Prosedur Awal Prosedur Analitis Pengujian Detil Transaksi
Pengujian Detil Saldo Penyajian dan Pengungkapan
1. Dapatkan Pemahaman bisnis dan industri klien dan tentukan:
Pentingnya pembelian dan hutang usaha bagi entittas Pemacu ekonomik
kunci yang mempenagurhi pembelian dan hutang usaha klien Syarat
perdagangan standar industri, termasuk saat musim dsbg. Luas
konsentrasi aktivitas dengan pemasok dan komitmen pembelian
2. Lakukan prosedur awal atas saldo hutang usaha dan catatan
yang harus diuji lebih lanjut: Lacak (trace) saldo awal hutang
usaha ke KKP tahun lalu Review aktivitas buku besar hutang usaha
dan selidiki ayat-ayat yang tampak janggal Dapatkan daftar saldo
hutang usaha pada tanggal neraca dan tentukan keakuratannya dengan
cara: Jumlahkan daftar dan cocokan dengan (1) jumlah arsip voucher
yang belum dibayar, atau arsip induk hutang usaha, dan (2) saldo
buku besar Uji kecocokan pemasok dan daftar saldo yang ada dalam
catatan akuntansi
3. Prosedur Analitis Kembangkan ekspektasi hutang usaha dg
menggunakan pengetahuan aktivitas bisnis entitas , syarat dagang
normal, dan riwayat perputaran hutang usaha Hitung rasio Perputaran
hutang usaha Hutang usaha dengan total hutang lancar Analisis hasil
rasio relatif dengan ekspektasi berdasar tahun lalu, data industri,
jumlah anggaran, atau data lain. Bandingkan saldo biaya dengan
tahun yang lalu atau anggarannya untuk menentukan indikasi
kemungkinan kurangsaji yang terkait dengan hutang yang belum
tercatat Lacak sample catatan akun transaksi hutang usaha ke
dokumen pendukung Usut kredit ke voucher pendukung, faktur pemasok,
laporan penerimaan, dan pesanan pembelian dan informasi pendukung
lain. Usut debet ke pengeluaran kas atau ke memo retur
pembelian
4. Lacak sample catatan akun transaksi hutang usaha ke dokumen
pendukung Usut kredit ke voucher pendukung, faktur pemasok, laporan
penerimaan, dan pesanan pembelian dan informasi pendukung lain.
Usut debet ke pengeluaran kas atau ke memo retur pembelian
5. Lakukan uji pisah-batas pembelian. Pilih sampel catatan
transaksi pembelian beberapa haris sebelum dan sesudah akhir tahun
dan periksa dokumen pendukung seperti voucher, faktur pemasok, dan
laporan penerimaan barang dan tentukan apakah pembelian telah
dicatat dalam periode yang tepat Amati nomor laporan penerimaan
yang dikeluarkan pada hari terakhir periode audit dan lacak sampel
nomor laporan penerimaan yang lebih kecil dan yang lebih besar ke
dokumen pembelian terkait dan tentukan apakah transaksi telah
dicatat dalam periode yang tepat6. Lakukan uji pisah batas
pembayaran: Amati nomor cek terakhir yang dikeluarkan dan
diserahkan pada kahir periode audit kemudian lacak ke catatan
akuntansi untuk meverifikasi ketelitian waktu pencatatan Lacak
tanggal cek yang sudah dibayarkan dengan tanggal yang ada dalam
rekening koran7. Lakukan pencarian kewajiban yang tidak dicatat:
Periksa pembayaran kemudian antara tanggal neraca dan tanggal akhir
pekerjaan lapangan dan bila ada dokumentasi terkait yang
menunjukkan ada indikasi pembayaran hutang yang ada pada tanggal
neraca, lacak ke daftar hutang usaha. Periksa dokumentasi hutang
yang tercatat pada akhir tahun dan masih belum dibayar sampai saat
pekerjaan lapangan selesai Selidiki ketidak cocokan antara pesanan
pembelian, laporan penerimaan dan faktur penjualan pada akhir tahun
Tanyakan pada personil akuntansi dan pembelian tentang adanya
hutang yang belum dicatat Review anggaran modal, pesanan kerja, dan
kontrak pembangunan sebagai bukti hutang yang belum dicatat. 8.
Konfirmasi hutang dentifikasi pemasok utama dengan mereview
register voucher atau buku pembantu hutang dan kirimkan permintaan
konfirmasi ke pemasok yang saldonya besar, kecil, atau nol dan yang
bersaldo debet Selidiki dan lakukan rekonsiliasi perbedaan yang
ada9. Selidiki hutang yang tidak dikonfirmasi ke laporan bulanan
yang diterima klien dari pemasok10. Bandingkan pelaporan hutang
dengan PABU: Tentukan bahwa hutang telah diidentifikasi dan
diklasifikasi dengan layak dan perkirakan periode pembayarannya
Tentukan apakah ada saldo debet yang jumlah keseluruhannya
signifikan dan hasil harus direklasifikasi Tentukan ketepatan
pengungkapan sehubungan dengan pihak afiliasi atau hutang yang ada
jaminannya Tanyakan kepada manajemen keberadaan komitmen yang belum
diungkapkan atau hutang kontijensi
