Presupuesto Maestro (Ejemplo)La compaa Nuos, S. A., fbrica 2 productos: Delta y Sigma. A fines de 2008 (su primer ao de operaciones) desea elaborar el presupuesto maestro para 2009, en el cual se trataran de plasmar, las acciones necesarias para lograr el lugar que la direccin general se ha fijado. El estado de situaciones financieras hasta el 31 de Diciembre de 2008, se espera que sea el siguiente.COMPAA NUO, S. A.Estado de situaciones financiera al 31 de diciembre 2008
Activo circulante Banco Cliente Productos terminados Materia prima Total circulanteNo. Circulante Terreno Edificio y equipo industrial Operacin acumulada Total de Activo Cir.Total de activosPasivo a corto plazo Proveedores Impuestos a pagar Total de pasivo Capital contable Capital aportado Capital ganado Total capital contablePasivo + capital contable
$ 1,100,000.00 400,000.00$ 50,000.00 86,000.00 296,000.00 180,000.00
214,000.00
700,000.00
240,000.00 180,000.00
900,000.00 206,000.00
$ 612,000.00
914,000.00 1516,000.00
420,000.00
1106,000.00 1526,000.00
Requisitos de los productos
Materia prima AMateria prima BHoras de M. O. D.2kg.1kg.4 hrs.4kg.2kg.4 hrs.
Los gastos indirectos de fabricacin se aplican con base en horas de mano de obra directa. El costo de la mano de obra directa es de $50.00 por hora para el primer semestre y $60.00 para el segundo.
Inv. Inicial(unidades)Inv. Final deseado(unidades)Costo primersemestreCosto segundo semestre
Materia prima AMateria prima BDeltaSigma4,0002,5002004003,0001,00030015020 kg40 kg
26 kg50 kg
Se desea tener la misma cantidad inventario final de materia prima y de productos terminados en el almacn en cada semestre. Se mantiene un saldo en efectivo de $ 50,000.00. La inflacin esperada es de 40% durante el ao. Por ello, al inicio del segundo semestre, se modifican algunos precios y costo.Precio de ventaVentas planeadas
Primer semestreSegundo semestrePrimer semestreSegundo semestre
DeltaSigma $ 600.00$ 700.00$ 720.00$ 840.00$ 2,000.00$ 3,000.00$ 2,000.00$ 3,000.00
Los inventarios en proceso tienen poca importancia que la elaboracin del presupuesto los gastos por intereses sern de $ 39 242.00 la valuacin del inventario se realiza a travs de UEPS.Los gastos indirectos de fabricacin que se ha estimado para 2009 son: Depreciacin $ 100,000.00
Supervisin 700,000.00
Seguro 400,000.00
Mantenimiento 116,000.00
Accesorios 60,000.00
Energticos 200,000.00
Los gastos de administracin y venta que se hace estimado son: Sueldos$ 150,000.00
Comisiones 60,000.00
Publicidad 300,000.00
Accesorios 60,000.00
Depreciacin 50,000.00
varios 30,000.00
Se vende cuando aproximadamente 90%. En terrenos se increment a $ 758,700.00 y el edificio y el equipo industrial a $ 2,000,000.00 se espera que a depreciacin del ao sea de $687,500.00. Se pidi un prstamo de 100,000.00 al banco, se debe a los proveedores
Presupuestos de ventas
productoPrimer semestreSegundo semestretotal
Delta$ 1,200,000.00$ 1,400,000.00$ 2,640,000.00
Sigma 2,100,000.00
2,500,000.00
4,620,000.00
total$ 3,300,000.00$ 3,900,000.00$ 7,260.000.00
Presupuesto de produccin Primer semestreSegundo semestre
Delta sigmaDelta sigmatotal
Ventas presupuestadas$ 2000$ 3000$ 2000$ 3000
Inventario final300
150
300
150
Necesidades de produccin2300315023003150
Inventario inicial200
400
300
150
Produccin requerida2100275020003000
Presupuesto de requisitos de materia prima Primer semestre
ProductoMateriaPrima AMateriaPrima Btotal
Delta(2100 x 2)$ 4200(2100 x 1)$2100
Sigma(2750 x 4)11000(2750 x 2)5500
Total152007600
Costo por kg$1240
total$304000$304000$ 608000
Segundo semestre Primer semestre
ProductoMateriaPrima AMateriaPrima Btotal
Delta(2000 x 2)$ 4000(2000 x 1)$2000
Sigma(3000 x 4)12000(3000 x 2)6000
Total160008000
Costo por kg$2650
total$416000$1424000$ 1424000
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES
PRIMER TRIMESTRESEGUNDO TRIMESTRETOTAL
MATERIA PRIMAABAB
REQS. POR LA PRODUCCION152007600160008000
INV. FINAL DESEADO3000100030001000
MERCANCIA A COMPRAR182008600190009000
INVENTARIO INICIAL4000250030001000
TOTAL A COMPRAR142006100160008000
COSTO POR KG$20.00$40.00$26.00$50.00
COSTO DE COMPRAS$284 000$244 000$416 000$400 000$1 344 000
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTAPRIMER SEMESTRESEGUNDO SEMESTRETOTAL
REQS. POR LA PRODUCCION21002 7502 0003 000
HORAS REG. POR PRODUCTO4444
TOTAL DE HORAS840011 0008 00012 000
COSTO POR HORA$50$50$60$60
TOTAL DE COSTO DE MOD$420000$550000$480000$720000$2170000
PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN DEPRECIACIN$ 100 000.00
SUPERVISIN $ 700 000.00
SEGURO$ 400 000.00
MANTENIMIENTO$ 116 000.00
ACCESORIOS$ 60 000.00
ENERGTICOS$ 200 000.00
TOTAL$1 570000.00
*SUMA TOTAL DE HORAS DE MOD= 8 400+11 000+8 000+ 12 000= 39 400
PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMON Y VENTASSUELDO$ 150 000.00
COMISIONES$ 60 000.00
PUBLICIDAD$ 300 000.00
ACCESORIOS$ 60 000.00
DEPRECIACION$ 50 000.00
VARIOS$ 30 000.00
TOTAL $ 650 000.00
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES(AL FINAL DEL AO 2009)
VALVULACION DE INVENTARIOS
COSTO UNITARIOCOSTO UNITARIO
M.P.A.(2x$26)$52.00(4x$26)$104.00
M-P-B(1x$50)$50.00(2x$50)$100.00
M.O.(4x$60)$240.00(4x$60)$240.00
GTOS DE FAB(4x$40)$160.00(4x$40$160.00
$502.00$604.00
MATERIA PRIMA A 3 000 A $26.00=$78 000.00MATERIA PRIMA B 1 000 A $50.00= $50 000.00DELTA 300 A $502= $150 600.00SIGMA 150 A $604=$ 90 600.00
Presupuesto de costo de ventaPrimer semestre Segundo semestretotal
Materia prima requerida$608,000$816,000$1,424,000
Mano de obra$970,000$1,200,000$2,170,000
Gtos. Indirectos de fabricacin$788,000$788,000$1,576,000
= Costo de produccin $2,366,000$2,804,000$5,170,000
Inv. Final de art. terminados$296,000
Disponible$5,466,000
Inv. Final de art. Terminados$241,200
Costo de venta presupuestado $5,224,800
COMPAA NUO, S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
VENTAS$7 260 000.00
COSTO DE VENTAS$5 224 800.00
UTILIDAD BRUTA$2 035 200.00
GASTOS DE OPERACION$ 650 000.00
UTILIDAD DE OPERACION$1 385 200.00
Del presupuesto financiero:Basados en la informacin de la compaa Nuo, S.A. se terminara el estado de resultados presupuestado y el balance general presupuestado.Utilidad de operacin$1,385,200
Costo integral de financiamiento:Gasto por inters
$39,242
Utilidad antes del impuesto y reparto$1,345,958
Impuesto sobre la renta (35%)$275,000
Reparto de utilidades a los trabajadores (10%)$68,750
Utilidad neta$1,002,208
COMPAA NUO, S.A.Balance general presupuestado al 31 de diciembre de 2009Activos circulantes
bancos$50,000
clientes726,000
inv. Materia prima$128,000
inv. Art. determinados$241,000
total activos circulantes$1,145,200
No circulantes
terreno $758,700
Edificio y eq. Industrial$2,000,000
Depreciacin acum.$687,000$1,312,500
Total act. No circulante$2,071,200
Total de activos$3,216,400
Pasivos circulantes
proveedores$70,790
Doc. Por pagar$100,000
imp. Sobre la renta$275,000
total pasivo circulante$445,790
Capital contable
capital aportado$900,000
capital ganado$868,402
Utilidad del ejercicio$1,002,208
Total capital contable$2,770,610
Total de p. + c.$3,216,400
Lic. Salvador del Valle PavnGerente General
C.P. Daniel Luna GarciaContador General
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