Upload
ana88punk
View
239
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Poslovne knjige dvojnog knjigovodstva
Dnevnik Glavna knjiga i Pomone knjige
Pomone knjige
Analitike Predstavljaju skup svih analitikih rauna koji su nastali ralanjavanjem sintetikih rauna glavne knjige Mogu se voditi za: osnovna sredstva, materijal, sitan inventar, auto gume, robu, rezervne delove, ambalau, proizvodnju, gotove proizvode, kratkorona potraivanja, dugorona potraivanja, kratkorone obaveze, dugorone obaveze
Pomone knjige
Obezbeuju koliinske podatke o imovinskim delovima Za svaku od pomonih knjiga vodi se poseban dnevnik koji se zove prometni list
Vrste knjigovodstvenih rauna
Prema knjigovodstvu u kome se vode
Rauni finansijskog knjigovodstva Rauni obrauna trokova i uinaka Sintetiki elementarni Potpuni Nepotpuni (imaju uvek uz sebe korektivni raun) Rauni stanja Rauni uspeha
Prema tome da li se dalje ralanjavaju u posebnoj analitikoj evidenciji
Prema potpunosti njihovog salda
Prema tome ta pokazuje njihov saldo
Dnevnik
Obavezna poslovna knjiga Slui za hronoloku evidenciju Sadri kolone (redni broj, broj rauna, opis promene, iznos (duguje i potrauje)
DnevnikR.br. Broj raunaduguje potrauje
Opis promene
Duguje
Potrauje
Nalog za knjienje
Veoma slian dnevniku, glavna razlika je u nameni i vremenu sastavljanja Nalog slui da se na njemu vri deo poslova kontiranja
Knjigovodstvena dokumenta
Pisane isprave Dokuzuju nastanak promene na imovini, izvorima finansiranja, prihodima i rashodima Slue kao podloga unoenja podataka u poslovne knjige Sastavljaju se na mestu nastanka poslovne promene
Podela dokumentacije
Prema mestu nastanka
Sopstvena tua Interna i eksterna Nabavka, Proizvodnja prodaja Finansijska funkcija Originalna i izvedena
Prema poslovnim operacijama koje interpretiraju
Prema funkcijama u kojima nastaju
Prema nainu i vremenu njihovog formiranja
Kontrola dokumentacije
Formalna Raunska Sutinska-provera originalnosti potpisa, provera elemenata ugovora, da li je u skladu sa zakonskim propisima
Probni list
Namena mu je kontrola aritmetike tanosti izvrenih knjienja Zbir prometa dugovnih strana mora biti jednak zbiru prometa potranih strana svih rauna glavne knjige Kolone broj, naziv raune, duguje, potrauje, saldo Zbir kolone duguje i kolone potrauje mora biti jednak Zbir kolone saldo mora biti jednak nuli
Probni list
R.br. Naziv rauna 0230 Oprema
Duguje 10,000
Potrauje Saldo 2,000 8,000
Zakljuni list
Ima dodate jo dve kolone: bilans stanja i bilans uspeha Sastavlja se na kraju poslovne godine ili nekog drugog perioda Svrha: Za
sastavljanje bilansa stanja i bilansa uspeha Za kontrolu aritmetike tanosti knjienja
Inventar imovine
Detaljan pregled vrednosnog i koliinskog stanja imovine pravnog lica na odreeni dan Prikazuje stvarno stanje imovine Inventarisanje je postupak utvrivanja stvarnog stanja imovine firme (redovni popis 31.12.) Popisna komisija Razlikuje se od bilansa stanja
Detaljnost Vrednosti i koliine Knjigovodstveno stanje i stvarno stanje Razlika u vremenu sastavljanja
Sastavljanje bilansa na osnovu rauna i formalan zakljuak knjiga
Na osnovu rauna moe se sastaviti bilans stanja jer su rauni i nastali rastavljanjem pozicija bilansa stanja Utvruju se salda na raunima Formalan zakljuak rauna kako bi u novu poslovnu godinu rauni aktive i pasive uli samo sa poetnim stanjem, a ne i prometom Formalnim zakljukom knjiga znai da se stanje na raunima svodi na nulu
Zakonska i profesionalna raunovodstvena regulativa
Zakonski propisi
Zakon o raunovodstvu i reviziji Pravilnik o nainu i rokovima vrenja popisa i usklaivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem Odluka o nainu nakoji Narodna banka Srbije prima finansijske izvetaje i obrauje podatke iz tih izvetaja Pravilnik o kontnom okviru za preduzea, zadruge i preduzetnike Pravilnik o obrascima i sadrini pozicija u obrscima finansijskih izvetaja za preduzea, zadruge i preduzetnike MRS/MSFI Kodeks profesionalne etike raunovoa Pravilnik o raunovodstvu i raunovodstvenim politikama Pravilnik o popisu
Profesionalna regulativa
Opti normativni akt pravnog lica ili preduzetnika
Primer knjienja poslovnih promena kroz Dnevnik i glavnu knjigu finansijskog knjigovodstva
Preduzee Comp d.o.o. na dan 01.01.2008. g. ima sledee stanje na raunima0220 - Graevinski objekti 500000 dinara 2410 - Tekui raun 200000 dinara 3010 Udeli u d.o.o. ? 4140 Dugoroni krediti u zemlji 100000 dinara 0230 Oprema 300000 dinara 2020 Kupci u zemlji 50000 dinara 4330 Dobavljai u zemlji 100000 dinara 1320 Roba 50000 dinara 2440 Devizni raun 100000 dinara 2430 Blagajna 50000 dinara 2460 Devizna blaagajna 50000 dinara. Sastaviti bilans stanja otvoriti dnevnik i glavnu knjigu u proknjiiti sledee poslovne promene.
1. Izvrili smo kupcima usluge za 20000 dinara (faktura br. 1). 2. Kupci su uplatili na tekui raun 10000 dinara na ime fakture br. 1. (Izvod br. 1). 3. Dobavljaima je isplaeno sa tekueg rauna 10000 dinara po fakturi br. 17. (Izvod br. 2) 4. Nabavljeno je robe za 20000 dinara od dobavljaa (Faktura br. 18, Prijemnica br. 1). 5. Osniva je povukao sa tekueg rauna firme 10000 dinara svog osnivakog udela. (Izvod br. ?). 6. Obaveza po fakturi br. 300 prema dobavljau u iznosu od 20000 dinara, izmirena je iz kratkotonog kredita koji je banka prenela naem dobavljau. (Kreditni izvod br. 1). 7. Banka nam je deo kratkoronog kredita u iznosu od 10000 dinara prenela na dugoroni kredit. (Doznaka banke). 8. Primili smo fakturu br. 20 od dobavljaa za odravanje opreme na iznos od 15000 dinara.
9. Sastaviti zakljuni list. 10. Knjiiti rezultat. 11. Rezultat preneti na osnoni kapital. 12. Zatvoriti raune stanja.
1.
Izvrili smo kupcima usluge za 20000 dinara (faktura br. 1).
Kome smo izvrili usluge? Kupci ta oekujemo? Prihodi
od usluga Kupci A + Duguje 20000 Prihodi od usluga P + Potrauje 20000
2. Kupci su uplatili na tekui raun 10000 dinara na ime fakture br. 1. (Izvod br. 1). Ko je platio? Kupci Gde je uplatio? Tekui raun
Kupci A Potrauje 10000 Tekui raun A + Duguje 10000
3. Dobavljaima je isplaeno sa tekueg rauna 10000 dinara po fakturi br. 17. (Izvod br. 2) Kome je plaeno? Dobavljaima Odakle plaeno? Tekui raun Dobavljai P Duguje 10000 Tekui raun A Potrauje 10000
4. Nabavljeno je robe za 20000 dinara od dobavljaa (Faktura br. 18, Prijemnica br. 1). ta smo nabavili? Roba Od koga smo nabavili? Dobavljai Roba A + Duguje 20000 Dobavljai P + Potrauje 20000
5. Osniva je povukao sa tekueg rauna firme 10000 dinara svog osnivakog udela. (Izvod br. 3). Odakle povukao novac? Tekui raun Ko je povukao? Osniva Udeli d.0.0. Tekui raun A Potrauje 10000 Udeli d.o.o. P Duguje 10000
6. Obaveza po fakturi br. 300 prema dobavljau u iznosu od 20000 dinara, izmirena je iz kratkotonog kredita koji je banka prenela naem dobavljau. (Kreditni izvod br. 1). Prema kome izmirena obaveza? Dobavljai Odakle izmirena obaveza? Kratkoroni kredit Dobavljai P Duguje 20000 Kratkoroni krediti P + Potrauje 20000
7. Banka nam je deo kratkoronog kredita u iznosu od 10000 dinara prenela na dugoroni kredit. (Doznaka banke). ta se pretvara? Kratkotoni kredit U ta se pretvara? Dugoroni kredit Kratkoroni krediti P Duguje 10000 Dugoroni krediti P + Potrauje 10000
8. Primili smo fakturu br. 20 od dobavljaa za odravanje opreme na iznos od 15000 dinara. Od koga smo primili fakturu? Dobavljai Za ta smo primili? Odravanje Dobavljai P + Potrauje 15000 Trokovi odravanja A + Duguje 15000
9. Sastaviti zakljuni list. 10. Knjiiti rezultat. 11. Rezultat preneti na osnoni kapital. 12. Zatvoriti raune stanja.