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Cornelio Rico Arvizu [email protected]
Armonización Contable
Plan de Cuentas y Clasificadores Presupuestales
CursoContabilidad
GubernamentalLGCG
Artículo 40.- Los procesos administrativos de los entes públicos que impliquen transaccionespresupuestarias y contables generarán el registro automático y por única vez de las mismas en losmomentos contables correspondientes.Artículo 41.- Para el registro único de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicosdispondrán de clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentossimilares que permitan su interrelación automática.
Transitorios Tercero.- El CONAC:III. Durante el ejercicio 2009, deberá emitir el plan de cuentas, los clasificadores presupuestariosarmonizados, …Transitorio Cuarto.- En lo relativo a la Federación y las entidades federativas, la armonización de lossistemas contables …, de la siguiente forma:I. Disponer de listas de cuentas alineadas al plan de cuentas; clasificadores presupuestarios armonizados;catálogos de bienes y las respectivas matrices de conversión con las características señaladas en losartículos 40 y 41, …
CursoContabilidad
Gubernamental
CursoContabilidad
GubernamentalImplementación
Catálogo de Cuentas•Plan de Cuentas•Lista de Cuentas
Clasificadores Ingreso•CRI•CE•FF
Clasificadores Egreso•COG-CTG-CE•CA-Ramo/UR•PP-CFG•FF
Catálogo de Bienes•Muebles•Inmuebles•Registro Auxiliar•Obra
Estructuras
Manual de Contabilidad•Instructivo de Cuenta•Guía Contabilizadora
MCI•Estimado•Modificado•Devengado-Recaudado
MCE•Aprobado•Modificado•Comprometido•Devengado-Ejercido•PagadoReglas de Valoración•Capitalización•Altas y bajas•Depreciación
Procesos
Contables•ESF, EA•EVHP, EAA, EADOP, EFE•NotasPresupuestales•EAIPCRI/CE/FF
Presupuestales•EAEPECOG/CTG/CECAPP/CFGFFInventarios•Muebles•Inmuebles• AAH•Almacenes
Informes
CursoContabilidad
GubernamentalInterrelación
Plan de Cuentas y Lista de Cuentas
Clasificadores de Ingreso
Clasificadores de Egreso
Catálogo de Bienes
CRICE
CFF
COGCTGCECACP
CFGCFF
CBMCBI
Auxiliar
CursoContabilidad
GubernamentalClasificadores
Clasificadores
Ingresos Egresos
CRI CE
CFF
COG CTG
CFF
CP CFG
CA
CE¿Qué?¿Origen?
¿Para qué?¿Quién?
CursoContabilidad
Gubernamental
Clasificadores de IngresosCRI
Códigoactual
Denominación Conac Ente
Rubro Tipo Clase Concepto Denominación
CursoContabilidad
Gubernamental
Clasificadores de IngresosCRI-CE
CRInuevo
Denominación Conac
1 2 3 4 Denominación
CursoContabilidad
Gubernamental
Clasificadores de IngresosCFF
Códigoactual
Denominación Ente
FF Denominación
CursoContabilidad
Gubernamental
Clasificadores de EgresosCOG
Códigoactual
Denominación Conac EnteCapítulo Concepto Genérica Específica Denominación
CursoContabilidad
Gubernamental
Clasificadores de EgresosCOG-CTG
COGnuevo
Denominación Conac
Tipo Denominación
CursoContabilidad
Gubernamental
Clasificadores de EgresosCOG-CE
COGnuevo
Denominación Conac
1 2 3 4 Denominación
CursoContabilidad
Gubernamental
Clasificadores de EgresosCA
Códigoactual
Denominación Conac Ente
SectorPublico
F/NF Sector Subsector Ente Ramo UR Denominación
CursoContabilidad
Gubernamental
Clasificadores de EgresosCP
Códigoactual
Denominación Ente
PP Denominación
CursoContabilidad
Gubernamental
Clasificadores de EgresosCP-CFG
PPnuevo
Denominación Conac
Fin Función Subfunción Denominación
CursoContabilidad
Gubernamental
Clasificadores de EgresosCFF
Códigoactual
Denominación Ente
FF Denominación
CursoContabilidad
Gubernamental
Catálogo de BienesCBM
Códigoactual
Denominación Conac EnteGrupo Subgrupo Clase Subclase Consecutivo Denominación
CursoContabilidad
Gubernamental
Catálogo de BienesCBI
Códigoactual
Denominación Conac EnteGrupo Subgrupo Clase Subclase Consecutivo Denominación
CursoContabilidad
Gubernamental
Catálogo de BienesAAH
Códigoactual
Denominación Conac EnteTipo Clas. Consecutivo Denominación
CursoContabilidad
GubernamentalConceptos
Catálogo de cuentas: el documento técnico integrado por la lista de cuentas, losinstructivos de manejo de cuentas y las guías contabilizadoras;
• la relación ordenada y detallada de las cuentas contables,mediante la cual se clasifican el activo, pasivo y haciendapública o patrimonio, los ingresos y gastos públicos, y cuentasdenominadas de orden o memoranda;
Lista de cuentas:
• tienen como propósito indicar la clasificación y naturaleza, y lascausas por las cuales se pueden cargar o abonar cada una delas cuentas identificadas en el catálogo, las cuentas queoperarán contra las mismas en el sistema por partida doble eindica cómo interpretar el saldo de aquéllas.
Instructivo de manejo de cuentas
• deben mostrar los momentos de registro contable de cada uno de los procesos administrativo/financieros del ente público y los asientos que se generan a partir de aquéllos, indicando para cada uno de ellos el documento soporte de los mismos.
Guías contabilizadoras
CursoContabilidad
GubernamentalPlan de Cuentas
Genero: Considera el universo de la clasificación.Grupo: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en formaestratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición.Rubro: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público.Cuenta: Establece el registro de las operaciones a nivel libro mayor.Subcuenta Armonizada: Constituye un mayor detalle de las cuentas.Sub-cuenta 2 orden: Necesidades internas
Plan de CuentasPrimer Agregado Segundo agregado
Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuentax x x x x
1 Activo
1 1 Circulante
1 1 5 Almacenes
1 1 5 1 Materiales y Suministros
1 1 5 1 1 Administración
CursoContabilidad
GubernamentalEstructura contable
G9
G29
R120
C281
S76
Denominación Plan de Cuentas
1 ACTIVO1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE
1.2.4 Bienes Muebles1.2.4.1 Mobiliario y Equipo de Administración
1.2.4.1.1 Muebles de oficina y estantería1.2.4.1.2 Muebles, excepto de oficina y estantería1.2.4.1.3 Equipo de Cómputo y de Tecnologías de la Información1.2.4.1.9 Otros mobiliarios y equipos de administración
1.2.4.2 Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo1.2.4.2.1 Equipo de audio y de video1.2.4.2.2 Aparatos deportivos1.2.4.2.3 Cámaras fotográticas y de video1.2.4.2.9 Otro mobiliario y equipo educacional y recreativo
1.2.4.3 Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio1.2.4.3.1 Equipo Médico y de Laboratorio1.2.4.3.2 Instrumental Médico y de Laboratorio
1.2.4.4 Equipo de Transporte1.2.4.4.1 Vehículos y equipo terrestre1.2.4.4.2 Carrocerías y remolques1.2.4.4.3 Equipo aeroespacial1.2.4.4.4 Equipo ferroviario1.2.4.4.5 Embarcaciones1.2.4.4.9 Otros equipos de transporte
CursoContabilidad
GubernamentalEstructura contable
Género Definición
1 ACTIVO Recursos controlados por un ente público, identificados, cuantificados en términos monetarios y de los que se esperan, beneficios económicos y sociales futuros, derivados de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicho ente público.
2 PASIVO Obligaciones presentes del ente público, virtualmente ineludibles, identificadas, cuantificadas en términos monetarios y que representan una disminución futura de beneficios económicos, derivadas de operaciones ocurridas en el pasado que le han afectado económicamente.
3 HACIENDA PUBLICA/PATRIMONIO
Representa la diferencia del activo y pasivo del ente público. Incluye el resultado de la gestión de ejercicios anteriores.
4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS
Representa el importe de los ingresos y otros beneficios del ente público provenientes de los ingresos de gestión, participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas y otros ingresos.
5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS
Representa el importe de los gastos y otras pérdidas del ente público, incurridos por gastos de funcionamiento, intereses, transferencias, participaciones y aportaciones otorgadas, otras pérdidas de la gestión y extraordinarias, entre otras.
6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE
Cuentas de cierre contable que comprenden el resumen de los ingresos y gastos que refleja el ahorro o desahorro de la gestión del ejercicio.
7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES
Registran eventos, que, si bien no representan hechos económico-financieros que alteren el patrimonio y por lo tanto los resultados del ente público, informan sobre circunstancias contingentes o eventuales de importancia respecto de éste, que en determinadas condiciones, pueden producir efectos patrimoniales en el mismo.
8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS
Representa el importe de las operaciones presupuestarias que afectan la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos.
9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO
Cuenta de cierre que muestra el importe del resultado presupuestario.
CursoContabilidad
GubernamentalLista de Cuentas
Plan de Cuentas
Primer Agregado Segundo agregado
Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta
1 Activo
1 2 No Circulante
1 2 4 Bienes Muebles
1 2 4 1 Mobiliario y Equipo de Administración
1 2 4 1 3 Equipo de Cómputo
xxxx . xxxx . xxxx . xxxx . xxxx
1.2.4.1.3 Fondo CA, Ramos y Unidades
Funciones y
Programas
CE, CTGy COG
CursoContabilidad
GubernamentalLista de Cuentas
Plan de Cuentas
Primer Agregado Segundo agregado
Cta. Denominación Genero Grupo Rubro Cuenta Subcuenta
111 Caja
116 Anticipos
411 Inscripciones
121 Computadora
123 Eq. deTransp
211 Deuda
501 Sueldos
Lista de Cuentas
CursoContabilidad
GubernamentalMatrices
Matrices
De Reclasificacióno
Reestructuración
De Conversión
Códigos
Registros
CursoContabilidad
GubernamentalMatrices de Conversión
Catálogo de Bienes
CRI enteCE y CFF
COG enteCTG-CE,CP-CFG,
CA yCFF
515-1 Eq. Comp. Bienes515-1 Eq. Comp. COG
12413-5151 Eq. Comp. Cuenta12630-5151 Dep. Ac. Cuenta55150-5151 Dep. Ej. Cuenta
12-0101 Impuesto predialCRI a LC
41120-0101 Impuesto predial
211-1 PapeleríaCOG a LC
51210-2111 Papelería
Lista de Cuentas
y Registros contables
CursoContabilidad
Gubernamental
Matrices de ConversiónCRI y COG a PC
IngresosPor Rubro
1 Impuestos3 Contrib.4 Derechos5 Productos6 Aprovech.7 Ventas8 Particip.9 Transf.
0 Deuda
Remanente
EgresosPor Objeto
1000 Serv.Pers.
2000 Mat. y Sum.
3000 Sev. Grales.
4000 Transf.
5000 Bienes M e I
6000 Inv. Pública
9000 Deuda Pub.
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
4 Ingreso
5 Gasto
