Sosialisasi Perpajakan Bendahara Desa

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIADIREKTORAT JENDERAL PAJAK

KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SUKOHARJO

Aspek Perpajakan PenggunaanDANA APBN/APBD

Bagi Bendahara Kelurahan/

Desa1

2

2

BELANJA

BARANG

Lebih dari 2 juta

PPh Pasal 22 PPN

Lebih dari 1 jt sampai

dg 2 jt

PPN

Sampai dengan 1

juta

Dikecualikan dari

pemungutan PPh dan PPN

PPh Pasal 22Jika Rekanan ber NPWP tarif 1,5% x harga (tidak termasuk PPN)Jika Rekanan tidak ber NPWP tarif 3% x harga (tidak termasuk PPN)

Pengisian SSP:Kode MAP 411122 – 900Atas Nama dan NPWP REKANANDisetor pada hari yang sama dengan pemungutanDilaporkan paling lambat tgl 14 bulan berikutnyaJika Rekanan Tidak Ber-NPWP, maka dkotak NPWP diisi 00.000.000.0-532.000Nama dan Alamat Rekanan ditulis lengkap

PPN:Tarif 10%Kode MAP 411211-900Atas nama REKANANDisetor paling lambat tgl 7 bln berikutnya Dilaporkan ke KPP paling lambat akhir bulan berikutnya

Syarat Pemungutan PPN:1. Penyerahan BKP/JKP2. Di daerah pabean3. Dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP)

3

Sdr. Robert, Bend.Pengeluaran KP4 Makale membeli komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) dari PT. Komputer Lebay (NPWP 01.234.567.8-532.000) pada 5 Januari 2014

Penghitungan PPh Pasal 22

Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai barang termasuk PPN, maka

Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% = Rp 150.000,-

*Utk mencari harga barang tanpa PPN maka nilai tertera di kuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP maka PPh pasal 22 terutang : Rp 11.000.000,- x 100/110 x 1,5% x 200% =Rp300.000,-

CONTOH PPH PASAL 22

4

Diisi Identitas

REKANANNPWP, Nama, Alamat

Diisi Kode MAP/Jenis Setoran

411122-900

Diisi Masa Pajak

PemungutanJanuari

Diisi Keterangan Seperlunya

Diisi Tahun Pajak

Pemungutan2014

Diisi Jumlah Pajak Disetor

Diisi Kota, Tanggal,

Nama dan Stempel

5

Diisi Identitas BENDAHARA

INSTANSINPWP, Nama,

Alamat

Diisi Masa dan Tahun Pajak

01-2014

Diisi NILAI TRANSAKSI(Tanpa PPN)

Diisi Jumlah Pajak

Dipungut

Diisi Identitas Bendahara

TandatanganTanggal

Dan Stempel

6

BELANJA

JASA

KONSTRUKSI

PPh Psl 4 (2)PPN

Jika di atas 1 jt

SELAIN

KOSTRUKSI

PPh Psl 23

Berapapun Nilainya

PPN

Jika di atas 1

Pelaksana Konstruksi:- Tarif 2% klasifikasi usaha kecil- Tarif 3% klasigikasi usaha menengah

dan besar- Tarif 4% tanpa klasifikasi usaha

Perencanaan dan Pengawasan :Tarif 4% bila memiliki klasifikasi ussahaTarif 6% bila tidak memiliki klasifikasi usaha

Pengisian SSP:Kode MAP 411128 – 409Atas Nama dan NPWP BendaharaDisetor paling lambat tgl 10Dilaporkan paling lambat tgl 20

PPh Pasal 23Jika Rekanan ber NPWP tarif 2% x harga (tidak termasuk PPNJika Rekanan Tidak ber NPWP tarif 4% x harga (tidak termasuk PPN

Pengisian SSP:Kode MAP 411124 – 104Atas Nama dan NPWP BendaharaDisetor paling lambat tgl 10Dilaporkan paling lambat tgl 20

PPN:Tarif 10%Kode MAP 411211-900Atas nama REKANANDisetor paling lambat tgl 7 bln berikutnya dan Dilaporkan ke KPP paling lambat akhir bulan berikutnya

7

Contoh 1Dra. Erna, Bend Pengeluaran Diknas menggunakan jasa pemeliharaan komputer Rp 11.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai jasa termasuk PPN, makaRp 11.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 200.000,-*Utk mencari harga jasa tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp11.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp400.000,-

Contoh 2Dra. Erna, Bendahara Diknas menggunakan jasa biro Iklan untuk memasang Iklan di Media massa dan elektronik dengan total pembayaran Rp 1.100.000.000, (harga yg tertulis di kuitansi) -. Penghitungan PPh Pasal 23Harga yg tertulis di kuitansi adalah nilai jasa termasuk PPN, makaRp 1.100.000.000,- x 100/110 x 2% = Rp 20.000.000,-*Utk mencari harga jasa tanpa PPN maka nilai tertera dikuitansi tsb dikalikan 100/110

Apabila rekanan tidak memiliki NPWP, maka PPh Pasal 23 terutang :Rp1.100.000.000 x 100/110 x 2% x200%= Rp40.000.000,-

CONTOH PPh PASAL 23 JASA

8

Diisi Identitas BENDAHARANPWP, Nama,

Alamat


411124-104

Diisi Masa Pajak

PemungutanFebruari


Diisi Tahun Pajak

Pemungutan2014



Nama dan Stempel

9


INSTANSINPWP, Nama,

Alamat


01-2014


Diisi Jumlah Pajak

Dipungut


TandatanganTanggal

Dan Stempel

KANTOR PAJAK (NPWP : 00.123.456.7-532.000) melakukan pengadaan Jasa Pelaksanaan Konstruksi (pembangunan gedung) yang dilakukan oleh PT. Konstruksi (NPWP : 02.777.777.7-115.000) pengusaha yang memiliki kualifikasi sebagai usaha menengah dengan nilai Jasa sebesar Rp 500.000.000 (lima ratus juta rupiah) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) sebesar Rp 50.000.000 (lima puluh juta rupiah) pada tanggal 02 Juli 2014. Maka pajak yang harus dipotong oleh Instansi X atas jasa tersebut adalah :Nilai Kontrak Rp 500.000.000PPN Rp 50.000.000Total tagihan dari rekanan (PT. Konstruksi) Rp 550.000.000

PPh Pasal 4 ayat (2) yang dipotong : Tarif X Nilai Jasa : 3% X Rp 500.000.000 = Rp 15.000.000 (411128 409)PPN dipungut : 10% X Rp 500.000.000 = Rp 50.000.000 (411211 900)Total PPN dan PPh dipungut/dipotong = Rp 65.000.000Dibayar kepada rekanan (total tagihan dari rekanan – total PPN dan PPh dipungut/dipotong) : Rp 550.000.000 – Rp 65.000.000 = Rp 485.000.000

CONTOH PPH 4(2) KONSTRUKSI

11


Alamat


411128-409

Diisi Masa Pajak

PemungutanJULI


Diisi Tahun Pajak

Pemungutan2014



Nama dan Stempel

12


INSTANSINPWP, Nama,

Alamat


01-2014


Diisi Jumlah Pajak

Dipungut


TandatanganTanggal

Dan Stempel

13

HONOR

PEJABAT NEGARA, PNS/TNI/POLRI

Pejabat Negara, PNS Gol

IV, Perwira

Menengah, Perwira Tinggi dan Pensiuna

nnyaPPh

Pasal 21

15% FINAL

PNS Gol III,

Perwira Pertama

dan Pensiuna

nnya

PPh Pasal

215%

FINAL

PNS Gol I/II,

Tamtama, Bintara

dan Pensiuna

nnya

PPh Pasal

210%

BUKAN PEJABAT NEGARA, PNS/TNI/POLRI

Tenaga Ahli(dokter,

pengacara dll)Tarif Pasal 17 x

50% x Bruto. Jika tidak ber NPWP dikenakan 20% tarif lebih tinggi

Peserta Kegiatan, Rapat,Panitia dllTarif Pasal 17 x Bruto. Jika tidak

ber NPWP dikenakan tarif 20% lebih tinggi

KODE MAP411121-402

SSP Diisi atas Nama dan NPWP BENDAHARA

Disetor palaing lambat tgl 10 dan Dilaporkan ke KPP selambatnya tgl

20 bulan berikutnya

KODE MAP411121-100

14

Bulan Oktober 2014 Panitia Pembangunan Desa Asri memberikan honor sebagai berikut:

1. Bp. Marto (pensiunan PNS Gol.IV) sebesar Rp.500.000,00.

Dipotong PPh Pasal 21 sebesar 15% x Rp.500.000,00 = Rp.75.000,00

Kode MAP/Jenis Setoran 411121-402

2. Kepada ketua, wakil, dan anggota panitia 10 orang masing-masing Rp.300.000,00

Ketua dan Wakil Ketua memiliki NPWP sedangkan anggota tidak memiliki NPWP

Maka atas honor kepanitiaan ini dipotong PPh Pasal 21 :

Yg punya NPWP = 5% x 2 orang x Rp.300.000 = Rp.30.000,00

Yang tidak punya NPWP 6% x 8 orang x 300.000 = Rp. 144.000,00

Kode MAP/Jenis Setoran 411121-100

3. Upah tukang 5 orang @Rp.1.000.000,00 untuk borongan selama 10 hari.

Upah tidak dipotong PPh Pasal 21 karena kurang dari Rp.200.000,00/orang/hari

CONTOH PPH PASAL 21

15


Alamat


411121100

Diisi Masa Pajak

PemungutanOKTOBER


Diisi Tahun Pajak

Pemungutan2014



Nama dan Stempel

16


Alamat


411121-402

Diisi Masa Pajak

PemungutanOKTOBER


Diisi Tahun Pajak

Pemungutan2014



Nama dan Stempel

17

1721INDUK

Wajib dilaporkan setiap masa pajak

1721-IDaftar Pemotongan PPh Pasal 21 Pegawai

Tetap/PNS/TNI/POLRI/Pesniunan

1721-IIDaftar Pemotongan PPh Pasal 21 Tidak Final (Rekap 1721-VI) untuk melaporkan penghasilan Pegawai Tidak

Tetap

1721-IIIDaftar Pemotongan PPh Pasal 21 Final (Rekap 1721-VII)

Honor yang diterima PNS

1721-IV

Daftar Surat Setoran Pajak dan Pemindahbukuan (Pbk)

1721-V

Daftar Biaya , hanya masa Desember bagi WP Cabang

1721-VI

Bukti Potong PPh Pasal 21 Tidak Final

1721-VII

Bukti Potong PPh Pasal 21 Final

18

Mas Zidan bendahara Desa Nyaman membeli komputer di Toko ABC (CV. Komputerindo -NPWP/PKP 02.555.666.7-525.000) dengan harga Rp.5.500.000,00 (sudah termasuk PPN) pada bulan Juli 2014. Dengan nomor Faktur 020.904.00.00000001

PPN = 10% x 10/11 x Rp.5.500.000,00 = Rp.500.000,00

Selain itu membeli peralatan tulis di Toko Abadi (Tn. Mahmud) Rp.800.000,000

PPN = Rp. 0 karena nilai pembelian kurang dari Rp.1jt.

CONTOH PPN

19

Diisi Identitas REKANAN

NPWP, Nama, Alamat


411211-900

Diisi Masa Pajak

PemungutanOKTOBER


Diisi Tahun Pajak

Pemungutan2014



Nama dan Stempel

20

Bagaimana pengisian SPT Masa PPN untuk Bendahara?

KLIK

Kode MAP SSP

NO JENIS PAJAK Kode MAP

1 PPh Pasal 21 Final 411121.402

2 PPh Pasal 21 Non Final 411121.100

3 PPh Pasal 22 411122.900

4 PPh Pasal 23 Jasa 411124.104

5 PPN 411211.900

Batas Waktu Pembayaran dan Pelaporan

NO JENIS SPT Batas Waktu Pembayaran

PajakBatas Waktu Pelaporan

1 PPh Pasal 21 Tgl. 10 bulan berikutnya Tgl. 20 bulan berikutnya

2 PPh Pasal 22 Pada hari yang sama saat pembayaran barang

Tgl. 14 bulan berikutnya

3 PPh Pasal 23 Tgl. 10 bulan berikutnya Tgl. 20 bulan berikutnya

4 PPh Pasal 4 ayat (2) Tgl. 10 bulan berikutnya Tgl. 20 bulan

berikutnya

5 PPN Tgl. 7 bulan berikutnya Akhir bulan berikutnya

Khusus untuk SPT Masa PPh Ps.21 dan SPT Masa PPN PUT,

ada atau tidak ada transaksi harus dilaporkan ke kantor

pajak setiap bulan. Untuk SPT yang lain dilaporkan kalau

ada transaksi saja.

Sanksi Perpajakan

NO JENIS PPh Terlambat Membayar tiap bulan

Terlambat/Tidak Lapor SPT

1 PPh Pasal 21 2 % dari nilai pajak terhutang Rp 100.000



4PPh Pasal 4 ayat (2)

2 % dari nilai pajak terhutang Rp 100.000

5 PPN 2 % dari nilai pajak terhutang Rp 500.000

Bangga BayarPajak

www.pajak.go.id24

Documents

Sosialisasi Perpajakan Bendahara Desa