PENERIMAAN PERIKATAN

dan PERENCANAAN AUDIT

PENERIMAAN PERIKATAN

dan PERENCANAAN AUDIT

•Tahap-Tahap Audit atas Laporan Keuangan

•Tahap-Tahap Penerimaan Perikatan Audit

•Perencanaan Audit

•Pengujian Audit (Audit Test)

TAHAP-TAHAP AUDIT ATAS

LAPORAN KEUANGAN

Penerimaan

Perikatan

Perencanaan

Audit

Pelaksanaan

Pengujian

Audit

Pelaporan

Audit

(1)

(2)

(3)

(4)

TAHAP-TAHAP PENERIMAAN

PERIKATAN AUDIT

Mengevaluasi

Integritas Manajemen

Menilai

Independensi

Menggunakan kemahiran

profesional dengan cermat

dan seksama

(1)

(2)

(3)

(4)

Mengidentifikasi

kondisi khusus dan

risiko luar biasa

Membuat surat

perikatan audit

Menentukan

kompetensi untuk

melaksanakan audit

(5)

(6)

Mengevaluasi Integritas Manajemen

1. Melakukan komunikasi dengan auditor

pendahulu

2. Meminta keterangan kepada pihak

ketiga

3. Melakukan review terhadap

pengalaman auditor di masa lalu dalam

berhubungan dengan klien yang

bersangkutan

Mengidentifikasi Kondisi Khusus

Dan Risiko Luar Biasa

1. Mengidentifikasi pemakai laporan

keuangan

2. Mendapatkan informasi tentang

stabilitas keuangan dan legal calon

klien di masa depan

3. Mengevaluasi kemungkinan dapat

atau tidaknya laporan keuangan

calon klien diaudit

Menentukan Kompetensi Auditor

Untuk Melaksanakan Audit

Mengidentifikasi

tim audit

Mempertimbangkan

kebutuhan

konsultasi dan

penggunaan

spesialis

1. Seorang prtner yang akan bertanggung jawab terhadap penyelesaian keseluruhan perikatan audit

2. Satu atau lebih manajer, yang akan mengkoordinasi dan mengawasi pelaksanaan program audit

3. Staf asisten, yang melaksanakan berbagai prosedur audit yang diperlukan dalam pelaksanaan program audit

1. Penilaian (ex: karya seni, obat-obatan khusus)

2. Penentuan karakteristik fisik yang berhubungan dengan kuantitas yang tersedia atau kondisi (ex: cadangan mineral atau tumpukan bahan baku di gudang)

3. Penentuan nilai yang diperoleh dengan menggunakan teknik atau metode khusus (ex: beberapa perhitungan aktuarial)

4. Penafsiran persyaratan teknis, peraturan atau persetujuan (ex: pengaruh potensial suatu kontrak atau dokumen hukum lainnya)

Evaluasi terhadap Independensi Auditor

Independensi

Integritas dan

Objektivitas

Independent in fact

Independent in appearance

Bebas dari conflict of interest

Tidak membiarkan material

misstatement

Penentuan Kemampuan Auditor dalam Menggunakan Kemahiran Profesionalnya dengan Cermat dan Seksama

A. Penentuan Waktu Perikatan

B. Pertimbangan Jadwal Pekerjaan Lapangan

1. Interim work

2. Year-end work

C. Pemanfaatan Personel Klien, dalam hal:

1. Pembuatan working trial balance

2. Rekonsiliasi controlling account dalam buku besar dengan

subsidiary ledger yang bersangkutan

3. Pembuatan daftar umur piutang

4. Pembuatan daftar posisi polis asuransi yang berlaku, piutang

wesel, dan penambahan dan pengurangan aktiva tetap dalam

tahun yang diaudit

Pembuatan Surat Perikatan

Isi Pokok Surat Perikatan Audit:

1. Tujuan audit atas laporan keuangan

2. Tanggung jawab manajemen atas laporan keuangan

3. Lingkup audit, termasuk penyebutan undang-undang, peraturan, pernyataan dari

badan profesional yang harus dianut oleh auditor

4. Bentuk laporan atau bentuk komunikasi lain yang akan digunakan oleh auditr

untuk menyampaikan hasil perikatan

5. Fakta bahwa audit memiliki keterbatasan bawaan bahwa kekeliruan dan

kecurangan material tidak akan terdeteksi

6. Pengaturan reproduksi laporan keuangan auditan

7. Kesanggupan auditor untuk menyampaikan informasi tentang kelemahan

signifikan dalam pengendalian intern yang ditemukan oleh auditor dalam auditnya

8. Akses ke berbagai catatan, dokumentasi dan informasi lain yang diharuskan dalam

kaitannya dengan audit

9. Dasar yang digunakan oleh auditor untuk menghitung fee audit dan pengaturan

penagihannya.

TAHAP PERENCANAAN AUDIT

Memahami bisnis dan

industri klien

(1)

Mempertimbangkan

risiko bawaan

(4)

(2)

Melaksanakan

prosedur analitik

(3)

Mempertimbangkan

tingkat materialitas

awal

Mempertimbangkan

berbagai faktor yang

berpengaruh terhadap

saldo awal

(5)

Mengembangkan strategi

audit awal terhadap

asersi signifikan

(6)

(7)

Memahami

pengendalian intern

klien

Memahami Bisnis dan Industri Klien (SA Seksi

318)

1. Pengalaman sebelumnya tentang entitas dan industrinya

2. Diskusi dengan orang dalam entitas

3. Diskusi dengan personel dari fungsi audit intern dan

reviewer terhadap laporan auditor intern

4. Diskusi dengan auditor lain dan dengan penasehat hukum

atau penasehat lain yang telah memberikan jasa kepada

entitas atau dalam industri

5. Diskusi dengan orang yang berpengetahuan di luar entitas

6. Publikasi yang berkaitan dengan industri

7. Perundangan dan peraturan yang secara signifikan

berdampak terhadap entitas

8. Kunjungan ke tempat atau fasilitas pabrik entitas

9. Dokumen yang dihasilkan oleh entitas

Melaksanakan Prosedur Analitik

Konsep: Prosedur analitik meliputi perbandingan jumlah-

jumlah yang tercatat atau ratio yang dihitung dari jumlah-

jumlah yang tercatat, dibandingkan dengan harapan yang

dikembangkan oleh auditor

Tujuan Prosedur Analitik dan Perencanaan Audit:

1. Meningkatkan pemahaman auditor atas usaha klien dan

transaksi atau peristiwa yang terjadi sejak tanggal audit

terakhir, dan

2. Mengidentifikasi bidang yang kemungkinan

mencerminkan risiko tertentu yang bersangkutan dengan

audit

Mempertimbangkan Risiko Bawaan

Perencanaan

Audit

Pemahaman

dan Pengujian

Pengendalian

Intern

Pelaksanaan

Pengujian

Substantif

Penaksiran

Risiko

Bawaan

Penaksiran

Risiko

Pengendalian

Penetapan

Risiko

Deteksi

Penerbitan

Laporan

Audit

Penilaian

Risiko Audit

PENGUJIAN AUDIT

Pengujian Analitik

(analitical tests)

Pengujian Pengendalian

(tests of control)

Pengujian

Substantif

(substantif tests)

Pengujian ini dilakukan

oleh auditor dengan

cara mempelajari

perbandingan dan

hubungan antara data

yang satu dengan data

yang lain

Dirancang untuk

menverifikasi efektivitas

pengendalian intern, al:

1. Frekuensi pelaksanaan

aktivitas pengendalian

yang ditetapkan

2. Mutu pelaksanaan

aktivitas pengendalian

tersebut

3. Karyawan yang

melaksanakan aktivitas

pengendalian tersebut

Dirancang untuk

menemukan

kemungkinan

kesalahan moneter

yang secara langsung

mempengaruhi

kewajaran penyajian

laporan keuangan