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PLAN DE VIABILIDAD ECONÓMICA-FINANCIERA DE UNA EMPRESA DE PRODUCCIÓN LÁCTEA

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ÍNDICE

1 PRESENTACIÓN DEL PROYECTO.………………………………………………........ 2

1.1 Resumen del proyecto. ……………………………………………………………. 3

1.2 Evolución del proyecto: Orígenes y actualidad. ………………………………….. 4

1.3 Presentación de promotores. ……………………………………………………… 5

1.4 Valoración del proyecto: puntos fuertes y débiles (DAFO). ……………………... 6

2 PLAN DE MARKETING……………………………………………………………….. 7

2.1 Descripción detallada del servicio. ……………………………………………….. 8

2.2 Análisis del mercado. ……………………………………………………………... 9

2.3 Análisis de la competencia. ……………………………………………………… 10

2.4 Plan de marketing. ……………………………………………………………….. 11

2.4.1 Producto. …………………………………………………………….. 12

2.4.2 Precio. ……………………………………………………………….. 13

2.4.3 Distribución. ………………………………………………………… 14

2.4.4 Comunicación. ……………………………………………………… 15

2.5 Previsión de ventas. …………………………………………………………….. 16

2.6 Punto muerto o umbral de rentabilidad. ………………………………………... 17

2.7 Determinación del precio de venta. …………………………………………….. 18

3 PLAN DE PRODUCCIÓN……………………………………………………………. 19

3.1 Puesta en marcha. ………………………………………………………………. 20

3.2 Proveedores. ……………………………………………………………………. 21

3.3 Estrategia de crecimiento. ……………………………………………………… 22

4 ORGANIZACIÓN Y RECURSOS HUMANOS…………………………………….. 23

4.1 Socios. ………………………………………………………………………….. 24

4.2 Recursos humanos: análisis y descripción de los puestos de trabajo. ………….. 26

5 ÁREA JURÍDICA – FISCAL………………………………………………………… 27

5.1 Forma jurídica. …………………………………………………………………. 28

5.2 Obligaciones fiscales. …………………………………………………………... 29

5.3 Obligaciones laborales. ………………………………………………………… 30

5.4 Permisos. ……………………………………………………………………….. 31

6 ÁREA ECONÓMICA – FINANCIERA……………………………………………... 32

6.1 Plan de inversiones iniciales. ………………………………………………….... 33

6.2 Plan de financiación. ……………………………………………………………. 34

6.3 Sistema de Cobro a clientes y Pago a proveedores. …………………………….. 35


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6.4 Presupuesto de tesorería. ……………………………………………………...… 36

6.5 Previsión de la cuenta de resultados. ……………………………………………. 37

6.6 Balance de situación. ……………………………………………………………. 38

6.7 Punto de equilibrio (P.E.). ………………………………………………………. 39

6.8 Ratios básicos. ………………………………………………………………...… 40

6.8.1 Ratios de rentabilidad. ………………………………………………. 41

6.8.2 Ratios de eficiencia. …………………………………………………. 42

6.8.3 Ratios financieros. …………………………………………………… 43

6.8.4 Otros ratios y parámetros. …………………………………………… 44

7 CONCLUSIONES……………………………………………………………………… 45

8 ANEXOS………………………………………………………………………………... 46

8.1 Beneficios en la cotización a la Seguridad Social. ……………………………… 47

8.2 Tesorerías por meses. …………………………………………………………… 48

8.2.1 Tesorería por meses, año 0 (2018). …………………………………. 49





8.3 Cuenta de resultados, Pérdidas y Ganancias por meses. ………………………... 54

8.3.1 Cuentas de resultados por meses, año 0 (2018). …………………….. 55





8.4 Otros cobros y pagos. …………………………………………………………… 60

8.5 Escandallos. ……………………………………………………………………... 61

9 BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………………….. 62

9.1 Material empleado. ……………………………………………………………… 63

9.2 Monografías. …………………………………………………………………….. 64

9.3 Consultas electrónicas. ………………………………………………………….. 65


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ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. DAFO. ……………………………………………………………………….. 7

Tabla 2. DESCRIPCIÓN DEL PRODUCTO. ……………………………………….. 14

Tabla 3. PREVISIÓN DE VENTAS PARA 5 AÑOS. ………………………………. 20

Tabla 4. PUNTO MUERTO O UMBRAL DE RENTABIILIDAD. ………………… 21

Tabla 5. PRECIOS DEL PRODUCTO Y MARGENES. ……………………………. 22

Tabla 6. TOTAL DE INVERSIONES INICIALES. ……………………………... 35-37

Tabla 7. POLÍTICA DE DIVIDENDOS Y RESERVAS. …………………………… 39

Tabla 8. PÓLIZA DE CRÉDITO. ……………………………………………………. 40

Tabla 9. RESUMEN DE TESORERÍA. ……………………………………………... 41

Tabla 10. PREVISIONES DE VENTAS DE LA EMPRESA. ………………………... 43

Tabla 11. PREVISIONES DE COSTES VARIABLES DE LA EMPRESA. ………… 43

Tabla 12. CUENTA DE RESULTADOS PREVISIONALES. ……………………….. 45

Tabla 13. BALANCES PREVISIONALES ANUALES. ……………………………... 47

Tabla 14. UMBRAL DE RENTABILIDAD O PUNTO DE EQUILIBRIO. …………. 48

Tabla 15. RATIO DE RENTABILIDAD. ……………………………………………... 49

Tabla 16. RATIO DE EFICIENCIA. ………………………………………………….. 50

Tabla 17. RATIO FINANCIERO. ……………………………………………………... 51

Tabla 18. OTROS RATIOS Y PARÁMETROS. ……………………………………… 53

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1. Situación Geográfica. …………………………………………………………….. 11

Figura 2. Volumen de queso consumido al año en España entre 2008-2016 según el tipo de

queso (en mill. De kilos). ………………………………………………………………….... 12

Figura 3. Volumen de queso consumido por persona en España en 2016 por tipo (en

Kilogramos). ………………………………………………………………………………… 13


4

Figura 4. Gráfico sobre el punto muerto. …………………………………………………...... 21

Figura 5. Formas Jurídicas. ………………………………………………………………….. 26

Figura 6. Sociedad Anónima. ………………………………………………………………... 27

Figura 7. Sociedad Limitada. ………………………………………………………………... 27

Figura 8. Tesorería Mensual. ………………………………………………………………… 42

Figura 9. Previsión de Ventas detallada. ……………………………………………………... 44


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1. PRESENTACIÓN DEL PROYECTO

1.1. Resumen del proyecto.

El objetivo de este trabajo fin de carrera es aplicar los conocimientos plasmados, para

determinar la viabilidad económica y financiera de una empresa que se dedica a la elaboración

de quesos y productos lácteos mediante su descripción y el estudio de unos rendimientos

económicos y, que por tanto, hagan de la empresa antes mencionada un proyecto emprendedor

de negocio viable, obteniendo unos beneficios y unas expectativas de futuro para el negocio.

La presente elaboración de este documento nos propone un plan de negocio para la creación de

una posible empresa que podría ser constituida para un futuro no lejano.

En esta introducción se expondrán todos los motivos por los que se ha realizado dicho proyecto,

explicando su origen y el porqué de su motivación para su realización. Partimos de un análisis

estratégico sobre el entorno de la empresa con la matriz DAFO, empezando por el entorno

general de la empresa y profundizando hasta el entorno más cercano e interno de la empresa,

dónde veremos las oportunidades y amenazas que tiene el entorno y las fortalezas y debilidades

que presenta la empresa.

Seguidamente se hará un análisis de la idea de negocio donde se expondrá la base de la empresa

y las posibilidades que nos ofrece el mercado. Además, con un plan de marketing donde

indicaremos el servicio prestado, realizando un estudio del mercado y de la competencia a la

que nos exponemos. Con ello sabremos qué estrategia trazar para nuestra empresa, a través del

estudio de las variables comerciales de dicho proyecto: Precio, producto, distribución y

comunicación.

Asimismo realizaremos una previsión de ventas que nos ayudará a determinar el umbral de

rentabilidad donde nos indicará el volumen minino que la empresa necesita para empezar a

obtener beneficios. Por último, estudiaremos la estrategia de precios que sea más adecuada para

nuestra empresa a través de los costes fijos, costes variables y de comercialización.

En un segundo punto implantaremos el plan de producción donde analizaremos los siguientes

pasos respecto a la puesta en marcha, los proveedores y su estructura de crecimiento.

Finalmente, definiremos la organización y los recursos humanos de la empresa, donde

indicaremos el socio del proyecto y su función dentro de él.

Una vez que hayamos detallado todo este proceso sobre los objetivos y las directrices de la

empresa, nos tocará determinar qué forma jurídica es la más adecuada para la empresa, las


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obligaciones fiscales y laborales, así como todos los permisos, licencias y documentos

necesarios para llevar a cabo nuestra actividad empresarial.

Después de todo lo inicial para su puesta en marcha, nos toca elaborar y analizar la actividad

económica y financiera de manera provisional para la empresa, para poder conocer su potencial

en el mercado y su viabilidad; todo esto es detallado a través de una estimación del volumen de

ingresos y gastos.

Para finalizar dicho resumen, sacaremos las conclusiones del estudio sobre los aspectos más

significativos para determinar la viabilidad final del plan de negocio.

Acabaremos dicho proyecto presentando los anexos sobre las imágenes y tablas expuestas a lo

largo del estudio, y finalmente la bibliografía en la que nos hemos basado para la consulta de

diferentes aspectos.

1.2. Evolución del proyecto: orígenes y actualidad.

Como toda carrera que llega a su fin para la finalización de dichos estudios, hay que realizar un

proyecto final de carrera, por lo que en él voy a plasmar todos los conocimientos adquiridos

durante mis estudios.

Por ello voy a desarrollar un plan de empresa para la constitución de una empresa que se dedica

a la fabricación del queso y productos lácteos, tras el cual, estudiaremos la viabilidad económica

y financiera del proyecto.

Tras la necesidad de realizar el trabajo y estudiar la idea de negocio, la propuse y planteé a mis

familiares y amigos para escuchar diferentes ideas, visto la buena aceptación que tuvo me decidí

a emprender dicho proyecto.

A lo anteriormente debo añadir que realice una búsqueda para ver la rentabilidad de dichas

empresas, siendo muy positiva la búsqueda al ver que tienen una alta rentabilidad debido a que

es un producto de primeras necesidades.

1.3. Presentación de promotores.

Los promotores de dicha empresa son:

José Miguel Rentero Cabrero, de 27 años.

Titulación: Graduado en Administración y Dirección de Empresas

Experiencia:

Prácticas becadas en la empresa Gestamp Linares, S.A.


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Álvaro Cabrero Fuentes, de 25 años.

Titulación: Ciclo Superior de Formación Profesional Específica en

Administración y Finanzas

Experiencia:

Administrativo en la Empresa Pública.

Secretario del departamento de Contratación y Obra Pública.

1.4. Valoración del proyecto: Análisis de los puntos fuertes y débiles (DAFO).

A través del estudio de la matriz DAFO estudiaremos la situación en la que se encuentra la

empresa, intentando conocer las características internas (Debilidades y Fortalezas) y las

características externas de la misma (Oportunidades y Amenazas).

ANÁLISIS INTERNO

DEBILIDADES

Depender de los proveedores

Inexperiencia

Falta de medios materiales

para comenzar

Confianza del cliente

FORTALEZAS

Conocer la zona

Apoyo local de empresas y

agentes comerciales

Competitividad en precios

ANÁLISIS EXTERNO

AMENAZAS

Crisis económica

Competidor con experiencia

Factores políticos y

reglamentación

OPORTUNIDADES

Sinergias con empresas

locales

Relaciones futuras de

comercio

TABLA 1. Dafo

Fuente: elaboración propia

DEBILIDADES

La parte interna que puede suponer un obstáculo para la empresa y su consecución de los

objetivos son los siguientes:

Depender de los proveedores: es inevitable no reconocer este hecho, pues para

el inicio de dicho emprendimiento se necesita de ayuda por parte de los

proveedores, ya que necesitaremos de servicios ajenos a nuestra empresa, como

seguros, instalaciones para la maquinaria (agua, luz, gas, etc.), y de medios

materiales como la maquinaria, útiles de producción y productos para la


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elaboración de nuestro producto. Dependiendo de su coste puede ser debilidad

u oportunidad.

Inexperiencia: A pesar de tener mucha información a través de herramientas de

búsqueda y de actividades que pueden poner en contacto a la empresas con sus

proveedores o clientes, la empresa está creada por jóvenes que no tiene ninguna

experiencia en el sector y se considera una empresa joven tanto por la fecha de

creación como por los promotores. Ello nos puede llevar a retrasos en la puesta

en marcha de la empresa, donde se deben de corregir los posibles problemas

mediante la prueba de “ensayo-error”.

Falta de medios materiales: Para comenzar, siempre tomamos el momento cero,

ya que carecemos de todos o casi todos los medios materiales para empezar

nuestro trabajo. Hasta que no tengamos un posicionamiento y un estatus

económico, no podemos servir una gran cantidad de nuestro producto.

Confianza del cliente: Para comenzar con la entrada del producto en este sector

primero, tenemos que darnos a conocer entre nuestro público a través de

publicidad, campañas de promoción y posibles colaboradores que hagan

atractivo el producto, ya que en dicho sector hay empresa muy fuertes y con una

alta fidelización de sus clientes.

FORTALEZAS

Nuestros puntos internos que pueden hacernos fuertes para la consecución de los objetivos de

nuestro negocio:

Conocer la zona: Al ser los promotores nacidos y residentes en la zona donde

queremos implantar nuestra empresa, tenemos un extra respecto de otras, lo que

nos aporta un valor añadido.

Apoyo local de empresas y agentes comerciales: Siempre intentaremos buscar

ayuda en las cercanías a la localidad donde desarrollamos nuestro negocio,

sinergias con ayuntamientos, organizaciones y empresas locales donde podamos

crear una red de contactos de clientes y empresas.

Competitividad en precios: realizando un estudio sobre las precios de la

competencia, encontraremos la solución sobre si competir en precios o en

calidad y servicio con los demás competidores. Tenemos que buscar la fórmula

idónea para entra en el mercado sin desperdiciar los recursos monetarios y

materiales de los que disponemos.


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AMENAZAS

De manera externa nos ayudará a ver las situaciones negativas que tenemos sobre las

posibilidades de establecer la empresa dentro del mercado.

Crisis económica: Una amenaza debido a que la situación actual y la

competencia nos obliga a trabajar con menores precios, pero últimamente,

estamos viendo cómo debido al gran trabajo en la economía cada vez más, la

gente está dispuesta a pagar un precio algo más alto de lo esperado (nunca

desorbitado) con el fin de encontrar el producto adecuado a sus expectativas.

Competidor con experiencia: Son empresas que llevan tiempo en el mercado y

tiene una posición fuerte en el mercado, las cuales tiene un mayor número de

clientes fidelizados. Ello nos lleva a centrarnos en dar un producto de buenas

calidades a un precio muy ajustado, para crear un atractivo en negocios y

clientes.

Factores políticos y reglamentación: Las legislaturas por un tiempo de 4 años

pueden llevar a que la empresa siga apoyada por el gobierno o todo lo contrario.

En cuanto a reglamentos o leyes, es un tema muy delicado pues se pueden dar

modificaciones que lleven a un aumento de los costes y a la complicación de la

producción.

OPORTUNIDADES

Momentos en los cuales se produzcan pueden ayudar a conseguir los objetivos de la empresa.

Sinergias con empresas locales: Todo negocio necesita de una ayuda, sea

comercial o de producción, por lo que crear sinergias con empresas locales nos

ayudará con la producción, incluso hasta un posible aumento de ella.

Relaciones futuras de comercio: Las relaciones anteriores, nos pueden ayudar

con la creación de relaciones con otros negocios de la zona, del sector o incluso

con nuevos negocios.


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2. PLAN DE MARKETING

Cada empresa debe desarrollar su propio plan de marketing, donde dicho documento debe ser

único y particular, que nos analice el mercado buscando la mejor estrategia para poder ofrecer

las mejores respuestas al mercado y al cliente de la mejor forma posible, y que nos ayude a

conseguir los objetivos principales de la empresa.

Darnos a conocer es el principal objetivo de dicho plan, donde tanto proveedores como clientes,

puedan ubicarnos como una empresa de reciente creación que se dedica a la elaboración de

quesos y productos lácteos, con el fin de afianzarnos en el mercado actual y conseguir un

posicionamiento en el sector.

Una vez realicemos el estudio del Marketing Mix, debemos dar forma a nuestros productos

siendo la repuesta para competir en el mercado. Después de establecer los objetivos, lo que

tenemos que estudiar es la estrategia a desarrollar para conseguirlos.

2.1. Descripción detallada del servicio.

La idea empresarial es la de una productora/empresa de elaboración de quesos y productos

lácteos.

Su situación puede situarse en la provincia de Jaén, más concretamente en la ciudad de Jaén,

ya que al ser capital hay más contactos comerciales y una mejor distribución de los productos.

Aunque no todos los contactos se harán simplemente por la localización sino que también se

necesita un trabajo de búsqueda de clientes, de comercios, etc. dando a conocer la empresa y su

situación y a través de internet con publicidad, página web y redes sociales.

La pretensión es la de instaurarnos en la provincia de Jaén, buscando una posición competitiva

que luego en un futuro no ayude a atender al resto de provincias de Andalucía, y posteriormente,

a España.


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FIGURA 1. Situación Geográfica

Fuente: Google

Según la variedad de productos que vamos a comercializar, tenemos que ver los diferentes

comercios y/o clientes a los que podemos llegar, en función de ello, actuamos de una forma u

otra.

El principal producto son los lácteos y en especial el queso, tales como:

- Queso Curado

- Queso Semi-curado

- Queso tierno

- Queso freso

- Queso fundido

- Yogurt natural

Lo principal es intentar hacer llegar a todos nuestro producto sin necesidad de centrarnos en un

grupo concreto de nuestra futura clientela, a través de una diferenciación de nuestro producto

podremos hacerlo llegar mejor en función de sus gustos, necesidades y calidades.

Sabemos que cuánta más maduración y calidad tiene nuestro producto, menor es el número de

clientes al que podemos llegar; por el contrario, con un producto menos maduro pero con la

misma calidad, sabemos que podemos llegar a un mayor número de clientes/consumidores.

Por otra parte, sabemos que según la capacidad económica de nuestros clientes/consumidores,

se puede crear un criterio de segmentación.

Los posibles niveles de segmentación, serían:


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- Masivo: Cuando con un único producto intentamos dirigirnos a un gran número de

clientes.

- Segmentado: Cuando adaptamos nuestro producto a la necesidades de nuestros

clientes/consumidores.

- De nichos: Buscamos diferentes subgrupos de consumidores dentro de cada segmento

del mercado.

- Individual: Ajustamos el producto a las necesidades de cada uno de nuestros

clientes/consumidores.

Con esta segmentación nos decantamos por el masivo, donde a través del queso buscamos un

gran número de compradores y por el segmentado, donde sacamos las diferentes variedades de

nuestra producción de queso y con otro producto como el yogur.

2.2. Análisis del mercado

Realizamos este análisis del entorno para conocer el conjunto de factores que rodea a la empresa

para el desarrollo de nuestra actividad y que puede influir en la situación y en los resultados de

la empresa.

FIGURA 2. Volumen de queso consumido al año en España entre 2008-2016 según el tipo

de queso (en mill. De kilos)

Fuente: Statista-Portal estadístico por excelencia


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FIGURA 3. Volumen de queso consumido por persona en España en 2016 por tipo (en

Kilogramos)

Fuente: Statista-Portal estadístico por excelencia

2.3. Análisis de la competencia.

A continuación, tras la búsqueda por internet presento las posibles empresas que pueden ser

competencia en el sector ya que cubren necesidades parecidas a las nuestras, incluso algunas

iguales.

A modo de intentar distanciarnos de la competencia, intentaremos prestar nuestros servicios de

una manera con gran calidad e innovación, haciendo más apetecible la oferta de nuestros

productos. Por ello queremos intentar hacer ver a nuestra clientela, que siendo una empresa

joven y con poco experiencia en el mercado vamos a intentar buscar lo mejor para ellos.

Y por ello, tenemos las siguientes propuestas que queremos conseguir:

Intentar ser flexibles ante la demanda de nuestra clientela, ajustándonos a sus

necesidades y gustos.

Diferenciarnos del resto de empresas, ofertando una mayor calidad y un

acercamiento a nuestro cliente.

Según vayamos tomando fuerza en el sector y adquiriendo experiencia,

intentaremos salir de lo convencional y siendo más creativos mediante mejora y

diferenciación del producto.


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Sacar el máximo partido de nuestro producto dando a conocer las ventajas tanto

saludables como económicas que ofertamos a diferencia de nuestros

competidores.

2.4. Plan de marketing.

A través del estudio de los cuatros factores que denominan al Marketing Mix, producto, precio,

publicidad y punto de venta, haremos de nuestro producto algo distinto que llegue al

consumidor.

2.4.1. Producto.

En este proyecto lo que intentamos es ofrecer al consumidor un producto lácteo como sería el

yogur o el queso, a través de un diseño y una organización en la actividad productiva.

Los servicios que ofertamos es prácticamente la oferta de un producto de manera artesanal como

el yogur y el queso.

Realización del producto de manera artesanal, con una trazabilidad exhaustiva desde que entra

la materia prima en la cadena de elaboración hasta que terminamos el producto final para su

envío o recogida en el centro de fabricación.

TABLA 2. Descripción del Producto

Fuente: Elaboración propia

Cada producto tiene su proceso de elaboración propia, y un tiempo de maduración para cada

uno. Más que en el proceso de elaboración, la gran diferencia que existe entre cada producto es

en el tiempo de maduración para su venta, que influye en el precio final.

A continuación, se detalla el proceso de elaboración que es idéntico para todos los tipos de

quesos excepto en su maduración.

FAMILIA DE PRODUCTOS PROC. ELABORACION TIEMPO DE CURACION

Queso Fresco LECHE FERMENTADA, CUAJO, SALMUERA, CLORURO CALCICO. NINGUNO

Queso Semi-curado LECHE FERMENTADA, CUAJO, SALMUERA, CLORURO CALCICO. DE 60 A 90 DIAS

Queso Curado LECHE FERMENTADA, CUAJO, SALMUERA, CLORURO CALCICO. DE 120 A 210 DIAS

Queso Tierno LECHE FERMENTADA, CUAJO, SALMUERA, CLORURO CALCICO. DE 15 A 30 DIAS

Queso Fundido LECHE FERMENTADA, CUAJO, SALMUERA, CLORURO CALCICO. NINGUNO

Yogur natural LECHE FERMENTADA NINGUNO


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ELABORACIÓN

La transformación de la leche en queso generalmente comprende siete etapas:

- Tratamiento de la Leche

- Coagulación

- Corte de la cuajada y su desuerado

- Moldeo

- Prensado

- Salado

- Afinado o Maduración

TRATAMIENTO DE LA LECHE

Esta fase consiste en el filtrado de la leche para eliminar macro-sustancias

extrañas procedentes de su manipulación. A continuación puede añadirse o

eliminarse nata, según el tipo de queso que se quiera elaborar. Tras este proceso,

la leche debe homogeneizarse para igualar el tamaño de las partículas que la

componen y así obtener una textura más uniforme.

Una vez que se han realizado estos pasos se pasteuriza la leche en caso de los quesos de leche

pasteurizada y se traslada a las cubas de elaboración.

COAGULACIÓN

En la cuba de elaboración la leche se eleva a una temperatura alrededor de 35ºC y se le añaden,

dependiendo del tipo de queso que se quiera elaborar, fermentos lácticos o coagulantes de

tipo vegetal o animal (cuajo).

Después del tratamiento y coagulación, la leche se transforma pasando de un estado líquido a

un estado sólido o semisólido, debido a la aglutinación de las micelas de la proteína “caseína”,

formándose un gel (cuajada) que retiene además los glóbulos de grasa, agua y sales.


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CORTE DE LA CUAJADA Y SU DESUERADO

Una vez transcurrido el tiempo de coagulación y comprobando que el gel o

cuajada tienen la consistencia y textura adecuada, se procede a su corte

mediante unos instrumentos denominados liras que presentan una serie de

hilos tensos y paralelos entre sí. El tamaño del corte y la prisión de la cuajada

(en granos) determinarán el tipo de queso a elaborar. Como consecuencia de dicho corte se

produce un drenaje inicial del suero. El siguiente paso es trabajar en la cuba de elaboración,

el grano mediante agitación y elevación de la temperatura favoreciendo todavía más la

expulsión del suero y su unión. El paso último “el desuerado” sirve para eliminar el suero de

la cuajada.

MOLDEO

Consiste en el llenado de los granos de la cuajada en moldes. Estos moldes son

actualmente de acero inoxidable o de plástico alimenticio, aunque antiguamente

podían ser de esparto o madera. En los quesos tradicionales se ha mantenido las

marcas o formas antiguas de los moldes.

PRENSADO

Una vez llenados los moldes pasamos al prensado, que tiene como finalidad dar

la forma definitiva al queso, evacuar el suero y el aire atrapado entre los granos

y favorecer la unión de los granos de la cuajada. La presión y la duración del

prensado dependerán del tipo de quesos que se desee elaborar. En la mayoría

de las queserías actualmente se realiza la presión de forma mecánica.

SALADO

Esta fase tiene el propósito fundamental de regular el proceso microbiano evitando el

crecimiento de microorganismos indeseables, contribuir al desuerado de la cuajada, formar la

corteza y potenciar el sabor.

Puede realizarse en seco, recubriendo la superficie del queso con cloruro sódico (sal), o por

inmersión en un baño de salmuera (agua y sal).

MADURACIÓN Y AFINADO


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En esta fase los quesos son mantenidos en cámaras o cuevas de maduración

donde se controla la temperatura, la humedad y la aireación.

Durante esta fase existen procesos mecánicos frecuentes como el volteo de los

quesos, consiguiendo que la maduración sea uniforme y evitando que se

deformen, el cepillado de las cortezas y en algunos casos frotamientos de la corteza con

salmuera.

Es una etapa muy importante ya que se producen en el queso una serie de

reacciones y cambios físico-químicos que determinarán el aroma, el sabor, la

textura, el aspecto, textura y consistencia. Estos son:

La pérdida de humedad: La maduración prolongada supone normalmente pérdida de humedad,

pequeñas variaciones en el contenido y pueden tener repercusiones importantes en la textura.

La glucólisis, es la degradación de la lactosa – azucares y cuando la lactosa se convierte en

ácido láctico.

La proteólisis, es la degradación de las proteínas, provocada tanto por los fermentos como por

la acción de cuajo, incidiendo decisivamente en la textura y en el desarrollo de los aromas. Es

la base sólida del queso-su esqueleto

La lipólisis, es la degradación de la parte grasa, es fundamental en el desarrollo del aroma, las

acciones de las lipasas de la leche o de los fermentos, son las principales responsables de la

formación de aromas característicos.

Después del proceso de elaboración, presentamos los distintos tipos de quesos que elaboramos:

Yogur natural

No necesitamos ningún tiempo de curación, pues su elaboración viene precedida de la

pasteurización de la leche, y su posterior, envasado en sus respectivos moldes.

Queso Fundido

No tiene ningún tiempo de curación, es el producto que se obtiene al calentar y fundir una

mezcla molida de uno o varios quesos, adicionando sales fundentes que contribuyen a regular

el PH y a emulsificar la materia grasa; transformándola de gel insoluble de para caseína a una

solución homogénea y continua. Se puede adicionar agua, fermentos, leche grasa láctea, frutas,

condimentos, colorantes, preservativos y productos cárnicos.


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Queso Fresco

Pues en el caso del queso fresco hablamos del queso que no está curado, por eso es el más

blando. Además al no llevar periodo de curación tiene un mayor porcentaje de agua y menos

grasa, pero también es el que menos tiempo dura y el que se deteriora o contamina más

fácilmente.

Queso Tierno

Cuando los quesos llevan un periodo de curación muy corto, de 15 a 30 días, los llamamos

tiernos. Aunque en menos porcentaje también tienen mayor cantidad de agua que los demás,

menos grasa y también se deterioran más fácilmente.

A partir de aquí ya podemos hablar de quesos que llevan un proceso de maduración y

dependiendo del tiempo los clasificaremos en semicurados, curados o queso viejo.

Queso Semicurado

El semicurado se deja en cámara durante 2 o 3 meses, es más seco que el queso fresco pero

sigue teniendo más agua que los que llevan mayor grado de maduración.

Además tiene un sabor más fuerte y lógicamente, al disminuir la cantidad de agua y pasar una

maduración, una textura mucho más dura.

Queso Curado

El queso curado lleva una maduración aún mayor que oscila entre los 4 y los 7 meses, tiene

muy poca agua y es muy graso (es el menos indicado para las personas que estén a dieta).

Además su sabor es muy fuerte ya que está muy potenciado por la maduración.

2.4.2. Precio

Hemos intentando realizar una estrategia que nos ayude a reducir el precio de venta de nuestro

producto, para intentar atraer al máximo número de clientes hacia nuestras instalaciones con el

fin de conseguir un buen número de ventas y que ello signifique un beneficio.

También hay que decir que dentro del producto incluimos el coste variable que necesitamos

para la elaboración de cada uno de nuestros productos, pero que intentamos sea bajo para evitar

el encarecimiento del producto.


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El cálculo de dicho precio lo hemos sacado a través de unas previsiones de costes para cada

producto, que junto con la previsión de ventas e ingresos, nos dará unos rangos aproximados

para fijar su precio final.

2.4.3. Distribución

Para la elección del tipo de canal de distribución, nos hemos fijado en unos factores que

determinados importantes a la hora de dicha elección, como son: la imagen que queremos dar,

los consumidores finales a los que dirigirnos y el servicio que prestamos con ese producto.

Por ello, nos decantamos como principal canal de distribución por el directo, donde nosotros

mismos trataremos con el cliente, ofreciendo nuestro producto y aportándole las ideas y

novedades que realizamos para ayudar en la actividad. Este tipo de canal posee muchas ventajas

como:

Poseemos toda la información necesaria que nuestro cliente requiera sobre el

producto que desea.

Tenemos total libertad para fijar nuestros precios.

Recopilaremos toda la información que nos den nuestros clientes, para detallar

y estudiar más a fondo nuestro mercado, los gustos, la competencia, etc.

Somos los responsables de nuestra imagen.

Fijaremos nuestra zona de actuación según la zona geográfica, nos adaptaremos

a nuestros clientes, y ofreceremos nuestro producto adecuado para cada uno, con

un control total sin intermediarios.

2.4.4. Comunicación

Debido al escaso presupuesto para esta materia por ser una empresa joven de creciente creación,

no podemos desarrollar mucho nuestra propuesta de comunicación por lo que haremos nuestra

propia campaña publicitaria y de comunicación a través de las redes sociales, con la intención

de atraer nuevos clientes y potenciando la imagen de la empresa.

2.5. Previsión de ventas.

Aquí tenemos la previsión estimada para los siguientes 5 años, en el primer año necesitamos

adquirir confianza y satisfacción en nuestros clientes por lo que nuestra previsión se ajusta

solamente a la media de ventas del mercado y conforme van avanzando los años vamos

incrementando las ventas entre un 15% y un 20% según mercado.


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Con la consecución de los primeros objetivos la empresa plantea ese incremento con el fin de

elevar las ventas y con ello un mayor beneficio para la inversión de la empresa y la búsqueda

de nuevos nichos de mercados y clientes.

Ventas (unidades) enero febrero marzo abril mayo junio julio agosto septiembre octubre noviembre diciembre Totales

Queso Fresco 120 125 132 120 115 106 100 100 168 180 200 210 1.676

Queso Semi-Curado 105 110 130 110 110 105 109 100 126 140 150 170 1.465

Queso Curado 30 28 28 26 25 22 22 20 29 31 38 40 339

Queso Tierno 32 32 31 30 32 30 28 28 35 39 40 45 402

Queso Fundido 60 48 42 40 39 35 35 39 52 59 65 69 583

Yogur natural 106 116 120 106 110 150 110 190 115 120 100 90 1.433

- - - - - - - - - - - - -

- - - - - - - - - - - - -

Totales 453 459 483 432 431 448 404 477 525 569 593 624 5.898

Ventas (Unidades) enero febrero marzo abril mayo junio julio agosto septiembre octubre noviembre diciembre Totales

Queso Fresco 138 144 152 138 132 122 115 115 193 216 240 252 1.957


Queso Curado 35 32 32 30 29 25 25 23 33 37 46 48 395

Queso Tierno 37 37 36 35 37 35 32 32 40 47 48 54 469

Queso Fundido 69 55 48 46 45 40 40 45 60 71 78 83 680

Yogur natural 122 133 138 122 127 173 127 219 132 144 120 108 1.663

- - - - - - - - - - - - -

- - - - - - - - - - - - -

Totales 521 528 555 497 496 515 465 549 604 683 712 749 6.872


Queso Fresco 166 173 182 166 159 146 138 138 232 259 288 302 2.348


Queso Curado 41 39 39 36 35 30 30 28 40 45 55 58 474

Queso Tierno 44 44 43 41 44 41 39 39 48 56 58 65 562

Queso Fundido 83 66 58 55 54 48 48 54 72 85 94 99 816

Yogur natural 146 160 166 146 152 207 152 262 159 173 144 130 1.996

- - - - - - - - - - - - -

- - - - - - - - - - - - -

Totales 625 633 667 596 595 618 558 658 725 819 854 899 8.246


Queso Fresco 190 198 209 190 183 168 159 159 267 311 346 363 2.743


Queso Curado 48 44 44 41 40 35 35 32 46 54 66 69 553

Queso Tierno 51 51 49 48 51 48 44 44 56 67 69 78 655

Queso Fundido 95 76 67 63 62 56 56 62 83 102 112 119 952

Yogur natural 168 184 190 168 175 238 175 302 183 207 173 156 2.318

- - - - - - - - - - - - -

- - - - - - - - - - - - -

Totales 719 728 767 686 684 711 641 757 833 983 1.025 1.078 9.612


21

TABLA 3. Previsión de Ventas para 5 Años


2.6. Punto muerto o Umbral de rentabilidad.

Con ello encontramos el nivel óptimo de ventas para cubrir los costes fijos y los variables de la

producción, a partir de este es cuando empezamos a tener beneficios.

TABLA 4. Punto Muerto o Umbral de Rentabilidad


A través de este detalle del punto de equilibrio, obtendremos la cantidad mínima que

necesitamos vender para cubrir costes y seguidamente obtener beneficios. Si obtenemos un

valor de 1 en el coeficiente de seguridad, estaremos por encima de la garantía para cubrir costes,

pero por debajo de ese valor necesitaremos incrementar las ventas o una necesidad de

financiación para cubrir esa pérdida.

El estudio del punto muerto nos ayudará para tener ventajas económicas sobre nuestros

competidores como ofrecernos información sobre los riesgos en las variaciones de producción,

la visión de cuáles son nuestros costes fijos y como evaluar los variables y ayudarnos en la

determinación de los beneficios por los cambios en precios y costes.

FIGURA 4. Gráfico sobre el Punto Muerto


Punto de Equilibrio (sin gastos financ.) 109.909 109.570 115.580 119.734 117.341 € de venta al año

P.E. Mensual medio 9.159 9.131 9.632 9.978 9.778 € / mes de media

Punto de Equilibrio (con gastos financ.) 111.960 111.251 120.701 127.878 127.759 € de venta al año


Ventas anuales previstas 57.049 68.225 83.982 100.485 123.705 € / año de venta previstos

Venta mensual media prevista 4.754 5.685 6.999 8.374 10.309 € / mes de media

Coef. de seguridad (sin gastos financ.) 0,52 0,62 0,73 0,84 1,05 = Prev. Ventas / Pto. Equilibrio

Coef. de seguridad (con gastos financ.) 0,51 0,61 0,70 0,79 0,97

CTES. FIJOS

INGRESOS

CTES.

VARIABLES

PUNTO MUERTO


22

2.7. Determinación del precio de venta.

Teniendo unos costes fijos y según los costes variables que detallamos a continuación, hemos

decido establecer el siguiente precio para nuestros productos, no hemos buscado una entrada

agresiva en el mercado debido a que somos una empresa joven y con poca experiencia en el

mercado.

TABLA 5. Precios del Producto y Márgenes


Costes Variables

Año 0

2018Año 1 : 2019 Año 2 : 2020 Año 3 : 2021 Año 4 : 2022

Familias de Productos

(productos o servicios)

Costes

Variables

incremento

interanual

Costes

Variables

incremento

interanual

Costes

Variables

incremento

interanual

Costes

Variables

incremento

interanual

Costes

Variables

Queso Fresco 4,63 1,5% 4,70 1,5% 4,77 1,5% 4,84 1,5% 4,91

Queso Semi-Curado 4,63 1,5% 4,70 1,5% 4,77 1,5% 4,84 1,5% 4,91

Queso Curado 4,63 1,5% 4,70 1,5% 4,77 1,5% 4,84 1,5% 4,91

Queso Tierno 4,63 1,5% 4,70 1,5% 4,77 1,5% 4,84 1,5% 4,91

Queso Fundido 4,63 1,0% 4,68 1,0% 4,72 1,0% 4,77 1,0% 4,82

Yogur natural 2,76 1,5% 2,80 1,5% 2,84 1,5% 2,89 1,5% 2,93

Márgenes y Costes Variables Unitarios

% Año 0 : 2018 Año 1 : 2019 Año 2 : 2020 Año 3 : 2021 Año 4 : 2022



% C.V. por

Unidad

% Margen

bruto

unitario

% C.V. por

Unidad

% Margen

bruto

unitario

% C.V. por

Unidad

% Margen

bruto

unitario

% C.V. por

Unidad

% Margen

bruto

unitario

% C.V. por

Unidad

% Margen

bruto

unitario

Queso Fresco 54,0% 46,0% 53,2% 46,8% 52,5% 47,5% 51,7% 48,3% 50,9% 49,1%

Queso Semi-Curado 28,7% 71,3% 28,3% 71,7% 27,8% 72,2% 27,4% 72,6% 27,0% 73,0%

Queso Curado 28,1% 71,9% 28,1% 71,9% 28,1% 71,9% 28,1% 71,9% 28,1% 71,9%

Queso Tierno 29,1% 70,9% 29,1% 70,9% 29,1% 70,9% 29,1% 70,9% 29,1% 70,9%

Queso Fundido 85,9% 14,1% 85,9% 14,1% 85,9% 14,1% 85,9% 14,1% 85,9% 14,1%

Yogur natural 101,5% -1,5% 100,0% 0,0% 98,5% 1,5% 97,1% 2,9% 95,7% 4,3%

Precios de Venta e incrementos interanuales

Año 0

2018Año 1 : 2019 Año 2 : 2020 Año 3 : 2021 Año 4 : 2022



Precios

Venta (€/Kg)

incremento

interanual

Precios

Venta (€/Kg)

incremento

interanual

Precios

Venta (€/Kg)

incremento

interanual

Precios

Venta (€/Kg)

incremento

interanual

Precios

Venta (€/Kg)

Queso Fresco 8,57 3,0% 8,83 3,0% 9,09 3,0% 9,36 3,0% 9,65

Queso Semi-Curado 16,15 3,0% 16,63 3,0% 17,13 3,0% 17,65 3,0% 18,18

Queso Curado 16,50 1,5% 16,75 1,5% 17,00 1,5% 17,25 1,5% 17,51

Queso Tierno 15,90 1,5% 16,14 1,5% 16,38 1,5% 16,63 1,5% 16,88

Queso Fundido 5,39 1,0% 5,44 1,0% 5,50 1,0% 5,55 1,0% 5,61

Yogur natural 2,72 3,0% 2,80 3,0% 2,89 3,0% 2,97 3,0% 3,06


23

3. PLAN DE PRODUCCIÓN

3.1. Puesta en marcha.

Para el inicio de la actividad debemos de tener en cuentas, unos aspectos de carácter estático y

otros de carácter dinámico, de forma repetida en el seno de la empresa.

Las actividades se encontrarían divididas en dos grupos: las que tiene relación con la gestión

empresarial y las que tiene relación con la elaboración del producto.

- Operaciones relacionadas con la gestión empresarial:

Aquellas que conllevan el funcionamiento de la organización, su constitución,

la adquisición de activos no corrientes, instalaciones, maquinaria, etc., selección

de personal para la actividad y la contabilidad.

- Operaciones relacionadas con la elaboración del producto:

Puesta en funcionamiento de la maquinaria.

Calendario de producción y su estimación para entregas.

Búsqueda para ayudas al emprendimiento, y públicas a través de las entidades

locales.

Búsqueda de personal para la logística, con la intención de encontrar posibles

sinergias con otras empresas.

3.2. Proveedores

Pues para la puesta a punto de nuestra empresa debemos de contactar con varios proveedores

para que nos surtan de la maquinaria necesaria para la fabricación de nuestro producto. Ello nos

lleva a tener que pedir una financiación debido a que con nuestros recursos propios no podemos

hacer frente a ello, evitando externalizar algunos de los servicios para que en todo momento

tengamos el control exhaustivo para la elaboración del producto.

Contactaremos en la medida que podamos con empresas de la provincia, excepto que no haya

otra alternativa que buscar fuera de ella. Para empezar, intentaremos que nos concedan un

margen de recursos al establecer un pago a los proveedores de 30 días, por lo menos al principio.

3.3. Estrategias de crecimiento.


24

Como en toda empresa, se desarrolla una estrategia que ayude a aumentar su capacidad

productiva, y entre ellas encontramos las siguientes:

- Estrategia de expansión, donde haremos una selección para saber hacia dónde dirigirlas,

si hacia el producto o hacia el mercado.

Penetración del mercado

Desarrollo del mercado

Desarrollo del producto

- Estrategia de diversificación hacia los nuevos mercados o con respecto a la empresa.

- Estrategia de innovación, que es básica e imprescindible para sobrevivir, crecer y

desarrollarse.

Nosotros hemos elegido la estrategia de expansión, que además de ser la más práctica es un

poco menos costosa que las demás. Dentro de dicha estrategia de expansión, hemos optado por

la penetración en el mercado, a través de la utilización del marketing para la búsqueda de nuevos

clientes y sus nichos de mercado, con el objeto de crecer y aportarnos un valor extra dentro de

nuestro competidores para alzarnos con una ventaja competitiva dando a conocer nuestro

producto a otros clientes de diferentes zonas geográficas.

4. ORGANIZACIÓN Y RECURSOS HUMANOS

4.1. Socios

En este caso la empresa consta de un único socio, que aportará sus cualidades y capacidades,

tanto técnicas como personales, para el desarrollo de dicho proyecto.

Debido a la falta de trabajos por cuenta ajena, he decidido hacerlo por mi cuenta propia

aportando mi experiencia y búsqueda en el desarrollo de dicha actividad. Además siendo un

joven menor de 30 años, existen unas bonificaciones a la Seguridad Social para fomentar el

autoempleo.

En este proyecto, uno de los promotores que ya presentamos anteriormente es el socio único de

la empresa, José miguel rentero cabrero, siendo el que falta un trabajador por cuenta ajena.

José Miguel Rentero Cabrero, 27 años.

o Titulación: Graduado en Administración y Dirección de Empresas

o Experiencia:

Prácticas becadas en la empresa Gestamp Linares, S.A.


25

o Situación actual: Terminando sus estudios

o Joven, con capacidad creativa, liderazgo, y ganas de competir en grupo para ser

una empresa que tenga repercusión dentro del mercado. Por la titulación que está

terminando ayudará en las labores administrativas, de financiación y promoción

de la empresa.

4.2. Recursos humanos: Análisis y descripción de los puestos de trabajo.

Este análisis y descripción de los puestos nos permite obtener toda la información sobre las

características de cada puesto de trabajo.

A continuación, los describimos:

José Miguel Rentero Cabrero, se encargará de la parte comercial con la búsqueda de clientes,

la gestión de la compra y venta, y de las relaciones y aportaciones que pudieran surgir con las

entidades locales, ya sean públicas y/o privadas. También tendrá en cuenta la parte económica-

financiera ayudado de su trabajador, que también posee algunos conocimientos.

Álvaro Cabrero Fuentes, se encargará de ayudar en la parte económica-financiera, además de

ser el principal encargado del perfecto funcionamiento para la elaboración de nuestro producto.

5. ÁREA JURÍDICO-FISCAL.

Para el comienzo de la empresa, es importante elegir el tipo de sociedad que vamos a

seleccionar. Buscando para nuestro comienzo lo mejor posible en el régimen jurídico y fiscal,

para que se adapte a nuestras capacidades de negocio.

Es muy importante tener en cuenta para la elección de la sociedad, aspectos como el capital y

requisitos mínimos a cumplir, el número de socio, así como saber qué ventajas e inconvenientes

tenemos.

Sin embargo, no podremos tener en cuenta los beneficios que sean variables, ya que

desarrollaremos el proyecto desde un punto de vista pesimista.

5.1. Forma jurídica.

A continuación, presentamos las principales formas jurídicas y sus características, donde

escogeremos la que mejor se adecue a nuestra necesidad.


26

FIGURA 5. Formas Jurídicas

Fuente: Andalucía Emprende

Debido a que somos una empresa joven, que necesitaremos un capital inicial para empezar a

desarrollar nuestro producto y que sólo está compuesta por un único socio estrechamos el lazo

para encontrar la mejor de las formas jurídicas que estamos planteando.

Bajo esta mínima búsqueda, hemos seleccionado 2 opciones que son:

Sociedad Anónima (S.A.)

Sociedad Limitada (S.L.)

Exponemos las dos opciones a detalle:


27

FIGURA 6. Sociedad Anónima

Fuente: Plan de negocio. José A. Almoguera


28

FIGURA 7. Sociedad Limitada

Fuente: Plan de negocio. José A. Almoguera

Aunque las ventajas e inconvenientes para ambas sociedades es similar, nos decidimos por la

forma jurídica de “Sociedad Limitada”.

Dicha sociedad nos indica el régimen laboral, donde nos daremos de alta en el R.E.T.A., ya que

somos una empresa joven y menor de 30 años, donde encontraremos bonificaciones a la

cotización a la Seguridad Social que se extiende a este régimen, la llamada “tarifa plana”.

En el anexo “8.1. Beneficios en la cotización a la Seguridad Social” podremos observar las

condiciones, incentivos, duración, legislación y vigencia sobre las bonificaciones citadas.

5.2. Obligaciones fiscales.

Los porcentajes para este proyecto son los siguientes:

- Tipo impositivo: 25%

- % Ingresos a cuenta del Impuesto de Sociedades: 19%

- Tipo de IVA repercutido: 21%

- Tipo de IVA soportado: 21%

- Tipo de interés del crédito: 7,52%

- Tasa de inflación prevista: 1,50%

- Incremento de precios interanuales: 2%

A continuación pasamos a detallar nuestra elección para cualquier duda.

Sociedad de Responsabilidad Limitada

Descripción

Sociedad en la que el capital social, que estará dividido en participaciones sociales,

indivisibles y acumulables, estará integrado por las aportaciones de todos los socios,

quienes no responderán personalmente de las deudas sociales.

Características

Es una sociedad de capital, cualquiera que sea la naturaleza de su objeto,

con carácter mercantil y personalidad jurídica propia.

Dos formas de constitución: telemática y presencial.

Denominación social:

o Libre, debiendo figurar necesariamente la indicación 'Sociedad de


29

Responsabilidad Limitada', 'Sociedad Limitada' o sus abreviaturas

'S.R.L.' o 'S.L.'

o La denominación social deberá obtenerse a través del Registro

Mercantil; no se podrá adoptar una denominación idéntica a la de una

sociedad ya existente.

Tienen que llevar un Libro de inventarios y Cuentas anuales, un Diario (registro

diario de las operaciones) y un Libro de actas que recogerá todos los acuerdos

tomados por las Juntas Generales y Especiales y los demás órganos colegiados

de la sociedad.

También llevará un Libro registro de socios, en el que se harán constar la

titularidad originaria y las transmisiones de las participaciones sociales.

Socios

La sociedad sólo reputará socio a quien se halle inscrito en el Libro registro de socios.

Derechos de los socios:

Participar en el reparto de beneficios y en el patrimonio resultante de la liquidación

de la sociedad.

Participar en las decisiones sociales y ser elegidos como administradores.

Órganos sociales

Junta General de socios: Órgano deliberante que expresa en sus acuerdos la

voluntad social y cuya competencia se extiende fundamentalmente a los

siguientes asuntos:

o Censura de la gestión social, aprobación de cuentas anuales y aplicación del

resultado.

o Nombramiento y separación de los administradores, liquidadores, y en

su caso de auditores de cuentas.

o Modificación de los estatutos sociales.

o Aumento o reducción del capital social.

o Transformación, fusión y escisión de la sociedad.

o Disolución de la sociedad.

Los Administradores: Órgano ejecutivo y representativo a la vez, que

lleva a cabo la gestión administrativa diaria de la empresa social y la

representación de la entidad en sus relaciones con terceros.


30

La competencia para el nombramiento de los administradores corresponde

exclusivamente a la Junta General.

Salvo disposición contraria en los estatutos se requerirá la condición de socio.

Normativa

Real Decreto Legislativo 1/2010 por el que se aprueba el texto refundido de

la Ley de Sociedades de Capital.

Real Decreto 421/2015, de 29 de mayo, por el que se regulan los modelos de

estatutos-tipo y de escritura pública estandarizados de las sociedades de

responsabilidad limitada, se aprueba modelo de estatutos- tipo, se regula la

Agenda Electrónica Notarial y la Bolsa de denominaciones sociales con reserva.

Orden JUS/1840/2015, por la que se aprueba el modelo de escritura pública en

formato estandarizado y campos codificados de las sociedades de

responsabilidad limitada, así como la relación de actividades que pueden

formar parte del objeto social.

Real Decreto-ley 13/2010, de actuaciones en el ámbito fiscal, laboral y

liberalizadoras para fomentar la inversión y la creación de empleo.

Ley 14/2013 de apoyo a los emprendedores y su internacionalización.

Número de socios

Mínimo 1.

Capital

El capital social, constituido por las aportaciones de los socios, no podrá ser inferior

a 3.000 euros.

Deberá estar íntegramente suscrito y desembolsado en el momento de la

constitución.

Sólo podrán ser objeto de aportación social los bienes o derechos

patrimoniales susceptibles de valoración económica, en ningún caso

trabajo o servicios.

Las participaciones sociales no tendrán el carácter de valores, no podrán estar

representadas por medio de títulos o de anotaciones en cuenta, ni denominarse

acciones.

La transmisión de las participaciones sociales se formalizará en documento público.

Aportaciones sociales

Toda aportación se considera realizada a título de propiedad, salvo que se estipule lo

contrario.

http://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2015-6520

https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2015-9803

https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2010-18651

https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2013-10074


31

Aportaciones dinerarias

Deben establecerse en moneda nacional. Si es en moneda extranjera se

determinará su equivalencia en euros con arreglo a la Ley.

Ante notario deberá acreditarse la realidad de las aportaciones dinerarias

mediante notificación del depósito de dichas cantidades a nombre de la

sociedad en una entidad de crédito que el notario incorporará a la escritura.

Aportaciones no dinerarias

Deben describirse en la escritura de constitución o en la de aumento de capital,

así como su valoración en euros y la numeración de las participaciones

asignadas en pago.

Transmisión de las participaciones sociales

La transmisión de las participaciones sociales, así como la constitución del

derecho real de prenda sobre las mismas, deberán constar en documento público.

La constitución de derechos reales diferentes deberá constar en escritura pública.

El adquirente de las participaciones sociales podrá ejercer los derechos de

socio frente a la sociedad desde que ésta tenga conocimiento de la

transmisión o constitución del gravamen.

Hasta la inscripción de la sociedad (por constitución o aumento de capital) en

el Registro Mercantil, no podrán transmitirse las participaciones sociales.

Transmisión voluntaria por actos inter-vivos Es libre entre socios, así como la

realizada en favor del cónyuge, ascendiente o descendiente del socio, o en favor de

sociedades pertenecientes al mismo grupo que la transmitente, siempre que no haya una

disposición contraria en los estatutos.

Se regirá por las siguientes reglas:

Se debe comunicar por escrito a los administradores, haciendo constar el número

y características de las participaciones que se pretenden transmitir, la identidad

del adquiriente, precio y demás condiciones de la transmisión.

Queda sometida al consentimiento de la sociedad, y se expresará mediante

acuerdo de la Junta General.

La sociedad sólo podrá denegar el consentimiento si comunica al transmitente,

a través de notario, la identidad de uno o varios socios o terceros que adquieran

la totalidad de las participaciones. No es necesaria esta comunicación si el

transmitente concurrió a la Junta General donde se adoptaron dichos acuerdos.


32

Los socios concurrentes a la Junta General tendrán preferencia para la adquisición.

El precio de las participaciones, la forma de pago y las demás condiciones

de la operación, serán convenidas y comunicadas a la sociedad por el

socio transmisor.

Transmisión forzosa

El embargo de las participaciones sociales, en cualquier procedimiento de

apremio, debe ser notificado inmediatamente a la sociedad por el Juez o

Autoridad administrativa que lo haya decretado, haciendo constar la identidad

del embargante, y las participaciones embargadas.

En caso de subasta, la adjudicación al acreedor será firme transcurrido un mes

desde la comunicación a la sociedad de dicha subasta. En tanto no adquiera

firmeza, los socios, y solo en el caso de que los estatutos establezcan en su favor

el derecho de adquisición preferente, podrán subrogarse en lugar del acreedor,

mediante la aceptación expresa de todas las condiciones de la subasta y la

consignación íntegra del importe de la adjudicación del acreedor y de todos los

gastos causados.

Transmisión mortis-causa

La adquisición de alguna participación social por sucesión hereditaria confiere al

heredero la condición de socio.

No obstante los estatutos podrán establecer en favor de los socios

sobrevivientes un derecho de adquisición de las participaciones del socio

fallecido, apreciadas en el valor real que tuvieran el día del fallecimiento del

socio, cuyo precio se pagará al contado.

Fiscalidad

Impuesto sobre Sociedades.

Responsabilidad

Limitada al capital aportado.

Los fundadores, las personas que ostentaran la condición de socio en el momento de

acordarse el aumento de capital y quienes adquieran alguna participación desembolsada

mediante aportaciones no dinerarias, responderán solidariamente frente a la sociedad y

frente a los acreedores sociales de la realidad de dichas aportaciones y del valor que se

les haya atribuido en la escritura.

Sociedad unipersonal

Surge como respuesta a la aspiración del empresario individual a ejercitar su


33

industria o comercio con responsabilidad limitada frente a sus acreedores.

Pueden darse dos tipos de sociedades unipersonales:

o La constituida por un único socio, sea persona natural o jurídica.

o La constituida por 2 o más socios cuando todas las

participaciones hayan pasado a ser propiedad de un único socio.

Necesariamente habrán de constar en escritura pública que se inscribirá

en el Registro Mercantil Provincial:

o La constitución de la sociedad de un sólo socio.

o La declaración de haberse producido la situación de unipersonalidad

"como consecuencia de haber pasado un único socio a ser propietario

de todas las particiones sociales".

o La pérdida de tal situación de unipersonalidad, o el cambio de socio

único "como consecuencia de haberse transmitido alguna o todas las

participaciones sociales".

En todos los supuestos anteriores la inscripción registral expresará la identidad del

socio único.

En tanto subsista la situación de unipersonalidad, la sociedad hará constar

expresamente esta condición en toda su documentación, correspondencia, notas

de pedido y facturas, así como en todos los anuncios que haya de publicar por

disposición legal o estatutaria (S.L.U.).

El socio único ejercerá las competencias de la Junta General, sus decisiones se

consignarán en acta bajo su firma o la de su representante, pudiendo ser

ejecutadas y formalizadas por el propio socio o por los administradores de la

sociedad.

Además de los libros obligatorios para todas las Sociedades de

Responsabilidad Limitada, la Sociedad unipersonal deberá llevar el Libro

registro de contratos de la S.L.U. con el socio único.

5.3. Obligaciones laborales.

La relación que une a la empresa con los subcontratistas se realiza mediante contratos por

prestación de servicios u obra a través de contratos laborales.

Toda Sociedad deberá, si dispone de trabajadores asalariados, cumplir con las siguientes


34

obligaciones frente a la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS):

1. El empresario deberá inscribirse en el Sistema de la Seguridad Social.0

2. Comunicar cualquier alta, modificación o baja de empleados.

3. Abonar los seguros sociales de sus trabajadores.

Además de comunicar dentro de los plazos las altas, bajas y variaciones de datos de los

trabajadores, cumplir con la normativa del estatuto de los trabajadores, informar a sus

trabajadores sobre los elementos del contrato, etc.

6. ÁREA ECONÓMICO-FINANCIERA.

Después de seleccionar y definir los objetivos y directrices de la empresa, debemos realizar la

fusión de la información obtenida: costes fijos y variables, salarios, etc.; para plasmar de una

forma cuantitativa los presupuestos generales de la empresa (producción, inversión,

financiación, tesorería,...).

6.1. Plan de inversiones iniciales.

Como todo nuevo proyecto, debemos de realizar un primer estudio sobre los fondos o

inversiones iniciales sobre activos fijos o circulante que requiere nuestra inversión para el

horizonte temporal que deseamos determinar.

Al ser una empresa de carácter industrial, tenemos que iniciar la actividad con una alta demanda

de recursos iniciales para la puesta en marcha. Inevitablemente toda empresa acarrea unos

gastos iniciales, que se intentan reducir con el fin de no llevar un gran gasto sin todavía haber

empezado la actividad, estos gastos en la medida de lo posible serán variables, según el gasto

de producción al que estemos obligados a producir para servir al cliente.

Necesitaremos de una nave industrial para la maquinaria y luego los gastos industriales que se

crean de la misma producción de nuestra producto, por lo que, incurriremos en unos costes

iniciales para la inversión inicial y de financiación.

Elementos / activos no corrientes Importe

Terrenos y solares 0


35

Total valor obra construida 0

Obras de Reforma / Adecuación local 3.500

Terrenos y edificaciones 3.500

Instalaciones Importe

Instalación eléctrica 190,00

Agua y saneamiento 140,00

Telecomunicaciones 10,00

Iluminación 220,00

Instalación contraincendios 300,00

Instalación exterminador de insectos electrónico 400,00

Alarmas e instalaciones de seguridad 200,00

Instalaciones 1.460,00

Maquinaria Importe

Tanque Frigorífico con Lavado Aut. (2100 lts) 16.538,51

Pasteurizador-Cuba de Cuajar 13.550,83

Depósito saladero 2.165,45

Bomba de Trasvase 1.068,71

Prensa Neumática 3.181,00

Conjunto Lavadora y Secadora en torre 800,00

Maquinaria 37.304,50

Utillaje, Herramientas, ... Importe

Menaje 2.500,00

Util. de fabricación (mesa de trabajo, bases rodantes, báscula

etiquetadora) 2.817,70

Utillaje y Herramienta 5.317,70

Mobiliario Importe

Mobiliario oficina 400,00

Estanterías almacén, expositores 200,00

Otro mobiliario 100,00


36

Mobiliario 700,00

Vehículos Importe

Elementos de transporte interior 4.950,00

Elementos de transporte exterior 0,00

Otros elementos de transporte 0,00

Elementos de transporte 4.950,00

Equipos informáticos / EPIs Importe

Ordenadores, PDAs, etc. 1.120,00

Terminales Punto de Venta 0,00

Impresoras y fotocopiadoras 365,73

Centralitas, enrutadores, red local 0,00

Equipos Tratamiento Información 1.485,73

Otro Inmovilizado Material Importe

Otros activos No corrientes necesarios 0

Otros activos No corrientes necesarios 0

Otro Inmovilizado Material 0

Inmovilizado Intangible Importe

Aplic. Informáticas (Software) 260,00

Sistemas operativos y ofimática 0,00

Inversiones I+D+I 500,00

Patentes, marcas o similares 250,00

Certificaciones, homologaciones y derechos de traspaso 0,00

Inmovilizado Inmaterial 1.010,00

Gastos de Constitución Importe

Notaría, Registro Mercantil 500,00

Certificado negativo del nombre 30,00

Registro Mercantil, BORME 100,00

ITP (Imp. Transmisiones Patrimoniales) 0,00


37

Gastos de Constitución 630,00

Gastos de Establecimiento Importe

Proyectos, visados, Licencias 500,00

Tasas de apertura 155,00

Publicidad de lanzamiento 250,00

Otros gastos de 1er establecimiento 300,00

Gastos de Establecimiento 1.205,00

Inmovilizados Financieros L. P. Importe

Fianzas de locales 600,00

Otras fianzas 0,00

Inmovilizado Financiero L. P. 600,00

TABLA 6. Total de Inversiones Iniciales


Como se puede observar en la siguiente tabla 7, la suma total de las inversiones iniciales

asciende a una cantidad de 58.162,93€ y que se desglosa de la siguiente manera:

ACTIVO NO CORRIENTE (Inmovilizado material)

Elementos/Activos no corrientes: con una suma total de 3.500€, para la realización de una

adecuación de la nave que tenga los requisitos indispensables para dicha labor:

Instalaciones: con una suma total de 1.450€, para las instalaciones principales y las altas de

los suministros principales, y se dividen en:

Maquinaria: con una suma total de 37.304,50€, para la maquinaria necesaria en la elaboración

de nuestro producto, dividido en las siguientes máquinas:

Obras de Reforma / Adecuación local 3.500

Instalación eléctrica 190,00

Agua y saneamiento 140,00

Telecomunicaciones 10,00

Iluminación 220,00

Instalación contraincendios 300,00

Instalación exterminador de insectos electrónico 400,00

Alarmas e instalaciones de seguridad 200,00


38

Utillaje, menaje,..: Con una suma total de 5.31770€, con el siguiente material:

Mobiliario: con un total de 700€, destinado a lo siguiente:

Vehículos: por un total de 4.950€, destinado a un vehículo para el interior de nuestras

instalaciones:

Equipos informáticos/EPI`s: con un total de 1.48573€, para la compra de los siguientes

materiales que ayuden en la facturación y ordenación de la producción:

Inmovilizado intangible: por un total de 1.010€, para las posibles inversiones y nuevas

tecnologías que puedan producirse en un futuro:

Gastos de constitución: con un total de 630€, que se divide en los principales gastos para el

inicio de la actividad:

Tanque Frigorífico con Lavado Aut. (2100 lts) 16.538,51

Pasteurizador-Cuba de Cuajar 13.550,83

Depósito saladero 2.165,45

Bomba de Trasvase 1.068,71

Prensa Neumática 3.181,00

Conjunto Lavadora y Secadora en torre 800,00

Menaje 2.500,00

Util. de fabricación (mesa de trabajo, bases rodantes, báscula etiquetadora)2.817,70

Mobiliario oficina 400,00

Estanterías almacén, expositores 200,00

Otro mobiliario 100,00

Elementos de transporte interior 4.950,00

Ordenadores, PDAs, etc. 1.120,00

Impresoras y fotocopiadoras 365,73

Aplic. Informáticas (Software) 260,00

Inversiones I+D+I 500,00

Patentes, marcas o similares 250,00

Notaría, Registro Mercantil 500,00

Certificado negativo del nombre 30,00

Registro Mercantil, BORME 100,00


39

Gastos de establecimiento: con un valor total estimado de unos 1.205€, que se dividen en las

principales licencias, y tasas para su apertura, siendo las siguientes:

Inmovilizado financiero a l.p.: con un total por las fianzas del local de 600€.

Además de estas inversiones iniciales, podemos observar en el anexo “8.4. otros cobros y

pagos”, como la junta directiva propone a los socios recibir un porcentaje en caso de tener

excedente monetario durante el transcurso del ejercicio, el cual debe ser pagado en el plazo no

superior a un mes, y según los porcentajes establecidos:

TABLA 7. Política de Dividendos y Reservas


Una vez presentada la inversión inicial, hay que presentar cómo va a financiarse el proyecto

con el que conseguir el crédito inicial para hacer frente a la puesta en marcha de la empresa.

6.2. Plan de financiación.

Tras ver las diferentes opciones de financiación, para poder asumir la inversión inicial hemos

encontrado una de las mejores maneras de financiar el proyecto a través de fondos propios

procedentes de la aportación de capital para la empresa, la cual asciende a unos 80.000€ que

será aportada por el único socio del proyecto y por un préstamo de una cantidad de 40.000€,

con los que podemos hacer frente a los pagos iniciales del proyecto ya sean para el inicio de la

actividad o para el pago de los diferentes gastos iniciales a los que debemos hacer frente.

También hacemos uso de una póliza de crédito a partir del segundo año, y que va incrementando

debido a las numerosas pérdidas que van subiendo año tras año, unas cuantías las cuales se

pueden disponer de su máxima cuantía en los meses de diciembre y por los que se paga un tipo

de interés del 7.52%, produciendo unos gastos financieros anuales durante su uso.

Proyectos, visados, Licencias 500,00

Tasas de apertura 155,00

Publicidad de lanzamiento 250,00

Otros gastos de 1er establecimiento 300,00

Fianzas de locales 600,00

Políticas de dividendos y reservas

Aplicación de Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4

Beneficios: 2018 2019 2020 2021 2022

Dotación de reservas 100% 100% 100% 100% 100%

Dividendos 0% 0% 0% 0% 0%


40

TABLA 8. Póliza de Crédito


6.3. Sistema de cobro a clientes y pago a proveedores.

Sabemos que tenemos unos costes que debemos de financiar con los ingresos obtenidos por la

venta de nuestro producto y con las subvenciones de las entidades locales, además de las

sinergias que podamos encontrar y que nos ayudará a tener menos costes. Para el cobro a

clientes utilizamos el cobro al contado del 100% del producto para que tengamos un margen a

la hora del pago a nuestros proveedores por lo que nos ayudara a tener un fondo de maniobra

de carácter negativo. Por otra parte, también disponemos de las posibles subvenciones que

podamos percibir y las sinergias que puedan surgir con las entidades locales.

Por el contrario, establecemos un pago a nuestros proveedores de 30 días naturales para tener

un margen de maniobra a la hora de pagarles o tener cualquier inconveniente o imprevisto, y

que se realizará mediante transferencia a su favor.

6.4. Presupuesto de tesorería.

Este presupuesto nos indica una previsión que sacaremos con la diferencia que existe entre los

cobros y pagos, donde indicamos la liquidez de la empresa y su necesidad de financiación a

corto plazo.

A través de dicha diferencia nos permite conocer los flujos de ingresos y gastos disponibles que

la empresa tendrá en un periodo determinado para la misma. Si dicho flujo es positivo, sabemos

que los ingresos son superiores a los gastos, por el contrario, será negativo si los gastos superan

a los ingresos. Este flujo nos indica rápidamente la liquidez que la empresa tiene, siendo un

dato de vital importancia que nos ayudará en la toma de decisiones.

Se detalla a continuación el resumen de tesorería para cada uno de los próximos 5 años.

Máximo dispuesto de póliza de crédito 0 12.814 43.042 65.538 80.147

mes máxima disposición de póliza de crédito diciembre diciembre diciembre julio


41

TABLA 9. Resumen de Tesorería


En la presente tabla podemos observar que solamente en el primer año tenemos un saldo

positivo de tesorería acumulada, ya que los flujos de caja han sido negativos porque los gastos

han superado a los ingresos pero no lo suficientemente negativos para superar la tesorería inicial

con la que partíamos. El resto de años vemos como los gastos siguen siendo superiores a los

ingresos por lo que no podremos acumular tesorería para futuros años.

Aun planteando una subida porcentual de nuestros ingresos, los gastos siguen siendo superiores,

por lo que la medida de dicho incremento para en un futuro poder tener un mayor margen va a

ser nula. Debido al gran gasto inicial que debemos de absorber para recuperar el inmovilizado

inicial, nos vemos sumergidos en una deuda que no podemos reducir aun intentando disminuir

costes fijos o aumentando la producción sin hacerlo de una manera desorbitada.

A continuación, presentamos una gráfica mensual de cada uno de los años donde vemos que

solamente realizamos un descenso generalizado de nuestros datos y donde al final del quinto

año vemos un pequeño repunte, nada importante para asumir lo anterior.

Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4

COBROS 2018 2019 2020 2021 2022

Cobro de ventas 59.330 70.954 87.342 104.505 128.653

Otras entradas 0 0 0 0 0

Devoluciones de IVA 0 0 0 0 0

Ingresos financieros 102 17 0 0 0

Total COBROS 59.432 70.971 87.342 104.505 128.653

PAGOS

Pagos de Gastos Fijos (IVA incl.) 62.880 64.550 68.673 71.784 71.190

Pago de compras y Costes Variables (IVA incl.) 22.783 29.672 36.121 42.702 51.984

Pagos de Gastos Financieros 1.261 860 2.659 4.379 5.665

Otros pagos NO gastos

Devolución de principal del préstamo 9.288 9.510 9.739 8.136 8.277

Otras salidas de caja 0 0 0 0 0

Liquidaciones de IVA 0 0 0 0 0

Otros pagos (Imp. Soc./IRPF) 0 0 0 0 0

Total PAGOS 96.212 104.591 117.192 127.002 137.115

Cash Flow ( 36.779 ) ( 33.620 ) ( 29.851 ) ( 22.497 ) ( 8.462 )

Tesorería acumulada 58.339 21.183 0 0 0 0

Máximo dispuesto de póliza de crédito 0 12.814 43.042 65.538 80.147

mes máxima disposición de póliza de crédito diciembre diciembre diciembre julio

Máxima tesorería mensual 55.557 17.234 0 0 0

mes máxima tesorería mensual enero enero enero enero enero


42

FIGURA 8. Tesorería Mensual


En el anexo “8.2. Tesorerías” y en sus correspondientes subapartados, podremos ver reflejados

los datos respectivos a esta figura anterior “9. Tesorería Mensual” por meses y años, donde

vemos con más detalle los valores negativos que nos presenta dicha tabla, y como hacemos uso

de una póliza de crédito.

6.5. Previsión de la cuenta de resultados.

Os detallaremos los resultados que deseamos y queremos conseguir a medio y largo plazo,

teniendo en cuenta las siguientes previsiones:

Previsión de ventas e ingresos.

Previsión de gastos directos para la producción, como existencias, consumos, mano

de obra directa y otros gastos directos.

Previsión de gastos de estructura.

Previsión de gastos financieros.

Previsión de amortizaciones.

Previsión del impuesto sobre Sociedades.

Haremos una previsión de las ventas tanto en cantidad como en valor, teniendo en cuenta los

posibles recursos, tanto humanos como físicos, de los que podremos hacer uso. Por la dificultad

a la hora de la elaboración y su mantenimiento, de la utilización de maquinaria y personal, cada

tipo de queso tendrá unos ingresos y costes distintos que pasaremos a detallar ahora:


43

TABLA 10. Previsiones de Ventas de la Empresa


TABLA 11. Previsiones de Costes Variables de la Empresa


A continuación, pasamos a detallar de una manera gráfica la evolución de la previsión de ventas

en cada uno de los siguientes cinco años:

Ventas (Unidades) Año 0: 2018 Año 1: 2019 Año 2: 2020 Año 3: 2021 Año 4: 2022

Ventas Ventas incr. % Ventas incr. % Ventas incr. % Ventas incr. %

Queso Fresco 1.676 1.957 16,76% 2.348 20,00% 2.743 16,81% 3.292 20,00%

Queso Semi-Curado 1.465 1.708 16,57% 2.049 20,00% 2.390 16,62% 2.868 20,00%

Queso Curado 339 395 16,61% 474 20,00% 553 16,65% 664 20,00%

Queso Tierno 402 469 16,54% 562 20,00% 655 16,59% 787 20,00%

Queso Fundido 583 680 16,66% 816 20,00% 952 16,70% 1.143 20,00%

Yogur natural 1.433 1.663 16,08% 1.996 20,00% 2.318 16,12% 2.781 20,00%

- - - - -

- - - - -

Ventas (Euros) Año 0: 2018 Año 1: 2019 Año 2: 2020 Año 3: 2021 Año 4: 2022

Ventas Ventas incr. % Ventas incr. % Ventas incr. % Ventas incr. %

Queso Fresco 14.363 17.274 20,26% 21.350 23,60% 25.687 20,31% 31.750 23,60%


Queso Curado 5.594 6.620 18,36% 8.064 21,80% 9.548 18,40% 11.629 21,80%

Queso Tierno 6.392 7.561 18,29% 9.209 21,80% 10.898 18,34% 13.274 21,80%

Queso Fundido 3.142 3.702 17,82% 4.487 21,20% 5.289 17,87% 6.410 21,20%

Yogur natural 3.898 4.660 19,56% 5.760 23,60% 6.889 19,60% 8.515 23,60%

- - - - -

- - - - -

Totales 57.049 68.225 19,59% 83.982 23,10% 100.485 19,65% 123.705 23,11%

Costes variables anuales Año 0: 2018 Año 1: 2019 Año 2: 2020 Año 3: 2021 Año 4: 2022

Costes Var. Costes Var. incr. % Costes Var. incr. % Costes Var. incr. % Costes Var. incr. %

Queso Fresco 7.760 9.196 18,51% 11.201 21,80% 13.280 18,56% 16.175 21,80%


Queso Curado 1.570 1.858 18,36% 2.263 21,80% 2.679 18,40% 3.263 21,80%

Queso Tierno 1.861 2.202 18,29% 2.682 21,80% 3.173 18,34% 3.865 21,80%

Queso Fundido 2.699 3.180 17,82% 3.855 21,20% 4.543 17,87% 5.507 21,20%

Yogur natural 3.955 4.660 17,82% 5.676 21,80% 6.690 17,86% 8.148 21,80%

Totales 24.628 29.122 18,25% 35.451 21,73% 41.936 18,29% 51.051 21,73%


44

FIGURA 9. Previsión de Ventas Detallada


En los anexos “8.3. Cuenta de resultados, o de pérdidas y ganancias” y sus respectivos

subapartados, vemos los datos de la figura anterior por meses y años.

Una vez acabada la previsión de las ventas y los costes, tanto variables como fijos para la

empresa, pasaremos a elaborar la previsión total para establecer el volumen de producción.


45

TABLA 12. Cuenta de Resultados Previsionales


Conc

epto

s20

18%

/ Ven

tas

2019

% / V

enta

sVa

riació

n20

20%

/ Ven

tas

Varia

ción

2021

% / V

enta

sVa

riació

n20

22%

/ Ven

tas

Varia

ción

Ingre

sos p

or ve

ntas

57.04

910

0,0%

68.22

510

0,0%

19,6%

83.98

210

0,0%

23,1%

100.4

8510

0,0%

19,7%

123.7

0510

0,0%

23,1%

Impu

tación

de su

bven

cione

s0

0,0%

00,0

%0

0,0%

00,0

%0

0,0%

Ingr

esos

5704

910

0,0%

6822

510

0,0%

083

982

100,0

%0

1004

8510

0,0%

012

3705

100,0

%0

Coste

s var

iables

(dire

ctos)

24.62

843

,2%29

.122

42,7%

18,2%

35.45

142

,2%21

,7%41

.936

41,7%

18,3%

51.05

141

,3%21

,7%

Mar

gen

Brut

o s/V

enta

s32

420

56,8%

3910

457

,3%0

4853

157

,8%0

5855

058

,3%0

7265

458

,7%0

Gasto

s de P

erso

nal y

Seg

. Soc

ial17

.280

30,3%

17.97

126

,3%4,0

%20

.439

24,3%

13,7%

22.15

622

,0%8,4

%21

.171

17,1%

( 4,4%

)

Segu

ridad

Soc

ial6.6

0011

,6%6.8

0410

,0%3,1

%7.6

649,1

%12

,6%8.2

468,2

%7,6

%7.8

106,3

%( 5

,3% )

Otro

s Gas

tos F

ijos

33.66

659

,0%33

.111

48,5%

( 1,7%

)33

.773

40,2%

2,0%

34.44

834

,3%2,0

%35

.137

28,4%

2,0%

Dotac

ión A

mortiz

acion

es4.8

718,5

%4.8

717,1

%0,0

%4.8

715,8

%0,0

%4.8

714,8

%0,0

%4.7

553,8

%( 2

,4% )

Tot

al Ga

stos

Exp

lota

ción

6241

810

9,4%

6275

792

,0%0

6674

779

,5%0

6972

269

,4%0

6887

355

,7%-0

Res

. ant

es In

t. e Im

p. (B

AII)

-299

97

-52,6

%-2

3653

-3

4,7%

-0

-182

16

-21,7

%-0

-1

1172

-1

1,1%

-0

3781

3,1%

-1

Ingre

sos F

inanc

ieros

102

0,2%

170,0

%( 8

3,8%

)0

0,0%

( 100

,0% )

00,0

%0

0,0%

Gasto

s Fina

ncier

os1.2

612,2

%86

01,3

%( 3

1,8%

)2.6

593,2

%20

9,3%

4.379

4,4%

64,7%

5.665

4,6%

29,3%

Res

ulta

do F

inan

ciero

-115

9 -2

,0%-8

43

-1,2%

-0

-265

9 -3

,2%2

-437

9 -4

,4%1

-566

5 -4

,6%0

Res

. ant

es Im

pues

tos (

BAI)

-311

56

-54,6

%-2

4497

-3

5,9%

-0

-208

75

-24,9

%-0

-1

5551

-1

5,5%

-0

-188

3 -1

,5%-1

Impu

esto

de S

ocied

ades

00,0

%0

0,0%

00,0

%0

0,0%

00,0

%

Resu

ltado

Net

o ( 3

1.156

)( 5

4,6%

) ( 2

4.497

)( 3

5,9%

)( 2

1,4%

) ( 2

0.875

)( 2

4,9%

)( 1

4,8%

) ( 1

5.551

)( 1

5,5%

)( 2

5,5%

) ( 1

.883 )

( 1,5%

)( 8

7,9%

)


46

6.6. Balance de situación.

En este punto presentaremos los balances de situación previstos para los primeros cinco años

de funcionamiento de la empresa.

Hemos desarrollado la idea sobre un escenario de manera optimista para estimar los ingresos y

gastos de la empresa durante su estudio. A partir de este, nos centramos en los principales ratios

de liquidez, que nos indicaran la capacidad que tiene la empresa para afrontar sus obligaciones

a corto plazo.


47

TABLA 13. Balances Previsionales Anuales


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2


48

6.7. Punto de equilibrio.

A través de este cálculo, conoceremos cuál es el punto donde la empresa es igual a cero; sin

obtener beneficios ni pérdidas. Con el sabremos cuando la empresa obtendrá beneficio y cuando

incurrirá en pérdidas, si nos situamos por encima de dicho punto de equilibrio o si por el

contrario estamos por debajo del mismo, respectivamente.

Su cálculo es sencillo y muy fácil de aplicar:

Punto de equilibrio: Ingresos totales – Costes totales = 0

Por lo que los ingresos totales son la misma cantidad que los costes totales, siendo los costes

totales la suma de los costes fijos y los costes variables.

TABLA 14. Umbral de Rentabilidad o Punto de Equilibrio


Según se describe en esta tabla vemos como en ningún momento de nuestro estudio llegamos a

igualar el punto de equilibrio, estando por debajo y cosechando pérdidas. Aunque si se puede

apreciar que el incremento de ventas necesarias para llegar a ese punto de equilibrio cada vez

es más bajo a medida que pasan los años.

Datos Año 0

2018

Datos Año 1

2019

Datos Año 2

2020

Datos Año 3

2021

Datos Año 4

2022

Gastos laborales 23.880 24.775 28.103 30.402 28.980 € / año

Otros Gastos 33.666 33.111 33.773 34.448 35.137 "

Amortizaciones 4.871 4.871 4.871 4.871 4.755 "

Total Gastos Fijos 62.418 62.757 66.747 69.722 68.873 "

Resultados Financieros ( 1.159 ) ( 843 ) ( 2.659 ) ( 4.379 ) ( 5.665 ) € / año

Margen Medio de Contribución 56,8% 57,3% 57,8% 58,3% 58,7%

Punto de Equilibrio (sin gastos financ.) 109.833 109.494 115.505 119.659 117.267 € de venta al año


Punto de Equilibrio (con gastos financ.) 111.872 110.965 120.107 127.176 126.912 € de venta al año


Ventas anuales previstas 57.049 68.225 83.982 100.485 123.705 € / año de venta previstos

Venta mensual media prevista 4.754 5.685 6.999 8.374 10.309 € / mes de media

Beneficio Bruto Estimado (B.A.I.I.) ( 29.997 ) ( 23.653 ) ( 18.216 ) ( 11.172 ) 3.781 € / año

Beneficio Estimado (B.A.I.) ( 28.838 ) ( 22.810 ) ( 15.557 ) ( 6.793 ) 9.446 € / año

Coef. de seguridad (sin gastos financ.) 0,52 0,62 0,73 0,84 1,05 = Prev. Ventas / Pto. Equilibrio

Coef. de seguridad (con gastos financ.) 0,51 0,61 0,70 0,79 0,97

Incrementos de ventas necesarios 96,10% 62,65% 43,01% 26,56% 2,59% 1


49

6.8. Ratios básicos

A través de estos datos indicamos la rentabilidad esperada para nuestro proyecto.

6.8.1. Ratios de rentabilidad

Con este ratio vemos los factores que inciden en la productividad del activo de la

empresa y así poder analizar su evolución, para saber qué beneficio es capaz de generar

la empresa solamente con sus activos, sin tener en cuenta los datos financieros.

TABLA 15. Ratio de Rentabilidad


1 Retorno sobre el capital: son los recursos necesarios parar obtener el beneficio neto de la

empresa.

En nuestro inicio hay una inversión inicial aportada por el socio, la cual no proporciona ingresos

hasta el cuarto año.

2 Retorno sobre la inversión: representa una herramienta para analizar el rendimiento que la

empresa tiene desde el punto de vista financiero, si su resultado es negativo no se recomienda

dicha inversión.

Vemos que sus datos son negativos para todos los años, por lo que no se recomienda la inversión

ya que no se recuperará, aunque veamos que dicho dato se va reduciendo hasta el final de

nuestro estudio.

3 Margen sobre ventas: muy conocido como índice de productividad, ya que nos indica la

rentabilidad de la empresa en relación con la capacidad de flujo de ingresos.

Como seguimos diciendo, vemos que la empresa no es eficiente desde sus inicios. Aunque sigue

un camino ascendente hacia la recuperación, no es del todo posible debido a los años anteriores.

Ratios de Rentabilidad Fórmulas 2018 2019 2020 2021 2022

1. (Retorno sobre Capital) Beneficio Neto / Patrimonio Neto x 100 -64,6% -103,3% -734,5% 122,4% 12,9%

ROE (Return On Equity)

2. (Retorno sobre Inversión) Beneficio Antes Interes e Impuestos / Activo Total x 100 -35,4% -36,4% -30,8% -23,1% -2,8%

ROI (Return On Investment)

3. Margen sobre Ventas Beneficio Bruto / Ingresos de Explotación x 100 -54,6% -35,9% -24,9% -12,6% -1,5%

ROS (Return On Sales)


50

6.8.2. Ratios de eficiencia

Nos indica la relación que existe entre los ingresos que se obtienen en un periodo

determinado y los costes de explotación que se asumen en dicho periodo.

TABLA 16. Ratio de Eficiencia


1 Rotación del activo: mide el grado de eficiencia que tiene una empresa respecto al uso de

sus activos para que le generen unos ingresos por sus ventas.

Al inicio de nuestra empresa tenemos un margen de beneficios positivo distinto que para el

resto de los siguientes años, por lo que esa rotación del activo como vemos tiende a elevarse ya

que no se mejora la posición inicial sino que además se empeora con pérdidas.

2 Rotación del circulante: mide el grado de eficiencia de una empresa para generar ingresos a

través de sus activos, interesando que sea alto.

Como vemos los valores van aumentando a lo largo de los años aunque son bastante bajos.

3 Rotación de existencias: Uno de los valores más utilizados para la gestión de los

departamentos logísticos o de compras. Con este valor se expresa el número de veces que se

renuevan las existencias durante un período de un año, informando la veces que se recupera la

inversión durante dicho período.

No está disponible ya que nos hemos metido dichos valores para saber qué cantidad de

existencias son renovadas y recuperadas.

6.8.3. Ratios financieros

Miden el resultado generado por la empresa en relación a la inversión de los propietarios

en dicha empresa, por lo que el resultado debe ser positivo y mayor del esperado por el

accionista.

Ratios de Eficiencia Fórmulas 2018 2019 2020 2021 2022

1. Rotación del Activo Ingresos de Explotación / Activo Total 0,65 1,01 1,24 1,49 1,85

2. Rotación del Circulante Ingresos de Explotación / Activo Corriente 1,52 3,11 3,09 3,16 3,44

3. Rotación de Existencias Ingresos de Explotación / Existencias N/D N/D N/D N/D N/D


51

TABLA 17. Ratio Financiero


1 Liquidez: la cualidad que tiene dichos activos para ser convertidos en dinero efectivo sin

perder su valor.

Como nos refleja la tabla es positivo al principio debido a los recursos iniciales, pero después

vemos que la empresa no tiene liquidez ninguna al ver sometida a numerosas pérdidas, por lo

que la empresa vemos que tiene un grave problema de liquidez.

2 Disponibilidad: el cociente que existe entre la disponibilidad del activo corriente sobre el

pasivo corriente, llegando a tener unas grandes oscilaciones.

Vemos como al principio tenemos un valor que supera la cantidad de 2 debido a la gran cantidad

de activo corriente que poseemos, como serían las existencias, las inversiones financieras son

altas,…pero a medida que pasa el tiempo esa gran cantidad va disminuyendo por la acción de

la producción o la menor participación de las inversiones en la empresa, aunque en el último

existe un pequeño repunte.

3 Endeudamiento o apalancamiento: es la relación existente entre el crédito y el capital

propio invertido en una operación financiera.

Al principio de la empresa el valor es bajo ya que nos mantenemos con nuestros propios

recursos pero a medida que se acaban necesitamos más de los ajenos, por lo que nuestro ratio

de endeudamiento se eleva hasta tal punto que a partir del tercer año entraríamos en causas de

disolución para la empresa.

Ratios Financieros Fórmulas 2018 2019 2020 2021 2022

1. Liquidez (Activo Corriente - Existencias) / Pasivo Corriente 1,56 0,00 0,00 0,00 0,00

2. Disponibilidad Activo Corriente / Pasivo Corriente 2,78 0,81 0,48 0,40 0,44

3. Endeudamiento o Apalancamiento Pasivo Exigible Total / Patrimonio Neto 0,82 1,84 22,82 -6,30 -5,58

4. Apalancamiento Financiero (BAI/BAII x Activo Total/Patrimonio Neto) 1,89 2,94 27,30 -7,38 2,28

5. Cobertura del Inmovilizado (Patrimonio Neto + Pasivo No Corriente) / Activo No Corriente 1,48 0,88 0,27 -0,36 -0,47

6. Plazo Medio de Cobro (días) (Clientes / Ingresos de Explotación) x 365 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

7. Plazo Medio de Pago (días) (Acreedores Comerciales / Coste de Ventas) x 365 20,16 37,81 37,81 38,90 38,90

8. Capacidad máxima de crecimiento(margex(1-%dividendos)xActivo/RR,PP.) /

1/rotación-margen*(1-%dividendos)xActivo/RR.PP.)-39,3% -50,8% -88,0% 16392,7% 14,8%


52

4 Apalancamiento financiero: es la utilización del endeudamiento para financiar alguna

inversión, ello genera un coste financiero pero si la inversión genera un valor mayor a los

intereses de dicho coste, nos interesaría ya que aumentará el beneficio de la empresa.

Intentamos que haya unos ingresos superiores a través de la inversión inicial que superen los

gastos de intereses a pagar.

5 Cobertura del inmovilizado: capacidad para cubrir el inmovilizado con los fondos propios

de la empresa.

A pesar de la alta inversión inicial, hemos observado que sólo nos arroja un valor positivo y

algo destacable durante el primer año para cubrir los costes de la adquisición de inmovilizado

ya que para los siguientes años no sólo los valores se minoran sino que se convierten en

negativos por lo que no podemos hacernos cargo de los costes del inmovilizado.

6 Plazo medio de cobro (días): nos indica el número de días, que una empresa tarda en cobrar

a sus clientes. Cuanto más elevado es el valor del ratio menor disponibilidad tendrá, llegando a

tener que financiarse de manera externa.

Hemos puesto una política de cobro al contado, por lo que da una cifra constante de cero días.

7 Plazo medio de pago (días): nos indica el número de días, que una empresa tarda en pagar a

sus proveedores. Cuanto más elevado es el valor del ratio, más se demora el pago, por lo que la

empresa se financia gracias a ello.

Nosotros hemos establecido una política de pagos a 30 días, por lo que nuestros datos son algo

elevados pero tampoco demasiado para evitar demasiada financiación debido a la demora en

esos pagos.

8 Capacidad máxima de crecimiento: es la máxima capacidad a la que puede llegar la

empresa sin tener que ampliar con capital de los accionistas, solamente con los recursos

generados.

Los valores que presentamos son negativos ya que nos llegamos al punto de equilibrio en ventas

y debido al exceso de financiación ajena, en el cuarto año el valor es a la inversa, ya que no

dependemos de la excesa financiación ajena y podemos abastecernos de capital inicial y de

algunos ingresos obtenidos por las ventas.

6.8.4. Otros ratios y parámetros


53

TABLA 18. Otros Ratios y Parámetros


Fondo de maniobra: es la parte del activo corriente que se financia con recursos permanentes.

Es una medida para saber la capacidad que tiene la empresa para seguir con su desarrollo normal

de la actividad a corto plazo.

En este caso vemos un fondo de maniobra positivo para el primer año donde no tendremos

ningún problema para hacer frente a nuestras deudas a corto plazo, pero en los siguientes años

vemos como la situación es la contraria donde nos encontraremos con problemas para hacer

frente a deudas en el corto plazo.

Nº medio de puestos de trabajo: hemos considerado no ampliar plantilla en los dos primeros

años y luego realizar alguna contratación.

Punto muerto o de equilibrio: antes mencionado y explicado.

Coeficiente de seguridad: vemos que es positivo y además va creciendo por lo que nos muestra

una mejora en la previsión de ventas respecto al punto de equilibrio, cuanto mayor sea dicho

valor, mayor es la seguridad de la estimación de ventas.

Previsiones de ventas: es el resultado de las ventas que se prevé tener durante el periodo.

Otras ratios y parámetros Fórmulas 2018 2019 2020 2021 2022

Fondo de Maniobra Activo Corriente - Pasivo Corriente 24.110 ( 5.254 ) ( 29.395 ) ( 48.352 ) ( 45.480 )

(Patrimonio Neto + Pasivo No Corriente) - Activo No Corriente

Nº medio de puestos de trabajo (Empleados + socios) 2,00 2,00 2,17 2,25 2,08

Punto Muerto o Punto de Equilibrio Volumen de Ventas a partir del cual se genera Beneficio 109832,92 109494,06 115504,82 119659,37 117266,53

Coeficiente de seguridad Ventas previstas / Punto de equilibrio 0,52 0,62 0,73 0,84 1,05

Previsiones de ventas 57048,50 68225,21 83982,24 100485,46 123705,07

Beneficio o pérdida brutos previstos (BAII) margen medio x (Ventas - Punto Muerto) -31155,95 -24496,66 -20875,43 -15551,46 -1883,33

Flujos de caja previstos (Cash Flow) (Incr. Tesorería + Decr. Póliza credito) ( 37.156 ) ( 33.997 ) ( 30.227 ) ( 22.497 ) ( 8.462 )

Plazo de Recuperación de la Inversión: Número de años que se tarda en recuperar la Inversión Inicial N/D

Vida útil promedia prevista de la Inversión Número de años de vida útil prevista de la inversión 13,37

14,00

Valor Actualizado Neto (VAN) Valor Actualizado de la inversión ( 237.571 )

Tasa Interna de Retorno (TIR) % inflación que hace 0 el VAN #¡NUM!

Tasa Interna de Retorno Corregida (TIRC) TIR corregida con coste financiación e intereses de saldos positivos -100,00%


54

Estamos por debajo del punto de equilibrio durante los 4 primeros años por lo que no llegamos

al punto de equilibrio para dejar de tener pérdidas, en el último año del estudio vemos como no

sólo llega al punto de equilibrio sino que lo supera para empezar a generar algún beneficio.

Beneficio o pérdida brutos previstos (BAII): son las ganancias previstas de multiplicar el

margen obtenido por la diferencia de las ventas del punto de equilibrio.

Como vemos al prever unas ventas inferiores al punto de equilibrio el resultado que nos arroja

es de pérdidas, esto continúa durante todo el periodo de estudio pero vemos que poco a poco se

va reduciendo ya que nos acercamos al punto de equilibrio para empezar a no tener pérdidas y

si es posible generar beneficios.

Flujos de caja previstos: es el resultado de las salidas y entradas de caja o efectivo, este

indicador es importante para la liquidez de la empresa.

Como vemos en nuestro proyecto, los datos son negativos, y ello no llevaría a buscar

financiación externa de manera obligada. Ello también nos lleva a buscar una alternativa para

intentar generar alguna fuente de ingresos adicional que nos ayude a la principal.

Valor actualizado neto (VAN): indicador muy utilizado por el que se define la rentabilidad

esperada para un plan de negocio, ya que se realiza teniendo en cuenta la variable tiempo y el

coste de los recursos para saber que beneficio genera el proyecto.

Necesitamos saber a qué tipo de interés trabajamos, la tasa mínima de inversión de capital, es

decir, la remuneración que dejamos de recibir por el capital que hemos invertido en el proyecto.

- VAN > 0, la inversión que se realiza es aconsejable, ya que incrementará nuestra

riqueza.

- VAN < 0, la inversión es totalmente desaconsejable, ya que disminuirá nuestra riqueza.

- VAN = 0, la inversión es indiferente, ya que no hay ni ganancia ni perdida de riqueza.

Como se puede observar, el valor que tenemos es negativo por lo que se desaconseja totalmente

la inversión en el proyecto porque nos deparará una disminución de nuestra riqueza.

Tasa interna de retorno (TIR): La tasa de actualización que hace al VAN que sea igual a cero.

Nos indica la rentabilidad en porcentaje que obtendremos por el capital invertido. Según este

ratio, sería aconsejable si su valor es igual o superior al interés mínimo deseado, o sea, debería

de dar un porcentaje mayor a la rentabilidad mínima esperada por el inversor.


55

En la tabla anterior, no se puede sacar la TIR ya que el resultado anterior del VAN arroja un

dato negativo, por lo que al no haber rentabilidad ninguna en el negocio no se puede esperar un

porcentaje por dicha inversión.


56

7. CONCLUSIONES

A modo de resumen y para conocer las conclusiones a las que se han llegado para intentar dar

con las claves del proyecto, hemos sacado unos puntos para acabar con la valoración personal

sobre dicho proyecto.

Viendo la inestabilidad política que existe a nivel laboral en el país para encontrar

un puesto de trabajo como asalariado, he decidido emprender un nuevo camino hacia

el autoempleo. Con esta decisión sé que debo trabajar mucho y remar

contracorriente para intentar salir victorioso de dicha situación, pero siempre hay

que intentar salvarla.

A través del estudio y búsqueda de mercados para encontrar un nicho de mercado,

he dado con la industria láctea y más concretamente con la industria quesera. He

visto que si la cosa sale bien, y además de una buena ayuda económica precisas de

una buena estrategia, el nivel de ingresos es bastante bueno además de encontrar

una gran rentabilidad.

Al no haber gran número de dichas empresas, he decidido implantarnos en la

provincia de Jaén, concretamente en la capital por la facilidad a la hora de

expandirnos y de aprovechar futuras sinergias. La elaboración y venta de este

producto es una de las demandas que necesitaba dicha zona geográfica, debido a la

baja existencia de dichas empresas en la provincia de Jaén.

Este hueco o vacío se pretende ocupar intentando captar parte del mercado,

ofertando nuestro producto a través de la diferenciación de nuestros competidores,

utilizando precios bajos, ideas innovadoras y las propuestas de una empresa joven,

siendo capaz de garantizar un producto de calidad que nos reportaría un valor

añadido.

Queremos ser una empresa de referencia en el sector para nuestra zona geográfica a

corto plazo, implantarnos de una manera eficiente y buscar la ventaja competitiva

respecto a nuestros competidores, nuestra idea a medio y largo plazo sería ampliar

la zona de comercio pero sin llegar a que se un problema para la consecución de

objetivos a corto plazo.

La idea de esta empresa es la comandada por un socio capitalista que percibirá su

salario por el trabajo tanto de dirección como de producción, ayudado por un


57

asalariado que también le ayudará en las labores de logística y producción debido a

su formación.

Al ser una empresa joven y con gente menor de 30 años, tendremos unos descuentos

y ventajas fiscales a la hora de trabajar como autónomos.

El desarrollo para darnos a conocer se haría a través de acciones comerciales que

nos ayudaría con el público de interés, mediante vías como la informática (redes

sociales, publicidad compartida, internet,..) y la directa (reuniones con las

administraciones públicas, colaboradores, empresas del sector, etc…).

El público objetivo que tenemos para nuestro mercado es toda aquella persona

consumidora de productos lácteos, sin tener ninguna diferenciación en sexo, edad o

poder adquisitivo. El objetivo futuro es crear un cartera de clientes lo

suficientemente grande que nos ayude a darnos a conocer rápidamente.

Algunos aspectos que nos ayudarán con nuestro producto, serían la calidad de la

materia prima, la elaboración artesanal, la maduración de nuestro producto sin

agentes externos y, lo principal, el buen trato a nuestro cliente.

El precio que hemos establecido, es la media del precio de venta de dichos productos

y la situación actual en la que se encuentra la zona geográfica, que se verá alternado

según el número de demanda del producto o en función de los costes variables para

su elaboración.

He determinado el régimen jurídico de Sociedad Limitada ya que se cumple con los

requisitos además de la más adecuada en su elección, y de lo más beneficiosa para

nuestras características.

La inversión inicial a la que estamos expuestos es alta, así que además de

financiarnos con el capital aportado por el socio con un valor de 80.000€ también

debemos buscar una forma de financiación ajena por un valor de 40.000€, que nos

ayudará con los gastos de constitución inicial para la empresa y con la adquisición

de inmovilizado para el funcionamiento de dicha empresa.

Según se vaya desarrollando la actividad, hay que buscar las opciones para llegar a

todos nuestros clientes de una forma segura y rápida, donde ellos mismos recogerán

su mercancía en nuestras instalaciones para su mayor trazabilidad a la hora de su

venta. Además se podría buscar alternativas parar nuestra expansión, a través de

sinergias con empresas locales y colaboraciones con las entidades locales.

La venta del producto se hará de manera que al comprador o cliente, se le cobrará

al contado para ayudarnos a la hora de pagar a nuestros proveedores y poder


58

disponer de un efectivo, con nuestro proveedores hemos buscado un retraso en el

pago a 30 días de las materias primas para intentar buscar una autofinanciación.

Las cuentas de pérdidas y ganancias revelan que nuestro proyecto no obtiene

beneficio a corto plazo, a pesar de que en los primeros años los ratios son positivos

vemos que la situación se revierte hasta hacerse negativos aunque vemos que hay

una ligera evolución ya que esos datos negativos se van aminorando.

Como bien sabemos los valores sobre el VAN y TIR (los más significativos) han

arrojado unos valores pésimos, siendo negativos y que concluyen que el proyecto

no es viable y ni mucho menos rentable, respectivamente.

Tanto el fondo de maniobra y el ratio de liquidez, vemos que son positivos al

empezar el negocio debido a la cantidad de financiación de la que disponemos pero

conforme va pasando el tiempo ese dato es nulo e incluso llega a un valor negativo,

lo cual dificulta los datos para los valores que hemos obtenido del VAN y del TIR.

No se puede recuperar la inversión inicial pues durante todos los años arrojamos un

beneficio neto negativo, que aunque vaya disminuyendo finalmente no podemos

salvar para que la empresa entre en disolución.

Como conclusión final a la elaboración de mi plan de negocio quisiera señalar que el mercado

donde quiero entrar es un mercado relativamente difícil, ya que hay una dura competencia y

que no se encuentra mucha colaboración o sinergia entre empresas, porque he intentado

contactar con algunas empresas de la industria para que me orientaran indicándoles cual era el

motivo, y me he encontrado sin respuesta alguna.

Sin embargo, he de agradecer el buen trato y atención que he tenido por la empresa proveedora

de maquinaria, la cual se ha ofrecido en todo momento tanto en la orientación como en la

resolución de algunos problemas.

8. ANEXOS


59

8.1. Beneficios en la cotización a la Seguridad social

Fuente: Ministerio de Empleo y Seguridad Social, 2017


60

8.2. Tesorería

8.2.1. Tesorería por meses para el año 0 (2018)


Concepto enero febrero marzo abril mayo junio julio agosto septiembre octubre noviembre diciembre Total

COBROS

Cobro de ventas 4.513 4.569 4.928 4.383 4.360 4.202 4.070 4.133 5.307 5.803 6.263 6.799 59.330

Otras entradas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Devoluciones de IVA 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Ingresos financieros 12 12 11 10 10 9 8 7 6 6 5 5 102

Total COBROS 4.525 4.580 4.939 4.394 4.370 4.211 4.078 4.140 5.313 5.809 6.268 6.804 59.4321 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

PAGOS

Pagos de Gastos Fijos (IVA incl.) 6.030 4.425 5.025 5.025 5.575 5.098 5.425 5.025 5.025 5.025 5.025 6.178 62.880

Pago de compras y Costes Variables (IVA incl.) 0 1.975 1.985 2.092 1.874 1.861 1.865 1.731 1.927 2.304 2.506 2.661 22.783

Pagos de Gastos Financieros 480 79 77 76 74 72 71 69 68 66 65 63 1.261

Pagos IVA cuotas Leasing / Renting 31 31 31 31 31 31 31 31 31 31 31 31 377


Devolución de principal (préstamos y leasing) 766 767 769 770 772 773 775 776 778 779 781 782 9.288

Otras salidas de caja 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Liquidaciones de IVA 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Otros pagos (Imp. Soc./IRPF) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Total PAGOS 7.307 7.277 7.887 7.994 8.326 7.836 8.168 7.633 7.829 8.206 8.409 9.716 96.588

Tesorerías mensuales ( 2.782 ) ( 2.697 ) ( 2.948 ) ( 3.601 ) ( 3.956 ) ( 3.625 ) ( 4.090 ) ( 3.493 ) ( 2.516 ) ( 2.398 ) ( 2.140 ) ( 2.912 ) ( 37.156 )

Dispuesto de póliza de crédito 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Tesorería acumulada 58.339 55.557 52.860 49.912 46.312 42.356 38.731 34.641 31.148 28.632 26.235 24.094 21.183

Máximo dispuesto de póliza de crédito 0

Flujo de caja del periodo (Cash Flow) ( 37.156 )

Máxima tesorería mensual 55.557 enero


61




COBROS

Cobro de ventas 5.320 5.388 5.815 5.171 5.143 4.958 4.802 4.877 6.261 7.143 7.708 8.368 70.954

Otras entradas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0



Total COBROS 5.325 5.391 5.818 5.173 5.145 4.959 4.802 4.877 6.261 7.143 7.708 8.368 70.971

PAGOS


Pago de compras y Costes Variables (IVA incl.) 2.830 2.304 2.315 2.441 2.186 2.172 2.177 2.020 2.249 2.688 3.051 3.239 29.672

Pagos de Gastos Financieros 62 60 59 57 56 54 52 65 84 95 104 111 860






Otros pagos (Imp. Soc./IRPF) 0 0 0 0 0 0 0

Total PAGOS 9.273 8.339 8.351 8.477 8.783 8.281 8.620 8.070 8.319 8.771 9.144 10.539 104.968

Tesorerías mensuales ( 3.949 ) ( 2.948 ) ( 2.533 ) ( 3.304 ) ( 3.638 ) ( 3.322 ) ( 3.818 ) ( 3.193 ) ( 2.058 ) ( 1.628 ) ( 1.436 ) ( 2.170 ) ( 33.997 )

Dispuesto de póliza de crédito 0 0 0 0 0 0 0 2.328 5.522 7.580 9.208 10.644 12.814

Tesorería acumulada 21.183 17.234 14.286 11.753 8.449 4.812 1.490 0 0 0 0 0 0

Máximo dispuesto de póliza de crédito 12.814 diciembre

Flujo de caja del periodo (Cash Flow) (33.997)

Máxima tesorería mensual 17.234 enero


62




COBROS

Cobro de ventas 6.544 6.631 7.159 6.365 6.331 6.105 5.912 6.005 7.707 8.793 9.488 10.301 87.342

Otras entradas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0



Total COBROS 6.544 6.631 7.159 6.365 6.331 6.105 5.912 6.005 7.707 8.793 9.488 10.301 87.342

PAGOS










Total PAGOS 11.250 10.223 9.142 9.290 9.570 9.076 9.441 8.856 9.152 9.697 10.144 11.729 117.569

Tesorerías mensuales ( 4.705 ) ( 3.592 ) ( 1.983 ) ( 2.925 ) ( 3.239 ) ( 2.971 ) ( 3.529 ) ( 2.852 ) ( 1.445 ) ( 903 ) ( 656 ) ( 1.428 ) ( 30.227 )

Dispuesto de póliza de crédito 12.814 17.519 21.111 23.094 26.019 29.258 32.229 35.758 38.610 40.055 40.958 41.614 43.042

Tesorería acumulada 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0



Máxima tesorería mensual 0 enero


63




COBROS

Cobro de ventas 7.715 7.820 8.448 7.509 7.469 7.203 6.976 7.086 9.094 10.826 11.679 12.680 104.505

Otras entradas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0



Total COBROS 7.715 7.820 8.448 7.509 7.469 7.203 6.976 7.086 9.094 10.826 11.679 12.680 104.505

PAGOS










Total PAGOS 11.021 9.695 9.743 9.911 10.148 9.637 10.007 9.379 9.718 11.527 12.235 13.978 127.002

Tesorerías mensuales ( 3.306 ) ( 1.874 ) ( 1.294 ) ( 2.402 ) ( 2.679 ) ( 2.434 ) ( 3.032 ) ( 2.294 ) ( 625 ) ( 702 ) ( 556 ) ( 1.298 ) ( 22.497 )







64




COBROS

Cobro de ventas 9.492 9.625 10.403 9.244 9.194 8.869 8.589 8.725 11.196 13.328 14.377 15.609 128.653

Otras entradas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0



Total COBROS 9.492 9.625 10.403 9.244 9.194 8.869 8.589 8.725 11.196 13.328 14.377 15.609 128.653

PAGOS










Total PAGOS 13.456 10.696 10.744 10.945 11.110 10.580 10.954 10.265 10.670 11.426 12.271 13.997 137.115

Tesorerías mensuales ( 3.964 ) ( 1.071 ) ( 340 ) ( 1.701 ) ( 1.916 ) ( 1.711 ) ( 2.365 ) ( 1.540 ) 526 1.902 2.107 1.612 ( 8.462 )



Máximo dispuesto de póliza de crédito 80.147 julio




65

8.3. Cuenta de resultados, de pérdidas y ganancias por meses

8.3.1. Cuenta de resultados por meses para el año 0 (2018)


Conceptos enero febrero marzo abril mayo junio julio agosto septiembre octubre noviembre diciembre Total

Ingresos por ventas 4.340 4.393 4.738 4.215 4.193 4.041 3.913 3.974 5.103 5.580 6.022 6.537 57.049

Imputación de subvenciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Total Ingresos 4.340 4.393 4.738 4.215 4.193 4.041 3.913 3.974 5.103 5.580 6.022 6.537 57.049

Costes variables (directos) 1.899 1.908 2.012 1.802 1.790 1.794 1.665 1.853 2.216 2.410 2.559 2.721 24.628

Margen Bruto s/Ventas 2.441 2.485 2.727 2.413 2.403 2.247 2.249 2.121 2.887 3.170 3.463 3.817 32.420

Sueldos y salarios 1.350 1.350 1.350 1.350 1.350 1.350 1.350 1.350 1.350 1.350 1.350 2.430 17.280

Seguridad Social 550 550 550 550 550 550 550 550 550 550 550 550 6.600

Otros Gastos Fijos 4.188 2.583 2.583 2.583 3.133 2.643 2.983 2.583 2.583 2.583 2.583 2.643 33.666

Dotación Amortizaciones 406 406 406 406 406 406 406 406 406 406 406 406 4.871

Total Gastos Explotación 6.494 4.889 4.889 4.889 5.439 4.949 5.289 4.889 4.889 4.889 4.889 6.029 62.418

Resultado antes Int. e Imp. (4.053) (2.404) (2.162) (2.476) (3.036) (2.701) (3.040) (2.768) (2.002) (1.719) (1.425) (2.212) (29.997)

Ingresos Financieros 12 12 11 10 10 9 8 7 6 6 5 5 102

Gastos Financieros 480 79 77 76 74 72 71 69 68 66 65 63 1.261

Resultado Financiero (468) (67) (66) (65) (64) (64) (63) (62) (61) (60) (59) (58) (1.159)

Resultado del Periodo (B.A.I.) (4.521) (2.471) (2.228) (2.541) (3.100) (2.765) (3.103) (2.830) (2.063) (1.779) (1.485) (2.270) (31.156)

Res. Acumulado Ejercicio (4.521) (6.992) (9.220) (11.761) (14.861) (17.626) (20.729) (23.559) (25.622) (27.401) (28.886) (31.156)


66

8.3.2. Cuenta de resultados para el año 1 (2019)





Total Ingresos 5.116 5.181 5.591 4.972 4.946 4.768 4.617 4.689 6.020 6.868 7.412 8.047 68.225








Resultado antes Int. e Imp. (2.519) (2.057) (1.767) (2.142) (2.715) (2.398) (2.744) (2.484) (1.576) (1.077) (714) (1.461) (23.653)


Gastos Financieros 62 60 59 57 56 54 52 65 84 95 104 111 860

Resultado Financiero (57) (57) (56) (55) (54) (53) (52) (65) (84) (95) (104) (111) (843)

Resultado del Periodo (B.A.I.) (2.576) (2.113) (1.823) (2.196) (2.769) (2.451) (2.797) (2.550) (1.660) (1.172) (818) (1.572) (24.497)



67






Total Ingresos 6.293 6.376 6.884 6.120 6.088 5.870 5.685 5.774 7.411 8.455 9.123 9.905 83.982








Resultado antes Int. e Imp. (3.093) (2.608) (1.130) (1.577) (2.164) (1.878) (2.234) (1.996) (873) (254) 194 (604) (18.216)




Resultado del Periodo (B.A.I.) (3.216) (2.759) (1.302) (1.760) (2.364) (2.097) (2.469) (2.252) (1.145) (533) (89) (889) (20.875)



68






Total Ingresos 7.419 7.520 8.123 7.220 7.181 6.926 6.707 6.813 8.744 10.409 11.230 12.192 100.485








Resultado antes Int. e Imp. (1.419) (910) (498) (1.034) (1.636) (1.378) (1.744) (1.526) (195) (387) 166 (612) (11.172)




Resultado del Periodo (B.A.I.) (1.712) (1.223) (821) (1.365) (1.981) (1.739) (2.119) (1.919) (602) (797) (247) (1.027) (15.551)



69






Total Ingresos 9.127 9.255 10.003 8.889 8.840 8.528 8.259 8.390 10.766 12.815 13.824 15.009 123.705








Resultado antes Int. e Imp. (1.755) 14 532 (139) (758) (549) (925) (742) 904 2.130 2.814 2.255 3.781




Resultado del Periodo (B.A.I.) (2.177) (432) 80 (592) (1.221) (1.023) (1.409) (1.239) 398 1.628 2.325 1.780 (1.883)



70

8.4. Otros pagos y cobros

Otros Cobros de la empresa 2018Otros cobros 2018 enero2018 febrero2018 marzo2018 abril2018 mayo2018 junio2018 julio2018 agosto2018 septiembre2018 octubre2018 noviembre2018 diciembre2018 Total 2018

Capital desembolsado 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Créditos de los socios 0

Subvenciones 0

Otros cobros atípicos 0

Cobros de clientes 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Total 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Otros Cobros de la empresa 2019Otros cobros 2019 enero2019 febrero2019 marzo2019 abril2019 mayo2019 junio2019 julio2019 agosto2019 septiembre2019 octubre2019 noviembre2019 diciembre2019 Total 2019

Capital desembolsado 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0


Subvenciones 0

Otros cobros atípicos 0 0

Cobros de clientes 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Total 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Otros Cobros de la empresa 2020Otros cobros 2020 enero2020 febrero2020 marzo2020 abril2020 mayo2020 junio2020 julio2020 agosto2020 septiembre2020 octubre2020 noviembre2020 diciembre2020 Totales 2020

Capital desembolsado 0


Subvenciones 0


Cobros de clientes 0

Total 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0


71




Subvenciones 0



Total 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0




Subvenciones 0



Total 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Otros Pagos de la empresa 2018Otros pagos 2018 enero2018 febrero2018 marzo2018 abril2018 mayo2018 junio2018 julio2018 agosto2018 septiembre2018 octubre2018 noviembre2018 diciembre2018 Total 2018

Pagos de inversiones 0

Pago de dividendos 0

Dev. préstamos socios 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Dev. Otros Acreedores LP 0 0

Pagos pend. proveedores 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Total 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Otros Pagos de la empresa 2019Otros pagos 2019 enero2019 febrero2019 marzo2019 abril2019 mayo2019 junio2019 julio2019 agosto2019 septiembre2019 octubre2019 noviembre2019 diciembre2019 Total 2019


Pago de dividendos 0 0 0

Dev. préstamos socios 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Dev. Otros Acreedores LP 0

Pagos pend. proveedores 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Total 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0


72


Otros Pagos de la empresa 2020

Otros pagos 2020enero2020 febrero2020 marzo2020 abril2020 mayo2020 junio2020 julio2020 agosto2020 septiembre2020 octubre2020 noviembre2020 diciembre2020 Totales 2020



Dev. préstamos socios 0


Pagos pend. proveedores 0

Total 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0


Otros pagos 2021enero 2021 febrero 2021 marzo 2021 abril 2021 mayo 2021 junio 2021 julio 2021 agosto 2021 septiembre 2021 octubre 2021 noviembre 2021 diciembre 2021 Totales 2021






Total 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0


Otros pagos 2022enero 2022 febrero 2022 marzo 2022 abril 2022 mayo 2022 junio 2022 julio 2022 agosto 2022 septiembre 2022 octubre 2022 noviembre 2022 diciembre 2022 Totales 2022






Total 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0


73

8.5. Escandallos


leche (litros/€) 1000

2000

0,5

Cuajo (Kg/€) 0,60

362

0,00165

Cloruro cálcico (Kg/€) 1,88

362

0,0052

Salmuera (34 kg) 12

Cultivos lácticos (fermentos) (litros/€) 660

2000

0,33

Coste total 1674,48

Kg de Queso que produce 362

Productos para la elaboracion de 362 kg de queso con 2000L de leche

Queso Fresco Queso Semi-curado Queso Curado Queso Tierno Queso Fundido Yogur natural

media de elaboración 140 125 30 35 50 120

Coste variable mensual 647,59 578,20 138,77 161,90 231,28 331,49

Coste vairable anual 7771,07 6938,45 1665,23 1942,77 2775,38 3977,90

Coste unitario 4,63 4,63 4,63 4,63 4,63 2,76


74

9. BIBLIOGRAFÍA

9.1. Material empleado para realizar los cálculos

Hoja de cálculo en formato Excel, donde ingres todos los datos para realizar el

cálculo sobre la viabilidad de este nuevo proyecto.

9.2. Monografías

ALMOGUERA, J.A. (Enero 2003). Plan de negocio ESINE. Centro de Estudios

Técnicos Empresariales. Madrid.

https://es.statista.com/estadisticas/490689/consumo-de-queso-por-tipo-en-espana

https://es.statista.com/estadisticas/490676/consumo-per-capita-de-queso-en-

espana-por-tipo

9.3. Consultas electrónicas

GUÍA LABORAL. MINISTERIO DE EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL

www.empleo.gob.es

GUÍA PARA LA CREACIÓN DE EMPRESAS

http://www.guia.ceei.es

INFORMACIÓN PARA UN AUTÓNOMO

https://infoautonomos.eleconomista.es

PRECIOS DE INMOVILIZADO

http://setpar.com/productos.html

Documents

PLAN DE VIABILIDAD ECONÓMICA-FINANCIERA DE UNA …tauja.ujaen.es/bitstream/10953.1/7958/1/Plan_de_viabilidad_econmic… · Tras la necesidad de realizar el trabajo y estudiar la