UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTN DE AREQUIPA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

MONOGRAFIA

AUDITORA OPERATIVA

MG. ROHEL SNCHEZ SNCHEZ

AREQUIPA PERU

2001

INDICE

ndice 2 Algunas Referencias Acadmicas y Profesionales del Autor 3 INTRODUCCIN 4 I. AUDITORA OPERATIVA 5 1. Surgimiento 2. Estructura conceptual 3. Objetivos 4. Contraste con la Auditora Financiera 6 5. Algunas diferencias bsicas entre la Auditora Financiera y Operativa 6. Toma de Decisiones y Auditora operativa 6.1. Impacto en las Decisiones Gerenciales 6.2. Asistencia a la direccin 6.3. El Auditor de Operaciones 12 7. Normas de Auditora Operativa 13 7.1. Normas para el Auditor 7.2. Normas para la Ejecucin del Examen 7.3. Normas para el Informe 8. Normas Internacionales de Auditora y su aplicacin extensiva 14 9. Proceso de Auditora Operativa 15 9.1. Fase I. Planeamiento y Estudio 9.2. Fase II. Examen Profundo 17 9.3. Fase III. Informe 18 10. Papeles de trabajo por fases del Examen 20 11. Modelo de estructura del Informe de Auditora 21 II. CASO PRCTICO: VIDA FELIZ S.A.A. 22 A. Enunciado B. Requerimiento Inicial de Informacin 36 C. Programacin Inicial de Auditora 38 D. Desarrollo de Programas de Auditora por Etapas y Ejecucin 40 D.1. Etapa I. D.2. Etatpa II. 58 D.3. Etapa III. 79 D.4. Etapa IV. 100 D.5. Etapa V. 121 III. BIBLIOGRAFA 129

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Mg.ROHEL SANCHEZ SANCHEZ - Contador Pblico Colegiado - Magister en Contabilidad, Mencin: Auditora Superior. Universidad Nacional

Mayor de San Marcos. Lima. - Magister en Ciencias de la Educacin, Mencin: Educacin Superior. UNSA. - Post Ttulo en Gestin y Direccin de Empresas. Universidad de Tarapac Chile - Docente en la Facultad de Ciencias Contables y Administrativas. UNSA. - Docente en la Maestra de Contabilidad y Administracin, Mencin: Auditora y

Gestin. UNSA. - Docente en la Maestra de Contabilidad - Auditora. UNJBG Tacna. - Docente en la Universidad San Pablo. Arequipa. - Docente en las Segundas Especializaciones de la Facultad de Ciencias Contables

y Administrativas y de la Facultad de Ciencias de la Educacin. UNSA. - Socio Gerente de la Sociedad Auditora Salinas Snchez y Asociados Auditores

Consultores. - Director Gerente de la Empresa Consultora: Proyectos, Inversiones, Monitoreo y

Evaluaciones Regionales S.A.C. PRIMERA SAC. - Director del Colegio de Contadores Pblicos de Arequipa. Periodos 1998-2001 - Miembro de la Comisin Tcnica Permanente de Educacin de la Federacin de

Colegios de Contadores Pblicos del Per y su Junta de Decanos. Periodo 2000-2001.

- Consultor y asesor de empresas. - Conferencista y expositor nacional.

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INTRODUCCION

Puede decirse que toda accin del hombre, cuyo objetivo sea la satisfaccin de necesidades, ya sean stas materiales o intelectuales, forma parte de lo que se denomina actividad econmica. Dicha actividad se desarrolla mediante las llamadas UNIDADES ECONMICAS, las cuales las podemos clasificar en Productoras y Consumidoras. Las unidades econmicas Productoras, o a las que tambin les podemos dar el nombre de empresas, seran aquellas que sistemticamente asocian el esfuerzo humano, los recursos materiales y el capital, con el objeto de producir los bienes y servicios que van a su vez a satisfacer las necesidades de, ya sea otras unidades productoras, o en definitiva de las unidades Consumidoras.

Para un auditor es preciso entonces, conocer la organizacin y su entorno, sabiendo que en el

presente siglo, la libertad de pensamiento, la libertad de accin, la creatividad e innovacin son

indispensables para el progreso, crecimiento y competitividad de las empresas en la que

participa como parte integrante de la misma el auditor, que est en la imperiosa necesidad de

marchar acorde al ritmo de desarrollo y evolucin de las nuevas corrientes empresariales y

econmicas que nos toca vivir.

Frente a estas circunstancias el auditor debe tener la preparacin y capacidad necesaria que le

permita evaluar la gestin con una visin estratgica hacia el logro de los objetivos

empresariales deviniendo de ello que el auditor debe tener una nueva mentalidad y un nuevo

enfoque de su trabajo de auditora, de tal forma que se convierta en lder de los cambios

adelantndose a stos acorde a su formacin profesional, haciendo prevalecer las ms altas

normas de conducta y tica profesional, difundiendo sus conocimientos y haciendo denotar

presencia, dinamismo, participacin en la gestin empresarial.

En estas circunstancias la Alta Direccin requiere no slo conocer los hechos que le afectan

sino saber cmo salir de ellos; es aqu donde acta el Auditor Operativo; en tal sentido el

presente texto tiene como Objetivo General, Determinar la importancia y proponer una

metodologa de desarrollo y ejecucin, de la Auditora Operativa; y como Objetivos Especficos:

Destacar la importancia de la Auditora Operativa, para enfrentar un trabajo de evaluacin de la gestin empresarial con una visin estratgica dentro del nuevo

entorno en los negocios.

Fomentar la gestin empresarial y alcanzar los niveles de desarrollo acorde a las exigencias de los mercados actuales, a travs de la Auditora Operativa.

EL AUTOR

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I. AUDITORA OPERATIVA

1. Surgimiento La Auditora Operativa naci por la necesidad que de ella tena la direccin. El trabajo de los directivos ejecutivos fue trasladndose desde las actividades no

financieras de las que provenan hacia sectores concretos de los registros contables, pues necesitan estar de acuerdo tanto con la adecuacin y validez de los informes operativos como de los informes financieros.

El trmino "operaciones" como designacin de las actividades y funciones no

financieras apareci en la Declaracin de las Responsabilidades de los Auditores Internos publicada por la IIA en 1947; deca, la Auditora Interna:

"Se ocupaba principalmente de asuntos contables y financieros, pero que tambin

sera apropiada que tratara con asuntos de naturaleza operativa". La Declaracin de 1971 adopt el concepto final cuando mencion que el auditor

interno simplemente es responsable de "Revisin de operaciones como un servicio a la direccin".

Paralelamente surgen ciertas discusiones sobre la auditora operativa en cuanto a

terminologa. La auditora operativa tambin algunos la denominan auditora gerencial, de eficiencia o efectividad, de programas o rendimientos y auditora de responsabilidad o de funcin. Sin embargo, cada una de estas denominaciones pueden involucrar numerosas variaciones de acuerdo a metodologa o enfoque, pero finalmente estn comprendidas dentro de la Auditora Operativa.

2. Estructura Conceptual Una definicin apropiada de la Auditora Operativa comprender una valorizacin

independiente de todas las operaciones y procesos de un Ente Econmico. Puede ser tan amplia como sea su alcance; no tiene una definicin aceptada; sin

embargo, podemos definirla como "una tcnica o metodologa que consiste en evaluar la eficiencia y economa con que se administra o consume recursos en una empresa en marcha".

Como alcance se puede conceptuar: "La Auditora Operativa es el examen y evaluacin del proceso operativo de una

empresa y/o institucin con el objeto de emitir recomendaciones constructivas que optimicen la obtencin de la informacin financiera-administrativa, promuevan economa, eficiencia y efectividad en las operaciones y contribuyan al cumplimiento de sus metas y objetivos".

3. Objetivos El objetivo de la auditora operativa se cumple al presentar recomendaciones que

tiendan a incrementar de manera ms eficiente, econmica y efectiva el operar de la entidad o actividad bajo examen.

Sin embargo, los objetivos bsicos podemos sintetizarlos en:

a. Evaluar el cumplimiento de objetivos y metas previstas b. Determinar la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones. c. Evaluar la efectividad del control en la administracin de los recursos.

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d. Identificar reas crticas en la organizacin y funciones de la empresa. e. Formular recomendaciones para superar las desviaciones significativas. f. Determinar el grado de utilidad y confiabilidad de la informacin proporcionada

a la Direccin y/o Gerencia 4. Contraste con la Auditora Financiera Existe una cierta controversia en los medios profesionales sobre los diferentes puntos

de vista acerca de lo que es una auditora Operativa, segregada de la auditora de los Estados Financieros; y los que luchan por la idea de que la auditora Financiera se realiza a partir de las verificaciones de las OPERACIONES, y con esto sera tambin Operativa. An ms teniendo presente que la contabilidad esta donde las transacciones de las reas operacionales se registran, CUANDO SE REGISTRAN y compete al Auditor verificar si las mismas estn siendo verificadas o no.

Dentro de esta discusin, se pretende diferenciar la auditora Operativa de la de los

Estados Financieros, en la cual se dice que la Auditora Financiera "ocurre" dentro del rea contable de la entidad, y la Auditora Operativa acontece fuera de la contabilidad. Diferencias innecesarias, puesto que la Auditora Financiera, NO se circunscribe slo a una verificacin de documentos en la contabilidad, y la debida VALIDACIN de saldos expresados en los Estados Financieros, sino va mucho ms all, abarca ms; y tiene que verificar si los documentos que llegan a la contabilidad para ser registrada y sintetizados en los EEFF representan finalmente las operaciones efectuadas en todas las reas de la Entidad, como: Compras, Produccin, Ventas, Tesorera, Recursos Humanos, etc, determinando y evaluando los sistemas integrados de informacin, ejemplo "Compras - Cuentas. por pagar", "Ventas - Cuentas por cobrar" etc.

Teniendo en cuenta que los Estados Financieros, expresa la posicin financiera y

patrimonial de la empresa (Entidad), del resultado de sus operaciones, en un determinado periodo de tiempo y de los orgenes y aplicaciones de sus recursos, la Auditora de los mismos (Auditora Financiera) debe de preocuparse en determinar que dichos estados reflejen todos y cada uno de dichas operaciones ocurridas en las diferentes reas operativas segn los principios establecidos.

Segn lo mencionado, no se encuentra todava una diferencia entre la Auditora

Operativa y financiera, y an ms si se ve desde el punto de vista del SISTEMA DE PENSAMIENTO, donde la Auditora Operativa es esencialmente una forma de pensar, un mtodo de enfoque. Con este concepto no existe una diferenciacin entre la Auditora Operativa y Financiera estrictamente hablando.

Sin embargo, SI EXISTE DIFERENCIA entre la Auditora Operativa y Financiera

aunque se trate de un mismo tema. La Auditora Operativa se caracteriza por su ENFOQUE Y ALCANCE; puede ser tan

amplia como sea su alcance, basndose en los siguientes puntos: - La fiabilidad e integridad de la informacin - El cumplimiento con las polticas, planes, procedimientos, leyes y normas - La salvaguarda de los activos - La utilizacin econmica y eficaz de los recursos - El logro y cumplimiento de las metas y objetivos establecidos. Se puede decir que la Auditora Operativa comprende en dar una valorizacin

independiente de las diversas operaciones y controles dentro de una Entidad, para determinar si se llevan a cabo polticas y procedimientos aceptables, si se cumplen las normas establecidas, si se utilizan los recursos en forma eficaz y econmica y si los objetivos de la empresa (Entidad) se han alcanzado.

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En suma se puede decir, que la Auditora Operativa se interesa bsicamente en los

controles operativos (Sistemas Administrativos); puede aplicarse a todas las reas de la empresa. Interpreta tanto los usos operativos como la informacin financiera; analiza el historial cercano de la informacin como medio para encontrar caminos que conduzcan a mejorar las operaciones futuras de la empresa. Por lo tanto existen tambin diferencias entre los mtodos y procedimientos con la Auditora Financiera.

5. Algunas diferencias bsicas entre la Auditora Financiera y Operativa a) Antecedentes Histricos Auditora Financiera: . Origen en la auditora externa privada . Experiencia basada en el ejercicio profesional de muchos aos . Tradicin a travs de normatividad emanada de Organismos

Profesionales Auditora Operativa: . Origen en la Auditora Interna y Gubernamental . Evolucin en la auditora tradicional hacia la evaluacin de sistemas . Iniciativa individual y de Organismos oficiales

b) Propsito y Enfoque Auditora Financiera . Expresar opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros . Examen basado en los Exmenes Financieros . Restrospectivo desde el punto de vista financiero Auditora Operativa . Formulacin de conclusiones y recomendaciones sobre asuntos

gerenciales y operativos. . Evaluacin de la eficiencia, efectividad y economa en la administracin

de los recursos. . Hacia operaciones presentes, proyectando hacia el futuro cercano.

Retrospectiva slo al pasado cercano.

c) Alcance Auditora Financiera . Examen de las operaciones relacionadas con la presentacin de los

Estados Financieros en un ejercicio determinado. Auditora Operativa

. Operaciones financieras y administrativas, o una actividad especfica en cualquier perodo.

d) Normas, Tcnicas y Procedimientos Auditora Financiera

. Aplicacin de Normas de Auditora generalmente aceptadas y Normas

Internacionales de Auditora. . Aplicacin de los principios de Contabilidad generalmente aceptados. . Metodologa experimentada.

. Tcnicas y procedimientos de Auditora establecidos por el auditor . Independencia imprescindible. Auditora Operativa

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. An no existen normas especficas, excepto los "Pronunciamientos dados en los Congresos y Convenciones Nacionales de Contadores Pblicos del Per".

. Aplicacin de principios gerenciales.

. Metodologa en evaluacin, criterio del auditor

. Tcnicas y procedimientos de auditora establecidas por la profesin de Contador Pblico.

. Independencia necesaria.

e) Informe de Auditora Auditora Financiera

. Dirigido a los accionistas, Directorio, funcionarios, inversionistas y organismos prestatarios

. Contiene dictamen de Estados Financieros y observaciones relacionadas.

. Recomendaciones tendientes a mejorar el Control Interno, Sistema Financiero y presentacin de los Estados Financieros.

Auditora Operativa . Dirigido hacia la Gerencia, Directorio y Accionistas. . Observaciones (desviaciones) relacionadas con la situacin financiera,

proceso operativo y la Administracin o gestin. . Recomendaciones destinadas a superar las observaciones

(desviaciones). f) Importancia Auditora Financiera

. Absolutamente necesaria para asegurar un razonable sistema.

. Obligada por disposiciones legales o estatutarias o de imagen externa en forma anual.

Auditora Operativa . Necesaria para lograr mantener una ptima gerencia. . Solicitada por la propia empresa para incrementar la eficiencia,

efectividad y economa, en cualquier oportunidad.

g) Exmenes : Ejemplo CAJA CHICA Auditora Financiera: Objetivos: - Determinar si la caja chica que aparece en los registros est

conforme. - Determinar si la caja se encuentra totalmente contabilizada. Procedimientos: - Arqueo sorpresivo. - Examine las transacciones. - Rastree los documentos de caja o documentos de reembolso e

inspeccin de las aprobaciones. Auditora Operativa: Objetivos: - Determinar la necesidad de un fondo de caja chica. - Determine la razonabilidad de su monto. - Determine si se saca el mayor provecho de las pequeas

compras, etc. Procedimientos:

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- Relacione el uso con la frecuencia de reembolso y evale la necesidad del fondo, as como del monto.

- Examine otras compras para determinar si se le a dado completo uso.

- Concluya cules son los beneficios y si la proteccin del fondo es adecuada.

As como existen diferencias sustanciales entre las Auditoras Financiera y Operativa, tambin existen compatibilidades, tales como: tcnicas de recopilacin de informacin, normas generales personales del auditor, usos de marcas de auditora, el propsito de los informes que en ambos casos es de dar a conocer al ms alto nivel de la entidad examinada de los resultados de las auditoras aplicadas, entre otras.

6. Toma de Decisiones y Auditora Operativa La Auditora Operativa es considerada como un medio efectivo mediante el cul los directivos o gerentes pueden obtener una opinin independiente e imparcial sobre la veracidad de los informes y registros financieros y sobre la suficiencia de los procedimientos de control interno y sobre la efectividad de los procesos operacionales y administrativos. 6.1. Impacto en las Decisiones Gerenciales . La Auditora Operativa sirve de ayuda a los gerentes y directores de todos los

niveles de la empresa. . Asiste a los directivos en cuatro funciones primordiales: planificacin,

organizacin, direccin y control. . Es muy til al proporcionar a la gerencia una evaluacin independiente de las

operaciones, procesos y puede ser utilizada para medir, aumentar o disminuir la productividad.

6.2. Asistencia a la Direccin. El objetivo principal de la Auditora Operativa - auditora orientada a la direccin - es el

ayudar a los gerentes y directores de todos los niveles de la empresa. Es menos importante la crtica a la direccin que la ayuda para mejorarla.

Para ayudar a los directores a realizar su trabajo, los auditores deben entender las

funciones de direccin. Deben estar versados en los principios de direccin como los propios directores. A menudo tendrn que conocerlos mejor que ellos. Muchos directores han ascendido a sus puestos porque son tcnicos excelentes, pero ahora debern cumplir sus objetivos con la colaboracin de otros, y no con su esfuerzo personal. Esto es lo que debe tener en cuenta el auditor orientado hacia la direccin.

En la auditora de las operaciones de la direccin a menudo se observan condiciones

deficientes. La mayora de las veces son inevitables, debido a la violacin del principio fundamental de direccin. Concentrndose slo en el sntoma no se cura verdaderamente el defecto. Pero mostrando la razn de la condicin defectuosa y la manera para asegurar la adherencia al principio violado, se obtendrn efectos beneficiosos de larga duracin.

Por ejemplo, un director que haya descuidado sus tareas primordiales o que no haya

realizado un seguimiento til, no puede llegar al fondo del problema debido a la ausencia de uno o varios registros sobre las tareas realizadas por el departamento. Igualmente, es importante considerar que un nmero elevado de tareas no se completaron como se haba planificado, pero debe hacerse notar que la ausencia de un sistema de seguimiento real de todas las tareas es un dato significativo.

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El auditor orientado hacia la direccin debe estar preparado para asistir a los directores, como ya se mencion, en sus cuatro funciones primordiales: planificacin, organizacin, direccin y control.

6.2.1. Planificacin.- La planificacin es la principal funcin de la direccin, la seleccin de

las lneas de accin entre las distintas opciones posibles. Comprende todas las acciones que orientadas al futuro deben tomar los directores: objetivos, metas, principios, polticas, procedimientos, reglas, mtodos, normas, programas y presupuestos.

Los auditores no deben esperar a que la realizacin de los planes sea urgente para determinar si son o no positivos. Pueden ayudar a los directores a determinar si la informacin utilizada para elaborar la planificacin es actual, racional, adecuada y con significado. Muchas veces los directores planifican a partir de la informacin proporcionada por sus subordinados. Pero stos no siempre son objetivos y pueden tener sus intereses particulares, o pueden dar a sus directores la clase de informacin que crea que stos desean or. Pueden estar cerrados a alternativas a sus propuestas.

Cuando se requieren sus servicios, los auditores pueden proporcionar a los directores una evaluacin objetiva de la informacin para que desarrollen sus polticas, objetivos, procedimientos y otros planes. Tambin pueden evaluar los planes vigentes. Pueden determinar si:

- Se comunicaron las premisas de la planificacin. - Si las normas y metas se han establecido y puesto al da. - Existen sistemas de revisin y autorizacin. - Se han establecido controles centrales. - Los planes son compatibles con los objetivos. - Si se coordinan los objetivos a travs d la empresa. - Los planes estn justificados con los recursos adecuados. - Los planes son realizables y razonables. 6.2.2. Organizacin.- La Organizacin es el establecimiento de las relaciones entre el

personal asignado para realizar las tareas que conducirn al logro de los objetivos de la empresa. Implica el establecimiento de medidas razonables de control que aseguren la compatibilidad entre autoridad y responsabilidad, instituyendo sistemas que posibiliten la responsabilizacin, creando demarcaciones de criterio lgico entre el personal de lnea y el resto, y asegurando una unidad de mando.

Muy a menudo los defectos que los auditores encuentran se derivan de una organizacin pobre (con fallos al mantener medidas de control que aseguren la adecuada divisin del trabajo o proporcionen equilibrio y flexibilidad).

Los auditores operativos pueden constatar defectos de la organizacin determinando

si:

- La relacin entre el personal es clara. - La delegacin es efectiva debido a que se hace en personal competente, a

quien se ha dado las instrucciones adecuadas, y que comunicar lo que se haya logrado.

- Las lneas de autoridad son claras. - Los conflictos entre directivos y personal son los mnimos. - El personal clave no tiene tareas poco importantes. - Los organigramas estn al da. - Existe un equilibrio entre el nmero de especialistas y el de generalistas. - Existe un seguimiento del personal clave.

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6.2.3. Direccin.- La direccin debe motivar a sus subordinados para que contribuyan efectiva y eficazmente al logro de los objetivos de la empresa. Dirigir comprende el liderazgo, la comunicacin y la motivacin.

El liderazgo es el arte de guiar al personal para que trabaje con entusiasmo y confianza. Los lderes lo logran satisfaciendo las necesidades del personal y entrenndolos para que se sientan seguros de sus habilidades. La comunicacin es el arte de transmitir ideas a otros de tal manera que se cree un entendimiento y se promueva la accin. La motivacin es la habilidad de inducir al personal a realizar ms acciones de las que creen que pueden hacer.

Evaluar la direccin es probablemente la funcin ms difcil para el auditor operativo. No obstante, los auditores pueden contribuir determinando si:

- Los directores estn utilizando sus recursos apropiadamente. - Los directores estn realizando todas sus funciones y no slo controlando. - El personal est realizando las funciones especficas de trabajo. - El beneficio est en un ratio razonable. - Se realizan programas de entrenamiento adecuado. - Las comunicaciones son claras y comprensibles.

6.2.4. Control.- El control es el proceso de vigilar que la accin directa sea llevada a cabo segn lo planificado para completar los objetivos y metas deseados. Los controles son las medidas establecidas para determinar el logro de los objetivos y metas.

El control y la planificacin estn estrechamente relacionados. Un control no tiene ningn valor si no est diseado para realizar un plan. Establecerlos simplemente porque s, supone una prdida de tiempo. Algunas funciones incluyen ambos: controles y planes. Los presupuestos, por ejemplo, son planes cuando se desarrollan, y controles cuando se utilizan para determinar si las actividades presupuestadas se han realizado segn lo planeado.

El control comprende: normas, comparaciones y accin. Un control vlido no puede lograrse si falta alguno de estos tres elementos. Por ejemplo, las comparaciones pueden hacerse meticulosamente entre las normas y los informes de rendimiento. Pero estas comparaciones no tienen ningn significado si no dan como resultado alguna accin correctiva cuando sea necesaria.

Un auditor operativo puede evaluar un sistema de control determinando si los controles son:

- Apropiados. Deben ser relevantes de la actividad que se controla. El control

sobre el tesorero difiere del efectuado sobre el cajero, debido a que sus objetivos son distintos.

- Oportunos. Los controles deben ser rpidos cuando es necesario, pero tambin pueden ser a posteriori cuando se puede permitir que los hechos se realicen para ejercer el control.

- Preventivos. Los controles deben anticipar defectos, no slo detectarlos. - Significativos. Los controles deben cubrir solamente los elementos

significativos de un sistema: de otra manera, el director estar desinformado aunque tenga mucha informacin.

- Flexibles. El control debe ser capaz de ajustarse a las circunstancias cambiantes: debe ser capaz de acomodarse a las tareas especiales.

- Econmico. El control debe no exceder el valor de lo que controla. - Simple. El control debe ser fcilmente comprensible, o de lo contrario el

personal no lo utilizar. - Operativo. El control debe conducir a una accin correctiva.

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6.3. El Auditor de Operaciones

Las cualidades, atributos, responsabilidades y estatus del auditor de operaciones son algo similares a las del auditor financiero tradicional, pero ms orientados hacia la perspectiva de direccin. Esencialmente, son los siguientes:

6.3.1. Cualidades

En la auditora de operaciones puede ser deseable un historial contable, pero no indispensable. Muchas organizaciones de auditora incluyen en sus nminas a personal cuya experiencia anterior est basada en especializaciones en el campo de la industria, ingeniera y anlisis de sistemas. La habilidad del auditor para acumular, poner en orden y analizar informacin de naturaleza operativa es tan importante en las auditoras operativas como en las financieras.

Ms importante es el conocimiento experto del auditor sobre la evaluacin del control. A travs del conocimiento y de la familiaridad con el control interno, el auditor puede sentirse como en su casa en cualquier rea operativa de la empresa. Esta familiaridad depender del buen conocimiento que tenga de ella, de la relacin entre las distintas actividades dentro de la empresa, del flujo del trabajo y del personal que lo realiza.

Probablemente la ms importante cualidad de un auditor es la habilidad para pensar como un director. Despus de reunir y analizar la informacin, debe sopesar los resultados como si fuese un director y sugerir las mejoras. Slo pensando as, podr ayudar verdaderamente a la direccin.

6.3.2. Atributos

El auditor de operaciones debe tener curiosidad y persistencia. Debe ser adaptable y debe tener un enfoque constructivo y mucho sentido del negocio. Finalmente debe ser cooperador. Estos atributos se comentan a continuacin:

Curiosidad. El auditor de operaciones debe estar interesado y tener curiosidad por todas las operaciones. Cuando revisa una operacin debe preguntarse: " se estar duplicando el trabajo?": "existe algn medio mejor de hacerlo, ms fcil o ms barato?".

Persistencia. No se debe seguir adelante hasta que se est seguro de que se entiende la situacin. Se aplican pruebas, verificaciones, o se comprueba de cualquier otra forma que las cosas realmente se realizan cmo se orden o cmo deben hacerse.

Adaptabilidad. Debido a que su trabajo lo lleva a conocer todas las reas de la empresa, debe sentirse cmo en los distintos entornos. Por ejemplo, debe ser capaz de adaptarse rpida y fcilmente a las formas y lenguaje del departamento de produccin, del de ingeniera y del de marketing y mejorar su habilidad de trato con todo el personal en su terreno.

Constructivo. No hay que considerar los errores o deficiencias como el final de su estudio. Debe comprobar que se evitan las repeticiones en lugar de enfatizar los errores. Considerar la deficiencia como una gua de mejora para el futuro.

Sentido del Negocio. Debe observarlo todo desde la perspectiva del efecto sobre la eficacia y el beneficio de la operacin del negocio. Cuando evala un rea en particular, debe tener en mente la interfase de la operacin con otras y su relacin con el conjunto del negocio.

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Cooperacin. Debe considerarse a s mismo como un asesor del negocio, no como un rival o crtico de aquellos con los que trata. Trabaja con ellos, los consulta, y revisa sus recomendaciones. Su inters es mejorar la operatividad del negocio en lugar de recibir felicitaciones por descubrir errores.

7. NORMAS DE AUDITORA OPERATIVA 7.1. Normas para el Auditor

Normas generales o personales

a) El profesional que se desempea como Auditor Operativo debe ser Contador

Pblico Colegiado con slida formacin tica y moral y capacidad profesional para ejercer la Auditora Operativa.

b) En todos los asuntos relacionados con su trabajo debe mantener una actitud de

independencia a fin de garantizar la imparcialidad de sus juicios.

c) Debe realizar un trabajo, preparar un informe, con el debido cuidado y diligencia profesional.

d) El Auditor operativo debe mantener una adecuada y permanente capacitacin tcnica.

7.2. Normas para la Ejecucin del Examen

a) El examen debe ser planeado en forma adecuada y ejercer una debida

supervisin y coordinacin con el personal integrante que participa en la ejecucin del examen.

b) Debe estudiar y evaluar la organizacin, la gestin empresarial y los sistemas de Control Interno con la finalidad de diagnosticar las reas crticas, definir su enfoque, el alcance y oportunidad de los procedimientos a aplicar.

c) Debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante a travs del

desarrollo de su trabajo para formarse los elementos de juicio vlidos y suficientes que permitan respaldar las observaciones formuladas en el Informe.

7.3. Normas para el Informe

a) La formulacin de los informes deben reunir las caractersticas de oportunidad,

materialidad, objetividad, prudencia, precisin, veracidad, claridad, integridad, concisin y convincencia.

b) Deber precisarse el objetivo de la Auditora, fijando sus alcances, el motivo de su ejecucin y limitaciones si las hubiera.

d) Indicar los hechos, situaciones y circunstancias analizadas, que originaron fallas de la gestin.

e) Indicar todo elemento que, a juicio del Auditor, mejore su comprensin.

f) Indicar, en orden de importancia, las recomendaciones y/o alternativas

sugeridas. Debe ser formulado por escrito previa revisin y discusin con el personal de la entidad auditada, salvo en casos en que por su naturaleza amerite efectuar un avance en forma verbal.

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8. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y SU APLICACIN EXTENSIVA Las Normas Internacionales de Auditora (NIA) son emitidas oficialmente por la Federacin Internacional de Contadores Pblicos (FIC) o International Federation of Accountants (IFAC), que es el organismo representativo de la profesin contable a nivel mundial, para que sean aplicados a cabalidad en los exmenes de estados financieros que realicen los Contadores Pblicos cuando tengan que emitir una opinin independiente. La Federacin de Contadores Pblicos del Per como entidad representativa de la profesin contable en el Per, es miembro de la IFAC desde 1983, y por lo tanto sujeta a divulgar en nuestro pas las normas y procedimientos tcnicos que se emitan, a efecto de que se apliquen en la medida que afectan a nuestra realidad econmica, contable y financiera. Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA) que se encuentran en vigencia en muchos pases, difieren en forma y contenido de las normas Internacionales de Auditora, por lo que IFAC considera que estas ltimas pretenden una aceptacin Internacional. La Auditora Operativa puede abarcar el examen de los Estados Financieros; ser efectuado en forma coordinada con los mismos o como una extensin de ellos; pero no puede hacer uso total de las Normas Internacionales de Auditora para su accionar porque difiere en trminos de objetivos especficos. Es decir, cuando el Auditor Financiero efecta una auditora de los EEFF hace uso de las NIA porque stas estn orientadas a este tipo de auditora y pueden presentar como resultado de su examen, una estimacin sobre la razonabilidad de los EEFF. No ocurre los mismo con la Auditora Operativa en cuanto no ha sido establecida la emisin de la opinin formal sobre la eficiencia o efectividad con que la Administracin conduce las operaciones de la entidad y sobre el grado de economicidad con que se administra los recursos. Para este examen, el Auditor emplear todas las tcnicas que estn a su alcance y que resulten las ms apropiadas para obtener la evidencia necesaria para emitir conclusiones y recomendaciones y es aqu donde puede considerarse algunas NIA o parte de ellas.

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9. PROCESO DE AUDITORA OPERATIVA La Auditora Operativa bsicamente atraviesa por las fases siguientes: - Planeamiento y Estudio - Examen - Elaboracin del Informe Debe destacarse, que estas fases o etapas no son rgidas y en su funcionamiento estn ntimamente relacionadas unas con otras, tanto que no es fcil su separacin. Con fines didcticos y para permitir una mejor comprensin, de lo que es el proceso de la Auditora Operativa hablaremos de fases y etapas. 9.1. FASE I : PLANEAMIENTO Y ESTUDIO La gran diferencia entre la Auditora Operativa y Financiera est en la aplicacin del proceso de planeamiento y programacin, como se ver ms adelante no existe una fase o etapa nica dedicada al planeamiento y programacin porque este es un proceso integral que se desarrolla durante todo el transcurso del examen y es necesario planear y programar en forma separada cada fase del examen. Normalmente se efecta en el trabajo de campo y es necesario efectuar los planes elaborar el programa de cada fase del examen despus de haber terminado la etapa anterior. La norma sobre el trabajo en el campo previamente presentada en el aspecto de planeamiento es el siguiente: "El Examen ser adecuadamente planeado, supervisado y controlado". Obviamente cualquier examen profesional adems de ser adecuadamente planeado y supervisado, debe ser debidamente controlado. El control es de especial importancia en la Auditora. 9.1.1. ETAPA 1 : Estudio Preliminar Consiste en una revisin previa de las operaciones, actividades, objetivos, polticas,

etc. de la entidad o empresa bajo examen, con la finalidad de familiarizar al auditor con sus operaciones.

El propsito del estudio preliminar, es obtener informacin general sobre todos los

aspectos importantes de la empresa o entidad a ser examinada, en el menor tiempo posible. Dicha informacin sirve como instrumento de trabajo en las futuras etapas del examen.

Esta etapa es principalmente de recopilacin de informacin, tanto verbal como por

escrito, pero no incluye el anlisis detallado de la misma. Durante esta etapa puede existir indicios de la existencia de reas crticas o

deficiencias importantes, sin embargo el propsito de esta fase no es de identificarlos ni acumular evidencia con respecto al examen, sin embargo el auditor debe tomar nota de estas deficiencias o reas crticas.

En trminos generales el Estudio Preliminar consiste en la ejecucin de:

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a) Entrevistas con los funcionarios importantes, con fines de obtener informacin general sobre las actividades y funciones llevadas a cabo.

b) Recopilacin de los documentos bsicos de la entidad que pueden

proporcionar informacin sobre sus actividades, objetivos, polticas, normas, procedimientos, etc.

c) Recorrido o visitas de familiarizacin a las instalaciones y oficinas de la entidad

o empresa para conocer su ubicacin fsica, tomando relacin con otras unidades y para conocer brevemente a los funcionarios encargados.

9.1.2. ETAPA 2 : Anlisis de Criterio de Evaluacin En esta etapa el Auditor examina la informacin recopilada en la etapa anterior con la

finalidad de analizar los objetivos, polticas o normas de la empresa o entidad a ser examinada.

El Auditor debe determinar porque se cre la empresa o entidad, cul fue la necesidad

de su origen y los propsitos y objetivos que origin su creacin como ente. Tambin tiene que averiguar si estos objetivos han cambiado con el tiempo desde su origen.

Debe definir en los papeles de trabajo claramente cul es la misin principal de la

empresa o entidad y cuales son los objetivos principales de la entidad.

El trabajo del auditor en esta etapa se simplifica cuando existe adecuada documentacin sobre los objetivos, polticas y normas.

Es pertinente recalcar, que en esta etapa no se debe revisar detenidamente los

manuales de procedimientos, directivas u otra documentacin que haya sido recibida. nicamente se debe revisar la documentacin que contiene disposiciones generales con respecto a las operaciones de la entidad. Los manuales de procedimientos y directivas sern revisadas segn el descubrimiento de reas crticas, ya que sera una prdida de tiempo revisar en esta etapa un manual de procedimientos sobre administracin de personal, si posteriormente se determina que no es un rea crtica y no se extiende el examen a esta rea.

En resumen se puede decir que el objetivo de esta etapa es: a) Estudio de la legislacin y otros documentos bsicos que guan las actividades

y funciones de la entidad. b) Permitir una comprensin razonable de la misin, naturaleza y mbito de

accin. 9.1.3. ETAPA 3 : Estudio, Evaluacin y Registro del Control Interno

Esta es una de las etapas ms importantes, porque en esta etapa no slo el auditor

revisa y evala el Sistema de Control Interno vigente en la empresa o entidad, sino tambin al final de la Etapa identifica las reas crticas que merecen el examen detallado y profundo en las subsiguientes fases.

El propsito de esta etapa es evaluar la efectividad del Control Interno gerencial e

identificar las posibles debilidades importantes en el sistema administrativo que pueden requerir un examen ms detallado.

En esta Etapa el equipo de auditora pude ser ampliado segn se considere necesario

despus de elaborar el programa de trabajo. Esta etapa es la ms larga del Planeamiento y Estudio (FASE I).

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Entre los aspectos importantes por examinar se puede mencionar:

a) Evaluacin del Ambiente de Control

b) Consistencia de la normatividad bsica con la misin y objetivos de la empresa. b) Evaluacin de la efectividad o eficiencia y economas de los procedimientos de

control gerencial en las unidades operativas. c) Relacin del Control Administrativo en funcin de los costos reales y

presupuestos de gastos.

d) Determinacin del grado de proteccin de los intereses de la empresa por ende de los accionistas.

e) Evaluacin de los logros alcanzados con los planes, programas o presupuestos

previstos y objetivos.

f) Revisin detallada de la suficiencia y efectividad de la Contabilidad e informacin que proporciona a la gerencia.

g) Evaluacin de las unidades de Apoyo Administrativo y de Servicios.

h) Examen de la estructura organizativa.

i) Examen de controles Generales y de controles Directos

9.2. FASE II : EXAMEN PROFUNDO 9.2.1. ETAPA 4 : Examen Profundo de reas Crticas Una vez que el Auditor ha revisado los Controles Internos y, en consecuencia despus

de haber identificado las reas crticas o por lo menos haya revelado las situaciones deficientes, procede a examinar con profundidad con el fin de determinar Hallazgos y desarrollar las observaciones y/o reparos segn sea el caso, las observaciones a su vez sern identificadas en sus causas y efectos respecto a la ineficiencia o inefectividad de las operaciones; y finalmente, se indicarn las recomendaciones del caso.

El programa de esta Fase tiene que ser diseado directamente conforma a las

necesidades de las reas crticas examinadas no puede existir ningn tipo de modelo para el programa.

Esta Fase es la ms larga y detenida del examen, de igual modo en esta fase es

necesario incorporar al equipo de auditora los auditores y asistentes considerados necesarios segn el programa de auditora preparado para esta fase.

Asimismo, conforme se va desarrollando esta etapa es posible que el auditor tenga la

necesidad de obtener asesora tcnica independiente, de una persona que no est involucrada en las actividades bajo examen.

Adems el auditor, empleando las tcnicas de auditora debe de reunir el grado de

evidencia que l considere necesario dentro de las circunstancias; para ello debe observar las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas con respecto a la obtencin de Evidencia suficiente que es aplicable a la Auditora Operativa con su respectiva modificacin, para hacer hincapi en la documentacin y la evaluacin de la evidencia como base de los hallazgos, conclusiones recomendaciones del Auditor:

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"Se obtendr y evaluar suficiente Evidencia competente para proveer una base

razonable de los hallazgos, conclusiones, recomendaciones y opiniones del Auditor". Algunos objetivos especficos de esta Fase incluyen una determinacin de si la entidad

o empresa dentro de las operaciones examinadas est logrando: a) Adhesin a las polticas prescritas.

b) Logro de los objetivos establecidos para la unidad o funcin dentro de los

objetivos generales de la empresa o entidad. c) Eficiencia operativa

d) Eficiencia, efectividad y economa en la utilizacin de los recursos humanos,

materiales y financieros.

e) Precisin, confiabilidad y utilidad de los informes gerenciales. Tcnicas y Procedimientos Utilizables

a) Seleccin de muestras selectivas para analizar las reas examinadas. b) Comparacin de las situaciones reales con previstas.

c) Anlisis de las causas de las desviaciones.

d) Apreciar los efectos de las desviaciones reales o potenciales.

e) Indagacin de las desviaciones del examen y de las situaciones de duda.

f) Confirmacin con terceros sobre aspectos importantes que respalde el punto

de vista del auditor.

g) Asesora en campos especficos y programas concretos a implementar.

h) Obtencin de la Evidencia pertinente al examen. 9.3. FASE III : INFORME 9.3.1. ETAPA 5 : Informe del Examen

a) Concepto Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen y/o evaluacin; incluye informacin suficiente sobre observaciones o desviaciones, conclusiones de hechos significativos, as como recomendaciones constructivas para superar las debilidades en cuanto a polticas, procedimientos, cumplimiento de actividades y otras. Debe ser redactado cuidadosamente a fin de proporcionar al lector, de manera clara e indubitable, toda la informacin necesaria referente a la Auditora practicada.

b) Finalidad

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La finalidad del Informe es hacer de conocimiento de los funcionarios encargados del control operativo de la entidad, el resultado de las acciones de Auditora, a fin de que se proceda a implementar sus recomendaciones y, en caso necesario, se aplique la accin correctiva pertinente.

c) Caractersticas

- Es el producto final de cada examen; - Expresa la opinin profesional del Auditor; - Contiene asuntos significativos del examen concluido; - Se sustenta en los papeles de trabajo; - Incluye recomendaciones constructivas; - Es redactado en lenguaje sencillo y comprensible; - Es terminado en el campo. d) Contenido Todo Informe de Auditora o examen especial, deber contener bsicamente, informacin separada en las siguientes partes: el ndice, una informacin introductoria, las observaciones o comentarios, las conclusiones y recomendaciones, y los anexos que el Auditor juzgue necesario. e) Acciones que se Derivan Los Informes de Auditora originan acciones correctivas, que vienen a ser las medidas tomadas por los Titulares de las Instituciones o Empresas , para corregir o mejorar cualquier deficiencia o irregularidad detectada como consecuencia de la accin de control. Puede ser de dos clases: Recomendaciones y Sanciones i) Recomendaciones

Son sugerencias para mejorar o dar soluciones prcticas a los problemas o deficiencias encontradas en la gestin de la entidad auditada; las recomendaciones, una vez aprobadas por el Titular de la Entidad, tienen carcter de cumplimiento obligatorio para la Entidad. Los Funcionarios responsables de ella, dictarn las medidas correspondientes para implementarlas. El Auditor Interno en general, y cada jefe en su rea de responsabilidad, son los encargados de constatar en forma permanente el cumplimiento de estas recomendaciones.

ii) Sanciones

Son las penas o castigos impuestos por los Titulares de la Entidad o la Contralora General de la Repblica, tratndose de empresas estatales, a los funcionarios privados o pblicos que han incurrido en falta en el ejercicio de sus funciones. Estas sanciones son necesarias para evitar el desvo en el cumplimiento de sus obligaciones, o ignorar u olvidar las disposiciones legales, normas y reglamentos vigentes. En este sentido, la sancin tiene una accin moralizadora destinada a restringir al ineficiencia y el uso indebido de los recursos pblicos o privados. La aplicacin de las sanciones, tratndose de las empresas estatales, se establecen mediante Proceso de Determinacin de Responsabilidades, salvo cuando existe el cumplimiento de una disposicin expresa.

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10. PAPELES DE TRABAJO POR FASES DEL EXAMEN FASE I. PLANEAMIENTO Y ESTUDIO ETAPA 1. ESTUDIO PRELIMINAR ETAPA 2. ANLISIS DE CRITERIOS DE EVALUACIN (REVISIN DE LA

LEGISLACIN, OBJETIVOS, POLTICAS Y NORMAS) ETAPA 3. ESTUDIO, EVALUACIN Y REGISTRO DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO a) Diagramas de Flujo b) Cuestionarios sobre Control Interno FASE II. EXAMEN ETAPA 4. EXAMEN PROFUNDO DE REAS CRITICAS a) Programas b) Base de Datos c) Papeles de Trabajo : MATRICES : SUB-CEDULAS d) Plan de Desviaciones FASE III. INFORME ETAPA 5. INFORME DEL EXAMEN

a) Generalidades De la empresa

- Objetivo de la Empresa - Normas Estatutarias - Funcionarios encargados de la Administracin De la auditoa

- Del contrato - Fines y Objetivos - Naturaleza y alcance - Equipo auditor

b) Comentarios

c) Desviaciones d) Conclusiones - De carcter financiero - De carcter administrativo e) Recomendaciones f) Anexos

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11. MODELO DE ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA I. BASE DE DATOS 1. OBJETIVO DE LA EMPRESA 2. NORMAS ESTATUTARIAS 3. FUNCIONARIOS ENCARGADOS DE LA ADMINISTRACIN 4. NATURALEZA Y ALCANCE II. COMENTARIOS III. DESVIACIONES IV. CONCLUSIONES A. DE CARCTER FINANCIERO B. DE CARCTER ADMINISTRATIVO V. RECOMENDACIONES VI. ANEXOS

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II. CASO PRACTICO: VIDA FELIZ S.A.A.

A. Enunciado: Vamos a realizar la auditora operativa de la empresa VIDA FELIZ S.A.A. Por el ultimo trimestre del ao 20X5 y Primer trimestre del 20X6. Es una distribuidora de productos perecibles de consumo humano. Tiene seis centros de distribucin: Miraflores, Selva Alegre, Mariano Melgar, Cayma, Cerro Colorado, Yanahuara. Tomar en cuenta las siguientes situaciones: 1. El 20.02.20X6 quebr un cliente cuya deuda ascenda a S/. 200 000,00; monto no

provisionado al 31.12.20X5. 2. Los Asesores Legales tambin lo son del integrante de Los Camellos del Sur, seores

Foguel y Paredes. 3. A partir de julio del 20X5 las ventas se realizan al crdito a 60 y 90 das, antes slo contado

30 das. 4. El ao 20X4 otros auditores dieron una opinin con salvedades por falta de revelacin de

contingencias y sobrevaluacin de la depreciacin acumulada. 5. El 05.01.20X6 se inund el Centro de Distribucin de Selva Alegre, los ajustadores de

seguro informaron que las prdidas ascendan a US$ 600 000,00 entre existencias y envases y embalajes. El seguro cubre el 90% del siniestro.

6. Las cuentas por cobrar no han sido valuadas desde abril de 20X5. 7. El 15.06.20X5 un cliente ha iniciado un juicio a la compaa por US$ 175 000 por venta de

existencia en mal estado. Los asesores indican que el juicio sera ganado por VIDA FELIZ S.A.A.

8. Los inventarios fsicos tomados al 31.12.20X5 resultaron con una diferencia de S/. 190 000

respecto de la contabilidad, es decir, no fueron registrados. Tampoco se registraron las cuentas por pagar.

9. La depreciacin del ejercicio se encuentra subvaluada en S/. 120 000,00. 10. El 01.11.20X5 se realiz un contrato de arrendamiento financiero por la compra de

camiones para realizar la distribucin en el Cono Norte de Lima, ascendente a US$ 220 000,00. Al cierre del ejercicio slo se registr el alquiler correspondiente a dos cuotas como gastos. (Total US$ 12 000,00 de capital y US$ 10 000 de inters).

11. La competencia se ha incrementado con la llegada de dos empresas extranjeras que en

conjunto cubren el 35% del mercado. VIDA FELIZ S.A.A. tiene el 20% del mercado. 12. No se provisionaron en 20X5 los honorarios de los Asesores Legales y los Auditores

Externos por S/. 30 000,00 y S/. 37 500,00 respectivamente. 13. La contabilidad presenta dos meses y medio de atraso. 14. En el mes de noviembre no se contabiliz una venta diferida de S/. 260 000,00 cuyo costo

es de S/. 120 000,00. 15. No se ha registrado una deuda con proveedores del exterior por US$ 90 000,00 referida a

existencias recibidas el 18.01.20X6. La compra corresponde al 15.12.20X5.

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16. La empresa ha iniciado un juicio con un proveedor por incumplimiento de contrato en la

entrega de mercadera por S/. 165 000,00. 17. En 20X5 se debitaron a los resultados del ejercicio S/. 95 000,00 por gastos de

investigacin de un proyecto de distribucin para provincias iniciado en 20X3. 18. Segn libros de actas del Directorio, en sesin del 16.12.20X5 se acord ampliar el

convenio de distribucin para 20X6 con la empresa afiliada Simple Ilusin S.A. para la venta de la totalidad de los productos (antes era del 50%), rebajando la comisin al 9% (hasta 20X4 era del 12,5%).

19. La empresa cuenta con cinco directores, veinte empleados en el rea de administracin,

doce empleados en el area de ventas. Una gerencia general y cino gerencias especializadas, de los cuales el gerente de finanzas hace algunas veces funciones del gerente de ventas y viceversa en otros ocaciones.

20. En diciembre de 20X5, se acord sanear el patrimonio neto; quedando el capital social en

S/. 6 112 456, correspondiente a cuatro inversionistas nacionales. Al 31.12.20X5 el tipo de cambio fue de: T.C.C. 3,...... T.C.V. 3,...... Efectuar el trabajo de Auditora conociendo que debe efectuarse con un encargado y dos asistentes, con un estimado de 600 horas, 50 hrs. del especialista de Sistemas y 30 hrs del abogado. El inicio del trabajo es el 03.04.20X6. Dependiendo del examen profundo a ejecutar se incorporar a expertos o especialistas.

VIDA FELIZ S.A.A. BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X5 Y 20X4 (A VALORES CONSTANTES)

Notas 1,2 y 3 ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO Al 31 de diciembre de Al 31 de diciembre de 20X5 20X4 20X5 20X4 S/. S/. S/. S/. ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos 245 067 357 390 Sobregiro y prstamos bancarios 525 871 134 927 Cuentas por cobrar comerciales 1 942 302 2 731 528 Cuentas por pagar comerciales 2 334 300 2 097 214 Cuentas por cobrar vinculadas 365 919 1 073 498 Cuentas por pagar a vinculadas 703 122 1 159 611 Prstamos a accionistas y persona 42 892 1 407 410 Parte corriente deudas a largo plazo 4 533 723 5 840 156 Diversas 195 589 615 986 Diversas 1 424 938 1 444 856 2 546 702 5 828 422 Total del pasivo corriente 9 521 954 10 676 764 DEUDAS A LARGO PLAZO Existencias 5 333 566 4 404 432 Deudas a largo plazo 260 451 770 933 Gastos pagados por anticipado 341 388 772 339 Ganancias diferidas 743 298 Total del activo corriente 8 466 723 11 362 583 Provisin para beneficios sociales 1 401 863 738 094 Total del pasivo 11 927 566 12 185 791 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO DE DEPRECIA)

9 567 179

9 729 625

PATRIMONIO NETO Capital

6 112 456

10 816 702

Reserva Legal 0 429 490 OTROS ACTIVOS 6 120 6 120 Resultados acumulados 0 -2 333 655 Total del patrimonio neto 6 112 456 8 912 537 Total Activo 18 040 022 21 098 328 Total del pasivo y patrimonio neto 18 040 022 21 098 328 Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros.

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VIDA FELIZ S.A.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS (A VALORES CONSTANTES) Por loas aos terminados

Al 31 de diciembre de 20X5 20X4 S/. S/. Ventas netas 18 025 615 20 222 565 Costo de ventas - 12 697 637 - 15 169 997 Utilidad bruta 5 327 978 5 052 568 Gastos de operacin: Gastos de administracin - 2 090 642 - 1 898 572 Gastos de ventas - 832 486 - 943 593 - 2 923 128 -2 842 165 Utilidad de operacin 2 404 850 2 210 403 Otros ingresos (gastos): Ingresos financieros 36 532 78 359 Gastos financieros - 1 307 389 -1 927 719 Ingresos excepcionales 307 488 417 111 Gastos excepcionales - 366 717 - 542 615 Ingresos diversos 199 945 Resultado por exposicin a la inflacin - 769 530 - 178 343 - 1 899 671 - 2 153 207 Utilidad antes de participaciones e impuesto a la renta 505 179 57 196 Participacin de los trabajadores - 56 929 - 5 720 Impuesto a la renta - 436 265 - 417 972 Utilidad (prdida) antes de ingresos excepcionales 11 985 - 366 496 Ingresos extraordinarios 1 856 000 0 Utilidad neta del ao 1 867 985 - 366 496 Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros.

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VIDA FELIZ S.A.A. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X5 Y AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X4 (Expresado en nuevos soles) Capital

Social Reserva

Legal Resultados

Acumulados Total

patrimonio S/. S/. S/. S/. SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X3 10 816 702 429 490 ( 1 967 159) 9 279 033 (Prdida) neta del periodo ( 366 496) ( 366 496) ------------------ ------------------ ------------------ ----------------- SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X4 10 816 702 429 490 (2 333 655) 8 912 537 Ajustes de aos anteriores 1 228 210 ( 220 272) ( 5 676 004) ( 4 668 066) Utilidad neta del periodo 1 867 985 1 867 985 Compensacin de prdidas acumuladas ( 5 932 456) ( 209 218) 6 141 674 ------------------ ------------------ ------------------ ----------------- SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X5 6 112 456 6 112 456 ========== ========== ========== ========== Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros.

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VIDA FELIZ S.A.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTVO (Expresado en nuevos soles) Por el periodo terminado

el 31 de diciembre de 20X5 20X4 ACTIVIDADES DE OPERACIN Cobranza a los clientes 19 582 958 2 791 408 Otros cobros 861 671 3 801 470 Pago a proveedores ( 12 659 220) ( 2 591 484) Pago de remuneraciones ( 2 253 602) ( 1 197 648) Pago de impuestos ( 388 690) ( 100 701) Otros pagos ( 4 604 785) ( 973 329) ------------------- ------------------- Aumento del efectivo neto 538 332 1 729 716 ------------------- ------------------- ACTIVIDADES DE INVERSIN Ingreso por ventas de activos fijos 1 029 600 Compra de activos fijos ( 1 436 782) ( 352 131) ------------------- ------------------- (Disminucin) del efectivo neto ( 406 882) (352 131) ------------------- ------------------- ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Ingreso por prstamos bancarios 5 529 115 19 476 411 Amortizacin de prstamo ( 5 003 358) ( 378 113) Otros pagos -- ( 20 677 132) ------------------- ------------------- Aumento (disminucin) del efectivo neto 525 757 ( 1 578 834) ------------------- ------------------- REI del ejercicio (769 530) ( 178 342) ------------------- ------------------- (Disminucin) neto del efectivo ( 112 323) ( 379 591) Saldo del efectivo al inicio del ejercicio 357 390 736 981 ------------------- ------------------- Saldo del efectivo al final del ejercicio 245 067 357 390 ========= ========= Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros.

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VIDA FELIZ S.A.A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Expresado en nuevos soles) Por el periodo terminado

el 31 de diciembre de 20X5 20X4 RECONCILIACIN DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN

Utilidad (prdida) neta del periodo 1 867 985 ( 366 496) Ms: Depreciacin del ejercicio 605 069 655 547 Provisin de beneficios sociales 774 787 407 667 Ganancia por inflacin de la provisin de beneficios sociales ( 111 018) 44 850 Resultado por exposicin a la inflacin 769 530 178 342 Ajustes varios, neto 437 384 Menos: Ingreso extraordinario por cancelacin de pasivo ( 1 951 728) Utilidad (prdida) en venta de activo fijo ( 743 298) 290 599 Variacin neta en activos y pasivos Cuentas por cobrar comerciales ( 841 092) ( 681 649) Cuentas por cobrar diversas 317 706 3 137 767 Existencias ( 1 521 921) 341 254 Gastos anticipados 430 951 ( 663 105) Cuentas por pagar comerciales 237 086 ( 976 178) Cuentas por pagar diversas ( 476 407) ( 818 121) Pago de beneficios sociales 179 239 Ganancias diferidas 743 298 ----------------- ----------------- Efectivo no utilizado en las actividades de operacin 538 332 1 729 716 ========== ========== Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros. VIDA FELIZ S.A.A.

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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIE MBRE DE 20X5 Y AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X4 (Expresados en nuevos soles) 1. ACTIVIDAD ECONMICA DE LA COMPAA

La empresa VIDA FELIZ S.A.A. se constituy con fecha ....de ......de 20X...ante Notario Publico,

Dr. Juan ............................., inscrito en el Registro Mercantil de...............en la ficha No. ........del ......de ................................de 20X........ Es una distribuidora de productos perecibles de consumo humano. Tiene seis centros de distribucin: Miraflores, Selva Alegre, Mariano Melgar, Cayma, Cerro Colorado, Yanahuara. El objetivo principal de la Empresa es la El tiempo de duracin de sus operaciones es indefinido

2. PRINCIPALES PRINCIPIOS Y PRCTICOS CONTABLES QUE SIGUE LA COMPAA

Los principales principios y prcticas contables que fueron aplicadas en el registro de las operaciones y en la preparacin de los estados financieros, son los siguientes: 2.1. Estados financieros: Los estados financieros, han sido preparados en base a costos

histricos, ajustados de acuerdo al Indice General de Precios al por Mayor, tomando la metodologa de ajuste indicado en las Resoluciones Nos. 2 y 3 del Consejo Normativo de Contabilidad.

2.2. Moneda extranjera: Los saldos en moneda extranjera han sido valuados al tipo de

cambio de cierre del ejercicio. 20X5 20X4

T.C.Compra ........ 3,140 T.C.Venta ........ 3,159

2.3. Existencias: Las existencias estn valuados a su costo promedio que en todos los

casos son menores a sus valores netos de realizacin.

2.4. Activo fijo: Estn valorizados a su costo de adquisicin ajustado por inflacin. La depreciacin se calcula por el mtodo de lnea recta, hasta extinguir los valores de costos al fin de la vida til estimada. Los gastos de mantenimiento y de reparacin, son registrados en los resultados mientras que los costos de las renovaciones y mejoras, son capitalizados cuando son por montos de importancia.

2.5. Provisin para indemnizaciones: La provisin para beneficios sociales del personal,

se calcula de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.

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2.6. Arrendamiento financiero: La compaa utiliza el mtodo de capitalizar el costo del activo fijo acreditndolo al pasivo corriente. El costo financiero se difiere y se carga a los resultados en el momento de su pago.

3. EFECTOS DE LA INFLACIN El deterioro de la moneda peruana por efecto de la inflacin, de acuerdo a los clculos del Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, en funcin al IPM durante 20x3, 20X4 y 20X5 ha sido de 6,46% , 6,01% y ........%; respectivamente. De acuerdo a lo anterior, la Compaa ha ajustado por inflacin sus estados financieros, para propsitos contables y tributarios, obteniendo los siguientes efectos en nuevos soles:

Al 31 de diciembre de 20X5 20X4 a. En Balance general 75 102 (201 349) b. En Ganancias y prdidas ( 844 632) 23 006 -------------------- -------------------- c. Resultado por exposicin a la Inflacin (REI) (769 530) (178 343) ============ ============

4. POSICIN NETA EN MONEDA EXTRANJERA La posicin neta de los saldos en moneda extranjera expuestos a la fluctuacin del cambio, se resume como sigue al 31 de diciembre de 20X5.

US$ ACTIVOS CORRIENTES Bancos cuentas corrientes 25 260 Clientes 465 327 Otras cuentas por cobrar 49 342 ----------------- 539 929 PASIVOS CORRIENTES ----------------- Sobregiros bancarios ( 170 343) Proveedores ( 660 607) Deudas con bancos corriente ( 719 431) Otras cuentas por pagar ( 443 666) ----------------- ( 1 994 047) PASIVO A LARGO PLAZO Deudas con bancos ( 50 444) ----------------- ( 2 044 491) ----------------- (PASIVO) NETO, expuesto al riesgo del cambio ( 1 504 562) ==========

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5. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Este rubro comprende lo siguiente, en nuevos soles:

Al 31 de diciembre de 20X5 20X4 Facturas por cobrar 2 863 673 2 225 850 Letras por cobrar 708 947 505 678 -------------------- -------------------- 3 572 620 2 731 528 c. Resultado por exposicin a la Inflacin (REI) (1 630 318) --- -------------------- -------------------- 1 942 302 2 731 528 ============ ============

6. CUENTAS CON VINCULADAS La compaa mantiene operaciones y relaciones comerciales con empresas, en las cuales tiene vnculos a travs de accionistas comunes. Al 31 de diciembre, los saldos son como sigue en nuevos soles:

---------------20X5-------------- ---------------20X4--------------

Por cobrar Por pagar Por cobrar Por pagar Empresas

Simple Ilusin S.A. 103 542 303 319

Comercial Plomo S.A. 140 874 494 271

Distribuidora de Maquinarias y Representaciones S.A. 223 800 159 528

Productos de Servicios Mltiples e Industriales S.A. 351 293 295 853

Inmobiliaria Fina S.A. 107 413 209 959

Inmobiliaria Galeno S.A. 142 119 135 418

Empresa de Servicios Administrativos y Contables S.A. 634 761

----------------- ----------------- ----------------- ----------------

365 919 703 122 1 073 498 1 159 611

========== ========== ========== ==========

Las cuentas por cobrar y por pagar vinculadas, se originan fundamentalmente por servicios que se presten entre ellas y no generan intereses.

7. CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES Este rubro comprende lo siguiente en nuevos soles:

Al 31 de diciembre de 20X5 20X4

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Accionistas 3 065 1 355 569 Terceros (Michael Donovan) 181 815 Personal 39 827 51 841 Otros 195 589 434 171 -------------------- -------------------- 238 481 2 023 396 ============ ============ 8. EXISTENCIAS

Este rubro comprende lo siguiente, en nuevos soles:

Al 31 de diciembre de 20X5 20X4 Mercaderas A 10 274 10 174 Mercaderas B 1 258 754 441 918 Mercaderas C 406 657 479 300 Mercaderas D 2 617 577 1 991 108 Envases y embalajes 170 206 161 897 Suministros diversos 524 523 621 285 Existentes por recibir 345 575 698 750 -------------------- -------------------- 5 333 566 4 404 432 ============ ============

9. ACTIVO FIJO

Los activos fijos comprenden lo siguiente, en nuevos soles:

Al 31 de diciembre de 20X5 y 20X4 Costo Depreciacin

acumulacinValor Neto Valor Neto Tasas % de

depreciacin

Terrenos 1 917 130 ------ 1 917 130 1 811 782

Edificios y construcciones 5 367 854 335 382 5 032 472 4 841 866 3

Maquinarias y equipos 5 875 855 3 873 806 2 002 049 2 720 569 10

Muebles y enseres 731 683 514 918 216 765 189 145 10

Vehculos 168 118 70 318 97 800 23 363 20

Equipos diversos 424 461 123 498 300 963 142 900

----------------- ----------------- -----------------

14 485 101 4 917 922 9 567 179 9 729 625

========== ========== ========== ==========

10. DEUDAS CON BANCOS Este rubro comprende lo siguiente en nuevos soles, al 31 de diciembre de:

----------- 20X5 ----------- --- 20X4 --- DEUDAS CORRIENTES Banco Santander de Miami ------- ------- 1 951 728 Banco Internacional 530 000 1 374 290 1 232 778

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Banco de Crdito 523 064 1 386 305 111 400 Banco Banex 430 453 1 116 165 1 499 159 Financiera Regional del sur 122 000 361 495 1 260 481 Banco Wiese 100 000 259 300 Financiera de Crdito 94 358 244 759 293 646 Banco Nuevo Mundo 20 000 51 860 Banco Continental 262 079 --------------- --------------- -------------- DEUDA TOTAL 1 819 875 4 794 174 6 611 089 DEUDA CORRIENTE ( 1 719 431) ( 4 533 723) ( 5 840 156) DEUDA TOTAL 100 444 260 451 770 933 ======== ======== ========

11. GANANCIAS DIFERIDAS Mediante un contrato de venta con pacto de retroarrendamiento financiero, suscrito el 29 de octubre de 20X5, la compaa transfiri inmuebles de su propiedad al Banco de Crdito del Pru por un monto de S/. 1 029 600,00 pagaderos al contado. Esta operacin gener una utilidad neta de S/. 743 298,00 la cual se ha diferido en su totalidad, en virtud al contrato de arrendamiento financiero firmado con el mismo Banco, el cual entrar en vigencia a partir del ao 20X5.

12. PATRIMONIO NETO Capital social: El capital social suscrito y pagado al 31 de diciembre de 20X5 y 20X4 est representado por _______ acciones comunes de un valor nominal de S/. 1,00 cada una.

Nota: Antes del desarrollo de la Auditora, el Auditor tiene que familiarizarce con el negocio y actividad del cliente. Para el efecto el Auditor aplicar Procedimientos de Diagnstico y Analticos, bsicamente. Y sistematizar toda la Informacin obtenida en la Fase Preliminar.

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B. Requerimiento inicial de Informacin: Arequipa, 3 de abril del 20X6. Seor Gerente General de VIDA FELIZ S.A.A. Arequipa.- Ref.: Requerimiento No 01 A. ASPECTOS GENERALES

- Dictamen y Carta de Control Interno de Auditoras e Informes de Exmenes especiales, aos 20X3 y 20X4.

- Organigrama.

- Manual de Organizacin y Funciones.

- Manual de Procedimientos Administrativos.

- Actas de Asamblea General de Accionistas, del Directorio y del Consejo de Vigilancia de ser el caso..

- Contratos de Trabajo del Personal en calidad de no dependientes.

- Escritura de Constitucin y/o Modificacin de Patrimonio Institucional.

- Relacin de Firmas y Vo.Bo. de los Funcionarios indicando los documentos que autorizan.

- Comentario por escrito respecto a las observaciones de Auditoras previas, indicando cmo han sido superados o los motivos que justifiquen su falta de cumplimiento.

- Relacin del personal, indicando el cargo.

- File de pago de Tributos.

- Presupuesto y Plan Operativo de los aos 20X5 y 20X6.

- Cartas de Actas del Secretario del Directorio y de la Asamblea General de Accionistas, que cubra la relacin de Juntas celebradas a la fecha.

- Carta del Abogado de la Empresa informando sobre aspectos o problemas legales a la fecha.

- Copia de Inscripcin (actualizada) en las Entidades obligadas por Ley.

B. ASPECTOS CONTABLES

- Balance General al 31 de diciembre de 20X4 y 20X5.

- Estado de Ganancias y Perdidas (Por funcin y por Naturaleza) por el perodo de 1ro de enero al 31 de diciembre de los aos 20X4 y 20X5.

- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Flujo de Efectivo 20X4 y 20X5.

- Notas a los Estados Financieros y Anlisis de los Saldos aos 20X4 y 20X5.

- Libros de Contabilidad (Diario, Mayor, Inventarios y Balances, Bancos, Registro de Ventas, Registro de Compras, Planillas).

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- Corte de Caja y Corte documentario al 31 de diciembre de 20X5.

- Plan de Cuentas y Manual de Cuentas.

- Conciliaciones Bancarias al 31 de diciembre de 20X5 y a la fecha.

- Estados de Presupuesto y Liquidacin Presupuestal.

- Inventario fsico de Existencias al 31 de diciembre de 20X5.

- Kardex u otro elemento de control de las existencias.

- File de Activos Fijos que contenga la documentacin de adquisicin, aos 20X4 y 20X5.

- Listado de Activos Fijos, indicando ubicacin y fecha de adquisicin, a la fecha.

- Cuadro de Cotizaciones de Proveedores que sustenten la compra de Activos Fijos.

- Fotocopias de ttulos de propiedad de los inmuebles y terrenos.

- Autovalo del Impuesto al Patrimonio Predial.

- Certificado de Gravamen otorgado por los registros pblicos.

- Fotocopia de tarjeta de propiedad de vehculos.

- Fotocopia de prstamos obtenidos de instituciones financieras y otros prstamos.

- Cronograma de pagos de obligaciones.

- Estado Situacional de la cartera de clientes, a la fecha.

- Cronograma de cobranzas.

- Documentacin sustentatoria de todas las transacciones realizadas por VIDA FEIZ S.A.A.

- Relacin de principales proveedores y clientes.

C. OTROS ASPECTOS

- Descripcin de los Sistemas de Control: financiero, ventas, inventarios, gastos, produccin, gerencial, calidad.

- Perfil econmico financiero, el que indicar cuando menos, la estructura de financiamiento de la inversin y flujo de caja al 31 de diciembre de 20X5 y al 31 de Mayo del 20X6.

- Relacin de potenciales proveedores y clientes.

Nota.- Esta lista de requerimiento es enunciativa, no limitativa. Atentamente, ................................................. AUDITOR JEFE DE COMISIN C. Programacin Inicial de Auditora: I. OBJETIVOS

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a. Evaluar el cumplimiento de objetivos y metas previstas. b. Determinar la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones. c. Identificar reas crticas en la organizacin y funciones de la empresa. d. Formular conclusiones y recomendaciones para superar las desviaciones significativas

sobre asuntos gerenciales, financieros y operativos. II. PROCEDIMIENTOS 1. Preparar Cdula Resumen que incluya: - Antecedentes sobre la formalizacin del contrato - Finalidad y objetivos de la auditora a realizar - Alcance y naturaleza de la auditora 2. Preparar Cronograma de Actividades. 3. Personal asignado. 4. Formular Cdula: - Estructura funcional y lneas de comunicacin - Personal Administrativo de VIDA FELIZ S.A.A. 5. Prepare un Cuestionario para remitirlo al personal ejecutivo de VIDA FELIZ S.A.A; con

el fin de conocer sus actividades. 6. Elaborar cdulas para estructurar la recopilacin de informacin sobre el flujo de

transacciones: - Cdula para evaluacin y anlisis ocupacional del personal jerrquico - Cdulas de deteccin de funciones incompatibles para funciones claves - Cdulas de verificacin de sistemas en vigor - Cdulas de determinacin de los ciclos operacionales - Papeles de trabajo por fases del examen a emplearse 7. Explicacin de las marcas usadas en los papeles de trabajo. 8. Solicitar informe de auditora anterior, a fin de cerciorarse si se han implementado las

recomendaciones, durante la conferencia inicial. 9. Solicitar Conferencia de Entrada con el Presidente del Directorio. Durante la

conferencia: - Establezca la metodologa a seguir

- Designe al auditor para que tome nota de los aspectos ms importantes de la conferencia

- Prestar atencin a las posibles deficiencias que puedan notarse - Una de las preguntas ms importantes debe referirse a la identificacin de

reas crticas - Solicite a una persona para que acte como coordinador 10. Prepare el Programa para la fase del Planeamiento, Estudio y Evaluacin; con nfasis

en: - Compras - Ventas - Otorgamiento de Crditos y Cobranzas

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- Administracin de Recursos Humanos - Centro de Procesamiento Electrnico de Datos - Administracin de Inventarios - Sistemas Administrativos de Informacin 11. Otros de acuerdo a las circunstancias.

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D. Desarrollo de Programas de Auditora por Etapas y Ejecucin: D.1. ETAPA I. CLIENTE : VIDA FELIZ S.A.A.

REF. P.T.

I

EXAMEN : Operativo PERIODO : ABRIL 20X6.

ESTUDIO PRELIMINAR . Objetivos generales del estudio preliminar

a. Obtener informacin general sobre actividades y funciones b. Analizar e identificar reas apropiadas por examinar c. Obtener indicios o sntomas de posibles deficiencias d. Viabilizar el planeamiento y programacin de las etapas subsecuentes.

. Preparar los programas de auditora tomando en consideracin :

- Los principios de economa y flexibilidad. - El objetivo de la auditora, su alcance y la solidez de los controles internos. - Tcnicas y procedimientos a utilizarse.

. Desarrollar programa de auditora sobre:

1. Creacin y desarrollo. I 1 2. Organizacin de la empresa. I 2 3. Planeamiento, finanzas y control presupuestal. I 3 4. Compras. I 4 5. Ventas. I 5 6. Otorgamiento de crditos y cobranzas. I 6 7. Administracin de recursos humanos. I 7 8. Centro de procesamiento electrnico de datos. I 8 9. Administracin de inventarios. I 9 10. Sistemas administrativos de informacin. I 10 11. Contabilidad. I 11 12. Activo fijo e instalaciones. I 12 13. Recorrido de oficinas. I 13 14. Gerencias. I 14

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PROGRAMA DE AUDITORIA (I 1)

CREACION Y DESARROLLO I. OBJETIVOS

- Obtener la informacin necesaria sobre su creacin, legislacin, evolucin, objetivos, financiamiento, estructura, polticas, sistemas y procedimientos de VIDA FELIZ S.A.A.

II PROCEDIMIENTOS Solicite lo siguiente:

1. Base legal sobre su creacin: - Escritura de constitucin - Estatutos - Acta de Directorio - Memoria anual de los ltimos tres aos 2. Relacin de los accionistas y miembros del directorio. 3. Resumen de los principales acuerdos de la Junta General de accionistas. 4. Convenios celebrados con los principales proveedores y clientes. 5. Informacin que permita apreciar: - Evolucin de VIDA FELIZ S.A.A. en los ltimos tres aos - Las necesidades de financiamiento - Fuentes de recursos financieros - Posicin de la empresa en el mercado nacional - Enunciado de polticas 6. Otros de acuerdo a las circunstancias.

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PROGRAMA DE AUDITORIA (I 2)

ORGANIZACIN DE LA EMPRESA I. OBJETIVOS

a. Determinar si la organizacin est en funcin de los fines y objetivos de la empresa.

b. Conocer el establecimiento de las polticas y la estructura de la empresa.

II. PROCEDIMIENTOS

Solicite a nivel de empresa lo siguiente: 1. Manual de organizacin y funciones. 2. Manual de polticas y procedimientos administrativos. 3. Organigrama de su organizacin. 4. Directivas emitidas por la gerencia general. 5. Flujograma de las operaciones. 6. Otros de acuerdo a las circunstancias.

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PROGRAMA DE AUDITORIA (I 3)

PLANEAMIENTO, FINANZAS Y CONTROL PRESUPUESTAL I. OBJETIVOS

- Conocer el plan estratgico, tctico y los planes operativos de la empresa, y determinar el nivel de aprobacin de dichos planes.

II. PROCEDIMIENTOS

1. Obtener los programas y planes de VIDA FELIZ S.A.A, trazados a corto, mediano y largo plazo.

2. Solicite los programas delineados para controlar el avance y proceso de los

planes. 3. Averiguar si todas las actividades de la empresa son planificadas. 4. Solicite cuadros estadsticos sobre: - Compras - Ventas - Capital de trabajo - Gastos de administracin y ventas - Posicionamiento de la empresa en el mercado local - Financiamiento - Ejecucin presupuestal 5. Obtenga el presupuesto de caja 6. Otros que crea conveniente

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PROGRAMA DE AUDITORIA (I 4)

COMPRAS I. OBJETIVOS

a. Determinar si son adecuadas y efectivas las polticas, los procedimientos y otros medios empleados para obtener bienes y servicios a costos bajos, teniendo presente las normas adecuadas de calidad y servicio.

b. Determinar si se llega a satisfacer las necesidades de los departamentos

usuarios de bienes y servicios. II. PROCEDIMIENTOS

1. Solicitar informacin relativa a compras, tanto de carcter interno como externo.

2. Solicitar cifras estadsticas y proyecciones de compra, tanto en unidades como

en valores. 3. Observar si los procedimientos empleados para la requisicin de mercadera y

suministros son adecuados. 4. Solicitar los procedimientos establecidos para determinar la cantidad y calidad

de los bienes comprados. 5. Solicitar los objetivos, polticas y metas de compras. 6. Solicitar el Plan General de Compras de acuerdo a las necesidades de ventas,

condiciones y ciclos de mercados. 7. Solicitar los registros de precios y condiciones de compra de los diversos

artculos que de manera repetitiva se requiere en la empresa. 8. Verificar las solicitudes y requisiciones de artculos y servicios de las diferentes

reas de la empresa y que estos se hagan dando cumplimiento a los requisitos establecidos.

9. Solicitar las polticas relativas al pago a proveedores, considerando las

condiciones de tesorera de la empresa, a fin de aprovechar al mximo las posibilidades de negociacin de las compras.

10. Constatar la coordinacin de sus actividades con reas relacionadas,

principalmente con ventas, almacenes, control de calidad y tesorera. 11. Solicitar los procedimientos y controles establecidos para mantener la

independencia en las decisiones de compras. 12. Observe a los empleados en el desarrollo de sus actividades.

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13. Solicitar informes sobre los principales proveedores de la empresa y las frecuencias de las compras a stos.

14. Verificar la existencia de registros, archivos relativos a compra, proveedores,

requisiciones, anlisis de precios, condiciones de compra, estadsticas, anlisis de casos significativos, etc.

15. Otros de acuerdo a las circunstancias.

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PROGRAMA DE AUDITORIA (I 5)

VENTAS I. OBJETIVOS

a. Examinar ciertos aspectos administrativos que constituyen el conjunto de actividades que comprenden el concepto y alcance de las operaciones de ventas.

b. Proponer incrementar la eficiencia y eficacia operativa a travs de las recomendaciones que se consideren adecuadas.

II. PROCEDIMIENTOS

1. Determine su ubicacin. 2. Solicite los objetivos y polticas establecidos para ventas, dentro de los

objetivos generales de la empresa y determinar su cumplimiento (nivel de servicio, crecimiento, estabilidad, ganancias, precios, tipo de productos, distribucin, canales de venta); las polticas pueden referirse al volumen y frecuencia de las ventas, remuneracin del personal de ventas, mbitos o medios geogrficos, etc.

3. Solicitar registro de clientes que incluya su historia, necesidades presentes y potenciales, y otras caractersticas convenientes.

4. Solicitar el pronstico de ventas para el prximo trimestre. 5. Solicitar el presupuesto de ventas y determinar si ha sido aprobado, as como

las variaciones que haya sufrido. 6. Solicitar estadsticas por lneas, artculos, agentes u otros clientes de

clasificacin a fin de determinar una reaccin adecuada ante las exigencias del mercado.

7. Solicitar informe sobre las caractersticas de sus competidores y las condiciones de venta que ofrecen.

8. Cantidad de personal que lo integra. 9. Observe como estn implementadas las oficinas en relacin a los elementos

indispensables para su operatividad. 10. Averige si existe programacin de todas sus actividades. 11. Observe el modo como se opera en el proceso de la ejecucin de las ventas. 12. Verifique si existen cuadros estadsticos de las ventas, si son adecuados y

renen todos los requisitos de informacin. 13. Observe los medios de distribucin de las ventas a los clientes, respecto a

cantidad, estado de operatividad, etc. 14. Indague el porque de la existencia de ventas devueltas. 15. Determine si su mercado, su promocin y publicidad estn de acuerdo a los

estudios y planes previos, as como con el canal de distribucin previsto. 16. Constatar la forma en que interviene ventas en la determinacin de los niveles

de inventarios y en el impulso de la realizacin de productos de lento movimiento y obsoletos.

17. Otros que crea conveniente.

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PROGRAMA DE AUDITORIA

(I 6) OTORGAMIENTO DE CREDITOS Y COBRANZAS I. OBJETIVOS

a. Determinar si los objetivos y propsitos generales son alcanzados. b. Determinar el grado de eficiencia y efectividad con que se administra la

actividad de crditos y cobranzas considerando los siguientes aspectos:

- El apego a las polticas de crdito y su relacin con las estrategias y tcticas financieras de la empresa.

- Que el otorgamiento del crdito se realice en el menor tiempo posible. - Que exista un adecuado equilibrio de las caractersticas del crdito ofrecido por

la empresa con las necesidades del cliente y las condiciones generales del mercado y de la competencia.

- Que las cuentas por cobrar se mantengan dentro de los lmites planeados de crdito y que las cuentas incobrables sean las mnimas.

- Que el costo de la operacin de otorgamiento de crdito sea el mnimo posible, considerando los beneficios que est ofreciendo la empresa.

- Que al efectuar la cobranza se promuevan las ventas y se mantenga la buena voluntad de los clientes.

- Que la rotacin de las cuentas por cobrar se aproxime al promedio de crdito concedido a los clientes.

- Que la cobranza se realice al menor costo posible y que el periodo de cobro sea el mnimo.

II. PROCEDIMIENTOS

1. Obtenga informacin de la situacin operacional de crditos: - Relacin de clientes activos - Clasificaciones por tipo de crdito, industria o comercio - Lmites de crditos establecidos 2. Determinar si los objetivos estn relacionados con niveles de cuentas por

cobrar y costo de la ejecucin de la operacin. 3. Examine las polticas respecto a: - Lmites de crdito - Forma de investigacin de los solicitantes - Personal autorizado para concederlo - Documentacin de los crditos otorgados - Obtencin de seguros de crditos - Condiciones generales del otorgamiento 4. Solicitar el establecimiento de metas a corto y largo plazo, donde se incluya la

cuantificacin de los objetivos establecidos a fin de evaluar las actividades realizadas con los planes trazados.

5. Solicitar el proceso de trmite de las solicitudes de crdito de clientes hasta su aprobacin.

6. Solicitar la documentacin de las cuentas por cobrar de la empresa. 7. Solicitar los procedimientos de cobro, formatos, archivos, control de

cobradores.

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8. Solicitar listado de adeudos de los clientes y sus modificaciones respecto a intereses moratorios, remesas devueltas, rebajas, devoluciones, descuentos y reposiciones.

9. Determinar la coordinacin de las actividades de cobranza con las de crdito, ventas, embarques, caja y contabilidad.

10. Solicitar manual de seleccin, adiestramiento y capacitacin del personal encargado de las cobranzas.

11. Otros de acuerdo a las circunstancias.

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PROGRAMA DE AUDITORIA

(I 7) ADMINISTRACION DE RECURSOS HUMANOS I. OBJETIVOS

a. Obtener las polticas y procedimientos que se siguen en relacin a la administracin del personal dentro de la empresa.

b. Examinar crticamente las actividades y sub actividades del personal, con la

finalidad de conocer problemas que estuviesen obstaculizando la eficiencia. II. PROCEDIMIENTOS

1. Cerciorarse de la existencia de un archivo actualizado y completo de todos los antecedentes del personal.

2. Determinar las actividades de contratacin y despido del personal que incluya

operaciones de reclutamiento, seleccin, preparacin inicial de nuevos trabajadores, promociones y despidos.

3. Determine los controles sobre la asistencia del personal al trabajo. 4. Investigue sobre las labores en horas extras, en particular en cuanto al origen

de estas. 5. Solicite manual de: - Procedimientos de contratacin de personal - Polticas sobre adiestramiento al personal

6. Indagar si existen conflictos o problemas entre el personal. 7. Solicite informes sobre la administracin de sueldos y salarios que incluya la

clasificacin de trabajadores, conforme a su experiencia y la fijacin de remuneracin de acuerdo a cada categora, establecimiento de incentivos y compensaciones adicionales, procedimientos de evaluacin para la determinacin de mritos y las polticas para su otorgamiento.

8. Determine el tipo de servicios que brinda la empresa a sus trabajadores

(mdicos, facilidades de trabajo al personal, instalaciones, proteccin y seguridad laboral, esparcimiento, etc.).

9. Solicitar informe sobre el cumplimiento de la legislacin laboral vigente, as

como la negociacin de los contratos colectivos y la comunicacin con la alta direccin de la empresa.

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PROGRAMA DE AUDITORIA

(I 8) CENTRO DE PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS I. OBJETIVOS

a. Determinar el efecto del PED en los sistemas de informacin sujetos a examen a travs del estudio y evaluacin de los documentos obtenidos.

b. Examinar crticamente las actividades del PED con la finalidad de detectar

problemas que estuviesen obstaculizando la eficiencia en su manejo o pudiera poner en riesgo su operacin.

II. PROCEDIMIENTOS

1. Solicitar los manuales de polticas y procedimientos de las diferentes actividades desarrolladas en el centro PED, incluyendo su administracin.

2. Solicitar los planes a corto y largo plazo relacionados con el PED y su

coordinacin con los planes y objetivos generales de la empresa. 3. Identificar la estructura de organizacin del centro PED y su ubicacin dentro

de la organizacin general de la empresa. 4. Solicitar los informes resultantes de revisiones efectuadas anteriormente por

auditores internos y externos y/o consultores. 5. Solicitar informes sobre los antecedentes del centro PED en relacin a su

origen, desarrollo, equipo de proceso de datos original y sus modificaciones, relaciones, usuarios, prioridades en el desarrollo de sistemas, etc.

6. Determinar en los Estados financieros de la empresa el impacto que tiene los

costos y gastos del centro PED en los resultados de operacin. 7. Solicitar una descripcin detallada de la configuracin del equipo de PED y del

sistema operativo, la cual deber incluir: marca, modelo, cantidad, capacidad y velocidad de la unidad central de proceso, de las unidades perifricas y otro equipo auxiliar; tipo, versin y proveedor del sistema operativo y otros programas de operacin, as como una descripcin de las modificaciones que se le haya hecho en su caso.

8. Identificar si cuenta con archivos de respaldo y en lugares seguros. 9. Observar las condiciones ambientales dentro