Prima | Harta | Contact | RSS
Prima|Harta|Contact|RSS
Firme de audit
Soft contabil
Indicatori fiscali
SNC 2015
Publicitate
Contacte
PRIMA DESPRE NOI NOUTI ARTICOLE NTREBRI-RSPUNSURI SEMINARE
LEGISLAIA INFORMAII UTILE
Prima|Articole|Fiscalitate| Modificri n legislaia fiscal 2014,
scurte comentarii. Partea I
Modificri n legislaia fiscal 2014, scurte comentarii. Partea
I
09.01.201445346Veaceslav Ciobanu, contabil certificat, auditor
Currently 0.00/5
1 2 3 4 5Voteaz:0.0/5 (0 Voturi )
Share on vk
HYPERLINK
"http://www.contabilsef.md/libview.php?l=ru&idc=290&id=8689"
\o "Facebook" Share on facebook
HYPERLINK
"http://www.contabilsef.md/libview.php?l=ru&idc=290&id=8689"
\o "Odnoklassniki" \t "_blank" Share on odnoklassniki_ru
HYPERLINK
"http://www.contabilsef.md/libview.php?l=ru&idc=290&id=8689"
\o "Mail.ru" \t "_blank" Share on mymailru
HYPERLINK
"http://www.contabilsef.md/libview.php?l=ru&idc=290&id=8689"
More Sharing Services
HYPERLINK
"http://www.contabilsef.md/libview.php?l=ru&idc=290&id=8689"
HYPERLINK
"http://www.contabilsef.md/libview.php?l=ru&idc=290&id=8689"
\o "..." \t "_blank" 0Modificri n legislaia fiscal 2014, scurte
comentarii. Partea In Monitorul fiscal nr.320-321 din 31
decembrie2013 afost publicatLegea pentru modificarea i completarea
unor acte legislativenr.324 din 23 decembrie 2013 prin care au fost
operate mai multe modificri la mai multe acte legislative ce in de
legislaia fiscal, de legislaia vamal, de activitatea entitilor. Mai
jos v prezentm o sintez a acestor modificri, unele comentarii.
Suntem obligai s v informm c informaia prezentat a modificrilor
operate de aceast lege nu este una exhaustiv i poate s conin i alte
aspecte care n-au fost reflectate.
Legea nr.845-XII din 03.01.1992 cu privire la antreprenoriat i
ntreprinderi:1.n Art.10 p.6, care prevede sanciuni pentru ncasarea
veniturilor ilicite, se introduc cuvintelepreului de vnzare al
mrfii, al bunurilor,(se lrgete baza pentru aplicarea
sanciunilor);
2.Art.10 p.7, care prevede beneficierea reducerii sanciunii de
50% din sanciuni, cuvinteledin momentul adoptrii hotrriise
nlocuiesc cu cuvintelelucrtoare din momentul nmnrii
deciziei;3.Art.10 p.8, care prevede sanciuni pentru neindicarea n
factur/factura fiscal a preurilor de livrare a mrfurilor social
importante, dup cuvintele neindicarea se ntroduc cuvintele sau
indicarea incorect;
4.Art.12 se completeaz cu p.5 care prevede dreptul Inspecia
financiar efectueaz controlul economico-financiar la persoanele
juridice de drept public, de drept privat i la persoanele fizice
care practic activitatea de ntreprinztor pe tematica prevzut n
ordonanele organelor de drept.
Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 cu privire la ntreprinderea de
stat:1.Mai multe modificri sunt aprobatela art.7Consiliulde
administraie i atribuiile lui, unele sunt de redactare (termenele
sunt stabilite n zile lucrtoare), altele sunt ndreptate s
asiguretransparena procedurilor deachiziiea bunurilor, lucrrilor i
serviciilorn cadrul activitii ntreprinderii de stat, s prezinte
fondatorului raportul financiar anual, raportul auditorului;
2.Modificrile aprobatela art.8Administratoruli atribuiile
luisunt ndreptate s asigure transparena procedurilor deachiziiea
bunurilor, lucrrilor i serviciilor destinate acoperirii necesitilor
ntreprinderii;
3.Pn la 30 iunie a anului imediat urmtor anului de gestiune,
ntreprinderea transfer defalcrile din profit la bugetul de stat,
prezint dare de seam fiscal. Neachitarea n termen constituie
nclcare fiscal, rspundere n conformitate cu Titlul V din Codul
fiscal;
4.Se stabilete auditul obligatoriu al rapoartelor financiare
anuale a ntreprinderilor de stat care ntrunesc pentru ultimele dou
perioade consecutive limitele a dou din urmtoarele criterii:
- capital social- 500,00 mii lei;
- total venituri- 10.000,00 mii lei;
- numr mediu scriptic al personalului- 100 de persoane.
Ministerul Finanelor va selecta societile deauditpentru
auditarea situaiilor financiare ale ntreprinderilor i va aproba
lista acestora, cu elaborarea ulterioar a termenelor de
referin.Comentariu:Aceast modificare oare a primit avizul pozitiv
dela Agenia Naionalpentru Protecia Concurenei privind respectarea
legislaiei din domeniul ei de activitate?
Legea instituiilor financiare nr.550-XIII din
21.07.1995:Modificrile operate in de prezentareade ctre instituiile
financiarela solicitarea MinisteruluiFinanelora informaiilor
privind ncasrile, plile i soldurile de mijloace bneti n conturile
deschise n bnci de ctre instituiile publice finanate de la bugetul
public naional.
Se opereaz i alte modificri cu caracter de redactare, de a aduce
n corespundere denumirile termenilor folosii n lege cu denumirile
folosite n alte acte legislative (legea contabilitii).
Legea fondului rutier nr.720-XIII din 02.02.1996:Se lrgete aria
de destinaie a mijloacelor Fondului rutier, fiind incluse
drumurilecomunale i pentru strzi.
Legea nr.1134-XIII din 02.04.1997 privind societile pe aciuni:1.
Societile peaciunin care cota statului depete 50% din capitalul
socialau fost incluse n lista entitilor care au obligaiunea s
dezvluie public informaia, n conformitate cu legislaia n vigoare
(lit. c) alin.(2) art.2);
2.Se completeaz legea cu art.4Responsabilitile societii cu
capital integral sau majoritar de stat(responsabiliti ce in de
principiul transparenei procedurilor deachiziiei eficienei
utilizrii surselor financiare);
3.Unele modificri cu caracter de redactare n textul legii:
societate de audit, profit net, etc;
4.Funcii adugtoare Consiliului societii cu capital integral sau
majoritar de stat ce in de asigurarea transparenei n procesul
efecturii procedurilor de achiziie de bunuri, lucrri i
servicii;
5.n cazul societilor n care cota statului depete 50% din
capitalul social componena Consiliului societii nu mai mic de 5
persoane, n care vor fi inclui i reprezentani ai Ministerului
Finanelor, Ministerului Economiei,comisiei parlamentare de
profil(??) i/sau ai organului abilitat cu administrarea i
deetatizarea proprietii publice;6.Art.89 Auditul se completeaz cu
urmtorul text;Ministerul Finanelor va selecta societile
deauditpentru auditarea situaiilor financiare ale societilor n care
cota statului depete 50% din capitalul social i va aproba lista
societilor deauditrespective, cu elaborarea ulterioar a termenilor
de referin;
(5) Societatea de audit nu poate fi persoan afiliat a societii,
a registratorului societii i a organizaiei gestionare a
acesteia.
(6) Societatea de audit nu este n drtept s ncheie cu societatea
alte contracte dect contractul de audit sau contractul privind
executarea funciilor comisiei de cenzori.
Legea nr.837-XIII din 17.05.1996 cu privire la societile
obteti:Articolul 38 Controlul asupra activitii asociailor obteti se
completeaz cu prevederi care lrgesc lista instituiilor statului
crora li se atribuie funcii decontrolfiscal, financiar al
organizaiilor obtetiorganele decontrolfinanciar i administrare
fiscal(??).
Articolul se completeaz cu alineatul (2) cu urmtorul
cuprins:
La solicitarea organelor de drept, n baza ordonanei emise n
cadrul desfurrii urmririi penale, Inspecia financiar a activitii
asociaiilor obteti, pe tematica prevzut n ordonanele organelor de
drept.
Comentarii:Inspecia financiar este conceput ca un organ de audit
intern al organzaiilor (instituiilor) bugetare, de stat. Ce are n
comun activitatea acestei inspecii cu activitatea organizaiilor
necomerciale? Se mai ivete un organ cu funcii i baz legal de
activitate neclar care ncearcs-i gseasc de lucru.
Codul fiscal nr.1163 din 24.04.1997:Au fost operate modificri n
art.6 alin. (6)Sistemul impozitelor i taxelor locale, au fost
excluse literele:
m) taxa de la posesorii de cini,
p) taxa pentru parcaj,
r) taxa pentru evacuarea deeurilor;
Titlul II Impozit pe venit2.Art.15Cotele impozitului, cota de 7%
(persoane fizice) din venitul anual ce nu depete suma de 27852 lei
(pn la modificri 26700 lei) (venitul lunar 2321 lei);
3.Art.18Surse de venit impozabileliterah) royalty (redevene),cu
excepia celor achitate n folosul persoanelor fizice, cuvintele
evideniate au fost excluse.
4.Art.19Faciliti acordate de patronse completeaz cu un text prin
care sunt excluse n scopuri fiscale faclitile acordate
deangajatorce in deplile aferente cheltuielilor suportate i
determinate deangajatorpentru transportul, hrana i studiile
profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de
Guvern;5.Art.20 Surse de venit neimpozabile, a fost redactat textul
la litera y) i completat articolul cu litera y).Conform acestor
modificri vor fi scutite de impozit numai veniturile obinute de
persoanele fizice de la comercializarea produciei agricole n adresa
altei persoane fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti. Cu alte cuvinte, dac cumprtor este o entitate
(ntreprindere, instituie, organizaie, ntreprinztor individual,
gospodrie rneasc) venitul persoanei fizice vnztor este impozabil i
urmeaz s fie reinut impozit pe venit la sursa deplatconform
art.901din Codul fiscal (2%);
Sunt scutite de impozit:
- z2) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i/sau
mijloacele financiare obinute sub form de grant prin intermediul
programelor aprobate de Guvern, utilizate conform destinaiei
acestora;
- lit. z9) se completeaz cu textulprecum(venitul)i din reluarea
pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe i a altor active;
- z11) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n
vrst de 60 ani i mai mult dindomeniul literaturii i artei;
-z12) veniturile obinute din proiecte i granturi internaionale,
care contribuiela dezvoltarea durabil a sferei nvmntului i
cercetrii.Comentarii:Se vorbete mult de calitatea proast a
legislaiei fiscale, c normele Codului fiscal nu au o interpretare
univoc. Cu regret, unele din modificrile propuse n acest an
contribuie la nrutirea calitii Codului fiscal. Mai sus sunt
evideniate unele norme care pot avea o interpretare subiectiv. De
exemplu, un oarecare proiect sau grant internaional
contribuieladezvoltarea durabil a sferei nvmntuluisau nu? Cine va
stabili? IFS prin scrisorile sale?6.Art.24Deducerea cheltuielilor
aferente activitii de ntreprinztorse completeaz cu urmtoarele
prevederi:
- Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n
decursul anului fiscal sub form de taxe de alocaii financiare
destinate activitii sindicatelor. Plafonul de deductibilitate a
acestorcheltuieliconstituie 0,15% din fondul de retribuire a
muncii;
- Nu se permite deducerea sumei din deprecierea mijloacelor fixe
i altor active;
- Se permite deducerea cheltuielilor suportate i determinate
deangajatorpentru transportul, hrana i studiile pofesionale ale
angajatorului, conform modului stabilit de Guvern.
7.Art.27Valoarea mijloacelor fixese completeaz cu alineatul (12)
cu urmtorul cuprins:
Se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite cu titlu
gratuit, cu excepia cazurilor cnd valoarea acestora a fost inclus n
venitul neimpozabil al contribuabilului.8.Art.31Limitarea altor
deduceri, alineatul ce ine de deducerea provizioanelor companiilor
deleasingprezentat ntr-o nou redacie. Modificrile sunt
nesemnificative.
9.Art.33Scutiri personale,art.34Scutiri acordate
soiei,art.35Scutiri pentru persoanele ntreinutese opereaz
urmtoarele modificri:
-Scutirepersonal- 9516 lei (pn la modificare 9120 lei);
-Scutirepersonal majorat- 14148 lei (13560 lei);
-Scutirepentru persoanele ntreinute- 2124 lei (2040 lei);
- Scutire personal majorat- 9 516 lei (9120 lei);
- Scutire acordat soiei (soului)- 9516 lei (9120 lei);
Se abrog una din cerinele acordrii scutirii pentru persoanelor
ntreinute (lit. b) alin.(2) art.35 CF):locuiete mpreun cu
contribuabilul....
10.Art.37Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de
capitalalin.(2) lit.c) au fost excluse cuvintelecare este vndut la
un pre ce depete baza ei valoric ajustat,dup modificare are
urmtorul coninut:
c) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor.
Au fost excuse neclaritile care apreau n cazul cnd proprietatea era
vndut la un pre mai mic de baza ei valoric ajustat.
11.Art.44Metodele de eviden i aplicarea lorau fost operate mai
multe modificri cu caracter de redactare a textului. Se adaug o
norm care prevede c diferenele rezultate din tranziia la SNC noi nu
se recunosc n scopuri fiscale.
12.Art.52Organizaiile necomerciale:se concretizeaz c plata
salariului angajailor organizaiilor necomerciale nu poate fi
interpretat cadistribuirede fonduri n adresa acestora (?? i pn la
modificri acest fapt era clar). Alt modificare, de asemenea, are
caracter de redactare a textului i ine de prezentarea cererii
privind scutirea de impozit, se prezint o singur dat.
13.Art.54Organizaiile statelor strine, organizaiile
internaionale i persoanele acestora: alineatul (1) este prezentat
ntr-o nou redacie, coninutul se pstreaz. Reprezentanele
organizaiilor internaionale sunt prezentate ntr-un punct
separat.
14.Art.57Lichidarea agentului economic: se exclude alin.(1) unde
se vorbete de lichidarea unei pri a agentului economic, partea
lichidat se considera drept venit.
15.Art.58Reorganizarea agentului economic:modificarea ine de
baza valoric a mijloacelor fixe transmise n rezultatul reorganizrii
se consider baza valoric la nceputul anului la entitatea supus
reorganizrii.
16.Art.71Venitul nerezidentului obinut n Republica
Moldova:alineatul unic devine alin.(1), articolul se completeaz cu
alin.(2) prin care nu sunt consideratevenituriobinute n Republica
Moldova veniturile nerezidenilor din transportul aerian obinute din
efectuare curselor regulate.
17.Art.75Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar
activitatea n Republica Moldova printr-o reprezentan permanentse
accept cheltuielile de conducere i generale de administrare,
conform prevederilor SNCsau ale IFRS, care sunt deductibile n limit
de 10% din fondul de salarizare.
18.Art.81Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute:
lit.b) alin.(1) se exclude (impozitul reinut din dividende, art.80
CF) (se aduce n conformitate cu alte norme din lege).
19.Art.83Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe
venit: prin modificarea operat la alin.(5) persoanele fizice care
nu au obligaia s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe
venit, dar au de restituit o parte din impozit, nu sunt limitate n
timp s prezinte o declaraie n care vor indica suma pltit n plus (de
redactare).
n alineatul (6) termenulde 60 de zilede la luarea deciziei de
ncetare a activitii (lichidare) de prezentare a declaraiei pe venit
se nlocuiete cu termenulde 6 luni.20.Art.84Achitarea impozitului n
rate: se abrog alin.(1) ce ine de plata impozitului pe venit n rate
n anul 2012, perioad de tranziie de la cota 0% a impozitului pe
venit la cota 12%.
Se aplic retroactiv?
21.Art.88Reinerea impozitului din salariu: se completeaz cu
alin.(7) ca prevede c persoanele fizice (salariai)pot dispune
asupra destinaiei unei sume de pn la 2% din suma calculat la buget
a impozitului pe venit din salariu pentru susinerea organizaiilor
necomerciale de utilitate public i a instituiilor religioase.
Comentarii:Este ceva nou, norm legislativ primit la cererea
organizaiilor necomerciale, bun, posibil, pentru alt lume, dar nu
pentru realitile noastre. Aceast norm urmeaz s fie administrat de
entiti, de contabili. Imaginai-v urmtoarea situaie, fiecare angajat
prezint ncontabilitateo cerere ca 2% din impozitul achitat de
acesta s fie transferat n contul unei (sau cteva) organizaii
necomerciale (instituie religioas)?!
De asemenea, prin aceast norm i organizaiile necomerciale vor
pierde din independena sa, deoarece statul va verifica minuios cum
acestea au folosit contribuia sa (o parte din impozit)!?
22.Art.90Reineri din alte pli efectuate n folosul
rezidentului:se completeaz lista persoanelor fizice din plile n
adresa crora nu se reine impozit pe venit la sursa deplatn mrime de
7%:a cabinetului avocatului, a notarului public, a executorului
judectoresc, a biroului individual al mediatorului,.
Nu se reine impozit n prealabil din plilei/sau nstrinrii
activelor de capital ale persoanelor fizice...conform contractelor
de leasing, lease-back, gaj, ipotec i/sau n cazurile de nstrinare
forat a activelor de capital.23.Art.90Reinere final a impozitului
din unele tipuri de venit: se completeaz cu alin.(3.5) din
coninutul cruia reiese c se va reine un impozit n mrime de 2% din
plile n adresa persoanelor fizice ceteni pentru livrarea
deproduseagricole n adresa persoanelor specificate la art. 90
(inclusiv a nucilor, produselor derivate din nuci, produciei din
zootehnie, etc).
24.Art.92Achitarea impozitelor reinute la sursa deplati
prezentarea ctre organele fiscale...se completeazn cu trei alineate
care prevd prezentarea de ctre CNAS, casele de amanet, Ministerul
Justiiei n adresa IFPS, pn la data de25 alunii urmtoare, a
informaiei aferent persoanelor fizicecare au obinut restituirea
contribuiilor sociale, mprumuturi acordate, lista organizaiilor
necomerciale, etc.
Titlul III Taxa pe valoarea adugat1.Art.94Subiecii
impozitriiprezentat ntr-o nou redacie, dup prerea nostr, aceast
redacie nu este lipsit de neajunsuri, incertitudini. Se face
referin la persoane juridice i fizicecare desfoar activitatea de
ntreprinztor,subieci ai impozitrii, inclusiv importul demrfurii
servicii(??). Dac o ntreprindere necomercial va
importabunurimateriale, aceasta va achita TVA n vam?
Text mai mare, dar cu coninut incert.
2.Art.95Obiectele impozitrii, nu constituie obiecte impozabile
livrarea mrfurilor, serviciilorn cadrul regimului de antredepozit
vamal(completare de concretizare a textului).
3.Art.96Cotele TVA, se stabilete cota de 8% TVA la producia
agricol produs i/sau livrat pe teritoriul rii; cota de 8% TVA la
zahrul din sfecl de zahr produs, importat i/sau livrat pe
teritoriul rii.
4.Art.101Modul de calculare i achitare a TVA, limita neimpozabil
privind TVA a mrfurilor importate majorat dela 200 EUROpnla 300
EURO.
5.Art.101Restituirea TVA la investiii capitale, se exclude
termenul de 3 perioade fiscale dup perioada n care au fost
efectuate investiiile capitale n care poate fi restiut TVA conform
acestui articol. Restituia se va efectua n baza Regulamentului
aprobat de Guvern.
6.Art.101Restituirea TVA pentru livrrile produciei de fabricaie
proprie din fitotehnie...se abrog. Producia agricol se va livra la
cota 8% TVA fr dreptul la restituire.
7.Art.101Restituirea TVA la investiii capitale in
autovehicole..., se exclude termenul de 3 perioade fiscale dup
perioada n care au fost efectuate investiiile capitale n care poate
fi restituit TVA conform acestui articol. Restiturea se va efectua
n baza Regulamentului aprobat de Guvern.
8.Art.102Trecerea n cont a TVA pe valorile materiale, serviciile
procurate:mai multe completri, modificri cu caracter de redactare,
de mbuntire a textului.
9.Art.103Scutirea de TVA: au fost operate mai multe modificri,
completri:
-alin.(1) p.6) sunt excluse din lista serviciilor scutite de TVA
serviciile acordatede administratori (lichidatori, administratori
fiduciari, administratori provizorii) ai proceselor de
insolvabilitate, de restructurare judiciar, de faliment i de
lichidare;-alin.(1) p.8) sunt excluse livrrileproprietatea
ntreprinderilor declarate n proces de restructurare judiciar, de
faliment i de lichidare;
-sunt scutite de TVA mrfurile de la poziiile tarifare 7201,
7204, 854810;
-sunt scutite de TVA tractoarele agricole, tehnica agricol
(poziiile tarifare indicate n lege), fr dreptul ca acesteactives
fie comercializate, transmise n arend, locaiune, uzufruct,leasingpe
parcursul a 3 ani;
-sunt scutite de TVA activele materiale pe termen lung utilizate
nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea serviciilor,
destinate includerii n capitalul statutar (social). Modul de
aplicare a facilitii fiscale se stabilete de Guvern, fr dreptul ca
acesteactives fie comercializate, transmise n arend, locaiune,
uzufruct,leasingpe parcursul a 3 ani;
-sunt scutite de TVA lucrrile de construcie i montaj al
parcurilor eoliene i al parcurilor fotovoltaice;
-sunt scutite de TVAutilajul i tehnica pentru ntreprinderile din
domeniul de colectare, prelucrare, reciclare a deeurilor
menajere;
-TVA nu se aplic mrfurilor consumabile importate de fora militar
strin care desfoar aplicaii militare temporare.
10.Art.104Livrrile impozitate la cota zerolitera c) prezentat
ntr-o nou redacie, livrrile n adresa misiunilor diplomatice,
reprezentanelor organizaiilor internaionale, acreditate n Republica
Moldova, n baza principiului reciprocitii. Modul de aplicare a
cotei zero se stabilete de Guvern.
11.Art.108Termenele obligaiei fiscale, se modific termenele
obligaiei fiscale n cazul unui contract de leasig financiardata
achitrii TVA se consider data importului mrfurilor..(n cazul
importului) sau data ncheierii contractului (n cazul livrrii
demrfurii servicii).12.Art.112nregistrarea subiectului impozabil,
art.113Anularea nregistrrii,art.115Declararea TVA i achitarea
ei,art.117Factura fiscal,art.118Evidena mrfurilor,
serviciilor,modificrile operate au caracter de redactare a
textului.
13.Art.118 Registrul general electronic al facturilor fiscale se
completeaz cu alineatul (3) cu urmtorul coninut:(3) Prevederile
prezentului articol nu se aplic fa de facturile fiscale
electronice.
Titlul IV Accizele1.Art.124nlesniri la plata accizelor, limita
neimpozabil a valorii n vam a mrfurilor supuse accizelor a fost
majorat pnla 300 EURO(pn la modificare 200 EURO).
2.Codul se completeaz cu art.126Anularea i suspendarea
nregistrrii subiecilor impunerii.n cazul expedierii mrfurilor
supuse sccizelor din ncperea de acciz n perioada suspendrii
acctivitii, obligaiile i drepturile subiectului impunerii cu accize
se restabilesc din momentul scoaterii mrfurilor supuse accizelor
din ncperea de acciz.
3.Se opereaz modificri n Anexa nr.1la titlul IVprin care se
modific cota accizelor la unelemrfurisupuse accizelor.
4.Se opereaz modificri n Anexa nr.2la titlul IVprin care se
modific cota accizului pentru mijloacele de transport.
Titlul V Administrarea fiscal1.Art.129Noiunise completeaz cu
urmtoarele noiuni:Vizit fiscal, Diminuare a impozitelor, taxelor
i/sau altor pli, Sigiliu, Sigilare.
2.Art.134Drepturile organului fiscal i ale funcionarului
fiscalse completeaz cu un nou alineat:
(3) n procesul efecturii controlului fiscal, n caz de
necesitate, Serviciul Fiscal de Stat poate contracta sau antrena
specialiti, experi, interprei calificai n domeniul solicitat pentru
a acorda asistena respectiv....
3.Art.161Evidena contribuabililor. Dispoziii generale, a fost
prelungit termenul pentru informarea organului fiscal despre
schimbarea sediului, despre modificarea sediului subdiviziunii sale
i despre sistarea temporar a activitii subdiviziunii - n termende
60 de zile(pn la modificri 30 de zile) de la data dobndirii
dreptului de proprietate (posesie, locaiune).
4.Art.165Utilizarea codului fiscalse completeaz cu alin.(6) din
care reiese Evidena obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice se
ine pe baza codurilor fiscale trecute n Registrul fiscal de stat
din Registrul de stat al populaiei.
5.Art.175Stingerea obligaiei fiscale prin compensarese
completeaz cu un nou alineat cu urmtorul coninut:
(9) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz n
modul stabilit de Guvern.
6.Art.188Darea de seam fiscal corectat, operate completri
(textul completat este evideniat) n alin.(2) care n rezultat va
avea urmtorul coninut:
Contribuabilul care descoper c darea de seam fiscal prezentat
anterior conine o greeal sau o omisiune are dreptul s prezinte o
dare de seam fiscal corectatconform formulalului i modului de
ntocmire n vigoare pentru darea de seam care se
corecteaz.7.Art.226Subiecii estimrii prin metode indirectese
completeaz cu litera c) cu urmtorul cuprins:
c) efectueaz pe parcursul unui an fiscal, ieiri de bunuri,
mijloace bneti, prestriserviciice depesc suma de 500 mii lei.
8.Art.226Surse indirecte de informaii, se copleteaz lista
persoanelor care au obligaia s prezinte IFPS informaii ce in de
metodele indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor
fizice executorii judectoreti informaia privind realizarea
drepturilor creditorilor.
Informaiile prezentate se completeaz cu urmtoarele:
Alin.(5) f) realizarea drepturilor creditorilor efectuate pe
parcursul unui an fiscal, care cumulativ depesc suma de 300 mii lei
pentru o persoan fizic.
9.Art.234Absolvirea de rspundere pentru nclcare fiscalalineatul
(1) va avea urmtorul cuprins:
(1) Amenzile prevzute la art.260 alin.(1)(neprezentarea drii de
seam),(2)(prezentarea tardiv a drii de seam)i (3)(prezentarea drii
de seam care conine informaie neautentic)nu se aplic n cazul n care
nu apar obligaii suplimentare privind impozite i/sau taxe.
Alin.(2) lit.b), care prevede reducerea cu 50% a amenzilor
aplicate, se prezint ntr-o nou redacie. Se prevede o procedur mai
scurt n timp, Serviciul Fiscal de Stat, de sine stttor, ia o
decizie n cel mult 15 zile lucrtoare dup expirarea termenului de
achitare a 50% (n baza datelor din fia personal a contribuabilului
IFS).
10.Art.253Impiedicarea activitii organului fiscalse completeaz
cu trei alineate, care prevd sanciuni pentru persoanele obligate s
prezinte informaii IFS, metodele indirecte de estimare a venitului
impozabil al persoanelor fizice, pentru neprezentarea informaiilor,
prezentarea informaiei cu ntrziere sau neautentice, etc. Se
stabilesc sanciuni n mrime de 2%, 10% sau 50% din suma care urma s
fie indicat n informaie n dependen de natura nclcrii.
Saciunile sunt foarte dure, lund n consideraie legislaia incert
n acest domeniu.
10.Art.254Neutilizarea mainilor de cas i de control...prezentat
ntr-o nou redacie. Unele sanciuni au fost diminuate:
-fr eliberarea bonului de cas7000 lei/caz;
-neasigurarea bilanului numerarului n cas7000 lei/caz;
-au fost anulate amenzile majorate pentru nclcrile repetate
prezzute n acest articol.
11.Art.262Lipsa timbrelor de acciz... prezentat ntr-o nou
redacie. Sanciunile au fost diminuate 30000 lei/caz, au fost exluse
sanciunile majorate pentru nclcrile repetate.
12.Codul se completez cu art.263Ruperea sau deteriorarea
sigiliului. Se prevede amend n mrime de 40000 lei pentru fiecare
caz de nclcare.
Titlul VI Impozitul pe bunurile imobiliareArt.283Scutirea de
impozitmalin.(1) litera g) va avea urmtorul cuprins:
g) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n
Republica Moldova, precum i reprezentanele organizaiilor
internaionale acreditate n Republica Moldova, n baza principiului
reciprocitii, n conformitate cu tratatele internaionalela care
RepublicaMoldovaeste parte.
Titlul VII Taxele locale1.Art.288Noiuni, se prezint noiunea
deCot maxim a taxei locale. Conta concret a taxei locale nu poate
fi mai mare dect cota maxim stabilit conform prezentului titlu.
2.Art.289 Relaiile reglementate de prezentul titlu alin.(2)
literele k), n), p) se abrog. Au fost excluse din sistemul taxelor
locale reglementate de prezentul titlu: taxa de la posesorii de
cini, taxa pentru parcaj, taxa pentru evacuarea deeurilor.
3.Anexala titlul VII, taxele locale, termenele lor de plat i de
prezentare a drilor de seam fiscale, prezentat ntr-o nou
redacie.
Titlul IX Taxele rutiere1.Art.341 Modul de calculare i de
achitare a taxei, pentru autovehicolele mixte, taxa se calculeaz la
cota celei mai mari taxe dintre taxe.
Legea nr.1164-XIII din 24.04.1997 pentru punerea n aplicare a
titlurilor I i II ale Codului fiscal:1.Art.24 se completeaz cu
alineatul (29) cu urmtorul cuprins:
(29) Pn la intrarea n vigoare a art.24 alin.(19) din Codul
fiscal, deducerea cheltuielilor suportate i determinate de angajor
pentru transportul, hrana i studiile profesionale ale angajailor se
va efectua n conformitate cu prevederile art.24 alin.(1) din Codul
fiscal.Legea nr.1417-XIII din 17.12.1997 pentru punerea n aplicare
a titlului III al Codului fiscal:1.Art.4 a fost completat cu 5
alineate care prevd, la solicitarea importatorilor ageni economici
productori, prelungirea termenului de plat a TVA pentru perioada
ciclului de producie, dar nu mai mult de 180 de zile, la materia
prim.
Legea nr.408-XV din 26.07.2001 pentru punerea n aplicare a
titlului V din Codul fiscal:1.Art.4 Dispoziii tranzitorii i finale
se completez cu dou alineate:
(22) Nu se aplic amenzi pentru nclcarea modului de eliberare a
facturii fiscale fa de contribuabilii care implementeaz sistemul
informaional automatizat Factura fiscal electronic...;
(23) Prin derogare de la prevederile art.257 alin.(2) i (5) din
Codul fiscal, prevederile respective nu se aplic entitilor care in
contabilitatea i ntocmesc situaii financiare n baza SNC n vigoare
din 1 ianuarie 2014, pe o perioad de pn la 2 ani de la data
implementrii standardelor menionate.
Legea nr.1227-XIII din 27.06.1997 cu privire la
publicitate:1.Art.19 alineatul (8) va avea urmtorul cuprins:
(8) Este interzis publicitatea activitii de ntreprinztor legate
de ntreinerea cazinourilor, slilor cu automate de joc, pariurilor i
de ctigurilor bneti obinute n rezultatul participrii la
acestea.Legea nr.1585-XIII din 27.02.1998 cu privire la asigurarea
obligatorie de asisten medical:Art.12 Compania Naional de Asigurri
n Medicin primete dreptuls angajeze de la bugetele/s acord
bugetelor ...mprumuturi pentru procurarea hrtiilor de valoare de
stat sau mprumuturi la condiii identice... cuscadenn acelai an
bugetar.
Legea nr.1593-XV din 26.12.2002 cu privire la mrimea, modul i
termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de
asisten medical:Anexa nr.3 Tipurile drepturilor i veniturilor la
care nu se calculeaz primele de asigurare obligatorie de asisten
medical se completeaz cu p.32 cu urmtorul cuprins:
32. Plile aferente cheltuielilor suportate i determinate de
angajator pentru transportul, hrana i studiile profesionale ale
angajatului, conform modului stabilit de Guvern.
Legea nr.93-XIV din 15.07.1998 cu privire la patenta de
ntreprinztor:1.Art.3 Bazele juridice ale utilizrii patentei se
completeaz cu alineatul (1) cu urmtorul coninut:
(1) Se interzice deinerea de ctre acelai titular a dou sau mai
multe patente valabile concomitent pentru acelai gen de activitate
desfurat n acelai loc.Codul penal nr.985-XV din 18.04.2002:Se
completeaz cu articolul 250 Fabricarea ilegal a semnelor de marcare
de stat, punerea n circulaie i utilizarea acestora, care prevede
pentru falsificarea semnelor de marcare de stat, punerea n
circulaie i utilizarea acestora amend n mrime de la 1000 pn la 2000
u,c. sau cu nchisoare pn la 5 ani.
Legea nr.1569-XV din 20.12.2002 cu privire la modul de
introducere i scoatere a bunurilor de pe teritoriul RM de ctre
persoane fizice:Persoanele fizice sunt obligate s declare n scris
numerarul i cecurile de cltorie, n urmtoarele cazuri:
a) la introducerea acestora pe teritoriul RM, dac suma lor
depete 10000 EURO (sau echivalentul lor) de persoan;
b) la scoaterea acestora de pe teritoriul RM, dac suma lor
depete 10000 EURO (sau echivalentul lor) de persoan;
c) la solicitarea colaboratorului vamal.
Codul muncii nr.154-XV din 28.03.2003:Art. 124Concediul de
maternitate i concediul parial pltit pentru ngrijirea copilului,
concedii majorate pentru femeile n cazul sarcinilor cu 3 i mai muli
fei.
Veaceslav Ciobanu
Contabil certificat ACAP,
Administrator OptimAudit SRL
ComentariiAdaug comentariu
Svetlana G./15.01.2014 16:15Cum ramine cu termenii prezentarii
darilor de seama-25 sau 30-31, si cu inregistrrea facturilor
fiscale -50 000 lei sau 100 000 lei
Rspunde
Igor Goreacii/14.01.2014 21:16E foarte utila informatia. Mie imi
este clar multe aspecte. Este abordat foarte bine explicatiile.
Ms.
Rspunde
Maria/09.01.2014 19:43Mersi mult dnu Ciobanu, ca de obicei
faceti un lucru foarte bun si util. Sanatate si multe succese in
anul care sa inceput
Rspunde
xxx/09.01.2014 19:30Sa inteleg ca modificarile sint cam slabe,
multe puncte au rams ne rezolvate, alte vor fi necesar de corectat.
Dar sint si unele aspecte pozitive - asta deam dupa fiecare cum
intelege ce este bun si ce este rau :)
Rspunde
Petru/09.01.2014 14:05Mersi mult pentru comentarii, este mai
usor sa asimilam, mai ales dupa sarbatori :)
Rspunde
Corina/09.01.2014 13:23Menionm c Legea fondurilor obligatorii de
asisten medical pentru anul 2014 i Legea bugetului asigurrilor
sociale de stat pentru anul 2014 la data de 09.01.2014 nu este inc
publicat.
Rspunde
Nume, Prenume*:
E-mail:
Comentariu*caractere rmase
NOUTI
Proiectul de lege pentru modificarea i completarea unor acte
legislative30.04.2015Ministerul Finanelor a elaborat i prezint spre
consultare public proiectul de lege pentru modificarea i
completarea unor acte legislativeMinistrul Economiei a trasat
obiectivele principale ale Camerei de Liceniere pentru anul
curent30.04.2015Fiscul a lansat un nou serviciu electronic n
beneficiul contribuabililor - SIA "Diseminare mesaje"30.04.2015Care
reprezint o modalitate nou de comunicare la distan, prin
intermediul mijloacelor electronice (Internet) i care asigur o
informare prompt, deplin i corect a
contribuabililorNTREBRI-RSPUNSURI
Privind determinarea mrimii concediului anual de
odihn03.04.2015Privind acordarea concediului de
odihn30.03.2015Privind scutirea pentru ntreinerea
copilului03.12.2014Privind modificarea documentelor n cazul
schimbrii numelui angajatului26.11.2014Plata chiriei locuinei
pentru administrator21.11.2014
DATE DE CONTACT
Adresa:Chiinu, str. Mitropolit Varlaam 65, of.313, MD-2001
Tel.:(+373 22) 22 49 37Fax:(+373 22) 22 49 37
Email:[email protected]
DESPRE NOIDespre
proiectParteneriAutoriPublicitateContacteNOUTINouti ContabilefNouti
generaleSTUDIEMntrebri-rspunsuriCursuri i seminareInstituii de
instruireARTICOLEContabilitateAudit i control
internFiscalitateManagementAlte (HR, AE)IFRS
LEGISLAIAContabilitateAuditLegislaia fiscalLegislaia
munciiAsigurarea social i medicalDrept antreprenorialDrept
vamalSinteza Monitorului OficialINFORMAII UTILEDicionar
contabilIndicatori fiscaliFormulareModele de contracteAdrese
utileAuditori certificaiPlanul de conturiLinkuri utile
2015Contabil ef.Toate Drepturile Rezervate.
n viaa sunt lucruri de care nu putei scpa, dar pe care putei s
le controlai (Proverb ODIMM)
Principiile impuse de stat fiecrui cetean reprezint beneficiul
bunstrii n ziua de mine. Taxele i impozitele constituie procedeele
nemijlocite de conducere a unei economii concureniale, politica
fiscal fiind chemat s stabileasc obiectivele economice i sociale ce
urmeaz a fi atinse n procesul mobilizrii i repartizrii resurselor.
Ca rezultat, politica bugetar din R. Moldova este modernizat
continuu i tinde s constituie un sistem transparent i stimulatoriu
pentru desfurarea activitii economice.
ntreprinztorii, dar i persoanele fizice, sunt obligai s
participe la formarea bugetului public. Pe plan social, rolul
taxelor i impozitelor se concretizeaz n faptul c, prin intermediul
lor, statul redistribuie o parte important din produsul intern brut
ntre clase i grupuri sociale, ntre persoanele fizice i cele
juridice.
Situaia ncasrilor pe perioada ianuarie-august 2012, la bugetul
public naional (BPN) au fost acumulate venituri n sum total de 20
mlrd. 934,3 mln. lei /1,3 mlrd. euro/ sau cu 2 mlrd. 656,2 mln. lei
mai mult, n comparaie cu perioada similar a anului 2011. Din suma
total a veniturilor BPN, veniturile fiscale au constituit 17 mlrd.
706,5 mln. lei, iar ncasrile nefiscale - 3 mlrd. 227,8 mln.
lei.
n opt luni ale anului 2012, partea de cheltuieli a bugetului
public naional a fost executat n sum de 22 mlrd. 153,9 mln. lei.
Comparativ cu perioada corespunztoare a anului 2011, cheltuielile
au fost n cretere cu 9,8 la sut.
Cheltuielile publice au fost direcionate spre: realizarea
programelor cu caracter social-cultural - 71,9%, domeniul economiei
naionale - 11,7%, aprarea naional, justiie, jurisdicia
constituional, meninerea ordinii publice i securitatea naional -
6,6%, servicii de stat cu destinaie general - 4,2%, alte domenii -
5,6%. Executarea BPN n ianuarie-august anul n cura s-a soldat cu un
deficit n sum de1 mlrd. 219,6 mln. lei.
Problema deficitului financiar cu care se confrunt statul este
problema fiecrui cetean al RM. Calcularea i achitarea taxelor i
impozitelor nu sunt doar o cerin a statului, dar reprezint
capacitatea contribuabilului de a-i onora datoriile sale. n cele
din urm, tot noi, cetenii, beneficiem de aceste finane publice.
n R. Moldova se percep diferite reineri care trebuie considerate
drept prime de asigurare pentru viaa i averea cetenilor. Sunt
create condiii adecvate pentru desfurarea n siguran a diferitelor
activiti (prin legi, instituii i organe de stat) care sunt aplicate
pe teritoriul rii. n continuare vom descrie particularitile
principalelor taxe i impozite pe teritoriul rii noastre.
Impozit pe venit - este reglementat de titlul II al Codului
Fiscal pentru persoanele juridice i fizice, care practic activitate
de antreprenoriat, profesional i pe parcursul perioadei fiscale
obin venit din orice surse aflate n R. Moldova i venit din orice
surse aflate n afara R. Moldova.
Cotele impozitului pentru persoanele fizice, conform art. 15 al
Codului Fiscal, sunt urmtoarele:- 7% din venitul anual impozabil ce
nu depete suma de 25200 lei;- 18% din venitul anual impozabil ce
depete suma de 25200 lei.Pentru persoanele juridice (agenii
economici):-12% din venitul impozabil (profit).
Acest impozit mai prevede i alte cote de reineri pentru agenii
economici.
Taxa pe valoarea adugat (n continuare - TVA) este reglementat de
titlul III al Codului Fiscal, impozit general de stat, care
reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii
mrfurilor livrate, serviciilor prestate care sunt supuse impozitrii
pe teritoriul R. Moldova, precum i a unei pri din valoarea
mrfurilor, serviciilor din categoria celor impozabile importate n
R. Moldova.
Cotele TVA (art. 96 al CF) se stabilesc n urmtoarele mrimi:-
cota-standard n mrime de 20% din valoarea vnzrilor efectuate n R.
Moldova i import, cu excepia livrrilor impozabile la cote reduse;-
cota redus n mrime de 8% din valoarea livrrilor impozabile pentru:
produse de panificaie, lactate, medicamente, zahr din sfecl,
producia din zootehnie etc.- cota redus n mrime de 6% din valoarea
vnzrilor efectuate n R. Moldova ila import pentru: gazele naturale
i gazele lichefiate.- cota zero n mrime 0% pentru (n conformitate
cu art. 104 al Codului Fiscal): mrfurile i serviciile pentru
export, toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri i
pasageri, mrfurile i serviciile livrate ctre agenii economici
nregistrai n zonele economice libere etc.
Accizele - reglementate de titlul IV al Codului Fiscal,
reprezint un impozit general de stat pentru limitarea produciei,
importului i consumului unor produse (din alcool, tutun, a unor
obiecte de lux).
Cotele accizului se stabilesc n baza art. 122 al Codului Fiscal.
Persoanele juridice i fizice care preconizeaz s se ocupe sau care
se ocup cu prelucrarea/i sau fabricarea mrfurilor posibile
impunerii cu acciz sunt obligate s primeasc certificat de acciz pn
la nceperea activitii n cauz, s pstreze mrfurile supuse accizelor n
ncperile de acciz.
Taxele locale sunt reglementate de titlul VII al Codului Fiscal
i Legea privind punerea n aplicare a Titlului VII al Codului
Fiscal.
Tipurile de taxe locale sunt: taxa pentru amenajarea
teritoriului; taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);
taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de
deservire social; taxa de pia; taxa de aplicare a simbolicii
locale; taxa pentru cazare; taxa pentru parcare; taxa pentru
serviciilor auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti;
taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii
administrativ-teritoriale; taxa balnear.
Pltitori sunt agenii economici nregistrai n calitate de
ntreprinztor, care dispun de baza impozabil i sunt stabilii n
cadrul primriilor locale.Asigurrile sociale de stat obligatorii
sunt reglementate de Legea privind sistemul public de asigurri
sociale i Legea bugetului asigurrii sociale de stat pe anul
2012.
Pltitori sunt persoanele juridice i fizice care au obligaia de a
plti contribuii de asigurri sociale.
Tarifele contribuiilor se stabilesc pentru fiecare an n parte n
Legea bugetului asigurrilor sociale.
23% - suma datorat de ctre agentul economic fa de buget din
fondul de salarii;6% - suma datorat de salariat prin contractul
individual de munc din salariul propriu.
Asigurarea obligatorie de asisten medical constituie un sistem
garantat de stat de aprare a intereselor populaiei n domeniul
ocrotirii sntii. Din contul primelor de asigurare, n baza crora se
formeaz unele fonduri bneti, se va asigura acoperirea cheltuielilor
de investigare i tratare a maladiilor etc. prevzute de polia de
asigurare.
3,5% - suma datorat de ctre agentul economic fa de buget din
fondul de salarii;3,5% - suma datorat de salariat prin contractul
individual de munc din salariul propriu.
Fiecare sistem de taxe i impozite este facilitat de scutiri pe o
perioad de timp. Oricare cetean are dreptul la aceste avantaje
conform legii. Evident, dac persoana n cauz i cunoate pe deplin
drepturile. Oricine dorete poate s consulte aceast informaie gratis
pe raza teritorial unde activeaz unul din cele peste 36 de
inspectorate fiscale, sau direct de pe site-ul www.fisc.md ,
www.cnas.md , www.cnam.md .O problem n cauz pe teritoriul R.
Moldova din punctele enumerate mai sus este impozitul pe venit,
prin care angajaii accept salariul n plic incontient sau deliberat
accept i complicitatea cu agentul economic care i ascunde
veniturile. Contribuabilii se lipsesc automat de o pensie sau poli
medical i de o infrastructur normal. Banii pe care i primete nu se
impoziteaz, deci nu ajung n fondul de asigurri sociale i
pensii.
Conform unui studiu efectuat de Institutul Viitorul pentru anul
2012, veniturile nedeclarate sau oferite n plic anual lipsesc
bugetul de stat de aproape 5 miliarde de lei. Aceti bani ar fi
suficieni pentru a reduce deficitul bugetar, ct i alte probleme
sociale:- ntreinerea drumurilor la un nivel nalt;- investiii n
nvmnt (fr contribuia fiecrei familie impuse n fondul colii n
particular);- medicina la preuri reduse, sau n unele cazuri
gratis;- salarii i pensii adecvate.
Prin eschivarea de la achitarea acestor taxe i impozite,
contient sau incontient, fiecare cetean sau agent economic aduce un
prejudiciu enorm statului. O mare problem n relaiile dintre stat i
ceteni este lipsa ncrederii parteneriale. Pentru buna funcionare a
acestui mecanism fiecare dintre noi trebuie s-i cunoasc drepturile
i obligaiile, ct trebuie s transferm statului, ca s putem cere un
mod de trai adecvat protejat prin lege._1492086916.unknown
_1492086917.unknown
_1492086914.unknown
_1492086915.unknown
_1492086905.unknown
_1492086913.unknown
