Upload
ruriafrianto
View
216
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
8/19/2019 pemerikasaan pajak
1/13
PEMERIKSAAN PAJAK
1.PEMERIKSAAN PAJAK
Menurut pasal 1 angka 25 undang undang ketentuan umum dan tata cara perpajakan
menyatakan a!"a pemer#ksaan adala! serangka#an keg#atan meng!#mpun dan meng$la!
data% keterangan dan ukt# yang d#laksanakan secara $jekt#& dan pr$p$s#$nal erdasarkan
suata standar pemer#ksaan untuk menguj# kepatu!an pemenu!an ke"aj#an perpajakan dan
tujuan la#n dalam rangka melaksanakan ketentukan peraturan perundang undangan
perpajakan.
pemer#ksaan s#&atnya #ndependen dan !as#l pemer#ksaan pajak d#gunakan untuk
manajemen perusa!aan dan p#!ak p#!ak la#n yang mempunya# k$mpetens# ter!adap lap$ran
keuangan.tugas pemer#ksa atas lap$ran keuangan pada umumnya adala!
1. Pr$sedur keg#atan
2. Pr$sedur akuntans#
'. E(aluas# !as#l usa!a
)em#k#an juga untuk pemer#ksaan eksternal akuntan pul#k meng!as#lkan lap$ran akuntan
yang d#sampa#kan ke perusa!aan yang er#s# pendapat atas lap$ran keuangan yang
d#per#ksa%eerapa jen#s $p#n# akuntan pul#k *
1. Pendapat setuju + un,ual#ed $p#n#$n -
2. Pendapat setuju dengan pematasan + ,ual#ed $p#n#$n -
'. ap$ran tanpa pendapat + d#scla#mer $& $p#n#$n -
/. Pendapat t#dak setuju + ad(erse $p#n#$n-
2.0eerapa #st#la! dalam pemer#ksaan pajak
0eerapa #st#la! yang er!uungan dengan pemer#ksaan pajak yang d#lakukan $le!
tenaga &ungs#$nal pajak seaga# er#kut *
1. Pemer#ksaan lapangan
2. Pemer#ksaan kant$r
'. Pemer#ksaan pajak
/. anda pengenal pemer#ksa pajak
5. Surat per#nta! pemer#ksaan pajak
. Pemukuan data yang d#kel$la secara elektr$n#k
3. Penyegelan
4. Surat pemer#ta!uan !as#l pemer#ksaan
. Pema!asan ak!#r !as#l pemer#ksaan16. Pemukuan
8/19/2019 pemerikasaan pajak
2/13
11. #m pema!as
12. Kertas kerja pemer#ksaan
1'. Peng!as#lan kena pajak +p!KP- t#dak dapat d#!#tung
'.7J7AN PEMERIKSAAN PAJAK
ujuan pemer#ksaan pajak d#muat dalam pasal 2 ayat 1 yang uny# nya 8 )#rektur
jenderal pajak er"enang melakukan pemer#ksaan untuk menguj# kepatu!an pemenu!an
ke"aj#an perpajakan ke"aj#an perpajakan "aj# pajak untuk tujuan la#n dalam rangka
melaksanakan ketentuan peraturan perundang9 undangan perpajakan 8
/.R7AN: IN:K7P )AN KRIERIA PEMERIKSAAN PAJAK
Ruang l#ngkup pemer#ksaan mengacu pada peraturan menter# keuangan n$m$r 1;
PMK.6';2663 tentang tata cara pemer#ksaan pajak memedakan jen#s pemer#ksaan seaga#
er#kut *
1. pemer#ksaan kant$r adala! pemer#ksaan yang d#lakukan d# kant$r d#rekt$r
jenderal pajak
2. pemer#ksaan lapangan adala! pemer#ksaan yang d#lakukan d# tempat
kedudukan%tempat keg#atan usa!a yang d#tentukan d#rektur jenderal pajak.
Pemer#ksaan pajak dapat d#lakukan erdasarkan perm$!$nan pengemal#an kele#!an
pemayaran pajak% yang terdapat dalam undang undang K7Ppasal 130.
Kr#ter#a pemer#ksaan pajak dapat d#lakukan dalam !al !al er#kut #n# *
1. menyampa#kan surat pemer#ta!uan yang menyatakan le#! ayar% yang d#lakukan
dengan jen#s pemer#ksaan kant$r atau pemer#ksaan lapangan.
2. Menyampa#kan surat pemer#ta!uan yang menyatakan rug#%d#lakukan dengan
pemer#ksaan lapangan.
'. #dak menyampa#kan surat pemer#ta!uan tetap# melampau# jangka "aktu yang
d#tetapkan%mendapatkan surat teguran%d#lakukan dengan pemer#ksaan lapangan.
/. Melakukanpenggaungan%peleuran%pemekaran%l#ku#das%pemuaran%d#lakukan
dengan pemer#ksaan lapangan
5. Menyampa#kan surat pemer#ta!uan yang memenu!# kr#ter#a seleks# erdasarkan !as#l
anal#s#s r#s#k$%d#lakukan dengan pemer#ksaan lapangan.
5 JAN:KA
8/19/2019 pemerikasaan pajak
3/13
Jangka "aktu yang d#perlukan untuk melakukan pemer#ksaan $le! akuntan pul#k t#dak
d#atursecara k!usus dalam n$rma pemer#ksaan akuntan.jangka "aktu untuk pemer#ksaan
pajak le#! ter#kat d#and#ngkan pemer#ksaan yang d#lakukan $le! akuntan
pul#k.pemer#ksaan pajak d#tetapkan jangka "aktunya.
0erdasarkan peraturan menter# keuangan yang d#erlakukan sejak 1 januar# 2664%d#tetapkan
seaga# er#kut =
1. Pemer#ksaan kant$r d#lakukan dalam jangka "aktu pal#ng lama ' ulan dan dapat
d#perpanjang menjad# pal#ng lama ulan d#!#tung sejak tanggal "aj# pajak.
2. Pemer#ksaan lapangan d#lakukan dalam jangka "aktu pal#ng lama / ulan dan dapat
d#perpanjang menjad# pal#ng lama 4 ulan yang d#!#tung sejak tanggal surat per#nta!
pemer#ksaan sampa# dengan tanggal lap$ran !as#l pemer#ksaan'. )alam pemekr#saan lapangan d#temukan #nd#kas# transaks# yang terka#t dengan
trans&er pr#c#ng dan transaks# k!usus la#n.
/. )alam !al pemer#ksaan d#lakukan erdasarkan kr#ter#a pemer#ksaan pajak.
.SAN)AR PEMERIKSAAN
Standar pemer#ksaan seaga# er#kut *
1. Standar umum pemer#ksaan pajak Standar umum pemer#ksaan merupakan standar yang ers#&at pr#ad# dan erka#tan
dengan persyaratan pemer#ksa pajak dan umum pekerjaan.
2. Standar pelaksanaan pemer#ksaan pajak
Standar pelaksanaan pemer#ksaa pajak untuk menguj# kepatu!an pemenu!an
ke"aj#an perpajakan !arus d#lakukan sesua# standar pelaksanaan pemer#ksaan pajak.
'. Standar pelap$ran !as#l pemer#ksaan pajak
/. Keg#atan pemer#ksaan untuk menguj# kepatu!an pemenu!an ke"aj#an perpajakan
!arus d#lap$rkan dalam entuk lap$ran !as#l pemer#ksaan yang d#susun sesua# standar
pelap$ran !as#l pemer#ksaan.
3.KERAS KERJA PEMERIKSAAN PAJAK
Kertas kerja pemer#ksaan mel#put# semua erkas yang d#kumpulkan selama
erlangsungnya pemer#ksaan seaga# ukt# tela! d#laksanakan pr$sedur pr$sedur
pemer#ksaan dan tela! d##kut#nya standar pemer#ksaan.er#kut #n# entuk kertas kerja
pemer#ksaan*
1. Kertas kerja pemer#ksaan "aj# d#susun $le! pemer#ksa pajak dan &ungs# seaga#*
8/19/2019 pemerikasaan pajak
4/13
1. 0ukt# a!"a pemer#ksaan tela! d#laksanakan sesua# standar pelaksanaan
pemer#ksaan.
2. )asar pemuatan lap$ran !as#l pemer#ksaan
'. Re&erens# untuk pemer#ksaan er#kutnya
2. Kertas kerja pemer#ksaan !arus memer#kan gamaran mengena# *
a. 1 pr$sedur pemer#ksaan yang d#laksanakan
. 2 data%keterangan %dan ukt# yang d#per$le!
c. ' penguj#an yang tela! d#lakukan.
4. KE
8/19/2019 pemerikasaan pajak
5/13
- Mengakses dan mengundu! data yang d#kel$la secara elektr$n#k.
c- Mem#ntak kepada "aj# pajak untuk memer#kan antuan guna kelancaran
pemer#ksaan.
d- Mem#ntak keterangan l#san atau tertul#s dar# "aj# pajak.
e- Melakukan penyegelan tempat atau ruang tertentu arang ergerak atau t#dak
ergerak.
2 pemer#ksaan kant$r%pemer#ksa pajak er"enang
a- Memangg#l "aj# pajak untuk datang ke kant$r d#rekt$rat jenderal pajak
dengan menggunakan surat pangg#lan.
- Mem#ntak surat keterangan l#san atau tertul#s dar# "aj# pajak
c- Mem#ntak kepada "aj# pajak untuk memer# antuan guna kelancaran
pemer#ksaan.
d- Mem#njam kertas kerja pemer#ksaan yang d#uat $le! akuntan pul#k melalu#
"aj# pajak.
16.>AK ak dan "aj# pajak dalam pelaksanaa pemer#ksaan pajak untuk menguj# kepatu!an
pemenu!an ke"aj#an perpajakan sesua# jen#snya ya#tu *
a- Pemer#ksaan lapangan%mel#put#
1- Mem#ntak kepada pemer#ksaan pajak untuk memperl#!atkan tanda pengenal
pemer#ksa pajak dan surat per#nta! pemer#ksaan.
2- Mem#ntak kepada pemer#ksa pajak untuk memer#kan pemer#ta!ukan secar
tertul#s se!uungan dengan pelaksanaan pemer#ksaan lapangan.
'- Mem#ntak kepada pemer#ksa pajak untuk memer#kan penjelasan tentang
alasan dan tujuan pemer#ksaan.
/- Mener#ma surat pemer#ta!uan !as#l pemer#ksaan.
5- Memer#kan pendapat atau pen#la#an atas pelaksanaan pemer#nta! $le!
pemer#ksa pajak melalu# peng#s#an &$rmul#r kues#$ner pemer#ksaan.
- Pemer#ksaan kant$r mel#put#
1- Mem#ntak kepada pemer#ksa pajak untuk memperl#!atkan tanda pengenal
pemer#ksa pajak dan surat per#nta! pemer#ksaan.
2- Mem#ntak kepada pemer#ksa pajak untuk memer#kan penjelasan tentang
alasan dan tujuan pemer#ksaan.
'- Mener#ma surat pemer#ta!uan !as#l pemer#ksaan.
/- Meng!ad#r# pema!asan !as#l ak!#r pemer#ksaan dalam jangka "aktu yang
tela! d#tentukan.
5- Memer#kan pendapat atau pen#la#an atas pelaksanaan pemer#ksaan $le!
pemer#ksa pajak melalu# peng#s#an &$rmul#r kues#$ner pemer#ksaan.
8/19/2019 pemerikasaan pajak
6/13
11. KE
8/19/2019 pemerikasaan pajak
7/13
Menurut pasal 2 ayat 1 undang undang ketentuan umum dan tata cara
perpajakan%a!"a yang menjad# tujuan pemer#ksaan pajak adala! untuk menguj# kepatu!an
pemenu!an ke"aj#an perpajakan "aj# pajak dan untuk tujuan la#n.pelaksanaan
pemer#ksaan untuk tujuan la#n #n# dapat d#lakukan dengan pemer#ksaan kant$r atau
pemer#ksaan lapangan.pemer#ksaan kant$r mempunya# jangka "aktu 3 !ar#%dan dapat
d#perpanjang 1/ !ar#%sedangkan pemer#ksaan lapangan pal#ng lama 2 ulan%dan dapat
d#perpanjang / ulan yang d#!#tung sejak tanggal surat per#nta! pemer#ksaan sampa# dengan
tanggal lap$ran !as#l pemer#ksaan.
8/19/2019 pemerikasaan pajak
8/13
PENAGIHAN PAJAK
1 PEJABAT PENAGIHAN PAJAK
Menurut pasal 2 ayat 1 undang undang no 19 tahun 1997se!aga"#ana
telah d"u!ah dengan undang undang repu!l"$ "ndones"a no 19 tahun 2%%%
tentang penag"han pa&a$ dengan surat pa$sa Menter" yang d"!er"$e'enangan untu$ #enun&u$ pe&a!at(ya"tu #enter" $euangan
Be!erapa &en"s $e'enangan pe&a!at atas penag"han pa&a$
1 Mengang$at dan #e#!erhent"$an &uru s"ta pa&a$2 Mener!"t$an )
a* +urat teguran(surat per"ngatan!* +urat per"ntah penag"han se$et"$a dan se$al"gus,* +urat pa$sad* +urat per"ntah #ela$sana$an peny"taan
e* +urat per"ntah penyanderaan-* +urat pen,a!utan s"tag* Pengu#u#an lelangh* +urat penentuan harga l"#"t"* Pe#!atalan lelang &* +urat la"n yang d"perlu$an untu$ pela$saan penag"han pa&a$(
2J./. +ITA PAJAK 0AN TIN0AKAN PENEGAHAN
Juru s"ta pa&a$ sesua" undang undang PP+P adalah pela$sana
t"nda$an penag"han p"ha$ yang #el"put" penag"han se$et"$a dan
se$al"gus(pe#!er"tahuann surat pa$sa(peny"taan dan
penyanderaant"nda$an &uru s"ta terse!ut #enag"h utang pa&a$ ya"tu
pa&a$ yang #as"h harus d"!ayar 'a&"! pa&a$ ter#asu$ san$s" ad#"n"stras"
!erupa !unga(denda tau $ena"$an uang ter,antu# dala# surat
$eterangan pa&a$ atau surat se&en"snya !erdasar$an $etentuan perundang
undangan perpa&a$an
+yarat syarat yang harus d"penuh" seorang &uru s"ta pa&a$ untu$ d"ang$at
#en&ad" &uru s"ta pa&a$ sesua" $eputusn #enter" $euangan repu!l"$
"ndones"a no#or 324 KMK %542%%% tentang syarat syarat tata ,arapengang$atan dan pe#!erhent"an &uru s"ta pa&a$antara la"n
8/19/2019 pemerikasaan pajak
9/13
1 Ber"&a6ah serendah rendahnya se$olah #enengah u#u# atau yang
set"ng$at dengan "tu2 Berpang$at serendah rendahnya pengatur #uda 4 golongan II4a Ju&ur(!ertanggung &a'a!(dan penuh pega!d"an
Pasal 5 $eputusan #enter" $euangan #enyata$an &uru s"ta pa&a$dapat d"!erhent"$an apa!"la 81 Men"nggal dun"a2 Pens"un Karena al"h tugas atau $epent"ngan d"nas la"nnya5 Ternyata lala" atau ,a$ap dala# #en&alan$an tugas
JA0A: PE:AK+ANAAN PENAGIHAN PAJAK
Juru s"ta pa&a$ #ela$sana$an tugasnya se!aga" pela$saan hu$u#
dar" putusan yang #e#punya" $e$uatan hu$u# tetap Pela$sanaan
penag"han pa&a$ a$t"- terse!ut d"a'al" dengan penag"han pa&a$
pas"-(penag"han pa&a$ d"la$u$an $arena penanggungan pa&a$ sa#pa"
dengan tanggal &atuh te#po pe#!ayaran t"da$ #elunas" utang pa&a$ nya
+urat d"ter!"t$an pe&a!at se!aga" penag"han pa&a$ pela$sanaanya
ter&ad'al se!aga" !er"$ut 8
1 t"nda$an pela$saan penag"han pa&a$ dengan #ener!"t$an surat teguran
oleh pe&a!at d"la$u$an setelah 7 tahun hasr" se&a$ saat &atuh te#po
2 #ener!"t$an surat pa$sa
#ener!"t$an +PMP atau surat per"ntah #ela$sana$an peny"taan
5PENAGIHAN PAJAK 0ENGAN +./AT PAK+A
Keg"atan penag"han pa&a$ atas utang pa&a$ $epada penanggung
pa&a$ !ers"-at terstru$ur seh"ngga dapat d"'u&ud$an se!aga" serang$a"ant"nda$an agar penanggung pa&a$ #elunas" utang pa&a$ dan !"aya
penag"han pa&a$
Pasal ; undang undang PP+P #enyata$an surat pa$sa d"ter!"t$an apa!"la)
1 Penanggung pa&a$ t"da$ #elunas" utang pa&a$ dan $epadanya telah
d"ter!"t$an surat teguran atau surat per"ngatan atau surat la"n yang
se&en"s2 Penanggung pa&a$ telah d"la$sana$an penag"han se$et"$a dan
se$al"gus
8/19/2019 pemerikasaan pajak
10/13
Penanggung pa&a$ t"da$ #e#enuh" $etentuan se!aga"#ana
ter,antu# dla# $eputusan persetu&uan anggaran atau penundaan
pe#!ayaran pa&a$
+urat pa$sa yang d"ter!"$an oleh pe&a!at d"!er"tahu$an oleh &uru
s"ta pa&a$ dengan pernyataan dan penyerahan sal"nan surat pa$sa
$epada penanggung pa&a$(
Pe#!er"tahuan surat pa$sa oleh &uru s"ta pa&a$ $epada penanggung
pa&a$ 81 a&"! pa&a$ orang pr"!ad"2 a&"! pa&a$ !adan a&"! pa&a$ pa"l"t ya"tu surat pa$sa d"!er"tahu$an $epada
$urator (ha$"# penga'as5 a&"! pa&a$ #enun&u$ seseorang saudara Pe#er"ntah daerah sete#pat3 0engan ,ara #ene#pel$an surat pa$sa pada papan pegu#u#an
$antor
+./AT PENAGIHAN +EKETIKA 0AN +EKA:IG.+
Pasal 3 undang undang PP+P #enyata$an !ah'a &uru s"ta pa&a$
#ela$san$an penag"han se$et"$a dan se$al"gus tanpa #enunggu tanggal
&atuh te#po pe#!ayaran !erdasa$an surat per"ntah penag"han se$et"$adan se$al"gus yang d"ter!"t$an pe&a!atpener!"tan surat per"ntah
penag"han se$et"$a dan se$al"gus d"la$u$an se!elu# pener!"tan surat
pa$sa Pe&a!at #ener!"t$an surat pa$sa penag"han se$et"$a dan se$al"gus
!"la )
1penanggung pa&a$ a$an #en"nggal$an "ndones"a sela#a la#anya atau
!ern"at untu$ "tu
2 penanggung &a'a! #e#"ndah$an !arang yang d"#"l"$" atau yang
d"a'as" dala# rang$a #enghent"$an atau #enge,"l$an $eg"atan usahaatau pe$er&aan yang d"la$u$an d" "ndones"a
terdapat tanda tanda penanggung pa&a$
5 !adan usaha a$an d"!u!ar$an oleh negara
ter&ad" nya peny"taan atas !arang penanggung &a'a! oleh p"ha$ $et"ga
atau terdapat tanda tanda $epa"l"tan
3 PEN
8/19/2019 pemerikasaan pajak
11/13
Penag"han pa&a$ !erupa pela$sanaan peny"taan adalah se!aga"
t"nda$ lan&ut dar" pela$sanaan penag"han pa&a$ dengan surat pa$sa
se!aga" a$"!at pa&a$ yang harus d"!ayar t"da$ d"lunas" dala# &ang$a
'a$tu 2 $al" 25 &a# sesudah tanggal pe#!er"tahuan dengan pernyataan
dan penyerahan surat pa$sa $epada penanggung pa&a$peny"taand"la$u$an 2 orangselan&ut nya !arang yang d"s"ta a$an d"lelang yang
pela$sana$anya pal"ng s"ng$at 15 har" setelah pengu#u#an lelang
#elalu" #ed"a
7PENEGAHAN 0AN PEN
8/19/2019 pemerikasaan pajak
12/13
8/19/2019 pemerikasaan pajak
13/13