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Primer periodo quinto año.
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1
Colegio CTP Santa Ana
Karolay Valverde Hernández.
Sección: 11-2.
Departamento: Contabilidad y Finanzas.
Revista de los temas vistos durante el primer periodo
Fecha: 30 de abril 2015.
2
Índice: Caja chica………………………………………….. 3 a la 7.
Conciliación Bancaria…………………………… 8 a la 11.
Inversiones transitorias…................................... 12 a la 14.
Cuentas por cobrar e incobrables………………… 15 a la 20.
Documentos por cobrar……………………………… 21 a la 25.
3
EFECTIVO:
El efectivo está compuesto por el dinero que está en las cajas generales y las cajas
chicas de la empresa y por el dinero que se encuentra depositado en las cuentas
corrientes del banco.
“Cualquier medio de intercambio que un banco acepte como depósito puede incluirse en
la cuenta de efectivo”
Por lo tanto, las estampillas, los cheques postfechados y los vales por préstamos o
adelantos a empleados no se consideran efectivo.
Así también, si una empresa tiene un préstamo bancario y el acreedor le exige tener el
saldo mínimo de efectivo en una cuenta corriente, este saldo no se considera efectivo.
-CONTROL INTERNO:
El control interno es una serie de reglas y procedimientos que se implantan en la empresa
para salvaguardar sus activos.
4
Las cuatro reglas más importantes del control interno del efectivo son:
Dato importante:
El efectivo es el activo que más fácilmente se convierte en otro activo, por
ejemplo, si se compran mercaderías, estamos cambiando efectivo por
mercadería (activo por activo), es el activo circulante más líquido, el cual hay que
controlar adecuadamente, pues está sujeto a robo y a malversación más que
cualquier otro activo
Se debe depositar diariamente
todo el dinero que entra en la
empresa. Todo pago debe hacerse por
medio de cheques.
Se debe de realizar la conciliación
bancaria mensualmente, apenas se
reciba el estado de cuenta del
banco.
No se deben de mantener sumas
de dinero ociosas.
5
CAJA CHICA:
La caja chica es un fondo fijo de dinero que se tiene en la empresa para realizar
pagos menores….
Las reglas del control interno para la caja chica son:
EJEMPLO:
La empresa El Rey, S.A. ha decido montar un sistema de fondo fijo de caja chica.
Se ha decidido que la persona encargada de esta caja chica sea la señorita Mónica,
que es una persona honrada y siempre está en la empresa. Así, Mónica es el custodio
de la caja chica. Se le indica a Mónica que ella es la responsable de los 10.000
Se debe tener un solo
custodio para la caja
chica.
El monto de la caja
chica debe tener
un solo monto fijo.
Se deben realizar
arqueos
sorpresivos.
No se deben
cambiar
cheques con el
dinero de caja
chica
6
colones, y que los utilizará para realizar pagos menores, los cuales estarán
autorizados por un funcionario o funcionarios designados para tal efecto.
SE CONFECCIONA ENTONCES UN CHEQUE POR LOS 10.000
COLONES A NOMBRE DE LA SEÑORITA MÓNICA.
_______________________________________________
El asiento contable para el registro del cheque es el siguiente:
a) Caja chica 10.000
Efectivo 10.000
_______________________________________________________________________
________
Los documentos reintegrados ya no forman parte de la caja chica y quedan en el
departamento de contabilidad para su registro.
El asiento por el cheque de reintegro es el siguiente:
b) Gastos de papelería y útiles 2000
Gastos por pasajes 50
Efectivo 2050
Registro del reintegro de la caja chica
Conforme pasa el tiempo se dan cuenta en la empresa de que los reintegros de caja chica
son muy frecuentes, por lo tanto se decide aumenta el fondo en tres mi colones, por lo
que se gira un cheque a nombre de la custodio por ese monto. El asiento es el siguiente:
c) Caja chica 3000 Efectivo 3000
Registro del aumento de la caja chica.
Más adelante, se determina que los reintegros son muy de vez en cuando; por lo tanto, se
decide disminuir el fondo a doce mil colones, tomando los mil colones y depositándolos en
la cuenta corriente. El asiento es el siguiente:
7
d) Efectivo 1000
Caja chica 1000
Registro de la disminución de la caja chica.
La cuenta caja chica en esquema de T chica quedará así.
Caja chica
10.000
3000 1000
13.000 1000
12.000
8
Conciliaciones bancarias A principios de mes, el banco envía al cliente el estado de cuenta del mes anterior en
donde indica el saldo a fin de mes (según el banco), a su vez, en la empresa también se
lleva un registro (libro banco) que debe coincidir con los registros contables de la cuenta
corriente según el banco.
El saldo que informa el banco a fin de mes, normalmente, no es igual al saldo de
fin de mes que la empresa tiene en sus registros. Es allí donde hay que
Hacer la conciliación bancaria para cerciorarnos de que los registros de la empresa y el
banco estén correctos o tomar las medidas correctivas del caso.
La empresa emite cheques y realiza depósitos los cuales registra y llegan al banco en
su oportunidad.
El banco a su vez emite notas de débito y notas de crédito, que envía a la empresa por
correo.
La nota de débito funciona como si fuera un cheque
Girado por la empresa, esta es deducida del saldo de efectivo de la empresa.
Al contrario sucede con las notas de crédito.
La nota de crédito funciona como un depósito, pues el monto de la nota de crédito
aumenta el saldo de la cuenta de la empresa.
Puede suceder que existan errores u omisiones de parte de los libros de la empresa o de
parte del banco, al preparar la conciliación se harán los asientos de ajuste
correspondientes, o bien se avisará al banco para su corrección.
¿Qué es nota de débito y nota de crédito?
9
ESTO OCUPAS PARA UNA CONCILIACIÓN BANCARIA… Se compara la información que presenta el estado de cuenta del banco con la información
del libro bancos de la empresa, en cuanto al número y monto de los depósitos, cheques,
notas de débito y notas de crédito.
Las partidas que son iguales en número y monto en ambos registros se eliminan y no
forman parte de la conciliación bancaria, pues están registradas en forma correcta tanto
en libros de la empresa como en los registros del banco.
Las partidas que están en libros de la empresa y no están en los registros bancarios, o
bien que estén en los registros bancarios y no en los libros de la empresa y las partidas
que están en ambos registros tengan montos diferentes, van a formar parte de la
conciliación bancaria y cada omisión o diferencia se va a llamar partida de conciliación.
¡Algunos pasos para la conciliación bancaria!
• Chequeo de los depósitos
• Chequeo de los cheques
• Chequeo de las notas de débito
• Chequeo de las notas de crédito
Esta de debe estar presentada en 2 pasos:
1) Un encabezado (que muestre el nombre de la empresa, en el siguiente renglón
las palabras conciliación bancaria, el nombre del banco y el número de la
cuenta corriente y en el renglón que sigue el mes en que se está haciendo la
Conciliación
Un cuerpo de la conciliación que conste de 2 partes:
2-Empieza con el saldo según libros de la empresa, a este se le suman o restan
las diferentes partidas de conciliación que tengan que ver con los libros de la
empresa, si la partida de la conciliación aumenta el saldo, se suma, y si disminuye
y si disminuye el saldo se resta para llegar a un saldo ajustado.
3-Cada partida de conciliación que afecte el saldo según libros de la empresa va a
crear un asiento de diario.
10
4-La segunda parte inicia con el saldo según el estado de cuenta bancario, al cual
se le suman o restan las partidas de conciliación que afecten o tengan que ver con
el banco.
5- Si la partida de conciliación aumenta el saldo del banco, se suma, y si
disminuye el saldo se resta. El saldo ajustado debe ser igual al saldo ajustado de
la primera parte, así queda elaborada la conciliación bancaria.
A continuación veremos un ejemplo de este tema:
Empresa Chan, S.A
Conciliación bancaria
31 de julio de 1994
Saldo según libros 100
Más error en registro de dep#20 40
Menos ND no registrada (20) _____
Saldo ajustado 120
Como podemos observar se suman 40 porque por error de la empresa se
registró ese depósito por esa cantidad de menos, Y la nota de débito (20) se
resta, pues aparece en el estado bancario y no está registrada en los libros
de la empresa.
Siguiendo con el ejemplo:
Saldo según bancos 80
Más de depósitos en bancos 45
Menos cheques pendientes de cambio __ (5) ____
120
11
Los depósitos en tránsito se suman, pues aparecen en los registros de la empresa y
no así en el estado de cuenta bancario.
Los cheques pendientes de cambio se restan, porque aparecen registrados en los
libros de la empresa, y sin embargo en el estado de cuenta del banco aún no se
registran.
________________________________________________________________________
________
De acuerdo con lo anterior y, se harían dos asientos de ajuste:
Efectivo 40
Cuenta por cobrar 40
________________________________________________________________________
________
D) Ajuste del depósito #20
Cuentas por pagar 20
Efectivo 20
D) Registro de ND #46
________________________________________________________________________
12
-INVERSIONES TRANSITORIAS:
(Corto plazo menos a un año). Hay momentos en la empresa en que se puede tener
cierto monto de efectivo que no se va a utilizar durante algún tiempo (menos de un año) y
para no dejar el dinero ocioso en la cuenta corriente sin gastar intereses, se puede invertir
en inversiones a corto plazo. Ya sean:
1. Certificados a plazo.
2. Opab.
3. Bonos.
Una inversión temporal debe ser:
1. Fácilmente realizable.
2. Hecha con el propósito de convertirá en efectivo en el transcurso de un año.
________________________________________________________________________
_______
INVERSIONES TRANSITORIAS EN ACCIONES:
Una empresa puede invertir en acciones de capital de otra empresa, a corto plazo, es
decir que pueden ser recuperables en un año o menos.
NOTA IMPORTANTE:
Si se invierten en acciones lo que se pueden ganar son dividendos, siempre y cuando las
acciones que se adquieran sean de una empresa que tenga utilidades retenidas.
-El costo de la inversión en acciones comprende el precio de compra más cualquier
comisión o impuesto que se pague.
-Lo que se gana con una inversión en acciones son dividendos, y van a ser para la
empresa inversionista un ingreso, que en el estado de resultados se incluye como
otros ingresos.
Vamos con un ejemplo para explicar mejor esta inversión:
El asiento de registro por la compra es el siguiente:
________________________________________________________________________
1/2/94.
Inversiones temporales en acciones 325.000
Efectivo 325.000
Para registrar la compra de 10 acciones de la empresa El Toro, S.A.
13
Al 30 de junio de 1994 la empresa El Toro, S.A. paga en efectivo dividendos por la suma
de 3000 por acción.
El asiento de registro sería:
30/6/94
Efectivo 30.000
Ingreso por dividendos 30.000
Registro del dividendo recibido a 3000 por acción
El 31 de julio de 1994 se vende esta inversión de 300.000, haciéndose el asiento de la
siguiente forma:
31/7/94
Efectivo 300.000
Pérdida en venta de inversiones en acc. 25.000
Inversiones temporales en acciones 325.000
La cuenta de “Pérdida en venta de inversiones en acciones”
Sería de “otros gastos”, y se vendiera a un precio mayor que el original, se produciría una
“ganancia en venta de inversión en acciones”, siendo una cuenta de “otros gastos”
INVERSIONES TRANSITORIAS EN BONOS U OBLIGACIONES:
Si el inversionista lo que quiere es una renta fija, puede invertir en bonos.
Un bono es un documento con una fecha de emisión, fecha de vencimiento, tipo de
interés (el cual es fijo), modo de pago del interés, vencimiento y valor nominal.
El bono paga por mes de intereses 100.000 x 24% / 12 es igual 2000.
Entonces, se paga por el bono 104.000, y el asiento por la compra sería:
1/1/94
Inversiones temporales en bonos 100.000
Intereses acumulados por cobrar 4000
Efectivo 104.000
Registro de la compra de un bono más dos meses de intereses acumulados.
Al paso del tiempo, se llega al pago de intereses, que sería el 1-5-94, 4 meses después
de la compra.
Entonces el 1-5-94 se va a recibir el monto correspondiente a 6 meses de intereses, o sea
12.000, pero realmente se ha ganado de intereses solo 4 meses.
1-5-94
Efectivo 12.000
Ingreso por intereses 8000
14
Intereses acum. por cobrar 4000
Registro del primer pago de intereses sobre la inversión.
El segundo pago sería el 1-11-94, fecha en la cual posiblemente esta inversión ya se
vendió, pues recordemos que es a corto plazo, o sea a menos de un año.
Pero antes de llegar al segundo pago el 1-11-94, está el cierre fiscal el 30-9-94, y hay que
hacer el siguiente asiento de ajuste para registrar los intereses ganados sobre la inversión
pero que todavía no los han pagado a la empresa, pues aún el cupón de intereses no ha
vencido.
30.9.94
Intereses acumulados por cobrar 10.000
Intereses ganados 10.000
Registro de 5 meses ganados de intereses sobre la inversión.
Supongamos que el 1-11-94 se logra vender esta inversión en bonos de 100.00 (no hay
intereses acumulados pues coincide la fecha de venta con la fecha de pago de intereses)
_________________________________________________
El asiento sería el siguiente:
1-11-94
Efectivo 112.000
Inversiones temporales en bonos 100.000
Intereses acumulados por cobrar 10.000
Ingreso por intereses 2000
Para registrar venta de la inversión y el ingreso de un mes de intereses.
Las inversiones en bonos a largo plazo, que se realizan a un precio diferente al valor
nominal (con prima o con descuento) se verán en el capítulo IV.
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Cuentas por cobrar e Incobrables
Las Cuentas por cobrar son los importes que adeudan terceras personas a la empresa.
Existen:
1. Cuentas por cobrar derivadas a las operaciones de la empresa: Se derivan de
diversas transacciones como préstamos y anticipos a empleados.
2. Cuentas por cobrar que no corresponden
a las operaciones de la empresa: Derivadas por las operaciones propias de la
empresa son sumas que adeudan los clientes por ventas de bienes o servicios a
crédito.
De estas cuentas no todas se llegan a cobrar, de modo que se produce un
incobrable, el cual varía de acuerdo con las políticas que se tengan en el
departamento de créditos y cobros y el departamento de ventas de la empresa.
Por ejemplo, si los departamentos estudian a los clientes con relación a su potencial
financiero entonces se tendrán pocos incobrables y viceversa.
Registro de cuentas por cobrar Incobrables
Ahora estudiaremos las dos posibles formas de registro contable de las cuentas por
cobrar que se han declarado incobrables.
Cancelación directa
Provisión o estimación (esta es más recomendada)os métodos para calcular el
monto estimado por las cuentas no cobradas para un período determinado.
a) Durante el proceso de registro de la venta no se hace ningún asiento por
incobrables, sino cuando la cuenta se declare definitivamente incobrable, se
confecciona un asiento así:
Gastos por incobrables xxx
Cuentas por cobrar xxx
¡A ESTA FORMA SE LE LLAMA CANCELACIÓN DIRECTA!
Este método presenta 2 desventajas:
Si se realiza una venta al final de un período fiscal, el ingreso producto de
esa venta se va a reflejar en el estado de resultados de ese período fiscal.
Si esta cuenta no se logra cobrar (incobrable) se registraría el gasto por
incobrable en el período fiscal siguiente al que se registró el ingreso, por
16
esto no se logra una apropiada oposición de ingresos y gastos en el
mismo período.
Si el monto de la cuenta declarada incobrable es muy grande, el gasto
también va a ser muy grande, lo que afecta en forma importante la utilidad
de la empresa, al presentar una utilidad menor.
b) Durante el proceso de registro del ingreso, se va registrando, el gasto por
incobrable, antes de que realmente este se suceda. Se logra hacer mediante una
cuenta llamada Provisión Para Cuentas Incobrables.
Provisión para cuentas incobrables
A este método se le llama “método de estimación”,
Pues cada vez que se realiza una venta a crédito se registra el gasto estimado por
incobrable.
Se realizan estas estimaciones de incobrables de acuerdo con la experiencia en la propia
compañía o en compañías similares.
Este método trabaja con base en estimaciones debido a que no se sabe cuál cliente va a
fallar con el pago, se estima un monto de incobrables lo más exacto posible, este no es
deducible para el cálculo del impuesto sobre la renta ya que el gobierno no acepta que
este gasto disminuya la utilidad de la empresa.
¡Esta cuenta se coloca en el balance general después de las cuentas por cobrar (su
cuenta madre)!
Existen 3 métodos para calcular el monto estimado de los gastos por incobrables:
A): Método de un porcentaje sobre las ventas netas a crédito.
Este método propone que, por cada venta a crédito que se realice, un porcentaje de esta
se va a registrar como incobrable, sin importar el saldo de la Provisión para cuentas
incobrables.
Este porcentaje lo determina la empresa, dicho porcentaje podrá irse ajustan de acuerdo
con el comportamiento del crédito de la empresa.
EJEMPLO
La empresa El cobrador S.A presenta los siguientes datos del mes de febrero de 1995.
17
La política de la empresa es registrar en 1 ½ % a las ventas netas como incobrables.
Obtenemos las ventas netas:
Aplicando el 1 ½ % de 4 814 504=72 217
El asiento sería:
B): Método de porcentaje sobre las cuentas por cobrar:
Ventas a crédito del mes: 4 852 410
Devoluciones sobre ventas a crédito del mes: 15 720
Descuento sobre ventas a crédito del mes: 22 186
Saldo de la provisión para cuentas incobrables: 39 300
(Antes del ajuste de la provisión para este mes)
Ventas brutas 4 852 410
Devoluciones sobre ventas 15 720
Devoluciones sobre ventas 22 186
Ventas netas ________
4 814 504
Gasto por incobrables 72 217
Provisión para cuentas incobrables 72 217
18
En este método se estima y establece un porcentaje sobre las cuentas por cobrar a fin de
mes.
El monto que resulte es la cantidad en que debe quedar el saldo de la provisión para
cuentas incobrables.
EJEMPLO:
La empresa El Telar, S.A tiene:
2 650 000 x 2% = 53 000
Significa que debemos dejar la provisión para cuentas incobrables con un saldo de 53 000
Si la provisión tiene un saldo de 32 000 es asiento sería:
C): Método basado en el análisis de antigüedad de saldos de las cuentas por cobrar:
El monto para ajustar la provisión se obtiene del análisis por antigüedad, este es más
científico porque va a analizar cliente por cliente.
EJEMPLO:
Cuentas por cobrar: 2 650 000
Provisión para cuentas incobrables: 32 000
(Antes de realizar el asiento)
El porcentaje que la empresa utiliza es de 2%
Gastos por incobrables 21 000
Provisión para cuentas incobrables 21 000
(53 000-32 000)
19
Registro de un incobrable real
¿Qué asiento se hará cuando una cuenta de un cliente determinado se considere
totalmente incobrable?
Cliente no vencido vencido en días total
30 60 90
Arce 187 406 259 852
Castro 60 218
Suárez 218 60
Vargas 25 25
Mata 24 24
Salas 12 12
Totales 212 406 319 254 1 191
% de venc. 18 34 27 21 100
%de incob. 0.5 1 3
Provisión para cuentas incobrables 8 900
Cuentas por cobrar 8 900
D) Se declara incobrable la cuenta de José Solís
20
Recuperación de una cuenta declarada incobrable Después de que se ha declarado una cuenta totalmente incobrable, y de que se ha hecho
el correspondiente asiento cancelando la cuenta por cobrar a veces dicha cuenta se
cancela por el cliente.
Si esto sucediera hay que hacer 2 asientos de diario:
Para darle vuelta al asiento de cancelación por declararse incobrable.
Se hace el asiento para recibir el dinero por el pago realizado.
Cuentas por cobrar 8 900
Provisión para cuentas incobrables 8 900
D) Reversión del asiento de incobrables
Efectivo 8 900
Cuentas por cobrar 8 900
D) Cancelación de la cuenta por cobrar.
21
DOCUMENTOS POR COBRAR: Los documentos por cobrar pueden ser pagarés, letras de cambio, prendas, hipotecas o
algún otro documento exigible, que tiene fecha de inicio de la operación, fechas de
vencimiento y un tipo de interés, el cual se puede pagar al vencimiento junto con el
principal del documento, o en forma mensual o como se llegue a pactar.
Estos documentos se pueden vender antes de la fecha de vencimiento a una
financiera o a un banco. A esto se le llama descontar un documento.
REGISTRO CONTABLE DE LOS DOCUMENTOS POR
COBRAR: El primer tipo de transacción es cuando vendemos a crédito a un cliente, pero en lugar de
utilizar una factura de venta, lo que hacemos es que le exigimos que nos firme un pagaré
por la venta que le hacemos.
POR EJEMPLO:
Documento por cobrar 100.00
Ventas 100.00
Venta a crédito por medio de un documento.
El segundo tipo de transacción se da cuando un cliente tiene una cuenta por cobrar
vencida por ventas realizadas anteriormente, y convertimos esa cuenta en un documento,
exigiéndole al cliente que nos firme un pagaré por el monto vencido y así se le aumenta el
plazo.
Esto es lo que se llama una conversión de una cuenta por cobrar a un documento por
cobrar.
Si por ejemplo, un cliente tiene una cuenta vencida por 500.00, el asiento sería:
Documentos por cobrar 500.00
Cuentas por cobrar 500.00
Registro de la conversión de cuenta a documento por cobrar.
CÁLCULO DEL INTERÉS Y DEL VENCIMIENTO DEL
DOCUMENTO POR COBRAR:
Calculo de interés de un documento con plazo de meses:
A su vez, supongamos que el mismo documento es por 25.000, con un interés de un 24%
anual, por pagar al vencimiento. Los intereses se calcularían así:
Interés: capital x % x tiempo.
22
25.000 x 24% = 6000
6000 / 12 x 2= 1000
Estos serían los intereses por los dos meses del documento.
En síntesis, el documento vencería el 3 de mayo y el cliente tendría que pagar el monto
inicial de 25.000 más los 1000 de intereses.
Fecha de vencimiento de un documento con plazo en días: A su vez, supongamos que este documento es por 25.000, con un interés de un 24%
anual, a pagar al vencimiento. Los intereses se calcularían así:
25.000x24%= 60000
6000/360x60= 999,99
Tome en cuenta que el año se debe tomar por 360 días.
DOCUMENTO POR COBRAR QUE SE CANCELA AL VENCIMIETO:
Analicemos el registro contable con un ejemplo.
El 7 de noviembre de 1994 se vende mercadería a un cliente por la suma de 250.000,
exigiéndole un documento por esa operación, con las siguientes características:
VENCIMIENTO 90 DÍAS, INTERÉS: 24% ANUAL.
-El cierre fiscal de la empresa es el 31 de diciembre y no se hacen ajustes
mensuales.
El cliente pega su operación junto a los intereses del día del vencimiento.
Los asientos de diario para registrar las transacciones que involucran este ejemplo
son las siguientes:
7-11-94
Documentos por cobrar 250.000
Ventas 250.000
Venta a crédito por medio de un documento.
31-12-94
Intereses por cobrar 9000
Ingreso por intereses 9000
250.000x24%:360x54 días.
En este caso para el asiento de ajuste por el cierre fiscal se calculan los intereses que van
del 7 de noviembre al 31 de diciembre (54 días), 250.000x24%/360x54=9000.
5-2-95
Efectivo 265.000
Intereses por cobrar 9000
Ingreso por interés 6000
Documento por cobrar 250.000
Cancelación del documento por cobrar.
23
DOCUMENTO POR COBRAR QUE NO SE CANCELA AL
VENCIMIENTO: Nos referimos en este apartado a que el cliente, en la fecha de vencimiento del
documento, no cancela éste ni paga los correspondientes intereses.
Veamos este caso con un ejemplo:
El 6 de agosto de 1994 se reciben en efectivo 10.000 y un documento por 50.000 de
Carlos Castro, al concederle una ampliación de su cuenta vencida, vencimiento 90 días,
interés de 24% anual.
El cliente al vencimiento no cancela, sino que lo hace 30 días después.
6-8-94
Efectivo 10.000
Documentos por cobrar 50.000
Cuentas por cobrar 60.000
Conversión de cuenta a documento por cobrar
La fecha de vencimiento sería:
De agosto: 31-6 25 Días de agosto
Setiembre 30 Días de setiembre
Octubre 31 Días de octubre
Noviembre 4 Días de noviembre
____
90
El día de vencimiento 4-11-94, el cliente no paga, por tanto se debe registrar una cuenta
por cobrar y como subcuenta vencidos- que incluye el monto junto con los intereses y se
debe cancelar la cuenta de documento por cobrar.
4-11-94
Cuentas por cobrar-documentos vencidos 53.000
Documento por cobrar 50.000
Ingreso por intereses 3000
Al vencimiento no canceló el documento.
Así pues, la cuenta cuentas por cobrar-documentos vencidos representa aquellos
documentos que los clientes no pagaron a la fecha de vencimiento.
4-12-94
Efectivo 53.000
Cuentas por cobrar-documentos vencidos 53.000
Registro de la cancelación 30 días después.
24
a) Si la empresa provisiona como incobrables además de las cuentas por cobrar
los documentos por cobrar, entonces el asiento sería así:
Provisión para cuentas incobrables 53.000
Cuentas por cobrar- documentos vencidos 53.000
Registro de incobrable.
b) Si la empresa no provisiona los documentos por cobrar como incobrables, el
asiento sería así:
Perdidas por documentos incobrables 53.000
Cuentas por cobrar- documentos vencidos 53.000
Registro de incobrable.
DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS: Si la empresa necesita efectivo, puede vender los documentos por cobrar a una fecha
anterior a su vencimiento. A esa transacción se le llama “Descontar un documento”
Veamos cuales asientos hay que hacer
1-3-95
Documentos por cobrar 500 000
Ventas 500 000
Registro del documento por cobrar a Felipe Cruz, al 24% anual, vencimiento 90 días
El documento se descuenta el 19 de marzo a la financiera el Trovador, S.A para
determinar cuánto dinero va a pagar la financiera a la empresa, se deben seguir varios
pasos:
a) Obtener el valor del documento al vencimiento, o sea cuanto de pagar el
cliente al finalizar los 90 días. Sería el valor del documento más la totalidad de
los intereses: 500 000x24%/360x90=30 000
500 000 más 30 000=530 000(valor al final del documento)
b) Determinar cuántos días se va a descontar el documento: La empresa tuvo el
documento 18 días, del 1 al 19 de marzo (Recuerde que el primer día de
operación del documento no se toma en cuenta y si el ultimo día). Si el
documento vence a los 90 días, entonces se va a descontar durante 72 días
(90-18)
c) Determinar el monto del descuento: Se aplica el porcentaje del descuento al
valor final del documento (punto a) por los días en que se descuenta(punto b)
en este ejemplo es de un 30%
530 000x30%/360x72 (cantidad de días que ha asumido la financiera)=31 800
d) Determinar el dinero que recibe la empresa por el descuento: Seria el valor del
documento al final (punto a) menos el descuento obtenido (punto c)
25
(a) - (c) = (d)
530 000 31 800 498 200
Una vez obtenido el monto que la financiera va a pagar a la empresa, se confecciona
el asiento de diario por el descuento de la compañía, S.A por el documento
_________________________________________________
19-3-95
Efectivo 498 200
Gastos por intereses 1 800
Documentos por cobrar descontados 500 000
Descuento del documento por 72 días
Si el monto recibido por la empresa es mayor que el valor del documento (mayor de
500 000), la diferencia en este caso se pondrá al haber, y la cuenta será un ingreso
por intereses.