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Agenda
1. ¿Conveniencia de subir tarifa y ampliar base gravable?
2. Informe Comisión de Expertos frente al Proyecto de Ley
3. Conclusiones y recomendaciones
1. Conveniencia de subir tarifa y ampliar base gravable?
2009 2010 2011 2012 2013 2014 20152016 (Pr)
(Junio)
Deuda Externa 37.190 39.600 42.487 46.116 52.173 59.730 66.234 70.077
Incremento Porcentual 100,0% 106,5% 114,2% 124,0% 140,3% 160,6% 178,1% 188,4%
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
(MIL
LON
ES D
E D
ÓLA
RES
)
INCREMENTO DEUDA EXTERNA PUBLICA
1. Conveniencia de subir tarifa y ampliar base gravable?
2009 2010 2011 2012 2013 2014 20152016 (Pr)
(Junio)
Deuda Externa 76.023.960 220.672.473
Incremento Porcentual 100% 290%
0
50.000.000
100.000.000
150.000.000
200.000.000
250.000.000
(MIL
LON
ES D
E P
ESO
S)
INCREMENTO DEUDA EXTERNA PUBLICA
1. Conveniencia de subir tarifa y ampliar base gravable?
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Gasto (% del PIB) 24,38% 24,57% 25,36% 24,19% 25,11% 28,15% 32,49%
20,00%
22,00%
24,00%
26,00%
28,00%
30,00%
32,00%
34,00%
Gasto (% del PIB)
2. Comisión vs Proyecto
# TemaComisión de
Expertos Reforma Tributaria 2016
Venta de bienes (incluye inmuebles e incorporales ), salvo que
estén excluidos.
Inmuebles excluidos , salvo primera venta de vivienda nueva
cuyo valor supere 26.800 UVT ($797,3 millones). Incluye retiro
de inventarios.
Prestación de servicios "desde el exterior ", incluidas las cesiones
de derechos, salvo que estén excluidos
Servicios prestados y los intangibles adquiridos o licenciados
desde el exterior se entenderán prestados, licenciados o
adquiridos en el territorio nacional (incluye telecomunicaciones)
Las loterías
Hecho
generador 1.
a. Incluir venta de
intangibles, excepto
crédito mercantil /
good will
2. Comisión vs Proyectoc
Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de
tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros (y
los demás que designe DIAN) a los prestadores desde el exterior , de los
siguientes servicios electrónicos o digitales :
a. Suministro de páginas web, hosting, almacenamiento en la nube
(cloud computing) y mantenimiento a distancia de programas y equipos
b. Suministro de software y sus actualizaciones
c. Suministro electrónico de imágenes, texto y otro tipo de información,
así como la disponibilidad de acceso a bases de datos digitales
d. Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos,
películas y juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de
cualquier tipo de evento).
e. Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia
f. Suministro de otros servicios online (publicidad, plataformas
participativas, plataformas de pagos, entre otros).
g. Los demás que determine DIAN (Reserva de Ley en los tributos?)
1.
Hecho
generador
(agentes
retenedores)
b. Retención IVA
en comercio
electrónico con el
exterior
Responsabilidad: Agentes retenedores ( 6 meses vigencia de la Ley: 01 de julio, 2017 ):
2. Comisión vs Proyecto
# Tema Comisión de Expertos Reforma Tributaria 2016
Los BIENES excluidos del artículo 424 ET sufrieron pocas modificaciones :
2:11: Gas natural, gas propano, butanos licuados, continúan excluidos
27.16: Energía eléctrica, continúa excluida
Computadores de escritorio o portátiles (82 baja a 33 UVT )
(i) Educación y saludDispositivos móviles inteligentes (tabletas, antes 43 UVT) y teléfonos móviles
inteligentes, no exceda de 22 UVT
(ii) Servicios asociados al
ahorro pensional
Se adicionan numerales 14 (inmuebles) y 17 (Departamento del Amazonas en el
marco de convenios Colombo-Peruano y con Brasil, estos antes exentos )
(iii) Transporte público
de pasajeros
No se considera venta (art. 421 ET) la donación, asignación o entrega de
mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la Nación
2.Categorías
/ tarifas
a
No gravados (hoy
excluidos): demanda
de interés general y
consumo que genera
externalidades
positivas
2. Comisión vs Proyecto# Tema Comisión de Expertos Reforma Tributaria 2016
a No gravados (excluidos): demanda de
interés general y consumo que genera
externalidades positivas (…)
Los BIENES excluidos del artículo 424 ET sufrieron pocas
modificaciones, pasaron a gravados a la tarifa general:
(iv) Venta y alquiler de inmuebles con
destino residencial25:03: Azufre de cualquier clase
(v) Rendimientos financieros 25:10: Fosfatos
(vi) Consumos mínimos vitales de agua
potable, energía, gas y telefonía fija25:18: Dolomita y cal Dolomita
Asfalto
Los SERVICIOS excluidos del artículo 764 ET sufrieron sólo una
modificación :
Numeral 15: Los servicios de conexión y acceso a Internet desde
redes fijas de los suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2
(hoy exentos con derecho a devolución bimestral)
2.Categorías
/ tarifas
2. Comisión vs Proyecto
# TemaComisión de
Expertos Reforma Tributaria 2016
Los BIENES exentos del artículo 477 ET sufrieron pocas modificaciones, se
adicionaron dos:
a. 93.01: Armas de guerra, excepto los revólveres, pistolas y armas blancas, de uso
privativo de las fuerzas Militares y la Policía Nacional (vienen de excluidos )
b. numeral 3. Las municiones y material de guerra o reservado y por consiguiente de
uso privativo y algunos elementos pertenecientes a las Fuerzas Militares y la Policía
Nacional (nuevo ).
Pasaron a excluidos del art. 424 ET (anterior parágrafo 3): Productos que se compren
o introduzcan al departamento del Amazonas en el marco de los convenios colombo-
peruano y el convenio con la República federativa del Brasil
Gravados 0%
(exentos):
efectivamente
exportados
(derecho a
devolución ) y
donaciones del
artículo 480 ET
b
2. Comisión vs Proyecto
# TemaComisión de
Expertos Reforma Tributaria 2016
Los BIENES y SERVICIOS exentos con derecho a devolución bimestral del
artículo 481 ET sufrieron pocas modificaciones, salen:
a. Literal f): Impresos del art. 478 ET y diarios y publicaciones periódicas,
impresos, incluso ilustrados o con publicidad de la partida arancelaria 49.02
(salvo los Impresos , pasaron a gravados con tarifa del 5% )
Los libros y revistas de carácter científco y cultural siguen exentos por el
articulo 478 ET, pero quedan sin derecho a devolución ?
b
b. Literal h): Los servicios de conexión y acceso a Internet desde redes fijas
de los suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2 (pasan a excluidos).
Gravados 0%
(exentos):
E fectivamente
exportados
(derecho a
devolución ) y
donaciones del
artículo 480 ET
2. Comisión vs Proyecto# Tema Comisión de Expertos Reforma Tributaria 2016
c Gravados 5% : Mantiene la tarifa del 5% , no los bienes y servicios sugeridos (artículo 468-1 ET , sobre BIENES , cambia poco):
(i) Todos los excluidos
a. 73.11.00.10.00: Recipientes para gas comprimido o licuado, de
fundición, hierro o acero, sin soldadura, componentes del plan de gas
vehicular (hoy excluidos ).
b. 84.09, 84.14 y 90.25: Carburadores y equipos para plan de gas
vehicular (hoy excluidos ).
(ii) Algunos exentos:
a) Valor agregado: bovinos,
libros, cuadernos, maíz y arroz
b) Régimen monofásico: leche y
quesos frescos, huevos frescos,
pescado y camarones y carnes
Categorías
/ tarifas2.
El IVA descontable queda limitado al 5%?
c. 49.02: Diarios y publicaciones periódicas, impresos, incluso ilustrados o
con publicidad (hoy exentos con derecho a devolución bimestral ).
2. Comisión vs Proyecto# Tema Comisión de Expertos Reforma Tributaria 2016
c Gravados 5% :
(i) Todos los hoy excluidos
(ii) Algunos hasta hoy exentos:
d. Primera venta de unidades de vivienda nueva cuyo valor
supere los 26.800 UVT ($797,3 millones) . La primera venta
de las unidades de vivienda de interés social VIS, urbana y
rural, y de vivienda de interés prioritario VIP, urbana y rural, no
está gravada.
a) Valor agregado: bovinos,
libros, cuadernos, maíz y arrozMantiene la tarifa del 5% , no los bienes y servicios (artículo 468-3 ET, sobre SERVICIOS , cambia sólo uno):
a. Modifica numeral 4 : los servicios de conexión y acceso a
internet desde redes fijas, suscriptores residenciales del
estrato 3 ( hoy excluidos ) .
b) Régimen monofásico: leche y
quesos frescos, huevos frescos,
pescado y camarones y carnes
b. Hoy numeral 4 contiene servicios de vigilancia, supervisión,
conserjería, aseo y temporales de empleo, prestados por
entidades sin ánimo de lucro, vigiladas por la Superintendnecia
de Economía Solidaria
2.Categorías
/ tarifas
Mantiene la tarifa del 5% , no los bienes y servicios (artículo 468-1 ET, sobre BIENES , cambia poco):
El IVA descontable queda limitado al 5%?
2. Comisión vs Proyecto
2. Comisión vs Proyecto
2. Comisión vs Proyecto
# Tema Comisión de Expertos Reforma Tributaria 2016
e Gravados 19%: Tarifa generalAcoge la tarifa del 19% y
algo del alcance
(i) Comisiones y demás cobros por
servicios del sector financiero
(ii) Medicina prepagada
(iii) Venta (o alquiler) de intangibles
(software, marcas, patentes, franquicias),
excepto crédito mercantil / good will
(iv) Servicios de publicidad
2.Categorías
/ tarifasEspecialmente en materia
de intangibles
2. Comisión vs Proyecto
# Tema Comisión de Expertos Reforma Tributaria 2016
e Gravados 19%: Tarifa general (…)Acoge la tarifa del 19% y algo del
alcance
(v) Carbón, petróleo crudo y su derivados
(excepto gasolina y ACPM)
(vi) Aguas minerales, hielo y nieve
(vii) Aguas minerales, hielo y nieve
(viii) Armas, municiones, vehículos de combate
(ix) Motores fuera de borda
(x) Servicios de masaje, peluquería y similares
(sin importar denominación)
2.Categorías
/ tarifas Especialmente en materia de
intangibles
2. Comisión vs Proyecto
# Tema Comisión de Expertos Reforma Tributaria 2016
a Base gravable:
Importación de zona franca de
bienes y servicios a TAN (valor
agregado)
N/A
Base gravable especial AIU se aplica igualmente al
Impuesto de Industria y Comercio y Complementarios,
incluida la retención en la fuente (hasta 2016 )?
b Descuento tributario IVA bienes
de capital:
Deducción en la determinación del impuesto sobre la
renta, en el año gravable en que se importe o adquiera el
bien de capital
(i) Incluidos intangibles asociados No lo acoge
(ii) Dos opciones: en tres años o
en la vida útil del bienNo lo acoge
Otros
temas3.
Base gravable adicionada con el valor de los costos de
producción y sin descontar el valor del componente
nacional exportado, incluso para ZF viejas y sus usuarios
2. Comisión vs Proyecto
# Tema Comisión de Expertos Reforma Tributaria 2016
c Otros temas: (…)
(i) Umbrales régimen simplificado Unifica en 3.500 UVT los tres requisitos
(ii) Eliminar cargo revertido en
compras a régimen simplificadoNo lo acoge
(iii) Monotributo Lo acoge
(iv)Oportunidad del IVA descontable:
a. Tres bimestres
b. Régimen cuatrimestral, cuatrimestre siguiente
c. Sector de la construcción, regla especial
(v) Elimina período anual de IVA (92.000 UVT)
3.Otros
temas
2. Conclusiones y recomendaciones
Gracias
