Presentacion ESTRUCTURAS

7/14/2019 Presentacion ESTRUCTURAS

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ESTRUCTURAS

DE LOS CONTADORES PÚBLICOS



CONTENIDO

LOS NUEVOS PCGA VENEZOLANOS

ESTRUCTURAS DE DICTÁMENES DE AUDITORÍA

ESTRUCTURAS DE INFORME DE PREPARACIÓN DEESTADOS FINANCIEROS

ESTRUCTURAS DE INFORME DE REVISIÓNLIMITADA

PÁGINA WEB CCPEL



LOS NUEVOS PRINCIPIOS DE

GENERAL, VENEZOLANOS

(VEN-NIF)




Los PCGA venezolanos, ahora se identifican con

las siglas VEN-NIF

Para Grandes Entidades (VEN-NIF GE) (01/2008)

Para Pequeñas y Medianas Entidades

(VEN-NIF PYME) (01/2011)

Los VEN-NIF PYME se utilizan en los ejercicios

iniciados después del 31 de diciembre de 2010




Los VEN-NIF para grandes entidades (VEN-NIF GE)

comprenden:

Los Boletines de Aplicación (BA VEN-NIF)

as omp etas ro

Los VEN-NIF para pequeñas y medianas entidades

(VEN-NIF PYME) comprenden: Los Boletines de Aplicación (BA VEN-NIF)

La NIIF para las PYMES (Libro 2009)




Para una PYME

Con fecha de cierre 31-12

Debe aplicar

VenPCGA

Debe aplicar

VEN-NIF PYME

Inicio

31-12-2008

01-01-2008

31-12-2009

01-01-2009

31-12-2010

01-01-2010

31-12-2011

01-01-2011

31-12-2012

01-01-2012

Cierre




Para una PYMECon fecha de cierre distinta al 31-12

Se comienzan a aplicar, en el ejercicio quese inicie después del 31-12-2010




Para una PYME

Con fecha de cierre distinta al 31-12(Ej. 31-08)

31-08-2009 31-08-2010 31-08-2011 31-08-2012 31-08-2013

Debe aplicarVenPCGA

Debe aplicarVEN-NIF PYME

Inicio 01-09-2008 01-09-2009 01-09-2010 01-09-2011 01-09-2012

Cierre



CONJUNTO COMPLETO

DE ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Situación Financiera(Balance General);

Estado del Resultado Inte ral

(Estado de Resultados);

Estado de Cambios en el Patrimonio

(Estado de Movimiento del Patrimonio) ; Estado de Flujos de Efectivo; y

Notas a los Estados Financieros



CONJUNTO COMPLETO

DE ESTADOS FINANCIEROS

Sólo para PYMES

Estado de Situación Financiera

Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas

Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los Estados Financieros

Presentación opcional, siempre que se cumplanlos requisitos exigidos por la Sección 6 de

La NIIF para las PYMES



LOS INFORMES DE LOS

CONTADORES PÚBLICOS



LOS INFORMES DE

LOS CONTADORES PÚBLICOS

No han cambiado las DNA o los SECP

Tipos de Informes:

-

Informe de Comisario(Normas Interprofesionales para el Ejercicio

de la Función de Comisario (SECP-6) (2011)) Informe de Revisión Limitada (SECP-2 (1999))

Informe de Preparación (SECP-1 (1997))



DICTAMEN DE AUDITORÍA

DNA - 11




DNA - 11

Solo cuando los estados financieros fueron

preparados y presentados de acuerdo con los PCGAvigentes para el ejercicio examinado.

I. Encabezamiento.II. Párrafo Introductorio.

III. Alcance y Naturaleza de la Auditoría.

IV. Párrafo de la Opinión.

V. Identificación del CPI actuante.

VI. Fecha del Dictamen.

ESTR

UCTUR

A



I. Encabezamiento.


DNA - 11

. c amen n orme e on a orPúblico Independiente;

2. Órgano contratante del trabajo; y

3. Domicilio del Contratante.



II. Párrafo Introductorio.

1. Expresar que ha efectuado una auditoría;

2. Detallar el conjunto completo de estados


DNA - 11

nanc eros au a os;

3. Indicar la entidad que informa;

4. Señalar las fechas de cierre;

5. Expresar la responsabilidad de la gerenciasobre los estados financieros; e

6. Indicar su responsabilidad sobre los

estados financieros.




He efectuado la auditoría de los Estados deSituación Financiera de la Compañía X, S.A. al 31

1

2


DNA - 11

conexos del Resultado Integral, de Cambios en elPatrimonio y de Flujos de Efectivo, acompañadosde sus notas, por los años entonces terminados

que se acompañan. La preparación de dichosestados financieros es responsabilidad de lagerencia de la Compañía. Mi responsabilidad esemitir una opinión sobre esos estados financieroscon base en mi auditoría.

5

6

3

4




He efectuado la auditoría de los Estados deSituación Financiera y de los estados conexos del

DICTAMEN DE AUDITORÍADNA - 11

1

,

de Flujos de Efectivo, acompañados de sus notas,al 31 de diciembre de 20XX y 20XY, que seacompañan, de la Compañía X, S.A.. La

preparación de dichos estados financieros esresponsabilidad de la gerencia de la Compañía.Mi responsabilidad es emitir una opinión sobreesos estados financieros con base en mi auditoría.

3

5

6

4




He efectuado la auditoría de los BalancesGenerales y de los estados conexos del


1

,

Flujos de Efectivo, acompañados de sus notas, al31 de diciembre de 20XX y 20XY, que seacompañan, de la Compañía X, S.A.. La

preparación de dichos estados financieros esresponsabilidad de la gerencia de la Compañía.Mi responsabilidad es emitir una opinión sobre

esos estados financieros con base en miauditoría.

3

5

6

4



IV. Párrafo de la Opinión

1. Expresar su opinión limpia sobre los estadosfinancieros examinados y sus notas, indicando quepresentan razonablemente, en todos sus aspectossustanciales la situación financiera los resultados


de operaciones y los movimientos de efectivo;2. Identificar la entidad que informa;

3. Indicar las fechas de cierre de los estados

financieros auditados; y

4. Señalar que la presentación es razonable deconformidad con los PCGA vigentes, identificados

con las siglas VEN-NIF aplicables a (GE o PYME).




En mi opinión, los estados financieros antesmencionados, presentan razonablemente, entodos sus aspectos sustanciales, la situación

1


inanciera e a Compañ a X, S.A., a 31 ediciembre de 20XX y 20XY, los resultados de susoperaciones y los movimientos de su efectivo porlos años entonces terminados, de conformidad con

principios de contabilidad de aceptación generalen Venezuela, identificados con la siglas VEN-NIFaplicables a (GE o PYME).

2

3

4




En mi opinión, los estados financieros antesmencionados, de la Compañía X, S.A., al 31 dediciembre de 20XX y 20XY, presentan


razona emente, en to os sus aspectossustanciales, la situación financiera los resultadosde sus operaciones y los movimientos de suefectivo por los años entonces terminados, de

conformidad con principios de contabilidad deaceptación general en Venezuela, identificados conla siglas VEN-NIF aplicables a (GE o PYME).



Cuando los estados financieros no fueron

preparados y presentados de acuerdo con los PCGAvigentes para el ejercicio examinado. El CPI debemedir el impacto del incumplimiento, sobre las cifras


Opinión con Salvedad

e os Esta os Financieros.

Opinión Adversa

Abstención de Opinión



I. Encabezamiento.E

Variación a la Estructura Estándar

Opinión con Salvedad


. rra o n ro uc or o.


V. Párrafo de la Opinión.VI. Identificación del CPI actuante.

VII. Fecha del Dictamen.

TRUC

TURA

IV. Desviación e Impacto



DICTAMEN DE AUDITORÍAOpinión con Salvedad

IV. Desviación e Impacto

CASO: Desviación a VEN-NIF PYME

I. Indicar si la desviación se refiere a:E

Reconocimiento, Me ici n, Reve aci n oPresentación de la información financiera;

II. Señalar el impacto derivado de la

desviación antes referida; yIII. Concluir sobre la modificación de las cifras

de los estados financieros, derivada del

impacto determinado.

TRU

CTUR

A



DICTAMEN DE AUDITORÍAOpinión con Salvedad

V. Párrafo de la OpiniónCASO: Desviación a VEN-NIF PYME

I. Indicar su opinión con salvedad, mediante eluso de la frase “Excepto por”

ES

II. Indicar la desviación que lo llevó a emitir suopinión con salvedad; e

III. Indicar la presentación razonable de la

situación financiera, el resultado deoperaciones y flujos de efectivo deconformidad con principios de contabilidadde aceptación general en Venezuela,identificados con las siglas VEN-NIF.

RUC

TURA



I. Encabezamiento.E


Opinión Adversa






TRUC

TURA

IV. Bases para la Opinión Adversa

Í



I. Encabezamiento.E


Negativa de Opinión






TRUC

TURA

IV. Bases para Abstenerse de Opinar



DICTAMEN DE AUDITORÍA DNA-11

Otras Variantes al Informe Estándar

a) Opinión basada, en parte, en informe deotros auditores.

Posibles causas de la variación (DNA-11 p.20)

.

c) Cambios entre periodos en las políticas decontabilidad o los PCGA.

e) Incertidumbre sobre la empresa en marcha.

f) EF preparados según normas de regulador.

g) Existencia de información suplementaria.

d) Existencia de incertidumbres no estimables.



INFORME DE COMISARIO

SECP -6

NORMAS INTERPROFESIONALES PARA EL



NORMAS INTERPROFESIONALES PARA ELEJERCICIO DE LA FUNCIÓN DE COMISARIO

FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE LICENCIADOS ENADMINISTRACIÓN DE VENEZUELA – FECLAVE

Resolución del Directorio Nacional Número Cuarenta yTres DN-43/20110923-EP

FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORESPÚBLICOS DE VENEZUELA -FCCPV

Servicios Especiales Prestados por Contadores Públicos

Número Seis (SECP 6)

FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE ECONOMISTAS DEVENEZUELA - FEDECONServicios Especiales Realizados por Economistas

Número Cuatro SERPE 04




INFORME DE COMISARIOSECP - 6

I. Encabezamiento.II. Párrafo Introductorio.

Estructura

III. Eva uaci n A ministrativo-Financiera

V. Denuncia de los Accionistas

VI. Recomendaciones

IV. Evaluación Estatutaria

VII. Firma del Comisario

VIII.Fecha del Informe




II. Párrafo introductorio

I. Indicar su condición de comisario;ES


nombrado;III. Indicar periodos para los que fue electo;

V. Indicar periodo de actuación al que

corresponde el informe presentado.

RUCTURA

IV. Indicar las bases legales y gremiales deactuación; y




VI. Recomendaciones

I. Aprobar o no la gestión administrativa;E


II. Aprobar, (improbar o modificar) losestados financieros presentados por losadministradores; y

III. Cualquier otra recomendación, en loscasos aplicables.

TRUC

TURA




VIII. Fecha del Informe

Debe ser 15 días antes de la fecha de laasamblea, como mínimo.


el informe de los comisarios, en las oficinas de lacompañía durante quince días precedentes a lareunión de la asamblea, y hasta que esté aprobado.

Todo el que acredite su calidad de socio, tendráderecho a examinar ambos documentos.

Artículo 306 Código de Comercio

Artículo 12 NIPEFC



INFORME DE REVISIÓN

(SECP-2)

INFORME DE REVISIÓN LIMITADA




SECP-2

1. Regular el trabajo de revisión limitada sobre losestados financieros de una entidad.

OBJETIVOOBJETIVO

2. Emitir su opinión limitada sobre la presentación o node los estados financieros, de conformidad conprincipios de contabilidad de aceptación general enVenezuela, identificados con la siglas VEN-NIF,

aplicables a (GE o PYME).





SECP-2

ESTRUCTURA DEL INFORME DE

(ESTÁNDAR)




INFORME DE REVISIÓN LIMITADASECP-2





12

4

5

6





He revisado limitadamente el estado de situación financiera

de la empresa “EJEMPLO, S.A”, y los estados conexos deresultados, de movimientos de las cuentas de patrimonio,flujo de efectivo y notas revelatorias al 31 de diciembre de20X0 y 20X1, de acuerdo a la Norma de Servicios Especiales

1

2

SEPC-2 sobre la Revisión Limitada de estados Financierosestablecida por la Federación de Colegios de ContadoresPúblicos de Venezuela. La preparación de dicho estadofinanciero es responsabilidad de la Gerencia de lacompañía. Mi responsabilidad es emitir una opinión

limitada sobre este estado financiero con base a la Normade Servicios Especiales mencionada anteriormente.

4

5

6





1

3





Una revisión limitada consiste principalmente en averiguacioneshechas con el personal de la compañía y procedimientos analíticosaplicados a datos financieros que le proporcionan al Contador

1

co n epen en e una ase razona e para expresar una

opinión limitada de que no habría que hacer modificacionesimportantes a los estados financieros para que estén de acuerdocon principios de contabilidad generalmente aceptados enVenezuela (VEN NIF). Por lo tanto, no he realizado una auditoria,

cuyo objetivo es la expresión de una opinión sobre los estadosfinancieros tomados en conjunto. Por consiguiente, no expreso talopinión.

2

3





f. – PÁRRAFO 3

OPINIÓN

• EXPRESAR CON BASE EN SU REVISIÓN LIMITADA, QUE NO

TIENE CONOCIMIENTO DE MODIFICACIÓN(ES)

IMPORTANTES A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LAS NOTAS

1

LIMITADA QUE HA EXAMINADO, PARA QUE ESTÉN DE CONFORMIDADCON PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE ACEPTACIÓN

GENERAL IDENTIFICADOS CON LA SIGLAS VEN-NIF

APLICABLES A (PYME O GE).





En base a mi revisión limitada, del estado de situaciónfinanciera y los estados conexos de resultados, estado demovimiento de las cuentas de patrimonio, flujo de efectivo y

1

, . ,

conocimiento de ninguna modificación importante que debahacerse a los estados financieros adjuntos, para que estén deconformidad con los principios de contabilidad de aceptacióngeneral en Venezuela identificados con las siglas VEN NIF,

aplicables a (GE o PYME).





ESTRUCTURA DEL INFORME DE REVISIÓN

(DESVIACIÓN A LOS PRINCIPIOS DECONTABILIDAD DE ACEPTACIÓN GENERAL

VEN-NIF)





1

2





Tal como se indica en la nota X, la gerencia ha informadoque no registró el impuesto sobre la renta diferido,requerido por los principios de contabilidad generalmente

1

- , .

La gerencia no ha determinado el impacto que puedetener sobre las cifras presentadas.




SECP-2

1




SECP-2

En base a mi revisión limitada, del estado de situaciónfinanciera y los estados conexos de resultados, estado de

,

efectivo y notas revelatorias adjuntos de EJEMPLO,S.A noestán de conformidad con los principios de contabilidadgeneralmente aceptados en Venezuela identificado conlas siglas VEN NIF, aplicables a (GE o PYME).

1



INFORME DE PREPARACIÓN DE

(SECP-1)

INFORME DE PREPARACIÓN



DE ESTADOS FINANCIEROS SECP-1

1. Establecer las normas para compilación de

OBJETIVOOBJETIVO

financieros de entidades que no concurran almercado de valores, o estén regulados por leyesespeciales





a) Compilación de información a los fines de constitución deempresas.

NO APLICA EN ACTUACIONES PROFESIONALES DESTINADAS A:NO APLICA EN ACTUACIONES PROFESIONALES DESTINADAS A:

b) Revisión limitada de estados financieros.

c) La emisión de un dictamen de auditoria.





ESTRUCTURA DEL INFORME DEPREPARACIÓN DEL CONTADOR

P BLICO INDEPENDIENTE

(ESTANDAR)









d.-PÁRRAFO 1INTRODUCTORIO

• SE INDICAN LOS NOMBRES DE CADA UNO DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS QUE CONFORMAN EL CONJUNTO COMPLETO,INCLUYENDO LAS NOTAS REVELATORIAS COMO PARTE INTEGRAL

DE LOS MISMOS.

• INDICAR LA FECHA EN LA QUE SE PRESENTA LA INFORMACIÓN

1

FINANCIERA.

• NOMBRE DE LA ENTIDAD A LA QUE PERTENECEN ESTADOS

FINANCIEROS PRESENTADOS.

• EXPRESAR LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR EN LA

PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• INDICAR QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTAN PREPARADOS

DE ACUERDO CON LA NORMA SECP 1 Y ENFATIZAR QUE

FUERON ELABORADOS A SOLICITUD DEL CLIENTE

• DECLARAR LA RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA DE LA

ENTIDAD, AL SUMINISTRAR LA INFORMACIÓN, QUE SIRVIO DE

BASE PARA LA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

2

3

4

5

6

INFORME DE PREPARACIÓNDE ESTADOS FINANCIEROS SECP 1




Los Estados de Situación Financiera de la compañía “EJEMPLO, S.A.”al 31 de diciembre de 20X0 y 20X1, y los estados conexos deresultados, de movimiento de las cuentas de patrimonio, de flujo delefectivo y las notas revelatorias por los años entonces terminados,

1

2

que se acompañan, han sido preparados por mi (nosotros) de

acuerdo con la norma SECP-1 de servicios especiales prestados porcontadores públicos, por instrucciones de la gerencia de lacompañía. La información presentada en dichos estados financieroses responsabilidad de la gerencia

4

5

6





e.- PÁRRAFO 2

DEL ALCANCE DEL

TRABAJO

• INDICAR CUÁL ES EL COMPROMISO Y EL

ALCANCE DEL TRABAJO DEL CONTADOR

PÚBLICO EN CUANTO A LA PREPARACIÓN DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS.

1

• INDICAR LA FUENTE DE DÓNDE SE OBTUVO LA

INFORMACIÓN Y EL MODELO CONTABLEUTILIZADO PARA LA PREPARACIÓN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS.

• DECLARAR QUE NO APLICÓ PROCEDIMIENTOS

DE COMPROBACIÓN O EVALUACIÓN DE LAINFORMACIÓN FINANCIERA ESTRUCTURADA EN

FORMA DE ESTADO FINANCIERO

2

3





Mi (nuestro) compromiso de preparación se limita a presentaren forma de estados financieros la información obtenida delos registros de contabilidad de la compañía, sin la aplicaciónde rocedimientos de com robación ni de evaluación. Los

1

estados financieros han sido preparados de acuerdo a criteriosde presentación requeridos por los principios de contabilidadgeneralmente aceptados en Venezuela, identificados con lassiglas VEN-NIF, aplicables a (GE o PYME).

2

3





1

3





No he (hemos) auditado ni revisado limitadamente losestados financieros de la compañía “EJEMPLO, S.A.” que

1

se acompañan y, en consecuencia, no emito (emitimos)opinión alguna sobre los mismos.3









ESTRUCTURA DEL INFORME DEPREPARACIÓN DEL CONTADOR

P BLICO INDEPENDIENTE

(DESVIACIÓN O INCUMPLIMIENTODE UN PCGA)





• INDICAR CUÁL ES EL COMPROMISO Y EL ALCANCE DEL TRABAJO DEL

CONTADOR PÚBLICO, EN CUANTO A LA PREPARACIÓN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS.• INDICAR LAS FUENTES DE DONDE SE OBTUVO LA INFORMACION

• DECLARAR QUE NO APLICÓ PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN O

EVALUACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA ESTRUCTURADA EN

1

2

e.-PÁRRAFO 2

ALCANCE DEL

TRABAJO

FORMA DE ESTADO FINANCIERO.

• INDICAR LAS DESVIACIONES O INCUMPLIMIENTOS CON LOSPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE ACEPTACIÓN GENERAL

IDENTIFICADOS CON LAS SIGLAS VEN-NIF Y HACER REFERENCIA A LA

NOTA REVELATORIA QUE INDICA TALES DESVIACIONES O

INCUMPLIMIENTOS (SI EXISTEN). LAS DESVIACIONES O

INCUMPLIMIENTOS PUEDEN SER TOTALES O PARCIALES A LOS VEN-NIF O PARCIAL EN RELACIÓN CON ALGUNOS DE ELLOS (CON

RESPECTO A RECONOCIMIENTO, MEDICIÓN, PRESENTACIÓN O

REVELACIONES EXIGIDAS).

4

INFORME DE PREPARACIÓNDE ESTADOS FINANCIEROS SECP-1




Mi (nuestro) compromiso de preparación se limita a presentar

en forma de estados financieros la información obtenida de losregistros de contabilidad de la compañía, sin la aplicación deprocedimientos de comprobación ni de evaluación.

1

2

Según se explica en la nota 2, “Bases de presentación y políticascontables”, la compañía aplicó principios de reconocimiento,medición y revelaciones correspondientes al modelo contableVenPCGA ya derogado, siendo los principios de contabilidad deaceptación general vigentes en Venezuela los identificados con

las siglas VEN-NIF, aplicables a las (GE o PYMES)

4

ESTRUCTURAS PARA LOS INFORMES



Puede ubicar las estructuras en la página Webde nuestro Colegio: www.ccplara.org

La redacción es libre, pero deben estar

las estructuras. Debe haber coherencia entre el informe

utilizado, el trabajo realizado y los Estados

Financieros adjuntos.

La opinión o conclusión, según el caso debe ser

coherente con lo indicado en el informe.



www.ccplara.org

PÁGINA WEB CCPELwww.ccplara.org



www.ccplara.org




www.ccplara.org




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SUS PREGUNTAS



GRACIAS !!!Lcda. Beatriz RestrepoLcda. Janeth Méndez

Lcda. Norelly Pinto

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