1

Diferencia programa y proyectoUn programa es una serie de proyectos

múltiples, coordinados y relacionados; se prolonga a lo largo del tiempo y busca alcanzar una meta.

Un proyecto es un intento por lograr un objetivo específico mediante un juego único de tareas interrelacionadas y el uso efectivo de los recursos. Los atributos siguientes ayudan a definir un proyecto:

2

Atributos de un proyectoUn proyecto tiene un objetivo bien definido, un resultado

o producto esperado. Por lo general el objetivo de un proyecto se define en términos de alcance, programa y costo; además, se espera que el alcance del trabajo se logrará con calidad y a satisfacción del cliente.

Un proyecto se lleva a cabo mediante una serie de tareas interdependientes, no repetitivas, realizadas en cierto orden con el fin de lograr el objetivo del proyecto.

Un proyecto utiliza varios recursos para realizar las tareas. Esos recursos pueden incluir diferentes personas, organizaciones, equipos, materiales e instalaciones.

3

Atributos de un proyectoUn proyecto tiene un marco de tiempo específico,

o tiempo limitado. Tiene un tiempo de inicio y una fecha para la cual se tiene que lograr el objetivo.

Un proyecto puede ser un intento único.Un proyecto tiene un cliente, que proporciona los

fondos necesarios para la realización del proyecto.un proyecto incluye un grado de incertidumbre.

Antes de que se inicie un proyecto se prepara un plan sobre la base de ciertos supuestos y estimados, estos se deben de documentar ya que influirán sobre el desarrollo del presupuesto, el programa y el alcance del trabajo del proyecto.

4

Factores que restringen el éxito del proyecto

Planeación

5

Factores que restringen el éxito del proyectoEl alcance de un proyecto, es todo el trabajo que se

tiene que realizar con el fin de que el cliente quede satisfecho de que las entrega cumpliendo los requisitos de calidad previamente convenidos con el cliente.

El costo de un proyecto, es la cantidad que ha convenido pagar el cliente por las entregas aceptables del proyecto. Se basa en un presupuesto que incluye un estimado de los costos, relacionados con los diversos recursos que se usarán para realizar el proyecto. Pudiera incluir los sueldos de las personas que trabajarán en el proyecto, los materiales y suministros, el alquiler de equipos o instalaciones y los honorarios de los subcontratistas o asesores que realizarán algunas de las tareas del proyecto

6

Factores que restringen el éxito del proyectoLa planeación de un proyecto, es la relación

de tiempos que especifica cuándo se debe iniciar y terminar cada actividad. Por lo general el objetivo del proyecto, expresa el tiempo en el cual se tiene que completar el alcance del proyecto en términos de una fecha específica, acordada entre el cliente y la persona o la organización que realiza el trabajo.

7

El objetivo de cualquier proyecto es completar el alcance dentro del presupuesto para una fecha determinada, a satisfacción del cliente. Para ayudar a asegurar el logro de este objetivo, es importante desarrollar un plan antes del inicio del proyecto; éste debe incluir todas las tareas de trabajo, los costos relacionados y los estimados del tiempo necesario para terminarlos.

8

Ciclo de vida de un proyecto

9

Ciclo de vida de un proyectoEtapa de definición: se definen las

especificaciones del proyecto; se establecen sus objetivos; se integran equipos; se asignan las principales responsabilidades.

2. Etapa de planeación: aumenta el nivel de esfuerzo y se desarrollan planes para determinar qué implicará el proyecto, cuándo se programará, a quién beneficiará, qué nivel de calidad debe mantenerse y cuál será el presupuesto.

10

Ciclo de vida de un proyecto3. Etapa de ejecución: una gran parte del trabajo del

proyecto se realiza tanto en el aspecto físico como en el mental. Se elabora el producto físico (un puente, un informe, un programa de software). Se utilizan las mediciones de tiempo, costo y especificación como medios de control del proyecto. ¿El proyecto está dentro de lo programado, dentro de lo presupuestado y cumple con las especificaciones? ¿Cuáles son los pronósticos para cada una de estas medidas? ¿Qué revisiones/ cambios se necesitan?

4. Etapa de entrega: comprende dos actividades: entregar el producto del proyecto al cliente y volver a desplegar los recursos del proyecto. Lo primero puede comprender la capacitación del cliente y la transferencia de documentos. Lo segundo implica, por lo general, la liberación del equipo/materiales del proyecto hacia otros proyectos y encontrar nuevas asignaciones para los integrantes del equipo.

11

Administración eficaz de proyectosLa administración eficaz de proyectos se

inicia con su selección y jerarquización, de tal manera que se respalden la misión y la estrategia de la empresa. Para una implantación exitosa se necesitan habilidades técnicas y sociales. Los gerentes de proyecto tienen que planear y presupuestar proyectos, además de organizar las contribuciones de los demás.

12

Administración integrada de proyectos

WBS (Work Breakdown Structure) 13

Proceso de administración estratégica

14

Cuatro actividades del proceso de administración estratégicaRevisar y definir la misión de la empresaCon la misión se identifica el alcance de la

organización en términos de su producto o servicio, esta comunica e identifica el objetivo de la empresa a todos los que tienen intereses en ella, y sirven para evaluar el desempeño de la organización.

15

Cuatro actividades del proceso de administración estratégicaEstablecer metas y objetivos de largo plazoLos objetivos traducen la misión de la organización en

términos específicos, medibles y concretos. Responden en detalle hacia dónde se dirige la empresa y cuándo va a estar ahí, cubren los aspectos de mercados, productos, innovación, productividad, calidad, finanzas, utilidades, empleados y clientes.

Características y objetivos Doran 16

Cuatro actividades del proceso de administración estratégicaAnalizar y formular estrategias para alcanzar

objetivos.La formulación de estrategias responde a la cuestión de

qué hay que hacer para alcanzar objetivos, incluyendo determinar y valorar las opciones que apoyan los objetivos de la organización y seleccionar la mejor alternativa.

El primer paso es una evaluación realista de las posiciones actual y pasada de la empresa.

El siguiente paso es una valoración de los ambientes interno y externo. ¿Cuáles son las fuerzas y debilidades internas de la empresa? (Análisis SWOT U FODA Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas)

17

Análisis FODA

18

Análisis FODA

19

Implementar estrategias a través de los proyectos.

La implementación responde a la duda de cómo realizar las estrategias con los recursos dados, éstos representan fondos, personas, talentos administrativos, habilidades tecnológicas y equipo

20

WBS (Work Breakdown Structure):Es la estructura detallada del trabajo. 

¿Qué se va a hacer?¿Quién va a hacerlo?¿Cuándo?¿Cómo?¿Dónde?

21

Consejos a tener en cuenta al construir un WBS

Identificar los principales componentes del proyecto en términos de resultados tangibles y verificables de manera que se facilite la evaluación del rendimiento.

Decidir si un estimado de costo y duración puede ser desarrollado a este nivel de detalle para cada entregable.

Verificar el grado de veracidad de la descomposición: ( ¿Está cada entregable completo y claramente definido?, ¿Podrá ser cada entregable programado adecuadamente?, ¿Puede ser el entregable asignado a una unidad organizacional específica (e.g., departamento, equipo, o persona)?

Cada elemento del WBS debe representar un único entregable tangible. Cada elemento del WBS debe representar la agregación de los elementos

subordinados del WBS, listados inmediatamente debajo del elemento. Cada elemento subordinado debe pertenecer a un solo elemento “padre”. Los entregables deben descomponerse de manera lógica al nivel que

representa la forma como serán producidos (diseñados, comprados, subcontratados, fabricados).

Los entregables deben ser únicos y distintos de sus “pares”, y deberían descomponerse al nivel de detalle necesario para planificar y gestionar el trabajo necesario para obtenerlos o crearlos.

Todos los entregables deben incluirse de manera explícita en el WBS. Todos los elementos de reporte importantes (reuniones para revisar los

planes, reportes mensuales, etc) deben formar parte del WBS. Los datos técnicos deberán obtenerse de los expertos en las materias técnicas,

y comunicados y validados por otros expertos técnicos clave en la Institución. 22

Proyecto ahorro de energía La apreciación técnica de los diferentes programas de

productividad, como el caso de ahorro de energía, debe complementarse con la evaluación financiera y económica para obtener un cuadro completo de beneficios, limitaciones y desventajas.

Las inversiones se pueden destinar a empresas nuevas y/o en operación.

Las inversiones para fines de cálculo se clasifican en fijas, diferidas y capital de trabajo.

Las dos primeras se desembolsan en la etapa de instalación y pruebas y la última cuando la empresa entra en operación.

Inversiones Fijas. Inversiones Diferidas. Capital de Trabajo.

La suma de la inversión fija, diferida y el capital de trabajo representan la inversión total de capital de un proyecto.

23

Elementos que Componen un Proyecto de InversiónNecesidad existente a corto, mediano ó largo

plazo.

Oportunidad de llevarse a cabo Recursos Económicos. Recursos Financieros. Posibilidad de Recuperación de Capital e

Intereses. Tecnología de Producción y Administración.

24

Tipos de Proyecto Civiles Militares Sector Público y Sector Privado Infraestructura Social Infraestructura Económica Agropecuario Industriales Infraestructura Social Infraestructura Económica Servicios Programas de Calidad, Programas de Productividad y, Programas de Ahorro de Energía

25

Etapas Principales de un Proyecto

Identificación de la idea Tecnología de Proceso y Producto Costumbres locales Materia prima Infraestructura Evaluación Técnica y Financiera Anteproyecto (diagnostico energético – primer

nivel) Perfil (diagnostico energético – segundo nivel) Final (diagnostico energético – tercer nivel)

26

Las estimaciones de la inversión dependen fundamentalmente del nivel y profundidad de información y del grado de avance en el estudio del proyecto

27

Limitaciones para su implementación

Fuentes de información Recursos financieros Tecnología de proceso y producto Tecnología de administración Costumbres locales Materia prima Infraestructura

28

Los proyectos de inversión se dirigen hacia tres vertientes principales: Inversiones fijas.

Terreno. Maquinaria y Equipo Principal. Maquinaria y Equipo Auxiliar Obra Civil. Montaje Electromecánico. Instrumentación. Pruebas y Puesta en Marcha.

29

Inversiones Diferidas. Constitución de la Empresa. Patentes y Marcas. Capacitación del Personal. Ingeniería ( Básica, Detalle, Presupuesto y Programa) Asesoría y Supervisión.

Capital de Trabajo .- Recursos monetarios para:

Pago de Nóminas Cuentas por Cobrar Pago de Proveedores de

Servicios Combustibles Materias Primas

30

Procedimientos de Reemplazo de Equipo y Maquinaria. La formulación de un plan de reemplazo juega un papel muy importante para establecer la tecnología básica y el progreso económico de una empresa. Un reemplazo prematuro o indebido origina en la empresa una disminución en su capital, por lo tanto una disminución en la disponibilidad de dinero para emprender proyectos de inversión más rentables. Por otra parte, un reemplazo retardado origina costos adicionales de operación y mantenimiento para la empresa. Es por estas razones que toda empresa debe de establecer una política de reemplazo para cada uno de los activos que utiliza.

31

Causas que originan Estudio de Reemplazo. Reemplazo por Insuficiencia. Reemplazo por mantenimiento excesivo. Reemplazo por eficiencia decreciente. Reemplazo por Antigüedad (obsolescencia) Reemplazo por combinación de factores.

32

Tipos de Reemplazo Los estudios de reemplazo son de dos Tipos

Generales. El primer tipo busca determinar por

adelantado el servicio de vida económica (periodo durante el cual se optimiza el valor anual equivalente) del activo.

El segundo tipo analiza si conviene mantener el activo viejo (algunas veces llamado defensor) o reemplazarlo por uno nuevo (algunas veces llamado retador).

33

Calculo de la Vida Económica de Activos. Para determinar la vida económica de un nuevo activo se deben de considerar los siguientes factores: Inversión inicial Costos inherentes del activo (operación y mantenimiento) y, Costos relativos a modelos mejorados.

Los costos más difíciles de evaluar de los anteriormente mencionados son sin duda los costos relativos a modelos mejorados. Es muy difícil predecir con exactitud para tiempos futuros muy distantes, el grado de mejoramiento tecnológico que sufrirá un activo. Sin embargo, este costo es muy importante considerarlo en estudios de reemplazo de activos sujetos a obsolescencia muy acelerada. Por otra parte, hay que tener presente que los costos anteriores son costos de oportunidad (lo que se deja de ahorrar –ganar- por no tener el mejor activo disponible en el mercado) y por lo tanto no constituyen un desembolso real para la compañía.

34

DepreciaciónCon excepción de los terrenos, la mayoría de

los activos de la empresa tienen vida limitada, es decir, ellos será de utilidad para la empresa un número limitado de periodos contables futuros.

Es importante enfatizar que la depreciación no es un gasto real sino virtual y es considerada como gasto únicamente para propósitos de determinar los impuestos a pagar.

35

Depreciaciónexisten varios métodos de depreciación. Sin

embargo, con fines de evaluación de proyectos, la convención generalmente aceptada usa solo el método lineal, por cuanto la depreciación no constituye un egreso de caja y el método empleado tiene nada más que un efecto marginal en el resultado de la evaluación, ya que afecta de manera indirecta únicamente al momento en que se registran los impuestos y no a su cuantía.

Si se reúnen determinados requisitos, los bienes de activo fijo se pueden depreciar aceleradamente, reduciendo a un tercio la vida útil contable.

36

DepreciaciónPara su cálculo se requiere conocimiento de

Costo inicial del activo: monto original de l inversión + los impuestos

efectivamente pagados con motivo de la adquisición + las erogaciones por concepto de • Derechos• Fletes• Transportes

37

Cálculo del flujo neto de la venta de un activo

38

Suponga que una maquinaria que se compra en $10.000 y se deprecia linealmente en 10 años se vende, por razones económicas, en $2.500 al final del octavo año. Para calcular el efecto tributario se determina, en primer lugar, la depreciación anual, que en este caso corresponde a $1.0003. Al final del octavo año, el activo tendrá una depreciación acumulada de $8.000 y, en consecuencia, su valor libro, o lo que faltará por depreciar, será de $2.000.

Luego, si la máquina se vende en $2.500 y tiene un valor libro de $2.000, la utilidad contable es de $500 y sobre este monto se debe pagar el impuesto. Si el impuesto a las utilidades fuese de 15%, deberán desembolsarse $75 por concepto de tributos. Como el valor libro no es un egreso de caja, el efecto neto de la venta del activo es de $2.425 (los $2.500 de ingreso por la venta menos los $75 del impuesto).

39

Ejemplo 1:

Donde :Vac es el valor del activo después de incluir

el efecto de los impuestos; Yac, el ingreso por la venta del activo; VL, el valor libro del activo que se vende, t, la tasa de impuesto a las utilidades.

40

Cálculo del efecto tributario neto incremental de la venta de un activo

41

Considérese una empresa que, antes de la venta del activo, tiene una utilidad de $14.000 en el periodo, resultante de ingresos anuales de $50.000 y costos de $36.000.

Para una tasa de impuesto de 15%, tendría que pagar tributos equivalentes a $2.100.

Si, por otra parte, el activo se vende en ese mismo periodo en $3.000 y su valor libro fuese de $4.000, la venta se haría con una pérdida de $1.000. La empresa, en consecuencia, ve reducida su utilidad como un todo a $13.000 y, por lo tanto, tendría que enfrentar un pago de impuestos de solo $1.950.

El ahorro de impuestos, de $150, es atribuible a la venta del activo. Se tendrá, entonces, una situación donde la venta del activo con pérdidas contables generará un flujo de caja neto para la empresa de $3.150, que resulta de sumar el ingreso por la venta con el ahorro tributario que obtiene la empresa, como se observa en la Tabla

42

Ejemplo 2:

NOTAS SOBRE DEPRECIACIÓN CONTABLE Y FISCAL Los equipos se desgastan con el tipo de operación en el tiempo y

van perdiendo capacidad o capacidad operacional. Igualmente existe obsolescencia por desarrollo de nuevas tecnologías.

Esto ocasiona que su valor se deteriore de la misma manera. Por lo que al final de su vida útil, es decir, cuando se desea venderlo, lo que nos pagarían por adquirirlo sería sólo un porcentaje del valor inicial de la inversión

Esta cantidad casi siempre es calculada de acuerdo a lo que cada dueño supone que su bien debe valer en ese momento, sin analizar el valor actualizado

En la contabilidad se reconoce ese uso de los bienes o desgaste de los mismos a través de la depreciación y la amortización.

La depreciación es un procedimiento contable que tiene por objeto distribuir en forma sistemática y razonable el costo de los activos fijos, menos su valor de desecho, entre su vida útil estimada

43

NOTAS SOBRE DEPRECIACIÓN CONTABLE Y FISCAL

Es importante destacar que la depreciación, se refiere a un proceso de distribución de costos y/o gastos. La empresa puede tener la política de reservar una cantidad de dinero para la reposición del activo fijo, como una medida financiera, pero nunca se deberá confundir esto con la depreciación

No es un proceso de valuación de activos. La depreciación tampoco es un proceso que genere fondos para el reemplazo de un activo en particular Para efectos de cálculo de rentabilidad de proyectos de ahorro de energía, la depreciación, tanto contable como fiscal, SOLAMENTE SERÍA APLICABLE AL CONSOLIDAR ESTOS PROYECTOS DENTRO DE LA CONTABILIDAD CONTABLE Y FISCAL DE LAS EMPRESAS,

POR LO QUE LOS ANÁLISIS DE UN PROYECTO EN PARTICULAR NO TIENE NINGÍN SIGNIFICADO IMPORTANTE

44