REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD BICENTENARIA DE
ARAGUAVICERRECTORADO ACADEMICOFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Y SOCIALESESCUELA DE ADMINISTRACIONSAN ANTONIO DE LOS ALTOS ESTADO
MIRANDA
TRABAJO SOBRE PRESUPUESTOS
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD BICENTENARIA DE
ARAGUAVICERRECTORADO ACADEMICOFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Y SOCIALESESCUELA DE ADMINISTRACIONSAN ANTONIO DE LOS ALTOS ESTADO
MIRANDA
TRABAJO SOBRE PRESUPUESTOS
Autores: Joana PovedaChristiana Landaeta
INTRODUCCINLa preparacin paso a paso de los diversos segmentos
del presupuesto maestro o presupuesto integral exige
consideraciones cuidadosas por parte de la gerencia, con muchas
decisiones claves relacionadas con la fijacin de precios, lneas de
productos, programacin de la produccin, gastos de capital,
investigacin, desarrollo y otros aspectos. El borrador inicial de
un presupuesto y su revisin crtica originan siempre muchas
interrogantes, as como decisiones gerenciales que conducen a
borradores adicionales antes de la aprobacin del presupuesto
final.El presupuesto de ventas no debe considerase como una varita
mgica, ni una panacea que resuelve todos los problemas relacionados
con el sistema de control presupuestario de la entidad; tampoco es
un sustituto de la gerencia; debe ser la base de otros
presupuestos, de ah su importancia.El primer paso en el desarrollo
del presupuesto maestro es el pronstico de ventas. El proceso
termina con la elaboracin del estado de ingresos presupuestado, el
presupuesto de caja y el balance general presupuestado. Los estados
financieros presupuestados son similares a los estados financieros
regulares, excepto que se trabaja con el futuro ms que con el
pasado.La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y
dems partes del presupuesto maestro es el pronstico de ventas. Si
este pronstico ha sido preparado cuidadosamente y con exactitud,
los pasos siguientes en el proceso presupuestal sern mucho ms
confiables.
Presupuesto de Ventas
Un presupuesto de ventas es la representacin de una estimacin
programada de las ventas, en trminos cuantitativos, realizado por
una organizacin.Importancia de un presupuesto de ventasEl
presupuesto de ventas es el primer paso para realizar un
presupuesto maestro, que es el presupuesto que contiene toda la
planificacin.Si el plan de ventas no es realista y los pronsticos
no han sido preparados cuidadosamente y con exactitud, los pasos
siguientes en el proceso presupuestal no sern confiables, ya que el
presupuesto de ventas suministra los datos para elaborar los
presupuestos de produccin, de compra, de gastos de ventas y de
gastos administrativos.Pasos para realizar un presupuesto de
ventasA continuacin se comentan cada uno de los pasos que debe dar
la empresa para preparar un presupuesto de ventas. Sin embargo,
estos pasos pueden ser modificados y ejecutarse en distintas
formas, dependiendo de las caractersticas del negocio y de las
habilidades de la administracin.1. Preparar Pronsticos de VentasUn
pronstico es una declaracin o apreciacin cuantificada de las
futuras condiciones que rodean a una situacin o materia en
particular, basada en uno o ms supuestos explcitos. Un pronstico
debe manifestar siempre los supuestos en que se basa. ste debe
verse como uno de los insumos en el desarrollo del plan de ventas y
puede ser aceptado, modificado o rechazado por la administracin.El
pronstico de ventas es la base sobre la que descansa el presupuesto
maestro, as que si ste ha sido preparado cuidadosamente y con
exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal sern
mucho ms confiables.Los pronsticos de ventas son una fuente
importante de informacin en el desarrollo de estrategias y
compromisos de recursos por parte de la administracin superior, as
que deben prepararse antes de cualquier decisin e indicar las
ventas probables bajo diversos supuestos alternativos. Por ello se
puede hacer un pronstico de ventas de la industria a la que
pertenece la compaa y el sector en donde est ubicada y otro de la
propia empresa.Pronsticos de ventas del sectorEstas ventas recogen
el potencial de negocios que pueden abarcar todas las empresas del
sector o aquellas que constituyan la competencia real. La
comparacin del mercado o demanda con las ventas u ofertas del
sector, permiten detectar las situaciones siguientes:1. Si el
mercado o demanda es superior a la oferta, los productores pueden
acortar la distancia mediante estrategias de penetracin de mercado,
el desarrollo de productos o la integracin.1. Si el mercado es
similar a la oferta, los productores pueden acudir al
atrincheramiento, la contraccin de productos, la diversificacin o
la instauracin de polticas crediticias o de precios que conduzcan
al desplazamiento de competidores.Las ventas esperadas de la
competencia ameritan el conocimiento de factores como la tendencia
de los negocios, el nivel de empleo, la capacidad instalada, las
polticas sobre productos y la intencin de ampliar su oferta
mediante proyectos de inversin. Es muy importante mantener sistemas
de informacin fidedigna y actualizada.Pronsticos de ventas de la
empresaLos pronsticos de las ventas de la empresa se fijan segn su
participacin en el mercado. La gerencia debe establecer si es o no
factible alcanzar la participacin deseada a partir del
reconocimiento de las capacidades productivas, la situacin de la
empresa, el estado de intervencin actual y el estudio racional de
las polticas de marketing que puedan implementarse.2.Compilar Otros
Datos PertinentesAl desarrollarse un presupuesto debe reunirse y
evaluarse toda la dems informacin relevante. Esta informacin debe
relacionarse, tanto con las restricciones, como con las
oportunidades. Las principales limitaciones que deben evaluarse
son: Capacidad de fabricacin; No tiene caso planificar un mayor
volumen de ventas que el que pueda producirse, ni tampoco es
conveniente operar una planta ms all de su capacidad econmica.
Fuentes de abasto de materia prima y suministros generales.
Disponibilidad de gente clave y de una fuerza laboral; si se
planifican importantes incrementos en las ventas y en la produccin.
Disponibilidad de capital; para financiar la produccin.
Disponibilidad de canales alternativos de distribucin; rediseo de
antiguos productos, introduccin de nuevos productos, as como los
cambios en los territorios de ventas. Se deben evaluar tanto los
efectos como las acciones esperadas en los posibles competidores.3.
Desarrollo de una Planificacin de las VentasUtilizando la
informacin provista en los pasos anteriores, la administracin
desarrolla un plan de ventasLos principales propsitos de un plan de
ventas son:a) Reducir la incertidumbre acerca de los futuros
ingresos.b) Incorporar los juicios y las decisiones de la
administracin en los planes de comercializacin.c) Suministrar la
informacin necesaria para desarrollar otros elementos del
presupuesto maestro.d) Facilitar el control administrativos de las
actividades de ventas.Un plan de ventas comprende dos planes
diferentes, pero relacionados: el plan estratgico y el plan tctico
de ventas.Plan estratgico de ventasEs aquel que se desarrolla a
largo plazo, normalmente a 5 o diez aos y en l se establecen las
alternativas de rumbos de accin para enfrentar los cambios en el
entorno. Implica un anlisis profundo de los futuros potenciales del
mercado, como cambios en la poblacin, el estado general de la
economa, las proyecciones de la industria y los objetivos de la
compaa. Las estrategias a largo plazo de la administracin afectarn
a reas tales como la poltica de los precios a largo plazo, el
desarrollo de nuevos productos e innovacin de los actuales, nuevas
direcciones de los esfuerzos de comercializacin, la expansin o los
cambios en los canales de comercializacin y los patrones de
costos.Plan tctico de ventasEs aquel que se desarrolla a corto
plazo, para doce meses, detallando inicialmente el plan por
trimestres, y por meses para el primer trimestre. Al final de cada
mes o trimestre del ao que se cubre, se vuelve a estudiar el plan
de ventas y se modifica aadiendo un perodo futuro, a la vez que se
quita el perodo que acaba de terminar. Por consiguiente, los planes
tcticos de ventas estn sujetos a revisin y modificacin sobre una
base trimestral. Adems, debe ser detallado; por productos, por reas
de comercializacin.Lneas de productos en un presupuesto de ventasLa
determinacin del nmero y la variedad de productos que planee vender
una compaa, es crucial en el desarrollo de un presupuesto de
ventas. Tanto en el plan estratgico como en el tctico deben
incluirse decisiones tentativas acerca de las nuevas lneas de
productos que hayan de introducirse, las lneas de productos que se
tengan previsto descontinuar, las innovaciones y la mezcla de los
productos.Factores que afectan el volumen de las ventas Factores
Especficos1. Los factores de ajustes (modificaciones temporales)1.
Cambios:Del producto.De la produccin.Del mercado.De polticas de
ventas.1. Crecimiento (tendencia de las ventas)1. Economa General1.
Administrativos (de la Gerencia)1. factores especficos.4. Los
factores de ajuste.Son perturbaciones transitorias que afectan al
volumen de las ventas. Estos factores de ajustes nos dirn cules
pudieron ser las ventas reales, si no se hubieran producidos tales
perturbaciones.Lgicamente, los ajustes desfavorables han de
sumarse, y los favorables se restaran.Favorables:4. Pedido
excepcional o no recurrente.4. Ventas en una zona o distrito en
donde no es costeable (actualmente) la operacin.
Desfavorables o perjudiciales:4. Incendio, huelga falta en el
abastecimiento de materiales para la produccin, etc., que retrasen
parcial, total, temporal o definitiva los envos a los clientes.4.
Demandas o juicios en contra de la entidad que entorpezcan o
retrasen sus actividades.4. Renuncia, despido o retiro de personal
clave, bsicamente de ventas.Los factores de cambio.Son modalidades
nuevas introducidas por el personal administrativo medio, con
repercusiones perdurables en el volumen de las ventas.Los cambios
en el producto:son aquellos que cambian la apariencia, la calidad o
el diseo del producto. Tienen una cierta influencia en los costos y
la virtud de atraer, como imn, a la clientela; ya sea por aadir al
producto cualidades que lo hacen ms atractivo, o porque constituyen
una condicin de ventaja al adquirirlo.Las consecuencias de estos
cambios se reflejarn en las utilidades y en los costos; s bien no
siempre aumentarn los costos; puede suceder que ms bien los
reduzcan.Tales cambios en el producto pueden ser:1. Adaptacin a
nuevos usos.1. Mejoras en el funcionamiento.1. Mejoras en la
apariencia y presentacin.1. Tamao ms conveniente.1. Simplificacin
del uso y manejo.1. Diseo ms funcional y adaptable.1. Mejoras en
los servicios.1. Normalizacin del producto.1. Minimizacin.Los
cambios en la produccin:son aquellos reajustes en el ritmo y cuanta
de la produccin, tendientes a cubrir pedidos extraordinarios o de
urgencia, y a reducir costos. O tambin puede tratarse de la
instalacin de un sistema de control de la calidad; lo cual
normalizar el producto e incrementar su demanda.Los cambios en las
condiciones del mercado:son aquellos operados en cuanto a la
potencialidad del mercado. Estos cambios podran deberse a:1.
Variacin de los gustos, la moda, los estilos, la actitud de la
competencia para desplazar a la empresa, etc.1. Ejecuciones de
grandes obras pblicas o privadas; por lo cual la ciudadana percibir
mayores ingresos y aumentar su poder adquisitivo; hacindose sentir,
por lo tanto, los efectos del Multiplicador del Gasto.Pero es de
considerarse que no todos los cambios del mercado han de ser
favorables; por ejemplo: la prdida de cosechas, cierre de grandes
industrias, medidas econmicas restrictivas, etc., ocasionaran
cambios en el mercado totalmente negativos.Los cambios en la
poltica de ventas:son todos aquellos, por medio de los cuales se
varan las condiciones en que se han venido realizando las ventas;
tales como; cambio en los precios, ampliacin de los servicios,
demostraciones del producto, intensificacin radical de la
publicidad, mejoras en los sistemas de distribucin, nuevos
incentivos a los vendedores, ampliacin del crdito a la clientela,
mejores facilidades para el pago, etc.15. Los Factores de
crecimiento.Obedecen el siguiente razonamiento:1. Es natural que
las ventas en toda empresa tiendan a crecer de ao en ao; debido a
la forma en que ha venido sirviendo a la clientela, los buenos
precios, la buena calidad de sus productos, las buenas relaciones
con la colectividad, sus relaciones pblicas eficientes, etc.1. Todo
cliente bien servido tiende a comprar ms, y en la medida en que
aumente su capacidad de compra, comprar mayores cantidades.1. En la
medida que aumente la poblacin, aumentarn las ventas de la empresa
de buen crdito comercial.1. En la proporcin en que aumente el
desarrollo de la industria, tienden a aumentar las operaciones de
las empresas de esa industria. Fuerza econmicas generales.1.
Condiciones o Fuerza Econmica General:Indicadores o fuentes de
datos de las condiciones econmicas generales sobre:20. ndice
Nacional de Precio al Consumidor.20. Producto Nacional Bruto.20.
Ingreso Per - Capita.20. Venta y Produccin por Rama de
Actividad.20. Ahorro.20. Mercado potencial y su distribucin
geogrfica.20. Establecimiento de nuevas empresa.20. Perdida en el
poder adquisitivo de la moneda.20. Precios al mayoreo y al
menudeo.20. Ocupacin y desocupacin.20. Prestamos otorgados.20.
Compra venta de valores en la bolsa, etc.1. Tendencias, modulo
patrn general de las condiciones econmicas generales.1. Tendencias
y variaciones regionales y locales, normalmente referidas a las
condiciones econmicas de un mercado legal o regional en
particular.1. Variaciones estacinales.1. Clasificacin de productos
de acuerdo con su sensibilidad econmica.Influencia de la
administracin.1. Cambios en el tipo de producto.1. Cambio en el
diseo o tipo de artculo para adaptarlo a una zona o mercado en
particular.1. Poltica de mercado. Expansin en cuanto a:27.
Territorio.27. Producto.27. Restriccin o ampliacin de la oferta.27.
Poltica de publicidad. Por diferentes canales y escalas:3. Cine,
radio, televisin, peridicos, revistas especializadas, etc.3. Escala
nacional, regional o local.3. Poltica de precio.
Presupuesto de produccinSon estimaciones que se hallan
estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de
produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el
cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa
puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de
venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de
obra ocupada.
Presupuesto de requerimiento de materialesLospresupuesto de
requerimiento de materiales(PRM) son clculos de compra de
materiales preparado bajo condiciones normales de produccin
mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que
la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada
tipo de producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea,
debe responder a los requerimiento de produccin, el departamento de
compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto
de produccin, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se
tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliacin
oportuna y as cubrir los requerimiento de produccin. Es importante
verificar las variaciones de los mercados internacionales, para
encontrar el mejor punto de compra.El material directo es todo
aquel que puede ser perfecta y econmicamente determinado y valuado
en cada unidad de producto, de all que se le considere como costo
variable.
Presupuesto de mano de obra directaEste presupuesto trata de
diagnosticar claramente las necesidades de recursos humanos y cmo
actuar, de acuerdo con dicho diagnstico para satisfacer los
requerimientos de la produccin planeada. Debe permitir la
determinacin del estndar en horas de mano de obra para cada tipo de
lnea que produce la empresa, as como la calidad de mano de obra que
se requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan ms
recursos humanos o s los actuales son suficientes. Una vez
calculado el nmero de obreros requeridos, se debe determinar qu
costar esa cantidad de recursos humanos, o sea, traducir el
presupuesto de mano de obra directa, expresada en horas estndar o
en nmero de personas y calidad, a unidades monetarias, es decir,
calcular el presupuesto del costo de mano de obra. Presupuesto de
gastos indirectos de fabricacin. El presupuesto debe elaborarse con
anticipacin de todos los centros de responsabilidad del rea
productiva que efectan cualquier gasto productivo indirecto.Es
importante que, al elaborar dicho presupuesto, se detecta
perfectamente el comportamiento de cada una de las partidas de
gastos indirectos, de manera que los gastos de fabricacin variables
se presupuesten en funcin del volumen de produccin previamente
determinado y los gastos de fabricacin fijos se planeen dentro de
un tramo determinado de capacidad independiente al volumen de
produccin presupuestado. Cuando se ha elaborado el presupuesto de
gastos de fabricacin, debe calcularse la tasa de aplicacin tanto en
su parte variable como en su parte fija y elegir una base que sea
adecuada para la estructura del presupuesto de gastos de fabricacin
indirectos. Se puede sintetizar lo anterior por medio de la frmula:
Y= a + bx Donde: a = los gastos de fabricacin fijos. b = gastos
variables por unidad a producir. x = volumen de actividad.En el
contexto del desarrollo del plan maestro es muy importante utilizar
el denominado presupuesto flexible, que consiste en presupuestar
segn diferentes niveles de actividad tanto los ingresos como los
gastos, de acuerdo con el comportamiento que manifiesten ambos en
funcin de una actividad determinada. Presupuesto de costos
indirectos de fabricacin
Para la planeacin de los CIF debemos tener en cuenta la
diferencia entre lo que es costo y lo que es gasto, debido a que
son trminos que suelen confundirse. Para efectos de contabilidad se
considera como costo todo desembolso capitalizable que rendir un
beneficio futuro, y como gasto, todo desembolso no capitalizable
que rendir un beneficio futuro. El costo esta en funcin de la
produccin, mientras que el gasto esta en funcin del tiempo.
De acuerdo con el volumen de actividad los costos los podemos
clasificar de la siguiente forma: Costos Variables: Son aquellos en
los que el costo total varia en forma directamente proporcional al
volumen de actividad, mientras que el costo unitario permanece
constante. Ejemplo: materiales. Costos Fijos: Son aquellos en los
que el costo total se mantiene constante independientemente de los
cambios o fluctuaciones que se presenten en el volumen de
actividad. Ejemplo: Depreciacin. Costos Mixtos: Son aquellos que no
se pueden considerar variables ni fijos, porque tienen elementos
componentes de ambos tipos de costos; es decir, se componen de una
porcin variable y de otra porcin fija. Este tipo de costo vara con
relacin al volumen o a las fluctuaciones de la actividad, pero no
en forma directa.
Los CIF son todos aquellos en que incurre una empresa y que son
necesarios para la buena marcha del proceso productivo, pero que de
ninguna manera se pueden identificar en un producto especfico. En
forma simple, los CIF son todos los diferentes a los costos de
materiales directos, la mano de obra directa, gastos de
administracin, gastos de ventas y gastos financieros. Podemos
incluir los materiales indirectos, la mano de obra indirecta y
otros costos indirectos, tales como las depreciaciones, los
arriendos, los servicios pblicos, los seguros, el mantenimiento y
reparaciones de maquinarias y equipos, etc. Realmente, los costos
indirectos de fabricacin comprenden muchos rubros en una empresa,
lo cual dificulta su distribucin o prorrateo entre los diferentes
productos y su control en los diferentes departamentos.
Se debe tener en cuenta que antes de entrar a presupuestar los
costo indirectos se han debido elaborar los presupuestos de ventas
y de produccin. Luego si proceder a presupuestar los costos
indirectos de acuerdo con el nivel de actividad que se haya
determinado, utilizando dos tcnicas diferentes: con base en un
presupuesto esttico o con base en un presupuesto
flexiblePresupuesto de gastos de administracin
Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se
destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la
necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus
distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso
en el manejo de los planes y programas de la empresa.
CARACTERISTICAS
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de
la empresa y no en forma paralela a la inflacin.
Son gastos indirectos.
Son gastos considerados dentro del precio que se fija al
producto o servicio.
Regir su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.
PARA LA BIBLIOGRAFIA
http://www.slideshare.net/sploayza/presupuesto-1281522
