Ponencia y documento de estudio para Panel 6: Presupuestación para … · para los michoacanos Humberto Suárez López Documento de apoyo para Ponencia International Conference on

Humberto Suárez López Documento de apoyo para Ponencia International Conference on Performance Budgeting (PB) / Mexico, 9-10 June 2008

Estado de Michoacán, México Programa de Indicadores Presupuestales para el Desempeño

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Conferencia Internacional Presupuestación para el Desempeño

International Conference on Performance Budgeting (PB)

México, 9-10 June 2008

Ponencia y documento de estudio para

Panel 6: Presupuestación para el Desempeño en el ámbito Subnacional.

Caso Michoacán, México

Por

C.P.C. R. Humberto Suárez López Secretario de Finanzas del Gobierno del

Estado de Michoacán



2

Índice

Índice......................................................................................................................................................................................2

Programa de Indicadores para el Desempeño del Estado de Michoacán (PIDEM).........................................................3

Resumen Ejecutivo ..........................................................................................................................................................3

Indicadores Básicos de Desempeño presupuestal y de sustento...............................................................................6

Indicadores de Ingresos ..................................................................................................................................................7

Indicadores de Gasto.....................................................................................................................................................11

Indicadores de Pasivos y de Obligaciones de Deuda.................................................................................................15

Indicadores de Planeación (Cualitativos) ....................................................................................................................18

Indicadores de Recursos Humanos (Cualitativos)......................................................................................................20

Indicadores de Administración (Cualitativos) .............................................................................................................22

Caso Practico – Aplicación de Indicadores para Diagnóstico........................................................................................25

Diagnóstico de Ingresos................................................................................................................................................25 Fortalezas....................................................................................................................................................................25 Administración de ingresos .........................................................................................................................................25

Diagnóstico de gastos ...................................................................................................................................................26 Gastos .........................................................................................................................................................................26 Administración de gastos ............................................................................................................................................27

Diagnóstico de pasivos y obligaciones de deuda.......................................................................................................27 Liquidez .......................................................................................................................................................................27 Programa de deuda y mejora de gastos de capital .....................................................................................................27 Pasivos contingentes...................................................................................................................................................27 Administración de pasivos y obligaciones de deuda ...................................................................................................28

Diagnóstico de planeación............................................................................................................................................28 Planeación...................................................................................................................................................................28 Recursos humanos......................................................................................................................................................28 Administración .............................................................................................................................................................29

Caso Práctico – Aplicación de Indicadores para definir buenas prácticas ...................................................................30

Buenas practicas para mejorar desempeño presupuestal.........................................................................................30 Buenas prácticas para mejorar el desempeño presupuestal .......................................................................................30

Buenas practicas para mejorar ingresos .....................................................................................................................30 Buenas prácticas para mejorar la capacidad fiscal......................................................................................................30

Buenas prácticas para mejorar ejercicio del Gasto ....................................................................................................31 Buenas prácticas para gastos operativos....................................................................................................................31 Buenas prácticas para gastos no operativos...............................................................................................................32 Buenas prácticas para administración de gastos ........................................................................................................32

Buenas prácticas para mejorar situación de obligaciones de deuda y pasivos ......................................................32 Buenas prácticas para adquirir deuda .........................................................................................................................32 Buenas prácticas para administración de deuda.........................................................................................................32 Buenas prácticas para pasivos contingentes .............................................................................................................33

Buenas prácticas para planeación y administración ..................................................................................................33 Buenas prácticas en materia de planeación................................................................................................................33 Buenas prácticas en materia de recursos humanos....................................................................................................34 Buenas prácticas en materia de administración ..........................................................................................................34



3

Programa de Indicadores para el Desempeño del Estado de Michoacán (PIDEM)

Resumen Ejecutivo El Programa de Indicadores para el Desempeño del Estado de Michoacán (PIDEM) es un programa diseñado para proveer (1) un diagnóstico permanente del desempeño financiero e institucional de la entidad y (2) sugerencias y recomendaciones sobre buenas prácticas que conduzcan a fortalecer financiera e institucionalmente a la misma. El PIDEM apoya al proceso de descentralización de México. El PIDEM es una herramienta que fomenta el uso de mejores prácticas dirigidas a fortalecer la gestión de los recursos públicos por parte de las entidades públicas y el fortalecimiento de la situación financiera de las mismas con el objetivo en mente de habilitar a la entidad a acceder a financiamiento o capital para desarrollar proyectos de inversión económicamente rentables y de asistencia técnica que permitan ampliar la capacidad de las entidades para prestar servicios públicos. El PIDEM fue desarrollado para el estado de Michoacán por instituciones de talla mundial. EL PIDEM fue desarrollado en el marco de un programa de cooperación internacional, por prestigiadas empresas e instituciones mundialmente reconocidas como Standard & Poor’s, Evensen Dodge International y Banobras con el apoyo de la Agencia Internacional para el Desarrollo del Gobierno de los Estados Unidos (USAID) y del Banco Interamericano de Desarrollo (IADB). EL PIDEM genera un diagnóstico permanente de la situación financiera presupuestal de la Entidad. El Diagnóstico es una herramienta para que las autoridades estatales conozcan el desempeño financiero e institucional de la entidad y puedan compararlo con el de otros estados mexicanos. El Diagnóstico provee una visión general del perfil financiero e institucional del Estado con un enfoque comparativo para a ayudar a las autoridades estatales a realizar una evaluación objetiva del desempeño gubernamental en el contexto mexicano, y contar con las bases para delinear estrategias para mejorar las ámbitos del desempeño presupuestal que se encuentran débiles o por debajo de la media nacional. Cabe mencionar que el diagnóstico resalta las principales capacidades financieras e institucionales del estado, y si bien el análisis considera los puntos más relevantes del desempeño presupuestal así como el de los procesos de prácticas contables y de administración de los fondos de pensiones, el diagnóstico no sustituye la necesidad de realizar procesos externos como reportes de auditoria, reportes actuariales de pensiones y estudios costo beneficio. El PIDEM se basa en 100 indicadores de gestión financiera presupuestal. Estos indicadores son formulas matemáticas o preguntas de opción múltiple que se alimentan de los estados de financieros de la entidad y de un cuestionario que los administradores presupuestales deben responder trimestralmente. Los indicadores están agrupados de la siguiente manera: Indicadores de desempeño presupuestal; indicadores de sustento; indicadores de ingresos; indicadores de gasto; indicadores de pasivos y obligaciones de deuda; indicadores de planeación; indicadores de recursos humanos; e indicadores de administración. En este documento se listan los 100 indicadores para medir el desempeño mediante el proceso presupuestal; el diagnóstico desarrollado para el Estado de Michoacán actualizado; y las recomendaciones de mejores prácticas que han derivado del mismo. Derivado del continuo monitoreo de estos indicadores, los cuales se actualizan automáticamente en el modelo, han sido implementadas diversas acciones sugeridas por el mismo, tales como:

• Instrumentación de más potestades tributarias • Alianzas estratégicas para la recaudación



4

• Más opciones de pago • Mejores horarios de atención • Mayor eficiencia y transparencia • Simplificación administrativa • Difusión estratégica de acuerdo al nicho de mercado potencial • Centro de atención telefónica • Bursatilización de impuestos • Generación de economías • Certidumbre jurídica • Modernización del portal de Gobierno • Mayor control interno • Cadenas productivas

La aplicación de estas acciones ha generado:

• Mayores ingresos para el Gobierno estatal • Menores gastos de operación • Mejorar la calificación de la entidad, teniendo acceso a tasas más accesibles • Brindar un mejor servicio a la ciudadanía

Y éstas a su vez, se han visto reflejadas en

• Calidad de Vida o Programas para mejora en Calidad de Vida en zonas marginales

2002: 40,984,415 2007: 344,294,716

• Acciones para Organismos Operadores de Agua Potable

o 2002: 350 MDP o 2007: 817 MDP

• Vivienda o Desarrollo de Vivienda

Construcción de 63,000 viviendas 2002-2008 Derrama económica por 15,500 MDP Generación de más de 150,000 empleos

• Educación

o Inversión en Educación Estatal y Federal 2002: 8,927'340,588.62 2007: 11,411’438,308.84 Siendo un total de 64,827’474,032.38 durante el sexenio

o Dotación de Libros Gratuitos 11,082,934 Libros

o Escuelas de Calidad 2001-2002: 90 Escuelas 2007-2008: 2 MIL 301 Escuelas

• Salud

o Crecer (Coordinación con Naciones Unidas) Se atendieron a más 2 millones de habitantes no derechohabientes (50% de la

población) o Construcción de 9 hospitales regionales



5

o Programas de salud para migrantes michoacanos Se realizaron 22 ferias de salud en territorio estadounidense Foros de orientación a 28,648 jornaleros agrícolas de otras entidades en territorio

estatal Participación por 6 semanas en el Estado de la Organización Internacional Amigos de

Las Américas. o Se Duplicó la infraestructura hospitalaria o El Estado ofrece la atención integral gratuita para la atención de cáncer infantil y juvenil

• Obra pública o Infraestructura carretera

Pavimentación de 1,000 kilómetros de caminos básicos. En proceso de construcción centros penitenciarios y de protección ciudadana Mantenimiento y conservación de 1,700 Kms. de la Red carretera estatal Construcción de Aulas y Otros Espacios Educativos Construcción de Autopistas Concesionadas Modernización de vialidades urbanas Realización de obras de Tratamiento de Aguas Residuales Obras de Protección y control de Inundaciones Arranque de Presa para irrigar más de 25,000 hectáreas

o Puerto de Lázaro Cárdenas

2005 a 2007 se duplicó el movimiento de carga Atracción de inversión por 4,200 MDP para obras

Lo que se traduce en un mayor bienestar social para los michoacanos



6

Indicadores Básicos de Desempeño presupuestal y de sustento

Modulo I: (DIAGNÓSTICO BÁSICO) RESULTADO

DEL BUENAS PRÁCTICAS PARA MEJORAR EL DESEMPEÑO

DIAGNÓSTICO VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS

INDICADOR DE DESEMPEÑO PRESUPUESTAL 1,437,244,246 Usar sistema que relacione ingresos, presupuesto, contabilidad y tesorería

1 Resultado del Ejercicio COMPARATIVO

NACIONAL Iniciar programa de austeridad presupuestal en servicios generales y materiales

DÉBIL Establecer programa presupuestal conservador META A 90 DÍAS Revisión de procesos e implementación de tecnología 0 Hacer énfasis en recaudar todos los impuestos autorizados VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS

INDICADOR DE DESEMPEÑO PRESUPUESTAL 70.40% El estado tiene un desempeño adecuado

2 Resultado Operativo / Gastos Operativos

COMPARATIVO NACIONAL

FUERTE META A 90 DÍAS FUERTE VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS

INDICADOR DE DESEMPEÑO PRESUPUESTAL 20.71% Revisión de procesos e implementación de tecnología

3 Tendencia de crecimiento promedio COMPARATIVO

NACIONAL Hacer énfasis en recaudar todos los impuestos autorizados Real anual del balance operativo ARRIBA PROMEDIO Establecer programa presupuestal conservador {[(Study years/Base year)]^(1/n)} - 1 META A 90 DÍAS FUERTE VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS


4 Resultado del Ejercicio / Total de Gastos

COMPARATIVO NACIONAL Hacer énfasis en recaudar todos los impuestos autorizados

ARRIBA PROMEDIO Establecer programa presupuestal conservador META A 90 DÍAS FUERTE Modulo 1: Diagnóstico Básico VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS


5 (Resultado del Ejercicio - Prestamos) COMPARATIVO

NACIONAL Hacer énfasis en recaudar todos los impuestos autorizados / Total de Gastos ARRIBA PROMEDIO Establecer programa presupuestal conservador META A 90 DÍAS FUERTE Modulo 1: Diagnóstico Básico VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS

(C) INDICADOR DE SUSTENTO 72.67% El estado tiene un desempeño adecuado

6 Tasa promedio real anual de COMPARATIVO

NACIONAL crecimiento de ingresos propios FUERTE META A 90 DÍAS FUERTE



7

Modulo 1: Diagnóstico Básico VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS


7 Ingresos propios / Producto Estatal Bruto


FUERTE META A 90 DÍAS FUERTE Modulo 1: Diagnóstico Básico VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS


8 Ingresos Propios / Total de Ingresos COMPARATIVO

NACIONAL FUERTE META A 90 DÍAS FUERTE Modulo 1: Diagnóstico Básico VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS


9 Gastos no-operativos / Total de gastos COMPARATIVO

NACIONAL FUERTE META A 90 DÍAS FUERTE

Indicadores de Ingresos

Modulo 2 (DIAGNÓSTICO DE INGRESOS RESULTADO

DEL

BUENAS PRÁCTICAS PARA MEJORAR EL

DESEMPEÑO DIAGNÓSTICO VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS INDICADOR DE INGRESOS PROPIOS n/a INSTITUIR TODOS LOS IMPUESTOS AUTORIZADOS .

10 N/A COMPARATIVO NACIONAL REVISIÓN DE PROCESOS E IMPLEMENTACIÓN DE TECNOLOGÍA .

0.00 MONITOREAR PERIODICAMENTE LA RECAUDACION .

META A 90 DÍAS . PROMEDIO . VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS

INDICADOR DE INGRESOS PROPIOS 9.44% MONITOREAR PERIODICAMENTE LA RECAUDACION .

11 Impuestos / ingresos propios COMPARATIVO NACIONAL DESARROLLAR NUEVAS FUENTES DE INGRESO . DÉBIL MEJORAR PROCESOS DE RECUADIACIÓN . META A 90 DÍAS INSTITUIR TODOS LOS IMPUESTOS AUTORIZADOS .

ABAJO PROMEDIO REVISIÓN DE PROCESOS E IMPLEMENTACIÓN DE TECNOLOGÍA .



8

VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 18.36% MANTENER BASE DE DATOS TRANSPARENTE . 12 Cuotas / Ingresos Propios COMPARATIVO NACIONAL CREAR INCENTIVOS PRA EL PAGO DE IMPUESTOS . ABAJO PROMEDIO MANTENER BASE DE DATOS TRANSPARENTE . META A 90 DÍAS INSTITUIR TODOS LOS IMPUESTOS AUTORIZADOS .

PROMEDIO ESTABLECER MARCO LEGAL PROPICIO PARA RECAUDACIÓN .

VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS

$

1,559.37 El estado tiene un desempeño adecuado . 13 Ingreso Propio / Población COMPARATIVO NACIONAL . FUERTE . META A 90 DÍAS . FUERTE .


$

147.27 INSTITUIR TODOS LOS IMPUESTOS AUTORIZADOS .

14 Impuestos / Población COMPARATIVO NACIONAL REVISIÓN DE PROCESOS E IMPLEMENTACIÓN DE TECNOLOGÍA .

PROMEDIO MEJORAR PROCESOS DE RECUADIACIÓN . META A 90 DÍAS . ARRIBA PROMEDIO .

VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 0.51% El estado tiene un desempeño adecuado . 15 Impuestos / Producto Estatal Bruto COMPARATIVO NACIONAL . FUERTE . META A 90 DÍAS . FUERTE . VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 19.42% INSTITUIR TODOS LOS IMPUESTOS AUTORIZADOS .

16 Impuestos COMPARATIVO NACIONAL ESTABLECER MARCO LEGAL PROPICIO PARA RECAUDACIÓN .

(tendencia de crecimiento anual) PROMEDIO CRUZAR INFORMACIÓN TRIBUTARIA . META A 90 DÍAS . ARRIBA PROMEDIO . VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 2.00% MANTENER BASE DE DATOS TRANSPARENTE . 17 Tasa del impuesto a la nomina COMPARATIVO NACIONAL CREAR INCENTIVOS PRA EL PAGO DE IMPUESTOS . DÉBIL CRUZAR INFORMACIÓN TRIBUTARIA . META A 90 DÍAS INSTITUIR TODOS LOS IMPUESTOS AUTORIZADOS .

0 ESTABLECER MARCO LEGAL PROPICIO PARA RECAUDACIÓN .



9

VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 80.00% MANTENER BASE DE DATOS TRANSPARENTE . 18 Numero de Impuestos instituidos / COMPARATIVO NACIONAL CREAR INCENTIVOS PRA EL PAGO DE IMPUESTOS . Total de posibles impuestos DÉBIL CRUZAR INFORMACIÓN TRIBUTARIA . META A 90 DÍAS INSTITUIR TODOS LOS IMPUESTOS AUTORIZADOS .

ABAJO PROMEDIO ESTABLECER MARCO LEGAL PROPICIO PARA RECAUDACIÓN .


$

286.37 El estado tiene un desempeño adecuado . 19 Cuotas / Población COMPARATIVO NACIONAL . FUERTE . META A 90 DÍAS . FUERTE . VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS INDICADOR DE INGRESOS PROPIOS 0.99% El estado tiene un desempeño adecuado .

20 Cuotas / Producto Estatal Bruto COMPARATIVO NACIONAL . FUERTE . META A 90 DÍAS . FUERTE . VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS

INDICADOR DE INGRESOS PROPIOS 24.47% DESARROLLAR NUEVAS FUENTES DE INGRESO PROPIO .

21 Cuotas COMPARATIVO NACIONAL INSTITUIR TODOS LOS IMPUESTOS AUTORIZADOS .

(tendencia real de crecimiento anual) DÉBIL ESTABLECER NUEVOS DERECHOS, CUOTAS Y APROVECHAMIENTOS .

META A 90 DÍAS CREAR Y MANTENER BASE DE DATOS TRANSPARENTE .

ABAJO PROMEDIO DESARROLLAR MEJORES PROCESOS RECAUDATORIOS .

VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS INDICADOR DE INGRESOS PROPIOS 16.41% CREAR Y MANTENER BASE DE DATOS TRANSPARENTE .

22 Aprovechamientos COMPARATIVO NACIONAL DESARROLLAR MEJORES PROCESOS RECAUDATORIOS .

(tendencia real de crecimiento anual) PROMEDIO ESTABLECER NUEVOS DERECHOS, CUOTAS Y APROVECHAMIENTOS .

META A 90 DÍAS . ARRIBA PROMEDIO . VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 12.94% ESTABLECER INCENTIVOS PARA PAGO DE IMPUESTOS . 23 Otras Transferencias Federales / COMPARATIVO NACIONAL MEJORAR PROCESO RECAUDATORIO . Ingresos Totales DÉBIL INCREMENTAR LA TRANSPARENCIA . META A 90 DÍAS MONITOREO PERMANENTE . ABAJO PROMEDIO FACILITAR EL PAGO DE MULTAS .



10

SUBMODULO C: ADMINISTRACIÓN DE INGRESOS

MARCAR CON "X" INDICADOR ESTADO ACTUAL .

X FUERTE SISTEMAS DE CONEXION EN LINEA CON BANCOS, ETC. .

24 RECAUDACION AUTOMATICA DE PROMEDIO SISTEMAS DE RECAUDACION PERO NO EN LINEA .

INGRESOS DÉBIL METODOS MANUALES . .



X FUERTE MENOS DE 10 MINUTOS . 25 TIEMPO REQUERIDO PARA PAGAR PROMEDIO ENTRE 10 Y 30 MINUTOS .

EL IMPUESTO DE LA NOMINA DÉBIL MAS DE 30 MINUTOS O NO SE TIENE REGISTRO DEL TIEMPO .

.



X FUERTE PERMANENTE EN MEDIOS MASIVOS DE COMUNICACIÓN .

26 ESTRATEGIA PUBLICITARIA PARA PROMEDIO AL INICIO DEL AÑO .

FOMENTAR LA RECAUDACION DÉBIL SOLAMENTE EN EL DIARIO OFICIAL O NO SE PUBLICA .

.



X FUERTE SI SE HACEN CRUCES DE INFORMACION TRIBUTARIA .

27 CRUZAR INFORMACION RECAUDATORIA PROMEDIO .

CON OTROS INSTITUTOS (IMSSS) DÉBIL NO SE HACEN CRUCES DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA .

.



X FUERTE SE PRODUCEN MENSUALMENTE .

28 REPORTES DE FLUJO DE EFECTIVO PROMEDIO SE PRODUCEN TRIMESTRALMENTE .

DÉBIL SE PRODUCEN ANUALMENTE . .



X FUERTE SE TIENE AMPLIO DESGLOSE DE LOS INGRESOS POR SISTEMA .

29 PRACTICAS DE CONTABILIDAD DE PROMEDIO NO SE TIENE AMPLIO DESGLOSE DE LOS INGRESOS POR SISTEMA .

INGRESOS DÉBIL . .



11



X FUERTE SE TIENEN MECANISMOS PARA MONITOREAR Y COBRAR .

30 MECANISMO PARA DETECTAR FALTA DE PROMEDIO .

PAGO DE CONTRIBUYENTES DÉBIL NO SE CUENTAN CON MECANISMOS DE CONTROL . .

Para los Indicadores en Amarillo existe una fórmula matemática para calcularlos. Los Blanco se evalúan mediante la aplicación de cuestionario. Indicadores de Gasto

RESULTADO

Módulo 3: GASTOS DEL

BUENAS PRÁCTICAS PARA

MEJORAR EL DESEMPEÑO

DIAGNÓSTICO VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 31.72% El estado tiene un desempeño adecuado .

31 Gastos de Capital / Gastos Totales COMPARATIVO

NACIONAL . FUERTE . META A 90 DÍAS . FUERTE . VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 71.45% CUIDAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO .

32 Nómina / Gastos de Operación COMPARATIVO

NACIONAL MEJORAR SISTEMA CONTABLE PARA MAYOR DESGLOSE DE GASTOS .

ABAJO PROMEDIO CUIDAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO .

META A 90 DÍAS REGISTRAR SEPARADAMENTE GASTOS OPERATIVOS Y DE INVERSIÓN .

PROMEDIO INVERTIR INGRESOS DISCRECIONALES EN INFRAESTRUCTURA .

VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 2.70% CREAR RESERVAS PRESUPUESTALES .

33 Servicio de la Deuda / Gastos de COMPARATIVO


Operación ABAJO PROMEDIO CREAR RESERVAS PRESUPUESTALES .


PROMEDIO CREAR BASE DE DATOS DE EMPLEADOS QUE SEA CONSISTENTE .



12

VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 8.84% INCLUIR EL SERVICIO DE LA DEUDA EN EL PRESUPUESTO .

34 Tendencia de Crecimiento Real Anual de


MEJORAR SISTEMA CONTABLE PARA MAYOR DESGLOSE DE GASTOS .

Gastos de Operación DÉBIL DESARROLLAR PROYECCIONES DE DEUDA CON VARIOS ESCENARIOS .


ABAJO PROMEDIO DESARROLLAR TABLAS DE AMORTIZACIÓN PARA CADA CREDITO .


n/a INSTALCIÓN DE EQUIPO REDUCTOR DE CONSUMO DE ENERGIA .

35 Composición de los gastos operativos COMPARATIVO

NACIONAL USAR FUENTES DE ENERGIA MAS EFICIENTES .

(VER INFORMACIÓN FINANCIERA) 0.00 MEJOR USO DE COMBUSTIBLES .


FUERTE CREAR OFICINA CENTRALIZADA DE ADQUISICIONES .


8.06% REGISTRAR SEPARADAMENTE GASTOS OPERATIVOS Y DE INVERSIÓN .

36 Tendencia de Crecimiento Real Anual de


CREAR BASE DE DATOS DE EMPLEADOS QUE SEA CONSISTENTE .

Gastos de Nómina ARRIBA PROMEDIO PRESUPUESTAR REALISTAMENTE . META A 90 DÍAS . FUERTE . VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 4.03% CREAR RESERVAS PRESUPUESTALES .

37 Servicio de Deuda / COMPARATIVO


(Ingresos Operativos - Ramo 33) ABAJO PROMEDIO CREAR RESERVAS PRESUPUESTALES .


PROMEDIO CREAR BASE DE DATOS DE EMPLEADOS QUE SEA CONSISTENTE .


9.82% REGISTRAR SEPARADAMENTE GASTOS OPERATIVOS Y DE INVERSIÓN .

38 Servicio de Deuda / Ingresos COMPARATIVO

NACIONAL DESARROLLAR TABLAS DE AMORTIZACIÓN PARA CADA CREDITO .

Operativos Propios ARRIBA PROMEDIO DESARROLLAR PROYECCIONES DE DEUDA CON VARIOS ESCENARIOS .

META A 90 DÍAS . FUERTE . VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 9.12% El estado tiene un desempeño adecuado .

39 Gastos de Inversión / COMPARATIVO

NACIONAL . Producto estatal Bruto FUERTE . META A 90 DÍAS . FUERTE .



13

VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 10.97% CUIDAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO .

40 Tendencia de Crecimiento Real Anual

de COMPARATIVO


Gastos de Inversión ABAJO PROMEDIO CUIDAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO .


PROMEDIO INVERTIR INGRESOS DISCRECIONALES EN INFRAESTRUCTURA .

VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 0.99% CUIDAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO .

41 Tendencia de Crecimiento Real Anual

de COMPARATIVO


Población DÉBIL REDUCIR GASTOS DE OPERACIÓN .


0 INVERTIR INGRESOS DISCRECIONALES EN INFRAESTRUCTURA .

VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 85.90% 0 .

42 Nivel de Alfabetismo COMPARATIVO

NACIONAL 0 . DÉBIL 0 . META A 90 DÍAS 0 . 0 0 . VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS n/a El estado tiene un desempeño adecuado .

43 Índice de Welfare INEGI COMPARATIVO

NACIONAL . FUERTE . META A 90 DÍAS . FUERTE .

SUBMODULO C: ADMINISTRACIÓN DE GASTOS

MARCAR CON "X" INDICADOR ESTADO ACTUAL

FUERTE SISTEMA DE INTEGRACIÓN CONTABLE EN LINEA

44 SISTEMAS DE CONTROL DE GASTOS X PROMEDIO

CADA DEPARTAMENTO TIENE UN SISTEMA, SIN ESTAR INTERACONECTADOS

DÉBIL MUCHOS PROCESOS MANUALES

SUBMODULO C: ADMINISTRACIÓN DE GASTOS MARCAR CON

"X" INDICADOR ESTADO ACTUAL

X FUERTE EN MENOS DE 15 DIAS 45 PAGO A PROVEEDORES PROMEDIO ENTRE 16 A 44 DÍAS

DÉBIL MÁS DE 45 DÍAS



14



FUERTE SE TIENE LEY ESTATAL DE COORDINACIÓN FISCAL

46 ACUERDO DE PARTICIPACIÓN FISCAL PROMEDIO

X DÉBIL NO SE TIENE LEY ESTATAL DE COORDINACIÓN FISCAL



X FUERTE SE TIENE AMPLIO DESGLOSE DE LOS GASTOS POR SISTEMA

47 PRACTICAS CONTABLES PARA PROMEDIO NO SE TIENE AMPLIO DESGLOSE DE LOS GASTOS POR SISTEMA

GASTOS TOTALES DÉBIL



X FUERTE CLARA DIVISIÓN CONTABLE ENTRE GASTOS OPERATIVOS E INVERSIÓN

48 PRACTICAS CONTABLES PROMEDIO

GASTOS OPERATIVOS Y DE INVERSIÓN DÉBIL

NO HAY DESGLOSE CONTABLE ENTRE GASTOS OPERATIVOS E INVERSIÓN



X FUERTE

SE REGISTRA SISTEMATICAMENTE DESGLOSE DE SUBSIDIOS Y TRANSFERENCIAS

49 PRACTICAS CONTABLES PROMEDIO

SUBSIDIOS Y TRANSFERENCIAS DÉBIL NO SE CUENTA DON DESGLOSE DE SUBSIDIOS Y TRANSFERENCIAS



X FUERTE CAPACIDAD PARA GASTAR ENTRE 91% Y 100% DEL CAPITAL PRESUPUESTADO

50 CAPACIDAD DE GASTO PROMEDIO CAPACIDAD PARA GASTAR ENTRE 75% Y 90% DEL CAPITAL PRESUPUESTADO

DÉBIL CONSISTENTE TRANSFERENCIA DE AL MENOS 26% DEL GASTO AL SIGUIENTE AÑO

Para los Indicadores en Amarillo existe una fórmula matemática para calcularlos. Los Blanco se evalúan mediante la aplicación de cuestionario.



15

Indicadores de Pasivos y de Obligaciones de Deuda

Modulo 4: PASIVOS Y RESULTADO

OBLIGACIONES DE DEUDA DEL

BUENAS PRÁCTICAS PARA MEJORAR EL

DESEMPEÑO DIAGNÓSTICO


INDICADOR DE INGRESOS PROPIOS 16.34% INCLUIR EL SERVICIO DE LA DEUDA EN EL PRESUPUESTO .

51 Deuda Directa / COMPARATIVO NACIONAL MEJORAR SISTEMA CONTABLE PARA TENER MAYORES DESGLOSES .

(Ingresos operativos - Ramo 33) DÉBIL DESARROLLAR PROYECCIONES DE DEUDA CON VARIOS ESCENARIOS .


0 DESARROLLAR TABLAS DE AMORTIZACIÓN PARA CADA CREDITO .

VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS INDICADOR DE INGRESOS PROPIOS 2.03% MEJORAR MARCO LEGAL DE DEUDA PÚBLICA

52 Servicio de Deuda / Ingresos Operativos COMPARATIVO NACIONAL

MEJORAR PROCESOS PARA DAR SEGUIMIENTO A DEUDA .

PROMEDIO EVALUAR LA CONTRATACIÓN DE DEUDA PREVIO A HACERLO .

META A 90 DÍAS 0


54.96% INCLUIR EL SERVICIO DE LA DEUDA EN EL PRESUPUESTO .

53 Deuda / Gastos de Inversión COMPARATIVO NACIONAL MEJORAR SISTEMA CONTABLE PARA TENER MAYORES DESGLOSES .

DÉBIL DESARROLLAR PROYECCIONES DE DEUDA CON VARIOS ESCENARIOS .


0 DESARROLLAR TABLAS DE AMORTIZACIÓN PARA CADA CREDITO .

VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 2.15% MEJORAR MARCO LEGAL DE DEUDA PÚBLICA

54 Deuda Directa / Producto Estatal Bruto COMPARATIVO NACIONAL MEJORAR PROCESOS PARA DAR SEGUIMIENTO A DEUDA .


META A 90 DÍAS 0


$

620.84 MEJORAR MARCO LEGAL DE DEUDA PÚBLICA

55 Deuda Directa / Población COMPARATIVO NACIONAL MEJORAR PROCESOS PARA DAR SEGUIMIENTO A DEUDA .


META A 90 DÍAS 0



16


5.01% INCLUIR ANALISIS DE SENSIBILIDAD EN PROYECCIONES DE DEUDA .

56 Deuda Total / Producto Estatal Bruto COMPARATIVO NACIONAL CUIDAR FLUJO DE EFECTIVO FUTUROS

DÉBIL EVALUAR LA CONTRATACIÓN DE DEUDA PREVIO A HACERLO .

META A 90 DÍAS MEJORAR MARCO LEGAL DE DEUDA PÚBLICA

0 MEJORAR PROCESOS PARA DAR SEGUIMIENTO A DEUDA .


$

1,449.49 INCLUIR ANALISIS DE SENSIBILIDAD EN PROYECCIONES DE DEUDA .

57 Deuda Total / Población COMPARATIVO NACIONAL CUIDAR FLUJOS DE EFECTIVO FUTUROS




VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS 16.75% MEJORAR MARCO LEGAL DE DEUDA PÚBLICA

58 Deuda Total / Ingresos Totales COMPARATIVO NACIONAL MEJORAR PROCESOS PARA DAR SEGUIMIENTO A DEUDA .


META A 90 DÍAS 0 VALOR DEL INDICADOR BUENAS PRÁCTICAS

n/a INCLUIR ANALISIS DE SENSIBILIDAD EN PROYECCIONES DE DEUDA .

59 Perfil de Maduración COMPARATIVO NACIONAL CUIDAR FLUJO DE EFECTIVO FUTUROS





370.29% INCLUIR ANALISIS DE SENSIBILIDAD EN PROYECCIONES DE DEUDA .

60 Tendencia de Crecimiento Real Anual COMPARATIVO NACIONAL CUIDAR FLUJO DE EFECTIVO FUTUROS

de la Deuda Total DÉBIL EVALUAR LA CONTRATACIÓN DE DEUDA PREVIO A HACERLO .





17

SUBMODULO B: ADMINISTRACION DE DEUDA


FUERTE SE CUENTA CON UN REGISTRO UNICO DE OBLIGACIÓN DE DEUDA AVALADA .

61 REGISTRO DE DEUDA AVALADA X PROMEDIO SE TIENE LISTADO DE DEUDA AVALADA PERO SIN CALENDARIO DE PAGOS .

DÉBIL FALTA DE REGISTRO DE DEUDA AVALADA . .

SUBMODULO C: ADMINISTRACIÓN DE INGRESOS MARCAR CON "X" INDICADOR ESTADO ACTUAL .

X FUERTE LEY ESTATAL DE DEUDA PUBLICA ASEGURA IRREVOCABILIDAD DE PAGO .

62 LEY ESTATAL DE DEUDA PROMEDIO .

DÉBIL FALTA LEY DE DEUDA PUBLICA QUE ASEGURE IRREVOCABILIDAD DE PAGO .

.


X FUERTE REGISTRO DE 5 AÑOS DE PAGO DE OBLIGACIONES SIN MORA O INCUMPLIMIENTO .

63 REGISTRO DE PAGOS SIN MORA PROMEDIO .

DÉBIL REGISTRO DE 5 AÑOS DE PAGO DE OBLIGACIONES CON MORA O INCUMPLIMIENTO .

.


X FUERTE SE TIENEN RESERVAS PARA EL PAGO DE PROVEEDORES DE UN AÑO A OTRO .

64 DEUDA CON PROVEEDORES PROMEDIO .

DÉBIL NO SE TIENEN RESERVAS PARA EL PAGO DE PROVEEDORES DE UN AÑO A OTRO .

.


X FUERTE NO SE TIENE DEUDA CON LA SHCP . 65 DEUDA CON SHCP PROMEDIO .

DÉBIL SE TIENE DEUDA CON LA SHCP . .




18

Indicadores de Planeación (Cualitativos)

CUESTIONARIO MODULO 5A: PLANEACIÓN


X FUERTE SE TIENE PLAN DE DESARROLLO ESTATAL VINCULADO AL PRESPUESTO .

71 PLAN DE DESARROLLO ESTATAL PROMEDIO .

SEXENAL DÉBIL PLAN DE DESARROLLO ESTATAL NO VINCULADO AL PRESUPUESTO .

.


X FUERTE SE TIENE PARTICIPACIÓN CIUDADANA EN DESARROLLAR EL PLAN .

72 PARTICIPACIÓN CIUDADANA EN EL PROMEDIO .

PLAN DE DESARROLLO SEXENAL DÉBIL NO SE TIENE PARTICIPACIÓN CIUDADANA EN DESARROLLAR EL PLAN .

.


X FUERTE EXISTE PLAN DE DESARROLLO ESTATAL CON VISION MULTI-SEXENAL .

73 PLAN DE DESARROLLO ESTATAL

CON PROMEDIO PLAN DE DESARROLLO MULTISEXENAL NO ENLAZADO CON PRIORIDADES DE LA ADMON. .

VISION A LARGO PLAZO DÉBIL NO SE TIENE PLAN DE DESARROLLO A LARGO PLAZO .

.


FUERTE PLAN DE INVERSIÓN MULTISEXENAL MAS ALLA DE LA ACTUAL ADMINISTRACIÓN .

74 PLAN DE INVERSIÓN MULTI-ANUAL X PROMEDIO PLAN DE INVERSIÓN SEXENAL PARA LA ACTUAL ADMINISTRACIÓN .

DÉBIL PLAN ANUAL DE INVERSIÓN . .


X FUERTE SE CUENTA CON UN BANCO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN .

75 BANCO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PROMEDIO .

DÉBIL NO SE CUENTA CON UN BANCO DE PROYECTOS DE INVERSIÓN .

.



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X FUERTE EL ESTADO CONSIDERA PLANES Y VARIABLES REGIONALES EN SU PLAN REGIONAL .

76 COORDINACIÓN DE PLANEACIÓN PROMEDIO .

REGIONAL DÉBIL EL ESTADO NO CONSIDERA PLANES Y VARIABLES REGIONALES EN SU PLAN REGIONAL .

.


X FUERTE LEGISLACIÓN ESTATAL INCLUYE ART. 7 DE LEY GENERAL DE EQUILBRIO ECOLÓGICO .

77 LEY FEDERAL DE EQUILIBRIO PROMEDIO .

ECOLÓGICO DÉBIL LEGISLACIÓN ESTATAL NO INCLUYE ART. 7 DE LEY GENERAL DE EQUILBRIO ECOLÓGICO .

.


X FUERTE

ESTUDIOS DE EVALUACIÓN ECONÓMICA, AMBIENTAL, FINANCIERA Y COSTO EN PROYECTOS .

78 EVALUACIÓN ECONÓMICA DE LOS PROMEDIO .

PROYECTOS DÉBIL NO SE REALIZAN ESTOS ESTUDIOS PARA DEFINIR PROYECTOS .

.


X FUERTE SE PAGAN AL MENOS 2 MILLONES DE DOLARES PARA ESTUDIOS DE FACTIBILIDAD C/AÑO .

79 USO DE ESTUDIOS INGENIERILES PROMEDIO .

EXTERNOS DÉBIL

NO SE PAGAN AL MENOS 2 MILLONES DE DOLARES PARA ESTUDIOS DE FACTIBILIDAD C/AÑO .

. Para los Indicadores en Amarillo existe una fórmula matemática para calcularlos. Los Blanco se evalúan mediante la aplicación de cuestionario.



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Indicadores de Recursos Humanos (Cualitativos)

CUESTIONARIO MODULO 5B: RECURSOS HUMANOS

SUBMODULO DE RECURSOS HUMANOS MARCAR CON "X" INDICADOR ESTADO ACTUAL

X FUERTE POLITICA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL QUE INCLUYE PERFILES Y HABILIDADES

80 INCREMENTO SALARIAL PROMEDIO

DÉBIL NO SE TIENE POLITICA DE ADMINISTRACIÓN CLARA DE PERSONAL


X FUERTE EL INCREMENTO SALARIAL ANUAL ES IGUAL O MENOR QUE LA INFLACIÓN

81 INCREMENTOS SALARIALES ANUALES PROMEDIO

EL INCREMENTO SALARIAL ANUAL ES IGUAL HASTA 125% LA INFLACIÓN

DÉBIL EL INCREMENTO SALARIAL ANUAL ES MAYOR AL 125% DE LA INFLACIÓN


X FUERTE BENEFICIOS SE INCLUYEN COMO PARTE DE PAQUETE SALARIAL

82 TRATAMIENTO DE BENEFICIOS PROMEDIO LOS BENEFICIOS SE PAGAN POR SEPARADO PERO ESTAN ESTANDARIZADOS

DÉBIL LOS BENEFICIOS SON DISCRECIONALES Y NO ESTANDARIZADOS


X FUERTE LA POLITICA SALARIAL ESTA POR ESCRITO Y TRANSPARENTE

83 POLITICA SALARIAL PROMEDIO LA POLITICA SALARIAL NO ESTA POR ESCRITO O NO ES TRANSPARENTE

DÉBIL


X FUERTE AUDITOR EXTERNO SUPERVISA EL PROCESO DE PAGO DE NÓMINA

84 SISTEMA DE CONTROL DE NÓMINAS PROMEDIO NO SE UTILIZA A UN AUDITOR EXTERNO QUE SUPERVISE EL PAGO DE LA NÓMINA

DÉBIL



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FUERTE SE CUENTA CON MANUALES ACTUALIZADOS DE TODOS LOS PROCESOS DEL GOBIERNO

85 MANUALES DE ENTRENAMIENTO X PROMEDIO SE CUENTA CON MANUALES PERO NO ESTAN CLAROS O ACTUALIZADOS

DÉBIL NO SE TIENEN MANUALES DE TODOS LOS PROCESOS Y RESPONSABILIDADES


FUERTE

DISPONIBILIDAD DE PROCESOS DE CERTIFICACIÓN PARA POSICIONES ESPECIALIZADAS

86 PROCESOS DE CERTIFICACIÓN PROMEDIO

X DÉBIL FALTA DE DISPONIBILIDAD DE PROCESOS DE CERTIFICACIÓN PARA CIERTAS POSICIONES


X FUERTE SE REALIZAN EVALUACIONES ACTUARIALES INDEPENDIENTES CADA DOS AÑOS

87 ESTUDIOS ACTUARIALES PROMEDIO SE REALIZAN EVALUACIONES ACTUARIALES INTERNAS O NO FRECUENTEMENTE

DÉBIL NO SE REALIZAN ESTUDIOS ACTUARIALES


X FUERTE EXISTE COMITE DIRECTIVO INDEPENDIENTE PARA ADMINISTRAR FONDOS DE PENSIONES

88 COMITE DIRECTIVO PARA FONDOS

DE PROMEDIO LOS FONDOS DE PENSIONES SE ADMINISTRAN POR UN FIDEICOMISO DEL ESTADO

PENSIONES DÉBIL NO EXISTE SEPARACIÓN DE LAS RESERVAS DE LOS FONDOS DE PENSIONES


X FUERTE POLITICA DE INVERSIÓN DE FONDOS DE PENSIONES CONSERVADORA Y DE LARGO PLAZO

89 POLITICA DE INVERSION DE FODOS

DE PROMEDIO

PENSIONES DÉBIL POLITICA DE INVERSIÓN DE FONDOS DE PENSIONES DE RIESGO Ó A CORTO PLAZO




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Indicadores de Administración (Cualitativos)

CUESTIONARIO MODULO 5C: ADMINISTRACIÓN

SUBMODULO DE ADMINISTRACIÓN MARCAR CON "X" INDICADOR ESTADO ACTUAL

X FUERTE LOS SISTEMAS CONTABLES ESTAN EN ARMONIA CON ESTANDARES FEDERALES

90 ESTANDARES DE CONTABILIDAD PROMEDIO

DÉBIL LOS SISTEMAS CONTABLES NO ESTÁN EN ARMONÍA CON ESTANDARES FEDERALES


X FUERTE REGISTROS HISTORICOS CONTABLES DE AL MENOS 5 AÑOS

91 REGISTROS HISTÓRICOS CONTABLES PROMEDIO

REGISTROS CONTABLES HISTORICOS DE AL MENOS 5 AÑOS

DÉBIL REGISTROS CONTABLES DE MENOS DE 5 AÑOS


X FUERTE CAPACIDAD DE GENERAR REPORTES FINANCIEROS COMPLETOS EN MENOS DE UN DÍA

92 REPORTES FINANCIEROS PROMEDIO CAPACIDAD DE GENERAR REPORTES FINANCIEROS COMPLETOS EN DOS A SIETE DIAS

DÉBIL

CAPACIDAD DE GENERAR REPORTES FINANCIEROS COMPLETOS EN MAS DE UNA SEMANA


X FUERTE MÁS DE UN AÑO FISCAL AUDITADO POR DESPACHOS INDEPENDIENTES

93 AUDITORÍAS EXTERNAS PROMEDIO UN AÑO FISCAL AUDITADO POR DESPACHOS INDEPENDIENTES

DÉBIL NO EXISTEN AUDITORÍAS EXTERNAS


X FUERTE

AUDITORÍA INTERNA REALIZADA POR EL CONGRESO LIMPIA DURANTE LOS ULTIMOS 3 AÑOS

94 AUDITORÍAS DEL CONGRESO PROMEDIO

DÉBIL FALTA DE AUDITORÍA INTERNA REALIZADA POR EL CONGRESO LIMPIA DURANTE UN AÑO



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FUERTE CUENTAS PÚBLICAS DE LAS ENTIDADES EN EL ESTADO CONSOLIDADAS Y AUDITADAS

95 CONSOLIDACIÓN DE CUENTAS PÚBLICAS PROMEDIO

X DÉBIL FALTA CONSOLIDAR Y AUDITAR CUENTAS PÚBLICAS DE ENTIDADES EN EL ESTADO


X FUERTE PUBLICACIÓN PERIODICA DE LA CUENTA PÚBLICA EN MEDIOS

96 APERTURA Y LIBERACIÓN DE PROMEDIO PUBLICACIÓN NO PERIODICA DE LA CUENTA PUBLICA EN ALGUNOS PERIODICOS

INFORMACIÓN FINANCIERA DÉBIL NO HAY ACCESO A LA CUENTA PÚBLICA


X FUERTE PRESUPUESTO VINCULADO CON PLAN ESTATAL DE DESARROLLO Y PLAN MULTIANUAL

97 PLANEACIÓN PRESUPUESTAL PROMEDIO PRESUPUESTO PARCIALMENTE VINCULADO CON PLAN DE DESARROLLO Y PLAN MULTIANUAL

DÉBIL PRESUPUESTO NO VINCULADO CON PLAN ESTATAL DE DESARROLLO Ó PLAN MULTIANUAL


X FUERTE AMPLIA PARTICIPACIÓN DE DEPENDENCAS ESTATALES EN PROCESO PRESUPUESTAL

98 NIVEL DE PARTICIPACIÓN EXTERNA EN PROMEDIO

PROCESO PRESUPUESTAL DÉBIL MUY LIMITADA PARTICIPACIÓN DE DEPENDENCIAS ESTATALES EN PROCESO PRESUPUESTAL


X FUERTE PUBLICACIÓN DEL PRESUPUESTO 99 APERTURA DE INFROMACIÓN PROMEDIO

PRESUPUESTAL DÉBIL NO SE PUBLICA EL PRESUPUESTO


FUERTE AUSENCIA DE DEFICIT OPERATIVO DURANTE LOS ULTIMOS TRES AÑOS

100 REGISTRO DE BALANCES OPERATIVOS X PROMEDIO

AUSENCIA DE DEFICIT OPERATIVO DURANTE UNO DE LOS ULTIMOS TRES AÑOS

EN ULTIMOS TRES AÑOS DÉBIL DEFICIT FISCALES RECURRENTES DURANTE LOS ULTIMOS TRES AÑOS



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X FUERTE SISTEMA PRESUPUESTAL AUTOMÁTICO QUE EVITA SOBREGIROS

101 SISTEMA DE CONTROL PRESUPUESTAL PROMEDIO

CONTROLES MANUALES QUE EVITAN SOBREGIROS

DÉBIL FALTA DE CONTROLES PARA PREVENIR SOBREGIROS




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Caso Practico – Aplicación de Indicadores para Diagnóstico El desempeño financiero de Michoacán había sido sólido. El ejercicio del primer trimestre de 2002, cuando recibimos la Administración, terminó con un saldo operativo de 1.1 mil millones de pesos, equivalente al 27% de los ingresos operativos. Esto indicaba que el Estado elaboraba su presupuesto de manera conservadora. Como consecuencia, el balance fiscal general del Estado había sido positivo de manera constante desde 1996, con excepción del cierre de 2001, donde arrojó resultados deficitarios. Este resultado negativo quizás podría atribuirse al cambio de administración. Contrastaba con este resultado el balance del primer trimestre de 2002, que nuevamente se observaba sólido con cifras positivas por 720 millones. En términos generales, el Estado de Michoacán, ha mostrado un desempeño presupuestal fuerte y por encima de la media nacional al compararlo con otras entidades mexicanas calificadas. En este caso práctico, mostraremos las acciones a implementar sugeridas al alimentar el modelo con la información actualizada durante seis años, así como medidas tomadas y los resultados obtenidos. Diagnóstico de Ingresos Fortalezas La mezcla de los ingresos del Estado era similar a la de otros estados mexicanos. Los ingresos propios constituían el 8.6% de los ingresos totales de la entidad, mientras que el 91.4% restante provenía de transferencias federales. Los impuestos que integraban los ingresos locales de la entidad eran:

• El impuesto sobre la venta de vehículos usados, • El impuesto para la construcción de caminos y escuelas y • El impuesto sobre premios de lotería.

En febrero de 2002 se instauró un nuevo impuesto a la ocupación hotelera de 2%. No obstante, este impuesto al día de hoy, una recaudación por 13 millones, que en comparación con la magnitud del presupuesto estatal constituye una aportación muy reducida. El Estado no tenía instituido un impuesto a la nómina, el cual es una de las principales fuentes de ingresos propios de las Entidades Federativas, por lo que se contrataron los servicios de asesores financieros independientes para realizar los estudios correspondientes y se implementó a partir del ejercicio 2003 con una tasa del 2%. Al día de hoy, este impuesto representa un ingreso superior a los 550 MDP al año. Administración de ingresos El proceso de administración de ingresos del Estado de Michoacán cuenta con varias fortalezas al compararlo con otras entidades mexicanas. Entre estas fortalezas destaca un sistema contable automatizado que permite a la entidad generar reportes de flujo de efectivo mensualmente y tener un amplio desglose de los ingresos, lo que facilita su monitoreo, análisis y control. Este proceso de administración de ingresos también tiene otros atributos, que si bien éstos no pueden considerarse como fortalezas ante los utilizados por otros estados mexicanos, sí son comparables en el promedio de los casos.



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Por ejemplo, el Estado contaba con un sistema computarizado de recaudación, pero aún no operaba en línea con las distintas oficinas recaudadoras; seis años después, se cuenta con un sistema integral en línea en más del 70% del Estado que representan el 95% de la recaudación total, además de haber instrumentado ventanillas universales y horarios adecuados a las necesidades de los contribuyentes. Por otro lado, mediante la firma de convenios con Instituciones Financieras, han derivado alianzas estratégicas para el cobro de impuestos, quintuplicando así nuestra capacidad instalada. El portal del Internet, ha facilitado también el correcto cumplimiento en tiempo y forma de los impuestos por parte de los contribuyentes. Se cuenta con un sistema automatizado que le permite calcular y pagar el impuesto de nómina a la Secretaría de Hacienda en un tiempo reducido de entre 10 y 30 minutos. Se mantiene una estrategia publicitaria para fomentar la recaudación que aparece en medios masivos de comunicación de acuerdo a la estacionalidad de cada impuesto, además de haber instalado televisiones y DVD´s en las oficinas recaudadoras en las cuales se promocionan tanto los nuevos servicios como las acciones de Gobierno. Entre las principales Debilidades del proceso de administración de ingresos del Estado se encontraba, que mientras el Estado tenía mecanismos aislados para detectar la falta de pago de diversos impuestos y derechos, y que en algunos casos funcionaban muy bien como por ejemplo en el caso para detectar la falta de pago de la tenencia vehicular, el Estado –en términos generales- carecía de procesos para cruzar información tributaria con otras entidades e institutos, tales como el Seguro Social, para poder mejorar sus procesos de fiscalización y recaudación. Nuevamente, mediante alianzas estratégicas, se han instrumentado los mecanismos para cruzar esta información. Diagnóstico de gastos Gastos El 73% de estos gastos eran para el pago de salarios y prestaciones, es decir, el 51% del presupuesto total de la entidad se utilizaba para el pago de nómina. Considerando la magnitud del gasto en nómina y prestaciones, el Estado ha cuidado que el aumento de los salarios fuera proporcional al aumento en las trasferencias federales a la entidad. Esto permitía mantener un equilibrio presupuestal pero sacrificaba el capital disponible para inversión, el cual se mantenía relativamente bajo. Otro rubro que resalta dentro de los gastos operativos es el pago de renta para edificios administrativos ya que la entidad no cuenta con suficientes edificios propios para que laboren sus empleados. Los gastos de capital alcanzaban un monto de 681 millones en el primer trimestre de 2002. No obstante, considerando las necesidades de salud, educación y comunicación que son prioridades en el Estado, este gasto es marginal. Debían elaborarse estrategias para incrementar los gastos de capital pero cuidando de no romper el equilibrio presupuestal que a la fecha se había conservado. La política del nuevo Gobierno ha sido buscar la eficiencia, por lo que mediante la revisión de los procesos y la eliminación de duplicidad de estructuras, así como ajustándonos a la estructura de personal de base, es decir, eliminando los contratos por compensación de servicios, se han logrado generar economías superiores a los 150 MDP.



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Administración de gastos El proceso de administración de gastos del Estado de Michoacán contaba con diversas fortalezas al compararlo con la media nacional de otros estados mexicanos. Entre estas fortalezas destacan: Un sistema computacional que integra a los departamentos de presupuesto, tesorería y contabilidad y –en gran medida- evita la recaptura de datos. El sistema permite al Estado operar acorde con su política pública de no acumular cuentas por pagar y de pagar a proveedores dentro de los 15 días hábiles posterior a la entrega de las correspondientes facturas. Asimismo, el sistema permite tener un amplio desglose de los gastos, lo que facilita su monitoreo, análisis y control. Otras fortalezas son la de contar con una clara separación entre los gastos operativos y los gastos de inversión; y la posibilidad de registrar sistemáticamente el desglose de subsidios y transferencias. Finalmente, otro aspecto relevante es la capacidad del Estado de poder ejercer entre el 91 y el 100% de su presupuesto cada año y de realizar los asientos contables necesarios para controlarlo y reportarlo. El proceso de administración de gastos del Estado de Michoacán tiene la Debilidad, al compararlo contra otros estados, de aún no contar con la legislación correspondiente que le permita integrar las cuentas públicas de las distintas entidades en el Estado. Diagnóstico de pasivos y obligaciones de deuda Liquidez La posición de liquidez del Estado era muy conservadora. Las reservas de efectivo eran muy moderadas debido a la propia estrategia financiera de la entidad ya que se enfocaba a terminar sus ejercicios presupuestales con un saldo en ceros. Esta estrategia había sido fomentada al ejercer políticas públicas de no acumular deuda con proveedores, de realizar los pagos de impuestos sobre nomina a la Secretaria de Hacienda mediante compensación automática de saldos, y de prácticamente no adquirir ó garantizar deuda. Esto había permitido al Estado mantener su equilibrio presupuestal aún sin tener que recurrir a líneas contingentes de crédito para sostener su liquidez. Con la creación del impuesto a la nómina y contar con esos ingresos adicionales, fue posible traer a valor presente el flujo de recaudación de 30 años, pudiendo disponer de esta manera hasta de 5,500 MDP. Programa de deuda y mejora de gastos de capital El endeudamiento general del Estado aparentemente era muy bajo. La deuda directa al cierre de 2001 fue de 15 millones y la deuda municipal garantizada por el Estado fue de 95 millones. No obstante, al inicio de mi gestión, como resultado de auditorias que se practicaron en rubros prioritarios, tomamos la decisión de reclasificar una porción de los montos que aparecían en el rubro de deudas por cobrar al rubro de deuda directa. Es por ello que a partir del segundo trimestre de 2002, la entidad reportó una deuda directa por 154 millones y una deuda garantizada por 13 millones. Estas cifras contrastaron con las reportadas durante el primer trimestre de 2002, que ascendían a 15 millones y 95 millones respectivamente. Pasivos contingentes El único pasivo contingente de la entidad eran las obligaciones acumuladas por pensiones. Un informe actuarial de 2000 calculó que el sistema de pensiones tenía fondos por 50 millones, mismos que se incrementaron a 121 millones, suficientes para cubrir sus obligaciones hasta 2014. A pesar de que no se tienen preocupaciones para cubrir estos compromisos en el corto y mediano plazo, la entidad deberá desarrollar una estrategia para solucionar el desequilibrio estructural en su sistema de pensiones.



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Administración de pasivos y obligaciones de deuda El Estado de Michoacán cuenta con fortalezas en su proceso de administración de pasivos y obligaciones de deuda. Su desempeño en este ámbito es superior al de otros estados mexicanos. Entre los aspectos más relevantes de este proceso destaca un registro de más de diez años del pago de obligaciones sin mora o incumplimiento; la creación de reservas para el pago de proveedores de un año a otro y la ausencia de deuda con la secretaría de Hacienda y Crédito Público. El proceso de administración de pasivos y obligaciones de la entidad también tenía algunas debilidades estructurales. El Estado de Michoacán contaba con un procedimiento para registrar su deuda pública contablemente, pero debido a que la entidad no había optado por una estrategia de financiar su desarrollo de infraestructura mediante endeudamiento público, su Ley de Deuda Pública aún no contemplaba la implementación de un Registro Único de Deuda Pública que garantizara el no sobre endeudamiento de la entidad, y tampoco contaba con mecanismos irrevocables para garantizar el pago automático de las obligaciones crediticias que ésta pueda contraer, por lo que fue necesario presentar las iniciativas de modificación de ley de deuda pública así como la de ley de adquisiciones. Derivado de lo anterior, fue posible obtener la calificación de triple A por Standard & Poor´s durante el proceso de bursatilización del impuesto a la nómina Diagnóstico de planeación Planeación En febrero de 2002 se realizaron cambios en la estructura orgánica del gobierno de la entidad y se creó una nueva Secretaría de Planeación. Esta nueva dependencia era responsable de elaborar el Plan de Desarrollo Estatal 2002 – 2008 y además de programar el presupuesto de la Entidad. Anteriormente, la atribución de programar el presupuesto había sido prerrogativa de la Secretaría de la Tesorería; no obstante, se esperaba que este cambio organizacional brindara a la entidad una mejor coordinación entre sus procesos de programación y ejercicio presupuestal con el de programación de inversión y desarrollo estatal. Sin embargo, la nueva Administración (2008-2012) ha creado la Secretaría de Finanzas y Administración en la cual se concentran nuevamente el presupuesto y el gasto, así como las funciones que anteriormente desempeñaba la oficialía mayor, teles como la administración de los recursos humanos y materiales. La legislación estatal incluye aspectos relacionados con el artículo 7º de la Ley Federal de equilibrio ecológico. Asimismo se realizan estudios de evaluación económica para definir la viabilidad económica, financiera y ambiental de los proyectos estatales, los cuales deberán ser afines al programa de visión de desarrollo de largo plazo denominado Programa Michoacán 2030. Finalmente cabe destacar que el estado paga al menos dos millones de dólares para este tipo de estudios anualmente. Recursos humanos El Estado de Michoacán cuenta con una Política de Administración de Personal eficiente que permite al Estado tener un desempeño superior al promedio de otras entidades públicas en México. Entre las fortalezas de ésta política destacan: La descripción de perfiles y habilidades para cada puesto clave en la



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administración. Los incrementos salariales se realizan en base al incremento en los fondos federales que se transfieren a la entidad. Los beneficios y prestaciones se incluyen como parte del paquete salarial. La política salarial está por escrito y es transparente en su operación. Se utilizan servicios de auditoria externa para el pago de la nómina. Para posiciones especializadas existe disponibilidad de procesos de certificación. A pesar de estas fortalezas, un aspecto de Debilidad en estas Políticas de Administración de Personal es que los manuales de recursos humanos no están del todo claros y actualizados. El Estado de Michoacán también cuenta con políticas eficientes para la administración del sistema de pensiones. Entre sus fortalezas destacan: la realización de evaluaciones actuariales al sistema pensionario al menos cada dos años y el acatamiento de políticas de inversión conservadoras, a largo plazo y en instrumentos de bajo riesgo. No obstante, a pesar que el estado cuenta con un fideicomiso para administrar los fondos de pensiones, no existe un comité directivo independiente que los maneje. Administración El Estado de Michoacán cuenta con una Política de Administración eficiente que permite al Estado tener un desempeño superior al promedio de otras entidades públicas en México. Entre sus fortalezas destacan las siguientes: En materia contable, a pesar que los sistemas aún no están en armonía con los estándares contables de la federación; los registros contables históricos guardan al menos cinco años de información, y la entidad tiene la capacidad de generar reportes financieros diariamente. En materia de transparencia en la función pública: se tiene registro de más de año fiscal auditado por despachos independientes; los reportes de auditoria interna por pare del congreso indican limpieza en el cumplimiento de normas durante al menos los últimos tres años; la cuenta pública de la entidad se publica trimestralmente en el periódico oficial del Estado y en el Internet; y el presupuesto autorizado de la entidad se publica en el periódico oficial del Estado. En materia presupuestal: el reporte del presupuesto cada vez está más coordinado con el programa Estatal de Desarrollo; existe una amplia participación de dependencias estatales en el proceso presupuestal, y el sistema presupuestal tiene un módulo automático que evita sobregiros.



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Caso Práctico – Aplicación de Indicadores para definir buenas prácticas Los resultados del diagnóstico permiten apreciar que el Estado de Michoacán tiene un desempeño superior al del promedio nacional al compararlo con otros estados mexicanos. El diagnóstico también permite detectar sus fortalezas y debilidades. Bajo la premisa que todo es mejorable, a continuación se sugieren algunas buenas prácticas que el Estado podría seguir tanto para corregir sus debilidades como para consolidar sus fortalezas permanentemente. En este caso práctico, los resultados arrojados por el modelo, al alimentarlo con la información desde arranque de la administración (2002-2008) hace 6 años; en él, se mencionan las acciones sugeridas a implementar por el modelo, las cuales fueron monitoreadas continuamente. Buenas practicas para mejorar desempeño presupuestal Buenas prácticas para mejorar el desempeño presupuestal El principal objetivo de una entidad pública en materia de su Desempeño Presupuestal, es mantener un balance en su estructura presupuestal y mantener control en su balance operativo. Una buena práctica que el Estado ha procurado es mantener una estructura presupuestal con balances operativos firmes y con un presupuesto balanceado. Para este efecto ha instituido algunos mecanismos y podría instituir o consolidar otros, tales como: implementar impuestos en la mayoría o en todos los rubros autorizados por ley; dinamizar el sistema de recolección de impuestos; implementar un programa que invoque un estricto control de gastos operativos, particularmente en el área de servicios generales; preparar el presupuesto estatal conservadoramente; y crear un sistema computarizado que vincule de manera automática los ingresos, el presupuesto, la contabilidad y la tesorería. Buenas prácticas para mejorar ingresos En materia de capacidad fiscal, el principal objetivo de una entidad pública es fortalecer su capacidad para recaudar ingresos propios para financiar sus proyectos prioritarios, particularmente aquellos de infraestructura. Buenas prácticas para mejorar la capacidad fiscal Una buena práctica en materia de ingresos propios que el Estado podría procurar es establecer mecanismos para que la entidad aumente su base de impuestos propios así como establecer mecanismos que permitan recaudarlos eficientemente. Para este efecto el Estado podría instituir mecanismos como:

• Implementar todos los impuestos autorizados por ley y especialmente fortalecer la recaudación el impuesto a la nómina con la tasa máxima autorizada de 2%, ya que en la práctica se observa una marcada concentración de la recaudación en sólo 6 ciudades y el resto 107 municipios contribuyen de una manera muy marginal (menos del 10%), contribución que evidentemente no refleja la concurrencia al PIB ni los empleos formales, es decir, resulta claro el elevando nivel de incumplimiento fiscal y por lo tanto, la posibilidad de incrementar de manera sensible la recaudación del tributo

• Establecer una estructura legal que ayude a crear nuevos ingresos propios en la forma de impuestos, derechos y aprovechamientos y que fortalezca a la autoridad tributaria.

• Establecer mecanismos que faciliten el pago de impuestos y permitan una recaudación eficiente, segura y transparente.

• Elaborar una estrategia de incentivos para fomentar aún más el pago de obligaciones tributarias.



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• Crear vínculos y cruces de información con otras entidades e institutos para mejorar la labor fiscalizadora.

• Y finalmente, establecer y mantener una base de datos de contribuyentes que sea transparente, completa y actualizada.

Una buena práctica para la recaudación de Derechos que el Estado podría procurar es actualizar las tarifas para que el costo sea justo por los servicios brindados. Para ello se sugiere que el Estado implemente una base de datos fidedigna, transparente y actualizada, así como desarrolle un sistema que calcule tasas impositivas justas. Una buena práctica para la recaudación de Multas y Otros Cargos que el Estado podría procurar es reducir la corrupción cada vez más y esforzar el cumplimiento de leyes en el corto, mediano y largo plazo. Para ello se sugiere que el Estado implemente mecanismos de constante supervisión y de simplificación en el pago de multas para fomentar la transparencia de los procesos. Una buena práctica para la recaudación de Ingresos No Recurrentes que el Estado ha procurado es tratar a los ingresos de este fondo como NO recurrentes y utilizarlos específicamente para financiar gastos de inversión en un mismo año fiscal. Una buena práctica para la Administración e Ingresos, que el Estado podría procurar es establecer un sistema contable que compute los ingresos frecuentemente, inclusive en tiempo real con institutos u organizaciones recaudadores. De esta forma el Estado podría asumir un enfoque recaudatorio preventivo donde las autoridades podrían conocer, con antelación a los cierres presupuestales, cuáles contribuyentes han cumplido ó no con sus pagos, y por ende, las autoridades podrán tomar las medidas necesarias para contrarrestar cualquier efecto negativo en los flujos de ingresos de la entidad. Para ello se sugiere que el Estado incorpore criterios de consistencia, automatización, accesibilidad a la información, verificación y de generación de reportes periódicos de flujo de efectivo. Buenas prácticas para mejorar ejercicio del Gasto En materia de administración de gastos, el principal objetivo de una entidad pública es establecer una estructura de gastos eficiente así como los mecanismos que permitan mejorar su ejecución de manera permanente. Buenas prácticas para gastos operativos EL principal objetivo de una entidad pública en materia de administrar sus Gastos Operativos, es implementar sistemas y políticas que conlleven a mejorar el sistema de supervisión, controlar los gastos operativos para generar ahorros y destinar éstos ahorros al financiamiento de proyectos prioritarios, particularmente aquellos de infraestructura. En el caso de la nómina, una buena práctica que el Estado ha procurado para hacerla cada vez más eficiente es supervisar y controlar el crecimiento del personal y sus paquetes de compensación. Se sugiere que el Estado continúe implementando mecanismos como mantener una base de datos consistente de todos los empleados, realizar un presupuesto realista y generar reservas de capital. En el caso del Servicio de Deuda, una buena práctica que el Estado podría procurar para hacerlo más eficiente es considerarlo como un gasto no discrecional e incluirlo como parte del presupuesto principal. Para ello se sugiere que el Estado desarrolle proyecciones y tablas de amortización para el servicio de cada préstamo o de cada deuda pendiente. Asimismo, se le recomienda definir distintos escenarios de pago, considerando diversas variables como lo son la tasa de crecimiento económico, la frecuencia y montos de los pagos periódicos y los plazos totales.



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En el caso del Gasto para Materiales y Otros Artículos, una buena práctica que el Estado ha procurado para hacerlo más eficiente es supervisar cuidadosamente los inventaros y compras de la entidad. Para hacer esto aún mas eficientemente, se sugiere que el Estado establezca mecanismos, a saber: crear una oficina central encargada de realizar todas las compras de materiales; utilizar combustibles que sean más eficientes y por ende más baratos; emplear sistemas menos dañinos para el medioambiente; y cuidar detenidamente la transparencia del proceso de adquisiciones. Buenas prácticas para gastos no operativos El principal objetivo de una entidad pública en materia de administrar sus Gastos No Operativos, es poder financiar más proyectos de infraestructura. Una buena práctica que el Estado ha procurado para mejorar su gasto de capital, es usar los ingresos discrecionales para financiar proyectos prioritarios acorde con los objetivos delineados en el Plan Estatal de Desarrollo. Para mejorar esta práctica aún más se sugiere que el Estado establezca diversos mecanismos para contar con mayores recursos en este rubro y para poder canalizarlos de mejor manera, estos mecanismos son: reducir los gastos operativos; coordinar y calendarizar los recursos financieros acordes con los programas de inversión; desarrollar prácticas contables capaces de proveer una mejor identificación de las diferentes categorías de gastos de capital; y supervisar los indicadores sociales y demográficos (como son habitantes, índices de crecimiento, alfabetización, pobreza, etc.) para poder dirigir eficientemente los recursos hacia los proyectos prioritarios. Buenas prácticas para administración de gastos Una buena práctica que el Estado ha procurado para mejorar la administración de sus gastos es desagregar los gastos por función y producto para poder realizar comparaciones significativas. Para mejorar aún más en la administración de gastos, se recomienda al Estado tener sistemas cada vez mejor integrados, continuar apresurando y facilitando los pagos a proveedores, continuar teniendo prácticas contables consistentes y mantener su capacidad de gasto. Buenas prácticas para mejorar situación de obligaciones de deuda y pasivos Buenas prácticas para adquirir deuda El principal objetivo de una entidad en materia de deuda pública es consolidar una estructura de deuda que asegure el cumplimiento del pago de sus obligaciones y que no amenace la estructura presupuestaria del Estado. Una buena práctica que el Estado podría procurar consiste en desarrollar una estructura institucional y legal que le permita controlar y supervisar eficientemente su deuda y otras obligaciones. Además, es importante que el Estado realice estudios para evaluar su capacidad de endeudamiento y el pago de la misma. Para implementar dichas prácticas, el Estado deberá integrar proyecciones de servicio de deuda en planes financieros a largo plazo. Las proyecciones deberán incluir cambios cruciales como fluctuaciones en las tasas de interés y otras variables. También será necesario que el Estado desarrolle una evaluación minuciosa de sus necesidades futuras de capital y de sus posibilidades de financiamiento. Esta planeación a futuro permitirá al Estado elaborar un plan endeudamiento a largo plazo en concordancia con su habilidad de pago. Buenas prácticas para administración de deuda Una buena práctica que el Estado podría seguir para administrar su deuda pública de mejor manera, es contar con reportes fiscales que muestren su nivel y tendencia de endeudamiento con transparencia y claridad. Los mecanismos que el Estado podría implementar para este efecto son: establecer un plan con sus requerimientos de capital, definir la capacidad de endeudamiento del estado, crear y emitir informes claros, regular su proceso de endeudamiento, establecer un registro de deuda publica estatal y ante la federación,



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crear un departamento especializado para la administración de la deuda, y mantener al día la información relativa al servicio de obligaciones crediticias. Buenas prácticas para pasivos contingentes El objetivo principal de muchas entidades públicas en materia de administrar sus pasivos contingentes, es controlar y minimizar el impacto de estos pasivos y otras garantías en el presupuesto del Estado. Buenas prácticas que se sugieren al Estado para mejorar su proceso de otorgamiento de garantías son las siguientes: que el Estado analice cuidadosamente las garantías que planea otorgar a municipios y otras agencias públicas y realice un análisis de la capacidad de pago de éstas entidades antes de comprometer los recursos del estado. Para este efecto, se sugiere al Estado que implemente mecanismos y modelos financieros para determinar la capacidad de endeudamiento de los municipios o entidades que soliciten las garantías. Finalmente, se recomienda que se elaboren las políticas públicas en materia de endeudamiento que permitan al Estado, municipios y organismos de la entidad poder acceder a financiamiento sin perjudicarse mutuamente. Buenas prácticas que se recomiendan para que una entidad mantenga un nivel adecuado de liquidez, mismas que el Estado ha mantenido y procurado, son realizar una cuidadosa supervisión de sus reservas, portafolios de inversión y pagos de corto plazo. Para poder llevar a cabo estas buenas prácticas aún de mejor manera, se recomienda al Estado proyectar sus necesidades de flujo de efectivo y coordinarlas con una estrategia de inversión de capital que genere mejores ganancias dentro de parámetros de ley y conforme a políticas de inversión y riesgo. También se recomienda actualizar y establecer dichas políticas de inversión y riesgo. Buenas prácticas para planeación y administración Buenas prácticas en materia de planeación El objetivo principal de una entidad pública en materia de planeación es elaborar un Plan de Desarrollo a largo plazo completo, claro y con objetivos y prioridades predeterminadas. Una buena práctica que el Estado ha procurado es preparar dicho Plan de Desarrollo basado en un proceso de consulta pública y complementada por un programa de inversión a seis años. Para implementar esta buena práctica aún de mejor manera, se le recomienda al Estado elaborar un programa de inversión de capital, un plan de recursos humanos y un plan financiero. De igual manera, se recomienda al Estado desarrollar un programa de integración comunitaria y de participación legislativa, la venta de bienes que no sean esenciales para la entidad y la actualización del plan visión de largo plazo de la entidad. Una buena práctica que el Estado podría seguir para establecer una buena coordinación con otras entidades en el desarrollo de proyectos de infraestructura es definir el rol y responsabilidades financieras, operacionales y administrativas de todos los participantes. De esta forma sería posible definir objetivos claros y calendarizados. Asimismo, sería posible impartir una programación anual a los distintos proyectos y podrían definirse las fuentes de ingresos y planes de inversión para desarrollarlos. Seguir estas buenas prácticas disminuiría las posibilidades de que haya una disputa en un futuro. Una buena práctica que el Estado ha procurado para realizar evaluaciones económicas es utilizando estudios de viabilidad económica, de impacto económico, de impacto social y de impacto ambiental para cada proyecto de infraestructura previsto. Para implementar aún mejor esta buena práctica se recomienda al Estado desarrollar un inventario de las zonas que serán afectadas por el proyecto y estimar los costos directos de cada uno. De igual manera, se recomienda realizar un estudio con la estimación de los costos de oportunidad asociados con el uso de la tierra; un estudio de ingeniería elaborado por despachos independientes; un estudio para evaluar los efectos intangibles negativos de los proyectos como el nivel de contaminantes y la



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pérdida de espacio, comparándolos contra los efectos positivos de los mismos. Finalmente, se recomienda al Estado evaluar los beneficios y costos a mediano y largo plazo de las diversas alternativas de proyectos considerados. Buenas prácticas en materia de recursos humanos Buenas prácticas que el Estado ha procurado en materia de recursos humanos es reclutar personal adecuado utilizando políticas que definan claramente las características del personal que se necesita. Se le recomienda al Estado, para que pueda continuar implementando esta buena práctica cada vez de mejor manera, establecer los siguientes mecanismos:

1. Crear y revisar constantemente las técnicas y manual de entrenamiento; 2. Tener continuidad y buen entrenamiento; 3. Establecer un perfil para el personal que sea adecuado y real; 4. Tener control sobre la nómina estableciendo un sistema automatizado y catalogado; 5. Establecer una política salarial que tenga transparencia, que sea consistente y que tenga objetivos

específicos; 6. Contar con un sistema de administración para el retiro estableciendo una ley de pensiones,

desarrollando periódicamente reportes actuariales, estableciendo contribuciones justas, implementando reforma de pensiones, incrementando transparencia y mejorando el sistema de administración de fondos.

Buenas prácticas en materia de administración El objetivo principal de muchas entidades públicas en materia de administración, es el crear y publicar información de manera eficiente, consistente y fidedigna para que se vigilen los recursos públicos. Una buena práctica que el Estado ha procurado es mantener actualizados, de manera consistente y transparente, todos los reportes operativos y de posición fiscal de la entidad. Se le sugiere al Estado que para poder instituir esta buena práctica cada vez de mejor manera mantenga, actualice y mejore su sistema y mecanismos de contabilidad, auditoria, y de planeación y control presupuestal.

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