Upload
anabell1604
View
219
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
1/47
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
2/47
2
Anal. imovina ipotraživanja
P6 3
Pojedina "na ili analiti "ka knjigovodstva
Obuhva " aju:
knjigovodstvo dugotrajne imovine,
knjigovodstvo potra ž ivanja,
knjigovodstvo obveza,
knjigovodstvo zaliha,
knjigovodstvo pla #a,troškovno knjigovodstvo,
kreditno knjigovodstvo.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 4
Pojedina "na ili analiti "ka knjigovodstvaOrganizacijsko ustrojstvo:
Iako su izdvojena kao samostalne evidencije, analiti "ka seknjigovodstva u pravilu organizacijski svrstavaju u financijskora ! unovodstvo
analiti "ko knjigovodstvo kredita i sve pomo #ne bilješke ofinancijskom poslovanju biti svrhovitije voditi u sklopufinancijske funkcije
analiti "ko knjigovodstvo sirovina i materijala, zbog kontroleraspolaganja, vodi u financijskome ra "unovodstvu, ali #e sepomo #na evidencija voditi u sklopu komercijalne (nabavne)funkcije. Isto je i s analiti "kim knjigovodstvom gotovih proizvodai trgova "ke robe.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
3/47
3
Anal. imovina ipotraživanja
P6 5
Pojedina "na ili analiti "ka knjigovodstvaAnaliti "ko knjigovodstvo dugotrajne imovine uvijek je u sklopu
financijskoga ra "unovodstva
Pomo #ne evidencije o dugotrajnoj materijalnoj imovini, osobitoo vrstama sredstava s obzirom na njihova tehni "ka obilje ž ja, "esto#e biti ustrojene u sklopu tehni "ke funkcije, a ponekad, zbogposebnih uvjeta "uvanja i skrbi nad imovinom, u sklopu funkcijeza administrativne i op #e poslove.
Analiti "ko knjigovodstvo potra ž ivanja u pravilu se vodi ufinancijskome ra "unovodstvu, no u praksi #emo nai #i na slu "ajeveda je organizacijski ono smješteno u prodajnu funkciju (npr. uelektroprivredi), a pomo #ne knjigovodstvene bilješke o spornim(utu ž enim) potra ž ivanjima – u pravnoj funkciji.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 6
# . Knjigovodstvo dugotrajne imovine
Zada #e knjigovodstva dugotrajne imovineotvaranje poslovnih knjiga,preuzimanje knjigovodstvenih isprava,razvrstavanje isprava,provjera postojanja likvidature i ra "unovodstvena kontrola,
provjera po "etnog i naknadnih mjerenja imovine,kontiranje,knji ž enje nabave i drugih oblika pribavljanja imovine(investicija u tijeku),uskla ! ivanje evidencije o investicijama u tijeku s tehni "kimevidencijama u slu ž bi za investicije (nadzorni in ž enjeri),
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
4/47
4
Anal. imovina ipotraživanja
P6 7
# . Knjigovodstvo dugotrajne imovine – zada " e (2)
prinavljanje imovine,uskla ! ivanja vrijednosti imovine,potpora popisivanju imovine,knji ž enje razlika utvr ! enih popisom,obra "un amortizacije,knji ž enje ispravka vrijednosti,povla "enja i likvidacija imovine,ra "unovodstveno izvješ #ivanje o stanju i promjenamaimovine,godišnji zaklju "ak poslovnih knjiga,odlaganje i pohranjivanje knjigovodstvenih isprava iposlovnih knjiga.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 8
Pojam i vrste imovine
Op #enito se pod imovinom podrazumijevaju one ekonomske stavkekoje su rezultat prošlih (obvezuju #ih) doga ! aja i za koje je vjerojatno:
da ih subjekt kontrolira, što zna "i da su u vlasništvu subjekta ili da je dobiveno pravo na njihovo vlasništvo odnosno gospodarskaprava iz vlasništva,
da #e ekonomske koristi od njih pritjecati i u budu #nosti te
da se mogu pouzdano izmjeriti.
Imovina resursi
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
5/47
5
Anal. imovina ipotraživanja
P6 9
Pojam i vrste imovineS obzirom na vrijeme povrata ulaganja u imovinu, te na zakonskuobvezu bilan "nog iskazivanja, sva se imovina razvrstava u dvijeglavne podskupine:
dugotrajnu ili stalnu imovinu i
kratkotrajnu ili obrtnu imovinu.
Predmet je ovoga knjigovodstva samo dugotrajna imovina
Anal. imovina ipotraživanja
P6 10
Dugotrajna imovinaDugotrajna imovina mo ž e imati razli "it stupanj uporabljivosti :
u pripremi,
u uporabi i
izvan uporabe
tri vrste evidencije o dugotrajnoj imovini
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
6/47
6
Anal. imovina ipotraživanja
P6 11
Dugotrajna imovinaDUGOTRAJNA
IMOVINA
IMOVINAU PRIPREMI
(Investicije u tijeku)
IMOVINAU UPORABI
(Radna sredstva)
IMOVINAIZVAN UPORABE
(Nepotrebna imovina)
Anal. imovina ipotraživanja
P6 12
Dugotrajna imovinaNa bilan "noj stavci investicija u tijeku iskazuju se:
izdatci za pribavljanje i gra ! enje stalne imovine,besplatno primljena stalna imovina,primljene dr ž avne potpore u obliku stalne imovine,stalna imovina uzeta u financijski najam za koju suugovorena korištenja gospodarskih i nekih drugih prava izvlasništva teviškovi stalne imovine utvr ! eni popisom.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
7/47
7
Anal. imovina ipotraživanja
P6 13
Oblici dugotrajne imovineOBLICI DUGOTRAJNE
IMOVINE
OBLICI STVARNIHSREDSTAVA
PRIJELAZNI OBLICIIMOVINE
NEMATERIJALNAIMOVINA FINANCIJSKAIMOVINA
MATERIJALNAIMOVINA POTRA
ŽIVANJA
Anal. imovina ipotraživanja
P6 14
1.2.1. Nematerijalna imovinaNematerijalna imovina obuhva #a izdatke za stjecanje istra ž iva "ko-razvojnih saznanja ili nekih prava od kojih #e se u budu #nostiostvarivati koristi, i to za:razvoj,zaštitne znakove,trgova "ka imena, oznake i publiciraju #e nazive,aplikativne softvere,
licencije, franšize i koncesije,vlasni "ka, zaštitna i poslovna prava,recepte, formule, modele, dizajne i prototipove teiznose pla #enih troškova stjecanja drugih pravnih osoba iznadiznosa njihove fer vrijednosti (tzv. goodwill iz poslovnih spajanja).
Korištenje prava i ostvarivanje koristi prote ž e na razdoblje koje je du ž eod godine dana.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
8/47
8
Anal. imovina ipotraživanja
P6 15
1.2.2. Materijalna imovinaMaterijalnu imovinu "ine nekretnine, postrojenja i oprema teostala imovina, kao:
zemljišta,gra ! evinski objekti,postrojenja i oprema,krupni alati,pogonski i uredski inventar,
transportni ure!
aji,zgrade i stanovi,višegodišnji nasadi,osnovno stado iostala materijalna imovina
Anal. imovina ipotraživanja
P6 16
1.2.2. Namjena materijalne imovine
Namjenamaterijalne
imovine
Za znajmljivanjedrugima
Za obavljanjedjelatnosti
Uadministrativne
svrhe
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
9/47
9
Anal. imovina ipotraživanja
P6 17
1.2.2. Ostali pojavni oblicimaterijalne imovine
Obilje ž je dugotrajne imovine imaju i sljede #i pojavni slu "ajevi:
sredstva pribavljena prema ugovoru o financijskom najmu poduvjetom da su ugovorom rizici i koristi iz vlasništva u cjelini ilive #im dijelom preneseni na najmoprimca i da se trajanje najmaodnosi na ve #i dio korisnog vijeka trajanja sredstva,
veliki pri "uvni dijelovi i pomo #na oprema, koji su potrebni zaodr ž avanje funkcionalne ispravnosti stalnih sredstava ineprekinutosti radnoga procesa,
Anal. imovina ipotraživanja
P6 18
1.2.2. Ostali pojavni oblicimaterijalne imovine
dani predujmovi za materijalnu imovinu te svi drugi izdatci usvezi sa stjecanjem imovine do njezina dovo ! enja u radnostanje za namjeravanu uporabu (investicije u tijeku),
nekretnine, postrojenja i oprema koji su, iz bilo kojih razloga,povu "eni iz aktivne uporabe, do trenutka njihova otu ! enja ililikvidacije (dugotrajna imovina izvan uporabe).
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
10/47
10
Anal. imovina ipotraživanja
P6 19
1.2.3. Financijska imovina
Pod dugotrajnom financijskom imovinom podrazumijevaju senov "ana ulaganja u:
vlasni "ke vrijednosne papire - dionice,
otkup vlastitih dionica,
stjecanje udjela u drugim subjektima tedane zajmove, pologe i druga davanja.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 20
Kao dugoro "na potra ž ivanja iskazuju se prodaje na zajam sodgodom pla #anja preko godine dana, i to:
potra ž ivanja za prodaje povezanim društvima,
potra ž ivanja za prodaje ostalima,
potra ž ivanja za prodaje imovine,potra ž ivanja za prodaje stanova fizi "kim osobama i sl.
Poseban oblik dugoro "nih potra ž ivanja su koncesijskapotra ž ivanja
1.2.4. Potra živanja
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
11/47
11
Anal. imovina ipotraživanja
P6 21
1.3. Ra ! unovodstvene podlogeknjigovodstva dugotrajne imovine
Poslovne knjige
Knjigovodstvene isprave
Tehnike i na "in knji ž enja i ra "unalni program
Anal. imovina ipotraživanja
P6 22
1.3.1. Poslovne knjige
Za vo ! enje pojedina "nih stanja i promjena na dugotrajnoj imoviniuporabljuju se sljede #e poslovne knjige:
dnevnik,
analiti "ka knjiga,
knjiga inventara ipomo #ni popisi inventara.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
12/47
12
Anal. imovina ipotraživanja
P6 23
1.3.1.1. Dnevnik
slu ž i za vo ! enje kronologije i kontrolu knji ž enja u analiti "komeknjigovodstvu dugotrajne imovine. Ve #e zna "enje ima u ru "noj istrojnoj tehnici knji ž enja, gdje je osnovno pomagalo za otkrivanjepogrešaka u knji ž enju i glavna spona analiti "koga s glavnimknjigovodstvom.
U ra "unalnoj tehnici uloga je dnevnika svedena na kontrolnu vezu
sa sinteti"kim kontima u glavnoj knjizi.
za vo ! enje analiti "kih bilje ž aka o investicijama u tijeku i o zalihamainvesticijskoga materijala i opreme vode posebni dnevnici.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 24
1.3.1.2. Analiti ! ka knjiga
Analiti "ka knjiga dugotrajne imovine skup je analiti "kih kontnihkartica koje slu ž e vo ! enju stanja i promjena pojedina "nihimovinskih predmeta i predstavljaju analitiku konta glavne knjige.
Kontne se kartice sre ! uju prema na "inu koji #e udovoljitizahtjevima razvrstavanje imovine i zahtjevima za obra "un
amortizacije. Zato naj "eš #e nailazimo na sre ! ivanje prema vrstamasredstava i unutar toga prema amortizacijskim skupinama(stopama), koje su propisane Pravilnikom o amortizaciji na temeljukojega se obra "unava porezno priznata amortizacija.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
13/47
13
Anal. imovina ipotraživanja
P6 25
1.3.1.3. Knjiga inventara
je pomo #na knjiga za kronološki popis imovine, redoslijedomnjezine nabave i davanja na uporabu.
Upisom u knjigu inventara, svaki imovinski predmet dobiva rednibroj, koji se naziva inventarski broj
U knjizi inventara za imovinske se predmete vode raznovrsnipodatci: naziv sredstva, naziv dobavlja "a, nadnevak nabave,nabavni trošak, naknadno ulaganje, godina i iznos revalorizacije,djelomi "an otpis i druge pojedinosti, sve do podatka o kona "nojlikvidaciji i isknji ž enju iz uporabe.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 26
1.3.2. Knjigovodstvene isprave
Knjigovodstvene isprave na temelju kojih se obavljaju knji ž enjau analiti "kom knjigovodstvu dugotrajne imovine sagledat #emoprema podru " jima rada odnosno knji ž enja, a odnose se na:
otvaranje poslovnih knjiga,
promjene na imovini,obra "un amortizacije i ispravak vrijednosti,
uskla ! ivanje vrijednosti i popisivanje imovine i
zaklju "ak poslovnih knjiga.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
14/47
14
Anal. imovina ipotraživanja
P6 27
1.3.2.1. Isprave o otvaranju poslovnih knjiga
Za knji ž enje otvaranja poslovnih knjiga ru "nom i strojnomtehnikom upotrebljavaju se unutarnje knjigovodstvene isprave –temeljnice ili nalozi za knji ž enje. U pogledu kontiranja, one suinverzne temljnicama za knji ž enje zaklju "ka poslovnih knjiga uprethodnoj poslovnoj godini (potra ž ne stavke iz zaklju "nogaknji ž enja dugovne su stavke u knji ž enju otvaranja knjiga iobrnuto).
Kod ra "unalne tehnike knji ž enja otvaranje je knjigaautomatsko pa je nalog za knji ž enje sadr ž an u instrukcijama zakorištenje ra "unalnog programa.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 28
1.3.2.2. Isprave o promjenama na imovini
Na imovini mogu nastajati razli "ite poslovne promjene. Takoimamo:
pribavljanje imovine,
stavljanje imovine na uporabu i
povla "enje iz uporabe.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
15/47
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
16/47
16
Anal. imovina ipotraživanja
P6 31
1.3.2.2. b) Isprave o stavljanju/povla "enjuimovine na uporabu/iz uporabe
Nakon završetka postupka pribavljanja, konto nabave odnosnoinvesticija u tijeku potrebno je obra "unati i sredstvo dati nauporabu (aktivirati). Obra "un se sastavlja u obliku posebnogizvještaja (elaborata) ili obrasca za prinavljanje sredstva.Izvještaj sastavlja mjerodavna slu ž ba za investicije (nadzorniin ž enjer).
U izvještaj o sredstvu unose se svi podatci predvi ! eni za
vo!
enje u analiti"kom knjigovodstvu: to
"an naziv sredstva skratkim opisom tehni "kih i drugih obilje ž ja, tehni "ka šifra,
koli "ina i jedinica mjere, ukupan nabavni trošak, nadnevakpo "etka uporabe, organizacijska jedinica, smještaj i šifrauporabe, inventarski broj i druge zahtijevane pojedinosti.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 32
1.3.2.2. b) Isprave o stavljanju/povla "enjuimovine na uporabu/iz uporabe -nastavak
Ako je rije " o privremenom povla "enju iz aktivne uporabe, nalogza povla "enje daje mjerodavna osoba odgovorna za korištenjeimovine, a o va ž nijim povla "enjima i uprava. Nalog za povla "enjeosnova je za ispostavljanje naloga za knji ž enje.
Kada se radi o trajnom povla "enju imovine iz aktivneuporabe, u knjigovodstvu se nalog za knji ž enje ispostavlja natemelju odluke vlasnika odnosno njegova predstavnika(nadzornog odbora ili drugog upravlja "kog tijela). U odluci opovla "enju naj "eš #e je rije " o rashodovanju imovine, zatimprodaji, darovanju i drugim razlozima povla "enja.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
17/47
17
Anal. imovina ipotraživanja
P6 33
1.3.2.3. Isprave o obra "unu amortizacije iispravcima vrijednosti
Obra "un amortizacije je ra "unski postupak koji se obavlja premara "unovodstvenim politikama subjekta. Na temelju izra "unasastavljaju se temeljnice za knji ž enje amortizacije u analiti "komknjigovodstvu troškova i protuknji ž enje na kontu ispravkavrijednosti u knjigovodstvu dugotrajne imovine.
Kod ra "unalne tehnike knji ž enja obra "un se sre ! ujeprema odgovaraju #im analiti "kim kontima amortizacije i ispravkavrijednosti i time osigurava podloga za automatsko knji ž enje.Obra "un je u stvari temeljnica za knji ž enje.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 34
1.3.2.4. Isprave o uskla ! ivanju vrijednosti ipopisivanju imovine
Uskla ! ivanje vrijednosti imovine obavlja se u skladu sra "unovodstvenim politikama za koje ne postoji posebna izvornaisprava; odgovorna osoba za uskla ! ivanje sastavlja temeljnicuza knji ž enje kojoj prila ž e dokaznice za opravdanost primjenepojedine ra "unovodstvene politike (tr ž išna cijena, fer vrijednost,te "ajna lista i sl.).
Za uskla ! ivanje knjigovodstvenoga stanja sa stvarnim stanjemtako ! er se ispostavlja temeljnica za knji ž enje. Uporište joj je uodluci mjerodavnoga upravnog tijela o na "inu likvidiranja razlikakoje su utvr ! ene prigodom popisivanja imovine.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
18/47
18
Anal. imovina ipotraživanja
P6 35
1.3.2.5. Isprave o zaklju "ku poslovnih knjiga
Za zaklju "ak se ispostavljaju posebne temeljnice, koje #e uinverznom obliku poslu ž iti za sastavljanje temeljnica zaotvaranje poslovnih knjiga u idu #oj godini.
Poslovne knjige koje se vode pomo #u ra "unalazaklju "uju se automatski, pa ne postoj posebna pisanatemeljnica. Me ! utim, i ovdje u šifri i opisu knji ž enja mora biti
jasno istaknuto da se radi o stavci zaklju "noga knji ž enja.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 36
1.3.3. Tehnike i na "in knji ž enja i ra "unalniprogram
Tehnike knji ž enja u analiti "kim knjigovodstvima, tako i u ovome,iste su kao i u glavnome knjigovodstvu. Me ! utim, danasprevladava ra "unalna tehnika gdje su podaci u bazama podataka
Zahatjevi za ra $unovodstvene programe i kriteriji kakvo " e:
prvi uvjet kod kupnje programa mora biti da isporu "itelj unjega mo ž e ugraditi tra ž ene specifi "nosti, ali ga i neprestanodora ! ivati u skladu s promjenama propisa i novim zahtjevimasubjekta
uklapanje programa za vo ! enje analiti "kog knjigovodstvadugotrajne imovine u ra "unalni program za vo ! enje glavnogknjigovodstva i uop #e u informacijski sustav subjekta.
vrsta baze podataka koja podr ž ava program
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
19/47
19
Anal. imovina ipotraživanja
P6 37
1.4. Ra "unovodstveno mjerenje imovine
Mjerenje imovine - na "in utvr ! ivanja financijskoga iznosaimovine prema kojemu #e biti proknji ž ena u poslovnim knjigamai iskazana u financijskim izvješ #ima.
MRS definiraju kako pojedinu vrstu imovine treba po "etno(prilikom pribavljanja) mjeriti, te u kojim slu "ajevima i na kojina "in treba naknadno uskla ! ivati proknji ž enu knjigovodstvenuvrijednost s realnom vrijednoš #u.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 38
1.4.1. Mjerenje nematerijalne imovine
Nematerijalna imovina koja se pribavlja od drugih treba bitiiskazana prema trošku nabave ili drugom iznosu koji zamjenjujenabavnu cijenu.
Ako se nematerijalna imovina pribavlja u vlastitoj izvedbi, brutoknjigovodstveni iznos iskazuje se prema troškovima
proizvodnje, koje "ine: pla #e i ostali troškovi zaposlenika,potrošeni materijal, usluge drugih, amortizacija postrojenja iopreme i razmjerni dio op #ih troškova nastalih u timaktivnostima.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
20/47
20
Anal. imovina ipotraživanja
P6 39
1.4.2. Mjerenje materijalne imovine
a) Po "etno mjerenje- sukladno s MRS
Bruto knjigovodstveni iznos materijalne imovine koja sepribavlja od drugih po "etno se mjeri prema trošku nabave,koji obuhva #a:
za gra ! evinska zemljišta: kupovnu cijenu prema ugovorui sve izravne izdatke (takse, nepovratni porezi, provizije i
druge pristojbe) koji su u svezi s ovjerom ugovora,uknji ž enjem vlasništva i pripremom gradilišta (za rušenje,poravnavanje, isušivanje, "iš #enje), kao i troškovi ure ! enjazemljišta (za kanalizaciju, pristupne ceste, staze, rasvjetu,parkirališta) koje treba proknji ž iti na posebnom kontugra ! evinskog zemljišta, jer imaju ograni "en vijek uporabe ipredmet su amortiziranja
Anal. imovina ipotraživanja
P6 40
1.4.2. Mjerenje materijalne imovine-nast. #
za gra ! evinske objekte, zgrade i stanove: kupovnu cijenuprema ugovoru i sve izravne izdatke u svezi s dovo ! enjemgra ! evinskog objekta u uporabno stanje, kao: nepovratneporeze, takse za potrebne suglasnosti, za tehni "ke preglede,za uporabne dozvole, izdatke za priklju "ke na infrastrukturu,kamate na kredite za razdoblje do po "etka otpla #ivanja(interkalarne kamate) i dr
za postrojenja i opremu: kupovnu cijenu s nepovratnimporezima, carinama, provizijama i drugim pristojbama, te svedruge izravne izdatke u svezi s dovo ! enjem postrojenja iopreme u radno stanje za namjeravanu uporabu, kao:prijevozne i druge troškove isporuke i rukovanja, troškovepripreme mjesta i demonta ž e ranijeg sredstva, monta ž netroškove, troškove instaliranja, naknade stru "njacima i dr.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
21/47
21
Anal. imovina ipotraživanja
P6 41
1.4.2. Mjerenje materijalne imovine-nast. 2
za prijevozna sredstava: kupovnu cijenu prema ugovoru,kupovnu cijenu za dodatno ugra ! enu opemu, carine i drugeuvozne pristojbe, mo ž ebitne poreze, prijevozne troškove i dr.
za krupni alat, pogonski i uredski inventar: kupovnu cijenukoja sa svim drugim izravnim izdatcima prelazi propisaniiznos (trenuta "no je to pojedina "no 2.000,00 kuna) i odre ! enunamjenu.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 42
1.4.2. Mjerenje materijalne imovine-nast.3
Bruto knjigovodstveni iznos materijalne imovine koja seizra ! uje u vlastitoj izvedbi obra "unava se prema troškovimaproizvodnje (internoj cijeni) koju "ine:
vrijednost utrošenoga materijala,
prijevozni troškovi u vlastitoj re ž iji obra "unati prema internimcijenama prijevozni "kih usluga,
vrijednost rada obra "unata prema internoj cijeni sata izradbe,kojom su uklju "eni svi izravni i neizravni troškovi u svezi sizradbom u vlastitoj izvedbi
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
22/47
22
Anal. imovina ipotraživanja
P6 43
1.4.2. Mjerenje materijalne imovine-nast.4
Naknadni izdatci na ranije ste "enim ili izgra ! enim sredstvimaimaju osobine investicijskih ulaganja samo u slu "ajevima kad#e se time postignuti:
produ ž etak procijenjenoga korisnog vijeka uporabeukupnoga sredstva,
pove #anje kapaciteta i stabilnosti sredstva,
bitnije poboljšanje kvalitete proizvoda proizvedenih timsredstvom, ili
bitnije smanjenje prethodno procijenjenih troškova rada togsredstva.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 44
1.4.2. Mjerenje materijalne imovine-nast.5
Troškovi posudbe koji mogu biti predmet kapitaliziranja jesu:
kamate na posu ! ena financijska sredstva,
pomo #ni i sporedni troškovi u svezi s posudbom (provizije,naknade),
financijski troškovi u svezi s financijskim najmom stalne
imovine ite "ajne razlike koje su proizašle iz valutnih posudbi zainvesticije.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
23/47
23
Anal. imovina ipotraživanja
P6 45
1.4.2. Mjerenje materijalne imovine-nast.6
Troškovi posudbe se pripisuju bruto knjigovodstvenojvrijednosti imovine od trenutka:
po "etka tehni "kih i administrativnih poslova koji prethodepo "etku izgradnje (isho ! enje raznih dozvola i suglasnosti),
nastanka izdataka za imovinu (po "etka investiranja) i
nastanka troškova posudbe;
a prestaju se pripisivati imovini u trenutku:
kada su dovršene bitne aktivnosti na investiciji (kada jeimovina spremna za uporabu) i
kada su dovršene bitne aktivnosti na dijelu investicije koji semo ž e zasebno koristiti.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 46
1.4.2. Mjerenje materijalne imovine-nast.8
b) Naknadno mjerenje
Na kraju svake godine, s nadnevkom sastavljanja bilance, trebaocijeniti postoji li neki pokazatelj na temelju kojega bi trebaloumanjiti vrijednost pojedinoga predmeta dugotrajne imovine.Ti pokazatelji jesu:
znatnije smanjenje tr ž išne vrijednosti pojedinoga sredstva,
smanjenje korisnosti pojedinog sredstva koje je posljedicatehnološkog zastarijevanja, ošte #enja tijekom uporabe,mo ž da nedovoljnog teku #eg odr ž avanja ili drugih ekonomskih"imbenika,
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
24/47
24
Anal. imovina ipotraživanja
P6 47
1.4.3. Mjerenje financijske imovine
Vlasni "ki se vrijednosni papiri procjenjuju i knji ž e premametodi troška nabave, koji uklju "uje kupovnu cijenuvrijednosnog papira i sve popratne troškove u svezi s tomnabavom, kao što su: brokerske provizije, bankarskenaknade, pristojbe, honorari i sl.
Otkup vlastitih dionica knji ž i se prema nominalnoj vrijednosti.
Stjecanje udjela u drugim društvima pomo #u kojih seostvaruje potpuna kontrola ili znatan utjecaj na poslovne ifinancijske politike društva, procjenjuje se i knji ž i premametodi udjela. Prema ovoj metodi po "etno se ulaganjeiskazuje u visini troška udjela, a nakon toga se uskla ! uje zaiznose promjena neto imovine zajedni "ki kontroliranogsubjekta.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 48
1.4.4. Mjerenje potra ž ivanja
Dugotrajna se potra ž ivanja bilanciraju u nominalnimaiznosima koji su proizašli iz poslovne transakcije. Osim toga,ako je ugovoreno pla #anje kamate, za obra "unati iznospotrebno je uve #ati potra ž ivanje, ali se to "ini na posebnomanaliti "kom kontu.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
25/47
25
Anal. imovina ipotraživanja
P6 49
1.5. Vrijednosno uskla ! ivanje i iskazivanjedugotrajne imovine u hiperinflacijskimuvjetima
Hiperinflacija je pojava kada kumulativna stopa inflacije tijekomtri godine dostigne razinu od najmanje #00%.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 50
1.5. Vrijednosno uskla ! ivanje i iskazivanjedugotrajne imovine u hiperinflacijskimuvjetima# .5. # Vrijednosno uskla ! ivanje imovine
! injenica je da su svi oblici imovine neprekidno izlo ž eniopasnostima gubitka na vrijednosti ili smanjenja njezinekorisnosti u budu #nosti; nadoknadivi se iznos procijenjuje natemelju neto prodajne cijene ili na temelju vrijednosti uuporabi ako je ova viša, dakle, na isti na "in kao kodnaknadnog mjerenja
# .5.2. Revalorizacija imovine
Da bi se u financijskim izvješ #ima odstranio utjecajhiperinflacije, provodi se postupak revalorizacijenematerijalne i materijalne imovine, "ime se financijskaizvješ #a na dan bilance prepravljaju na teku #u mjernu jedinicui tako postaju usporediva. Revalorizaciju treba obavljati da bise uskladio knjigovodstveni iznos s fer vrijednosti sredstava.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
26/47
26
Anal. imovina ipotraživanja
P6 51
1.6. Uporaba i amortizacija dugotrajneimovine
Kako je svako ulaganje u dugotrajnu imovinu zapravoodgo ! eni trošak, glavno je pitanje kada i u kojem iznosu ondospijeva na obra "un
Za korištenje imovine koja u radnom procesu sudjelujevišekratno i postupno se troši, troškovi teku #ega razdobljaterete samo s razmjernim dijelom izdataka koji su u "injeni zanjezino pribavljanje
Anal. imovina ipotraživanja
P6 52
1.6.1. Amortizacija imovine
Amortizacija - Obra "unski trošak korištenja imovine
Utvr ! uje se:
prema o "ekivanom fizi "kom trošenju u procijenjenom vijekuuporabe, i/ili
prema ekonomskom trošenju sredstva.
Osnovicu za obra "un amortizacije "ini ukupni trošak kupnjepojedine imovine, ili bruto knjigovodstveni iznos imovineumanjen za rezidualnu vrijednost (iznos procjenjenevrijednosti koja se za imovinu može dobiti)
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
27/47
27
Anal. imovina ipotraživanja
P6 53
1.6.1. Amortizacija imovine -nast. # .
Amortizacija se obra "unava za svu dugotrajnu nematerijalnu imaterijalnu imovinu:
za koju se o "ekuje da #e se koristiti dulje od jedne godine,
koja ima ograni "en vijek trajanja i
koja se koristi za obavljanje registriranih djelatnosti.
Metode za obra"un amortizacije :
linearna ili ravnocrtna metoda,
metoda u "inaka ili funkcijska metoda i
metode opadaju #ih iznosa ili degresivne metode.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 54
1.6.1.1.L inearna ili ravnocrtna metoda
naj $eš " e je primjenjivana metoda. Prema njoj se amortizacijaobra $unava razmjerno vremenu korištenja u utvr ! enomvijeku uporabe, tako da se u svakom razdoblju uporabeiskazuje isti iznos troška amortizacije. Zato se naziva još imetoda konstantne amortizacije
Budu " i da neki subjekti, osobito u djelatnostima proizvodnje te
ugostiteljstva i trgovine, dugotrajnu imovinu upotrebljavajuintenzitetom duljim od jedne smjene, uobi $ajeno je da selinearne stope amortizacije pove " avaju, i to:
za 25% – ako intenzitet uporabe odgovara radu u dvije smjene(dulje od 2.200, a kra " e od 4.000 sati godišnje), i
za 50% – ako intenzitet uporabe odgovara radu u tri smjene(dulje od 4.000 sati godišnje).
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
28/47
28
Anal. imovina ipotraživanja
P6 55
1.6.1.2. Metoda u ! inaka%eš " e je primjenjuju proizvodni subjekti
Amortizacijska se stopa izra $unava dijeljenjem nabavnog troškaimovine s planiranim brojem jedinica outputa, aamortizacijski se trošak izra $unava množenjem prora $unanestope s ostvarenim brojem jedinica outputa
Pr. Nc = #00
Plan. Koli $ ina = #000
Ostvarena koli $ ina/ # god = 200
Amort. Stopa a= #00*200/ #000 = 20%
Primjenjuje se kao stopa iscrpljivanja prirodnih i rudnihbogatstava
Anal. imovina ipotraživanja
P6 56
1.6.1.3. Metode opadaju " ih iznosa
Metode opadaju " ih iznosa ili degresivne metode polaze odpretpostavke da se imovina više upotrebljava i troši u ranijimgodinama uporabe, jer je novija i nema mnogo zastoja patime ni troškova održavanja, a sve manje u kasnijimrazdobljima, u kojima " e biti više zastoja i više troškovaodržavanja.
Naj $eš " e se primjenjuju dvije degresivne metode:metoda zbroja godina imetoda opadaju " e osnovice ili dvostruke stope.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
29/47
29
Anal. imovina ipotraživanja
P6 57
1.6.1.3. Metode opadaju " ih iznosa – nast.1
Metoda zbroja godina
Primjer: za amortizaciju koju treba obra $unavati 5 godina zbrojgodina iznosi #5 (5+4+3+2+ #), pa " e se u prvoj godiniosnovica množiti s razlomkom 5/ #5, u drugoj godini srazlomkom 4/ #5, u tre " oj godini s 3/ #5, itd. Zbroj godina možese izra $unati i prema formuli:
Z = Gx(G+ #)/2 ili Z = (G+G 2)/2gdje Z ozna $ava obra $unski zbroj godina, a G je vijek uporabe
izražen u godinama.Osnovica je vrijednost prethodne godine (po $etka razdoblja)
umanjena za amortizaciju prethodnog razdoblja.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 58
1.6.1.3. Metode opadaju " ih iznosa - nast. 2
Metoda opadaju " e osnovice ili dvostruke stope:
amortizacijska se stopa dobivena ravnocrtnom metodomudvostru $uje, a osnovicu za obra $un amortizacije $ iniknjigovodstvena neotpisana ili sadašnja vrijednost imovine (uprvoj godini to je nabavna vrijednost). .
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
30/47
30
Anal. imovina ipotraživanja
P6 59
1.6.2. Namjena amortizacijeKada se dovrši preobrazba materijalnog u nov "ani oblik,istekne i knjigovodstveni vijek uporabe imovine, a ako jepravilno procijenjen, istekne i fizi "ki vijek
Amortizacijski multiplikator:
Reinvestiranje amortizacije multiplikativno djeluje naproširenje radnih kapaciteta. Takvo proširenje nije rezultat
dodatnih kapitalnih ulaganju, ve#
transformacije postoje#ihsredstava.
Postavlja se pitanje koliki je u "inak pove #anja kapaciteta izreinvestirane amortizacije?
Anal. imovina ipotraživanja
P6 60
1.6.2. Namjena amortizacije –nast.
Konstantni amortizacijski multiplikator za svakuamortizacijsku stopu mo ž e se izra "unati prema formuli
m =2/( #+a/ #00) (B. Horvat)
gdje je:
m = konstantni amortizacijski multiplikator
2 = najve #i raspon multiplikatora
a = godišnja stopa amortizacije.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
31/47
31
Anal. imovina ipotraživanja
P6 61
1.7. Ispravak vrijednostidugotrajne imovineIskazivanje po $etnog stanja = nabavna vrijednost
Upotreba = trošenje smanjivanje vrijednosti
Knji ž enje: na neizravan na "in, ne na kontu imovine, ve # naposebnom korektivnom kontu, tzv. kontu ispravka vrijednosti.
Iznos za koji se ispravlja vrijednost imovine odgovara iznosuobra "unate amortizacije
Anal. imovina ipotraživanja
P6 62
1.7. Ispravak vrijednosti dugotrajneimovine
Analiti "ko knjigovodstvo dugotrajne imovine:
obavlja obra "un amortizacije,
Knji ž enje: u glavnome knjigovodstvu odnosno prethodno uanaliti "kome knjigovodstvu troškova, dok je konto ispravkavrijednosti koji se vodi u analiti "kom knjigovodstvu imovine
protukonto konta troškova amortizacije, ali i korektivni kontonabavnog troška imovine.
Svaki analiti "ki konto imovine ima svoj analiti "ki kontoispravka vrijednosti. Na njemu se tijekom uporabe osiguravapodatak o obavljenom ukupnom ispravku vrijednosti, a tozna "i i o ukupno obra "unatoj amortizaciji, pa se još naziva ikonto akumulirane amortizacije.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
32/47
32
Anal. imovina ipotraživanja
P6 63
1.8. Privremena i trajna povla ! enjadugotrajne imovine
Imovinu koja iz bilo kojih razloga privremeno nije u uporabitreba preknji ž iti s konta imovine u uporabi na poseban kontoimovine izvan uporabe
Dugotrajnu nematerijalnu i materijalnu imovinu koja je trajnopovu "ena iz uporabe ili otu ! ena (prodana) treba isknji ž iti izposlovnih knjiga (rashodovati i likvidirati). Isknji ž enje seobavlja protuknji ž enjima na kontu imovine i kontu ispravkavrijednosti, a bilje ž i se i u knjizi inventara
Anal. imovina ipotraživanja
P6 64
1.8. Privremena i trajna povla ! enjadugotrajne imovine
Imovinu koja iz bilo kojih razloga privremeno nije u uporabitreba preknji ž iti s konta imovine u uporabi na poseban kontoimovine izvan uporabe
Dugotrajnu nematerijalnu i materijalnu imovinu koja je trajnopovu "ena iz uporabe ili otu ! ena (prodana) treba isknji ž iti izposlovnih knjiga (rashodovati i likvidirati). Isknji ž enje seobavlja protuknji ž enjima na kontu imovine i kontu ispravkavrijednosti, a bilje ž i se i u knjizi inventara
Ako imovina koja se trajno povla "i iz uporabe nije u potpunostiamortizirana, neamortizirani se iznos nakna ! uje na teretrashoda razdoblja u kojem je sredstvo povu "eno iz uporabe
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
33/47
33
Anal. imovina ipotraživanja
P6 65
1.8. Privremena i trajna povla ! enjadugotrajne imovine
U"inak prodaje sredstva, kao razlika izme ! u prihoda odprodaje umanjena za troškove prodaje i za iznos neotpisaneknjigovodstvene vrijednosti sredstva, priznaje se kao prihodili kao rashod teku #eg razdoblja.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 66
1.9. Organizacijska strukturaknjigovodstva dugotrajne imovine
Kod vrlo malih subjekata i onih koji imaju malo poslovnihpromjena na dugotrajnoj imovini, pa nu ž nu analitiku imovinevode u sklopu glavne knjige, ne strukturira se posebnaorganizacijska jedinica
Kod nešto ve #ih i srednjih subjekata i subjekata s višeposlovnih promjena na dugotrajnoj imovini Ta je jedinica diostrukture financijskog ra "unovodstva ili jedna od dijelovaorganizacijske jedinice za analiti "ka knjigovodstva
Kod velikih i osobito vrlo velikih subjekata, kapitalnointenzivnih, s mnogo poslovnih promjena na stalnimsredstvima (elektroprivreda, telekomunikacije, ž eljeznica idruge infrastrukturne djelatnosti), organizacijska je strukturaovoga knjigovodstva razgranana.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
34/47
34
Anal. imovina ipotraživanja
P6 67
1.10. Radna mjesta u knjigovodstvudugotrajne imovineU praksi se "esto nailazi na slijede " e tipiziranje radnih mjesta,kao npr. voditelj knjigovodstva # , 2, 3; ekonomist # , 2, 3;knjigovo ! a # , 2, 3. Brojevi ozna "avaju kategoriju radnog mjestas obzirom na slo ž enost i vrijednost poslova radnoga mjesta.
Za svako radno mjesto treba na "initi popis poslova. Popisomtrebaju biti obuhva #eni:
zada #e koje se trebaju izvršavati u sklopu poslova radnogmjesta, i
redoviti, povremeni i izvanredni poslovi pojedinog radnogmjesta,
kontrolni postupci koji se trebaju provoditi pri izvršavanjuposlova i zada #a radnog mjesta.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 68
1.11. Popis poslova i zada ! a
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
35/47
35
Anal. imovina ipotraživanja
P6 69
2. KNJIGOVODSTVOPOTRAŽIVANJA I OBVEZA(saldakontna knjigovodstva)
Zajedni "ka obilje ž ja saldakontnih knjigovodstava :
Gledaju #i na dospije #e, u bilanci se potra ž ivanja i obvezerazvrstavaju na dugotrajna i kratkotrajna
Pri knjigovo ! enju svi primitci iz okoline (inputi), štete u "injeneokolini ili neke druge obveze prema okolini imajuprotuknji ž enje na kontima obveza, a izdatci okolini (outputi),
pretrpljene štete od okoline ili neka druga prava premaokolini iskazuju se na kontima potra ž ivanja
Zajedni "ka je zna "ajka ovih izdvojenih knjigovodstava da supromjene na analiti "kim kontima svakodnevne, ali su istotako svakodnevne i potrebe za podatcima i informacijama onjihovu stanju i promjenama
Anal. imovina ipotraživanja
P6 70
2. KNJIGOVODSTVOPOTRAŽIVANJA I OBVEZA(saldakontna knjigovodstva)
Zajedni "ka obilje ž ja saldakontnih knjigovodstava :
U analiti "kim se knjigama za svakog komitenta (kupca odnosnodobavlja "a) otvara poseban analiti "ki konto
Kako se u knjigovodstvu stanje na pojedinom kontu dobije takoda se od dugovnog prometa oduzme potra ž ni, dakle, da se za
svaki konto izra "una njegov prite "ak ili saldo, ova seknjigovodstva nazivaju još i saldakontnim knjigovodstvima.
Prilikom odlu "ivanju o kojim #e se vrstama potra ž ivanja i obvezavoditi analiti "ko knjigovodstvo treba voditi ra "una ozahtjevima koji proizlaze iz zakonskih propisa, iz odnosa skomitentima i radi vlastitih potreba. Prakti "ki se to rješava ve #pri izradi kontnoga plana.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
36/47
36
Anal. imovina ipotraživanja
P6 71
2.1.KNJIGOVODSTVO POTRA ŽIVANJA(saldakonti kupaca)Potra ž ivanja su u najve #em broju slu "ajeva posljedica
kupoprodajnih transakcija, pa su me ! u potra ž ivanjima najvišezastupljena potra ž ivanja od kupaca
Potra ž ivanja mogu biti posljedica i ostalih poslovnih aktivnosti,nekih zakonskih propisa ili izvanrednih doga ! aja, ara "unovodstvo je i o njima obvezno osigurati odgovaraju #eknjigovodstvene i pomo #ne bilješke.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 72
2.1.1. Pojam potra živanjaPotra ž ivanje je pravo da se za neku "inidbu dobije novac i
predstavlja jedan od pojavnih oblika imovine. Tako, prodajomrobe, dok se ne dobije novac, u knjigovodstvu isporu "iteljaroba poprima oblik potra ž ivanja
potra ž ivanje kao pojavni oblik robe, usluge ili druge "inidbe,treba biti samo privremeno stanje. Radi nastavka poslovnihaktivnosti potra ž ivanje mora u ugovorenom ili drugomnajkra #em mogu #em roku biti pretvoreno u novac ili nekisurogat novca (lako unov "ivi vrijednosni papir).
Potra ž ivanja iz poslovnih aktivnosti naj "eš #e su u svezi sostvarivanjem prihoda pa je trenutak nastanka potra ž ivanja ina "in procjene njihove vrijednosti identi "an kao i za prihode
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
37/47
37
Anal. imovina ipotraživanja
P6 73
2.1.2. Zada " e knjigovodstvapotra živanja
Glavna je zada #a analiti "kog knjigovodstava potra ž ivanja dasvakodobno osigura podatke o stanju i promjenama napojedina "nim kontima potra ž ivanja.
Uz glavnu zada #u, ovo knjigovodstvo ima i brojne prate #ezada #e, kao što su osiguranje podataka:
••• • o vrstama potra ž ivanja s obzirom na vrste prihoda, vrstekomitenata ili zemljopisna podru " ja,
••• • o vremenu dospije #a potra ž ivanja,••• • o nadnevku nastanka vjerovni "kog posla,••• • o rokovima potra ž ivanja prema razdobljima otpisa,
Anal. imovina ipotraživanja
P6 74
2.1.2. Zada " e knjigovodstvapotra živanja
o suglasnostima salda iskazanih potra ž ivanja,
o primljenim predujmovima iz vjerovni "kog posla,
o spornim potra ž ivanjima (sumnjivim, utu ž enim i u ste "aju),
O procjeni i ispravku njihove vrijednosti ako nisu napla #ena uodgovaraju #em roku.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
38/47
38
Anal. imovina ipotraživanja
P6 75
2.1.2. Zada " e knjigovodstvapotra živanja- nastavak
Osiguravaju #i takve podatke u knjigovodstvu saldakontamogu #e je na "initi izvješ #a i raznovrsne preglede za potrebe:
vo ! enja i upravljanja poslovnim odnosno radnim procesom,
vo ! enja financijske politike i upravljanja financijskimsredstvima,
posebnog upravljanja potra ž ivanjima,
pokretanja postupka sudske naplate i zastupanja subjekta usudskim sporovima,
redovitog i izvanrednih popisa,
temeljnih i drugih financijskih i poslovnih izvješ #a,
financijske kontrole i revizije poslovanja.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 76
2.1.3. Razvrstavanje potra živanjaRazvrstavanje potra ž ivanja uglavnom se poklapa s na "inomrazvrstavanja prihoda
Našim je Zakonom o ra "unovodstvu poduzetnicima propisanoda u Ra "unu dobiti i gubitka moraju iskazati posebne pozicije:za prihode od prodaje, za prihode na temelju uporabe vlastitihproizvoda, roba i usluga, za ostale poslovne prihode, zaizvanredne prihode, za financijske prihode, za prihode odsudjeluju #ih interesa s povezanim i odvojeno s nepovezanimpoduze #ima, za prihode od ostalih ulaganja i zajmova izokvira stalne imovine s povezanim i odvojeno nepovezanimpoduze #ima, za prihode od ostalih interesa i sli "nih prihoda spovezanim i odvojeno s nepovezanim poduze #ima.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
39/47
39
Anal. imovina ipotraživanja
P6 77
2.1.3. Razvrstavanje potra živanjaU analiti "nom se knjigovodstvu mogu voditi pojedine vrste
odnosno konta sljede #ih potra ž ivanja:
od kupaca za dugotrajnu imovinu,od kupaca za proizvode,od kupaca za usluge,od osiguravaju #ih organizacija za štete za osigurane rizike,
od povezanih poduze#a,
od nepovezanih poduze #a,potra ž ivanja u zemlji,potra ž ivanja u inozemstvu,potra ž ivanja od dr ž avnih tijela,ostala potra ž ivanja.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 78
2.1.3. Razvrstavanje potra živanjaZa pojedinog komitenta mo ž emo imati više vrsta potra ž ivanja:
potra ž ivanja iz protekle godine,teku #a potra ž ivanja ili potra ž ivanja iz teku #e godine,dospjela potra ž ivanja,potra ž ivanja za prodaju na kredit,
potra ž ivanja za kamate,sporna potra ž ivanja,potra ž ivanja u ste "ajnom postupku, teotpisana nenapla #ena potra ž ivanja.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
40/47
40
Anal. imovina ipotraživanja
P6 79
2.1.4. Ra ! unovodstvene podlogeknjigovodstva potra živanja2. # .4. # . Poslovne knjige
2. # .4.2. Knjigovodstvene isprave u saldakontima potra ž ivanja
2. # .4.3. Tehnike i na "in knji ž enja i ra "unalni program
Anal. imovina ipotraživanja
P6 80
2.1.4.1. Poslovne knjigeOd poslovnih knjiga u knjigovodstvu potra ž ivanja koriste se:
dnevnik,
analiti "ka knjiga, i
pomo #ne bilješke.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
41/47
41
Anal. imovina ipotraživanja
P6 81
2.1.4.1. Poslovne knjigeDnevnik:
Dnevnik u svim knjigovodstvima ima istu funkciju: kronološku ikontrolnu
Kod ra "unalne tehnike i dnevnik i kontna kartica su bilješkeizvedene iz iste baze podataka, pa po obliku nu ž no ne morajubiti posve isti, ali im sadr ž aj mora biti isti.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 82
2.1.4.1. Poslovne knjige -dnevnici
dnevnik otvaranja kontnih kartica (rasknji ž avanje po "etnogsalda),dnevnik za knji ž enje izlaznih ra "una (tere #enja komitenata),dnevnik za knji ž enje uplata putem ž irora "una (odobrenjakomitenata),dnevnik za knji ž enje gotovinskih uplata,dnevnik za knji ž enje naplata vrijednosnim papirima ( "ekovi,mjenice, obveznice i sl.) i putem namirivanja (kompenzacije,cesije, asignacije i dr.),dnevnik za knji ž enje temeljnica (o zateznim kamatama, oraznim popustima, o uskla ! ivanju, o preknji ž avanju s karticena karticu, o ispravcima, o preknji ž avanju na spornapotra ž ivanja, o otpisivanju, o isknji ž avanju i dr.),op #i dnevnik za knji ž enje poslovnih doga ! aja koji ne #e bitiobuhva #eni posebnih dnevnicima,dnevnik za knji ž enje godišnjeg zaklju "ka.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
42/47
42
Anal. imovina ipotraživanja
P6 83
2.1.4.1. Poslovne knjige -Analiti ! kaknjigas gledišta knjigovodstva potra ž ivanja ona je glavna evidencija.Na neki na "in, kod svih se vrsta potra ž ivanja radi o posebnim
analiti "kim knjigovodstvima potra ž ivanjara "unalna tehnika knji ž enja omogu #uje ustrojavanje baze
podataka prema višestrukim kriterijima. U tu se svrhu zasvako obilje ž je prema kojem se ž eli formirati datotekakomitenata mora na "initi poseban šifrarnik i prema njemuunositi podatke u ra "unalo.
Iako se danas u saldakontima mimo analiti "ke knjige, u pravilu,
ne vode druge pomo#ne knjige, napomenut
#emo da se zakontinuirane (svakodnevne) isporuke za koje je ugovoren
mjese "ni ili ispodmjese "ni obra "un i pla #anje, mo ž e ustrojitievidencija takvih potra ž ivanja u posebnim pomo #nimknjigama i time izbje #i preopširnost analiti "ke knjige. Naj "eš #eto "ine mljekare i klaonice za svakodnevne isporuketrgovinama mesnih i/ili mlije "nih proizvoda mesnicama,bolnicama, vojnim i dje " jim ustanovama i sl., koje sefakturiraju dekadno, polumjese "no ili mjese "no.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 84
2.1.4.1. Poslovne knjige -Pomo " nebilješkeOd pomo #nih bilje ž aka u knjigovodstvu potra ž ivanja vodi se
abecedni registar (indeks, šifrarnik) komitenata temeljemkojega se brzo i lako mo ž e pristupiti kontnoj kartici pojedinogkomitenta.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
43/47
43
Anal. imovina ipotraživanja
P6 85
2.1.4.2. Knjigovodstvene isprave usaldakontima potra živanjaU saldakontima potra ž ivanja zadu ž enja se knji ž e temeljem
izlaznih ra "una, dakle vlastitih isprava koje ispostavljaprodajna slu ž ba. Zato one po obliku i sadr ž aju trebaju bitiprilago ! ene i potrebama knji ž enja u ovome knjigovodstvu
Osim toga, zadu ž enja se mogu knji ž iti i temeljem:
obra "una zateznih kamata,
isprava o pla #enim troškovima sudskih sporova,
naloga za knji ž enje uskla ! ivanja potra ž ivanja, i
temeljnica koje se ispostavljaju za provo ! enje tehnikaknji ž enja.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 86
2.1.4.3. Tehnike i na ! in knji ženja ira ! unalni programPrilikom korištenja ra "unalne tehnike pojedina "ni podatci s
knjigovodstvenih isprava unose se u bazu podataka, gdje sesre ! uju prema programiranim zahtjevima i algoritmomra "unalnog programa prenose na analiti "ka kontapotra ž ivanja i istodobno ili u odre ! enim razdobljima (dnevno,tjedno i sl.) u zbrojnim iznosima na sinteti "ka konta glavneknjige.
Programom trebaju biti predvi ! ene ne samo raznovrsnemogu #nosti knji ž enja s jednostavnim pristupom ipretra ž ivanjem baze podataka i kontnih podataka pojedinogkomitenta, ve # i mogu #nosti sastavljanja brojnih izvješ #aprema svim zna "ajnijim kriterijima. Tako ! er je vrlo va ž no dase ra "unalnim programom mogu obra "unavati kamate naodgo ! ena i zakašnjela pla #anja.
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
44/47
44
Anal. imovina ipotraživanja
P6 87
2.1.5. Uskla " ivanje stanjapotra živanja
To "nost knjigovodstvenoga stanja potra ž ivanja u analiti "kojevidenciji potvr ! uje se uskla ! ivanjem s komitentima, spomo #nim knjigovodstvenim bilješkama, sa stvarnim stanjemi s glavnim knjigovodstvom. Vrlo je va ž no da se provedu svaova uskla ! ivanja, jer samo u tom slu "aju mo ž emo biti sigurniu knjigovodstvene podatke razli "itih evidencija
Anal. imovina ipotraživanja
P6 88
2.1.5.1. Uskla " ivanje s komitentimaTo "nost knjigovodstvenoga stanja potra ž ivanja u analiti "kojevidenciji potvr ! uje se uskla ! ivanjem s komitentima, spomo #nim knjigovodstvenim bilješkama, sa stvarnim stanjemi s glavnim knjigovodstvom. Vrlo je va ž no da se provedu svaova uskla ! ivanja, jer samo u tom slu "aju mo ž emo biti sigurniu knjigovodstvene podatke razli "itih evidencija
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
45/47
45
Anal. imovina ipotraživanja
P6 89
2.1.5.2. Uskla " ivanje s pomo " nimbilješkamaAko se neka od potra ž ivanja vode u pomo #nim bilješkama, npr.
potra ž ivanja u ste "ajnom postupku, otpisana nenaplativapotra ž ivanja i dr., prije uskla ! ivanja s glavnimknjigovodstvom potrebno je uskladiti pomo #nu s analiti "komevidencijom.
Anal. imovina ipotraživanja
P6 90
2.1.5.3. Uskla " ivanje s glavnimknjigovodstvomAko se neka od potra ž ivanja vode u pomo #nim bilješkama, npr.
potra ž ivanja u ste "ajnom postupku, otpisana nenaplativapotra ž ivanja i dr., prije uskla ! ivanja s glavnimknjigovodstvom potrebno je uskladiti pomo #nu s analiti "komevidencijom. U tu svrhu:
sastavljaju se (kod ru "ne i strojne tehnike) odnosnoizlistavaju (kod ra "unalne) posebni iskazi stanja i prometaanaliti "kih kartica prema kontima glavne knjige,
iskazi se uspore ! uju sa stanjem i prometom odgovaraju #ekontne kartice glavnog knjigovodstva,
na "ini se rekapitulacija iskaza analiti "kih kartica i uspore ! ujesa sinteti "kim kontom potra ž ivanja u glavnoj knjizi
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
46/47
46
Anal. imovina ipotraživanja
P6 91
2.1.5.4. Uskla " ivanje sa stvarnimstanjem – popis potra živanjaPopis obavljaju popisna povjerenstva, tako što, u pravilu, za
svakog pojedinog komitenta i za svako pojedino potra ž ivanjeutvr ! uju:
je li u knjigama iskazano na temelju vjerodostojne isprave, i
postoji li za njega pisana suglasnost komitenta (ovjereni izvadakotvorenih stavaka).
Anal. imovina ipotraživanja
P6 92
2.1.6. Vrijednosno uskla " ivanjepotra živanjaPopis obavljaju popisna povjerenstva, tako što, u pravilu, za
svakog pojedinog komitenta i za svako pojedino potra ž ivanjeutvr ! uju:
je li u knjigama iskazano na temelju vjerodostojne isprave, i
postoji li za njega pisana suglasnost komitenta (ovjereni izvadak
otvorenih stavaka).
8/18/2019 Organizacija analitičkog knjigovodstva
47/47
Anal. imovina ipotraživanja
P6 93
2.1.8. Radna mjesta u knjigovodstvupotra živanjaBudu #i da su poslovi ovoga knjigovodstva vrlo sli "ni poslovima
analiti "koga knjigovodstva obveza i da ih "esto, pogotovokod manjih poslovnih subjekata, vode iste osobe.