Upload
vanthien
View
221
Download
3
Embed Size (px)
Citation preview
PENGARUH UKURAN KAP, AUDIT TENURE, DAN SPESIALISASI
INDUSTRI AUDITOR TERHADAP KEMUNGKINAN TERJADINYA
FRAUD PADA LAPORAN KEUANGAN
(Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek
Indonesia pada Tahun 2011-2013)
SKRIPSI
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat
untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Disusun oleh:
DENNY BAYU YULIAWAN
NIM: F0311038
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2015
ii
ABSTRAK
PENGARUH UKURAN KAP, AUDIT TENURE, DAN SPESIALISASI
INDUSTRI AUDITOR TERHADAP KEMUNGKINAN TERJADINYA
FRAUD PADA LAPORAN KEUANGAN
Denny Bayu Yuliawan
F0311038
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh ukuran KAP, audit tenure, dan
spesialisasi industri auditor terhadap kemungkinan terjadinya fraud pada laporan
keuangan. Penelitian ini melalui dua tahap pengujian regresi serta pengujian
tambahan untuk mencapai tujuan tersebut. Sampel diambil dari perusahaan
manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia dengan metode purposive
sampling. Sampel yang digunakan sebanyak 94 perusahaan selama tiga tahun
sejak tahun 2011-2013.. Metode analisis data pada penelitian ini menggunakan
analisis regresi logistik. Setelah melakukan keseluruhan pengujian dapat
disimpulkan bahwa ukuran KAP dan spesialisasi industri auditor berpengaruh
negatif signifikan terhadap kemungkinan terjadinya fraud pada laporan keuangan.
Sementara itu audit tenure yang diproksikan dengan tenure KAP dan tenure
partner tidak berpengaruh signifikan terhadap kemungkinan terjadinya fraud pada
laporan keuangan. Penelitian ini juga berhasil membuktikan bahwa terdapat
pengaruh positif signifikan antara tenure KAP dan spesialisasi industri auditor.
Hasil tersebut membuktikan adanya variabel lain yang menjadi penghubung
antara audit tenure dan fraud.
Kata Kunci: fraud, ukuran KAP, audit tenure, tenure KAP, tenure partner,
spesialisasi industri auditor
iii
ABSTRACT
THE EFFECT OF CPA FIRMS SIZE, AUDIT TENURE AND AUDITOR
INDUSTRY SPECIALIZATION ON THE PROBABILITY OF FRAUDULENT
FINANCIAL REPORTING
Denny Bayu Yuliawan
F0311038
This study aims to examine the effect of CPA firms size, audit tenure and auditor
industry specialization on the probability of fraudulent financial reporting. This
research is done through a two-stage regression testing and additional testing to
achieve these objectives. Samples were taken from the companies listed in the
Indonesia Stock Exchange with purposive sampling method. The samples are 94
companies during the three years in 2011-2013. Analyze method in this study uses
logistic regression analysis. After doing the entire tests, it can be concluded that
CPA firms size and auditor industry specialization have significant negative effect
on the probability of fraudulent financial reporting. In contrast, the audit tenure
proxied by the CPA firm tenure and partner tenure does not significantly
influence the probability of fraudulent financial reporting. The study also proves
that there is a significant positive effect between CPA firm tenure and auditor
industry specialization. These results prove the existence of other variables that
mediate the link between tenure and fraud.
Keywords: fraud, CPA firm size, audit tenure, CPA firm tenure, partner tenure,
auditor industry specialization
iv
v
vi
vii
MOTTO
“Sesungguhnya setelah kesulitan akan ada kemudahan.”
(QS. Al-Insyirah: 6)
“... dan barang siapa yang bertakwa kepada Allah niscaya Allah menjadikan
baginya jalan kemudahan dalam urusannya.”
(QS. Ath-Thalaq: 4)
“Jangan pernah patah semangat apapun yang terjadi. Jika kita menyerah, maka
habislah sudah.”
(Top Ittiphat)
“Hidup harus terus berlanjut, tidak peduli seberapa menyakitkan atau
membahagiakan. Biar waktu yang menjadi obat.”
(Tere Liye)
viii
HALAMAN PERSEMBAHAN
Skripsi dipersembahkan kepada:
Kedua orang tua ku tercinta, Sudibyo dan Erna Sari Dewi, serta adikku
Dhimas Abimanyu. Terima kasih atas segalanya yang telah kalian berikan.
ix
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT yang senantiasa memberikan nikmat,
rahmat, dan anugerah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang
berjudul “PENGARUH UKURAN KAP, AUDIT TENURE, DAN
SPESIALISASI INDUSTRI AUDITOR TERHADAP KEMUNGKINAN
TERJADINYA FRAUD PADA LAPORAN KEUANGAN (Studi Empiris pada
Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada Tahun
2011-2013)” dengan baik dan lancar.
Skripsi ini disusun untuk memenuhi gelar Sarjana (S1) Ekonomi Jurusan
Akuntansi. Penulis menyadari, dalam penulisan skripsi ini telah banyak pihak
yang membantu baik secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu,
penulis mengucapkan terima kasih kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Ravik Karsidi, M.S. selaku Rektor Universitas Sebelas
Maret.
2. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si. selaku Dekan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret.
3. Bapak Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak. selaku Ketua Jurusan
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret.
4. Bapak Prof. Drs. Djoko Suhardjanto, M.Com (Hons), Ph.D, Ak. selaku
pembimbing akademik yang telah memberikan saran dan nasihat
selama perkuliahan.
x
5. Bapak Drs. Subekti Djamaluddin, M.Si., Ak. selaku pembimbing
skripsi yang telah meluangkan waktu untuk membimbing, memberikan
kritik, dan sarannya dalam penyususunan skripsi ini.
6. Bapak dan ibu dosen beserta karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sebelas Maret yang telah memberikan ilmu dan bantuan
selama perkuliahan.
7. Bapak, mama, adik, nenek, dan seluruh keluarga besar yang telah
banyak memberikan doa, semangat, dan motivasi selama ini.
8. Aghny Laily Harisna yang telah menemaniku melalui berbagai macam
suka dan duka selama perkuliahan.
9. Serigalau (Al-Qodri, Babin, dan Gani). Terima kasih banyak sudah
menjadi partner dan saudara dari awal perkuliahan. Persahabatan kita
abadi. Sukses terus untuk kita semua.
10. Teman-teman Akuntansi 2011 yang banyak sekali memberikan
bantuan dari awal perkuliahan.
11. Seluruh pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu.
Penulis menyadari bahwa masih terdapat banyak kekurangan. Oleh karena
itu, penulis mengharapkan skripsi ini bisa disempurnakan dan dikembangkan
dengan penelitian selanjutnya dan bisa menjadi sesuatu yang bermanfaat bagi para
pembaca
Surakarta, 30 September 2015
Penulis
xi
DAFTAR ISI
JUDUL ............................................................................................................ i
ABSTRAK ...................................................................................................... ii
ABSTRACT ...................................................................................................... iii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ............................................. iv
HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI ......................................................... v
SURAT PERNYATAAN................................................................................. vi
MOTTO .......................................................................................................... vii
HALAMAN PERSEMBAHAN ...................................................................... viii
KATA PENGANTAR .................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ........................................................................................... xv
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xvii
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................... 1
1.1. Latar Belakang Masalah ....................................................... 1
1.2. Perumusan Masalah ............................................................. 10
1.3. Tujuan Penelitian ................................................................. 11
1.4. Manfaat Penelitian ............................................................... 11
1.5. Orisinalitas Penelitian .......................................................... 12
1.6. Sistematika Penulisan .......................................................... 13
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ..................................................................... 15
2.1 Landasan Teori ..................................................................... 15
2.1.1 Teori Agensi ............................................................. 15
2.1.2 Fraud ........................................................................ 18
xii
2.1.3 Fraud pada Laporan Keuangan ................................ 21
2.1.4 Audit ......................................................................... 26
2.1.5 Audit dan Fraud pada Laporan Keuangan ............... 29
2.1.6 Kantor Akuntan Publik ............................................ 32
2.1.7 Ukuran Kantor Akuntan Publik ............................... 34
2.1.8 Audit Tenure ............................................................. 37
2.1.9 Spesialisasi Industri Auditor .................................... 39
2.2 Penelitian Terdahulu ............................................................ 41
2.3 Pengembangan Hipotesis ..................................................... 51
2.4 Kerangka Penelitian .............................................................. 56
BAB III METODE PENELITIAN .................................................................. 58
1.1 Populasi dan Sampel Penelitian ........................................... 58
1.1.1 Populasi .................................................................... 58
1.1.2 Sampel ...................................................................... 58
1.2 Jenis Data dan Teknik Pengumpulan Data ........................... 59
1.3 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ................... 60
1.3.1 Variabel Penelitian ................................................... 60
1.3.2 Definisi Operasional Variabel .................................. 61
1.3.2.1 Variabel Dependen ....................................... 61
1.3.2.2 Variabel Independen .................................... 62
1.3.2.3 Variabel Kontrol ........................................... 66
1.4 Metode Penelitian ................................................................. 68
1.4.1 Statistik Deskriptif ................................................... 68
xiii
1.4.2 Regresi Logistik ....................................................... 69
1.4.3 Pengujian Tambahan ................................................ 73
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN .................................................. 77
4.1 Deskripsi Obyek Penelitian .................................................. 77
4.2 Analisis Data ........................................................................ 79
4.2.1 Statistik Deskriptif ................................................... 79
4.2.2 Regresi Logistik ....................................................... 81
4.2.2.1 Menilai Model Fit ........................................ 81
4.2.2.2 Menilai Kelayakan Model Regresi ............... 82
4.2.2.3 Koefisien Determinasi .................................. 83
4.2.2.4 Matriks Klasifikasi ....................................... 84
4.2.2.5 Estimasi Parameter atau Koefisien Regresi . 86
4.2.3 Uji Beda (t-test) ........................................................ 88
4.3 Pembahasan .......................................................................... 91
4.3.1 Pengaruh Ukuran KAP terhadap Kemungkinan
Terjadinya Fraud pada Laporan Keuangan ............. 91
4.3.2 Pengaruh Audit Tenure terhadap Kemungkinan
Terjadinya Fraud pada Laporan Keuangan ............. 92
4.3.3 Pengaruh Tenure KAP terhadap Spesialisasi Industri
Auditor ..................................................................... 94
4.3.4 Pengaruh Spesialisasi Industri Auditor terhadap Ke-
mungkinan Terjadinya Fraud pada Laporan
Keuangan .................................................................. 94
xiv
4.3.5 Pengaruh Variabel Kontrol terhadap Kemungkinan
Terjadinya Fraud pada Laporan Keuangan ............. 96
BAB V PENUTUP .......................................................................................... 97
5.1 Kesimpulan .......................................................................... 97
5.2 Keterbatasan ......................................................................... 98
5.3 Saran ..................................................................................... 98
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 100
LAMPIRAN .................................................................................................... 105
xv
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1: Hasil Penelitian Terdahulu ............................................................. 42
Tabel 4.1: Prosedur Seleksi Sampel Pengujian Pertama dan Kedua ............... 78
Tabel 4.2: Proses Seleksi Sampel Pengujian Sub Sampel .............................. 79
Tabel 4.3: Statistik Deskriptif Pengujian Pertama .......................................... 80
Tabel 4.4: Statistik Deskriptif Pengujian Sub Sampel .................................... 81
Tabel 4.5: Ringkasan Likelihood Block 0 dan Likelihood Block 1 ................. 82
Tabel 4.6: Hosmer and Lemeshow’s Test ....................................................... 83
Tabel 4.7: Nagekerke R Square ....................................................................... 84
Tabel 4.8: Matriks Klasifikasi Pengujian Pertama dan Sub Sampel ................ 85
Tabel 4.9: Matriks Klasifikasi Pengujian Kedua ............................................ 85
Tabel 4.10: Pengujian Hipotesis pada Pengujian Pertama .............................. 87
Tabel 4.11: Pengujian Hipotesis pada Pengujian Kedua ................................ 87
Tabel 4.12: Hasil Pengujian Sub Sampel ........................................................ 88
Tabel 4.13: Uji Beda Pertama ......................................................................... 89
Tabel 4.14: Uji Beda Kedua ............................................................................ 89
xvi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1: Persentase Jumlah Kasus Fraud ................................................. 24
Gambar 2.2: Nominal Kerugian Fraud ........................................................... 24
Gambar 2.3: Kerangka Penelitian ................................................................... 57