Upload
thomasags
View
247
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
8/20/2019 Penghitungan PPN
1/24
PENGHITUNGAN
PPN
www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
2/24
PM dalam suatu Masa Pajak dikreditkan dengan PK untuk Masa Pajak y
PRINSIP PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN
PASAL
Pajak Masukan yang dapat dikreditkan tetapi belum dikreditkan denga
Keluaran pada Masa Pajak yang sama, dapat dikreditkan pada Masa Pa
paling lama 3 (tiga) bulan setelah berakhirnya Masa Pajak yang bersang
sepanjang belum dibebankan sebagai biaya dan belum dilakukan pemer
Bagi Pengusaha Kena Pajak yang belum berproduksi sehingga belum me
penyerahan yang terutang pajak, Pajak Masukan atas perolehan dan/ata
barang modal dapat dikreditkan
harta berwujud yang memiliki masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahunwww.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
3/24
PKP Belum Berproduksi
Belum melakukan penyerahan
yang terutang PPN
Belum Berproduksi
PKP
PM atas impor atau
perolehan
Barang ModalBKP selain Barang
Modal
Dapat Dikreditkan Tidak DapatDikreditkan
Berlaku untuk seluruh kegiatan usaha, yaitu industri/manufaktur, usaha
perdagangan, usaha jasa, dan kegiatan usaha lainnya
PP 1 /www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
4/24
Definisi Barang Modal
harta berwujud dengan
masa manfaat > 1 (satu)
tahunBarang
Modal termasukpengeluaran
yang menurut tujuan
semula tidak untuk
diperjualbelikan
yang
dalam
ba
Contoh:
• PKP membeli barang modal, berupa mesin, dari luar Daerah Pabean.
• Untuk pemasangannya, PKP memanfaatkan jasa pemasangan dari PKP lain.
• Pembayaran atas jasa pemasangan yang dikapitalisasi ke dalam harga perolehan mesin tersebut merupak
yang Pajak Masukannya dapat dikreditkan.
PP 1 /www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
5/24
Pajak Masukan yang dibayar untuk perolehan BKP dan / atau JKP harus
dengan Pajak Keluaran di tempat Pengusaha Kena Pajak dikukuhkan.
Ex : alamat di FP sama dg alamat di SK pengukuhan
PRINSIP PENGKREDITAN (Lanjutan...)
PASAL
Pajak Masukan yang dikreditkan harus menggunakan Faktur Pajak yan
persyaratan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) dan ayat (9)
Dalam hal impor BKP, DJP karena jabatan atau berdasarkan permohonan tertulis dari PKP da
tempat lain selain tempat dilakukannya impor BKP sebagai tempat pengkreditan Pajak Masu
=>PM dikreditkan di tempat PKP dikukuhkan
=> Dikukuhkan di beberapa tempat maka dapat memilih
www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
6/24
Apabila dalam suatu Masa Pajak, Pajak Keluaran lebih besar daripada P
selisihnya merupakan Pajak Pertambahan Nilai yang harus disetor oleh P
Pajak
PRINSIP PENGKREDITAN (Lanjutan...)
PASAL
Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai oleh Pengusaha Kena Pajak harus dilakukan paling
bulan berikutnya setelah berakhirnya Masa Pajak dan sebelum Surat Pemberitahuan Masa
Pertambahan Nilai disampaikan
Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai disampaikan paling lama akhir bula
setelah berakhirnya Masa Pajak
www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
7/24
Atas kelebihan Pajak Masukan tsb dapat diajukan permohonan pengem
akhir tahun buku. Termasuk dalam pengertian akhir tahun buku dalam
adalah Masa Pajak saat Wajib Pajak melakukan pengakhiran usaha (bu
PRINSIP PENGKREDITAN (Lanjutan...)
PASAL
Apabila dalam suatu Masa Pajak, Pajak Masukan yang dapat dikreditka
daripada Pajak Keluaran, selisihnya merupakan kelebihan pajak yang di
ke Masa Pajak berikutnya
www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
8/24
PM>
8/20/2019 Penghitungan PPN
9/24
Ilustrasi Pengkreditan Faktur Pajak
FP diterbitkan
Februari Maret5 Jan
M
F
FP dapat dikreditkaan
April
FP dikreditkan
www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
10/24
1. Faktur Pajak tertanggal 22 Mei 2012 d
Rp20.000.000,00 sehubungan dengan
kulit bahan baku sepatu dari PT Lembpenyerahannya dilakukan pada tanggal 2
Faktur Pajak ini baru diterima tanggal
2012. SPT Masa PPN Juli sudah disampa
pada tanggal 25 Agustus 2012.
2. Diterima Faktur Pajak tertanggal hari ini
dengan PPN Rp15 juta sehubunga
pembelian kain pelapis sepatu dari PT
yang penyerahannya dilakukan pada
2013. www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
11/24
bagi pengeluaran untuk:
PAJAK MASUKAN YANG TIDAK DAPAT DIKREDITKAN
a perolehan BKP/JKP sebelum Pengusaha dikukuhkan sebagai PKP
b perolehan BKP/JKP yang tidak mempunyai hubungan langsung dengan ke
c perolehan dan pemeliharaan kendaraan bermotor berupa sedan dan stati
merupakan barang dagangan atau disewakan
d pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud atau pemanfaatan Jasaluar Daerah Pabean sebelum p engusaha dikukuhkan sebagai Pengusaha
f
perolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang Faktur Pajakny
memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) ata
tidak mencantumkan nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak pem
Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak
www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
12/24
Pajak Masukan yang berkenaan dengan penyerahan yang tidak terutang PPN atau m
PPN dibebaskan sebagaimana dimaksud dalam Ps 9 ayat (5) dan Ps 16B ayat (3).
hperolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang Pajak Masuka
dengan penerbitan ketetapan pajak
iperolehan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak yang Pajak Masuka
dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai
pada waktu dilakukan pemeriksaan
jperolehan Barang Kena Pajak selain barang modal atau Jasa Kena Pajak
Pengusaha Kena Pajak berproduksi sebagaimana dimaksud pada ayat (
g
pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud atau pemanfaatan Ja
luar Daerah Pabean yang Faktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan s
dimaksud dalam Pasal 13 ayat (6)
bagi pengeluaran untuk:
www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
13/24
PEROLEHAN BKP/JKP sebelum PENGUSAHA DIKUKUHKAN
SEBAGAI PKP
Ketentuan memberikan kepastian hukum bahwa Pajak Masukan yang dipe
pengusaha dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak tidak dapat dikredi
Contoh:
Pengusaha A melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha K
pada tanggal 19 April 2010. Pengukuhan sebagai Pengusaha Kena Pajak dibetanggal 20 April 2010 dan berlaku surut sejak tanggal 19 April 2010. Pajak Ma
diperoleh sebelum tanggal 19 April 2010 tidak dapat dikreditkan berdasarkan
ini
www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
14/24
PEROLEHAN BKP Atau JKP YANG TDK MEMPUNYAI HUBUNG
LANGSUNG DENGAN KEGIATAN USAHA
Yang dimaksud dengan pengeluaran yang langsung berhubungan dengan ke
adalah pengeluaran untuk kegiatan produksi, distribusi, pemasaran, dan man
Ketentuan ini berlaku untuk semua bidang usaha
Agar dapat dikreditkan, Pajak Masukan juga harus memenuhi syarat bahwa
tersebut berkaitan dengan adanya penyerahan yang terutang Pajak Pertam
Oleh karena itu, meskipun suatu pengeluaran telah memenuhi syarat adanya
langsung dengan kegiatan usaha, masih dimungkinkan Pajak Masukan terseb
dapat dikreditkan, yaitu apabila pengeluaran dimaksud tidak ada kaitannya
penyerahan yang terutang Pajak Pertambahan Nilai
www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
15/24
Perolehan BKP Atau JKP Yang Pajak Masukannya Ditagih Denga
Penerbitan Ketetapan Pajak
Dalam hal tertentu dapat terjadi Pengusaha Kena Pajak baru membayar Pa
Pertambahan Nilai yang terutang atas perolehan atau pemanfaatan Barang
atau Jasa Kena Pajak setelah diterbitkan ketetapan pajak.
Pajak Pertambahan Nilai yang dibayar atas ketetapan pajak tersebut tidak Pajak Masukan yang dapat dikreditkan.
www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
16/24
Perolehan BKP atau JKP yang Pajak Masukannya tidak dilaporkan dalam
PPN, yang ditemukan pada waktu dilakukan pemeriksaan
Pajak Keluaran = Rp10.000.000,00Pajak Masukan = Rp 8.000.000,00
Dari hasil pemeriksaan diketahui:
Pajak Keluaran = Rp15.000.000,00Pajak Masukan = Rp11.000.000,00
Dalam hal ini, Pajak Masukan yang dapat dikreditkan tidak sebesar Rptetapi tetap sebesar Rp8.000.000,00 sesuai dengan yang dilaporkanPemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai.
Dengan demikian, perhitungan hasil pemeriksaanPajak Keluaran = Rp15.000.000,00Pajak Masukan = Rp 8.000.000,00 (-)Kurang Bayar menurut hasil pemeriksaan = Rp 7.000.000,00Kurang Bayar menurut SuratPemberitahuan
= Rp 2.000.000,00 (-)
Masih kurang dibayar = Rp 5.000.000,00
www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
17/24
Pajak Masukan terkait Penyerahan Yang Tidak Terutang Paj
Yang dimaksud dengan "penyerahan yang terutang pajak" adalah penyeraha
atau jasa yang sesuai dengan ketentuan Undang-Undang ini dikenai Pajak P
Nilai.Yang dimaksud dengan "penyerahan yang tidak terutang pajak" adalah pen
barang dan jasa yang tidak dikenai Pajak Pertambahan Nilai sebagaimana d
dalam Pasal 4A dan yang dibebaskan dari pengenaan Pajak Pertambahan N
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 16B.
Pengusaha Kena Pajak yang dalam suatu Masa Pajak melakukan penyeraha
terutang pajak dan penyerahan yang tidak terutang pajak hanya dapat men
Pajak Masukan yang berkenaan dengan penyerahan yang terutang pajak. B
penyerahan yang terutang pajak tersebut harus dapat diketahui dengan past
pembukuan Pengusaha Kena Pajak.
www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
18/24
PAJAK MASUKANDAPAT DIKREDITKAN
SYARAT FORMAL(Ps. 13 ay. 5 UU PPN 1984)
Penyerahan terutang
PPN tanpa fas Dibebaskan
DALAM FAKTUR PAJAK
STANDAR YG TDK CACAT(Ps. 9 ay. 8 UU PPN 1984)
SYARAT MATERIIL(Ps. 9 ay. 9 UU PPN 1984)
UNTUK PEROLEHAN
JKP YG BERHUB. LAN
DG KEGIATAN USAHA
KAN PENYER. KENA(Ps. 9 ay. 5 & ay. 8
UU PPN 198
BELUM DIBE
SEBAGAI(Ps. 9 ay. 9 UU
KEGI-
ATANUSAHA
MANA-
JEMENDISTRI-
BUSI
PEMA-
SARAN
PRO-
DUKSI
www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
19/24
Pajak Masukan Tidak Dapat Dikredit
sebelum pengusaha dikukuhkan sebagai PKP
tidak mempunyai hubungan langsung dengan kegiatan
sedan dan station wagon, kecuali merupakan barang d
disewakan
tidak memenuhi ketentuan Pasal 13 ayat (5), ayat (6) a
ditagih dengan penerbitan ketetapan pajak ditemukan pada waktu dilakukan pemeriksaan
sebelum PKP berproduksi
www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
20/24
boleh dikreditkan
gak ya?
PT. Abadi membeli mobil box
distribusi produknya tanggal 1
sementara PT. Abadi baru diku
tanggal 1 Mei 2014
Dalam rangka memperingati H
Kemerdekaan RI, PT. Altechind
produk elektronik membeli pa
olahraga untuk dibagikan kep
yang mengikuti lomba gerak jwww.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
21/24
boleh dikreditkan
gak ya?
PT. Abrakadabra membeli mo
untuk direktur barunya
PT. Benhur memperoleh faktu
diterbitkan oleh PT. Arjuna na
PT. Benhur tidak tercantum da
pajak tersebut
www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
22/24
boleh dikreditkan
gak ya?
Kantor Pelayanan Bea dan CuPriok menginformasikan bahw
kurang bayar PPN impor atas
Selanjutnya berdasarkan data
menerbitkan SKPKB terhadap
Bulan Juli 2014, PT. Alamak ya
dikukuhkan sebagai PKP, mem
faktur pajak atas pembelian b
Penjualan hasil produksinya b
Bulan September 2014www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
23/24
Pajak Keluaran = Rp10.000.000,00
Pajak Masukan = Rp 8.000.000,00
Dari hasil pemeriksaan diketahui:
Pajak Keluaran = Rp15.000.000,00Pajak Masukan = Rp11.000.000,00
Dalam hal ini, Pajak Masukan yang dapat dikreditkan tidak stetapi tetap sebesar Rp8.000.000,00 sesuai dengan yang Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai.
Dengan demikian, perhitungan hasil pemeriksaan
Pajak Keluaran = Rp15.000.000,00Pajak Masukan = Rp 8.000.000,00 Kurang Bayar menurut hasil pemeriksaan = Rp 7.000.000,00Kurang Bayar menurut SuratPemberitahuan
= Rp 2.000.000,00
Masih kurang dibayar = Rp 5.000.000,00
PM ditemukan ketika p
www.salampajak.com
8/20/2019 Penghitungan PPN
24/24
Contoh:
Pengusaha Kena Pajak melakukan beberapa macam penyerahan, yaitu:
a. penyerahan yang terutang pajak = Rp25.000.000,00Pajak Keluaran = Rp2.500.000,00
b. penyerahan yang tidak terutang Pajak Pertambahan Nilai = Rp5.000.000Pajak Keluaran = nihil
c. penyerahan yang dibebaskan dari pengenaan Pajak Pertambahan Nilai =Pajak Keluaran = nihil
Pajak Masukan yang dibayar atas perolehan:
a. Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak yang berkaitan dengan pterutang pajak = Rp1.500.000,00
b. Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak yang berkaitan dengan penyedikenai Pajak Pertambahan Nilai = Rp300.000,00
c. Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak yang berkaitan dengan pdibebaskan dari pengenaan Pajak Pertambahan Nilai = Rp500.000,00
Menurut ketentuan ini, Pajak Masukan yang dapat dikreditkan dengansebesar Rp2.500.000,00 hanya sebesar Rp1.500.000,00.
www.salampajak.com