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1

OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR LIBROS YREGISTROS CONTABLES

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2


1.- RESPECTO A TODAS LAS RENTAS (EXCEPTO RÉGIMEN GENERAL DE TERCERA

CATEGORÍA)

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3


2.- RESPECTO A LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN GENERAL

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FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

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LIBROS ELECTRONICO

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• Marco legal• Sistemas de Libros Electrónicos: PLE y

Portal

• Plazos de atraso del Registro deVentas y de Compras Electrónico

• Estructuras del PLE (versión !"!#$• E%emplo de un Reg! de Ventas

Electrónico• E%emplo de un Reg! de ComprasElectrónico

• &n'racciones en el llevado de Libros

Electrónicos

Temario

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Res. deSuperinten

d.

Tema que norma Fecha

) *+,-*"". /ictan disposiciones para la implementación del llevado optativo de

determinados Libros y Registros de manera electrónica0 mediante el

Programa de Libros Electrónicos 1 PLE0 a partir del "23"#3*"2"

4"32*3*""

.

) *+-*"2* Modi5can la RS 6 *+,-*"". determin7ndose a los PR&C8S como su%etos

obligados a llevar libros electrónicos mediante el PLE0 a partir del

"23"23*"24

*+32"3*"2

*

) ",,-*"24 Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e &ngresos y deCompras de manera electrónica en S8L (P8R;L$

*+3"*3*"24

) 4#.-*"24 Establece <ue los su%etos con ingresos mayores a ="" >& est7n

obligados a llevar los Registros de Ventas e &ngresos y de Compras de

manera electrónica0 a partir del "23"23*"2!

*.32*3*"2

4

) 2*2-*"2 Se posterga la posibilidad de llevar dic?os registros en PLE o en P8R;L0

a partir del "+3"=3*"2! Se sustituye el ;ne@o 6 * AEstructuras e

&n'ormación de los Libros y3o Registros ElectrónicosB!

4"3"3*"2

) *#-*"2 Crea el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e &ngresos y de

Compras de manera electrónica (SLE P8R;L$! Sustituye ;ne@os 6 20 *0

4 y e incorpora el ;ne@o 6 = Reglas generales de la in'ormación de

los comprobantes de pago!

"=3"+3*"2

Libros Electrónicos: normativa vigente

6 4."-*"2 Modi5ca resolucion de superintendencia 64#.-*"243S>;D establece nuevosobligados y aprueba 'ec?as ma@imas de atraso de registros electronicos

*.32*3*"26 "2+-*"2= Modi5ca resolucion de superintendencia 64#.-*"243S>;D establece nuevos

obligados y aprueba 'ec?as ma@imas de atraso de registros electronicos*"3"23*"2=

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SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS SLE!

Es la 'orma de llevado de libros y registros atravs de medios electrónicos!

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S"#etos "s"arios $el Sistema $e LibrosElectrónicos % SLE

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&' S"#etos incor(ora$os al )LEN° INCORPORADOS Reg. de Ventas

Reg. de Compras!i"ro Diario !i"ro #aor

2 Los <ue eran PR&C8Scuando entró en vigenciala RS 6 *+-*"2*

/esde Enero *"24Sólo usa PLE

Plazo de atraso *"2=:Cronograma ipo ;

/esde Funio *"24Sólo usa PLE

Plazo de atraso:4 meses

* Los <ue 'ueron designadosnuevos PR&C8S mediante

la RS 6 4".-*"2*

/esde Marzo *"24Sólo usa PLE

Plazo de atraso *"2=:Cronograma ipo ;



4 Los PR&C8S seGalados enel ;ne@o & de la RS 6 4#.-*"24

/esde Enero *"2Sólo usa PLE

Plazo de atraso *"2=:uevo Cronograma

ipo ;



Los nuevos PR&C8S <uesean designados en el'uturo mediante alguna RSen el *"2=

/esde el cuarto messiguiente a a<uel en

<ue entre en vigenciala RS <ue lo designe

PR&C8

Sólo usa PLEPlazo de atraso *"2=:

/esde el cuarto messiguiente a a<uel en

<ue entre en vigenciala RS <ue lo designe

PR&C8

Sólo usa PLEPlazo de atraso:

l ió $ l i i $

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E*cl"sión $e los Directorios $e )RICOS$e los s"#etos incor(ora$os al )LE

• Se determina que, a partir del mes siguiente

de la exclusión de un contribuyente de un

Directorio de PRICS, !ste puede optar por

lle"ar el R#I y el RC en el SLE$PR%&L'

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+' S"#etos obliga$os al )LE

N° O$!I%ADOS Reg. de Ventas Reg. de Compras !i"ro Diario !i"ro #aor

2 Los <ue no sean PR&C8S nise ?ayan a5liado al SLE-PLE y <ue ?ayan obtenidoingresos mayores a ="">& entre los meses de %ulio *"2* a %unio *"24!Como la >& es la del*"2* (40,="$0 el montore'erencial es de S3!2I+*=0"""!Para tal e'ecto0 se

considerar7n los montosdeclarados en las casillas2""0 2"=0 2".0 22* y 2,"del P/ ,*2 o la casilla2"" del P/ ,*2 1Simpli5cado &JV!

/esde Enero *"2Posible migrar a Portal(desde el "+!"=!*"2$Plazo de atraso *"2=:

Cronograma ipo ;

o es obligatorio

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* Los <ue no sean PR&C8S nise ?ayan a5liado al SLE-PLE0 <ue se encuentrenacogidos al RgimenJeneral y <ue ?ayanobtenido ingresosmayores a 2=" >& en ele%ercicio *"2!Como la >& es la del*"2 (40+""$0 e<uivalentea =#""""!

Para tal e'ecto0 seconsiderar7n los montosdeclarados en las casillas2""0 2"=0 2".0 22* y 2,"del P/ ,*2 o la casilla2"" del P/ ,*2 1Simpli5cado &JV!

/esde Enero *"2=Posible migrar a PortalPlazo de atraso *"2=:

Cronograma ipo H

o es obligatorio

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4 Los <ue no sean PR&C8S nise ?ayan a5liado al SLE-PLE y <ue se encuentrenacogidos al R! Jeneral o R!Especial0 ?ayan obtenidoingresos mayores a #= >&en el e%ercicio *"2=!Como la >& es la del*"2 (40+="$0 el montore'erencial es de S3!*++#="!

Para tal e'ecto0 seconsiderar7n los montosdeclarados en las casillas2""0 2"=0 2".0 22* y 2,"del P/ ,*2 o la casilla2"" del P/ ,*2 1Simpli5cado &JV!

/esde Enero *"2, o es obligatorio

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,' S"#etos a-ilia$os al )LE

N° AFI!IADOS Reg. de Ventas

Reg. de Compras

!i"ro Diario

!i"ro #aor, Los <ue no sean PR&C8S y

se a5liaronvoluntariamente al SLE-PLE antes del "2!"2!*"2

/esde el mes dea5liación

Posible migrar a Portal(desde el "+!"=!*"2$

Plazo de atraso:

Cronograma ipo ;

/esde Funio *"24PLE


# Los <ue no sean PR&C8S yse a5lien voluntariamenteal SLE-PLE a partir del"2!"2!*"2 en adelante

/esde el mes dea5liación

Posible migrar a Portal(desde el "+!"=!*"2$

Plazo de atraso:Cronograma ipo ;

o es obligatorio

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.' S"#etos genera$ores en el SLE%)ORT)ortal

N° %&N&RADOR&S Reg. de Ventas Reg. de Compras !i"ro Diario !i"ro #aor

+ Los <ue voluntariamenteobtuvieron la calidad degenerador en el SLE-PLEantes o despus del"2!"2!*"2

/esde el mes de laprimera generación en

el PortalPosible migrar a PLE(desde el "+!"=!*"2$Plazo de atraso *"2=:

Cronograma ipo ;

o es obligatorio

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Movili$a$ en el sistema $e lleva$o $e LE

Se modi(ican las reglas de cambio de sistema)a*El cambio del sistema +PLE a Portal o

"ice"ersa* se puede realiar a partir del - de

mayo de ./01'

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)l $ l ll LE

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ANE/O I: CRONO0RAMA TI)O A

)la1o $e atraso (ara los 2"e 3a llevan LE:)LE 3 )ORTAL

)l $ l ll LE

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ANE/O II: CRONO0RAMA TI)O B

)la1o $e atraso (ara los n"evos 2"e lleven LE:)LE 3 )ORTAL

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&stado

Deta''e de 'a Operaci(n o Documento cuando Reg. deVentas

Reg. deCompra

s

Dem)s!i"ros

2 La operación corresponde al periodo K K K

*

El documento (CdP$ ?a sido inutilizado (anulado$durante el periodo previamente a ser entregado0emitido o durante su emisión!

K

,

La 'ec?a de emisión del CdP o del pago del

impuesto0 por operaciones <ue otorguen derec?o acrdito 5scal0 es anterior al periodo de anotación yesta se produce dentro de los doce meses siguientesa la emisión o pago del impuesto0 segncorresponda

K

#

La 'ec?a de emisión del CdP o pago del impuesto0por operaciones <ue otorgaban derec?o a crdito5scal0 es anterior al periodo de anotación y esta se

produce luego de los doce meses siguientes a laemisión o pago del impuesto0 segn corresponda

K

+La operación (CdP$ corresponde a un periodoanterior y 8 ?a sido anotada en dic?o periodo K K

.la operación (CdP$ corresponde a un periodo anteriory S& ?a sido anotada en dic?o periodo K K K

"

La operación (anotación optativa sin e'ecto en el

&JV$ corresponde al periodo0 emitidas en el periodoK K

45"6 son los Esta$os7

Lib Di i Có$i 8 i $ O ió C9O!

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Es el nmero de lnea del asientocontable! /ebe iniciar con ; para elasiento de apertura0 M para losasientos de movimientos o C para el

asiento de cierre

++++++++++++++++++ ,-/ ++++++++++++++++++++

0C1&NTAS POR CO$RAR CO#&RCIA!&S 2T&RC&ROS

220+""

2*2Nacturas0 boletas y otros comprob! porcobrar

2*24 En cobranza

/,

TRI$1TOS3 CONTRAPR&STACION&S 4APORT&S A! SIST&#A D& P&NSION&S 4D& SA!1D POR PA%AR

20+""

"2 Jobierno central

"22 &mpuesto general a las ventas"22

2 &JV - Cuenta propia

5, V&NTAS 2"0"""

#"2 Mercaderas

#"22 Mercaderas

/23/13./01

Por la "enta de mercader4as' mediante la 5actura67 ///0$/22

++++++++++++++++++ ,-6 ++++++++++++++++++++

./01/1//8/9018:08/080.0; 8/23/13./018#enta de mercader4a 800-//'//8 808

./01/1//8/9018:.8/081/0008/23/13./018#enta de mercader4a8 8 0-//'// 808

./01/1//8/9018:;8/08</00 8/23/13./018#enta de mercader4a 8 8 0////'// 808

;sientocontable porla venta demercadera:Nactura 6"""2-"==

2ra lnea del asiento "*4:M2

*da lnea del asiento "*4:M*


C U O

Libro/iario PLE

ver

C ( d i g o

7 n i

c o d e

' a

O p e r a c i (

n ( C >

8 $0 e s

e l

n L m e r o d e

l a s i e

n t o c o

n t a b l e

< u e l e

a s i g n a

e l s o '

t O a r e

c o n t a b

l e < u e

l o i d e n t

i 5 c a d

e

m a n e r

a u n i v

o c a

Libro Diario: Có$igo 8nico $e O(eración C9O!en "na venta $e merca$eras

Es el nmerodel asientocontable(C>8$

Asientoindi8idua

'

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./01/1//8/9018:08/23/13./0188/08///08/2288=8./////////08C:ERCI&L &>C S&C880////'//88880-//'//888800-/'//888888808

Registro de Ventas e &ngresos del Rgimen Jeneral

Registro $e ;entas: Re-erencia $el C9O $el Libro Diario

C > 8 P

( r o!

d e

l M n e a

./01/1//8RER8:08/23/13./0188/08///08/2288=8./////////08C:ERCI&L &>C S&C880////'//88880-//'//888800-/'//888888808

Registro de Ventas e &ngresos del Rgimen Especial de Renta- RER

8

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++++++++++++++++++ ,-/ ++++++++++++++++++++

0C1&NTAS POR CO$RAR CO#&RCIA!&S 2T&RC&ROS

220+""

2*2Nacturas0 boletas y otros comprob! porcobrar

2*24 En cobranza

/,

TRI$1TOS3 CONTRAPR&STACION&S 4APORT&S A! SIST&#A D& P&NSION&S 4D& SA!1D POR PA%AR

20+""

"2 Jobierno central



5, V&NTAS 2"0"""

#"2 Mercaderas

#"22 Mercaderas

/23/13./01

Por las "entas acumuladas de mercader4as' deld4a /23/13./01

++++++++++++++++++ ,-6 ++++++++++++++++++++

;sientocontable

consolidadopor la venta

demercaderas:Nacturas 6

"""2-"=="""2-"=,"""2-"=#"""2-"=+"""2-"=.




C U O

Libro Diario: Có$igo 8nico $e O(eración C9O!

./01/1//8/9018:0$/08/23/13./0188/08///08/2288=8./////////08C:ERCI&L &>C S&C88.///'//8888;=/'//8888.;=/'//888888808

./01/1//8/9018:0$/.8/23/13./0188/08///08/2=88=8./////////08C:ERCI&L &>C S&C88.///'//8888;=/'//8888.;=/'//888888808

./01/1//8/9018:0$/;8/23/13./0188/08///08/2<88=8./////////08C:ERCI&L &>C S&C88.///'//8888;=/'//8888.;=/'//888888808

./01/1//8/9018:0$/18/23/13./0188/08///08/2-88=8./////////08C:ERCI&L &>C S&C88.///'//8888;=/'//8888.;=/'//888888808

./01/1//8/9018:0$/28/23/13./0188/08///08/2988=8./////////08C:ERCI&L &>C S&C88.///'//8888;=/'//8888.;=/'//888888808

Registro de Ventas e &ngresos del Rgimen Jeneral

Solución

tempor

al

Asientoconso'ida

do

ó 8 ó

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Es el nmero de lnea del asientocontable! /ebe iniciar con ; para elasiento de apertura0 M para losasientos de movimientos o C para el

++++++++++++++++++ ,09/ ++++++++++++++++++++ :, CO#PRAS "0"""

,"2 Mercaderas

,"22 Mercaderas manu'acturadas

/,

TRI$1TOS3 CONTRAPR&STACION&S 4APORT&S A! SIST&#A D& P&NSION&S 4 D&SA!1D POR PA%AR

#0*""

"2 Jobierno central



/0C1&NTAS POR PA%AR CO#&RCIA!&S 2T&RC&ROS

#0*""

*2Nacturas0 boletas y otros comprobantespor pagar

*2* Emitidas

/23/13./01 Por la compra de mercader4as +5' 67 ///0$0;0;* ++++++++++++++++++ ,096 ++++++++++++++++++++

0, #&RCAD&R;AS "0"""*"2 Mercaderas manu'acturadas

*"22 Mercaderas manu'acturadas*"22

2 Costo

: VARIACI<N D& &=IST&NCIAS "0"""

,22 Mercaderas,222 Mercaderas manu'acturadas

/23/13./01 Por las mercader4as del mes ingresadas al almac!n' ./01/1//8/.;18:08/08=/00 8/23/13./018Compra de mercader4a del mes 81////'//8 808

./01/1//8/.;18:.8/081/0008/23/13./018Compra de mercader4a del mes 8 <.//'//8 808

./01/1//8/.;18:;8/081.0. 8/23/13./018Compra de mercader4a del mes 8 81<.//'// 808

./01/1//8/.;28:08/08./00 8/23/13./018:ercader4a ingresadas al almac!n 81////'//8 808

./01/1//8/.;28:.8/08=000 8/23/13./018:ercader4a ingresadas al almac!n 8 81////'// 808




2ra lnea del asiento "*4=:M2

*da lnea del asiento "*4=:M*

C U O

C U O

Libro /iarioPLE ver

Libro Diario: Có$igo 8nico $e O(eración C9O!

Es el nmero

del asientocontable(C>8$

;sientocontable porla compra demercadera:Nactura 6"""2-2424

A s i e n t o

i n d i 8 i d u a

'

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./01/1//8/.;18:;8/23/13./0188/08///0880;0;88=80//-.1;209=8&>C S&C81////'//8<.//'//88881<.//'//8888888888888808

./01/0//8?RER?8:08/23/03./0188/08///0880;0;88=80//-.1;209= 8&>C S&C81////'//8<.//'//88881<.//'//8888888888888808

Registro $e Com(ras: Re-erencia $el C9O $el Libro Diario

C > 8 P

( r o!

d e

l M n e a

Registro de Compras del Rgimen Jeneral

Registro de Compras del Rgimen Especial de Renta - RER

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Artc"lo &<=> $el CT: In-racciones relaciona$as con la

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Artc"lo &<=> $el CT: In-racciones relaciona$as con laobligación $e llevar Libros 3?o Registros

In>racci(n

Descripci(n Sanci(n

Sanci(n seg?n ta"'aForma de su"sanar 'a in>racci(n

para go@ar de 'a gradua'idad

I II III

Vo'untaria Inducida

Sinpago

Conpago

Sinpago

Conpago

;rtcul

o 2#=0

num!

2

Omitir llevar los libros de

contabilidad, u otros

libros y/o registrosexigidos por las leyes,

reglamentos o por

Resolución de

Superintendencia de la

SUNAT u otros medios

de control exigidos por

las leyes y reglamentos.

Multa:

tabla

&0 && y

&&&

"!,

de

los &

"!,

de

los &

"!,

de

los &

o

cierr

e

o aplicable ="Q +"Q

&: otal de Ventas etas y3o ingresos por servicios y otros ingresosgravables y no gravables o ingresos netos o rentas netascomprendidos en un e%ercicio gravable!ota 2": Cuando la sanción aplicada se calcule en 'unción a los &anuales no podr7 ser menor a 2"Q de la >& ni mayor a *= >&!


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In>racci(n

Descripci(nSanci

(n



I II III

Vo'untaria Inducida

Sinpago

Conpago

Sinpago

Conpago

;rtculo

2#=0

num! *

levar los libros de

contabilidad, u otros libros

y/o registros exigidos por

las leyes, reglamentos o

por Resolución de

Superintendencia de laSUNAT, el registro

almacenable de

in!ormación b"sica u otros

medios de control exigidos

por las leyes y

reglamentos# sin observar

la !orma y condicionesestablecidas en las normas

correspondientes.

Multa:

tabla

&0 && y

&&&

"!4

de

los &

"!4

de

los &

"!4

delos &

o

cierr

e

o se aplicael pago

2""Q de

reba%a

="Q +"Q

ota 22: Cuando la sanción aplicada se calcule en'unción a los & anuales no podr7 ser menor a 2"Q dela >& ni mayor a 2* >&!



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In>racci(n

Descripci(nSanci(

n



I II III

Vo'untaria Inducida

Sinpago

Conpago

Sinpago

Conpago

;rtculo

2#=0

num! 4

Omitir registrar

ingresos, rentas,

patrimonio, bienes,

ventas, remuneraciones

o actos gravados, o

registrarlos por montos

in!eriores.

Multa

:

tabla

&0 && y

&&&

"!,

de

los &

"!,

de

los &

"!,de

los &

o

cierr

e

o se aplica

el pago

2""Q de

reba%a

,"Q +"Q

ota 2": Cuando la sanción aplicada se calculeen 'unción a los & anuales no podr7 ser menora 2"Q de la >& ni mayor a *= >&!



8/15/2019 PLE 2015ui66444


In>racci

(n Descripci(n

Sanci(

n



I II IIIVo'untaria Inducida

Sinpago

Conpago

Sinpago

Conpago

;rtcul

o 2#=0

num! =

levar con atraso

mayor al permitido por

las normas vigentes,

los libros de

contabilidad u otroslibros o registros

exigidos por las leyes,

reglamentos o por

Resolución de

Superintendencia de la

SUNAT, $ue se vinculencon la tributación.

Mult

a:

tabla

&0 && y

&&&

"!4de

los

&

"!4de

los

&

"!4

delos &

o

cierr

e

+"Q ."Q ="Q #"Q

ota 22: Cuando la sanción aplicada se calculeen 'unción a los & anuales no podr7 sermenor a 2"Q de la >& ni mayor a 2* >&!

Artc"lo &<= $el CT: In-racciones relaciona$as con laobligación $e llevar Libros 3?o Registros


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In>racci(n

Descripci(nSanci

(n



%radua'idad de 'a sanci(n de mu'taque sustitue a' cierre 2 suetos de'

nue8o R1S

I II III

Vo'untaria Inducida

CategorBas de'Nue8oR1S

Criterio de gradua'idad

>recuencia

Sinpago

Conpago

Sinpago

Conpago

° opor+tunidad

0° opor+tunidad

9°opor+

tunidadmu'ta

sinre"aaE

;rtcul

o 2#=0

num!

#

No conservar los

libros y registros,

llevados en sistema

manual,mecani%ado o

electrónico,

documentación

sustentatoria,

in!ormes, an"lisis y

antecedentes de

las operaciones o

situaciones $ue

constituyan &ec&os

susceptibles degenerar

obligaciones

tributarias, o $ue

est'n relacionadas

con 'stas, durante

el pla%o de

prescripción de los

tributos.

Multa

:

tabla

&0 && y&&&

"!4

de los

&

"!4

de los

&

"!4

de los

&

o aplicable

el pago

2""Q dereba%a

="Q +"Q

Cierr

e

tabla

&&&

Cierre o aplicable 2 =Q >& +Q >&

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8/15/2019 PLE 2015ui66444


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