Practica Auditoria IV

Caratula

Universidad de San Carlos de GuatemalaTrabajo No.Grupo No.Facultad de Ciencias EconomicasEscuela de AuditoriaAuditoria IVLic. Moises Mardoqueo Sapn UlnLic.Auxiliar Carlos Enrique Martnez Alvarez

Punteo

Observaciones

PRACTICA DE AUDITORIA POR ENFOQUESDEL CICLO DE TRANSACCIONESPRUEBAS SUSTANTIVAS Y CONTROL INTERNO

IntegrantesCarne

1Juan Antonio Bautista Pascual2007-13221**2Carlos Alfredo Soliz Castro2009-213403Jose Mauricio Boror Caniz2011-20814Salon206

**Coordinador

27 de Octubre Guatemalade 2014

CTESTUDIANTES 8, S.A.Papel de Trabajo No. E8FechaResumen de CiclosHecho Por:CA8/1/13Auditoria de 01 enero al 30 junio 2014Revisado Por:ZC8/31/13(Cifras expresadas en Quetzales)CICLOACTIVOPASIVOPATRIMONIORESULTADOSREF

TESORERIA26,362,699.00(21,307,903.00)(10,759,072.00)2,016,482.00T

INGRESOS30,201,776.00(91,540,624.00)I

CONVERSIN82,686,757.00186,500.00C

EGRESOS 3,542,340.00(25,646,658.00)4,546,949.00E

NOMINA5,609.00(41,429,671.00)41,134,816.00N

142,799,181.00(88,384,232.00)(10,759,072.00)(43,655,877.00)0.0

(142,799,181.00)sumado vertical

TESTUDIANTES 8, S.A.Ciclo de TesoreraP.T.TFechaSumaria de TesoreraHecho:DA2-Oct-14Auditoria de 01 enero al 30 junio 2014Revisado:VS16-Oct-14(Cifras expresadas en Quetzales)

No. DescripcinSaldo S/ContabilidadAjustes y ReclasificacionesSaldo S/AuditoraRef.Al 30-jun-14DebeHaberAl 30-jun-14

ACTIVOEfectivoQ22,840,099.00Q338.00Q22,839,761.00TotalQ22,840,099.000.0Q338.00Q22,839,761.00T-6^^PASIVOPrestamos BancariosQ(21,307,903.00)Q(21,307,903.00)TotalQ(21,307,903.00)Q(21,307,903.00)T-6^^PATRIMONIO NETO PatrimonioQ(40,881,628.00)Q(40,881,628.00)TotalQ(40,881,628.00)Q(40,881,628.00)T-6^^RESULTADOSGastos FinancierosQ2,016,483.00Q2,016,483.00Productos FinancierosQ(10,948.00)Q(10,948.00)TotalQ2,005,535.00Q2,005,535.00^^TotalQ(37,343,897.00)0.0Q338.00Q(37,344,235.00)^Sumado vertical ^

Conclusin:Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en el rea de tesorera y en nuestra evaluacin del control internoen operacin, concluimos en que la compaia opera controla y registra adecuadamente las transacciones al 30 de junio de 2,013.

T-1Estudiantes 8, S.A.Ciclo de TesoreraP.T.T-1FechaPrograma de auditoraHecho:DA2-Oct-14Auditoria de 01 enero al 30 junio 2014Revisado:VS16-Oct-14(Cifras expresada en Quetzales)

No.DESCRIPCIONHecho por:ReferenciaFechaPresupuesto TiempoTiempo RealVariacin

OBJETIVOSa. Determinar que los recursos esten siendo utilizados parafines exclusivos de la empresa.

b. Establecer que los fondos esten debidamente registrados y custodiados.

c.Examinar el control sobre el efectivo en sus ingresos y egresos, asi como el resguardo de documentos importan- tes en lugares seguros.

1PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS1.1Arqueo de efectivo y valores similaresa.Caja ChicaDA10/2/14b.Caja Generalc.Valores

1.2Confirmacion y Revision de Conciliaciones Bancarias.L10/2/14

1.3Revision de traspasos entre bancos y/o CompaiasDA10/2/14afiliadas al final del ao.L10/2/141.4Transferencias de Caja.

1.5Revisin de Saldos de Prestamos e InteresesDA10/2/14

1.6Revisin de Acta por Acciones emitidasL10/2/14

2OTROS PROCEDIMIENTOS2.1Conciliaciones Bancarias a fechas Preliminares.DA10/2/14

2.2Conciliaciones de Prestamos con los entes BancariosL10/2/14

2.3Examen de hechos y transacciones Posteriores.DA10/2/14

2.4Cuestionario de Control InternoL10/2/14

Fecha: ____/ _____/ _____F) Autorizado

T-2Esutidantes 8, S.A.Ciclo de TesoreraP.T.T-2FechaCuentionario de Control InternoHecho:DA2-Oct-14Auditoria de 01 enero al 30 junio de 2014Revisado:VS16-Oct-14

No.DESCRIPCIONRESPUESTASINON/A

General:1.-Efectan las funciones de contabilidad y las de caja empleados indepen-dientes entre s?

2.-Estn autorizados por el consejo de administracin todas las cuentas ban-carias y los funcionarios que puede firmar los cheques?

3.-Se notifica inmediatamente a los bancos cualquier cambio de funcionariosautorizados para firmar cheques?

4.-Estn registradas en libros todas las cuentas bancarias y se contabiliza unasiento para cada transferencia entre ellas?

5.-Se registran las transacciones de caja invariablemente con las fechas en que se reciben los ingresos o se emiten los cheques?

6.-Se han dado a los bancos instrucciones escritas de no cambiar por efectivo cheques emitidos a nombre de la compaa?

Ingresos:

7.-Lista los cheques y otros valores recibidos por correspondencia un emplea-do independiente del cajero antes de entregarlos a este?

8.-Existe control por parte de empleados independientes del cajero, o a travsde formas impresas, de los montos que este haya cobrado (ventas al conta-do pagos directos de los clientes, etc.) y debe depositar?

9.-En lo que se refiere a remesas que no se pueden depositar inmediatamente:a) Se registran al recibirse? b) Se guardan en lugar seguro mientras no se depositan?

10.- Establecen los procedimientos que los cheques, giros etc. No deben mane-jar los empleados a cargo de las cuentas por cobrar, ante de que los cobrosque registren en el libro de caja?

11.-Recibe los cheques depositados y devueltos por el banco por falta de cobroun empleado distinto de quien efecta los depsitos?

12.-Se sellan de inmediato los cheques al recibirse con un endoso similar a ste"Paguese a la orden de (nombre del banco) para crdito en la cuenta nme-ro de (nombre del cliente)?

13.-Se depositan intactos y en forma diaria los ingresos?

Patrimonio:

14.-Las acciones que pose su empresa son nominativas?

15.-Utiliza el porcentaje maximo de la ley del ISR para la Rerva Legal?

T-3Estudiantes 8, S.A.Ciclo de TesoreraP.T.T-3FechaHallazgos y RecomendacionesHecho:DA2-Oct-14Auditora de 01 enero al 30 junio 2014Revisado:VS16-Oct-14(Cifras expreadas en Quetzales)

No.HALLAZGOSRECOMENDACIONESREF.

1Se encontr vale por valor de Q. 625.00, de fecha 13/03/2014 a nombre del mensajero Carlos Do Santos.Realizar de arqueos mensuales ya que por la fecha del documentos de hace 3 mese no arquean la caja general

2Se encontr factura de energa electrica de fecha 28/02/2013 por Q 940.00Revisar lo pagos a proveedores fijos ya que por no pagar o no estar seguro de pagar alguno de estos servicios pueden prescindir del servicio y pagar una posible reconexin

3Se tiene un sobrante en la Caja se le cargara a la cuenta por cobrar empleados a nombre de Rosa RumorosaRealizar de arqueos mensuales ya que algun momento de urgencia que se necesite utilizar la caja pueda ser que no tenga fondos ya existentes

T-4Estudiantes 8, S.A.Ciclo de TesoreraP.T.T-4FechaDivulgaciones ObligatoriasHecho:DA2-Oct-14Auditora de 01 enero al 30 junio 2014Revisado:VS16-Oct-14(Cifras exspreadas en Quetzales)

No. DescripcinObservacionesRef.

1)Restricciones sobre el Efectivo por:

a) Depsitos a PlazoNo existen Depsitos a Plazo

b) Fondos CongeladosNo existen Fondos Congelados

c) Fondos EspecialesNo existen Fondos Especiales

d) Balances compensatoriosNo hay

2)Fondos en otras monedasNo hay

3)SobregirosNo hay

4)El tipo de cambio a la fecha de cierre del ejercicio fue de:Q7,90 * $1,00

5)Tasas de intres que devengan la cuentas21%, 22%, 23%

T-5Estudiantes 8, S.A.Ciclo de TesoreriaP.T.T-5FechaAjustes y ReclasificacionesHecho:DA2-Oct-14Auditora de 01 enero al 30 junio 2014Revisado:VS16-Oct-14(Cifras expresadas en Quetzales)

No.DESCRIPCIONDEBEHABERREF

1AjusteCaja general338.00Faltante de caja338.00Por faltante detectado en arqueo de Caja general338.00338.00T-6-1-1

T-6ESTUDIANTES 8, S.A.Ciclo de TesoreraP.T.T-6FechaAnltica de TesoreraHecho:DA2-Oct-14Auditora del 01 enero al 30 junio 2014Revisado:VS16-Oct-14(cifras expreadas en Quetzales)

DescripcinSaldo S/ContabilidadAjustes y ReclasificacionesSaldo S/AuditoraRef.Al 30-jun-14DebeHaberAl 30-jun-14

EFECTIVOQ22,840,099.00Q338.00Q22,839,761.00TotalQ22,840,099.00Q -Q338.00Q22,839,761.00T-6-1^^^Prestamos BancariosQ(21,307,903.00)Q(21,307,903.00)TotalQ(21,307,903.00)Q -Q -Q(21,307,903.00)T-6-2^^PatrimonioQ(40,881,628.00)Q(40,881,628.00)TotalQ(40,881,628.00)Q -Q -Q(40,881,628.00)T-6-3^^

Sumado Vertical ^

T-6-1ESTUDIANTES 8, S.A.Ciclo de TesoreraP.T.T-6-1FechaAnlitica de EfectivoHecho:DA2-Oct-14Auditoria del 01 enero al 30 junio 2014Revisado:VS16-Oct-14(Cifras expresadas en Quetzales)


EFECTIVOCaja GeneralQ12,000.000.0Q12,000.00T-6-1-1Bancos LocalesQ11,196,461.00Q11,196,461.00Bancos moneda ExtranjeraQ4,131,638.00Q4,131,638.00Equivalentes al efectivo (Inversiones)Q7,500,000.00Q7,500,000.00T-6-1-2TotalQ22,840,099.000.00.0Q22,840,099.00T^^

Sumado Vertical ^

T-6-1-1Estudiantes 8,S.A.Arqueo de FondosP.T.T-6-1-1Fechaal 30 de junio del 2013Hecho:DA2-Oct-14(Valores expresados en Quetzales)Revisado:VS16-Oct-14

ARQUEO DE CAJA GENERALMonto Fijo:0.0Nombre responsable:Rosa Rumorosa

EN EFECTIVO

BilletesCantidadDenominacinTotal18Q1.00Q18.0050Q10.00Q500.008Q5.00Q40.0010Q50.00Q500.0090Q100.00Q9,000.00Q10,058.00

MonedasCantidadDenominacinTotal30Q0.05Q1.50250Q0.10Q25.0050Q0.25Q12.5039.00Q10,097.00

DocumentosFECHADocumentoNMERONOMBREVALOR3/13/13ValeN/ACarlos Do Santos625.002/28/13Factura20056Energa Electrica940.001,565.00TOTAL DEL ARQUEO11,662.00(-)Faltante de Caja Chica338.00AR-001SALDO DE AUDITORIA12,000.00T-5Nota:Se devolvio todo el efectivo y los documentos al encargado.

Firma ResponsableFirma AuditorRosa Rumorosa

Deficiencias:Se encontr vale por valor de Q. 625.00, de fecha 13/03/2013 a nombre del mensajero Carlos Do Santos.Se encontr factura de energa elcectrica de fecha 28/02/2013 por Q 940.00Se tiene un sobrante en la Caja se le cargara a la cuenta por cobrar empleados a nombre de Rosa Rumorosa

T-6-1-2ESTUDIANTES 8, S.A.Ciclo de TesoreraP.T.T-6-1-2FechaIntegracion de Equivalentes de efectivo Hecho:DA2-Oct-14Auditora del 01 enero al 30 junio 2014Revisado:VS16-Oct-14(Cifras expresadas en Quetzales)


Equivalentes de efectivoVale/ vence 31 agosto 2,013Q2,500,000.00Q2,500,000.00Vale/ vence 31 agosto 2,013Q2,500,000.00Q2,500,000.00Vale/ vence 31 agosto 2,013Q2,500,000.00Q2,500,000.00TotalQ7,500,000.000.00.0Q7,500,000.00T-6-1^^

Sumado vertical ^

T-6-2ESTUDIANTES 8, S.A.Ciclo de TesoreraP.T.T-6-2FechaAnalitica de Prstamos BancariosHecho:DA2-Oct-14Auditora del 01 enero al 30 junio 2014Revisado:VS16-Oct-14(Cifras expresadas en Quetzales)


PRSTAMOS BANCARIOSPrestamos Bancarios Corto PlazoQ(3,807,903.00)Q(3,807,903.00)Prestamos Bancarios Largo PlazoQ(17,500,000.00)Q(17,500,000.00)TotalQ(21,307,903.00)0.00.0Q(21,307,903.00)T^^

Sumado Vertical ^

T-6-2-1Estudiantes 8,S.A.P.T.T-6-2-1FechaCiclo de TesoreraHecho:DA2-Oct-14Integracin de Prstamos HipotecarioRevisado:VS16-Oct-14Auditora del 01 enero al 30 junio 2014(Cifras expresadas en Quetzales)

BANCO DEL SOL,S.A.Prstamo Hipotecario No. 7157311

INICIOVENCIMIENTOCapitalCapitalizacionInteres Anual5/1/126/30/27Q7,500,000.005000000.09244360338888.888888889AONo. De pagosAmortizacion20121Q500,000.000.0Q7,000,000.0020132Q500,000.000.0Q6,500,000.0020143Q500,000.000.0Q6,000,000.0020154Q500,000.000.0Q5,500,000.0020165Q500,000.000.0Q5,000,000.0020176Q500,000.000.0Q4,500,000.0020187Q500,000.000.0Q4,000,000.0020198Q500,000.000.0Q3,500,000.0020209Q500,000.000.0Q3,000,000.00202110Q500,000.000.0Q2,500,000.00202211Q500,000.000.0Q2,000,000.00202312Q500,000.000.0Q1,500,000.00202413Q500,000.000.0Q1,000,000.00202514Q500,000.000.0Q500,000.00202614Q500,000.000.00.02027140.00.00.0

T-6-2-2Estudiantes 8,S.A.P.T.T-6-2-2FechaCiclo de TesoreraHecho:DA2-Oct-14Integracin de Prstamo Prendario Revisado:VS16-Oct-14Auditora del 01 enero al 30 junio 2014(Cifras expresadas en Quetzales)

BANCO DEL SOL,S.A.Prstamo Prendario No. 65478

INICIOVENCIMIENTOCapitalCapitalizacionInteres Anual2/1/1412/31/19Q15,000,000.00Q2,500,000.000.06329360Q2,844,301.00AONo. De pagosAmortizacion20141Q2,844,301.000.0Q12,155,699.0020152Q2,500,000.000.0Q9,655,699.0020163Q2,500,000.000.0Q7,155,699.0020174Q2,500,000.000.0Q4,655,699.0020185Q2,500,000.000.0Q2,155,699.0020196Q2,155,699.000.00.0

T-6-3ESTUDIANTES 8, S.A.Ciclo de TesoreraP.T.T-6-3FechaAnalitica de PatrimonioHecho:DA2-Oct-14Auditoria del 01 enero al 30 junio 2014Revisado:VS16-Oct-14(Cifras expresadas en Quetzales)


PATRIMONIO NETO Capital en Acciones suscrito, AutorizadoQ(5,000,000.00)Q(5,000,000.00)T-6-3-1Ganancias AcumuladasQ(5,500.00)Q(5,500.00)Reserva LegalQ(7,259,700.00)Q(7,259,700.00)Ganancia del peridoQ(28,616,428.00)Q(28,616,428.00)TotalQ(40,881,628.00)0.00.0Q(40,881,628.00)T^^

Sumado Vertical ^

T-6-3-1ESTUDIANTES 8, S.A.Ciclo de TesoreraP.T.T-6-3-1FechaIntegracin de AccionesHecho:DA2-Oct-14Auditoria del 01 enero al 30 junio 2014Revisado:VS16-Oct-14(Cifras expreadas en Quetzales)


CantidadTipo de AccionesValor Nominal2500Acciones Preferentes1,000.00Q2,500,000.00Q2,500,000.002500Acciones Ordinarias1,000.00Q2,500,000.00Q2,500,000.00TotalQ5,000,000.000.00.0Q5,000,000.00T-6-3^^

Sumado Vertical ^

IEMPRESA ESTUDIANTES 8, S.A.P. T.ISUMARIA DEL CICLO DE INGRESOSHechoGrupo 7Fecha:14-Oct-14AL 30/06/2014RevisadoFecha:CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

No.CuentasSaldo de Cont.Ajustes y ReclasificacionesSaldo Inicial Refer.DebeHaberde AuditoriaACTIVO clientes13,447,935.0013,447,935.00companias relacionas17,022,800.0017,022,800.00estimacion de cuentas incobrables(268,959.00)(268,959.00)

SUB TOTAL30,201,776.0030,201,776.00

RESULTADOSVentas Netas(275,481,573.00)I-8(20,326,622.00)(295,808,195.00)Cuentas Incobrables100,000.00100,000.00

SUB TOTAL(275,381,573.00)(295,708,195.00)

TOTAL CICLO DE INGRESOS(245,179,797.00)(265,506,419.00)

CONCLUSION Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en el ciclo de transacciones y en nuestra evaluacin de control interno en operaciones concluimos en que la compaa opera, controla y registra adecuadamente las transacciones al 30 de Junio de 2014

sumado vertical

I-1EMPRESA ESTUDIANTES 8, S.A.P. T.I-1Programa de AuditoriaHechoGrupo 7Fecha:14-Oct-14Ciclo de IngresosRevisadoFecha:AudItoria Al 30 De Junio de 2014

DESCRIPCINREALIZOFECHAREFERENCIA1 OBJETIVOSVerificar la existencia y la operatividad de los controles establecidos en el ciclo de los ingresos. Determinar una opinin competente en relacin a la razonabilidad y coherencia de la cuenta de ingresos presentados en los estados financieros y certificar dichos estados. Ayudar a la direccin en el control de operaciones del negocio o en las funciones implicadas.Grupo 714-10-14Que las cuentas por cobrar representen todos los importes adeudados a la Compaa a la fecha del balance y han sido adecuadamente registradasGrupo 714-10-14Determinar sila reserva paracuentas dudosas esla adecuada.Grupo 714-10-14Que las cuentas por cobrar estn adecuadamentedescritas y clasificadas.Grupo 714-10-142 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAEvaluar las polticas o parmetro que se tienen en el ente econmico para conceder crditos a sus clientes. Grupo 714-10-14I-9Verificar la disposicin de los ingresos, comparando los asientos en las cuentas de ingresos con los correspondientes a las cuentas de balance.Grupo 714-10-14IRevisar los documentos como facturas, etiquetas de ventas o cintas registradas de efectivo en las cual se pueda evidenciar el clculo adecuado, correccin del resumen y clasificacin, autorizacin y registro en el periodo correctoGrupo 714-10-14I-8Elaborarcdulasumariaycruzarreferenciaacdula centralizadora de activo.Grupo 714-10-14IObtenerlosauxiliaresdeclientesyotras cuentas por cobrar pendientes de vencimientoGrupo 714-10-14I-5Verificar la exactitud aritmetica del total de las ventas y las ventas por producto.Grupo 714-10-14I-7Identificar lascuentas por cobrara msde unmes deantigedad investigar el porque de su morosidad.Grupo 714-10-14I-5.1Prepararcontroldecircularizacinindicarlasposibles respuestas a serrecibidas:RespuestasconformesRespuestasinconformes aclaradasRespuestas no contestadasRespuestas devueltaspor correoGrupo 714-10-14I-5.1Proponer ajustes que puedan resultar de la revisinGrupo 714-10-14I-3

I-2EMPRESA ESTUDIANTES 8, S.A.P. T.I-2Cuestionario de Control InternoHechoGrupo 7Fecha:14-Oct-14Ciclo de IngresosRevisadoFecha:AudItoria Al 30 De Junio de 2014

No.PreguntaRESPUESTASI O NO1existen polticas y procedimientos escritos para las ventas?SI2Se han establecido proyecciones, presupuestos, cuotas individuales y otros controles?SI3Se informa regularmente a la direccin del rendimiento real de las ventas comparado con el proyectado?SI4Esta disponible una lista de precios?SI5Aprueban los ejecutivos responsables cualquier cambio en los precios establecidosSI6Aprueba el departamento de crdito todos los pedidos?SI7Es el departamento de crdito independiente de el de venta?SI8Se efectan todos los envos por medio de comprobantes de envos prenumerados secuencialmente?SI9Estn todos los envos contabilizados a travs de las facturas de ventas, cargos de proveedores, pedidos de compra, de reparaciones y de otros documentos?SI10Existen politicas bien definidas para: Otorgamiento de Crdito?SI Ventas y Facturacin?SI Cobranza?SI11Es independiente el departamento de credito de los departamentos de ventas y cuentas por cobrar?SI12Existe una adecuada coordinacin de funciones entre los departementos involucrados en el Ciclo de Ingresos?SI13Estn las facturas de venta numeradas secuencialmente y se contabilizan todos los nmeros?SI14Se verifican peridicamente los precios, condiciones, operaciones aritmticas y registro de las facturas?SI15Existe segregacin de funciones en cuanto al personal autorizado para otorgar crditos, personal de ventas, personal de facturacin, y almacenistas?SI16Existe un procedimiento escrito para devoluciones?.SI

I-3EMPRESA ESTUDIANTES 8, S.A.P. T.I-3Ajustes y ReclasificacionesHechoGrupo 7Fecha:14-Oct-14Ciclo de IngresosRevisadoFecha:AudItoria Al 30 De Junio de 2014

No.CuentasDebeHaberReferencia

1PD # 1CLIENTES 20,326,622.00A: VENTAS20,326,622.00REG. VENTAS REALIZADAS NO CONTABILIZADAS20,326,622.0020,326,622.00I-8

I-4EMPRESA ESTUDIANTES 8, S.A.P. T.I-4Deficiencias de Control InternoHechoGrupo 7Fecha:14-Oct-14Ciclo de IngresosRevisadoFecha:AudItoria Al 30 De Junio de 2014

No. ObservacionesRecomendaciones

1Registros ContablesQue se realicen integraciones de cuentas previas a los cierres mensuales y que sean reportados al Jefe Inmediato2Al realizar la ventas al contado, se tiene la opcion de recibir efectivo o cheque, los cuales no son revisados en ninguna institucin bancaria.Que los cheques sean recibidos por ventas al contado sean preautorizados por una entidad bancaria o bien se utilice un record de clientes.3En la toma de pedidos, el personal no recibe una constante capacitacin profesional en cuanto al ramo de las ventas y atencin al cliente.Que el personal de atencin al cliente sea capacitado constantemente para brindar un mejor servicio.

I-5EMPRESA ESTUDIANTES 8, S.A.P. T.I-5Divulgaciones ObligatoriasHechoGrupo 7Fecha:14-Oct-14Ciclo de IngresosRevisadoFecha:AudItoria Al 30 De Junio de 2014

No.Divulgaciones ObligatoriasReferencia1La empresa mantiene al costo la cuentas por cobrar menos cualquir prdida por deterioro en su condicin de cobro, el cual es reconocido en una provisin para cuentas incobrables2Las polticas de la empresa indican que le conceden a sus clientes un crdito de 30 das3La empres considera incobrable aquellos saldos que tienen una antigedad mayor a seis meses y que en dicho tiempo no hayan reralizado pagos parciales4Las transacciones entre compaias se originan en la compra y venta de mercadera, a excepcin de Electroms, S. A., la cual consiste en prstamos otorgados sin tasa de inters aplicable

I-6EMPRESA ESTUDIANTES 8, S.A.P. T.I-6Analtica de ClientesHechoGrupo 7Fecha:14-Oct-14Ciclo de IngresosRevisadoFecha:AudItoria Al 30 De Junio de 2014

ClienteFacturaFechaMonto0 - 3031 - 60MAYOR DE 61Melpho11113/15/10216,6270.00.0216,6276/30/131,203.00Mariana C.22243/22/102,016,0000.00.02,016,0006/30/131,196.00Super Cel, S.A.76857/1/1117,5000.00.017,5006/30/13730.00Jess Hernndez634512/30/111,0000.00.01,0006/30/13548.00Compucel, S.A.12891/7/11315,4280.00.0315,4286/30/13905.00Magicel S. A.23453/17/1244,3770.00.044,3776/30/13470.00Juan Carlos Batz76585/16/1212,6610.00.012,6616/30/13410.00Grancel, S. A.214511/23/122,5220.00.02,5226/30/13219.00Melpho23451/30/13168,9450.00.0168,9456/30/13151.00Mundocel3336/2/131,034,0611,034,0610.00.06/30/1328.00Marvin Durn92916/3/13522,500522,5000.00.06/30/1327.00Unicorp, S. A.43646/5/131,302,9381,302,9380.00.06/30/1325.00Hermocel, S. A.12786/10/1322,52622,5260.00.06/30/1320.00Comput, S.A.98766/11/13498,389498,3890.00.06/30/1319.00Monitories, S.A.56326/17/13227,512227,5120.00.06/30/1313.00Jess Hernndez12406/18/1323,66123,6610.00.06/30/1312.00Supercomput, S.A.87536/23/133,512,8443,512,8440.00.06/30/137.00Melpho23566/28/13575,445575,4450.00.06/30/132.00Melpho98636/30/132,933,9992,933,9990.00.06/30/130.013,448,93510,653,8750.02,795,060

sumado verticalCircularizado

I-6.1EMPRESA ESTUDIANTES 8, S.A.P. T.I-6.1Circularizacin de SaldosHechoGrupo 7Fecha:14-Oct-14Ciclo de IngresosRevisadoFecha:AudItoria Al 30 De Junio de 2014

CLIENTEVALORCONFORMENO CONFORMENO CONTESTARONMelpho3,895,016.003,895,016.00Mariana C.2,016,000.002,016,000.00Unicorp, S. A.1,302,938.001,302,938.00Supercomput, S.A.3,512,844.003,512,844.00TOTAL10,726,798.007,407,860.001,302,938.002,016,000.00

VALOR %TOTAL CUENTAS POR COBRAR13,448,935.00100%CIRCULARIZADO10,726,798.0080%NO CIRCULARIZADO2,722,137.0020%

EstadisticaRespuestasValor%Numero%Conforme7,407,860.0069%250%No Conforme1,302,938.0012%125%No Contesto2,016,000.0019%125%Total10,726,798.00100%4.00100%

sumado vertical

I-7EMPRESA ESTUDIANTES 8, S.A.P. T.I-7Analtica de Compaas RelacionadasHechoGrupo 7Fecha:14-Oct-14Ciclo de IngresosRevisadoFecha:AL 30/06/2014

No.CuentasSaldo de Cont.Ajustes y ReclasificacionesSaldo Inicial Refer.DebeHaberde AuditoriaCompaas RelacionadasSUPERELECTRIC11,022,800.0011,022,800.00MEGAELECTRO500,000.00500,000.00ELECTRONIC5,500,000.005,500,000.00TOTAL17,022,800.0017,022,800.00

sumado vertical

I-8EMPRESA ESTUDIANTES 8, S.A.P. T.I-8Analitica de Ventas NetasHechoGrupo 7Fecha:14-Oct-14Ciclo de IngresosRevisadoFecha:AudItoria Al 30 De Junio de 2014CODIGOPRECIO CANTIDADTOTAL VENTAREFERENCIA001-00112,740.005,50070,070,000003-001273.0015040,950003-0021,638.00500819,000002-0017,862.0080628,960002-0027,280.0050364,000001-0029,100.002,50022,750,000001-0039,009.007506,756,750001-0041,820.00250455,000001-00514,651.003,61552,963,365002-00312,740.005006,370,000002-00411,921.008009,536,800002-00514,560.0075010,920,000004-00120,020.002,30046,046,000004-00217,381.001,05118,267,431004-00315,870.002,82544,832,750004-00411,921.0025298,025003-003819.001,5001,228,500003-0041,092.001,5261,666,392003-0051,365.008351,139,775001-00612,349.0053654,497TOTAL25,560295,808,195.00I-1SALDO SEGN CONTA275,481,573.00DIFERENCIA20,326,622.00I-3

Sumado Vertical

I-9EMPRESA ESTUDIANTES 8, S.A.P. T.I-9Narrativa de Ventas NetasHechoGrupo 7Fecha:14-Oct-14Ciclo de IngresosRevisadoFecha:AL 30/06/20141. Se cuenta con un departamento de ventas integrado por un Gerente de Ventas, 4 Supervisores y 10 asesores de ventas

2. El gerente es el encargado de solicitar al departamento de bodega el surtido de las tiendas.

3. Al momento de recibir su surtido, los asesores de ventas ubican la ropa segn talla, color.

4. Los Asesores son los encargados de mantener actualizados los bienes u del etiquetado correcto de la mercadera.

5. Los vendedores tienen asignado un cdigo al cual es utilizado al momento de la facturacin, para el calculo de las comisiones

6. Los supervisores de ventas son los encargados autorizar cualquier tipo de descuento ( oferta, mercadera daada, mercadera fuera de temporada)

7. El supervisor es el encargado de generar el reporte de ventas por cdigo de vendedor para entregarlo a contabilidad para el pago de comisiones.

I-10EMPRESA ESTUDIANTES 8, S.A.P. T.I-10Narrativa de Creditos Y CobrosHechoGrupo 7Fecha:14-Oct-14Ciclo de IngresosRevisadoFecha:AL 30/06/20141. La empresa tiene por poltica dar un mximo de crdito de 30 das y considera incobrables a aquellos saldos que tienen una antigedad mayor de 6 meses.

2. Es poltica de la empresa para el otorgamiento de prstamos o anticipos a empleados que los mismos no deben ser a ms de 6 meses plazo y deben ser autorizados por el gerente.

3. En relacin a la estimacin de cuentas incobrables, la empresa aplica el 3% sobre todas las cuentas por cobrar.

CVESTUDIANTES 8, S.A.P. T.CVSUMARIA CICLO DE CONVERSIONHechoG.A.M.F.Fecha:1-Oct-14AUDITORIA AL 30-6-14RevisadoM.J.J.B.Fecha:14-Oct-14CIFRAS EN QUETZALES

No.CuentasSaldo de Cont.Ajustes y ReclasificacionesSaldo Inicial Refer.DebeHaberde AuditoriaACTIVOINVENTARIO DE MERCAD.Q77,173,180.00Q1,042,500.00Q7,584,500.00Q70,631,180.00CVAJPROP, PLANTA Y EQ.Q5,513,577.00Q5,513,577.00CV1SUMA ACT.Q82,686,757.00Q76,144,757.00

RESULTADOSGto. Admon. (depreciacion)Q182,448.00Q182,448.00Gto. Vtas, (depreciacion)Q15,000.00Q15,000.00Superavit por revaluacion0.0Q1,042,500.00Q-1,042,500.00 CVAJ-R1Gastos VNR0.0Q7,584,500.00Q7,584,500.00CVAJ-R2Otros ingresosQ-10,948.00 Q-10,948.00 SUMA RESULTADOQ186,500.00Q6,728,500.00

SUMA FINALQ82,873,257.00Q8,627,000.00Q8,627,000.00Q82,873,257.00

De acuerdo a los procedimientos realizados se establece que los montos en la presenta reflejan razonablementela situacion actual de las cuentas relacionadas al ciclo de conversion.

CV1ESTUDIANTES 8, S.A.P. T.CV1ANALITICA DE PROP., PLANTA Y EQUIPOHechoG.A.M.FFecha:1-Oct-14AUDITORIA AL 30-6-14RevisadoM.J.J.B.Fecha:14-Oct-14CIFRAS EN QUETZALES

No.CuentasSaldo de Cont.Ajustes y ReclasificacionesSaldo Inicial Refer.DebeHaberde Auditoria

PROP., PLANTA Y EQUIPOQ7,865,552.00Q7,865,552.00CV1.1DEPRECIACION ACUMULADAQ-2,351,975.00 Q-2,351,975.00 CV1.2SUMAQ5,513,577.00Q5,513,577.00CV

CV11ESTUDIANTES 8, S.A.P. T.CV1.1SUB-ANALITICA DE P.P.E.HechoG.A.M.F.Fecha:1-Oct-14AUDITORIA AL 30-6-14RevisadoM.J.J.B.Fecha:14-Oct-14CIFRAS EN QUETZALES

No.CuentasSaldo de Cont.Ajustes y ReclasificacionesSaldo Inicial Refer.DebeHaberde AuditoriaTERRENOQ1,750,000.00Q1,750,000.00VEHICULOSQ457,952.00Q457,952.00EDIFICIOQ5,250,000.00Q5,250,000.00EQ. COMPUTOQ120,100.00Q120,100.00MOBILIARIO Y EQUIPOQ287,500.00Q287,500.00SUMAQ7,865,552.00Q7,865,552.00CV1

CV12ESTUDIANTES 8, S.A.P. T.CV1.2SUB-ANALITICA DE P.P.E.HechoG.A.M.F.Fecha:1-Oct-14AUDITORIA AL 30-6-14RevisadoM.J.J.B.Fecha:14-Oct-14CIFRAS EN QUETZALES

No.CuentasSaldo de Cont.Ajustes y ReclasificacionesSaldo Inicial Refer.DebeHaberde AuditoriaDEP AC MOB Y EQQ111,250.00Q111,250.00DEP AC VEHICULOSQ279,043.00Q279,043.00DEP AC EQUIPO COMPUTOQ111,683.00Q111,683.00DEP ACUMULADA EDIFICOQ1,849,999.00Q1,849,999.00SUMAQ2,351,975.00Q2,351,975.00CV1

CVAJESTUDIANTES 8, S.A.P. T.CVAJCEDULA DE AJUSTESHechoG.M.Fecha:1-Oct-14AUDITORIA AL 30-6-14RevisadoJ.J.Fecha:14-Oct-14CIFRAS EN QUETZALES

No.CuentasDebeHaberReferencia

R1INVENTARIO DE MERCADERIA1,042,500.00SUPERAVIT POR REVALUACION1,042,500.00VNR REAL > CALCULO CONTABILIDAD1,042,500.001,042,500.00CV

R2GASTO POR AJUSTE VNR 7,584,500.00INVENTARIO DE MERCADERIA7,584,500.00VNR < CALCULO CONTABILIDAD7,584,500.007,584,500.00CV

NARRATIVAESTUDIANTES 8, S.A.INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOSAUDITORIA AL 30-06-14CEDULA NARRATIVA

En el proceso realizado se verificaron los activos, fisicamente y documentos de respaldo.

Se procedi a emitir tarjetas de responsabilidad.

Los activos fijos con los cuales cuenta la empresa, son los siguientes:

TERRENOS

VEHICULOS

EDIFICIO

EQUIPO COMPUTO

MOB Y EQ.

Todos debidamente identificados con codigo y sticker correspondiente.

ELAB POR: GERBER MORATAYAFECHA:10/1/14

REVISADO POR: JIMENA JIMENEZFECHA:10/10/14

NARRATIVA (2)ESTUDIANTES 8, S.A.DEPRECIACIONES ACUMULADASAUDITORIA AL 30-06-14CEDULA NARRATIVA

En las revisiones efectuadas solicitamos el detalle de calculo de depreciaciones paraverificacion de calculos a la fecha de los activos, como se indicaba previamente.

Datos utilizados para revision de las mismas:

-Fecha de adquisicion

-Vida util

-Costo total

Realizado con base al metodo de linea recta.

La vida util de los activos basado en estudios tecnicos periodicamente.



NARRATIVA (3)ESTUDIANTES 8, S.A.INVENTARIO DE MERCADERIAAUDITORIA AL 30-06-14CEDULA NARRATIVA

En la visita e inspeccion se confirma que la empresa distribuye electrodomesticos yaparatos electronicos varios.

Existe gran variedad de los mismos, pudiendo mencionar:

-REFRIGERADORES

-TELEVISORES

-EQUIPOS DE SONIDO

As mismo como parte de los procesos de auditoria, se realiz observacion de existenciasy recalculo de valuacion de algunos items seleccionados al azar.

Metodo utilizado: Costo promedio ponderado de adquisicion



ANEXO-REVALUACIONINVENTARIOS VALUADOS AL COSTO PROMEDIO PONDERADO DE ADQUISICIONCODIGO001-001ENTRADASSALIDASSALDOFECHACONCEPTOCANTIDADVALOR UNITARIOVALOR TOTALCANTIDADVALOR UNITARIOVALOR TOTALCANTIDADVALOR UNITARIOVALOR TOTAL3/31/14INVENTARIO350013,100.0045,850,000.004/30/14COMPRA50013,440.006,720,000.00400013,142.5052,570,000.004/30/14VENTA150013,142.5019,713,750.00250013,142.5032,856,250.005/31/14COMPRA100013,980.0013,980,000.00350013,381.7946,836,250.005/31/14VENTA50013,381.796,690,892.86300013,381.7940,145,357.146/30/14COMPRA50014,000.007,000,000.00350013,470.1047,145,357.146/30/14VENTA100013,470.1013,470,102.04250013,470.1033,675,255.10

PRUEBA33,675,255.10250013470.10204081630.00SEGN CONTA17500000DIF.16,175,255.10CODIGO001-002ENTRADASSALIDASSALDOFECHACONCEPTOCANTIDADVALOR UNITARIOVALOR TOTALCANTIDADVALOR UNITARIOVALOR TOTALCANTIDADVALOR UNITARIOVALOR TOTAL3/31/14INVENTARIO5009,990.004,995,000.004/30/14COMPRA75010,000.007,500,000.0012509,996.0012,495,000.004/30/14VENTA2509,996.002,499,000.0010009,996.009,996,000.005/31/14COMPRA5009,780.004,890,000.0015009,924.0014,886,000.005/31/14VENTA7509,924.007,443,000.007509,924.007,443,000.006/30/14COMPRA2509,990.002,497,500.0010009,940.509,940,500.00

PRUEBA9,940,500.0010009940.50.00SEGN CONTA5000000DIF.4,940,500.00

EEstudiantes 8 S.A.P. T.ECiclo de Egresos CompraHechoMSFecha:Cedula SumariaRevisadoFecha:Auditoria al 30/06/2014

Cifras expresadas en QuetzalesNo.CuentasSaldo de Cont.Ajustes y ReclasificacionesSaldo Inicial Refer.DebeHaberde AuditoriaActivoImpuestos por cobrarQ3,526,800.00Q3,529,800.00E-1Alquileres pagados por anticipadoQ1,350.00Q1,350.00E-2TotalQ3,526,800.00Q3,529,800.00

PasivoProveedores-Q9,078,472.00-Q7,012,871.00E-3Impuestos por pagar-Q9,255.00-Q411,936.00E-4Gastos acumulados-Q8,407,351.00-Q7,238,994.00E-5Otras cuentas por pagar-Q513,162.00-Q502,889.00E-6Total-Q18,008,240.00-Q15,166,690.00

ResultadosAlquileresQ203,125.00Q250,154.00E-7Gastos generalesQ4,312,804.00Q2,414,169.00E-8TotalQ4,515,929.00Q2,664,323.00

E1Estudiantes 8 S.A.P. T.E-1Ciclo de Egresos CompraHechoMSFecha:Cedula Analitica de Impuestos por Cobrar RevisadoFecha:Auditoria al 30/06/2014

Cifras expresadas en QuetzalesNo.CuentasSaldo de Cont.Ajustes y ReclasificacionesSaldo Inicial Refer.DebeHaberde AuditoriaImpuestos por cobrarQ3,526,800.00Q3,526,800.00E

Q3,526,800.00Q3,526,800.00

E2Estudiantes 8 S.A.P. T.E-2Ciclo de Egresos CompraHechoMSFecha:Cedula Analitica de Alquileres Pagados por anticipadoRevisadoFecha:Auditoria al 30/06/2014

Cifras expresadas en QuetzalesNo.CuentasSaldo de Cont.Ajustes y ReclasificacionesSaldo Inicial Refer.DebeHaberde AuditoriaAlquileres pagados por anticipadoQ1,350.00Q3,526,800.00E

Q1,350.00Q1,350.00

E3Estudiantes 8 S.A.P. T.E-3Ciclo de Egresos CompraHechoMSFecha:Cedula Analitica ProveedoresRevisadoFecha:Auditoria al 30/06/2014

Cifras expresadas en QuetzalesNo.CuentasSaldo de Cont.Ajustes y ReclasificacionesSaldo Inicial Refer.DebeHaberde AuditoriaMaxelctricoQ3,267,424.00Q90,000.00Q3,177,424.00Electrnica MGQ495,000.00Q495,000.00Todoestudiantes, S.A.Q661,026.00Q661,026.00ElectrograndeQ1,662,500.00Q1,662,500.00MegaelectrnicaQ1,026,125.00Q1,026,125.00TropiestufasQ1,440,387.00Q1,440,387.00Lnea Blanca, S.A.Q526,010.00Q526,010.00

Q9,078,472.00Q90,000.00Q8,988,472.00E

E4Estudiantes 8 S.A.P. T.E-4Ciclo de Egresos CompraHechoMSFecha:Cedula Analitica Retenciones por PagarRevisadoFecha:Auditoria al 30/06/2014

Cifras expresadas en QuetzalesNo.CuentasSaldo de Cont.Ajustes y ReclasificacionesSaldo Inicial Refer.DebeHaberde AuditoriaISR retenciones por pagarQ9,255.00Q9,255.00

Q9,255.00Q9,255.00E

E5Estudiantes 8 S.A.P. T.E-5Ciclo de Egresos CompraHechoMSFecha:Cedula Analitica Gastos AcumuladosRevisadoFecha:Auditoria al 30/06/2014

Cifras expresadas en QuetzalesNo.CuentasSaldo de Cont.Ajustes y ReclasificacionesSaldo Inicial Refer.DebeHaberde AuditoriaEmpresa Elctrica de Guatemala, S.A.Q27,982.00Q1,232.00Q26,750.00GuatepressQ512,617.00Q512,617.00Electripaz, S.A.Q1,890,995.00Q3,495.00Q1,887,500.00Comboms, S.A.Q550,513.00Q550,513.00Soluciones, S.A.Q211,661.00Q211,661.00

Q3,193,768.00Q4,727.00Q3,189,041.00E

E6Estudiantes 8 S.A.P. T.E-6Ciclo de Egresos CompraHechoMSFecha:Cedula Analitica Otras cuentas por PagarRevisadoFecha:Auditoria al 30/06/2014

Cifras expresadas en QuetzalesNo.CuentasSaldo de Cont.Ajustes y ReclasificacionesSaldo Inicial Refer.DebeHaberde AuditoriaOtras cuentas Por pagarQ513,162.00Q513,162.00

Q513,162.00Q513,162.00E

E7Estudiantes 8 S.A.P. T.E-7Ciclo de Egresos CompraHechoMSFecha:Cedula Analitica AlquileresRevisadoFecha:Auditoria al 30/06/2014

Cifras expresadas en QuetzalesNo.CuentasSaldo de Cont.Ajustes y ReclasificacionesSaldo Inicial Refer.DebeHaberde AuditoriaAlquileresQ203,125.00Q203,125.00

Q203,125.000.0Q203,125.00E

E8Estudiantes 8 S.A.P. T.E-8Ciclo de Egresos CompraHechoMSFecha:Cedula Analitica Gastos GeneralesRevisadoFecha:Auditoria al 30/06/2014

Cifras expresadas en QuetzalesNo.CuentasSaldo de Cont.Ajustes y ReclasificacionesSaldo Inicial Refer.DebeHaberde AuditoriaGastos GeneralesQ4,312,804.00Q4,312,804.00

Q4,312,804.00Q4,312,804.00E

E9Estudiantes 8, S.A.PTE9NarrativaCiclo de EgresosHecho por:MSAuditora al Al 30 junio 2,014Revisado por:

Objetivos:El objetivo de este es documentar las operaciones y procesos que realiza ESTUDIANTES 8 , S.A. correspondiente al ciclo de egresos-compra para lo cual se involucran las actividades desde el inicio de la transaccin hasta su inclusin en la siguiente actividad principal del ciclo.

Procedimientos: Se solicit a la Gerencia de Financiera que indicara cules son los procedimientos y controles que ejecutan en los siguientes procesos:Requisicin de compras de insumos y suministrosTrmites de cheque por compra de insumos y suministros Se solicitaron las formas o documentos descritos por la persona entrevistada para verificar que dichos procesos o actividades se encuentran efectivamente diseados. Las formas recibidas fueron debidamente archivadas y referenciadas, junto al memorndum correspondiente.

Descripcin de Operaciones:

Requisicin de compras:Las compras se originan por medio del documento denominado Requisicin de Compras que para el efecto de este ciclo, se refiere a la compra de insumos como papelera y tiles, insumos de limpieza, suministros de la cafetera, etc. El departamento solicitante genera esta requisicin que debe estar autorizada por el gerente de rea, para poder realizar el trmite de cheque.Trmite de cheque:Para el caso de las compras de insumos y suministros, el trmite de cheque se realiza en el departamento financiero, especficamente por el encargado de cuentas por pagar, quien solicita indispensablemente para proceder con el trmite, la requisicin de compras debidamente autorizada. La persona encargada de las cuentas por pagar recopila de todos los departamentos solicitantes de pagos por compras de insumos y suministros, la documentacin que indica el respectivo procedimiento (factura original, contrasea de pago, requisicin autorizada, etc.) luego la traslada al departamento contable para su respectivo registro contable.Registro contable de compra de insumos y suministros:El auxiliar contable recibe del encargado de compras las facturas que estn en trmite de cheque para su registro contable, para lo cual el auxiliar contable verifica que la documentacin que le trasladan cumpla con los requisitos fiscales y institucionales, luego procede al registro contable considerando la observancia de los principios de contabilidad.Emisin de cheque:Una vez verificado los aspectos documentales, fiscales y contables, el auxiliar contable traslada la documentacin a la persona encargada de la emisin de cheques, quien valida de nuevo toda la documentacin y procede a la emisin del cheque, luego la traslada a la gerencia financiera para la firma del mismo

ajustes y reclasificacionesEstudiantes 8 S.A.P. T.A/RCiclo de Egresos CompraHechoMSFecha:Cedula DE Ajustes y ReclasifiacionesRevisadoFecha:Auditoria al 30/06/2014

Cifras expresadas en QuetzalesNo.CuentasDebeHaberReferencia

Moneda ExtranjeraQ90,000.00ProveedoresQ90,000.00Q90,000.00Q90,000.00E-3

BancosQ1,232.00Gastos AcumuladosQ1,232.00Q1,232.00Q1,232.00E-5

Descuentos ConcebidosQ3,495.00Gastos AcumuladosQ3,495.00Q3,495.00Q3,495.00E-5

INDICEEMPRESA: ESTUDIANTES 8CICLO DE NMINAIndice de Papeles de Trabajo

No.Descripcn

NSumaria de NminaN-1Cuestionario de Control InternoN-2Cuestionario de Control InternoN-3 1/6Programa de AuditoraN-3 2/6Programa de AuditoraN-3 3/6Narrativa de Caja GeneralN-3 4/6Narrativa de Caja GeneralN-3 5/6Narrativa de BancosN-3 6/6Narrativa de BancosN-4Narrativa de Prestamos BancariosN-5Analitaca de EfectivoN-6Analitica de PrestamosN-7Hallazgos y Recomendaciones

N

EMPRESA: Estudiantes 8PTNCICLO DE NOMINAAUDITORFECHASumaria de NominaHECHO POR:IG/NL14-oct.AL: 30/06/2014REVISADO POR:LIC. H14-oct.CIFRAS EXPRESADAS EN: Quetzales

DESCRIPCIONSaldo S/Conta.Ref.Ajustes y ReclasificacionesSaldo S/Audi.al 30/06/2014DebeHaberal 30/06/2014

ACTIVOAnticipo a Empleados5,609.005,609.005,609.005,609.00PASIVOGastos Acumulados-8,407,351.00-8,407,351.00Provision para Indemnizac.-36,216,088.00-36,216,088.00-44,623,439.00-44,623,439.00RESULTADOSGastos de Administracion28,825,076.00 N-528,825,076.00Gastos de Venta12,309,740.00 N-612,309,740.0041,134,816.0041,134,816.00-3,483,014.00 CT-3,483,014.00

Sumado VerticalPasa A

CONCLUSION:Hemos revisado los rubros que corresponden al Ciclo de Nomina de acuerdo a Guias de AuditoriaInterna y SIAS llegamos a la realizacion de la actualizacion de los datos de cada rubro, con baseen el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoria efectuadas segn la Guia de audito-toria aplicable a la evaluacion del control interno en operacin, y mostramos que las cifras mos-tradas en la cedula sumaria son razonables en relacion con los Estados Financieros tomados en su conjunto

Universidad de San Carlos de GuatemalaFacultad de Ciencias Econmicas&G

N-1

EMPRESA: Estudiantes 8PTN-1CICLO DE NOMINAAUDITORFECHACuestionario de Control InternoHECHO POR:IG/NL14-oct.AL: 30/06/2014REVISADO POR:LIC. H14-oct.

No.DESCRIPCIONRespuestasCOMENTARIOSINO1)Existe un perfil especifico para la seleccin el cual debe de cumplir el aspirante a cada puesto?x

2)Existe capacitacin previa programa de induccin de xconocimientos basicos para el personal de nuevo ingreso a la institucin?

3)Posee el rea de Recursos Humanos personal capacitado para lax eficiente seleccin de personal?

4)Paga la Empresa las prestaciones laborales segn lo dispuestox por la Ley?

5)Revisa y aprueba por escrito un funcionario responsable, la xplanilla mensual los trabajadores?

6)Se proporcionan instruccines escritas a los empleados ?x

7)Existen calculos especificos para el pago de las comisiones ax pagar?

8)Tiene el personal de la empresa las vacaciones gozadas al da?x

9)El pago de la bonificacin incentivo a cada trabajador, es xremunerado de acuerdo a lo que estipula la Ley conforme los aos laborados en la empresa?

10)El pago del salario se realiza con deposito a cuenta por medio xde cheque de caja?

11)La persona encargada de realizar los calculos de pago, es la xmisma que realiza los pagos de nomina?

12)Realiza la empresa anticipos a empleados?x

13)Tiene la empresa un programa de Provisiones por pago de xprestaciones?


N-2

EMPRESA: Estudiantes 8PTN-2 CICLO DE NOMINAAUDITORFECHACuestionario de Control InternoHECHO POR:IG/NL14 oct.AL: 30/06/2014REVISADO POR:LIC. H14 oct.

No.DESCRIPCIONHecho por

OBJETIVOSaDeterminar que los sueldos y salarios se paguen en tiempo justo a losIG/NLtrabajadores.

bEstablecer que los pagos sean registrados en cuentas contables correspon-IG/NLdientes y se realicen en el da en que se efectue el pago

cVerificar que el pago de las prestaciones sea el estipulado por la LeyIG/NL

PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOSVerificar que el descuento de Anticipos a empleados sea apliacado enIG/NLel pago de nomina mensualmente.

Determinar si el personal tiene el goce de la prestacion de las vacaciones alIG/NLda.


N-3

EMPRESA: Estudiantes 8PTN-3 1/6CICLO DE NMINAAUDITORFECHANarrativa GeneralHECHO POR:IG/NL14 oct.AL: 30/06/2014REVISADO POR:LIC. H14 oct.

CONTRATACION DEL PERSONAL:La seleccin del personal es realizada directamente por la entidad. El jefe del rea realiza la solici-tud de personal iniciando as el proceso de bsqueda del perfil. La compaa en la bsqueda del perfil requerido efecta, un proceso de pruebas escritas grupales y psicotcnicas a los aspirantes a ocupar el cargo vacante. Con base a los resultados de las pruebas, se selecciona la persona y se pro-cede a crear el expediente, el cual debe de incluir la solicitud realizada por el jefe del departamen-to que requiri al empleado, solicitud de empleo. Fotocopia de cdula de vecindad o DPI, antece-dentes policiacos y penales, adems de los comprobantes de estudio y trabajos anteriores, y el res-pectivo contrato laboral cuando es aceptado (Ver PT N-C1) Posteriormente mediante la entrega delformato de entrada, (Ver PT N-C2) se le notifica a Solucin E, (Outsourcing de Nmina), quien proce-de a incluirlo en la base de datos de empleados.

Para la contratacin del personal de las sucursales se les realiza el proceso de ingreso a las personasque el encargado de las sucursales elija, solicitando nicamente los documentos descritos anterior-mente.

TERMINACIN DE CONTRATOS:Cuando la terminacin de contratos es por renuncia: Inicia con la carta de renuncia del empleado, si-guiendo con el cumplimiento del preaviso si as lo desea el empleado, para efectos de emitir la li-quidacon, previamente se revisa si mantiene algn tipo de deuda con algn departamento bien seapor razones laborales o comerciales (por ejemplo si solicit alguna herramienta o repuesto y en ca-so de que exista dicha deuda se procede a ser descontada de la liquidacin. Finalmente se emite unformato de salida. (Ver PT N-C3)Para los empleados que pertenecen al sindicato de la compaa, y por ende estn sujetos al contra-to colectivo, existe la posibilidad segn una clausula de dicho contrato, de obtener el beneficio de que sean liquidados como si hubiesen sido despedidos a efectos otorgar un beneficio de liquidacindoble. Est clusula tiene un mximo de 5 personas al ao, previamente aprobados por los respon-sables del Sindicato. (Ver PT N-C4)

Cuando la terminacin del contrato es por despido: para este tipo de terminacin laboral, puede darse por: Contrato Colectivo y por Contrato Individual. Cuando la relacin de trabajo culmina para un personal que este incluido en la nmina de contrato colectivo (es decir que pertenece al Sindica-to), se procede a hacer una reunin donde participa el Sindicato, Jefe de rea y el Departamento deRecursos Humanos.

EMPRESA: Estudiantes 8PTN-3 2/6CICLO DE NMINAAUDITORFECHANarrativa GeneralHECHO POR:IG/NL14 oct.AL: 30/06/2014REVISADO POR:LIC. H14 oct.

Cuando la relacin de trabajo culmina para un personal que este incluido en la nmina de contratoindividual: los empleados que integran esta nmina se clasifican como empleados de confianza y para efecto de la culminacin de trabajo por despido se realiza cuando el jefe de rea lo participa aldepartamento de recursos humanos y este procede a realizar los ltimos pasos descritos en el des-pido por renuncia, para efectos de la liquidacin laboral.

REGISTRO DEL TIEMPO:Este procedimiento se realiza a todo el personal de oficinas centrales, cuando se trata de la jornadade trabajo normal (sin incluir horas extras): Este proceso se realiza de forma automatizada desarro-llada por el Sistema Conteo, el cual registra las horas de entrada y salida del personal. (Ver PT NC5)para las sucursales en el pais no existe registro de tiempos. nicamente se basan los pagos hechossegn los dias que indica el gerente de cada sucursal.

CLCULO DE NMINA:El clculo de la nmina, es realizado de forma semi-automatizada para todos los empleados de la Compaa, debido a que se calcula en una hoja electrnica. (Ver PT N C-C6) Dicho calculo es revisadoposteriormente por el Departamento de Recursos Humanos de la Compaa, con el fin de proceder aefectuar el desembolso a cada empleado.

DESEMBOLSO DE NMINA:El Departamento de Recursos Humanos, mediante su archivo "txt", entrega todos los detalles por empleados de los pagos por realizar al Departamento de Tesorera, para la elaboracin de los che-ques. A su vez, en el caso de liquidaciones, los mismos son realizados a travs de cheques, los cualesson revisados por los responsables de Tesorera y Recursos Humanos.

Para los empleados de las sucursales el procedimiento es el siguiente:

Se emite un cheque por el total de los sueldos de cada sucursal a nombre del encargado de la sucur-sal, el cual al cambiarlo, procede a cancelarle los sueldos a los empleados. Los empleados firman derecibido en una hoja simple. El archivo de estas hojas se encuentra en la sucursal. (Ver PT C-C7)

MANTENIMIENTO DE BASE DE DATOS:El mantenimiento de base de la base de datos es realizado directamente por el outsourcing de n-mina, los cuales con la documentacin soporte pertinente proceden a actualizar oportunamente elarchivo maestro.

EMPRESA: Estudiantes 8PTN-3 3/6CICLO DE NMINAAUDITORFECHANarrativa de Revisin y Evaluacin del Procedimien-HECHO POR:IG/NL14 oct.to de Contratacin del Personal.REVISADO POR:LIC. H14 oct.AL: 30/06/2014

CONTRATACION DEL PERSONAL:La seleccin del personal es realizada directamente por la entidad. El jefe del rea realiza la solici-tud de personal iniciando as el proceso de bsqueda del perfil. La compaa en la bsqueda del perfil requerido efecta, un proceso de pruebas escritas grupales y psicotcnicas a los aspirantes a ocupar el cargo vacante. Con base a los resultados de las pruebas, se selecciona la persona y se pro-cede a crear el expediente, el cual debe de incluir la solicitud realizada por el jefe del departamen-to que requiri al empleado, solicitud de empleo. Fotocopia de cdula de vecindad o DPI, antece-dentes policiacos y penales, adems de los comprobantes de estudio y trabajos anteriores, y el res-pectivo contrato laboral cuando es aceptado (Ver PT N-C1) Posteriormente mediante la entrega delformato de entrada, (Ver PT N-C2) se le notifica a Solucin E, (Outsourcing de Nmina), quien proce-de a incluirlo en la base de datos de empleados.

Para la contratacin del personal de las sucursales se les realiza el proceso de ingreso a las personasque el encargado de las sucursales elija, solicitando nicamente los documentos descritos anterior-mente.

EMPRESA: Estudiantes 8PTN-3 4/6CICLO DE NMINAAUDITORFECHAControl y Administracin de Asistencia de PersonalHECHO POR:IG/NL14 oct.AL: 30/06/2014REVISADO POR:LIC. H14 oct.

REGISTRO DEL TIEMPO:Este procedimiento se realiza a todo el personal de oficinas centrales, cuando se trata de la jornadade trabajo normal (sin incluir horas extras): Este proceso se realiza de forma automatizada desarro-llada por el Sistema Conteo, el cual registra las horas de entrada y salida del personal. (Ver PT NC5)para las sucursales en el pais no existe registro de tiempos. nicamente se basan los pagos hechossegn los dias que indica el gerente de cada sucursal.

EMPRESA: Estudiantes 8PTN-3 5/6CICLO DE NMINAAUDITORFECHANarrativa de Elaboracin de Nminas y Pago deHECHO POR:IG/NL14-oct.Planillas.REVISADO POR:LIC. H14 oct.AL: 30/06/2014

CLCULO DE NMINA:El clculo de la nmina, es realizado de forma semi-automatizada para todos los empleados de la Compaa, debido a que se calcula en una hoja electrnica. (Ver PT N C-C6) Dicho calculo es revisadoposteriormente por el Departamento de Recursos Humanos de la Compaa, con el fin de proceder aefectuar el desembolso a cada empleado.

DESEMBOLSO DE NMINA:El Departamento de Recursos Humanos, mediante su archivo "txt", entrega todos los detalles por empleados de los pagos por realizar al Departamento de Tesorera, para la elaboracin de los che-ques. A su vez, en el caso de liquidaciones, los mismos son realizados a travs de cheques, los cualesson revisados por los responsables de Tesorera y Recursos Humanos.

Para los empleados de las sucursales el procedimiento es el siguiente:

Se emite un cheque por el total de los sueldos de cada sucursal a nombre del encargado de la sucur-sal, el cual al cambiarlo, procede a cancelarle los sueldos a los empleados. Los empleados firman derecibido en una hoja simple. El archivo de estas hojas se encuentra en la sucursal. (Ver PT C-C7)

El clculo de la nmina se realiza en hojas electrnicas sin dejar el historial de las nminas del ao.

El pago se realiza en efectivo y cheques al personal de ventas y administracin respectivamente.

Los cheques que se giran al personal son negociables.

Al revisar las nminas y planillas de sueldos, se estableci que las mismas no cuentan con evidenciade revisin y aprobacin por un funcionario distinto; adems, no estaban adecuadamente archiva-das. Se solicitaron 5 contratos de trabajo del total de empleados, y de estos solo 1 fue proporciona-do.

EMPRESA: Estudiantes 8PTN-3 6/6CICLO DE NMINAAUDITORFECHANarrativa de Terminacin de Contratos y DespidosHECHO POR:IG/NL14 oct.AL: 30/06/2014REVISADO POR:LIC. H14 oct.

TERMINACIN DE CONTRATOS:Cuando la terminacin de contratos es por renuncia: Inicia con la carta de renuncia del empleado, si-guiendo con el cumplimiento del preaviso si as lo desea el empleado, para efectos de emitir la li-quidacon, previamente se revisa si mantiene algn tipo de deuda con algn departamento bien seapor razones laborales o comerciales (por ejemplo si solicit alguna herramienta o repuesto y en ca-so de que exista dicha deuda se procede a ser descontada de la liquidacin. Finalmente se emite unformato de salida. (Ver PT N-C3)Para los empleados que pertenecen al sindicato de la compaa, y por ende estn sujetos al contra-to colectivo, existe la posibilidad segn una clausula de dicho contrato, de obtener el beneficio de que sean liquidados como si hubiesen sido despedidos a efectos otorgar un beneficio de liquidacindoble. Est clusula tiene un mximo de 5 personas al ao, previamente aprobados por los respon-sables del Sindicato. (Ver PT N-C4)

Cuando la terminacin del contrato es por despido: para este tipo de terminacin laboral, puede darse por: Contrato Colectivo y por Contrato Individual. Cuando la relacin de trabajo culmina para un personal que este incluido en la nmina de contrato colectivo (es decir que pertenece al Sindica-to), se procede a hacer una reunin donde participa el Sindicato, Jefe de rea y el Departamento deRecursos Humanos.

Cuando la relacin de trabajo culmina para un personal que este incluido en la nmina de contratoindividual: los empleados que integran esta nmina se clasifican como empleados de confianza y para efecto de la culminacin de trabajo por despido se realiza cuando el jefe de rea lo participa aldepartamento de recursos humanos y este procede a realizar los ltimos pasos descritos en el des-pido por renuncia, para efectos de la liquidacin laboral.

INDEMNIZACIONES:

La Compaa tiene como politica de otorgar a sus empleados un pago de indemnizacin, sin impor-tar la causa del retiro, segn lo regulado en el Cdigo de Trabajo de Guatemala.

N-4

EMPRESA: Estudiantes 8PTN-4CICLO DE NMINASAUDITORFECHAAnalitica de Provisin para IndemnizacionesHECHO POR:IG/NL14 oct.AL: 30/06/2014REVISADO POR:LIC. H14 oct.CIFRAS EXPRESADAS EN: Quetzales

DESCRIPCINSaldo S/Conta.Ref.Ajustes y ReclasificacionesSaldo S/Audi.Ref.al 30/06/2013DebeHaberal 30/06/2014

Indemnizaciones 201329,827,244.0029,827,244.00Provision Efectuada1,592,967.001,592,967.00Indemnizaciones pagadas 201336,216,088.0036,216,088.00

TOTAL67,636,299.00N67,636,029.00

Sumado Vertical

Pasa A

ConclusinCon base en el resultado de nuestras pruebas de auditora efectuadas segn las guias de Auditoriaaplicables y en la evaluacin del control interno en operacin, opinamos que las cifras mostradasen la cedula sumaria N-X son razonables al 30 de junio del 2013 En relacion con los EstadosFinancieros Tomados en conjunto.

N-5

EMPRESA: Estudiantes 8PTN-5CICLO DE NOMINAAUDITORFECHAAnalitica de Gastos de AdministracionHECHO POR:IG/NL14 oct.AL: 30/06/2014REVISADO POR:LIC. H14 oct.CIFRAS EXPRESADAS EN: Quetzales

DESCRIPCIONSaldo S/Conta.Ref.Ajustes y ReclasificacionesSaldo S/Audi.Ref.al 30/06/2014DebeHaberal 30/06/2014

Sueldos19,123,258.0019,123,258.00Bonificacion2,500,000.002,500,000.00Bono 141,592,967.001,592,967.00Aguinaldo1,592,967.001,592,967.00Indemnizacion1,592,967.001,592,967.00Cuota Patronal IGSS2,422,917.002,422,917.0028,825,076.00N28,825,076.00

Sumado Vertical

Pasa A


N-6

EMPRESA: Estudiantes 8PTN-6CICLO DE NOMINAAUDITORFECHAAnalitica de Gastos de VentaHECHO POR:IG/NL14 oct.AL: 30/06/2014REVISADO POR:LIC. H14 oct.CIFRAS EXPRESADAS EN: Quetzales

DESCRIPCIONSaldo S/Conta.Ref.Ajustes y ReclasificacionesSaldo S/Audi.Ref.al 30/06/2014DebeHaberal 30/06/2014

Sueldos8,542,365.008,542,365.00Bonificacion550,320.00550,320.00Bono 14711,579.00711,579.00Aguinaldo711,579.00711,579.00Indemnizacion711,579.00711,579.00Cuota Patronal IGSS1,082,318.001,082,318.0012,309,740.00N12,309,740.00

Sumado Vertical

Pasa A

N-7

EMPRESA: Estudiantes 8PTN-7CICLO DE NOMINAAUDITORFECHAHallazgos y RecomendacionesHECHO POR:IG/NL14 oct.AL: 30/06/2014REVISADO POR:LIC. H14 oct.CIFRAS EXPRESADAS EN: Quetzales

HALLAZGOSRECOMENDACIONESRef.

Se observo que la planilla se realiza en hojas electronicas de excel y no se deja evidencia impresa de su realizacion, asi mismo no se cuenta con un sistema que asegure la operacin de la nomina.Se recomienda a la administracion dejar evidencia de la realizacion de la nomina asi mismo imprimirla y firmarla por las personas involucradas en su realizacion.

Se observo que al momento de revisar la forma de pago de los empleados se detecto que los cheques que se emiten salen sin el sello de no negocieable. Se recomienda a la administracion colocar el sello de no negociable a los cheques de planilla esto con el fin de asegurar los mismos y que otras personas ajenas a la compaa los puedan cambiar.

Al momento de nuestra revision se determino que la forma de pago de la planilla varia ya que esta se efectua parte en efectivo y parte en cheque.Se recomienda a la administracion efectuar los pagos de planilla en cheque o por medio de acreditaditaciones bancarias, esto con el fin de evitar malos entendidos y posibles errores o fraudes en el manejo del efectivo.

Documents

Practica Auditoria IV