Embed Size (px)
Citation preview
PUBLICACIÓN DE LA RMF -2022-
El día 27 de diciembre de 2021, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, la RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2022, misma que entrará en vigor el 1° de enero de 2022, salvo ciertas excepciones, y estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2022.
Mediante la citada Resolución, se destaca la incorporación de algunas disposiciones relacionadas con las Reformas Fiscales para 2022, aplicables a los distintos ordenamientos.
A continuación, se comentan las modificaciones a las reglas que consideramos más relevantes que impactan a las empresas, en materia del ISR, IVA, IEPS, LIF y DECRETOS:
DISPOSICIONES GENERALES
Anexos de la RMFSe eliminan los Anexos 10, 18, 21 y 26-Bis de la RMF, entre los que podemos destacar el referente al “Catálogo de claves de país y país de residencia”.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
Pagos provisionales para personas morales con información pre llenadaCon respecto a la obligación de efectuar la presentación de la declaración de pagos provisionales mensuales, ya no se podrá capturar manualmente la información requerida por el propio aplicativo para presentar dichos pagos.
Lo anterior podría significar que el aplicativo vendría totalmente prellenado o precargado con la información de los CFDI de tipo de ingreso emitidos en el periodo de pago;
PUBLICACIÓN DE LA RMF PARA 2022
además de la información correspondiente a las declaraciones de pagos provisionales anteriormente presentadas y con información de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior; por lo que es importante estar atentos a los posibles cambios que se efectúen en dicho aplicativo para tener un debido control de los CFDI emitidos.
Entero de retenciones de salarios y asimilados a salarios prellenado con información de CFDISe incorpora una regla con respecto a la obligación de enterar mediante de declaración los pagos realizados por concepto de salarios a los trabajadores o asimilados a salarios, mediante la cual se establece que dichas declaraciones estarán prellenadas con la información de los CFDI de nómina emitidos por las personas que realicen los pagos por los conceptos antes señalados en el período que corresponda.
Asimismo, en caso de que el contribuyente requiera efectuar alguna modificación de la información prellenada, se deberá de emitir o cancelar los CFDI de nómina correspondientes; por lo que es necesario estar atentos para determinar con anticipación cuando se podrán efectuar dichos cambios a efecto de poder cumplir con el pago de estas obligaciones en tiempo y forma y así evitar créditos fiscales.
Aviso de enajenación de acciones llevadas a cabo entre residentes en el extranjeroTratándose del aviso por la enajenación de acciones o títulos valor que representen la propiedad de bienes, efectuada entre residentes en el extranjero, se establece la obligación de presentar la información y documentación correspondiente, mediante la ficha de trámite 157/ISR “Aviso de enajenación de acciones llevadas a cabo entre residentes en el extranjero”.
Reporte de información de depósitos en efectivo por bancosSe eliminan las reglas relacionadas con la información que debían de presentar las instituciones que componen el sistema financiero de forma anual sobre los depósitos en efectivo, así como la opción de enviar la información correspondiente de forma mensual.
Información al SAT de depósitos en efectivoSe otorga a las instituciones que componen el sistema financiero, la facilidad para presentar la información de los depósitos en efectivo que se realicen en cuentas abiertas a nombre de los contribuyentes a más tardar el último día del mes de
calendario inmediato siguiente al que corresponda, en lugar del día 17 del mes inmediato posterior.
Obligaciones para contribuyentes que hayan excedido sus ingresos para tributar como asimilados a salariosSe establece que aquellos contribuyentes que tributen como asimilados a salarios y sus ingresos excedan de $75 millones de pesos, deberán comenzar a tributar en el régimen de actividades empresariales y profesionales, a partir del mes de enero del ejercicio siguiente a aquel en el que excedan el monto de los ingresos antes señalado.
Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)Se eliminan las reglas aplicables al RIF, y se sustituyen por las del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) de las personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, para el ejercicio fiscal 2022.
Régimen Simplificado de Confianza para personas físicas y personas morales (RESICO)Se incorpora un nuevo Capítulo referente al RESICO, mediante el cual se establecen los requerimientos, procedimientos y formalidades que deben cumplir las personas físicas y morales que lleguen a tributar en este régimen.
Ejercicio de la opción por el total de las actividades en el RESICOSe precisa que cuando las personas físicas ejerzan la opción de tributar en el RESICO, estas deberán hacerlo por la totalidad de sus actividades empresariales, profesionales u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Por otra parte, tratándose de las personas físicas con ingresos provenientes de la utilización del Internet (plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares), estas no podrán tributar en el RESICO respecto a la obtención de dichos ingresos.
Contribuyentes que pueden tributar en el RESICO para personas físicasSe incorporan los supuestos de excepción específicos mediante los cuales los socios, accionistas o integrantes de personas morales podrán tributar conforme al RESICO.
Asimismo, para efectos del RESICO, se considera que no hay vinculación entre cónyuges o personas que tengan relación de parentesco en términos de la legislación civil, siempre que no exista una relación comercial o influencia de negocio que derive en algún beneficio económico.
Acreditamiento del IVA por contribuyentes del RESICO para personas físicas Se precisa que las personas físicas que tributen en el RESICO podrán acreditar el impuesto al valor agregado que les sea trasladado por las erogaciones derivadas de la realización de sus actividades, siempre y cuando, los gastos correspondientes sean deducibles para efectos del ISR, con independencia de que dichos gastos no puedan ser aplicados en la determinación del pago mensual, ni en la declaración anual del ISR.
Facilidades para personas físicas y morales que tributen en el RESICOLas personas físicas y morales que tributen en el RESICO quedarán relevadas de cumplir con las siguientes obligaciones: enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable; y presentar la DIOT.
Procedimiento para cumplir la obligación de los fedatarios públicos de pagar el ISR y el IVASe establece la obligación a cargo de los fedatarios públicos de enterar el ISR y el IVA con motivo de las operaciones realizadas que den como consecuencia la consolidación de la nuda propiedad y el usufructo de un bien.
Declaración relativa al desmembramiento de la nuda propiedad y del usufructo de un bien en los que intervenga una persona moralSe adiciona esta nueva regla, mediante la cual se especifica que los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios informen con respecto a las operaciones en la que se lleve a cabo el desmembramiento de los atributos de la propiedad de un bien, o sea, la nuda propiedad así como el usufructo.
Representante legal para efectos de residentes en el extranjeroCon respecto a la designación del representante de los residentes en el extranjero, en su carácter de obligado solidario, con motivo de las operaciones que les generan ingresos con fuente de riqueza en territorio nacional, esta deberá realizarse conforme a la ficha de trámite 160/ISR “Designación del representante de residente en el extranjero”, antes de que venza el plazo para efectuar el entero del ISR que se haya causado, según corresponda.
Cabe señalar que, en caso de no cumplir con los requisitos establecidos en dicha ficha de trámite, la designación de dicho representante se tendrá por no realizada y no serán aplicables los beneficios o los tratamientos fiscales establecidos en la LISR.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Devolución de saldos a favor del IVA generado por proyectos de inversión en activo fijoTratándose de contribuyentes que realicen proyectos de inversión de activo fijo que consistan en la adquisición o construcción de bienes que se consideren como activo fijo, se establece como un nuevo requisito, que estos podrán obtener la resolución a su solicitud de devolución de saldos a favor del IVA generados por la realización de dichos proyectos, en un plazo máximo de veinte días, contados a partir del día hábil siguiente a la fecha en que se presentó la solicitud correspondiente, siempre que habiliten el buzón tributario y no hayan señalado medios de contacto erróneos o inexistentes.
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS)
Características de seguridad de los marbetes y precintosSe precisa que los folios para imprimir marbetes y precintos serán autorizados y entregados por el SAT y, que su impresión no requiere ser realizada por proveedor autorizado por el SAT.
Uso correcto de marbetes y precintosSe adiciona esta regla para efecto de establecer los supuestos bajo los cuales se considera que los contribuyentes harán uso correcto de los marbetes y precintos.
Lectura de código QR en marbetesSe señala el procedimiento mediante el cual los establecimientos en donde se realice la apertura de bebidas alcohólicas destinadas para su consumo final en el lugar, deberán realizar la lectura del código QR del marbete físico que se encuentra adherido a los envases o del marbete electrónico impreso en la etiqueta o contraetiqueta de la botella.
Uso correcto de los códigos de seguridadSe adiciona esta regla para establecer los supuestos bajo los cuales se considera que los contribuyentes harán uso correcto de los códigos de seguridad para cigarros y otros tabacos labrados.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN (LIF)
Eliminación de estímulos fiscales en materia del RIFSe eliminan los estímulos fiscales en materia de IVA y de IEPS aplicables a los contribuyentes que tributan en el RIF y celebren operaciones con el público en general, relacionados con su actividad preponderante por la comercialización y fabricación de bienes de un mismo tipo, así como con la actividad por la cual se percibe un mayor ingreso ya sea en la fabricación o comercialización de bienes de un mismo tipo durante el bimestre que se declara.
DECRETOS DE ESTÍMULOS FISCALES REGIÓN FRONTERIZA NORTE Y REGIÓN FRONTERIZA SUR
Con relación a la verificación del cumplimiento de los requisitos para aplicar el estímulo fiscal de IVA en región fronteriza Norte o Sur, la autoridad fiscal se limitará a valorar la documentación proporcionada por los contribuyentes emitiendo oficio en el que indicará los motivos y fundamentos por los que se desvirtuaron o no las irregularidades detectadas, según corresponda.
Asimismo, se precisa que el estímulo fiscal en cuestión no podrá ser aplicado de manera conjunta o simultánea con ningún otro tratamiento fiscal que otorgue beneficios o estímulos fiscales, incluyendo exenciones o subsidios, con excepción de los mencionados en la propia RMF para 2022.
Adicionalmente, se adiciona una regla mediante la cual se establece que tratándose de contribuyentes que se incorporen al RESICO, estos no podrán aplicar los estímulos fiscales en materia del ISR a que se refieren los Decretos de Región Fronteriza Norte y Fronteriza Norte y Sur.
Salvador Garrido Márquez Socio Director / Socio área fiscal [email protected]
Fidel Camarillo LazoSocio área [email protected]
José A. Pérez MonroySocio [email protected]
Carlos A. Licona VázquezSocio área [email protected]
Jesús Antonio García RomoSocio área [email protected]
José Luis Mejía SotoSocio Tax [email protected]
PUBLICACIÓN DE LA RMF -2022-
