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18/8/2015 Mundo Tributario Venezuela: Providencia 049 de Agentes de Retencion de IVA gaceta 40720 de fecha 10/08/2015
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12 agosto 2015Providencia 049 de Agentes de Retencionde IVA gaceta 40720 de fecha 10/08/2015GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA
DE VENEZUELANúmero 40.720
Caracas, lunes 10 de agosto de 2015REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA YFINANZAS
SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DEADMINISTRACIÓN
ADUANERA Y TRIBUTARIAProvidencia Administrativa Nº SNAT/2015/0049
Caracas, 14 de julio de 2015205º, 156º y 16º
Providencia Administrativa:El Superintendente del Servicio Nacional Integrado deAdministración Aduanera y Tributaria, en ejercicio de lasfacultades previstas en los numerales 4, 10 y 20 delartículo 4 y 7 de la Ley del Servicio Nacional Integrado deAdministración Aduanera y Tributaria (SENIAT) publicadaen la Gaceta Oficial de la República Bolivariana deVenezuela Nº 37.320 de fecha 08 de noviembre de 2001,y de conformidad con lo dispuesto en al artículo 11 delDecreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que estableceel Impuesto al Valor Agregado,dicta la siguiente:PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA MEDIANTE LA CUAL
SE DESIGNANAGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Ley Organica del SistemaEconomico comunal y su
Reglamento
Nueva Ley IVA Reformaaño 2014
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Artículo 1º—Designación de los agentes de retención.Se designan responsables del pago del Impuesto al ValorAgregado, en calidad de agentes de retención, a lossujetos pasivos, distintos a personas naturales, a loscuales el Servicio Nacional Integrado de AdministraciónAduanera y Tributaria hubiere sido calificado y notificadocomo especiales.Los sujetos pasivos calificados y notificados comoespeciales fungirán como agentes de retención delImpuesto al Valor Agregado generado, cuando comprenbienes muebles o reciban servicios de proveedores quesean contribuyentes ordinarios de este impuesto. En loscasos de fideicomisos, el fideicomitente fungirá comoagente de retención, siempre y cuando hubiere sidocalificado y notificado como sujeto pasivo especial.A los efectos de esta Providencia se entiende porproveedores a los contribuyentes ordinarios del Impuestoal Valor Agregado que vendan bienes muebles o prestenservicios.Artículo 2º—Se designan responsables del pago delImpuesto al Valor Agregado, en calidad de agentes deretención, a los compradores o adquirentes de metales opiedras preciosas, cuyo objeto principal sea lacomercialización, compra, venta y distribución de metaleso piedras preciosas, aún cuando no hubieren sidocalificados como sujetos pasivos especiales por parte delServicio Nacional Integrado de Administración Aduanera yTributaria.El Banco Central de Venezuela fungirá como agente deretención del Impuesto al Valor Agregado causado por lacompra de metales y piedras preciosas.A los efectos de lo previsto en este artículo, se entiendecomo metales y piedras preciosas los siguientes bienes:oro, incluido oro platinado, en bruto, semilabrado o enpolvo; la plata; el platino, el cual abarca el iridio, osmio, elpaladino, el rodio y el rutenio; las aleaciones de metalespreciosos; las piedras preciosas; y el diamante, inclusotrabajado, sin montar ni engarzar, sin ensartar o sinclasificar.Artículo 3º—Exclusiones. No se practicará la retención aque se contrae esta Providencia Administrativa cuando:1. Las operaciones no se encuentren sujetas al Impuestoal Valor Agregado o estén exentas o exoneradas delmismo.2. El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto.3. El proveedor sea un agente de percepción delimpuesto y se trate de operaciones de ventas debebidas alcohólicas, fósforos, cigarrillos, tabacos yotros derivados del tabaco.4. Los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de
Reforma ley ciencia ytecnologia año 2014
Providencia 03 mediantela cual se fijan criterios
contables generales parala determinación de
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Nuevo salario minimodesde mayo 2015 en Bs6.746,98 y a partir dejulio del 2015 en Bs.
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2015
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Unidad Tributaria año2015 desde el 26/02/2015
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percepción anticipada del Impuesto al Valor Agregado, conocasión de la importación de los bienes. En estos casos, elproveedor deberá acreditar ante el agente de retención lapercepción soportada.5. Se trate de operaciones pagadas por empleados delagente de retención con cargo a cantidades otorgadas porconcepto de viáticos.6. Se trate de operaciones pagadas por directores,gerentes, administradores u otros empleados por conceptode gastos reembolsables, por cuenta del agente deretención, y siempre que el monto de cada operación noexceda de veinte unidades tributarias (20 U.T.).7. Las compras de bienes muebles o prestaciones deservicios vayan a ser pagadas con cargo a la caja chicadel agente de retención, siempre que el monto de cadaoperación no exceda de veinte unidades tributarias (20U.T.).8. Se trate de servicios de electricidad, agua, aseo ytelefonía, pagados mediante domiciliación a cuentasbancarias de los agentes de retención.9. El proveedor estuviere inscrito en el Registro Nacionalde Exportadores, haya efectuado durante los últimos seis(6) meses solicitudes de recuperación de créditos fiscales,con ocasión de su actividad de exportación.10. El total de las ventas o prestaciones de serviciosexentas o exoneradas del proveedor, represente unporcentaje superior al 50% del total de sus operaciones deventas o prestaciones de servicios, durante el ejerciciofiscal anterior.11. Las compras sean efectuadas por los órganos de laRepública, los Estados y los Municipios, que hubieren sidocalificados y notificados como sujetos pasivos especialespor el Servicio Nacional Integrado de AdministraciónAduanera y Tributaria.12. Las compras sean efectuadas por entes públicos sinfines empresariales, creados por la República, quehubieren sido calificados y notificados como sujetospasivos especiales por el Servicio Nacional Integrado deAdministración Aduanera y Tributaria.13. Las operaciones y el Impuesto al Valor Agregado,sean pagados conforme al supuesto de excepción previstoen el artículo 146 del Decreto con Rango, Valor y Fuerzade Ley del Código Orgánico Tributario.En el caso establecido en el numeral 3, de este artículo, elagente de retención deberá consultar el Registro Único deInformación Fiscal (RIF) a través del Portal Fiscal.En los casos Establecidos en los numerales 9 y 10 delpresente artículo, el agente de retención deberá consultarel “Listado de Contribuyentes Excluidos del Régimen deRetenciones”, a través del Portal Fiscal.
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Artículo 4º—Porcentajes de Retención. Cálculo delmonto a retener. El monto a retener será el setenta ycinco por ciento (75%) del impuesto causado.
Artículo 5º—Se efectuará la retención del cien por ciento(100%) del impuesto causado, cuando:1. El monto del impuesto no esté discriminado en lafactura o nota de débito. En este caso la cantidad aretener será equivalente a aplicar la siguiente fórmulasobre el precio facturado.
B.I. = ____Pfac____ (AI/100)+1
Mret = Pfac B.I.Se entiende por:B.I.: Base Imponible;Mret: Monto a retener;Pfac: Precio facturado de los bienes y servicios gravados;AI: Alícuota Impositiva2. La factura o nota de débito no cumpla los requisitos yformalidades dispuestos en la Ley del Impuesto al ValorAgregado y demás disposiciones Reglamentarias.3. Se desprenda de la consulta del Portal Fiscal, que elproveedor de bienes o prestador de servicios está sujeto ala retención del 100% o no esté inscrito en el RegistroÚnico de Información Fiscal (RIF).4. Se trate de las operaciones mencionadas en el artículo2 de esta Providencia Administrativa.Artículo 6º—Naturaleza del impuesto retenido. Elimpuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscalpara el agente de retención, cuando éstos califiquen comocontribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado,pudiendo ser deducido previo el cumplimiento de lodispuesto en la Ley que establece dicho impuesto.Artículo 7º—Deducción del impuesto retenido. Losproveedores descontarán el impuesto retenido de la cuotatributaria determinada para el período en el cual sepracticó la retención, siempre que tenga el comprobantede retención emitido por el agente, conforme a lodispuesto en el artículo 16 de esta ProvidenciaAdministrativa.En los casos en que el impuesto retenido sea superior a lacuota tributaria del período de imposición respectivo, elcontribuyente podrá descontar las retenciones acumuladascontra las cuotas tributarias de los siguientes períodos deimposición hasta su descuento total.Las retenciones acumuladas pendientes por descontardeberán reflejarse en la declaración electrónica“Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado99030”, las cuales, junto con las retencionescorrespondientes al período de imposición, se descontarán
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de la cuota tributaria hasta su concurrencia. El saldorestante, si lo hubiere, deberá reflejarse como retencionesacumuladas pendientes por descontar.Cuando se hubiere solicitado la recuperación conforme elartículo siguiente, el saldo restante deberá reflejarseadicionalmente como retenciones soportadas ydescontadas del período.Cuando el comprobante de retención sea entregado alproveedor con posterioridad a la presentación de ladeclaración correspondiente al período en el cual sepracticó la retención, el impuesto retenido podrá serdescontado de la cuota tributaria determinada para elperíodo en el cual se produjo la entrega del comprobante,siempre y cuando no haya transcurrido el lapso deprescripción establecido en el Decreto con Rango, Valor yFuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.Artículo 8º—Recuperación de retencionesacumuladas. El contribuyente podrá solicitar larecuperación total o parcial del saldo acumulado, siemprey cuando las cantidades a recuperar hubieren sidodebidamente declaradas y enteradas por los agentes deretención y se reflejen en el estado de cuenta delcontribuyente, conforme lo establece el Decreto conRango, Valor y Fuerza de Ley del Código OrgánicoTributario.El monto a reintegrar estará constituido por el excedentesin descontar, correspondiente al saldo acumulado de lostres (3) períodos anteriores a la solicitud de recuperación.Artículo 9º—La recuperación deberá solicitarse ante laGerencia Regional de Tributos Internos de su domiciliofiscal y sólo podrá ser presentada una solicitud mensual.Los contribuyentes deberán acompañar los documentosque acrediten su representación y deberá indicar, para elcaso que la misma resulte favorable, su decisión decompensar o ceder, identificando el tributo, montos ycesionario.La solicitud de recuperación deberá decidirse en un plazono mayor de treinta (30) días hábiles, contados a partir dela fecha de su recepción definitiva, conforme lo estableceel Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del CódigoOrgánico Tributario. Las recuperaciones acordadas nomenoscaban las facultades de verificación y fiscalizaciónatribuidas al Servicio Nacional Integrado de AdministraciónAduanera y Tributaria.Vencido el plazo establecido en el presente artículo y afalta de pronunciamiento por parte de la AdministraciónTributaria, se entenderá que ha habido decisióndenegatoria, conforme lo establece el Decreto con Rango,Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario.No serán oponibles a la República las compensaciones y
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cesiones que se hubieren efectuado en contravención alprocedimiento dispuesto en esta ProvidenciaAdministrativa.Artículo 10.—En los casos que la Gerencia Regional deTributos Internos, al decidir la recuperación solicitada porel contribuyente, detecte diferencias de impuestoautoliquidadas por los sujetos pasivos, procederá aejecutar el procedimiento de verificación conforme loestablece el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley delCódigo Orgánico Tributario y efectuará los requerimientosde información que considere pertinentes para laresolución de dicha solicitud.Esta facultad no menoscaba la aplicación delprocedimiento de fiscalización y determinación atribuido ala Administración Tributaria.Artículo 11.—Ajustes de precios. En los casos deajustes de precio que impliquen un incremento del importepagado, se practicará igualmente la retención sobre talaumento.En caso de que el ajuste implique una disminución delimpuesto causado, el agente de retención deberá devolveral proveedor el importe retenido en exceso que aún nohaya sido enterado.Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado, elproveedor deberá descontarlo de la cuota tributariadeterminada para el período en el cual se practicó laretención o en los sucesivos, conforme a lo establecido enel artículo 7 de la presente Providencia Administrativa, sinperjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismoal Servicio Nacional Integrado de Administración Aduaneray Tributaria, siguiendo el procedimiento establecido en losartículos 8 y 9 de esta Providencia Administrativa.Artículo 12.—Retenciones practicadas y enteradasindebidamente. En caso de retención indebida y el montocorrespondiente no sea enterado, el proveedor tieneacción en contra del agente de retención para larecuperación de lo indebidamente retenido, sin perjuicio deotras acciones civiles o penales a que haya lugar.Si el impuesto indebidamente retenido ya fue enterado, elproveedor deberá descontarlo de la cuota tributariadeterminada para el período en el cual se practicó laretención o en los sucesivos, conforme a lo establecido enel artículo 7 de la presente Providencia Administrativa, sinperjuicio del derecho a solicitar la recuperación del mismoal Servicio Nacional Integrado de Administración Aduaneray Tributaria, siguiendo el procedimiento establecido en losartículos 8 y 9 de esta Providencia Administrativa.Cuando los agentes de retención enteren cantidadessuperiores a las efectivamente retenidas, podrán solicitarsu reintegro al Servicio Nacional Integrado de
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1 . Requisitos RIF PJ y PN10 . Imprentas autorizadas
SENIAT11. Distribuidores deMaquinas Fiscales
12. Tabla de RetencionesISLR
2 . Pasos registro de RIFPN
3. Pasos Registro de RIFPJ
4. Pasos como inscribirseen el portal del SENIAT5, Pasos como actualizar
su RIF6. Inscribe tu RIF aqui
7. Pasos consultas,calificativos de exencion a
la Gerencia General deservicios Juridicos8. Pasos registro deVivienda Principal
9. Calendarios Pagos SPE,Entes Publicos y Mineras
categoriastemas
tributariosADMINISTRACION PUBLICA (4)ADUANAS (4) aguinaldos (1) Articulodel portal http://www.aporrea.org (1)articulos maria rosa campos (3)
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Administración Aduanera y Tributaria, conforme a lodispuesto en los artículos 204 y siguientes del Decreto conRango, Valor y Fuerza de Ley del Código OrgánicoTributario.Artículo 13.—Oportunidad para practicar lasretenciones. La retención del impuesto debe efectuarsecuando se realice el pago o abono en cuenta, lo queocurra primero, independientemente del medio de pagoutilizado.Se entenderá por abono en cuenta las cantidades que loscompradores o adquirentes de bienes y servicios gravadosacrediten en su contabilidad o registros.Artículo 14.—Oportunidad para el enteramiento. Elimpuesto retenido debe enterarse por cuenta de terceros,en su totalidad y sin deducciones, conforme a lossiguientes criterios:1. Las retenciones que sean practicadas entre los días 1ºy 15 de cada mes, ambos inclusive, deberá enterarse deacuerdo a lo dispuesto en el calendario de declaraciones ypagos de los sujetos pasivos calificados y notificadoscomo especiales.2. Las retenciones que sean practicadas entre los días 16y último de cada mes, ambos inclusive, deberá enterarsede acuerdo a lo dispuesto en el calendario dedeclaraciones y pagos de los sujetos pasivos calificados ynotificados como especiales.Artículo 15.—Procedimiento para enterar el impuestoretenido. A los fines de proceder al enteramiento delimpuesto retenido, se seguirá el siguiente procedimiento:1. El agente de retención deberá presentar a través delPortal Fiscal la declaración de las compras sujetas aretención practicadas durante el período correspondiente,siguiendo las especificaciones técnicas establecidas por elServicio Nacional Integrado de Administración Aduanera yTributaria. Igualmente estará obligado a presentar ladeclaración en los casos en que no se hubieren efectuadooperaciones sujetas a retención.2. Presentada la declaración en la forma indicada en elnumeral anterior, el agente de retención podrá optar entreefectuar el enteramiento electrónicamente, o imprimir laplanilla generada por el sistema denominada "Planilla depago para enterar retenciones de IVA efectuadas poragentes de retención 99035", la cual será utilizada a losefectos de enterar las cantidades retenidas, a través de laentidad bancaria autorizada para actuar como receptorade Fondos Nacionales que le corresponda.3. En los casos en que el enteramiento no se efectúeelectrónicamente, el agente de retención procederá apagar el monto correspondiente en las taquillas decontribuyentes especiales que le corresponda.
CALENDARIO DEPAGOS SPE (11)
GACETASOFICIALES (37)
IMPUESTO AL VALORAGREGADO (14)IMPUESTO SOBRE LARENTA (14)
LABORAL (5)LEY DE COSTOS Y PRECIOS(6)
LEYESNUEVAS DICIEMBRE2010 (15)
NUEVASLEYES (44)
SENTENCIAS (9) TASAS DE INTERES (18)
VIVIENDA(8)
articulos prensa (3) AVISO OFICIAL(1) BANCO CENTRAL DEVENEZUELA (1) BANCOS (3) BCV(2) BINGOS Y CASINOS (4)
consejoscomunajes (2) CONTRALORIA (1)control de cambio (3) DEBERESFORMALES (1) DELITOS (1)DERECHO INQUILINARIO (1)DERECHO MUNICIPAL (1)EDUCACION (1) ENTES PUBLICOSY MINERAS (2) FACTURACION (1)
FINANZAS (1)
gustavo zambrano (2)HIDROCARBUROS (1)
IMPUESTOSOBRE SUCESIONES YDONACIONES (2) islr (1) IVA (1)IVSS (1) LA VERDADTRIBUTARIA (2)
LEY DE TIERRAS (1) ley de turismo(1) LEY DEL DEPORTE (4) LEYTIMBRE FISCAL (1)
LICORES (1)MAQUINAS FISCALES (2)MISIONES (1) NOMBRAMIENTOS
SENIAT (4)
ORO (4)parafiscales (1) PODER CIUDADANO(1) publicidad (1) puerto libre (1)REGISTROS Y NOTARIAS (2)RETENCIONES ISLR (4) RIF (2)RNC (1) salario minimo (2)SEGURIDAD SOCIAL (1) SENIAT (1)
sundecop (1)
TRIBUNALES (1) TSJ (1) turismo (3)unidad tributaria (3)
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La Gerencia de Recaudación del Servicio NacionalIntegrado de Administración Aduanera y Tributaria, podrádisponer que los agentes de retención que mantengancuentas en el Banco Central de Venezuela, efectúen en elmismo el enteramiento a que se refiere el numeral 2 deeste artículo. A tales efectos la Gerencia de Recaudacióndeberá notificar, previamente, a los agentes de retenciónla obligación de efectuar el enteramiento en la forma aquíseñalada.Artículo 16.—Emisión del comprobante de retención.Los agentes de retención están obligados a entregar a losproveedores un comprobante de cada retención deimpuesto que les practiquen. El comprobante debeemitirse y entregarse al proveedor a más tardar dentro delos primeros dos (2) días hábiles del período de imposiciónsiguiente del Impuesto al Valor Agregado, conteniendo lasiguiente información:1. Numeración consecutiva. La numeración deberácontener catorce (14) caracteres con el siguiente formato:AAAAMMSSSSSSSS, donde AAAA, serán los cuatro (4)dígitos del año, MM serán los dos (2) dígitos del mes ySSSSSSSS, serán los ocho (8) dígitos del secuencial, elcual deberá reiniciarse en caso de superar dicha cantidad.2. Nombres y apellidos o razón social y número delRegistro Único de Información Fiscal (RIF) del agente deretención.3. Nombres y apellidos o razón social, número del RegistroÚnico de Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal delimpresor, cuando los comprobantes no sean impresos porel propio agente de retención.4. Fecha de emisión y entrega del comprobante.5. Nombres y apellidos o razón social y número deRegistro Único de Información Fiscal (RIF) del proveedor.6. Número de control de la factura o nota de débito7. Número de la factura o nota de débito8. Monto total de la factura o nota de débito, baseimponible, impuesto causado y monto del impuestoretenido.El comprobante podrá emitirse por medios electrónicos ofísicos, debiendo, en este último caso emitirse porduplicado. El comprobante debe registrarse por el agentede retención y por el proveedor en los Libros de Comprasy de Ventas, respectivamente, en el mismo período deimposición que corresponda a su emisión o entrega.Cuando el agente de retención realice más de unaoperación quincenal con el mismo proveedor, podrá optarpor emitir un único comprobante que relacione todas lasretenciones efectuadas en dicho período.Los comprobantes podrán ser entregados al proveedor enmedios electrónicos, cuando éste así lo convenga con el
sentenciast.s.j
1.Tribunal Superior de loContencioso Tributario
Region zuliana (edoZulia)
2.Tribunal Superior de loContencioso TributarioRegion los Andes (edos
Tachira, Mérida, Barinas,Trujillo y distrito Páez del
edo Apure)3.Tribunal Superior de loContencioso Tributario
Region Centro Occidental(edos Lara, Portuguesa,
Falcón, Yaracuy)4.Tribunal Superior de loContencioso TributarioRegion Oriental (edosSucre, Nva Esparta,
Anzoátegui, Monagas ydependencias federales)5.Tribunal Superior de loContencioso TributarioRegion Central (edosAragua, Carabobo y
Cojedes)6.Tribunal Superior de loContencioso TributarioRegion Guayana (edosAmazonas , Bolivar y
Delta Amacuro7. Tribunal Supremo de
justicia
DIRECTORIO DE
CONTADORES PUBLICOS
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agente de retención.Los agentes de retención y sus proveedores deberánconservar los comprobantes de retención o un registro delos mismos, y exhibirlos a requerimiento de laAdministración Tributaria.Artículo 17.—Registros contables del proveedor. ElServicio Nacional Integrado de Administración Aduanera yTributaria, podrá exigir a los proveedores presentar, unadeclaración de las ventas de bienes o prestaciones deservicios efectuadas a los agentes de retención, siguiendolas especificaciones que al efecto establezca el PortalFiscal.Artículo 18.—Sanciones por incumplimiento. Elincumplimiento de los deberes previstos en estaProvidencia Administrativa será sancionado conforme a loestablecido en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza deLey del Código Orgánico Tributario.
DISPOSICIONES FINALESArtículo 19.—A los efectos de esta ProvidenciaAdministrativa, se entiende por Portal Fiscal la página Webhttp://www.seniat.gob.ve, o cualquiera otra que sea creadapara sustituirla por el Servicio Nacional Integrado deAdministración Aduanera y Tributaria.Artículo 20.—Esta Providencia Administrativa entrará envigencia el primer día del primer mes calendario que seinicie luego de su publicación en la Gaceta Oficial de laRepública Bolivariana de Venezuela, y se aplicará sobrelos hechos imponibles ocurridos desde su entrada envigencia.
Artículo 21.—Se deroga la Providencia Administrativa NºSNAT/2013/0030 del 20 de mayo de 2013, publicada en laGaceta Oficial de la República Bolivariana de VenezuelaNº 40.170 del 20 de mayo de 2013
¡NOTA¡
es importante destacar que todo contribuyente especialdebe de trabajar con ambas providencias la 049 y la 685,ya que con la vigencia del nuevo COT , las sanciones porilicitos formales de los sujetos pasivos especiales seincrementan en un 200%, aqui les dejamos la providencia685
GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANADE VENEZUELA
Gaceta Oficial N° 38.622 de fecha 8 de febrero de 2007Providencia N° 0685
Caracas, 06 de Noviembre 2006Años 196° y 147°
indicadoreseconomicos
1. Precio del Petroleo ydel Oro
2. Tasa de InteresesMoratorios
3. Valor de la UnidadTributaria
4. Tipo de Cambio5. Tasa de interes
Prestaciones sociales6. Indice de Precios al
consumidor (IPC)7. Historial de salariosminimos desde 2004
Variaciones acumuladasde % inflacion por año
Puedes mandar a imprimir tusfacturas aqui
Consulte aqui SUMARIOS de
Gaceta oficial
Articulos de Opinion
Como declarar lasretenciones de IVA por
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ventas
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El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de AdministraciónAduanera y Tributaria(SENIAT), en uso de las facultades previstas en los numerales 10 y 20,del artículo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado deAdministración Aduanera y Tributaria, y de conformidad con lo dispuesto en los artículos 34 y 41 del Código Orgánico Tributario, en elartículo 60 del Reglamento General de la Ley que Establece el Impuestoal Valor Agregado, y en el Reglamento sobre el Cumplimiento deDeberes Formales y Pagos de Tributos para Determinados Sujetos conSimilares Características.ConsiderandoQue el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera yTributaria debe especializar elejercicio de sus funciones, facilitando el cumplimiento de sus objetivos.ConsiderandoQue la recaudación y fiscalización de tributos deben atender a criteriosafines al ejercer el control y administración de sujetos pasivos concaracterísticas similares, respondiendo a las tendencias actuales deestratificación de contribuyentes.ConsiderandoQue ciertas categorías de sujetos pasivos requieren de una atenciónespecializada por parte de la Administración Tributaria Nacional, enfunción de su nivel de ingresos, sector o actividadeconómica.ConsiderandoQue los sujetos pasivos pertenecientes al sector de hidrocarburos, deacuerdo con su nivel deingresos y actividad económica, tienen una alta incidencia en larecaudación de la renta petrolera y requieren de una atenciónespecializada por parte de la Administración Tributaria Nacional.dicta la siguiente:
PROVIDENCIA SOBRE SUJETOS PASIVOS ESPECIALESCapítulo IDisposición GeneralArtículo 1: Los sujetos pasivos calificados como especiales y notificadosen forma expresa de talcondición por la Gerencia de Contribuyentes Especiales de la RegiónCapital y por las GerenciasRegionales de Tributos Internos, deberán sujetarse a las normascontenidas en esta Providencia, a los fines de la declaración y pago desus obligaciones tributarias, del cumplimiento de los deberes formales ydel cumplimiento de los deberes como agentes de retención opercepción de tributos.
Capítulo IIDe la Calificación de Sujetos Pasivos Especiales
Artículo 2: Podrán ser calificados como sujetos pasivos especiales,sometidos al control yadministración de la respectiva Gerencia Regional de Tributos Internos
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de su domicilio fiscal, lossiguientes sujetos pasivos:
a) Las personas naturales que hubieren obtenido ingresosbrutos iguales o superiores alequivalente de siete mil quinientas unidades tributarias (7.500U.T.) conforme a loseñalado en su última declaración jurada anual presentada, parael caso de tributos que seliquiden por períodos anuales, o que hubieren efectuado ventaso prestaciones de serviciospor montos superiores al equivalente de seiscientas veinticincounidades tributarias (625U.T.) mensuales, conforme a lo señalado en cualquiera de lasseis (6) últimasdeclaraciones, para el caso de tributos que se liquiden porperíodos mensuales.Igualmente, podrán ser calificados como especiales las personasnaturales que laborenexclusivamente bajo relación de dependencia y hayan obtenidoenriquecimientos netosiguales o superiores a siete mil quinientas unidades tributarias(7.500 U.T.), conforme a loseñalado en su última declaración del impuesto sobre la rentapresentada.
b) Las personas jurídicas, con exclusión de las señaladas en elartículo 4 de esta Providencia,que hubieren obtenido ingresos brutos iguales o superiores alequivalente de treinta milunidades tributarias (30.000 U.T.), conforme a lo señalado en suúltima declaración juradaanual presentada, para el caso de tributos que se liquiden porperíodos anuales, o quehubieren efectuado ventas o prestaciones de servicios pormontos iguales o superiores alequivalente de dos mil quinientas unidades tributarias (2.500U.T) mensuales, conforme alo señalado en una cualquiera de las seis (6) últimasdeclaraciones presentadas, para elcaso de tributos que se liquiden por períodos mensuales.c) Los entes públicos nacionales, estadales y municipales, losinstitutos autónomos y demásentes descentralizados de la República, de los Estados y de losMunicipios, con domiciliodistinto de la Región Capital que actúen exclusivamente encalidad de agentes de retencióno percepción de tributos. En los casos de entes públicosnacionales, estadales ymunicipales, la calificación requerirá la previa autorización
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ail.com)Decreto 1436 de Reformade la ley de Impuesto alValor Agregado (IVA)Gaceta extraor 6152 de
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Impuesto sobre la Renta(ISLR) Gaceta nro 6.152Extraordinaria de fecha
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otorgada por la Gerencia deRecaudación.d) Los contribuyentes que realicen operaciones aduaneras deexportación, con exclusión delos sujetos pasivos calificados por la Gerencia Regional deTributos Internos deContribuyentes Especiales de la Región Capital, conforme a lodispuesto en estaProvidencia.e) Los sujetos que emitan o reciban Certificaciones de DébitoFiscal Exonerado, con exclusiónde los sujetos pasivos calificados por la Gerencia Regional deTributos Internos deContribuyentes Especiales de la Región Capital, conforme a lodispuesto en estaProvidencia.
Los sujetos pasivos indicados en este artículo, cuyo domicilio fiscal seencuentre bajo lajurisdicción de una Gerencia Regional de Tributos Internos en la que noexista unidad decontribuyentes especiales, podrán ser calificados como sujetos pasivosespeciales por laGerencia Regional de Tributos Internos más cercana a su domicilio quecuente dentro de suestructura con la mencionada unidad.
A efectos de establecer los montos de ingresos brutos, ventas,prestación de servicios oenriquecimientos netos a los que se refieren los literales a) y b) delpresente artículo, privará,de ser el caso, la estimación efectuada por la Administración Tributaria apartir de losprocedimientos de verificación, fiscalización y determinación, así como lainformación obtenidapor la Administración Tributaria de terceros con los que el sujeto pasivoespecial guarderelación.
Artículo 3: Podrán ser calificados como sujetos pasivos especiales,sometidos al control yadministración de la Gerencia Regional de Tributos Internos deContribuyentes Especiales de laRegión Capital, los siguientes sujetos pasivos, con domicilio fiscal en lajurisdicción de la RegiónCapital:
a) Las personas naturales que hubieren obtenido ingresosbrutos iguales o superiores alequivalente de quince mil unidades tributarias (15.000 U.T.)conforme a lo señalado en su
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última declaración jurada anual presentada, para el caso detributos que se liquiden porperíodos anuales, o que hubieren efectuado ventas oprestaciones de servicios por montossuperiores al equivalente de un mil doscientas cincuentaunidades tributarias (1.250 U.T.) mensuales, conforme a loseñalado en cualquiera de las seis (6) últimas declaraciones, para el caso de tributos que se liquiden por períodosmensuales. Igualmente, podrán ser calificados como especialeslas personas naturales que laboren exclusivamente bajo relación de dependencia y hayan obtenido enriquecimientosnetos iguales o superiores a quince mil unidades tributarias(15.000 U.T.), conforme a lo señalado en su última declaracióndel impuesto sobre la renta presentada.
b) Las personas jurídicas, con exclusión de las señaladas en elartículo 4 de esta Providencia, que hubieren obtenido ingresosbrutos iguales o superiores al equivalente de ciento veinte milunidades tributarias (120.000 U.T.), conforme a lo señalado ensu última declaración jurada anual presentada, para el caso detributos que se liquiden por períodos anuales, o que hubierenefectuado ventas o prestaciones de servicios por montos igualeso superiores al equivalente de diez mil unidades tributarias(10.000 U.T.) mensuales, conforme a lo señalado en unacualquiera de las seis (6) últimas declaraciones presentadas,para el caso de tributos que se liquiden por períodos mensuales.
c) Los entes públicos nacionales, estadales y municipales, losinstitutos autónomos y demás entes descentralizados de laRepública, de los Estados y de los Municipios que actúenexclusivamente en calidad de agentes de retención o percepciónde tributos. En los casos de entes públicos nacionales, estadalesy municipales, la calificación requerirá la previa autorizaciónotorgada por la Gerencia de Recaudación.d) Las personas naturales o jurídicas que fueren socios,directores, gerentes, administradores o representantes desociedades y demás entes calificados como sujetos pasivosespeciales por la Gerencia Regional de Tributos Internos deContribuyentes Especiales de la Región Capital, conindependencia del monto anual de ingresos brutos o volúmenesanuales de ventas o prestaciones de servicios y no obstante ladenominación que se hubiera otorgado en los estatutos o actasde los entes calificados con sujetos pasivos especiales.
A efectos de establecer los montos e ingresos brutos, ventas, prestaciónde servicios oenriquecimientos netos a los que se refieren los literales a y b delpresente artículo, privará, de ser el caso, la estimación efectuada por laAdministración Tributaria a partir de los procedimientos de verificación,fiscalización y determinación, así como la información obtenida por laAdministración Tributaria de terceros con los que el sujeto pasivo
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especial guarderelación.
Artículo 4: Podrán ser calificados como sujetos pasivos especiales,sometidos al control yadministración de la Gerencia Regional de Tributos Internos deContribuyentes Especiales de laRegión Capital, independientemente del lugar de ubicación de sudomicilio fiscal, los siguientessujetos pasivos:
a) Los dedicados a las actividades primarias, industriales y de transportede hidrocarburos, oa la comercialización de hidrocarburos y sus derivados para suexportación; los que envirtud de la transición de los Convenios Operativos a empresas mixtas,hayan asumido lasoperaciones de los campos petroleros; y los constituidos en empresasmixtas que se creende conformidad con lo previsto en la Ley Orgánica de Hidrocarburos.b) Los accionistas de las empresas mixtas que se dediquen a lasactividades primarias,industriales y de transporte de hidrocarburos o a la comercialización dehidrocarburos y susderivados para su exportación;c) Los que realicen operaciones en materia de hidrocarburos oactividades conexas en virtudde Convenios Operativos, de Exploración y Explotación a Riesgo bajo elEsquema deGanancias Compartidas o de Asociaciones Estratégicas, celebradosconforme a lo dispuestoen la Ley que Reserva al Estado la Industria y el Comercio deHidrocarburos.d) Los que en razón de su actividad se constituyan en los principalesproveedores,contratistas y prestadores de servicios, de los sujetos mencionados enlos literales a), b) yc) de este artículo.e) Los que se constituyan en tenedores de acciones de los sujetosmencionados en losliterales a) y c) de este artículof) Los que realicen operaciones de exploración, explotación,procesamiento, industrialización,transporte, distribución y comercio interno o externo de gas natural.g) Los dedicados a actividades de explotación de minas o actividadesconexas.Las interpretaciones acerca de las actividades y operaciones a que serefiere el presente artículose sujetarán a las definiciones que al respecto contengan las leyesespeciales que regulen cada
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ago 06 (1) julio (2) junio (3) mayo (8) abril (4) marzo (6) febrero (13) enero (5)
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CASINOSLICORES
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materia.Capítulo IIIDe los deberes de los sujetos pasivoscalificados como especialesArtículo 5: Los sujetos calificados y notificados como especiales, aexcepción de los señalados en el literal a) del artículo 4 de estaProvidencia, deberán presentar sus declaraciones y efectuar los pagos aque haya lugar por concepto de tributos, multas, intereses y demásaccesorios,exclusivamente en el lugar indicado en la respectiva notificación, aunqueposean establecimientoso explotaciones para la realización de sus operaciones situados enlugares distintos y sin perjuicio de la utilización de mecanismos dedeclaración y pagos por medios electrónicos u otros que establezca laAdministración Tributaria. Los contribuyentes señalados en el literal a)del artículo 4 de esta Providencia, deberán presentar sus declaracionesdefinitivas, estimadas y sustitutivas de impuesto sobre la renta eimpuesto a los activos empresariales, y efectuar los pagos a que hubierelugar por tales conceptos, incluidos sus correspondientes anticipos,directamente ante las Oficinas de la Tesorería Nacional ubicadas enBanco Central de Venezuela, dentro de los plazos establecidos para elloen las leyes y reglamentos respectivos, debiendo remitir a la GerenciaRegional de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales de la RegiónCapital copia de las declaraciones y planillas de pago respectivas, dentrode los dos (2) días hábiles siguientes a la fecha de cumplimiento de susobligaciones tributarias y sin perjuicio del establecimiento demecanismos de declaración y pagos por medios electrónicos u otros queautorice la Administración Tributaria.Los pagos que realicen los contribuyentes señalados en el literal a) delartículo 4 de estaProvidencia, directamente ante las Oficinas de la Tesorería Nacionalubicadas en el Banco Central de Venezuela, se computarán comorecaudación del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduaneray Tributaria (SENIAT).Artículo 6: Las declaraciones relativas al impuesto sobre la renta y alimpuesto a los activosempresariales, a excepción de las correspondientes a los sujetospasivos mencionados en el literala) del artículo 4, deberán ser presentadas y efectuados los respectivospagos, en las fechas quese indiquen en el calendario que publicará anualmente el ServicioNacional Integrado deAdministración Aduanera y Tributaria, (SENIAT), sin perjuicio delestablecimiento de mecanismosde declaración y pagos por medios electrónicos u otros que disponga laAdministración Tributaria.Las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos mencionados enesta Providencia,correspondiente al impuesto al valor agregado o a cualquier otro tributoadministrado por el
15 Aug 15, 08:02 PMmundotrobutariovzla: carlosyguaro. los abuelos pueden utilizar lacarga familiar de los nietos siempre ycuando falten los padres, o en sudefecto que tenga la guarda ycustodia del nieto
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Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria,SENIAT, no mencionadoexpresamente en este artículo, así como las relativas a retenciones opercepciones, deberán serpresentadas y efectuados los respectivos pagos, en las fechas que seindiquen en el calendarioque publicará anualmente el Servicio Nacional Integrado deAdministración Aduanera y Tributaria(SENIAT), sin perjuicio del establecimiento de mecanismos dedeclaración y pagos por medioselectrónicos.Los impuestos retenidos por conceptos de ganancias fortuitas oenajenación de acciones, deberánser enterados dentro de los plazos establecidos en la Ley de ImpuestoSobre la Renta y en elReglamento Parcial de dicha ley en materia de retenciones.
Artículo 7: Los sujetos pasivos calificados y notificados comoespeciales deberán presentar susrecursos, realizar cualquier trámite propio de su condición de sujetopasivo, así como lasnotificaciones de pérdida o traslado y solicitudes de revocación decalificación, en la direcciónseñalada en la respectiva notificación, sin perjuicio de la utilización deldomicilio electrónico en los términos establecidos en el Código OrgánicoTributario.Capítulo IVDe la pérdida y revocación de la calificaciónArtículo 8: Perderán la calificación de especiales:1. Los sujetos pasivos personas naturales, con su muerte.2. Los sujetos pasivos personas jurídicas, con su liquidación.No obstante continuarán bajo el control de la Gerencia Regional quehubiere notificado lacalificación de sujeto pasivo especial.Artículo 9: Las Gerencias Regionales de Tributos Internos podránrevocar la calificación deespecial a los sujetos pasivos señalados en los literales a) y b) de losartículos 2 y 3 de lapresente Providencia, en los casos que hayan registrado durante los dos(2) últimos ejerciciosanuales, ingresos brutos inferiores al mínimo establecido para sucalificación. A tal efecto, laAdministración Tributaria podrá efectuar las verificaciones yfiscalizaciones que estime necesarias,salvo que hayan sido objeto de fiscalización respecto a los dos (2)últimos ejercicios anuales.Artículo 10: En los casos de disolución de sociedades mercantiles deacuerdo a lo dispuesto en la legislación aplicable, el sujeto pasivodeberá presentar copia del Acta de Asamblea debidamente registrada ypublicada, en la que se declare la disolución. En tales casos la
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calificación asignada se mantendrá hasta tanto se verifique ladistribución final del patrimonio. En los casos de quiebra, el sujetopasivo deberá presentar copia certificada de la sentencia definitiva dedeclaratoria de quiebra.Artículo 11: Cuando se produzca la fusión de un sujeto pasivo especialcon otro sujeto pasivoque tuviere o no dicha calificación, deberá notificarse a las respectivasGerencias Regionales delos sujetos fusionados, dentro del plazo de cinco (5) días hábiles deproducida.
Cuando por efecto de la fusión se produzca la extinción del sujeto pasivoespecial, la GerenciaRegional del domicilio fiscal del sujeto pasivo resultante de la fusión,calificará de especial alsujeto resultante de la fusión, dentro del plazo de tres (3) días hábilesde notificada la misma. No se requerirá una nueva calificación cuando elsujeto subsistente de la fusión tuviere ya lacalificación de sujeto pasivo especial. El control de los sujetosextinguidos o absorbidoscorresponderá a la Gerencia Regional del domicilio fiscal del sujetopasivo especial subsistente oresultante de la fusión.En tales casos, deberá acompañarse a la respectiva notificación, la copiacertificada del registro y publicación del respectivo acuerdo de fusión,teniendo ésta efectos en los plazos y previo elcumplimiento de los requisitos que exija la normativa aplicable.Artículo 12: En los casos de liquidación de institutos autónomos deberápresentarse copia delacto administrativo publicado en la Gaceta Oficial en la que se acuerdesu liquidación.
Artículo 13: Cuando se produzca la muerte de un sujeto calificado comoespecial, suscausahabientes o herederos deberán presentar copia certificada del actade defunción.Capítulo VDel cambio de domiciliode los Sujetos Pasivos EspecialesArtículo 14: El sujeto calificado como especial deberá notificar el cambiode su domicilio fiscalconforme a lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.Artículo 15: El cambio de domicilio no modifica la calificación de sujetopasivo especial, pero laGerencia Regional de Tributos Internos de su nuevo domicilio fiscaldeberá notificar el lugar en elque deberán cumplirse sus deberes y obligaciones indicados en estaProvidencia.Hasta tanto la Gerencia Regional de Tributos Internos de su nuevodomicilio fiscal no efectúe la
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notificación a la que se refiere el encabezamiento de este artículo, elsujeto pasivo especial deberácontinuar cumpliendo sus deberes y obligaciones ante la GerenciaRegional que le hubierecalificado como tal.Artículo 16: En los casos en que un sujeto pasivo calificado comoespecial por otra GerenciaRegional de Tributos Internos, sea posteriormente calificado y notificadocomo especial por laGerencia Regional de Tributos Internos de su nuevo domicilio fiscal,aplicarán las siguientesdisposiciones:
a) Si el cambio de domicilio se produce durante el procedimientode verificación, continuará realizando el mismo la GerenciaRegional que lo hubiere iniciado, debiendo, una vez notificada laresolución respectiva, remitir el expediente a la Gerenciacompetente para tramitar y decidirel recurso jerárquico, en el caso de que dicho recurso hubierasido interpuesto.b) Si el cambio de domicilio se produce durante el procedimientode fiscalización, continuará realizando el mismo la GerenciaRegional que lo hubiere iniciado, debiendo, una vez notificada elacta de reparo, remitir el expediente a la Gerencia Regional delnuevo domicilio fiscal, en la que se iniciará el sumarioadministrativo, siempre y cuando el sujeto pasivo especial nohubiere aceptado el reparo y pagado la totalidad del tributoomitido dentro del plazo indicado en el artículo 185 del CódigoOrgánico Tributario, en cuyo caso la Gerencia Regional deTributos Internos que inició el procedimiento emitirá laresolución y calculará los intereses moratorios, conforme a loindicado en el artículo 186 del referido Código. En los casos enque el sujeto especial acepte parcialmente el reparo, laGerencia Regional de Tributos Internos que hubiere iniciado elprocedimiento, deberá remitir el expediente a la GerenciaRegional de Tributos Internos del nuevo domicilio fiscal, a losfines de que ésta emita la resolución y liquide los interesesmoratorios conforme a lo indicado en el artículo 186 del CódigoOrgánico Tributario y conozca del sumario administrativo.
c) Si el cambio de domicilio se produce durante el sumarioadministrativo, continuará conociendo del mismo la GerenciaRegional que lo hubiere iniciado, debiendo, una vez notificada laResolución Culminatoria del Sumario, remitir el expediente a laGerencia competente para tramitar y decidir el recursojerárquico, en caso de que dicho recurso hubiere sidointerpuesto.d) Si el cambio de domicilio se produce después de lainterposición de recursos administrativos y judiciales, continuaráen conocimiento de los mismos la Gerencia que, de acuerdo alas normas aplicables, ostentaba la competencia antes de
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efectuarse el cambio de domicilio. Si el cambio se producedurante el juicio ejecutivo continuará conociendo del mismo laGerencia Regional que lo hubiere iniciado.e) Cuando el cambio de domicilio se produzca en el transcursodel procedimiento de repetición de pagos o de recuperación detributos, continuará conociendo del mismo la Gerencia Regionalante la cual se hubiere iniciado, hasta su resolución definitiva.f) Cuando el cambio de domicilio se produzca hacia unaGerencia Regional de Tributos Internos en la que no existaunidad de sujetos pasivos especiales, la Gerencia deRecaudación, de conformidad con lo dispuesto en el aparte únicode artículo 34 del Código Orgánico Tributario, podrá establecerun domicilio especial los fines del cumplimiento de los deberesseñalados en esta Providencia.Las reglas contenidas en este artículo serán aplicables,igualmente, en los casos en que un sujeto pasivo calificadocomo especial por otra Gerencia Regional de Tributos Internos,sea posteriormente calificado y notificado como especial por laGerencia Regional de Tributos Internos de ContribuyentesEspeciales de la Región Capital, en virtud de lo establecido en lapresente Providencia.
Capítulo VIDisposiciones Transitorias y FinalesArtículo 17: El incumplimiento de los deberes establecidos en lapresente Providencia, serásancionado conforme a lo dispuesto en el Código Orgánico Tributario.Artículo 18: El Gerente Regional de Tributos Internos competente porrazón del domicilio podrá comisionar a funcionarios adscritos a otrasGerencias Regionales de Tributos Internos o a las Gerencias de AduanasPrincipales o Subalternas, para la práctica de actuaciones necesariaspara el ejercicio de sus atribuciones de verificación, fiscalización ydeterminación de tributos, en los casos que los sujetos pasivoscalificados como especiales, tengan oficinas, sucursales oestablecimientos en lugares distintos de su domicilio fiscal.Artículo 19: No perderán su condición de contribuyentes especiales,los sujetos calificados ynotificados como tales con anterioridad a la entrada en vigencia de lapresente Providencia.Artículo 20: La calificación o la revocatoria de la calificación de sujetospasivos especiales,deberá efectuarse en cumplimiento de los manuales y normas deprocedimientos internos que al efecto dicte la Gerencia de Recaudación.Artículo 21: Los sujetos pasivos que en virtud de la transición de losConvenios Operativos aempresas mixtas, hayan asumido las operaciones de los campospetroleros referidos en el literala) del artículo 4 de esta Providencia, además de cumplir con loestablecido en el artículo 5,deberán presentar una declaración informativa de los ingresos, costos,deducciones y
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enriquecimiento neto y la proporción del impuesto sobre la rentapagado, correspondiente a dicho período de transición.
Artículo 22: Se mantienen las estructuras operativas creadas a travésde los siguientesinstrumentos que se derogan: las Resoluciones Nros. 33, 159, 160, 171,047, 036, 159, 218 y702 de fechas 24/03/95, 09/10/95, 09/10/95, 24/11/95, 12/06/96,04/11/96, 01/11/96,21/09/99 y 12/02/2001, respectivamente, publicadas en la Gaceta OficialNros. 35.682,35.821,35.821 35.849, 35.991, 35.998, 36.081, 36.800 y 37.140, del29/03/95, 20/10/95,20/10/95, 30/11/95, 01/07/96, 29/05/96, 07/11/96, 04/10/99 y14/02/2001, respectivamente, y la Providencia Administrativa N° 208 del10/06/97, publicada en la Gaceta Oficial N° 36.233 del 23/06/97.Quedan derogadas cualesquiera otras disposiciones que coliden con lapresente Providencia.
Artículo 23: La presente Providencia entrará en vigencia al díasiguiente de su publicación en laGaceta Oficial.Comuníquese y publíquese,JOSÉ GREGORIO VIELMA MORA
Superintendente
Publicado por MUNDO TRIBUTARIO VENEZUELA en 18:57
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