INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLOGICO

“SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO”

CONTABILIDAD-2015

EL PROCESO CONTABLE

Conjunto de fases de la contabilidad que se repite en

cada ejercicio económico durante la vida de una

empresa

Es el conjunto de actividades que permiten incorporar a la

contabilidad y expresar a través de estados

financieros las operaciones económicas de una

organización.

Documentos base

Registros mayores y auxiliares

Asiento contable (D-H)

Registro Libro Diario

Presentación de Balances

Debe Haber

OBJETIVOS

Informar sobre al situación financiera, el resultado de sus operaciones y los cambios en su situación financiera.

Satisfacer a los usuarios de la misma.

Útil para la toma de decisiones (inversión y crédito): medir solvencia, liquidez y capacidad de generación de recursos

Evaluar el trabajo de la administración.

PRINCIPIOS

CONFIABILIDAD: Creíble y Fiable. EQUIDAD: Justa y Equitativa.COMPRENSIBILIDAD: Fácil de

entenderUTILIDAD: Debe ser útil al usuario.DEVENGADO: Establecer el

resultado económicoDOBLE PARTIDA: Hechos

económicos y juricos de una empresa

FASES DEL PROCESO CONTABLE

FASES DEL PROCESO CONTABLE

1. IDENTIFICACIÓN DE LAS

OPERACIONES

2. RECOLECCIÓN OCAPTURA DE

INFORMACIÓN

3. CLASIFICACIÓN Y

REGISTRO

5. ESTADOS FINANCIEROS

4. RESUMENESINTERMEDIOS

IDENTIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES

La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones económicas que ocurran en una

organización

TIPOS DE OPERACIONE

S

RUTINARIAS

NO RUTINARIA

S

Operaciones básicas

Operaciones de Apoyo

OPERACIONES RUTINARIAS

OPERACIONESBÁSICAS

Para la obtención de los bienes o servicios que constituyen el objeto social de la organización.

Generalmente tienen usuarios o clientes externos

OPERACIONES DE APOYO

Su propósito es servir de soporte para la prestación de las operaciones básicas

Pueden tener usuarios o clientes internos y externos

OPERACIONES NO RUTINARIAS

AQUELLAS CUYA OCURRENCIA NO ES FRECUENTE NI

UNIFORME

•Daños o pérdidas por casos fortuitos,•Pérdidas por fallos judiciales, •Adquisiciones o remodelaciones de instalaciones,•Procesos de investigación para el desarrollo de nuevos productos ,etc..

Estas operaciones que igualmente deben ser incorporadas a la contabilidad, en algunas ocasiones requieren definirles

procedimientos específicos.

RECOLECCIÓN O CAPTURA DE INFORMACIÓN

SISTEMA DEINFORMACIÓN

CONTABLE

CAPTURAO RECOLECTAINFORMACIÓN

A TRAVES DE LOS MEDIOS

QUE PARA C/U DE LAS OPERACIONES

SE DEFINA

RESPONSABLEDEBE ASEGURARSE QUE TODA

LA INFORMACIÓN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE:INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD

CLASIFICACIÓN Y REGISTRO DE LA INFORMACIÓN

ASIENTO DECONTABILIDAD

La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad

Esquema basado en el principio de la partida doble, que permite registrar hechos económicos

de manera individual o colectiva, siempre que se trate de hechos homogéneos.

EL ASIENTO CONTABLE

De la combinación de las convenciones debe y haber con las cuentas surge el asiento contable.

ASIENTO CONTABLE

Es la unidad mínima de registro de las operaciones o transacciones de una organización.

En él se puede registrar una operación o un conjunto de operaciones homogéneas (de la misma operación) ocurridas en un

período máximo de un mes.

Ejemplo:

FECHA Y HORA

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Septiembre 24 2:30 p.m.

15241110

Equipo de computoBancos

Para registrar la compra de un computador Toshiba , según C.E. 1355

S/.2.500.000 S/.2.500.000

El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por S/.2.500.000 según Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque del Banco de la Nación No 154698.

ESTADOS FINANCIERIOS

Son el producto final del sistema contable y están preparados con

base en los principios de la contabilidad.

Balance General o Est. de Situación Financiera

Estado de Resultados o

de Rendimientos

Económicos

Estado de Cambios en la

Posición Financiera.

Estado de Flujos de Efectivo.

Estado de Cambios al Patrimonio.

Cada uno constituye un reporte especializado sobre

ciertos aspectos de la empresa.

1.-Balance General

Informe contable que presenta en forma

ordenada la situación financiera de una empresa en un

momento en el tiempo (estático).

Muestra el valor y la naturaleza de las

deudas y obligaciones que gravan esos activos

y los derechos de los acreedores (pasivos).

Muestra la naturaleza y el

valor de los recursos, bienes y

derechos de la empresa (activos).

2.-Estado de Resultados

E.R

• Presenta los resultados económicos del ejercicio en un lapso de tiempo, relacionando los ingresos con los egresos (utilidad o pérdida).

• Da una visión mas real sobre la operación y acción de la empresa en su objeto social a través del tiempo.

• Complemento al Balance General.• El resultado se obtiene al compara los valores de ventas,

ingresos con costos y gastos, es decir, las cuentas de resultado.

3.- Estado de Cambio de la Situación Financiera

Revela cambios en el CAPITAL DE TRABAJO, cuáles fueron las fuentes o

provisiones de fondos y en que fueron usados, aplicados o

invertidos.

Adquiere gran importancia debido a que muestra por si mismo el

movimiento de recursos originados en las operaciones y cómo se aplicaron.

4.-Estado de Cambios al Patrimonio

Revela los cambios en el patrimonio presentados en el capital social, superávit y demás.

Debe presentar por separado la siguiente información:

Utilidades al principio de año antes de ajustes de ejercicios anteriores.

Ajustes por ganancias o pérdidas de ejercicios anteriores. Utilidades retenidas al comienzo del año.

Apropiación o distribución de utilidades: reserva legal, dividendos decretados, reservas extralegales, otras reservas.

ACCIONISTAS

CAJA

GOBIERNO

EMPLEADOS

PROVEEDORESMPPEPPT

EQUIPO

CLIENTES

GASTOSCOSTO M.VENDIDA

GASTOS VENTAS

GASTOS ADMI.

DEPRECIACION

IMPUESTOS

PROD

VENTA

VENTAS

UTILIDADNETA

ESTADO RESULTADOS BALANCE GENERAL

PASOS DEL CICLO CONTABLE

DOCUMENTO FUENTE

La documentación fuente constituye la justificación de las transacciones realizadas por la empresa

Es el elemento esencial para el registro contable; es decir, son una prueba integrada y verificable por parte de terceras personas.

Documentos Principales

Son aquellos documentos que soportan o justifican las transacciones realizadas por la empresa.

Documentos Secundarios

Son aquellos documentos que se adjuntan a las transacciones realizadas como complemento de información.

CLASIFICACIÓN POR SU IMPÓRTANCIA

CLASIFICACIÓN POR SUORIGEN

Documentos Internos

Son aquellos documentos o soportes elaborados por la empresa, de acuerdo a sus necesidades.

Documentos Externos

Son aquellos documentos que sirven como respaldo a las transacciones realizadas por la empresa con terceras personas..

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

PASIVOS+

PATRIMONIO

ACTIVOS

SITUACION

INICIAL

•Estado financiero que se realiza en el primer año de operaciones de la empresa, posteriormente se denomina Balance General o Estado de Situación Financiera

EMPRESA

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Al 1 de enero del 2015

LIBRO DIARIOEs el primer registro

contable principal que sirve para anotar en orden cronológico de fechas las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la documentación fuente

Para el registro de las transacciones se requiere

el criterio por parte del profesional contable, de tal manera que la información

que se refleja sea apropiada.

EMPRESA…………………………………………

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE REF. DEBE HABER         

         

         

         

         

         

PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LAS

TRANSACCIONES DEL L.DFECHA: Se escribe el día y mes de la transacción,

según la documentación fuente. El año no es necesario especificar

porque consta en la parte superior del formato.

CÓDIGO: Se anota el código correspondiente a cada cuenta contable,

según el plan de cuentas.

DETALLE: La explicación clara y precisa, es

necesario hacer referencia al documentos que

origino la transacción y el numero del mismo.

PARCIAL: Se anota los valores de las cuentas

auxiliares.

DEBE: Se anota los valores de las

cuentas deudoras.

LIBRO MAYOR

El libro mayor es el segundo registro

contable principal, presenta toda las

cuentas y movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los diferentes registros

de las cuentas contables, así como el saldo de cada una de

ellas.

L.M Principal

•Registra los movimientos de las cuentas principales de las cuentas principales.•Ejemplo: caja, bancos, clientes, proveedores, servicios básicos, sueldos, etc.

L.MAuxiliar

•Sirve para anotar los movimientos de las cuentas auxiliares o subcuentas.•Ejemplo: cliente "A", cliente "B", cliente "C", agua potable, luz eléctrica, teléfono, etc.

TIPOS DE LIBROS MAYORES

PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR EN EL LIBRO MAYORFECHA: Se traslada el día y mes de la transacción, según consta en el libro diario. El año no es necesario especificar porque consta en la parte superior del formato.

SALDO: Es la diferencia entre los valores que constan en la columna del debe y haber, el mismo que se obtiene en la anotación realizada.

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Es un registro interno, que presenta en forma agrupada todas las cuentas a nivel de mayor con los movimientos

totales

Del debe, haber y el saldo respectivo, permite entre otros principios contables,

verificar el cumplimiento de la partida doble

CÓDIGO Se traslada el código de cada

una de las cuentas del libro mayor, el mismo que debe ser en estricto orden de

las cuentas de activo, pasivo,

patrimonio, ingresos y gastos.

CUENTASSe escribe las

cuentas contables de cada mayor.

SUMAS Se divide en debe y haber, se trasladan

los valores totales de cada cuenta del

mayor, la sumatoria de estas dos

columnas tienen que coincidir con la

sumatoria del libro diario, caso contrario

existe algún error, por lo que es

necesario revisar

SALDOSContienen dos

columnas para los saldos de las cuentas

deudoras y acreedoras; así

mismo, se traslada el respectivo saldo de las

cuentas del libro mayor . Si las dos

columnas anteriores arrojan sumas iguales, los saldos (deudores y acreedores) también

sumaran iguales, aunque por cantidades

distintas.

PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACION DEL BALANCE DE COMPROBACION

AJUSTES CONTABLES

Es por esto que al finalizar el periodo contable hay que revisar los saldos de todas la cuentas para ver si estos reflejan la verdad en la fecha del cierre.

Es importante responder a la interrogante: ¿Cuando se registraran los ajustes contables ? Habrá situaciones que es necesarios registrarlos en el momento que se detecta una omisión, un error en el registro contable, un uso indebido de fondos, una perdida fortuita, etc.

AJUSTES POR ERROR Y OMISIÓN

• Durante el registro de las transacciones, es posible cometer en forma involuntaria errores en el registro numérico, o en la asignación de las cuentas contables; así como, la omisión de operaciones en los libros contables. Estas situaciones pueden modificarse en el momento que se detecte el error u omisión mediante asientos de ajustes.

AJUSTES POR USOS INDEBIDOS

• Las personas responsables del manejo de caja, caja chica o de los bienes de propiedad de la empresa pueden efectuar uso indebido tanto del dinero como de los bienes, por lo que es importante que los directivos de la empresa implementen mecanismos adecuados de control para evitar estas situaciones

AJUSTES POR INGRESOS

PRECOBRADOS.

• Los ingresos precobrados son aquellos conceptos que se cobran por anticipado del servicio que se va a prestar, una vez devengado se reconoce la respectiva porción del ingreso.

• Cuando la empresa realiza el cobro anticipado, en el debe se registra el valor recaudado y en el haber la cuenta pasivo.

AJUSTES POR GASTOS

PENDIENTES DE PAGO

• Permite registrar aquellos gastos causados y que a una determinada fecha aun no han sido cancelados. Este tipo de ajustes tiene el efecto de registrar el gasto y reconocer la deuda u obligación.

AJUSTES POR RENTAS O INGRESOS

PENDIENTES DE COBROS

• Registra los servicios prestados por la empresa durante el ejercicio contable y no ha realizado el cobro. Estos ajustes tienen el efecto de incrementar un activo y reconocer un ingreso.

IMPORTANCIA DEL CICLO CONTABLE

En el se identifican ,el análisis de las transacciones, registros, elaboración de balances de prueba , hoja de trabajo ,asientos de ajustes, efectos de errores ,etc.

Su principal importancia es de un conocimiento general de los pasos necesarios que atraviesa la contabilidad de una empresa e n cada periodo ,como estos conducen al resultado final del mismo,

http://ciberconta.unizar.es/leccion/cf002/710.HTM http://www.aliatuniversidades.com.mx/bibliotecasdigitales/pdf/economico_administrativo/

Proceso_contable.pdf

http://www.monografias.com/trabajos86/tecnicas-contables-obtencion-informacion-mypes/tecnicas-contables-obtencion-informacion-mypes.shtml

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BIBLIOGRAFIA WEB

PRODUCIDO POR: CARHUALLANQUI

AQUINO, Heidy RIVERA PONCE,

Jessica QUINCHO

MIRANDA, Kandy POMA GARCIA,

Ángelo