proiect expertiza contabila

RAPORT DE EXPERTIZĂ CONTABILĂ JUDICIARĂ

Capitolul I. Introducere

Subsemnata Pop Elena expert contabil, domiciliată în Braşov, posesoare a carnetului de

expert contabil nr.19552, înscris în Tabloul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din

Romania în secţiunea II, poziţia 20798.

Am fost numită, de Tribunalul Braşov, potrivit dispoziţiilor instanţei din data de

10.10.2012, expert contabil în dosarul 105/22/2012, părţile implicate în proces fiind:

SC Kronstandt SRL cu sediul în Str.Olteţ nr.29 , Sector 1, Braşov, care formulează

plângere penală împotriva :

Învinuitei Avram Roxana , domiciliată în Braşov , str.Deda nr.3, posesoare a C.I. seria

BV nr. 893658, cod numeric personal 2700612080046- salariată a SC Kronstandt SRL.

Împrejurările şi circumstanţele în care a luat naştere litigiul sunt:

În urma evaluării rezultatelor inventarierii s-a constatat că lipseşte din gestiune suma de

25.000 ron, sumă reprezentând contravaloarea mărfurilor vândute şi nepredată la casierie.

Faţă de valorificarea rezultatelor inventarierii SC Kronstandt SRL a formulat plângere

penală împotriva numitei Avram Roxana.

Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabilă, căreia i s-au fixat

următoarele obiective:

1. Să se verifice şi să se stabilească dacă contravaloarea facturilor cu nr de serie între 1000-

1006 din 28.10.2011 au fost încasate şi decontate de către învinuită;

1

2. Să se precizeze dacă monetarul 520152 este înregistrat în Registrul de casă aferent zilei

încasării;

3. Să se precizeze dacă în perioada ianuarie 2012 – octombrie 2012 s-au identificat

monetare care nu prezintă semnătura de primire, înregistrate în Registrul de casă.

Lucrările expertizei contabile s-au efectuat în perioada 15 ianuarie 2013 – 10 martie 2013 la

sediul social al S.C. D&C Contab SA, societate de expertiză contabilă la care expertul contabil

este asociat.

Materialul documentar care a stat la baza efectuării expertizei constă în :

Dosarul de urmărire penală nr. Q/16109 cu piesele componente,

Registrele de casă din perioada ianuarie - octombrie 2012 împreună cu actele justificative

înregistrate în aceste registre,

Facturile fiscale nr.1000 – 1006 din 28.10.2011,

Raportul zilnic de gestiune din perioada ianuarie - octombrie 2012.

Redactarea prezentului raport de expertiză contabilă s-a făcut în data de 20 aprilie 2013. În

cauză nu s-au efectuat alte expertize contabile judiciare.

Data pentru depunerea prezentului raport de expertiză contabilă a fost fixată la 25 aprilie

2013.

2

Capitolul II. Desfăşurarea expertizei contabile

Obiectivul nr.1 al expertizei contabile

Să se verifice şi să se stabilească dacă contravaloarea facturilor cu nr de serie între 1000-

1006 din 28.10.2011 au fost încasate şi decontate de către învinuită.

Răspuns la obiectivul nr. 1 al expertizei contabile

Pentru a răspunde la obiectivul 1 s-au examinat următoarele documente şi acte :

Dosarul de urmărire penală nr.Q/16109 cu piesele componente

Registrele de casă din perioada ianuarie - octombrie 2012 împreună cu actele justificative

înregistrate în aceste registre

Facturile fiscale nr.1000 – 1006 din 28 octombrie 2011

Raportul zilnic de gestiune din perioada ianuarie –octombrie 2012.

În conformitate cu actele şi documentele expertizate formulez, la obiectivul 1 sunt

înregistrate facturile fiscale nr.1000-1006 în valoare totală de 15.000 în raportul de gestiune din

data de 28.10.2011, aşa cum reiese şi din Anexa1.

Contravaloarea facturilor fiscale nr.1000-1006 în sumă totală de 15.000 au fost încasate cu

chitanţe fiscale aşa cum reiese şi din Anexa 1.

Pentru suma de 15.000 ron reprezentând contravaloarea facturilor fiscale 1000 -1006,

încasată cu chitanţele fiscale nr.683127 – 683133 din15.01.2012, a fost întocmit monetarul nr.

520152 din 15.01.2012, monetar care este nesemnat de casierul primitor, de unde rezultă faptul

că această sumă a fost nedecontată către vânzător.

În conformitate cu prevederile OMF nr.2055/1998 privind aplicara corespunzătoare a HG

831/1997 pentru utilizarea formularelor comune privind activitatea financiară şi contabilă şi a

normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, monetarul (cod 14-50-61)

3

serveşte ca „ document justificativ pe baza căruia se predă numerarul încasat prin casă de către

casier/vanzator la casieria centrală a agentului economic.”


Să se precizeze dacă monetarul 520152 este înregistrat în Registrul de casă aferent zilei

încasării.


Pentru a răspunde la obiectivul 2 s-au examinat următoarele documente şi acte:

Registrul de casă din ziua de 15.01.2012,

Monetarul nr. 520152 din 15.01.2012.

În conformitate cu actele şi documentele expertizate formulez, la obiectivul 2 următorul

răspuns: Monetarul nr. 520152 din 15.01.2012 în sumă de 15.000 lei este înregistrat în Registru

de casă din data de 15.01.2012 (poziţia a treia de la rubrica „încasări”).


Să se precizeze dacă în perioada ianuarie 2012 – octombrie 2012 s-au identificat monetare

care nu prezintă semnătura de primire, înregistrate în Registrul de casă.


Pentru a răspunde la obiectivul 3 s-au examinat următoarele documente şi acte : Registru

de casă aferent perioadei ianuarie- octombrie 2012 împreună cu monetarele anexate la registru de

casă aferent acestei perioade.

În conformitate cu actele şi documentele expertizate formulez, la obiectivul 3 următorul

răspuns: Din verificarea monetarelor ataşate la registru de casă, în perioada expertizată, respectiv

ianuarie – octombrie 2012 au fost identificate monetare nesemnate „de primire” a sumelor şi

înregistrate în registru de casă aşa cum sunt prezentate în Anexa2.

4

Capitolul III.Concluzii

În conformitate cu examinările materialului documentar menţionat în introducerea şi

cuprinsul prezentului raport de expertiză contabilă formulez următoarele concluzii la obiectivele

fixate acesteia:

Referitor la obiectivul nr. 1 al expertizei contabile:

,, Să se verifice şi să se stabilească dacă contravaloarea facturilor cu nr de serie între 1000-

1006 din 28.10.2012 au fost încasate şi decontate de către învinuită”

Concluzia expertului contabil este:

Contravaloarea facturilor 1000- 1006 din 15.01.2012 a fost încasată cu chitanţele fiscale nr.

683127, 683128, 683129, 683130, 683131, 683132, 683133 din data de 15.01.2012 şi a fost

decontată de către învinuită, fapt rezultat din depunerea monetarului 520152 din 15.01.2012, şi

înregistrarea acestuia în Registrul de casa din 15.01.2012, chiar dacă învinuita a omis să

urmărească semnarea monetarului de către casier.

Prin înregistrarea monetarului în Registrul de casă din 15.01.2012, casierul recunoaşte

primirea sumei de 15.000 ron.


,, Să se precizeze dacă monetarul 520152 este înregistrat în Registrul de casă aferent zilei

încasării”.


Monetarul fiscal nr. 520152/15.01.2012 în sumă de 15.000 ron lei este înregistrat în Registru

de casă din data de 15.01.2012.

5


Să se precizeze dacă în perioada ianuarie 2012 – octombrie 2012 s-au identificat monetare

care nu prezintă semnătura de primire, înregistrate în Registrul de casă.


În perioada expertizată au fost identificate următoarele monetare nesemnate „de primire” a

sumelor şi înregistrate în registru de casă : monetarul nr. 520152/15.01.2012 -15.000 ron,

955622/28.03.2012- 700 ron, 989555/22.08.2012 – 500 ron.

În concluzie, învinuita Avram Roxana nu este vinovată de lipsa sumei de15.000 ron, vinovat

este casierul Pop Alexandru, deoarece a omis să semneze de primirea banilor monetarul

520152 /15.01.2012 (si altele dupa cum se observă din cercetarea efectuată) dar l-a înscris în

Registrul de casă din 15.01.2012, deci recunoaşte că a primit banii. La sfârşitul zilei are obligaţia

să facă verificarea scriptică şi faptică a casieriei. Dacă ar fi făcut acest lucru şi ar fi constatat

diferenţa între soldul scriptic şi soldul faptic ar fi sesizat în aceeaşi zi diferenţa, ar fi anunţat

persoanele îndreptăţite (contabil sef, compartimentul juridic,etc. ) de lipsa banilor şi s-ar fi făcut

cercetări imediate.

Lipsa celor 15.000 s-a sesizat de comisia de inventariere constituită cu ocazia inventarierii,

ceea ce îl face vinovat de tăinuirea lipsei banilor în perioada ianuarie-decembrie 2012, şi în

acelaşi timp nu are dovezi că nu a primit banii, atâta timp cât monetarul în discuţie a fost

înregistrat în Registrul de casă.

6

ANEXA 1

NR. CRT.

NUMĂR FACTURĂ

VALOARE FACTURĂ (RON)

NUMĂRCHITANŢĂ

VALOARE CHITANŢĂ (RON)

1 1000 2000 683127 20002 1001 3000 683128 30003 1002 3000 683129 30004 1003 1000 683130 10005 1004 1000 683131 10006 1005 1000 683132 10007 1006 4000 683133 40008 TOTAL 15000 TOTAL 15000

ANEXA 2

NR. CRT

DATĂ NUMAR MONETAR

VALOARE MONETAR (RON)

1 15.01.2012 520152 15000

2 28.03.2012 955622 700

3 22.08.2012 989555 500

7

Documents

proiect expertiza contabila