Presupuesto Maestro (Ejemplo)La compaa Nuos, S. A., fbrica 2 productos: Delta y Sigma. A fines de 2008 (su primer ao de operaciones) desea elaborar el presupuesto maestro para 2009, en el cual se trataran de plasmar, las acciones necesarias para lograr el lugar que la direccin general se ha fijado. El estado de situaciones financieras hasta el 31 de Diciembre de 2008, se espera que sea el siguiente.COMPAA NUO, S. A.Estado de situaciones financiera al 31 de diciembre 2008

Activo circulante Banco Cliente Productos terminados Materia prima Total circulanteNo. Circulante Terreno Edificio y equipo industrial Operacin acumulada Total de Activo Cir.Total de activosPasivo a corto plazo Proveedores Impuestos a pagar Total de pasivo Capital contable Capital aportado Capital ganado Total capital contablePasivo + capital contable

$ 1,100,000.00 400,000.00$ 50,000.00 86,000.00 296,000.00 180,000.00

214,000.00

700,000.00

240,000.00 180,000.00

900,000.00 206,000.00

$ 612,000.00

914,000.00 1516,000.00

420,000.00

1106,000.00 1526,000.00

Requisitos de los productos

Materia prima AMateria prima BHoras de M. O. D.2kg.1kg.4 hrs.4kg.2kg.4 hrs.

Los gastos indirectos de fabricacin se aplican con base en horas de mano de obra directa. El costo de la mano de obra directa es de $50.00 por hora para el primer semestre y $60.00 para el segundo.

Inv. Inicial(unidades)Inv. Final deseado(unidades)Costo primersemestreCosto segundo semestre

Materia prima AMateria prima BDeltaSigma4,0002,5002004003,0001,00030015020 kg40 kg

26 kg50 kg

Se desea tener la misma cantidad inventario final de materia prima y de productos terminados en el almacn en cada semestre. Se mantiene un saldo en efectivo de $ 50,000.00. La inflacin esperada es de 40% durante el ao. Por ello, al inicio del segundo semestre, se modifican algunos precios y costo.Precio de ventaVentas planeadas

Primer semestreSegundo semestrePrimer semestreSegundo semestre

DeltaSigma $ 600.00$ 700.00$ 720.00$ 840.00$ 2,000.00$ 3,000.00$ 2,000.00$ 3,000.00

Los inventarios en proceso tienen poca importancia que la elaboracin del presupuesto los gastos por intereses sern de $ 39 242.00 la valuacin del inventario se realiza a travs de UEPS.Los gastos indirectos de fabricacin que se ha estimado para 2009 son: Depreciacin $ 100,000.00

Supervisin 700,000.00

Seguro 400,000.00

Mantenimiento 116,000.00

Accesorios 60,000.00

Energticos 200,000.00

Los gastos de administracin y venta que se hace estimado son: Sueldos$ 150,000.00

Comisiones 60,000.00

Publicidad 300,000.00

Accesorios 60,000.00

Depreciacin 50,000.00

varios 30,000.00

Se vende cuando aproximadamente 90%. En terrenos se increment a $ 758,700.00 y el edificio y el equipo industrial a $ 2,000,000.00 se espera que a depreciacin del ao sea de $687,500.00. Se pidi un prstamo de 100,000.00 al banco, se debe a los proveedores

Presupuestos de ventas

productoPrimer semestreSegundo semestretotal

Delta$ 1,200,000.00$ 1,400,000.00$ 2,640,000.00

Sigma 2,100,000.00

2,500,000.00

4,620,000.00

total$ 3,300,000.00$ 3,900,000.00$ 7,260.000.00

Presupuesto de produccin Primer semestreSegundo semestre

Delta sigmaDelta sigmatotal

Ventas presupuestadas$ 2000$ 3000$ 2000$ 3000

Inventario final300

150

300

150

Necesidades de produccin2300315023003150

Inventario inicial200

400

300

150

Produccin requerida2100275020003000

Presupuesto de requisitos de materia prima Primer semestre

ProductoMateriaPrima AMateriaPrima Btotal

Delta(2100 x 2)$ 4200(2100 x 1)$2100

Sigma(2750 x 4)11000(2750 x 2)5500

Total152007600

Costo por kg$1240

total$304000$304000$ 608000

Segundo semestre Primer semestre

ProductoMateriaPrima AMateriaPrima Btotal

Delta(2000 x 2)$ 4000(2000 x 1)$2000

Sigma(3000 x 4)12000(3000 x 2)6000

Total160008000

Costo por kg$2650

total$416000$1424000$ 1424000

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES

PRIMER TRIMESTRESEGUNDO TRIMESTRETOTAL

MATERIA PRIMAABAB

REQS. POR LA PRODUCCION152007600160008000

INV. FINAL DESEADO3000100030001000

MERCANCIA A COMPRAR182008600190009000

INVENTARIO INICIAL4000250030001000

TOTAL A COMPRAR142006100160008000

COSTO POR KG$20.00$40.00$26.00$50.00

COSTO DE COMPRAS$284 000$244 000$416 000$400 000$1 344 000

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTAPRIMER SEMESTRESEGUNDO SEMESTRETOTAL

REQS. POR LA PRODUCCION21002 7502 0003 000

HORAS REG. POR PRODUCTO4444

TOTAL DE HORAS840011 0008 00012 000

COSTO POR HORA$50$50$60$60

TOTAL DE COSTO DE MOD$420000$550000$480000$720000$2170000

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN DEPRECIACIN$ 100 000.00

SUPERVISIN $ 700 000.00

SEGURO$ 400 000.00

MANTENIMIENTO$ 116 000.00

ACCESORIOS$ 60 000.00

ENERGTICOS$ 200 000.00

TOTAL$1 570000.00

*SUMA TOTAL DE HORAS DE MOD= 8 400+11 000+8 000+ 12 000= 39 400

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMON Y VENTASSUELDO$ 150 000.00

COMISIONES$ 60 000.00

PUBLICIDAD$ 300 000.00

ACCESORIOS$ 60 000.00

DEPRECIACION$ 50 000.00

VARIOS$ 30 000.00

TOTAL $ 650 000.00

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES(AL FINAL DEL AO 2009)

VALVULACION DE INVENTARIOS

COSTO UNITARIOCOSTO UNITARIO

M.P.A.(2x$26)$52.00(4x$26)$104.00

M-P-B(1x$50)$50.00(2x$50)$100.00

M.O.(4x$60)$240.00(4x$60)$240.00

GTOS DE FAB(4x$40)$160.00(4x$40$160.00

$502.00$604.00

MATERIA PRIMA A 3 000 A $26.00=$78 000.00MATERIA PRIMA B 1 000 A $50.00= $50 000.00DELTA 300 A $502= $150 600.00SIGMA 150 A $604=$ 90 600.00

Presupuesto de costo de ventaPrimer semestre Segundo semestretotal

Materia prima requerida$608,000$816,000$1,424,000

Mano de obra$970,000$1,200,000$2,170,000

Gtos. Indirectos de fabricacin$788,000$788,000$1,576,000

= Costo de produccin $2,366,000$2,804,000$5,170,000

Inv. Final de art. terminados$296,000

Disponible$5,466,000

Inv. Final de art. Terminados$241,200

Costo de venta presupuestado $5,224,800

COMPAA NUO, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

VENTAS$7 260 000.00

COSTO DE VENTAS$5 224 800.00

UTILIDAD BRUTA$2 035 200.00

GASTOS DE OPERACION$ 650 000.00

UTILIDAD DE OPERACION$1 385 200.00

Del presupuesto financiero:Basados en la informacin de la compaa Nuo, S.A. se terminara el estado de resultados presupuestado y el balance general presupuestado.Utilidad de operacin$1,385,200

Costo integral de financiamiento:Gasto por inters

$39,242

Utilidad antes del impuesto y reparto$1,345,958

Impuesto sobre la renta (35%)$275,000

Reparto de utilidades a los trabajadores (10%)$68,750

Utilidad neta$1,002,208

COMPAA NUO, S.A.Balance general presupuestado al 31 de diciembre de 2009Activos circulantes

bancos$50,000

clientes726,000

inv. Materia prima$128,000

inv. Art. determinados$241,000

total activos circulantes$1,145,200

No circulantes

terreno $758,700

Edificio y eq. Industrial$2,000,000

Depreciacin acum.$687,000$1,312,500

Total act. No circulante$2,071,200

Total de activos$3,216,400

Pasivos circulantes

proveedores$70,790

Doc. Por pagar$100,000

imp. Sobre la renta$275,000

total pasivo circulante$445,790

Capital contable

capital aportado$900,000

capital ganado$868,402

Utilidad del ejercicio$1,002,208

Total capital contable$2,770,610

Total de p. + c.$3,216,400

Lic. Salvador del Valle PavnGerente General

C.P. Daniel Luna GarciaContador General