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PROCESO PROCESO PRESUPUESTARIOPRESUPUESTARIO
NELSON SHACKNELSON SHACK(([email protected][email protected]))
•• La ArticulaciLa Articulacióón Plann Plan--PresupuestoPresupuesto
•• El Programa EconEl Programa Econóómico y el mico y el Presupuesto PPresupuesto Púúblicoblico
•• La Sostenibilidad de la PolLa Sostenibilidad de la Políítica tica FiscalFiscal
•• La GestiLa Gestióón Presupuestaria en el n Presupuestaria en el Sector PSector Púúblicoblico
2
INDICE DE CONTENIDO
LA ARTICULACIÓN ENTRE EL PLAN Y EL PRESUPUESTO PÚBLICO
LA ARTICULACIÓN ENTRE EL PLAN Y EL PRESUPUESTO PÚBLICO
3
La articulación entre la planificación y presupuestaciónLa articulación entre la planificación y presupuestación
Dilema
Asignación de recursos escasos entre fines alternativos. Expresión particular del conflicto general
entre lo que queremos y lo que podemos, entre los deseos de cuál sería la sociedad en la que nos
gustaría vivir y las posibilidades efectivas, dado los recursos existentes, de conseguirlo (Tavares y
Beretta, 2006).
Funciones del Plan y Presupuesto
Planificación: la prospección y la articulación de perspectivas (escenarios exploratorios y enfoques
normativos) para el conjunto de la sociedad, la coordinación interna y externa al Estado, y la
evaluación y su natural enfoque al logro de resultados (Martín, 2005).
Presupuesto: preservar la solvencia fiscal de mediano plazo del sector público, promover una entrega
eficiente de bienes y servicios públicos y asignar los recursos públicos de acuerdo a las prioridades
gubernamentales (Shick, 2002).
En un enfoque más operativo (Shack, 2006), el Presupuesto es: (i) el reflejo financiero del plan; (ii) la
distribución priorizada de los ingresos; y (iii) el espejo de los procesos y la cultura organizacional del
sector público; y que en ese marco, debe contribuir a que el Estado cumpla cabalmente con sus
funciones de asignación, distribución y estabilización.
4
Contexto presupuestario: lo público• Hay una sustitución del mercado por el proceso político como
mecanismo de asignación de recursos. Los objetivos de las
acciones públicas no son únicos y específicos sino complejos,
difusos, múltiples y exógenos a la organización.
• El Proceso político se desarrolla tanto al interior del Poder
Ejecutivo como en la interacción con el Poder Legislativo,
identificando objetivos y resultados esperados, en tanto que las
instituciones públicas generan servicios, actividades, programas,
productos. El PP se aprueba generalmente por Instituciones.
• Los planes, presupuestos, sistemas de monitoreo y evaluación y
otros, así como los sistemas administrativos, son los medios por
los cuales se trata de resolver en la Administración Pública el
múltiple problema entre Principal y Agente.
5
DEMANDAS
• Políticas•Sociales
•Económicas•Ambientales
• ….
OFERTAS
• Políticas•Programas•Proyectos
• Actividades• ….
Soluciones(Bienes y Servicios)
Sociedad
Sociedad
Ate
nció
n de
Dem
anda
s C
iuda
dana
s
Problemas
Proceso Político Proceso MixtoProceso Técnico
Planific
ación,
Inversi
ones y
Administrac
ión
Financie
ra
Control,
Rendición de
Cuentas
y Sanción
Adquisiciones,
Contrataciones y
Patrimonio
Gestió
n de
Personal
y del
Talento H
umano
GestiónPública
Fuente: Shack (2008) 6
Hacia un Sistema de PlaneamientoHacia un Sistema de Planeamiento
7
Visión Nacional
Políticas de Estado
Política General de Gobierno
Marco Multianual
Lineamientos de Política Sectorial
Plan de Desarrollo Concertado
Plan Estratégico Institucional
PresupuestoAnual
Imagen ObjetivoAgenda Estrategica
Acuerdo Nacional
ProgramasExposiciones
ProyeccionesRecomendaciones
PESEM’s
Nivel Territorial
Rol Institucional
Gestión
Visión Nacional
Políticas de Estado
Política General de Gobierno
Marco Multianual
Lineamientos de Política Sectorial
Plan de Desarrollo Concertado
Plan Estratégico Institucional
PresupuestoAnual
Imagen ObjetivoAgenda Estrategica
Acuerdo Nacional
ProgramasExposiciones
ProyeccionesRecomendaciones
PESEM’s
Nivel Territorial
Rol Institucional
Gestión
Imagen Objetivo
Acuerdo Nacional
Programa de Gobierno
ProyeccionesMacroeconómicas
PESEM’s
Nivel Territorial
Rol Institucional
Gestión Operativa
Esquema de Articulación de Objetivos en el Proceso Presupuestario
Esquema de Articulación de Objetivos en el Proceso Presupuestario
8
DIMENSIÓN INSTITUCIONAL
DIMENSIÓN TERRITORIALDIMENSIÓN SECTORIAL
PLAN ESTRATÉGICO SECTORIAL MULTIANUAL
(PESEM)
PLANES DE DESARROLLO CONCERTADOS
REGIONAL Y LOCAL
OBJETIVOSESTRATÉGICOSSECTORIALES
OBJETIVOSESTRATÉGICOSTERRITORIALES
PLAN ESTRATÉGICO INSTITUCIONAL (PEI) O PLAN DE DESARROLLO
INSTITUCIONAL (PDI)
DIMENSIÓN OPERATIVA INSTITUCIONAL
PLAN OPERATIVOINSTITUCIONAL
DIMENSIÓN FUNCIONALPROGRAMATICA
PRESUPUESTOINSTITUCIONAL
OBJETIVOSESTRATÉGICOS
INSTITUCIONALES
OBJETIVOSINSTITUCIONALES
ANUALES
TAREAS, CRONOGRAMAS
Objetivo GeneralObjetivo ParcialObjetivo Específico
MED I ANO
Y
LARGO
PLAZO
CORTO
PLAZO
Lineamientos NacionalesDe Política Sectorial
Lineamientos de Política Regional y Local
Inte
gran
do lo
s pr
oces
os g
loba
les
en la
Adm
inis
trac
ión
Fina
ncie
raIn
tegr
ando
los
proc
esos
glo
bale
s en
la A
dmin
istr
ació
n Fi
nanc
iera
Transparencia
Comunicación eInformación
Rend
ició
nde
Cue
nta
AprendizajeColectivo
ParticipaciónC
iudadana
PresupuestaciónOperativa
PlanificaciónEstratégica
Eval
uaci
ón
Ret
roal
imen
tado
ra Programación
Táctica
Objetivos Presupuestariospara el Año Fiscal
1
2
3
4
IntegridadFuente: Shack (2008) 9
EL PROGRAMA ECONÓMICO Y EL PRESUPUESTO PÚBLICO
EL PROGRAMA ECONÓMICO Y EL PRESUPUESTO PÚBLICO
10
PROYECCIONES PROYECCIONES MACROECONMACROECONÓÓMICAS + POLMICAS + POLÍÍTICA TICA
TRIBUTARIA Y ARANCELARIATRIBUTARIA Y ARANCELARIA
RATIO DEUDA RATIO DEUDA PPÚÚBLICA/PBIBLICA/PBIDECRECIENTEDECRECIENTE
++PROYECCIPROYECCIÓÓN DE N DE INGRESOSINGRESOS
META DE META DE DDÉÉFICIT FISCALFICIT FISCAL
GASTO GASTO PPÚÚBLICOBLICO
PRESUPUESTO PPRESUPUESTO PÚÚBLICOBLICO
FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO DEL DDEL DÉÉFICIT FICIT
FISCAL Y FISCAL Y PROYECCIPROYECCIÓÓN DE N DE SERVICIO DE LA SERVICIO DE LA DEUDA PDEUDA PÚÚBLICABLICA
11
Formulación presupuestaria en 2 etapasFormulación presupuestaria en 2 etapas
Gasto del Gasto del Gobierno Gobierno NacionalNacional
Gasto del Gasto del Gobierno Gobierno RegionalRegional
Gasto del Gasto del Gobierno Gobierno
LocalLocal
Gasto Gasto CorrienteCorriente
Gasto de Gasto de CapitalCapital
Servicio de Servicio de la deudala deuda
Presupuesto Público
12
PresiPresióón n TributariaTributaria
Meta de Meta de DDééficit Fiscalficit Fiscal
DesempeDesempeñño o MacroMacro--
econeconóómicomico
GASTOGASTOPPÚÚBLICOBLICO
Supuestos macroeconómicos, MMM
13Fuente: MMM 2009-2011
Supuestos macroeconómicos, MMM
14Fuente: MMM 2009-2011
15
Consistencia del Presupuesto Público con el Marco Macroeconómico Multianual - Año 2005En millones de nuevos soles
LA SOSTENIBILIDAD DE LA POLITICA FISCAL
LA SOSTENIBILIDAD DE LA POLITICA FISCAL
16
Sostenibilidad de la Política FiscalSostenibilidad de la Política Fiscal
La sostenibilidad es un concepto de mediano y largo plazo. Se dice que una trayectoria de superávit primarios hace sostenible la política fiscal, si mantiene constante o permite reducir el ratio de deuda/PBI en un horizonte de mediano Plazo.
La trayectoria decreciente de los déficit fiscales que definen el carácter de la actual política, permitirá reducir el radio del stock de deuda pública a PBI.
17
Sostenibilidad y Política de Administración de la Deuda PúblicaSostenibilidad y Política de Administración de la Deuda Pública
Para contribuir con la sostenibilidad fiscal, la actual política de administración de la deuda busca estabilizar los servicios por amortizaciones e intereses a mediano y largo plazo, a través de una combinación óptima de plazos, tasas de interés y tipos de deuda.
Con este fin se está trabajando un conjunto de medidas de reperfilamiento que permitirán aliviar el servicio de la deuda externa en los próximos años.
Por último, es parte de la política de endeudamiento aumentar gradualmente la importancia relativa de la deuda interna, para reducir la vulnerabilidad de las cuentas fiscales a los riesgos de mercado.
18
-2,5 -2,3-1,7
-1,0-0,3
2,1
3,1
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Resultado económico
19
Sostenibilidad fiscalEn porcentaje del PBI
Sostenibilidad fiscalEn porcentaje del PBI
Deudapública
47,2 46,6 45,443,6
37,8
32,8
29,1
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Défictsaltos y
recurrentes
Financiamiento inorgánicoAlto riesgo paísAltas tasas de interésReducción drástica de las inversiones, del nivel de ocupación y de la actividad económica
Estanflación y crisis social generalizada:ArgentinaBrasilMéxicoPerú
Défictspequeños
Bajas tasas de interésBajo riesgo paísIncremento de las inversiones, del nivel de ocupación y de la actividad económica
Desarrollo económico sostenido
20
La sostenibilidad fiscalLa sostenibilidad fiscal
LA LA GESTION PRESUPUESTARIA EN EL GESTION PRESUPUESTARIA EN EL SECTOR PSECTOR PÚÚBLICOBLICO
21
Presupuesto
Tesorería
Planeamientoe Inversiones
Contabilidad
Endeudamiento
Adquisiciones
Personal
Patrimonio
Control
GESTIÓNPÚBLICA
Sistemas Administrativos
22
PROVEEDOR
Fuente: SIAF
Servicios no personales
TESORERIALA UE
5
Requerimiento deAutorización
de giro y pago
DIAGRAMA DE PROCESOS DEL SISTEMA GERENCIAL ADMINISTRATIVOEN UNA UNIDAD EJECUTORA
Pagos generados
Bienes
BANCO DE LA NACION
TESOROPUBLICO
CONTABILIDAD
7
PRESUPUESTOPUBLICO PRESUPUESTO
DE UE1
AREASDIVERSAS DE
LA UE 3
G-SIAF
P-SIAF
CONTADURIAPUBLICA
DE LA NACION
Reportes Contablesy Balances
Che
que
Com
p.de
Pag
o
Autorizaciónde Pago
Pagado
ALMACEN4
C-SIAF D-SIAFBienes entregados (FACTURA)
CatálogoBs y Ss
Entradas ySalidas
(Mensual)
Techo presupuestalPMG
Asignación TrimestralCalendario de Compromiso
Calendariode Compromiso(FF/AG/FP/Mes)
Bs y Ssrequeridos
Bs adquiridos
RequerimientoPresupuestal
Remun.Ppto.
Remun. PAAC
Pago Remun.
PATRIMONIO
6
ActivosFijos
Movimiento deActivos Fijos
PERSONAL
2AADQUISICIONES
(Ley 26850 yReglamento)
2B
CONSUCODE
SBN
ODI Relación de Proyectos
Ppto x MetaClasificador
PCM
PROVEEDOR
Bienes
SUNAT
Ret
enci
ones
Cob
ranz
aC
oact
iva
Proc
esos
de
Sele
cció
n23
Procedimientos
Normas
Técnicas
SISTEMA DEGESTIÓN
PRESUPUESTARIA
SISTEMA DEGESTIÓN
PRESUPUESTARIA
Principios
Métodos
QUE REGULAN
PROCESO PRESUPUESTARIO
RELACIONESENTIDADES DEL
SECTOR PÚBLICO
ADMINISTRACIÓN FINANCIERADEL ESTADO *
• LEY GENERAL DEL SISTEMANACIONAL DE PRESUPUESTO
• LEYES ANUALES DE PRESUPUESTO,ENDEUDAMIENTO Y EQUILIBRIOFINANCIERO
• REGLAMENTOS • DIRECTIVAS
24
* Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público
Organización del Sistema de Gestión Presupuestaria en el Perú
DNPPDNPP •• Planear, dirigir y controlar la Planear, dirigir y controlar la formulaciformulacióón, ejecucin, ejecucióón y n y evaluacievaluacióón del Presupuesto n del Presupuesto PPúúblico.blico.
•• Emitir opiniEmitir opinióón en materia n en materia presupuestal.presupuestal.
•• Llevar adelante la ejecuciLlevar adelante la ejecucióón n del presupuesto autorizado del presupuesto autorizado orientorientáándolo al cumplimiento ndolo al cumplimiento de las metas programadas en de las metas programadas en las actividades y proyectos. las actividades y proyectos.
•• Coordinar con la DNPP las Coordinar con la DNPP las pautas a seguir en materia pautas a seguir en materia presupuestal.presupuestal.
PLANEACIONPLANEACIONYY
SUPERVISIONSUPERVISION
EJECUCION YEJECUCION YEVALUACIONEVALUACION
PRINCIPALESPRINCIPALESFUNCIONESFUNCIONES
PRINCIPALESPRINCIPALESFUNCIONESFUNCIONES
ORIENTACION YORIENTACION YCOORDINACIONCOORDINACION
G
E
S
T
I
Ó
N
Pliegos Presupuestarios
Poderes del estadoMinisteriosGobiernos RegionalesInstituciones PúblicasUniversidades
25
El Sistema de Gestión Presupuestaria
VCONTROL
VVCONTROLCONTROL
VIEVALUACION
VIVIEVALUACIONEVALUACION
IIIAPROBACION
IIIIIIAPROBACIONAPROBACION
IPROGRAMACION
IIPROGRAMACIONPROGRAMACION
IIFORMULACION
IIIIFORMULACIONFORMULACION
CICLO CICLO PRESUPUESTARIOPRESUPUESTARIO
IVEJECUCION
IVIVEJECUCIONEJECUCION
26
Fases del Proceso Presupuestario
Planeamiento EstratégicoMultianual
VIEVALUACIÓN
VIVIEVALUACIEVALUACIÓÓNN
IIIAPROBACIÓN
IIIIIIAPROBACIAPROBACIÓÓNN
VCONTROL
VVCONTROLCONTROL
IPROGRAMACIÓN
IIPROGRAMACIPROGRAMACIÓÓNN
IIFORMULACIÓN
IIIIFORMULACIFORMULACIÓÓNN
IVEJECUCIÓN
IVIVEJECUCIEJECUCIÓÓNN
Presupuesto participativo y descentralizado, que
racionalice funciones y competencias
interinstitucionales y promueva una acción
intergubernamental (nacional, regional y local) coherente
27
PARTICIPACIÓN DIRECTA DE
ACTORES SOCIALES EN EL DESTINO DE LOS
RECURSOS
Fases del Proceso Presupuestario y Presupuesto Participativo
IPROGRAMACION
IIPROGRAMACIONPROGRAMACION
VCONTROL
VVCONTROLCONTROL
VIEVALUACION
VIVIEVALUACIONEVALUACION
IIIAPROBACION
IIIIIIAPROBACIONAPROBACION
IIFORMULACION
IIIIFORMULACIONFORMULACION
IVEJECUCION
IVIVEJECUCIONEJECUCION
SE ESTABLECEN LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES A LOGRAR DURANTE
UN AÑO FISCAL DETERMINANDO LA DEMANDA GLOBAL DE LOS GASTOS QUE
IMPLICARA LA PRESTACION DE LOS SERVICIOS POR PARTE DE LOS PLIEGOS
28
Fases del Proceso Presupuestario: Programación
PLIEGOPRESUPUESTARIO
DNPP2. ESTIMACION DE INGRESOS DIFERENTES A RROO
3. DEMANDA GLOBAL TECHOS
PRESUPUESTALESRROO
RECURSOSPUBLICOS
Optimizar la prestación de servicios a la
población
1. OBJETIVOSINSTITUCIONALES
29
Programación
VIEVALUACION
VIVIEVALUACIONEVALUACION
VCONTROL
VVCONTROLCONTROL
IIIAPROBACION
IIIIIIAPROBACIONAPROBACION
IVEJECUCION
IVIVEJECUCIONEJECUCION
IPROGRAMACION
IIPROGRAMACIONPROGRAMACION
IIFORMULACION
IIIIFORMULACIONFORMULACION
SE DEFINE LA ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMATICA Y METAS PRESUPUESTARIAS
EN FUNCION A LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES ESTABLECIDOS EN LA FASE
DE PROGRAMACION
30
Fases del Proceso Presupuestario: Formulación
PLIEGOPRESUPUESTARIO
DNPP
ESTRUCTURAFUNCIONAL
PROGRAMATICAMETAS PRESU-
PUESTARIAS
ESCALA DE PRIORIDADES
CADENAS DE GASTOFUENTES DE
FINANCIAMIENTO
PLANEAMIENTO Y PROGRAMACION
PARTICIPATIVA EN GASTOS DE INVERSION
ELEMENTOS:1. Finalidad2. Unidad de medida3. Cantidad4. Ubicación geográfica
31
Formulación
VIEVALUACION
VIVIEVALUACIONEVALUACION
VCONTROL
VVCONTROLCONTROL
IIIAPROBACION
IIIIIIAPROBACIONAPROBACION
IVEJECUCION
IVIVEJECUCIONEJECUCION
IPROGRAMACION
IIPROGRAMACIONPROGRAMACION
IIFORMULACION
IIIIFORMULACIONFORMULACION
EL PROYECTO DE LA LEY ANUAL DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO
ES REMITIDO POR EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA AL PODER LEGISLATIVO
PARA SU APROBACION
32
Fases del Proceso Presupuestario: Aprobación
EL MINISTRO DE ECONOMIA Y
FINANZAS SUSTENTA LA INICIATIVA
PRESUPUESTAL ANTE EL CM
CONSEJO DE MINISTROS
CONGRESO DE LA REPUBLICA
EL PRESIDENTE DEL CM Y EL MINISTRO DE ECONOMIA Y FINANZAS SUSTENTAN LA INICIATIVA PRESUPUESTAL ANTE EL CR
DEBATE EN EL PLENO
COMISION DE PRESUPUESTO Y
CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA
EVALUACION Y ANALISIS DETALLADO
EN SESIONES PUBLICAS
DICTAMEN ES SUSTENTADO ANTE
EL PLENO
DICTAMEN APROBADO (50% + 1 de Congresistas presentes) ES ENVIADO AL PODER EJECUTIVO
CASO CONTRARIO, EL PODER EJECUTIVO MEDIANTE DECRETO LEGISLATIVO
PROMULGARÁ EL PROYECTO DE LEY
33
Aprobación
MEF
VIEVALUACION
VIVIEVALUACIONEVALUACION
VCONTROL
VVCONTROLCONTROL
IIIAPROBACION
IIIIIIAPROBACIONAPROBACION
IVEJECUCION
IVIVEJECUCIONEJECUCION
IPROGRAMACION
IIPROGRAMACIONPROGRAMACION
IIFORMULACION
IIIIFORMULACIONFORMULACION
SE CONCRETA EL FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO
ANUAL DENTRO DEL MARCO DE LA ASIGNACION TRIMESTRAL DE GASTO, LOS CALENDARIOS DE COMPROMISOS Y LAS
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS APROBADAS
34
Fases del Proceso Presupuestario: Ejecución
VIEVALUACION
VIVIEVALUACIONEVALUACION
VCONTROL
VVCONTROLCONTROL
IIIAPROBACION
IIIIIIAPROBACIONAPROBACION
IVEJECUCION
IVIVEJECUCIONEJECUCION
IPROGRAMACION
IIPROGRAMACIONPROGRAMACION
IIFORMULACION
IIIIFORMULACIONFORMULACION
En el marco de la funciones del Poder Legislativo, éste fiscaliza el uso y la disposición de los recursos públicos.
En este sentido, a través de la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la
República, se lleva a cabo el seguimiento sobre la aplicación de la Ley de Presupuesto del Sector Público.
35
Fases del Proceso Presupuestario: Control
VIEVALUACION
VIVIEVALUACIONEVALUACION
VCONTROL
VVCONTROLCONTROL
IIIAPROBACION
IIIIIIAPROBACIONAPROBACION
IVEJECUCION
IVIVEJECUCIONEJECUCION
IPROGRAMACION
IIPROGRAMACIONPROGRAMACION
IIFORMULACION
IIIIFORMULACIONFORMULACION
EN EL AMBITO PRESUPUESTAL CONSISTE EN EL SEGUIMIENTO DE LOS NIVELES DE EJECUCION DE LOS
INGRESOS Y DE LOS GASTOS RESPECTO AL PRESUPUESTO AUTORIZADO Y SUS MODIFICACIONES.
EN EL AMBITO DE LA CONTRALORIA GENERAL Y LOS ORGANOS DE CONTROL INTERNO SE EJERCE EL
CONTROL DEL PRESUPUESTO COMPRENDIENDO EL CONTROL DE LA LEGALIDAD Y EL DE GESTION SEGÚN LO ESTIPULADO EN LAS LEYES DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL
36
Fases del Proceso Presupuestario: Control
VIEVALUACION
VIVIEVALUACIONEVALUACION
VCONTROL
VVCONTROLCONTROL
IIIAPROBACION
IIIIIIAPROBACIONAPROBACION
IVEJECUCION
IVIVEJECUCIONEJECUCION
IPROGRAMACION
IIPROGRAMACIONPROGRAMACION
IIFORMULACION
IIIIFORMULACIONFORMULACION
EL CONTROL PREVIO DEL GASTO DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR
PUBLICO SE EJERCE POR LAS DIRECCIONES U OFICINAS
ENCARGADAS DE LAS FUNCIONES DE ADMINISTRACION DE LOS PLIEGOS PRESUPUESTARIOS
37
Fases del Proceso Presupuestario: Control
VIEVALUACION
VIVIEVALUACIONEVALUACION
VCONTROL
VVCONTROLCONTROL
IIIAPROBACION
IIIIIIAPROBACIONAPROBACION
IVEJECUCION
IVIVEJECUCIONEJECUCION
IPROGRAMACION
IIPROGRAMACIONPROGRAMACION
IIFORMULACION
IIIIFORMULACIONFORMULACION
EVALUACIONES FINANCIERAS TRIMESTRALES,
EVALUACIONAES ECONOMICAS SEMESTRALES EFECTUADAS
TANTO POR EL MEF COMO POR LAS ENTIDADES Y UN INFORME
DE DESEMPEÑO DE LA GESTIÓN PÚBLICA ANUAL
38
Fases del Proceso Presupuestario: Control
* Anual mensualizada* Trimestral mensualizada
ESTIMACIÓN DETERMINACIÓNRECAUDACIÓN,
OBTENCIÓN O CAPTACIÓN
Programación deIngresos • Resolución de
determinación• Liquidación• Orden de cobro• Otros
• Recibos, tickets; • Formato de acredita-
ción de derecho;• Papeleta de Entrega:• Nota de Abono;• Otros
39
Proceso de la ejecución presupuestal y financiera de los ingresos públicos
La programación y la ejecución del Ingreso comprenden las siguientes etapas:• Estimación: Constituye el cálculo o proyección de los
ingresos que por todo concepto se espera alcanzar durante cada trimestre del Año Fiscal, a través de las acciones y operaciones de la Administración Tributaria y demás entes autorizados a recaudar, captar y obtener recursos públicos teniendo en cuenta los factores estacionales y las metas macroeconómicas que inciden en esta etapa.
• Determinación: Es el acto en virtud del cual se establece o identifica con precisión el concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurídica, que deberáefectuar un pago o desembolso de Recursos Públicos a favor de una dependencia o Entidad del Sector Público.
• Percepción (Recaudación, Captación u Obtención): Es el proceso a través del cual se efectiviza la percepción de los Recursos Públicos.
40
Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos
COMPROMISO
DEVENGADO
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
APROBADOO
MODIFICADO (PIA ó PIM)
PROGRAMACION ANUALMENSUALIZADA
DE INGRESOS Y GASTOS
PROGRAMACION TRIMESTRAL MENSUALIZADA
DE INGRESOS Y GASTOS
CALENDARIO DE
COMPROMISOS
PAGO
41
Proceso de la ejecución presupuestal y financiera de los egresos públicos
El Calendario de Compromisos
• El Calendario de Compromisos se sujeta a la disponibilidad de los Recursos Públicos y constituye la autorización máxima para la ejecución de egresos. Su ejecución responde a la Escala de Prioridades del Pliego y a los ajustes que respecto de la misma establezca el Titular del Pliego.
• La aprobación de los Calendarios de Compromisos, por toda Fuente de Financiamiento, no convalida los actos o acciones que no se ciñan a la normatividad vigente correspondiendo a las instancias pertinentes de los respectivos Pliegos Presupuestarios garantizar la legalidad y observancia de las formalidades aplicables a cada caso.
42
Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos
El Compromiso
• Acto emanado de autoridad competente, que afecta total o parcialmente las Asignaciones Presupuestarias, previo al pago de obligaciones contraídas de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio, dentro del marco establecido por las Leyes Anuales de Presupuesto, las Directivas del Proceso Presupuestario y la Ley de Gestión Presupuestaria.
• No debe exceder los niveles aprobados en la Asignación Trimestral de Gastos ni de los Calendarios de Compromisos aprobados al Pliego Presupuestario.
• Está prohibido realizar Compromisos si no se cuenta con la asignación presupuestaria aprobada.
43
Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos
El Devengado
• Es la obligación de pago que asume un Pliego Presupuestario como consecuencia del respectivo Compromiso contraído.
• Comprende la liquidación, la identificación del acreedor y la determinación del monto, a través del respectivo documentos oficial.
• En el caso de bienes y servicios, se configura a partir de la verificación de conformidad del bien recibido, del servicio prestado o por haberse cumplido con los requisitos administrativos y legales para los casos de gastos sin contraprestación inmediata o directa.
44
Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos
El Pago
• Constituye la etapa final de la ejecución del gasto, en el cual el monto devengado se cancela total o parcialmente, debiendo formalizarse a través del documento oficial correspondiente.
• Está prohibido efectuar el pago de obligaciones no devengadas.
45
Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos
Muchas gracias por su atención ....
NELSON SHACK NELSON SHACK (([email protected][email protected]))
46