Prélèvement à la source - MADEiN Grand Est

Animée par Lise DAUDIER de CASSINI

Juin 2018

Prélèvement à la source

PRÉLÈVEMENT À LA SOURCE

Mécanisme du prélèvement à la source (PAS) et du CIMR

Revenus concernés

Calcul du PAS

Rôle du collecteur

2018 : Année transitoire

Disposition anti-optimisations

Traitements et salaires

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SOMMAIRESOMMAIRESOMMAIRESOMMAIRE

p. 03

p. 06

p. 8

p. 22

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p. 13

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Les objectifs

Supprimer le décalage d’un an entre la perception des revenus et lepaiement de l’impôt correspondant.

Eviter les difficultés de trésorerie rencontrées par les contribuables dufait de fluctuations de revenus d’une année sur l’autre ou dechangements de situation personnelle et/ou professionnelle.

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Mécanisme du prélèvement à la source (PAS) et du CIMRMécanisme du prélèvement à la source (PAS) et du CIMRMécanisme du prélèvement à la source (PAS) et du CIMRMécanisme du prélèvement à la source (PAS) et du CIMR


Les modalités

L’administration calcule en année N le taux du PASsur la base des derniers revenus déclarés connus.

L’impôt est prélevé à la source directement par l’employeur pour lessalaires ou par voie d’acompte prélevé par l’administration pour lesrevenus des indépendants et les revenus fonciers.

Les prélèvements ainsi opérés s’imputeront sur l’impôt dû au titre del’année au cours de laquelle ils ont été effectués.

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Les étapes du prélèvement à la source

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PRÉLÈVEMENT À LA SOURCE 6

Revenus concernésRevenus concernésRevenus concernésRevenus concernés


Calcul du PASCalcul du PASCalcul du PASCalcul du PAS


Qui calcule le taux du PAS ?

L’ADMINISTRATION CALCULE LE TAUX DU PAS

En fonction des déclarations du contribuable

� Déclaration des revenus de 2017 déposée en avril-mai 2018 Pour le taux applicable à compter du 1er janvier 2019

� Déclaration des revenus de 2018 déposée en avril-mai 2019 « Rafraîchissement » du taux de PAS appliqué à partir de septembre

2019



Comment est-il transmis à l’employeur ?

L’ADMINISTRATION TRANSMET LE TAUX DU PAS A L’EMPLOYEUR

Directement au moyen d’un outil informatique : la DSN

Quel est le taux transmis ?

� Taux réel du foyer� Ou taux non personnalisé

Option du salarié pour la non transmission du taux

� Ou taux individualisé Disparité dans les revenus respectifs du couple



En cas de mariage ou de PACS

En cas de divorce

En cas de décès

En cas de naissance d’un enfant oud’adoption d’un enfant mineur

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Prise en compte des changements de situation


Une modulation des prélèvements sur demande

Pour la retenue à la source ou les acomptes

Tant à la hausse qu’à la baisse

Le contribuable, seul responsable de la modulation duprélèvement

En cas de modulation à la baisse excessive du prélèvement

Risque de majoration pouvant aller jusqu’à 50% selon l’importance de lamodulation injustifiée

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Rôle du collecteurRôle du collecteurRôle du collecteurRôle du collecteur


L’entreprise collectrice du PAS

Des échanges d’informations via la DSN Soumise au secret professionnel

3 obligations

Récupérer et appliquer le taux du PAS Prélever la retenue à la source Déclarer et réserver cette retenue à la source à l’administration

L’entreprise, responsable de la collecte et du reversement

L’entreprise, débitrice légale Des retards et insuffisantes sanctionnés



Application du taux non personnalisé

Détermination du taux non personnalisé

Barème en fonction du revenu net imposable du contribuable Décomposé en 20 tranches

Cas d’application du taux non personnalisé

En cas d’absence de taux de PAS transmis par l’administration� Si le compte-rendu métier de la DSN (déclaration sociale nominative) indique

« Absence de taux »



Que faire en l’absence de transmission de taux ?

Application du dernier taux connu

Si celui-ci est toujours valable

A défaut, application du taux non personnalisé

Barème en fonction du revenu net imposable du contribuable Décomposé en 20 tranches



Est-il possible de régulariser une erreur ou une omission ?

En cas d’application d’un taux différent de celui transmis par l’administration

Possibilité offerte au collecteur de régulariser si :

� Constatation d’une erreur par l’employeur dans une des déclarations souscrites au titre du mois

� Application d’un taux différent de celui qui est mis à sa disposition � Application d’un taux qui n’est plus valide



Quelles sont les modalités de reversement de l’impôt ?

Modalités du reversement

Reversement de la RAS par l’employeur� Auprès du SIE (service des impôts entreprises) dont relève le siège social ou le principal

établissement

Télé règlement obligatoire� Versement effectué au plus tard

15 du mois pour les entreprises comptant maximum 49 salariés 5 du mois pour les autres

Option possible pour un paiement trimestriel� Employeurs dont l’effectif est inférieur à 11 salariés

Versement le 15 du premier mois du trimestre suivant celui au cours duquel ont lieu les retenues

� Option valable pour le paiement des cotisations et reversement de la retenue à la source



Comment devez-vous pratiquer le PAS sur les indemni tés maladie, maternité, accident du travail et maladie professionnelle ?

Le prélèvement à la source s’applique à l’ensemble des indemnités journalières (maladie, maternité, etc.)

� Qu’il s’agisse des indemnités journalières de sécurité sociale de base (IJSS) � Ou des indemnités journalières complémentaires, dès lors qu’elles sont imposables

Impôt sur le revenu prélevé par l’organisme qui verse les revenus (CPAM..)

� Sauf subrogation (prélèvement par l’employeur)




Comment devez-vous pratiquer le PAS sur les indemni tés maladie, maternité, accident du travail et maladie professionnelle ?

Subrogation de l’employeur

Indemnités journalières de base (et non complémenta ires) maladie� PAS pratiqué l’employeur dans la limite des deux premiers mois (60 jours de date à date)

de l’arrêt de travail� Au-delà de ces deux premiers mois, les indemnités journalières maladie de base

subrogées ne donnent plus lieu à prélèvement de la part du collecteurExemple

Date début arrêt maladie : 7 avril 2019 Dernier jour d’application du PAS : 5 juin 2019 (7 avril + 60 jours) Date à laquelle les indemnités journalières ne sont plus soumises au PAS : 6 juin 2019

Indemnités journalières maladie complémentaires� Non application des règles prévues en cas de subrogation de l’employeur des indemnités

journalières de base � Soumises au PAS dès lors qu’elles sont imposables


Autres questions

Qui prélève l’impôt en cas de pluralité d’employeurs ?

� Chaque employeur transmet le taux qui lui est communiqué par l’administration A défaut, application du taux par défaut

Que faire en présence d’un contrat « court » (CDD…) ?

� Application du taux non personnalisé� Abattement spécifique de 50 % du SMIC sur le revenu net imposable

Concerne les salariés en CDD de moins de 2 mois ou ayant un terme imprécis (dès lors que l’employeur ne dispose pas du taux individualisé)



2018 : une année transitoire2018 : une année transitoire2018 : une année transitoire2018 : une année transitoire


Un « crédit d’impôt modernisationdu recouvrement »

Objectif : éviter un cumul d’impositionen 2019

CIMR : IR dû au titre de 2018 x(montant net imposable des revenusnon exceptionnels / total des revenusnets imposables au barème progressif)

2018 : une année transitoire2018 : une année transitoire2018 : une année transitoire2018 : une année transitoire


Pour les revenus « non exceptionnels »

Les traitements et salaires Les revenus des dirigeants Les revenus des indépendants Les revenus fonciers

Des dispositifs « anti-optimisation »

Possibilité pour l’administration de demander des justifications surles éléments de calcul du CIMR

Un délai pour agir porté à 4 ans (au lieu de 3 ans)

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Dispositifs antiDispositifs antiDispositifs antiDispositifs anti----optimisationoptimisationoptimisationoptimisation


Dans la catégorie des traitements et salaires, seront consi déréscomme exceptionnels, les revenus suivants :

sommes perçues au titre de la participation ou de l’intéressement etnon affectées à la réalisation de plan d’épargne à long terme (PEE,PEI ou PERCO)

sommes retirées d’un plan d'épargne à long terme avant le terme dela période de blocage

indemnités versées à l’occasion de la rupture du contrat de travail oude la cessation des fonctions des mandataires sociaux et dirigeants,à l'exclusion des indemnités compensatrices de congés payés et lesindemnités compensatrices de préavis, des indemnités de fin deCDD et de fin de mission (travail temporaire)

Traitement et salairesTraitement et salairesTraitement et salairesTraitement et salaires2018 : année transitoire



Indemnités de clientèle, de cessation d’activité et celles perçues encontrepartie de la cession de la valeur de la clientèle

indemnités, allocations et primes versées en vue de dédommagerleurs bénéficiaires d’un changement de résidence ou de lieu detravail

prestations de retraite servies sous forme de capital

aides et allocations capitalisées servies en cas de conversion, deréinsertion ou pour la reprise d'une activité professionnelle

Traitement et salairesTraitement et salairesTraitement et salairesTraitement et salaires



sommes issues de la monétisation de droits inscrits sur un compteépargne temps, pour celles correspondant à des droits excédant unedurée de 10 jours

indemnités ou avantages accordés en raison de la prise de fonctionde mandataire social

gratifications surérogatoires (c'est-à-dire accordées sans lien avec lecontrat de travail ou le mandat social, ou allant au-delà de ce qu’ilsprévoient), quelle que soit la dénomination




revenus qui correspondent par leur date normale d’échéance à uneou plusieurs années antérieures ou postérieures

et, plus globalement, tout autre revenu qui, par sa nature, n’est passusceptible d’être recueilli annuellement

L’IR afférent à ces revenus ne sera donc pas neutra lisé en 2019par le CIMR (revenus perçus en 2018)


Documents

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