RAPORT - curteadeconturi.ro · unitățile administrativ-teritoriale din județ, în calitate de persoane juridice de drept public (79); serviciile sau institu ț iile publice organizate

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI BOTOȘANI Botoșani, Strada Unirii nr. 10A, Cod 710233

Telefon: 0231.517.252; 0729.889.910; Fax: 0231.518.390 Web: www.curteadeconturi.ro, e-mail: [email protected]

Raport privind finanțele publice locale pe anul 2017 la nivelul Județului Botoșani

1 1

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017

la nivelul Județului BOTOȘANI

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Finanțele publice locale cuprind ansamblul relațiilor economice, principiilor, procedurilor

care guvernează formarea și administrarea resurselor financiare la nivelul unităților administrativ-

teritoriale, precum și angajarea și utilizarea fondurilor publice locale pentru satisfacerea unor cerințe

colective privind învățământul, cultura, asistența socială, serviciile și dezvoltarea publică etc. și

pentru furnizarea unor servicii publice de către instituțiile publice și autoritățile administrației publice

locale, fără o contraprestație directă și imediată.

De asemenea, finanțele societăților comerciale de interes local constituite cu aportul de capital al

unităților administrativ-teritoriale, în vederea furnizării unor servicii publice necesare colectivităților

locale, reprezintă o componentă a finanțelor publice locale.

Autoritățile administrației publice locale administrează sau, după caz, dispun de resursele

financiare, precum și de bunurile proprietate publică sau privată ale comunelor, orașelor, municipiilor

și județelor în temeiul Legii administrației publice locale, al Legii privind finanțele publice locale și în

condițiile prevăzute de reglementările legale specifice.

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]

Camera de Conturi Botoșani Conturi Botoșani


2 2

Administrația publică din unitățile administrativ-teritoriale se întemeiază pe principiul

constituțional al autonomiei locale, care conferă autorităților administrației publice locale dreptul și

capacitatea efectivă de a soluționa și de a gestiona treburile publice, în numele și în interesul

colectivităților locale pe care le reprezintă, în condițiile legii.

Formarea și utilizarea fondurilor publice locale, conturile de execuție ale bugetelor unităților

administrativ-teritoriale, precum și situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public

și privat al unităților administrativ-teritoriale sunt supuse controlului Curții de Conturi, exercitat în

temeiul dispozițiilor constituționale și ale Legii privind finanțele publice locale și în condițiile

reglementate prin Legea privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi.

Ca structură a Curții de Conturi, Camera de Conturi exercită atribuțiile acesteia la nivelul

unităților administrativ-teritoriale, asupra următoarelor domenii:

Domeniile în care Camera de Conturi își desfășoară atribuțiile specifice

Formarea și

utilizarea

resurselor

bugetelor de

venituri și

cheltuieli ale

unităților

administrativ-

teritoriale

Utilizarea alocațiilor

bugetare pentru

investiții, a

subvențiilor și

transferurilor și a

altor forme de sprijin

financiar din partea

statului sau a

unităților

administrativ-

teritoriale

Formarea și gestionarea

datoriei publice locale și

situația garanțiilor

emise de unitățile

administrativ-teritoriale

pentru credite interne

și/sau externe

contractate de către

entitățile publice aflate

sub autoritatea acestora

Constituirea, utilizarea

și gestionarea

resurselor financiare

privind protecția

mediului, îmbunătățirea

calității condițiilor de

viață și de muncă

Situația, evoluția și modul de

administrare a patrimoniului

public și privat al unităților

administrativ-teritoriale de către

instituțiile publice ori societățile

comerciale constituite cu

capitalul majoritar al unităților

administrativ-teritoriale, precum

și concesionarea sau închirierea

de bunuri care fac parte din

proprietatea publică a unităților


Camera de Conturi a avut competența să desfășoare activități specifice asupra următoarelor

categorii de entități publice și alte persoane prevăzute de lege:

unitățile administrativ-teritoriale din județ, în calitate de persoane juridice de drept public (79);

serviciile sau instituțiile publice organizate în subordinea, sub autoritatea ori în coordonarea

autorităților administrației publice locale, finanțate integral sau parțial din bugetele locale ori

integral din venituri proprii (153);

societățile comerciale la care unitățile administrativ-teritoriale dețin, singure sau împreună,

integral sau mai mult de jumătate din capitalul social (13);

alte persoane care: (i) beneficiază de garanții pentru credite, de subvenții sau alte forme de

sprijin financiar din partea unităților administrativ-teritoriale; (ii) administrează, în temeiul unui

contract de concesiune sau de închiriere, bunuri aparținând domeniului public sau privat al

unităților administrativ-teritoriale; (iii) administrează și/sau utilizează fonduri publice, verificările

vizând numai legalitatea administrării și/sau utilizării acestor fonduri.

Pe baza rezultatelor verificărilor efectuate la entitățile publice locale cuprinse în Programul

de activitate aprobat de Plenul Curții de Conturi pentru anul 2018, Camera de Conturi a elaborat

prezentul raport privind finanțele publice locale pe anul 2017, care se transmite autorităților

deliberative ale unităților administrativ-teritoriale, potrivit legii și care sintetizează:

observațiile asupra conturilor anuale de execuție a bugetelor supuse controlului;

concluziile degajate din controalele efectuate la societățile comerciale de interes local;

încălcările de lege constatate și măsurile de tragere la răspundere luate;

alte aspecte pe care Curtea de Conturi le consideră necesare.



3 3

2. Domeniul supus auditării

Formarea și utilizarea fondurilor constituite din veniturile proprii ale bugetelor unităților

administrativ-teritoriale, modul de utilizare de către acestea a sumelor acordate de la bugetul de stat

ori a creditelor interne și externe contractate, cât și utilizarea resurselor financiare constituie privind

protecția mediului sunt supuse controlului Curții de Conturi, potrivit legii.

Veniturile și cheltuielile bugetare aprobate pentru fiecare an de autoritatea deliberativă sunt

prevăzute, conform Legii privind finanțele publice locale, în bugetele distincte menționate în

continuare, care, după consolidare, prin eliminarea transferurilor de sume dintre aceste bugete,

alcătuiesc bugetul general al unității administrativ-teritoriale și reflectă dimensiunea efortului

financiar public și starea de echilibru sau dezechilibru bugetar a unității administrativ-teritoriale,

respectiv:

Bu

ge

tul

gen

era

l

al

un

ități

i a

dm

inis

tra

tiv-t

eri

tori

ale

a) bugetul local al comunei, orașului, municipiului,

județului;

a) bugetele instituțiilor publice finanțate integral sau

parțial din bugetele locale;

b) bugetele instituțiilor publice finanțate integral din

venituri proprii;

c) bugetul împrumuturilor externe și interne, pentru

care rambursarea, plata dobânzilor, comisioanelor,

spezelor și a altor costuri se asigură din bugetele

locale;

d) bugetul fondurilor externe nerambursabile.

Datele sintetice privind veniturile și cheltuielile bugetelor generale ale unităților administrativ-

teritoriale pentru anul 2017, componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-

teritoriale pe ansamblul județului sunt prezentate în Tabelul 1 de mai jos.

Tabelul 1

Date sintetice

privind execuția

bugetelor care

compun bugetul

general

centralizat al

unităților

administrativ-

teritoriale din

județ, pentru

anul 2017

(mii lei)

Venituri

(încasări

realizate)

Cheltuieli

(plăți

efectuate)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor,

municipiilor, județului 910.698 913.372 - 2.674

2. Bugetele instituțiilor publice și activităților

finanțate integral sau parțial din venituri

proprii

312.209 306.380 5.829

3. Bugetele creditelor interne 87.750 - 87.750

4. Bugetele fondurilor externe

nerambursabile - 121 47 - 168

Execuția bugetelor de venituri și cheltuieli ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului

aprobate de autoritățile administrației publice locale pentru anul 2017 s-a încheiat, conform datelor

din situațiile financiare centralizate privind execuția bugetelor generale ale unităților administrativ-

teritoriale, cu deficit în sumă totală de (-) 2.674 mii lei.

Potrivit datelor din situațiile financiare anuale individuale, 42 unități administrativ-teritoriale

au înregistrat excedent bugetar în sumă totală de 35.948 mii lei, iar 37 unități administrativ-

teritoriale au înregistrat deficit bugetar în sumă totală de 38.622 mii lei.



4 4

Excedent bugetar semnificativ au înregistrat unitățile administrativ-teritoriale auditate

nominalizate mai jos și Comuna Pomârla (5.553 mii lei), Comuna Suharău (1.576 mii lei), Comuna

Albești (1.551 mii lei) și altele.

Deficit bugetar semnificativ au înregistrat unitățile administrativ-teritoriale auditate

nominalizate mai jos și Comuna Cristinești (-640 mii lei), Comuna Stăuceni (-596 mii lei), Comuna

Mihai Eminescu (-545 mii lei) și altele.

La unitățile administrativ-teritoriale auditate s-a constatat că execuția bugetelor de venituri și

cheltuieli ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului, aprobate de autoritățile administrației

publice locale pentru anul 2017 s-a încheiat astfel:

17 unități administrativ-teritoriale au înregistrat excedent bugetar în sumă totală de 18.977 mii lei,

respectiv: Municipiul Botoșani (7.810 mii lei), Comuna Bălușeni (3.731 mii lei), Comuna Hudești

(3.034 mii lei), Comuna Rădăuți Prut (2.549 mii lei) și altele.

În rapoartele de audit financiar încheiate la unitățile administrativ-teritoriale auditate s-a reținut că

excedentul a fost generat de:

- neutilizarea integrală a sumelor primite pentru susținerea proiectelor finanțate din fonduri

externe nerambursabile sau din programele naționale, rămase neutilizate la finele exercițiului

bugetar, care, conform reglementărilor în vigoare, se reflectă în excedentul bugetului local și

se utilizează în anul 2018 cu aceeași destinație pentru care aceste fonduri au fost acordate,

în cadrul secțiunii de dezvoltare, până la finalizarea proiectelor respective;

- nerealizarea unor cheltuieli la nivelul prevăzut în bugetele aprobate de autoritățile deliberative.

15 unități administrativ-teritoriale au înregistrat deficit bugetar în sumă totală de (-) 34.398 mii lei,

respectiv: Județul Botoșani (-28.699 mii lei), Orașul Ștefănești (-1.865 mii lei), Orașul Darabani (-

701 mii lei), Comuna Răchiți (-627 mii lei), Havârna (-569 mii lei), Comuna Mitoc (-444 mii lei),

Comuna Concești (-410 mii lei) și altele.

În rapoartele de audit financiar încheiate la unitățile administrativ-teritoriale auditate s-a reținut că

autoritățile deliberative au hotărât să utilizeze excedentul bugetar înregistrat în exercițiile

bugetare precedente pentru finanțarea unor cheltuieli ale secțiunii de dezvoltare ori, după caz,

pentru acoperirea definitivă a deficitelor secțiunilor de funcționare și dezvoltare, la sfârșitul

exercițiului bugetar, potrivit legii.

Analiza comparativă a datelor de sinteză privind execuția bugetelor componente ale

bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale pe ansamblul județului pentru anul

2017 cu cele aferente anului precedent, pune în evidență aspectele semnificative redate în

continuare.

Graficul 1

Veniturile și

cheltuielile totale

ale bugetelor

locale ale

comunelor,

orașelor,

municipiilor,

județului în anii

2016-2017

(mii lei)

946318.0

913659.0910698.0 913372.0

880000.0

900000.0

920000.0

940000.0

960000.0

Venituri (încasări realizate) Cheltuieli (plăți efectuate)

2016 2017



5 5

Așa cum rezultă din datele sintetice prezentate în Graficul 1, încasările realizate la bugetele

locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județului în anul 2017 au scăzut față de anul 2016 cu

3,8%, respectiv cu (–) 35.620 mii lei. Plățile efectuate din aceste bugete au rămas însă aproape la

nivelul celor din anul 2016, ca urmare a utilizării de către unele unități administrativ-teritoriale a

excedentului din anii precedenți, ca sursă de finanțare a unor cheltuieli ale secțiunii de dezvoltare,

neacoperite prin veniturile programate.

În ce privește bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din

venituri proprii, atât încasările realizate cât și plățile efectuate au crescut în anul 2017 cu aprox. 27%

față de nivelurile realizate în anul 2016, așa cum rezultă din datele prezentate sintetic în Graficul 2.

Graficul 2

Veniturile și

cheltuielile totale

ale bugetelor

instituțiilor publice

și activităților

finanțate integral

sau parțial din

venituri proprii în

anii 2016-2017

(mii lei)

Iar sursa acestor creșteri o reprezintă, în principal, Subvențiile din bugetul Fondului național unic de

asigurări de sănătate pentru acoperirea creșterilor salariale la unitățile sanitare de la nivelul unităților

administrativ-teritoriale.

Execuția bugetelor creditelor interne reflectă o creștere a plăților efectuate din această

resursă în anul 2017 față de anul precedent cu 58.438 mii lei. Creditele interne contractate de

unitățile administrativ-teritoriale au fost utilizate pentru destinațiile prevăzute de lege, în principal

pentru investiții publice de interes local (5.892 mii lei) și pentru refinanțarea datoriei publice locale și

rambursarea unor credite externe (20.208 mii lei) ori a unor credite interne (61.184 mii lei).

Execuția părții de venituri a bugetelor fondurilor externe nerambursabile pentru anul 2017

reflectă faptul că suma totală restituită de unele unități administrativ-teritoriale din prefinanțările

primite de la Uniunea Europeană sau alți donatori, depășește cu 121 mii lei suma totală acordată de

la bugetul de stat sub formă de cofinanțare publică.

Veniturile bugetare locale cuprinse în bugetele unităților administrativ-teritoriale se

constituie, conform prevederilor Legii privind finanțele publice locale, din: (i) venituri proprii, formate

din: impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri și cote defalcate din impozitul pe venit;

(ii) sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat; (iii) subvenții primite de la bugetul de stat

și de la alte bugete; (iv) donații și sponsorizări; (v) sume primite de la Uniunea Europeană și/sau alți

donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări.

Pentru anul 2017, datele sintetice ale execuției veniturilor bugetelor locale ale comunelor,

orașelor, municipiilor, județului, pe ansamblu, sunt prezentate pe structura clasificației indicatorilor

privind bugetele locale, în Tabelul 2, în continuare.

244996.0 241223.0

312209.0 306380.0

.0

50000.0

100000.0

150000.0

200000.0

250000.0

300000.0

350000.0

Venituri (încasări realizate) Cheltuieli (plăți efectuate)

2016 2017



6 6

Tabelul 2:

Date

sintetice

privind

execuția

veniturilor

bugetelor

locale

pentru anul

2017, pe

ansamblu

(mii lei)

Prevederi

inițiale

Prevederi

definitive

Încasări

% încasări

din

prevederi

inițiale

% încasări

din

prevederi

definitive

1. Venituri din impozite, taxe, contribuții,

alte vărsăminte, alte venituri 128.579 143.957 122.431 95,2 85,0

2. Cote și sume defalcate din impozitul

pe venit 162.067 172.454 173.132 106,8 100,4

3. Sume defalcate din taxa pe valoarea

adăugată 496.631 527.850 518.789 104,5 98,3

4. Subvenții de la alte nivele ale

administrației publice 121.869 150.687 79.947 65,6 53,1

5. Sume primite de la UE/alți donatori în

contul plăților efectuate și prefinanțări 8.239 24.097 16.399 199,0 68,1

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 917.385 1.019.045 910.698 99,3 89,4

Încasările realizate în anul 2017 la bugetele unităților administrativ-teritoriale reprezintă, pe

total, doar 89,4% din suma totală a prevederilor definitive aprobate de autoritățile deliberative la

partea de venituri a acestor bugete. Nerealizările față de prevederile bugetare definitive s-au

înregistrat la următoarele categorii de venituri bugetare:

Subvenții de la alte nivele ale administrației publice (-70.740 mii lei), Sume defalcate din taxa

pe valoarea adăugată (-9.061 mii lei), Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților

efectuate și prefinanțări (-7.698 mii lei) la care au fost aprobate prevederi bugetare definitive

peste nivelul drepturilor constatate cuvenite unor unități administrativ-teritoriale;

Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri (-21.527 mii lei), ca

urmare a necolectării acestora la nivelul prevederilor bugetare definitive.

În raport cu drepturile constatate, toate categoriile de venituri prevăzute în bugetele unităților

administrativ-teritoriale au fost încasate integral, cu excepția Veniturilor din impozite, taxe, contribuții,

alte vărsăminte, alte venituri aflate în competența de administrare, stabilire, urmărire și colectare a

autorităților administrației publice locale și a organelor fiscale locale din subordinea acestora. Suma

drepturilor constatate rămase de încasat la 31 decembrie 2017 la această categorie de venituri

reprezintă aproape 60% din suma totală a drepturilor constatate cuvenite bugetelor locale pentru

întregul an 2017, așa cum rezultă din datele prezentate în Graficul 3.

Graficul 3

Structura drepturilor totale

constatate reprezentând

venituri din impozite, taxe,

contribuții, alte vărsăminte,

alte venituri, cuvenite

unităților administrativ-

teritoriale în anul 2017

(mii lei)

Suma totală a drepturilor constatate de încasat la finele anului 2017 din impozite, taxe,

contribuții, alte vărsăminte, alte venituri (200.107 mii lei) aflate în competența de administrare a

autorităților administrației publice locale a crescut cu 5% față de nivelul înregistrat în anul precedent

122430.874, 37%

11576.539, 3%

200106.646, 60%

Încasari realizate

Stingeri pe alte căidecât încasări

Drepturi constatate deîncasat



7 7

și este de aproape 1,5 ori mai mare decât suma totală colectată la bugetele locale din aceste

categorii de venituri în întreg anul 2017, prin încasare sau stingere pe alte căi decât încasare.

Cele mai semnificative sume reprezentând drepturi constatate de încasat la finele anului 2017 s-au

înregistrat la impozitele, taxele și alte venituri cuvenite bugetelor locale arătate în Graficul 4 care au

fost colectate în procente cuprinse între 16,3% (Venituri din amenzi și alte sancțiuni aplicate potrivit

dispozițiilor legale) și 67,6% (Venituri din valorificarea unor bunuri).

Graficul 4

Gradul de

colectare la

bugetele

locale a

veniturilor la

care s-au

înregistrat

drepturi

constatate

rămase de

încasat,

semnificative,

la finele anului

2017

(mii lei)

Gradul mediu de colectare la bugetele unităților administrativ-teritoriale a veniturilor

reprezentate în graficul de mai sus este doar de 37,7% din totalul drepturilor constatate cuvenite

acestora în anul 2017.

În medie, veniturile bugetare din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri date în

competența de administrare, stabilire, urmărire și colectare a autorităților administrației publice

locale și a organelor fiscale locale din subordinea acestora au fost colectate la bugetele locale în

anul 2017 doar în procent de 40,1% din totalul drepturilor constatate cuvenite.

Ponderea veniturilor proprii din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri

încasate la bugetele locale în raport cu veniturile totale ale acestora reflectă gradul de autonomie

locală, respectiv măsura în care unitățile administrativ-teritoriale sunt capabile să își finanțeze

cheltuielile proprii din veniturile aflate în competența directă a acestora de administrare, stabilire,

urmărire și colectare.

Graficul 5

Structura încasărilor

realizate la bugetele

unităților

administrativ-

teritoriale în anul

2017, pe principalele

categorii de venituri

(mii lei)

10497.10

23952.133

12775.566

26983.846

14244.850

11777.637

2951.407

4010.124

1131.573

3706.648

2725.974

1237.024

474.293

604.538

63.236

62.490

59834.594

44316.124

22924.489

35590.034

14490.702

11865.015

2702.005

1951.774

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

Venituri din amenzi și alte sancțiuni aplicate potrivit dispozițiilor legale

Impozit și taxa pe clădiri

Impozit pe mijloace de transport

Impozit și taxa pe teren

Venituri din concesiuni și închirieri

Taxe speciale

Venituri din prestări servicii și alte activități

Venituri din valorificarea unor bunuri

Încasari realizate Stingeri pe alte căi decât încasări Drepturi de încasat

250699.874, 27%

563651.835, 62%

79947.184, 9%16399.134, 2% Venituri proprii formate din

impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri și cote defalcate din impozitul pe venit

Sume defalcate din unelevenituri ale bugetului de stat

Subvenții primite de la bugetul de stat și de la alte bugete

Sume primite de la Uniunea Europeană și/sau alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări



8 8

Sub acest aspect, datele din Graficul 5, prezentat mai sus, relevă că veniturile proprii formate din

impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri și cote defalcate din impozitul pe venit

încasate la bugetele unităților administrativ-teritoriale în anul 2017 reprezintă doar 27% din veniturile

totale ale acestora. Cea mai semnificativă parte din resursele financiare necesare pentru finanțarea

cheltuielilor bugetelor unităților administrativ-teritoriale, respectiv 71% din total, a fost asigurată de

la bugetul de stat sub formă de sume defalcate din unele venituri ale acestuia sau sub formă de

subvenții. Doar 2% din totalul resurselor financiare mobilizate în anul 2017 la bugetele locale provine

din Sume primite de la Uniunea Europeană și/sau alți donatori în contul plăților efectuate și

prefinanțări.

Pentru îmbunătățirea finanțării unităților administrativ-teritoriale în viitor este necesar ca

autoritățile deliberative și executive ale administrației publice locale să își întețească preocupările

pentru:

urmărirea modului de realizare a veniturilor și luarea de măsuri care să asigure: creșterea

gradului de colectare a veniturilor proprii formate din impozite, taxe, contribuții, alte

vărsăminte, alte venituri; generarea de venituri suplimentare la bugetele locale;

îmbunătățirea capacității și a activității organelor fiscale locale etc.;

utilizarea într-o mai mare măsură a resurselor financiare nerambursabile în vederea finanțării

cheltuielilor secțiunii de dezvoltare a bugetelor locale.

Conform prevederilor Legii privind finanțele publice locale, cheltuielile bugetare locale se

prevăd în bugetele unităților administrativ-teritoriale, structurat, în secțiuni distincte, grupate după

destinația lor, precum și după natura și efectul economic al acestora, conform clasificației funcționale

și economice, astfel:

în secțiunea de funcționare, cheltuielile curente necesare pentru realizarea competențelor

stabilite prin lege: (i) cheltuieli de personal, (ii) bunuri și servicii, (iii) dobânzi, (iv) subvenții,

(v) transferuri curente între unitățile administrației publice, (vi) asistență socială, (vii)

rambursări de credite, (viii) împrumuturi pentru instituții și servicii publice locale sau activități

finanțate integral din venituri proprii;

în secțiunea de dezvoltare, cheltuielile de capital aferente implementării politicilor de

dezvoltare la nivel județean, zonal sau local, după caz: (i) cheltuieli de capital, (ii) proiecte cu

finanțare din fonduri externe nerambursabile de post-aderare, (iii) transferuri pentru cheltuieli

de capital, (iv) rambursarea împrumuturilor contractate pentru implementarea proiectelor cu

finanțare externă nerambursabilă de post-aderare, prevăzută a fi realizată din sumele

rambursate.

Pe ansamblu, prin bugetele unităților administrativ-teritoriale din județ au fost prevăzute

cheltuieli și s-au efectuat plăți în anul 2017 în sumă totală de 913.372 mii lei, repartizate pe secțiuni

conform datelor prezentate în Graficul 6.

Graficul 6

Structura plăților

efectuate prin

bugetele unităților

administrativ-

teritoriale pentru

anul 2017

(mii lei)

808957.0, 89%

104415.0, 11%

Secțiunea de funcționare

Secțiunea de dezvoltare



9 9

Resursele financiare ale unităților administrativ-teritoriale au fost utilizate în anul 2017, în

principal, pentru finanțarea cheltuielilor prevăzute în secțiunea de funcționare a bugetelor locale.

În ce privește repartizarea resurselor financiare locale pe destinații, pe activități sau obiective

care definesc necesitățile publice, datele prezentate în Graficul 7 și în Graficul 8 evidențiază faptul

că cele mai mari ponderi au fost direcționate către capitolele bugetare „Învățământ” și „Asigurări și

asistență socială” (preponderent către „Asistență socială pentru familie și copii” și „Asistență socială

în caz de invaliditate”).

Graficul 7


efectuate prin bugetele

unităților administrativ-

teritoriale pentru anul

2017, pe ansamblu,

conform clasificației

funcționale a cheltuielilor

bugetare

(mii lei)

Plățile efectuate la capitolul bugetar „Acțiuni economice” au vizat, în principal, infrastructura

de transport rutier („Drumuri și poduri”, „Străzi”, „Transport în comun”) și acoperirea diferenței dintre

prețul de producere, transport, distribuție și furnizare a energiei termice livrate populației și prețul

local al energiei termice facturate populației.

Graficul 8


efectuate prin


administrativ-

teritoriale pentru

anul 2017, conform

clasificației funcționale

a cheltuielilor bugetare

(% din plățile efectuate

în sumă de 913.372

mii lei)

Iar plățile efectuate la capitolul bugetar „Servicii și dezvoltare publică, locuințe, mediu și ape” s-au

concretizat, în principal, în domeniile: „Alimentare cu apă”, „Iluminat public și electrificări”,

„Salubritate și gestiunea deșeurilor”, „Alte servicii în domeniile locuințelor, serviciilor și dezvoltării

comunale”.

352651.672

172982.190

122288.695

100754.891

80931.772

49136.003

14637.373

14494.425

5495.067

.0 100000.0 200000.0 300000.0 400000.0

Învățământ

Asigurări și asistență socială

Autorități publice și servicii publice generale

Acțiuni economice

Servicii și dezvoltare publică, locuințe, mediu și ape

Cultură, recreere și religie

Ordine publică și siguranță națională

Sănătate

Tranzacții privind datoria publică și împrumuturi

39%

19%

13%

11%

9%

5%2% 1% 1%

Învățământ

Asigurări și asistență socială

Autorități publice și servicii publice generale

Acțiuni economice

Servicii și dezvoltare publică, locuințe, mediu și ape

Cultură, recreere și religie

Ordine publică și siguranță națională

Sănătate

Tranzacții privind datoria publică și împrumuturi



10 10

Plățile efectuate la capitolul bugetar „Cultură, recreere și religie” au vizat domeniile: „Servicii

culturale” (Instituții publice de spectacole și concerte, Biblioteci publice, Muzee), „Cămine culturale”,

„Servicii recreative și sportive” (Sport; Întreținere grădini publice, parcuri, zone verzi, baze sportive

și de agrement), „Alte servicii în domeniile culturii, recreerii și religiei”.

La capitolul bugetar „Ordine publică și siguranță națională”, plățile efectuate au vizat, în principal,

domeniile: „Poliție comunitară” și „Protecție civilă și protecție contra incendiilor”.

În raport cu natura și efectul lor economic, plățile efectuate prin bugetele unităților

administrativ-teritoriale în anul 2017 au vizat categoriile de cheltuieli bugetare prezentate sintetic în

Tabelul 3, în continuare.

Tabelul 3:

Structura

plăților

efectuate prin

bugetele

unităților

administrativ-

teritoriale

pentru anul

2017, pe

ansamblu,

conform

clasificației

economice a

cheltuielilor

bugetare

(mii lei)

Prevederi

inițiale

Prevederi

definitive

Plăți

efectuate

%

plăți din

prevederi

inițiale

%

plăți din

prevederi

definitive

1. Cheltuieli de personal 464.491 488.246 478.891 103,1 98,1

2. Bunuri și servicii 177.215 193.179 145.226 81,9 75,2

3. Dobânzi 6.813 5.580 5.351 78,5 95,9

4. Subvenții 11.400 15.459 15.421 135,3 99,8

5. Fonduri de rezervă 1.218 894

6. Transferuri între unități

ale administrației publice 49.374 48.331 44.674 90,5 92,4

7. Alte transferuri 12.389 12.588 8.321 67,2 66,1

8. Proiecte cu finanțare

din fonduri externe

nerambursabile

9.107 30.146 6.495 71,3 21,5

9. Asistență socială 91.457 94.276 88.190 96,4 93,5

10. Alte cheltuieli 13.243 14.385 13.874 104,8 96,4

11. Cheltuieli de capital 143.575 188.609 89.672 62,5 47,5

12. Operațiuni financiare 23.177 20.891 18.884 81,5 90,4

13. Plăți efectuate în anii

precedenți și recuperate

în anul curent

-236 -537 -1.626

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.003.220 1.112.050 913.372 91,0 82,1

Pe ansamblu, plățile efectuate din bugetele locale pentru anul 2017 reprezintă doar 82,1%

din totalul creditelor bugetare definitive aprobate. Unele categorii de cheltuieli bugetare nu s-au

realizat la nivelul prevăzut în bugetele aprobate de autoritățile deliberative ale administrației publice

locale, de exemplu: Cheltuieli de capital (-98.937 mii lei), Bunuri și servicii (-47.953 mii lei) și Proiecte

cu finanțare din fonduri externe nerambursabile (-23.651 mii lei).

Această situație a fost determinată atât de existența unor deficiențe în ce privește pregătirea și

derularea procesului investițional, dar, mai ales, de neasigurarea resurselor financiare necesare, ca

urmare a nerealizării unor categorii de venituri la nivelul prevederilor bugetare definitive aprobate

prin bugetele locale, cum ar fi: Subvenții de la alte nivele ale administrației publice (53.110 mii lei),

Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri (9.950 mii lei), Sume defalcate

din taxa pe valoarea adăugată (9.061 mii lei).

Cheltuielile de personal continuă să dețină ponderea cea mai ridicată în totalul cheltuielilor

bugetelor locale, respectiv 52,4%, așa cum rezultă din datele prezentate mai jos în Graficul 9. Atât

valoarea totală a cheltuielilor de personal, cât și ponderea acestora în cheltuielile totale ale bugetelor

locale au crescut în anul 2017 față de anul 2016 cu peste 107.000 mii lei, respectiv cu peste 12

puncte procentuale, creșterea fiind influențată atât de creșterea salariului de bază minim brut pe țară



11 11

garantat în plată, cât și de stabilirea de către autoritățile deliberative ale administrației publice locale

a unor drepturi salariale majorate pentru funcționarii publici și personalul contractual din aparatul

propriu și din serviciile publice din subordinea acestora, prin punerea în aplicare a prevederilor Legii-

cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice.

Graficul 9


efectuate prin


administrativ-

teritoriale pentru

anul 2017, pe

ansamblu, conform

clasificației economice

a cheltuielilor bugetare

(% din plățile efectuate

în sumă de 913.372

mii lei)

Cheltuielile pentru Bunuri și servicii dețin o pondere de 16%, iar Cheltuielile de capital

dețin o pondere de numai 10% din totalul plăților efectuate în anul 2017 din bugetele locale.

Atât valoarea totală cât și ponderea acestora în cheltuielile totale ale bugetelor locale au scăzut

în anul 2017 față de anul 2016, astfel: Cheltuielile de capital, cu aprox. 100.000 mii lei și 11

puncte procentuale; cheltuielile cu Bunuri și servicii, cu peste 10.000 mii lei și 1 punct procentual.

Plățile efectuate în anul 2017 la celelalte categorii de cheltuieli bugetare se mențin la

niveluri apropiate de cele realizate în anul precedent, având mici creșteri sau scăderi față de

acestea.

La finele anului 2017 unitățile administrativ-teritoriale au raportat prin situațiile financiare

anuale, pe ansamblu, angajamente legale de plătit în sumă totală de 18.341 mii lei, în creștere

de peste 1,5 ori față de nivelul înregistrat la finele anului precedent, iar cele mai semnificative

angajamente legale de plătit vizează: cheltuieli de capital (8.580 mii lei), proiecte cu finanțare din

fonduri externe nerambursabile (4.920 mii lei), bunuri și servicii (4.519 mii lei).

De asemenea, la finele anului 2017 unitățile administrativ-teritoriale au raportat prin

situațiile financiare anuale, pe ansamblu, plăți restante în sumă de 9.424 mii lei, în creștere de

aproape 1,8 ori față de nivelul înregistrat la finele anului precedent, care reprezintă obligații

restante către furnizori, creditori din operații comerciale privind cheltuieli bugetare cuprinse în

secțiunea de funcționare (4.252 mii lei) și în secțiunea de dezvoltare (5.171 mii lei) a bugetelor

locale.

Unitățile administrativ teritoriale auditate au raportat prin situațiile financiare anuale

angajamente legale de plătit în sumă totală de 17.454 mii lei și plăți restante în sumă de 3.898

mii lei, sumele cele mai semnificative fiind raportate de orașele Darabani (737 mii lei) și Flămânzi

(457 mii lei), comunele Coțușca (674 mii lei), Dimăcheni (342 mii lei), Manoleasa (319 mii lei) și

altele.

În acest context, pentru îmbunătățirea execuției cheltuielilor bugetelor unităților administrativ-

teritoriale în viitor este necesar ca autoritățile deliberative și executive ale administrației publice

locale să își întețească preocupările pentru:

52

16

10

10

05

0202

02 01 01Cheltuieli de personal

Bunuri și servicii

Cheltuieli de capital

Asistență socială

Transferuri între unități ale administrației publiceOperațiuni financiare

Subvenții

Alte cheltuieli

Alte transferuri

Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile



12 12

fundamentarea și aprobarea cheltuielilor bugetelor locale, în strictă corelare cu posibilitățile

reale de încasare a veniturilor bugetelor locale, estimate a se realiza;

administrarea fondurilor publice locale pe parcursul execuției bugetare, în condiții de

eficiență;

redimensionarea cheltuielilor în raport cu gradul de colectare a veniturilor, prin rectificare

bugetară locală, astfel încât la sfârșitul anului să nu se înregistreze plăți restante.

În ce privește finanțele societăților comerciale de interes local constituite cu aportul de capital

al unităților administrativ-teritoriale se poate arăta că în anul 2017 au desfășurat activitate 13

societăți comerciale de interes local constituite cu capital integral sau majoritar deținut de 10 unități

administrativ-teritoriale din județ, având ca obiect:

gestionarea serviciilor de utilități publice organizate de autoritățile administrației publice

locale în scopul satisfacerii nevoilor esențiale de utilitate și interes public general cu caracter

social ale colectivităților locale, cu privire la: alimentarea cu apă; canalizarea și epurarea

apelor uzate; alimentarea cu energie termică în sistem centralizat; salubrizarea localităților;

gestionarea serviciilor publice de administrare a domeniului public și privat de interes local;

realizarea altor activități economice prevăzute în actele constitutive ale acestora.

Amploarea activității desfășurate și performanțele economico-financiare realizate de aceste

entități publice în anul 2017 sunt puse în evidență prin indicatori prezentați în Tabelul 4.

Tabelul 4:

Principalii indicatorii

economici realizați de

societățile comerciale

de interes local în anul

2017

Cifra de afaceri totală 120.000

Redevență datorată 2.920

Impozit pe profit 1.400

Dividende 1.130

Impozite și taxe locale 670

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfășurate

la nivelul județului

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

În temeiul prevederilor legii proprii de organizare și funcționare, Curtea de Conturi decide în

mod autonom asupra programului său de activitate și are competența să stabilească limitele valorice

minime de la care conturile sunt supuse controlului său în fiecare exercițiu bugetar, astfel încât în

termenul legal de prescripție să asigure verificarea tuturor conturilor anuale de execuție bugetară

ale autorităților și instituțiilor publice ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de

credite.

În acest sens, conform programului de activitate aprobat de Plenul Curții de Conturi pentru

anul 2018, la nivelul Județului Botoșani au fost programate și s-au realizat 41 misiuni de audit

financiar, audit de conformitate (control) și audit al performanței, la unitățile administrativ-teritoriale



13 13

și la societățile comerciale de interes local nominalizate în Lista entităților publice locale verificate în

anul 2018, anexă la prezentul raport.

În cadrul acțiunilor de audit financiar desfășurate la unitățile administrativ-teritoriale au fost supuse

auditării și fondurile publice alocate sub orice formă - deschideri de credite, transferuri, subvenții,

alte forme de sprijin - către 55 instituții publice aflate în subordinea, în coordonarea ori sub autoritatea

autorităților administrației publice locale, atât sub aspectul fundamentării și justificării sumelor

solicitate, cât și al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate și

regularitate, instituții publice nominalizate în Lista entităților publice locale verificate în anul 2018,

anexă la prezentul raport, doar în cazul în care s-au constatat deficiențe.

Tabelul 5

Informații sintetice

privind actele

încheiate în urma

acțiunilor de

control/audit

efectuate la

entitățile publice

locale privind

exercițiul bugetar

al anului 2017

(număr)

Total din care:

Audit

financiar

Audit de

conformitate

Audit al

performanței

1. Număr acțiuni desfășurate 41 32 8 1

2. Certificate de conformitate 2 2

3. Rapoarte de control/audit 41 32 8 1

4. Procese verbale de constatare 32 32

5. Note de constatare 55 55

6. Decizii emise 25 25

7. Măsuri dispuse prin decizii 182 182

Așa cum rezultă din Tabelul 5, la nivelul unităților administrativ-teritoriale din județ au fost

realizate, potrivit programului de activitate aprobat: 32 acțiuni de audit financiar, 8 acțiuni de audit

de conformitate (din care: 5 la societăți comerciale de interes local) și 1 acțiune de audit al

performanței.

În urma exercitării acțiunilor de verificare programate și efectuate au fost întocmite:

32 rapoarte de audit financiar care au ca anexe 32 procese verbale de constatare

încheiate la unitățile administrativ-teritoriale auditate și 55 note de constatare încheiate

la instituții publice din subordinea/în coordonarea/sub autoritatea acestora;

8 rapoarte de control;

1 raport de audit al performanței;

17 procese verbale de constatare și sancționare a contravențiilor.

Prin valorificarea constatărilor consemnate în actele de control încheiate, în baza

prevederilor Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de

Conturi au fost emise 25 decizii, prin care au fost dispuse 187 măsuri pentru remedierea abaterilor

de la legalitate și regularitate, a neregulilor în activitatea financiar-contabilă și a altor deficiențe

constatate la entitățile publice verificate.

Prin rapoartele de audit financiar încheiate la unitățile administrativ-teritoriale au fost

formulate următoarele opinii de audit:

Opinie fără rezerve cu paragraf de evidențiere a unui aspect: 4 cazuri;

Opinie cu rezerve cu paragraf de evidențiere a anumitor aspecte: 13 cazuri;

Opinie contrară: 15 cazuri.



14 14

Pe baza rapoartelor de audit financiar au fost acordate certificate de conformitate a

conturilor pentru unitățile administrativ-teritoriale Comuna Cândești și Comuna Rădăuți Prut

întrucât:

conducerile acestora au remediat în timpul misiunii de audit erorile/abaterile de la legalitate și

regularitate identificate, iar valoarea cumulată a acestora s-a situat sub pragul de semnificație;

situațiile financiare ale acestor entități publice luate în ansamblul lor au fost întocmite, din toate

punctele de vedere semnificative, în conformitate cu cadrul general de raportare financiară

aplicabil în România și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare la

data de 31 decembrie 2017 și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată.

Graficul 10

Structura opiniilor

de audit formulate

în rapoartele de

audit financiar

încheiate la unități

administrativ-

teritoriale în anii

2015-2017

(număr opinii)

Analiza structurii tipurilor de opinii de audit formulate în rapoartele de audit financiar asupra

conturilor de execuție ale bugetelor locale încheiate în ultimii trei ani reflectă, conform datelor

prezentate în Graficul 10, următoarele tendințe:

creșterea vizibilă a ponderii numărului de opinii fără rezerve cu paragraf de evidențiere a unui

aspect (12%) și a ponderii numărului de opinii cu rezerve cu paragraf de evidențiere a anumitor

aspecte (41%) în numărul total de opinii de audit formulate;

scăderea semnificativă a ponderii numărului de opinii contrare formulate în raport cu numărul

total de opinii de audit: 47% în anul 2017, față de 94% în anul 2015.

Aceste tendințe constituie indicii de îmbunătățire a managementului la nivelul mai multor

unități administrativ-teritoriale, prin asigurarea legalității, regularității, economicității,

eficacității și eficienței în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

În anul 2017 au desfășurat activitate la nivel județean un număr total de 245 entități publice,

respectiv: 232 autorități și instituții publice locale și 13 societăți comerciale de interes local.

La unitățile administrativ-teritoriale au fost programate și exercitate 32 acțiuni de audit financiar, 3

acțiuni de audit de conformitate și 1 acțiune de audit al performanței, iar la societățile comerciale de

interes local au fost programate și exercitate 5 acțiuni de audit de conformitate. În cadrul misiunilor

de audit financiar efectuate la unități administrativ-teritoriale s-au exercitat verificări și la 55 instituții

publice din subordinea autorităților administrației publice locale. Detalii sunt prezentate în Tabelul 6.

0%

50%

100%

2015 2016 2017

1 425

13

2919

15

Opinie contrară

Opinie cu rezerve cu paragraf de evidențiere a anumitor aspecte

Opinie fără rezerve cu paragraf de evidențiere a unui aspect



15 15

Tabelul 6

Categorii de

entități publice

existente/

verificate în

anul 2018, la

nivelul

unităților

administrativ-

teritoriale din

județ (număr)

Categorii de entități verificate

la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Entități

existente

Entități

verificate %

1. Ordonatori de credite la nivelul unităților

administrativ-teritoriale, din care: 232 96 41,4

1.1. Ordonatori principali de credite,

din care: 79 41 51,9

- consilii județene 1 1 100,0

- municipii 2 1 50,0

- orașe 5 5 100,0

- comune 71 34 47,9

1.2. Ordonatori terțiari de credite, din care: 153 55 35,9

- verificați prin acțiune distinctă x x

- verificați odată cu ordonatorul principal

de credite x 55 x

2. Societăți comerciale de interes local 13 5 38,5

TOTAL 245 101 41,2

Prin acțiunile de audit financiar programate s-au exercitat verificări la 41,4% din numărul total

de ordonatori de credite ai bugetelor locale.

Plățile efectuate în anul 2017 prin bugetele unităților administrativ-teritoriale cuprinse în acțiuni de

audit financiar reprezintă 67,9% din volumul total al plăților efectuate din bugetele unităților

administrativ-teritoriale, pe ansamblu, așa cum rezultă din Tabelul 7.

Tabelul 7

Volumul plăților

efectuate în anul

2017 prin bugetele

unităților

administrativ-

teritoriale

cuprinse în

acțiuni de audit

financiar

(mii lei)

Volumul plăților

efectuate în anul 2017 de

ordonatorii de credite

aparținând administrației

publice locale

Volumul plăților efectuate

de ordonatorii de credite

aparținând administrației

publice locale, cuprinși în

acțiuni de audit financiar

privind exercițiul bugetar

pe anul 2017

%

Total, din care: 913.372 619.759 67,9

1. la nivelul județului 190.577 190.577 100,0

2. la nivelul municipiilor 271.706 221.576 81,6

3. la nivelul orașelor 70.732 70.732 100,0

4. la nivelul comunelor 380.357 136.874 36,0

Datele din aceste tabele reflectă un nivel rezonabil de cuprindere a unităților administrativ-

teritoriale în acțiuni de audit financiar. Amploarea verificărilor exercitate, prin volumul plăților

efectuate și numărul de entități publice locale supuse auditării, este de natură să asigure obținerea

de probe de audit suficiente și adecvate pentru fundamentarea temeinică a constatărilor, concluziilor,

observațiilor și recomandărilor prezentate în continuare în acest raport privind finanțele publice

locale pe anul 2017.

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

În urma exercitării acțiunilor de audit/control programate au fost identificate unele abateri de

la legalitate și regularitate, care au influență asupra datelor prezentate de entitățile auditate în

situațiile financiare pentru exercițiul bugetar pe anul 2017, prin consecințele cuantificabile ale

acestora prezentate în Tabelul 8.



16 16

Tabelul 8

Rezultatele acțiunilor

de audit/control

efectuate la unitățile

administrativ-

teritoriale privind

exercițiul bugetar pe

anul 2017

(mii lei)

Estimări

abateri

constatate

Accesorii Total

estimări

1. Venituri suplimentare 524,7 76,8 601,5

2. Prejudicii 4.260,2 50,5 4.310,7

3. Abateri financiar-contabile 38.926,9 38.926,9

Detalii privind rezultatele verificărilor efectuate în cadrul acțiunilor de audit/control la fiecare

unitate administrativ-teritorială și, după caz, la entitățile publice din subordinea, în coordonarea ori

sub autoritatea acestora sunt redate în tabelul prezentat în continuare.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

mii lei

Entitatea publică Venituri

suplimentare Prejudicii

Abateri financiar contabile

1 UAT Județul Botoșani 17,9 93,2 3.260,5

Activitatea proprie 17,9 0 3.150,0

Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Botoșani

0 8,8 110,5

Direcția Județeană de Drumuri și Poduri Botoșani 0 84,4 0

2 UAT Municipiul Botoșani 0 1.286,9 110,9

Activitatea proprie 0 1.265,9 110,9

Teatrul Mihai Eminescu Botoșani 0 21,0 0

3 UAT Orașul Bucecea 0 23,7 28,9

Activitatea proprie 0 19,6 28,9

Liceul Tehnologic Bucecea 0 4,1 0

4 UAT Orașul Darabani 15,4 2,1 485,3

Activitatea proprie 15,4 2,1 0

Școala Gimnazială ”Leon Dănăilă” Darabani 0 0 485,3

5 UAT Orașul Flămânzi 23,6 497,8 0


6 UAT Orașul Săveni 0 38,7 12,4


Școala Gimnazială nr. 1 Săveni 0 0 10,1

7 UAT Orașul Ștefănești 19,9 42,6 450,2

Activitatea proprie 19,9 42,6 450,2

8 UAT Comuna Adășeni 47,2 307,7 0


9 UAT Comuna Avrămeni 16,1 44,6 0


10 UAT Comuna Bălușeni 50,6 102,2 262,1




17 17




11 UAT Comuna Blândești 0 49,5 188,9


12 UAT Comuna Cândești 0 0 0

Activitatea proprie 0 0 0

13 UAT Comuna Concești 0 583,5 1.665,2

Activitatea proprie 0 583,5 1.665,2

14 UAT Comuna Coșula 8,5 204,9 237,1


15 UAT Comuna Coțușca 59,7 179,4 159,7


Liceul Tehnologic Coțușca 0 6,8 0

16 UAT Comuna Cristești 33,3 15,6 92,0


17 UAT Comuna Dimăcheni 0 16,6 6.308,2


18 UAT Comuna Dângeni 0 70,0 1.116,5

Activitate proprie 0 70,0 1.116,5

19 UAT Comuna Hănești 0 47,7 36,1


20 UAT Comuna Havârna 5,5 107,1 794,7


21 UAT Comuna Hilișeu Horia 134,5 0 6.217,1

Activitatea proprie 134,5 0 6.137,1

Școala Gimnazială Nr.1 Hilișeu-Horia 0 0 80,0

22 UAT Comuna Hlipiceni 0 0 90,6

23 UAT Comuna Hudești 4,7 81,2 0


24 UAT Comuna Lunca 0 23,3 0

Activitatea proprie 0 23,3 0

25 UAT Comuna Manoleasa 1,3 15,1 7.347,5

Activitatea proprie 1,3 15,1 7.309,2

Școala Gimnazială nr. 1 Manoleasa 0 0 38,3

26 UAT Comuna Mihălășeni 4,4 164,7 85,8


27 UAT Comuna Mitoc 9,4 11,1 14,3


Școala Gimnazială nr. 1 Mitoc 0 0,6 0

28 UAT Comuna Răchiți 57,5 85,9 774,7


29 UAT Comuna Rădăuți Prut 55,9 1,0 0

Activitatea proprie 55,9 0 0

Școala Gimnazială nr. 1 Rădăuți Prut 0 1,0 0

30 UAT Comuna Răuseni 26,6 67,0 183,1




18 18




Școala Gimnazială nr. 1 Răuseni 0 0,7 14,9

31 UAT Comuna Românești 1,7 71,0 249,4


32 UAT Comuna Șendriceni 0 5,3 2.007,4


33 UAT Comuna Sulița 0 0 9,6

34 UAT Comuna Trușești 5,6 51,4 250,4


35 UAT Comuna Viișoara 2,2 5,1 580,9


36 SC Modern Calor SA Botoșani 0 3 5775,3

37 SC Gospodărie Comunală SRL Coșula 0 11,8 60,5

38 SC Rural Serv Salubrizare SRL Lunca 0 0 14,6

39 SC Gospodărie Comunală Lunca Bașeului SRL Mihălășeni

0 0 53,8

40 SC Rural ServMit SRL Mitoc 0 0 3,2

Total sume 601,5 4.310,7 38.926,9

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din

acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților


1. Audit financiar asupra conturilor de execuție a bugetelor unităților

administrativ-teritoriale pentru anul 2017

Obiectivul general al auditului financiar exercitat de Curtea de Conturi la autoritățile și

instituțiile publice este acela de a obține o asigurare rezonabilă asupra faptului că:

situațiile financiare auditate sunt întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară

aplicabil în România, respectă principiile legalității și regularității, nu conțin denaturări

semnificative ca urmare a unor abateri sau erori și, în consecință, oferă o imagine fidelă a poziției

financiare, a performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată

de instituția publică auditată;

modul de administrare a patrimoniului public și privat al entității publice auditate, precum și

execuția bugetului de venituri și cheltuieli al acesteia sunt în concordanță cu scopul, obiectivele

și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care aceasta a fost înființată și respectă principiile

legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității.

Principalele constatări rezultate în urma exercitării auditului financiar asupra conturilor de

execuție a bugetelor unităților administrativ-teritoriale pentru anul 2017 sunt prezentate în

continuare, detaliate pe structura obiectivelor de audit urmărite în auditarea situațiilor financiare

anuale, prevăzute de Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții

de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități.



19 19

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2017, precum și

autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat;

În cadrul acestui obiectiv de audit financiar s-au avut în vedere (i) elaborarea și

fundamentarea proiectului de buget propriu; (ii) legalitatea, necesitatea și oportunitatea modificărilor

aduse prevederilor inițiale ale bugetelor; (iii) efectuarea virărilor de credite bugetare pe subdiviziunile

clasificației bugetare; (iv) organizarea evidenței programelor, inclusiv a indicatorilor aferenți

acestora.

Verificarea acestor aspecte a pus în evidență faptul că, de regulă, bugetele unităților

administrativ-teritoriale sunt elaborate, fundamentate, modificate, executate cu respectarea

principiilor de legalitate și regularitate și a regulilor de disciplină bugetară. Totuși au fost identificate

următoarele categorii de abateri și deficiențe:

La elaborarea bugetelor unor unități administrativ-teritoriale pentru anul 2017 ordonatorii

de credite și autoritățile deliberative nu și-au îndeplinit obligația stabilită prin Legea privind finanțele

publice locale: să prevadă distinct credite bugetare destinate stingerii plăților restante la finele anului

anterior. Abaterile au fost constatate la comunele: Concești, Coșula, Dimăcheni, Mihălășeni.

În bugetele mai multor unități administrativ-teritoriale pentru anul 2017 nu s-a înscris fondul

de rezervă bugetară la dispoziția consiliului local, în cotă de până la 5% din totalul cheltuielilor, așa

cum reglementează, în mod expres, Legea privind finanțele publice locale. Această situație a fost

constatată în 11 cazuri la orașele Bucecea și Ștefănești și la comunele Avrămeni, Bălușeni,

Blândești, Concești, Coțușca, Manoleasa, Mitoc, Hilișeu Horia, Șendriceni.

Unii ordonatori de credite nu au respectat obligația prevăzută de Legea privind finanțele

publice locale, de a face noi angajamente legale, în limita prevederilor bugetare aprobate, numai

după stingerea plăților restante înregistrate la finele anului anterior, respectiv a arieratelor din

execuția anului curent, cu excepția celor provenite din neacordarea sumelor cuvenite conform

contractelor de finanțare a proiectelor derulate prin programe naționale. Abateri au fost constatate

la comunele Dimăcheni și Mihălășeni.

Nu au fost respectate condițiile reglementate prin Legea privind finanțele publice locale,

referitoare la includerea investițiilor în proiectul bugetului numai dacă, în prealabil, documentațiile

tehnico-economice, respectiv notele de fundamentare privind necesitatea și oportunitatea efectuării

cheltuielilor asimilate investițiilor, au fost elaborate și aprobate potrivit dispozițiilor legale. Abateri au

fost constatate la comunele: Concești, Coțușca, Hilișeu Horia, Trușești.

Unii ordonatori de credite nu au îndeplinit obligația stabilită prin Legea privind finanțele

publice locale, de a prezenta în ședință publică, spre analiză și aprobare de către autoritățile

deliberative, execuția bugetelor întocmite pe cele două secțiuni, cu scopul de a redimensiona

cheltuielile în raport cu gradul de colectare a veniturilor, prin rectificare bugetară locală, astfel încât

la sfârșitul anului să nu înregistreze plăți restante. Abateri au fost constatate la comunele:

Dimăcheni, Mihălășeni.

Alte abateri: fundamentarea și aprobarea cheltuielilor bugetare, necorelate cu posibilitățile

reale de încasare a veniturilor estimate a se realiza (comunele Dimăcheni și Hilișeu Horia);

neîndeplinirea obligației prevăzute de lege, privind publicarea pe pagina de Internet a instituției

publice și/sau prin afișaj public a proiectului de buget, a bugetului aprobat, a execuției bugetului, a

evoluției execuției bugetului, a rectificării bugetului și a contului de execuție, precum și actualizarea

informațiilor cel puțin o dată pe trimestru (Comuna Concești) etc.



20 20

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

În cadrul obiectivului s-au avut în vedere: (i) organizarea și conducerea contabilității în

conformitate cu prevederile legale; (ii) înregistrarea veniturilor și a cheltuielilor pe structura

clasificației bugetare; (iii) organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor

legale; (iv) concordanța datelor înregistrate în evidența tehnico-operativă cu cele din evidența

financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare; (v)

reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar-contabile în bilanțurile contabile și conturile

anuale de execuție bugetară; etc.

Verificarea acestor aspecte a pus în evidență faptul că unitățile administrativ-teritoriale au

organizat și condus contabilitatea proprie cu respectarea reglementărilor legale și a reglementărilor

contabile aplicabile. Totuși au fost identificate următoarele categorii de abateri și deficiențe (41 cazuri

cu valori cuantificabile în sumă de 24.937 mii lei):

Neorganizarea și neconducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale;

Potrivit Legii contabilității, contabilitatea generală bazată pe principiul constatării drepturilor

și obligațiilor, trebuie să reflecte evoluția situației financiare și patrimoniale, precum și a excedentului

sau a deficitului patrimonial la nivelul fiecărei entități publice.

S-au constatat însă cazuri de nerespectare a Normelor metodologice privind organizarea și

conducerea contabilității instituțiilor publice, a Planului de conturi pentru instituțiile publice și a

instrucțiunilor de aplicare a acestuia ori de nerespectare a principiilor contabilității pe bază de

angajamente și prevalenței economicului asupra juridicului.

Neregulile cuantificabile constatate în activitatea financiar contabilă la 11 unități administrativ-

teritoriale auditate au avut drept consecință nereflectarea în evidența contabilă a unor elemente

patrimoniale reprezentând active fixe corporale (1.353 mii lei), obligații de plată (396 mii lei), creanțe

(36 mii lei) și altele cu influențe directe asupra datelor prezentate în situațiile financiare ale acestora.

Cele mai semnificative sume au fost constatate la orașele Darabani și Ștefănești, comunele

Concești, Trușești și altele.

Neorganizarea și neținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor legale;

Neregulile cuantificabile constatate în 20 cazuri vizează: neînregistrarea în evidența

contabilă și tehnico-operativă a unor bunuri care constituie domeniul public sau privat al unității

administrativ-teritoriale; neînregistrarea unor operațiuni de intrare/ieșire a unor elemente

patrimoniale; neevidențierea în contul activelor fixe a obiectivelor de investiții finalizate, recepționate,

date în folosință etc. Acestea au avut drept consecință nereflectarea în evidența contabilă a unor

elemente patrimoniale reprezentând active fixe corporale (în principal, drumuri) în valoare de 18.765

mii lei, iar cele mai semnificative sume provin de la comunele Concești, Dimăcheni, Manoleasa și

altele.

Existența unor neconcordanțe între datele înregistrate în evidența tehnico-operativă și/sau

cele din evidența financiar-contabilă și datele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile

financiare;



21 21

Astfel de deficiențe au fost constatate la comuna Blândești, constând în creanțe

neevidențiate în contabilitate în sumă de 189 mii lei, respectiv diferența dintre valoarea creanțelor

înregistrate în evidența fiscală și valoarea creanțelor rezultată din contabilitate, cât și alte entități

publice.

Nereflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar-contabile în bilanțurile contabile și în

conturile anuale de execuție bugetară;

În 5 cazuri au fost identificate drepturi constatate sau obligații de plată neînregistrate în

contabilitate și neraportate prin situațiile financiare, respectiv creanțe sau datorii menținute în

evidența contabilă în afara termenului legal de prescripție prevăzut de lege pentru încasarea/

lichidarea acestora. Sumele semnificative au fost constatate la UAT Județul Botoșani (1.968 mii lei)

și comunele Bălușeni (101 mii lei) și Răuseni (168 mii lei).

Nerespectarea instrucțiunilor cu privire la încheierea exercițiului bugetar

În 3 cazuri s-a constatat că unitățile administrativ-teritoriale nu au virat la bugetul de stat

sumele rămase neutilizate la finele exercițiului bugetar din sumele alocate de la bugetul de stat,

supuse procedurii de regularizare, dintre care: UAT Județul Botoșani (1.181 mii lei) și comunele

Trușești (39 mii lei) și Bălușeni (3 mii lei).

Cauze pe fondul cărora s-au produs abaterile constatate:

Neasigurarea unui număr suficient de angajați cu atribuții în domeniul financiar-contabil la

nivelul comunelor determină supraîncărcarea cu sarcini a personalului existent din cadrul

compartimentelor financiar-contabilitate constituite la nivelul acestora;

Neîndeplinirea cu consecvență de către unitatea administrativ-teritorială în calitate de

angajator a obligației legale de a asigura participarea la programe de formare profesională

pentru toți salariații, potrivit prevederilor Codului Muncii, determină menținerea unor carențe în

pregătirea profesională a personalului din aparatul de specialitate al autorităților administrației

publice locale de la nivelul comunelor;

Utilizarea în mică măsură a potențialului aplicațiilor informatice cu care se operează în

domeniul financiar-contabil pentru a asigura concordanța datelor înregistrate în evidențele

contabile sintetice și analitice, concordanța informațiilor privind drepturile constatate și

încasările realizate înregistrate în evidența fiscală cu cele înregistrate în evidența contabilă

sintetică a creanțelor și a veniturilor bugetare etc., cât și pentru verificarea fiabilității datelor

contabilității instituției publice;

Efectuarea formală a operațiunii de inventariere a unor elemente patrimoniale (active fixe

corporale, active fixe în curs de execuție, datorii către furnizori și diverși creditori) ori

nefinalizarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale și nestabilirea situației reale a

tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale unității administrativ-

teritoriale;

Nerespectarea de către personalul cu atribuții financiar-contabile a disciplinei bugetare și a

dispozițiilor legale din domeniile financiar, contabil și fiscal; etc.

Neluarea unor măsuri adecvate pentru înlăturarea cauzelor pe fondul cărora s-au produs

abaterile constatate, cunoscute de conducerile entităților auditate, consemnate în actele încheiate

în urma exercitării auditului financiar, determină menținerea acestora de la un an la altul.



22 22

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control

intern, inclusiv audit intern la entitățile auditate

În temeiul dispozițiilor Legii privind finanțele publice locale, ordonatorii de credite răspund de:

(i) integritatea bunurilor aflate în proprietatea sau în administrarea instituției pe care o conduc; (ii)

organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor legale; (iii) angajarea,

lichidarea și ordonanțarea cheltuielilor în limita creditelor bugetare aprobate și a veniturilor bugetare

posibil de încasat; (iv) organizarea și ținerea la zi a contabilității și prezentarea la termen a situațiilor

financiare asupra situației patrimoniului aflat în administrare și a execuției bugetare; etc.

Iar pentru îndeplinirea acestor responsabilități ordonatorii de credite au obligația să organizeze și să

implementeze controlul intern/managerial, respectiv un ansamblu de structuri organizatorice,

metode, proceduri și forme de control exercitate la nivelul entității publice, inclusiv auditul intern, în

concordanță cu obiectivele acesteia și cu reglementările legale, în vederea asigurării administrării

fondurilor și patrimoniului în mod economic, eficient și eficace.

Potrivit legii, Curtea de Conturi are atribuția să evalueze activitatea de control financiar

propriu și de audit intern a persoanelor juridice controlate și, în acest context, să constate dacă:

au fost parcurse etapele de organizare și de implementare a sistemului de control intern, inclusiv

elaborarea și implementarea unui cod de conduită etică a personalului acestora;

sistemele de control intern organizate și implementate corespund standardelor de control

intern/managerial la entitățile publice;

au fost create și implementate controale adecvate pentru a preveni, a detecta fraudele și erorile

și pentru a proteja datele și activele împotriva utilizării excesive, sustragerii, achiziției sau

vânzării neautorizate;

rezultatele activității compartimentului de audit intern al entității și informațiile furnizate de acesta

sunt credibile și utile în acțiunea de control/audit a Curții de Conturi etc.

În urma evaluării modului de proiectare și implementare a sistemului de control intern/

managerial, precum și a modului de funcționare a acestuia în raport cu obiectivele de mai sus, în

rapoartele de audit financiar încheiate s-a stabilit nivelul final de încredere al auditorilor publici externi

în sistemul de control intern al entității auditate, respectiv:

Nivel de încredere mediu în cazul a 24 unități administrativ-teritoriale, dintre care: Județul

Botoșani, Municipiul Botoșani și altele;

Nivel de încredere scăzut în cazul a 8 unități administrativ-teritoriale, respectiv comunele:

Adășeni, Avrămeni, Bălușeni, Concești, Coțușca, Dimăcheni, Manoleasa, Mihălășeni.

La majoritatea unităților administrativ-teritoriale auditate s-a constatat că sistemul de control

intern/managerial este în bună măsură organizat și implementat, însă funcționarea acestuia nu este

eficientă și eficace pe durata întregului exercițiu bugetar.

În ce privește modul de organizare și de implementare a controlului intern/managerial la

nivelul unităților administrativ-teritoriale, abaterile de la legalitate și regularitate constatate sunt

prezentate sintetic în continuare.



23 23

Abateri privind organizarea auditul public intern

Potrivit dispozițiilor Legii privind auditul public intern, conducătorul instituției publice sau

organul de conducere colectivă are obligația asigurării cadrului organizatoric și funcțional necesar

desfășurării activității de audit public intern.

Însă în urma verificărilor efectuate a rezultat că, nici ordonatorii de credite nici autoritățile

deliberative de la nivelul unor unități administrativ-teritoriale - între care Orașul Flămânzi, comunele

Concești, Dimăcheni, Hănești, Hilișeu Horia - nu au asigurat cadrul organizatoric și funcțional

pentru desfășurarea auditului public intern.

Iar neorganizarea activității de audit public intern, destinată să îmbunătățească eficiența și

eficacitatea managementului riscului, a controlului și a proceselor de guvernanță are un impact

negativ asupra capacității entității publice de a-și îmbunătăți activitatea și de a-și îndeplini obiectivele

pentru care a fost constituită.

Abateri privind organizarea controlul financiar preventiv propriu

În temeiul prevederilor Ordonanței Guvernului privind controlul intern și controlul financiar

preventiv, conducătorii entităților publice au obligația de a organiza controlul financiar preventiv

propriu și evidența angajamentelor în cadrul compartimentului contabil.

Prin verificările și evaluările efectuate în cadrul misiunilor de audit financiar au fost identificate

însă și cazuri de deficiențe, care afectează totuși calitatea activității de control financiar preventiv

propriu, cum ar fi: neexercitarea controlului financiar preventiv propriu de către persoanele prevăzute

de lege (Comuna Mihălășeni); nesupunerea unor proiecte de operațiuni pentru exercitarea

controlului financiar preventiv propriu (comunele Concești, Coșula, Hănești, Românești); lipsa

avizului dat de compartimentele de specialitate și/sau lipsa vizei de control financiar propriu

(Comuna Lunca) și altele.

Neimplementarea dispozițiilor privind controlul intern/managerial

Majoritatea comunelor auditate nu au implementat integral cerințele generale de

management prevăzute de Standardele de control intern managerial la entitățile publice, aprobate

prin ordinul Secretariatului General al Guvernului.

Frecvent, la această categorie de unități administrativ-teritoriale s-au constatat deficiențe în

ce privește:

Stabilirea de către conducere a obiectivelor generale, transpunerea acestora în obiective

specifice și în rezultate așteptate pentru fiecare activitate, astfel încât acestea să fie corelate cu

misiunea și scopurile entității publice și cu respectarea principiilor de economicitate, eficiență și

eficacitate;

Monitorizarea de către conducere a performanțelor pentru obiectivele și/sau activitățile

compartimentelor, prin intermediul unor indicatori cantitativi și/sau calitativi, inclusiv cu privire la

economicitate, eficiență și eficacitate;

Organizarea și implementarea de către conducere a procesului de management al riscurilor

care să faciliteze realizarea obiectivelor acesteia în condiții de economicitate, eficiență și

eficacitate;

Elaborarea procedurilor documentate pentru procesele majore sau activitățile semnificative

desfășurate în cadrul entității și implementarea acestora de către personalului implicat. Etc.

Evaluarea eficacității funcționării controlului intern/managerial la nivelul unităților

administrativ-teritoriale, pe durata exercițiului bugetar auditat poate fi realizată numai în raport cu

numărul și amploarea abaterilor de la legalitate și regularitate cauzatoare de prejudicii și nereguli



24 24

financiar-contabile sau generatoare de venituri bugetare suplimentare, prezentate în raport în

secțiunile aferente celorlalte obiective ale auditului exercitat.

Ori sub acest aspect, constatările auditului financiar exercitat la unele unități administrativ-

teritoriale probează tocmai slăbiciunile sistemelor de control intern/managerial implementate de

conducerile acestora și capacitatea încă limitată a acestor sisteme de a detecta, a preveni și a

corecta abateri de la legalitate și regularitate, erori, nereguli.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege;

Conform Codului fiscal și Legii privind finanțele publice locale, autoritățile deliberative ale

administrației publice locale exercită, în limitele și în condițiile legii, următoarele atribuții în domeniul

veniturilor bugetelor locale: (i) aprobă nivelul impozitelor și taxelor locale; (ii) aprobă majorarea sau,

după caz, indexarea impozitelor și taxelor locale; (iii) adoptă taxe speciale pentru serviciile publice

locale; (iv) instituie taxe pentru deținerea sau utilizarea echipamentelor și utilajelor destinate obținerii

de venituri care folosesc infrastructura publică locală, pe raza localității unde acestea sunt utilizate,

precum și taxe pentru activitățile cu impact asupra mediului înconjurător; (v) aprobă acordarea

bonificației pentru plata cu anticipație a impozitelor și taxelor locale; (vi) aprobă acordarea reducerii

sau scutirii de la plata impozitelor și taxelor locale; etc.

Autoritățile administrației publice locale au competențe depline în ce privește stabilirea,

constatarea, controlul, urmărirea și încasarea impozitelor și taxelor locale, precum și a oricăror alte

venituri ale unităților administrativ-teritoriale, în condițiile legii, prin compartimentele proprii de

specialitate cu atribuții de administrare a creanțelor fiscale care, în temeiul prevederilor Codului de

procedură fiscală, constituie organele fiscal locale.

În general, condițiile de legalitate și regularitate privind stabilirea, constatarea, controlul,

urmărirea și încasarea impozitelor și taxelor locale cât și a altor venituri cuvenite bugetelor locale

sunt aplicate și respectate la nivelul fiecărei unități administrativ-teritoriale, iar scăderea numerică și

valorică a abaterilor constatate față de anul precedent reprezintă o dovadă în acest sens.

Prin verificarea obiectivelor specifice de audit au fost identificate 43 abateri de la legalitate și

regularitate cuantificabile privind modul de stabilire și de încasare a impozitelor, taxelor, altor venituri

cuvenite bugetelor locale, în limita termenului legal de prescripție, care au pentru unitățile

administrativ-teritoriale auditate următoarele consecințe:

generează drepturi constatate și venituri suplimentare cuvenite bugetelor locale estimate în

sumă de 551 mii lei;

determină nereguli în activitatea financiar-contabilă prin neînregistrarea în evidența contabilă

sintetică a veniturilor și neprezentarea în situațiile financiare pentru anul 2017 a unor drepturi

constatate în sumă de 85 mii lei;

cauzează prejudicii în sumă de 48 mii lei, urmare prescripției dreptului unor unități

administrativ-teritoriale de a cere executarea silită a debitorilor.

Detalii privind abaterile de la legalitate și regularitate constatate sunt redate în continuare.

Necolectarea la bugetele unităților administrativ-teritoriale auditate, la termenele prevăzute

de lege, a unor sume semnificative reprezentând venituri din impozite și taxe locale ori alte venituri

aflate în competența de administrare a organelor fiscale locale



25 25

Drepturile constatate reprezentând impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri

cuvenite bugetelor locale, aflate în competența de administrare a autorităților administrației publice

locale, prin compartimentele proprii de specialitate cu atribuții de administrare a creanțelor fiscale,

de regulă, nu sunt colectate la termenele prevăzute de lege. Astfel că la 31 decembrie 2017 au

rămas drepturi constatate de încasat în sumă totală de 200.107 mii lei, mai mare de peste 1,6 ori

decât suma totală a încasărilor realizate (122.431 mii lei) din impozite, taxe, contribuții, alte

vărsăminte, alte venituri cuvenite bugetelor locale în întreg anul 2017.

Structura drepturilor de încasat la finele anului 2017 reprezentând impozite, taxe, contribuții,

alte vărsăminte, alte venituri cuvenite bugetelor locale, conform clasificației bugetare a veniturilor

publice este redată în Graficul 11.

Graficul 11

Structura drepturilor

constatate de încasat

la 31 decembrie 2017

la bugetele unităților

administrativ-

teritoriale

(mii lei)

Cele 32 de unități administrativ-teritoriale supuse auditului financiar au raportat la 31

decembrie 2017 drepturi constatate de încasat în sumă totală de 141.715 mii lei din impozite,

taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri aflate în competența de administrare a organelor fiscale

locale, din care: Venituri din amenzi și alte sancțiuni aplicate potrivit dispozițiilor legale (41.088 mii

lei); Impozit și taxă pe clădiri (27.296 mii lei), Impozit și taxă pe teren (12.200 mii lei), Impozit pe

mijlocul de transport (10.842 mii lei) și alte categorii de venituri ale bugetelor locale.

În raport cu încasările realizate în anul 2017, cele mai semnificative drepturi constatate de

încasat au fost înregistrate de următoarele unități administrativ-teritoriale: orașele Flămânzi

(drepturi constatate de încasat mai mari de aproape 4 ori decât încasările realizate în 2017) și

Ștefănești (drepturi constatate de încasat mai mari de peste 2 ori decât încasările realizate în 2017)

și comunele Manoleasa (drepturi constatate de încasat mai mari de aproape 6 ori decât încasările

realizate în 2017), Coșula (drepturi constatate de încasat mai mari de peste 3 ori decât încasările

realizate în 2017), Cristești și Hilișeu Horia (drepturi constatate de încasat mai mari de aproape 3

ori decât încasările realizate în 2017) și altele.

Nestabilirea în cuantumul prevăzut de lege a unor drepturi de creanță reprezentând venituri

din impozitele și taxele locale ori alte venituri aflate în competența de administrare a organelor fiscale

locale și/sau neurmărirea încasării acestora la bugetele unităților administrativ-teritoriale

Dintre situațiile concrete constatate exemplificăm următoarele:

Nu a fost stabilit, înregistrat, urmărit și încasat impozitul pe clădirile deținute de persoanele

fizice și juridice: 7 cazuri, 48 mii lei impozit pe clădiri nestabilit. De exemplu: Comuna Bălușeni (37

mii lei).

59834.594

44316.12435590.034

22924.489

14490.702

11865.01511086.0 Venituri din amenzi și alte sancțiuni

aplicate potrivit dispozițiilor legale

Impozit și taxa pe clădiri

Impozit și taxa pe teren

Impozit pe mijloace de transport

Venituri din concesiuni și închirieri

Taxe speciale

Alte venituri



26 26

Nu s-au stabilit, înregistrat, urmărit și încasat impozitul pe teren și/sau taxa pe teren

datorată de către persoanele care au arendat/concesionat terenuri agricole ori pășunea comunală:

5 cazuri, 52 mii lei impozit și taxă pe teren nestabilite. De exemplu: comunele Hilișeu Horia (107

mii lei, Răuseni (27 mii lei).

Nu a fost respectat regimul juridic al instituirii și utilizării taxelor speciale. Nu au fost stabilite,

înregistrate, urmărite și nu au fost colectate la bugetele locale taxele speciale aprobate prin hotărâri

ale consiliilor locale, cu precădere, taxa pentru salubrizarea localității datorată de persoane fizice și

juridice: 12 cazuri, 211 mii lei taxe de salubrizare nestabilite. Exemple: comunele Răchiți (55 mii lei),

Coțușca (50 mii lei), Adășeni (43 mii lei) și altele.

Nu au fost programate și realizate venituri proprii ale bugetului local la nivelul impozitelor

determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative (impozit pe mijlocul de transport cu

masa egală sau mai mare de 12 tone): Județul Botoșani (18 mii lei).

Nerespectarea prevederilor legale privind realizarea veniturilor din valorificarea unor bunuri

ale instituțiilor publice: Comuna Hilișeu Horia (27 mii lei);

Scoaterea nelegală a unor creanțe din evidența fiscală: Comuna Rădăuți Prut (51 mii lei);

Păgubirea unității administrativ-teritoriale prin pierderile patrimoniale cauzate de

neurmărirea colectării veniturilor bugetului local în termenele legale de prescripție: Orașul Flămânzi

(22 mii lei). Etc.

Cauze pe fondul cărora s-au produs abaterile constatate la nivelul comunelor:

Personal din cadrul compartimentelor de specialitate cu atribuții de administrare a creanțelor

bugetelor locale constituite la nivelul comunelor este insuficient numeric și nu beneficiază de

formare profesională în condițiile prevăzute de lege;

Procedurile de executare silită nu sunt aplicate sau nu sunt continuate de către organele fiscale

locale, în condițiile și la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală;

Ordonatorii principali de credite nu au stabilit indicatori de performanță specifici activității de

colectare a creanțelor bugetelor unităților administrativ-teritoriale și ținte ce trebuie îndeplinite

trimestrial, anual de către personalul compartimentelor cu atribuții de administrare a creanțelor

bugetare.

Nu este organizat și implementat cadrul care să asigure un schimb operativ de informații cu

relevanță fiscală între organele fiscale locale din județ, nici schimbul de informații cu relevanță

fiscală între organele fiscale locale și organul fiscal central.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

În cadrul acestui obiectiv de audit se au în vedere următoarele aspecte:

efectuarea inventarierii, a reevaluării și asigurarea integrității bunurilor și elementelor

patrimoniale ale unității administrativ-teritoriale, aplicarea prevederilor legii privind proprietatea

publică și regimul juridic al acesteia;

angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor

legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită prin bugetul

aprobat;



27 27

organizarea și desfășurarea procedurilor de atribuire, încheierea și administrarea contractelor

de achiziție publică;

acordarea/utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor bugetare pentru investiții, a

subvențiilor și transferurilor, precum și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau

a unităților administrativ-teritoriale;

plata obligațiilor unităților administrativ-teritoriale, în condițiile și la termenele reglementate etc.

Prin verificarea obiectivelor specifice de audit au fost identificate abateri de la legalitate și

regularitate care cauzează unităților administrativ-teritoriale auditate:

prejudicii patrimoniale în sumă totală de 4.130,6 mii lei;

nereguli în activitatea financiar-contabilă prin neînregistrarea/înregistrarea incorectă a unor

elemente patrimoniale în evidența contabilă sintetică și/sau analitică.

Cele mai semnificative abateri de la legalitate și regularitate cuantificabile identificate sunt

prezentate în cele ce urmează, succint, structurate pe categorii de obiective de audit specifice.

Efectuarea inventarierii și a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul

prevăzut de lege, înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară

Neefectuarea inventarierii anuale a elementelor patrimoniale sau nerespectări ale Normelor

privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și

capitalurilor proprii au fost constatate la 10 unități administrativ-teritoriale auditate, dintre care

exemplificăm comunele Hilișeu Horia (neorganizarea inventarierii elementelor patrimoniale în anul

auditat) și Răchiți (nerespectarea unor prevederi legale privind organizarea și efectuarea

inventarierii).

Neefectuarea reevaluării activelor fixe corporale de natura construcțiilor și terenurilor aflate

în patrimoniul unității administrativ-teritoriale, cel puțin o dată la 3 ani, la termenul și în condițiile

prevăzute de lege a fost constatată la 5 unități administrativ-teritoriale, dintre care menționăm

Comuna Șendriceni (diferențe din reevaluare stabilite în sumă de 2.007 mii lei).

Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului,

obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înființată entitatea

Situații de nerespectare a unor prevederi legale care reglementează utilizarea fondurilor

constituite pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor entității

publice au fost constatate la 11 unități administrativ-teritoriale auditate cărora le-au fost cauzate

prejudicii în sumă de 250 mii lei prin (i) efectuarea din bugetul local a unor cheltuieli care sunt în

sarcina concesionarului pășunii comunale, (ii) plata unor servicii neprestate de către societatea

comercială din subordine, (iii) plata unor lucrări neexecutate de contractant, (iv) plata unor servicii

de telefonie mobilă neutilizate în interesul entității auditate etc., dintre care: comunele Adășeni (89

mii lei), Mihălășeni (33 mii lei), Bălușeni (29 mii lei), Concești (25 mii lei) și altele.

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare în concordanță cu

prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită

Nerespectarea prevederilor regulamentului operațiunilor cu numerar, a termenului și a

condițiilor de decontare a avansurilor cu numerar: comunele Mihălășeni (8 mii lei) și Dimăcheni (2

mii lei);

Situații de nerespectare a dispozițiilor legale care reglementează efectuarea cheltuielilor

bugetare au fost constatate la 6 unități administrativ-teritoriale auditate cărora le-au fost cauzate



28 28

prejudicii în sumă de 445 mii lei prin (i) plata cheltuielilor pentru realizarea unor puțuri săpate pentru

captarea apei, amplasate pe terenuri care nu sunt proprietatea comunei, (ii) efectuarea unor

cheltuieli de salubrizare a localității neacoperite din sumele colectate de la persoane fizice și juridice

cu titlu de taxă de salubrizare, (iii) neacoperirea cheltuielilor curente efectuate din bugetul local

pentru activitatea de alimentare cu apă a localității, din veniturile proprii ale acestei activități

economice (iv) plata de către unitatea administrativ-teritorială a unor daune-interese ca urmare a

nerespectării de către executant a obligațiilor asumate prin contractul de lucrări, (v) plata de către

unitatea administrativ-teritorială a amenzii contravenționale pentru punerea în circulație a

microbuzului școlar fără plata taxei pentru utilizarea drumurilor, (vi) plata unor lucrări, fără

documente justificative întocmite în conformitate cu dispozițiile legale, evaluate la prețuri care nu

sunt rezultatul liberei concurențe etc., dintre care: Orașul Flămânzi (307 mii lei), comunele Concești

(41 mii lei), Răchiți (40 mii lei), Hudești (30 mii lei), Municipiul Botoșani (20 mii lei) și altele.

La un număr de 13 unități administrativ-teritoriale auditate s-au constatat abateri de la

legalitate privind angajarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor de personal prin care au fost cauzate

prejudicii în sumă de 607 mii lei prin (i) stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor,

premiilor și a altor drepturi acordate funcționarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu

funcții de conducere și, în unele cazuri, chiar personalului care ocupa funcții de demnitate publică,

(ii) efectuarea de cheltuieli de personal neprevăzute de legislația în vigoare.

Totodată s-a constatat că cheltuieli în sumă de 378 mii lei efectuate nelegal de către unitățile

administrativ-teritoriale verificate intră sub incidența Legii privind exonerarea personalului plătit din

fonduri publice de la plata unor sume reprezentând venituri de natură salarială.

Astfel de abateri au fost constatate la comunele Coșula (188 mii lei), Blândești (49 mii lei),

Mihălășeni (52 mii lei), Lunca (23 mii lei), Răuseni (18 mii lei), orașele Flămânzi (139 mii lei),

Ștefănești (29 mii lei) și Bucecea (14 mii lei) și altele.

Prin nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburanți au fost cauzate

prejudicii în sumă de 157 mii lei, constatate la 7 unități administrativ-teritoriale, prin (i) înregistrarea

consumului unor cantități de carburanți pe cheltuielile instituției publice, fără documente justificative

care să ateste utilizarea acestora în interesul acesteia și încadrarea în consumul specific normat de

carburant, (ii) constatarea unor lipsuri în gestiune imputabile, (iii) nejustificarea unor cantități de

carburanți achiziționate pe bază de bonuri valorice sau carduri corporative etc., dintre care: Orașul

Săveni (32 mii lei), comunele Hudești (48 mii lei), Mihălășeni (36 mii lei), Bălușeni (27 mii lei) și

altele.

Efectuarea de cheltuieli cu bunuri și servicii fără contraprestație, fără să fie recepționate

bunuri, lucrări, servicii în cantitatea facturată și plătită este cauza unor prejudicii în sumă de 72 mii

lei constatate la 5 unități administrativ-teritoriale, dintre care comunele: Bălușeni (23 mii lei),

Trușești (22 mii lei), Concești (11 mii lei).

Prin efectuarea de cheltuieli pentru servicii publice pe baza unor tarife neaprobate și

neavizate conform reglementarilor legale, constatată la 2 unități administrativ-teritoriale au fost

cauzate prejudicii în sumă de 40 mii lei. Exemplu: Orașul Flămânzi (32 mii lei).

Decontarea unor cheltuieli, prin nerespectarea prevederilor legale care reglementează

drepturile și obligațiile personalului autorităților și instituțiilor publice pe perioada delegării în altă

localitate, în interesul serviciului, este cauza unor prejudicii în sumă de 21 mii lei constatate la 3

unități administrativ-teritoriale.



29 29

Utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor, a transferurilor și a altor forme

de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-teritoriale

În cadrul misiunilor de audit programate s-au efectuat verificări cu privire la modul de utilizare

a sumelor alocate unităților administrativ-teritoriale de la bugetul de stat, afectate unor destinații

speciale, iar abateri de la legalitate s-au constatat în ce privește utilizarea:

i) sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată destinate finanțării cheltuielilor pentru drumuri

județene și comunale încasate în bugetele locale în anul 2017 peste nivelul plăților de casă

efectuate;

ii) sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru echilibrarea bugetelor locale pe anul

2017, alocate unităților administrativ-teritoriale din județ din Fondul de rezervă bugetară la

dispoziția Guvernului, conform Hotărârii Guvernului nr. 573/2017, pentru plata cheltuielilor

curente și de capital ocazionate de seceta din anul 2016, prevăzute în anexa care face parte

integrantă din hotărâre.

Abaterile de la legalitate constatate sunt prezentate succint în continuare.

Nerestituirea la bugetul de stat a sumelor alocate pentru finanțarea cheltuielilor pentru

drumuri județene rămase neutilizate la finele anului

Suma de 1.181 mii lei defalcată din taxa pe valoarea adăugată destinată finanțării cheltuielilor

pentru drumuri județene, alocată de la bugetul de stat în baza Legii nr. 6/2017, încasată în bugetul

județean în anul 2017 peste nivelul plăților de casă efectuate potrivit legii, nu a fost restituită de

Județul Botoșani până la data stabilită prin Normele metodologice privind încheierea exercițiului

bugetar al anului 2017, ci a rămas în excedentul bugetului județean pentru anul 2017.

Obligația de virare a sumei la bugetul de stat a fost îndeplinită de unitatea administrativ-teritorială în

timpul/urmare auditului exercitat.

Utilizarea nelegală a sprijinului financiar acordat de la bugetul statului, neconformă destinației

stabilite

În temeiul Hotărârii Guvernului nr. 573/2017, Comuna Dimăcheni a primit suma de 500 mii

lei pentru realizarea obiectivului de investiții „Execuție puțuri de mare adâncime - 3 buc. și lucrări

aferente”, însă prin bugetul de venituri și cheltuieli aprobat a prevăzut suma, în mod nelegal, în

secțiunea de funcționare, pentru „bunuri și servicii” și a utilizat-o parțial pentru plata salariilor cuvenite

personalului în perioada octombrie - decembrie 2017 (255 mii lei) și plata energiei electrice (2 mii

lei). Chiar Legea privind finanțele publice locale stabilește obligația ordonatorului de credite de a

angaja și de a utiliza creditele bugetare numai în limita prevederilor și destinațiilor aprobate.

Întrucât hotărârea Guvernului reglementează că sumele rămase neutilizate la finele exercițiului

bugetar se utilizează în anul următor cu aceeași destinație pentru care aceste fonduri au fost alocate,

unitatea administrativ-teritorială a prevăzut în bugetul aprobat pentru anul 2018 credite în sumă de

500 mii lei pentru finanțarea obiectivului sus-menționat.

Alte abateri privind modul de utilizare a fondurilor pentru investiții, a subvențiilor sau altor

forme de sprijin financiar acordat unităților administrativ-teritoriale din partea statului

La mai multe unități administrativ-teritoriale au fost constatate abateri de la legalitate în ce

privește utilizarea sumelor alocate prin Hotărârea Guvernului nr. 573/2017, destinate pentru plata

cheltuielilor curente și de capital ocazionate de seceta din anul 2016, prevăzute în anexa care face

parte integrantă din hotărâre, respectiv:



30 30

angajarea și efectuarea cheltuielilor bugetare, execuția lucrărilor și, în unele cazuri, chiar

aprobarea recepției obiectivelor de investiții fără a exista o documentație tehnico-economică

aprobată de consiliul local, fără autorizație de construire, fără participarea în comisia de recepție a

reprezentantului desemnat de către Inspectoratul de Stat în Construcții etc., contrar dispozițiilor

legale. Astfel de abateri au fost constatate la toate comunele auditate, respectiv: Adășeni,

Avrămeni, Concești, Coțușca, Hilișeu Horia, Viișoara.

amplasarea nelegală a unor obiecte de investiții finanțate din fondurile publice alocate de

la bugetul de stat pe terenuri aflate în proprietatea privată a unor persoane fizice: comuna Concești

(295 mii lei);

utilizarea sumei alocate cu o altă destinație decât cea prevăzută în anexa care face parte

integrantă din Hotărârea Guvernului nr. 573/2017: comuna Concești (1.624 mii lei, inclusiv sumele

menționate distinct în raport);

plata unor lucrări neexecutate sau executate necorespunzător normelor tehnice specifice

domeniului: comunele Adășeni (90 mii lei), Avrămeni (4 mii lei), Concești (362 mii lei).

nerespectarea reglementărilor legale care reglementează efectuarea achizițiilor publice,

respectiv: achiziția unor produse care nu sunt noi și a căror valoare și durată de utilizare rămasă nu

este rezultată dintr-un raport de evaluare aprobat; plata sumei fără documente justificative din care

să rezulte că bunurile îndeplinesc parametrii tehnico-economici, specificațiile tehnice și elementele

de identificare emise de producător etc.: comunele Avrămeni (144 mii lei), Concești (154 mii lei),

Coțușca (71 mii lei).

Pregătirea procedurii de achiziție publică, executarea și monitorizarea implementării

contractelor/acordurilor cadru privind achizițiile publice

Verificarea obiectivelor specifice de audit a pus în evidență existența unor abateri de la

legalitate și regularitate prezentate succint în cele ce urmează, prin care au fost cauzate prejudicii

în sumă de 1.629 mii lei unor unități administrativ-teritoriale auditate, respectiv:

La mai multe unități administrativ teritoriale au fost constatate abateri de la prevederile

legale care reglementează pregătirea și organizarea procedurii de achiziție publică și atribuirea

contractului de achiziție publică, care pot constitui premise ale unor abateri cauzatoare de prejudicii,

cum ar fi:

- alegerea incorectă a procedurii de achiziție, fără respectarea pragurilor valorice prevăzute de

lege;

- angajarea cheltuielilor prin încheierea contractelor de achiziție pentru care nu s-a făcut o

fundamentare temeinică a valorii estimate a achiziției publice si pentru care nu au fost aprobate

surse de finanțare prin buget;

- angajarea cheltuielilor prin încheierea contractelor de achiziție aferente unor obiective/proiecte

de investiții noi, înainte de aprobarea documentației tehnico-economice prin hotărâre a consiliului

local;

- încheierea contractului de achiziție publică în situația în care unele prevederi ale acestuia nu sunt

în concordanță cu propunerea tehnică și financiară din oferta declarată câștigătoare și/sau cu

prevederile caietului de sarcini. Etc.

Abateri de la legalitate și regularitate cauzatoare de prejudicii în sumă de peste 1.500 mii

lei constând în plata unor lucrări neexecutate, bunuri neprimite, servicii neprestate la nivelul cantitativ

și valoric rezultate din facturile și din situațiile de lucrări care însoțesc instrumentele de plată au fost

constatate la unitățile administrativ-teritoriale nominalizate în continuare:



31 31

- efectuarea unor plăți succesive din bugetul Municipiului Botoșani în perioada august 2016 -

februarie 2018, pentru realizarea obiectivului de investiții „Locuințe sociale Aleea Constantin

Iordăchescu, cartier ANL Cișmea”, finanțat prin „Programul de construcții de locuințe sociale

conform Legii nr. 114/1996”, în sumă de 1.242 mii lei, nejustificate prin lucrări executate la data

efectuării auditului financiar. Urmare măsurilor dispuse ulterior de conducerea unității

administrativ-teritoriale, prejudiciul cauzat a fost recuperat parțial prin lucrări executate de

constructor în valoare de 1.159 mii lei, din categoria celor constatate neexecutate la inventarierea

efectuată în timpul auditului, iar pentru diferența a fost atrasă răspunderea juridică a persoanelor

cu atribuții în domeniu;

- efectuarea de plăți nelegale din bugetul Comunei Adășeni, reprezentând lucrări neexecutate în

fapt la obiectivele de investiții finanțate din sume alocate de la bugetul de stat prin Programul

Național de Dezvoltare Locală, respectiv: „Modernizare, dotare si extindere grupuri sanitare și

centrală termica la Școala primara nr. 2 Zoițani, în vederea obținerii autorizației sanitare de

funcționare” (42 mii lei), „Bază sportivă multifuncțională” (43 mii lei), „Modernizare, dotare si

extindere grupuri sanitare si centrală termică la Grădinița cu program normal nr.1 Adășeni,

comuna Adășeni, județul Botoșani în vederea obținerii autorizației sanitare de funcționare” (23

mii lei);

- în mod similar, comuna Răchiți a efectuat plăți în sumă de 21 mii lei reprezentând lucrări

constatate ca neexecutate la obiectivele de investiții „Construire grupuri sanitare la Școala

Gimnazială nr. 2 Roșiori” și „Construire grupuri sanitare la Școala Petru Șuster Costești”;

- efectuarea de către Direcția Județeană de Drumuri și Poduri Botoșani a unor plăți

reprezentând lucrări neexecutate ori care au devenit neconforme în sumă de 75 mii lei, din sume

alocate din bugetul Județului Botoșani, încasate de această unitate administrativ-teritorială din

Fondul de intervenție la dispoziția Guvernului, conform hotărârilor Guvernului nr. 752/2016 și

975/2016 și destinate pentru efectuarea unor lucrări de refacere a infrastructurii locale afectate

ca urmare a calamităților naturale produse de inundații;

- plata de către comuna Românești a sumei de 46 mii lei la data de 22 decembrie 2017 din

creditele aprobate în bugetul local pentru cheltuieli de capital, în condițiile în care documentația

tehnico-economică nu era nici întocmită, nicidecum aprobată prin hotărâre a consiliului local, iar

piatra spartă achiziționată se afla la data încheierii auditului financiar (14 septembrie 2018) „într-

un depozit colateral în incinta carierei de piatră Ripiceni, până la o dată când condițiile meteo vor

permite efectuarea lucrărilor de transport în bune condiții”. Etc.

Cauze pe fondul cărora s-au produs abaterile cauzatoare de prejudicii:

Nerespectarea disciplinei fiscal-bugetare care guvernează angajarea și efectuarea cheltuielilor publice, prin angajarea și efectuarea unor cheltuieli fără asigurarea creditelor bugetare ori a creditelor de angajament necesare, prin neînscrierea creditelor bugetare destinate stingerii plăților restante la finele anului anterior, distinct, în bugetul anului curent;

Deficiențe în organizarea execuției pe faze a cheltuielilor publice, în special la nivelul orașelor și comunelor, prin nestabilirea și nesepararea responsabilităților și atribuțiilor persoanelor implicate în activitățile/operațiile privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare;

Lipsa de prudență manifestată în cazul încheierii unor angajamente legale și aprobării unor operații patrimoniale, la nivelul comunelor, fără a avea resurse financiare suficiente pentru acoperirea integrală a cheltuielilor și/sau fără exercitarea controlului financiar preventiv propriu asupra respectivelor operațiuni;

Aprobarea efectuării unor operații patrimoniale și înregistrarea acestora în evidența contabilă, fără a avea la bază documente justificative legal întocmite și avizate, conform reglementărilor în vigoare;



32 32

Lipsa personalului cu pregătire profesională temeinică în domeniul achizițiilor publice, în mod special, în ce privește urmărirea execuției și decontarea lucrărilor de investiții publice;

Neasigurarea de către unitatea administrativ-teritorială, în calitate de angajator, a condițiilor de participare a tuturor salariaților la programe de formare profesională, potrivit legii;

Neimplementarea la nivelul unor unități administrativ-teritoriale a tuturor standardelor de control intern/managerial prevăzute de Codul controlului intern managerial al entităților publice, premisă esențială pentru realizarea unui management financiar sănătos și a bunei gestiuni financiare prin asigurarea legalității, regularității, economicității, eficacității și eficienței în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public.

2. Audit de conformitate exercitat la unități administrativ-teritoriale

A. Verificarea cu privire la aspecte legate de gestiunea elementelor

patrimoniale ale unității administrativ-teritoriale

Exercitarea acțiunii de audit de conformitate programată la Comuna Dângeni a pus în

evidență existența unor abateri de la legalitate și regularitate, corespunzătoare obiectivelor de

control urmărite, dintre care semnificative sunt următoarele:

Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

Deși deținerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor și datoriilor, precum și

efectuarea de operațiuni economico-financiare, fără să fie înregistrate în contabilitate, sunt interzise,

conform dispozițiilor Legii contabilității, s-a constatat că:

obligații de plată în sumă de 141 mii lei stabilite prin titluri executorii emise de instanțele

judecătorești competente nu sunt înregistrate în contabilitatea unității administrativ-teritoriale și,

evident, nu sunt prezentate în situațiile financiare pentru anul 2017;

de asemenea, obligații de plată în sumă de 360 mii lei reprezentând datorii comerciale ale unității

administrativ-teritoriale față de terți nu sunt înregistrate în contabilitate.

Calitatea gestiunii economico-financiare

Plata nelegală către furnizorul de carburanți a sumei de 13 mii lei, corespunzătoare cantității

de 2.200 l motorină pentru care nu sunt documente care să probeze intrarea efectivă a acesteia în

patrimoniul unității administrativ-teritoriale și/sau alimentarea efectivă a mijloacelor de transport ori

a utilajelor din dotarea acesteia.

Efectuarea unor plăți în sumă de 16 mii lei prin casieria unității administrativ-teritoriale, pentru

decontarea unor cheltuieli privind achiziții de bunuri și carburanți efectuate de salariați, dar fără

documente justificative care să probeze recepția/intrarea acestora în patrimoniul instituției publice și

utilizarea în interesul instituției publice.

Decontarea nelegală a unor cheltuieli în sumă de 16 mii lei privind deplasarea salariaților în

interesul serviciului, reprezentând cheltuieli de transport decontate fără existența documentelor prin

care conducătorul instituției publice a dispus deplasarea, cheltuieli cu masa la restaurant etc. și a

unor cheltuieli de deplasare în străinătate fără existența documentelor de trimitere a personalului în

străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar etc.



33 33

Efectuarea unor cheltuieli în sumă de 12 mii lei pentru plata unor cursuri de pregătire, formare

și perfecționare profesională în beneficiul unui ales local, în condițiile în care nu există o hotărâre

adoptată în acest sens de consiliul local, așa cum reglementează Legea privind Statutul aleșilor

locali.

Angajarea și efectuarea de cheltuieli în sumă de 9 mii lei care nu sunt strict legate de

activitatea instituției publice.

B. Controlul legalității contractării sau garantării, precum și a utilizării și

rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților administrativ-

teritoriale

Acțiunea de audit de conformitate cu această temă a fost programată și realizată distinct la

două unități administrativ-teritoriale, respectiv comunele Hlipiceni și Sulița, dar obiectivele specifice

arătate mai jos au fost urmărite și în cadrul auditului financiar exercitat la celelalte unități

administrativ-teritoriale, respectiv:

contractarea împrumuturilor rambursabile de către unitățile administrativ-teritoriale pentru

realizarea de investiții publice de interes local sau pentru refinanțarea datoriei publice locale;

utilizarea împrumuturilor potrivit destinației legale;

rambursarea împrumuturilor și plata dobânzilor, comisioanelor și costurilor aferente acestora;

înregistrarea și raportarea datoriei publice locale, potrivit reglementărilor legale și

reglementărilor contabile aplicabile.

La toate unitățile administrativ-teritoriale verificate s-a constatat că sunt respectate condițiile

de legalitate și regularitate atât în ce privește contractarea, cât și în ce privește utilizarea finanțărilor

rambursabile, iar deficiențele identificate constau în:

Neconducerea corectă a evidenței contabile a obligațiilor de plată rezultate dintr-un contract de

leasing financiar: Comuna Hlipiceni (91 mii lei);

Neconducerea Registrului datoriei publice și nedesemnarea unei persoane împuternicite să

facă înregistrări în acest registru: comunele Hlipiceni și Sulița;

Neorganizarea evidenței și neefectuarea publicității datoriei publice: Comuna Hlipiceni.

3. Audit de conformitate exercitat la societăți comerciale de interes local

Acțiuni de audit de conformitate cu tema „Controlul situației, evoluției și modului de

administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale de către societățile

comerciale constituite cu capitalul majoritar al unităților administrativ-teritoriale” au fost programate

la 5 societăți comerciale, 4 acțiuni de verificare fiind încheiate până la data elaborării prezentului

raport, iar cealaltă acțiune fiind în curs de valorificare.

În cadrul acțiunilor exercitate au fost verificate următoarele obiective de audit:

exactitatea și conformitatea bilanțurilor contabile;

efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenele și în condițiile stabilite

de lege, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor acesteia;

modul de organizare și de exercitare a activității de control financiar propriu și de audit intern;

situația și evoluția capitalului social al societății comerciale;

utilizarea fondurilor alocate de la bugetele unităților administrativ-teritoriale, conform

destinațiilor stabilite;



34 34

calitatea gestiunii economico-financiare.

La societățile comerciale verificate s-a constatat că, de regulă, sunt respectate principiile

legalității și regularității în efectuarea operațiilor economice, iar principalele deficiențe și entitățile

publice la care acestea au fost identificate sunt:

Reflectarea incorectă în contabilitate a unor elemente patrimoniale, fără documente justificative

întocmite potrivit reglementărilor legale, precum și completarea eronată a unor operații în

registrele contabile, însă posturile bilanțiere nu au fost denaturate în mod semnificativ: SC

Gospodărie Comunală SRL Coșula (58 mii lei), SC Gospodărie Comunală „Lunca Bașeului”

Mihălășeni (53 mii lei), SC Rural Servmit Mitoc;

Neorganizarea/nefuncționarea corespunzătoare a sistemului de control intern/managerial și, în

mod special, a componentelor instituționalizate ale acestuia: controlul financiar preventiv propriu

și auditul public intern, această deficiență fiind constatată la toate cele 4 societăți comerciale

controlate;

Neefectuarea sau efectuarea necorespunzătoare a inventarierii anuale a elementelor

patrimoniale ale societății comerciale: SC Gospodărie Comunală SRL Coșula, SC Gospodărie

Comunală „Lunca Bașeului” Mihălășeni;

Nestabilirea destinației profitului net realizat și nevirarea la bugetul local a dividendelor cuvenite

unității administrativ-teritoriale: SC Rural Serv Salubrizare SRL Lunca (15 mii le);

Nerespectarea dispozițiilor Regulamentului operațiilor de casă și prejudicierea societății

comerciale prin nejustificarea utilizării în interesul acesteia a numerarului retras din contul

bancar pentru disponibilitățile bănești: SC Gospodărie Comunală SRL Coșula (12 mii lei);

În ce privește situația și evoluția capitalului social în anul 2017 s-au făcut remarcate următoarele

societăți comerciale:

SC Gospodărie Comunală „Lunca Bașeului” SRL Mihălășeni: capitaluri proprii

negative (- 2 mii lei).

SC Rural Servmit SRL Mitoc: capitalurile proprii (29 mii lei) reprezintă mai puțin de

jumătate din valoarea capitalului social subscris, ca urmare a unor pierderi cumulate,

înregistrate în anii anteriori anului 2017.

La aceste societăți comerciale întrucât activul net, determinat ca diferență între totalul activelor

și totalul datoriilor, s-a diminuat la mai puțin de jumătate din valoarea capitalului social subscris,

conform dispozițiilor Legii privind societățile, trebuie convocată de îndată adunarea generală

extraordinară pentru a decide dacă societatea trebuie să fie dizolvată.

4. Auditul performanței cu tema „Performanța Programului național de dezvoltare

locală - Subprogramul modernizarea satului romanesc în Județului Botoșani”

Misiunea de audit al performanței cu această temă, programată la un număr de nouă comune

se află încă în faza de finalizare a raportului de audit, însă pe baza actelor preliminare încheiate în

urma verificărilor efectuate la fiecare unitate administrativ-teritorială pot fi prezentate constatările și

concluziile semnificative ale auditului.

În cadrul auditului au fost avute în vedere domeniile specifice ale Subprogramului

modernizarea satului românesc, prevăzute în Programul național de dezvoltare rurală (PNDL)

aprobat prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 28/2013, semnificative pentru județul nostru, din

punct de vedere al numărului și al valorii obiectivelor de investiții realizate sau în curs de finalizare,

respectiv:



35 35

realizare/extindere/reabilitare/modernizare a sistemelor de alimentare cu apă și stații de

tratare a apei;

realizare/extindere/reabilitare/modernizare a sistemelor de canalizare și stații de epurare a

apelor uzate;

construire/modernizare/reabilitare a drumurilor publice clasificate și încadrate în conformitate

cu prevederile legale în vigoare ca drumuri județene, drumuri de interes local, respectiv

drumuri comunale și/sau drumuri publice din interiorul localităților;

realizare/extindere/reabilitare/modernizare/dotare a unităților de învățământ preuniversitar

de stat în vederea obținerii autorizațiilor de funcționare și pentru desfășurarea în bune condiții

a procesului educațional.

Deficiențele și disfuncțiile semnificative identificate privind modul de implementare a

proiectelor de investiții finanțate prin Programul național de dezvoltare rurală, privind gradul de

atingere a indicatorilor de performanță prognozați la aprobarea acestor proiecte și la acordarea

finanțării sunt redate succint în cele ce urmează.

Sisteme de alimentare cu apă și/sau sisteme de canalizare

Documentația tehnico-economică pentru sistemul de alimentare cu apă a localităților din

comunele Vorona și Tudora a fost elaborată și aprobată pe baza soluției de distribuire a apei prin

cișmele stradale, deși această soluție nu corespunde cu dispozițiile în vigoare ale Legii privind

serviciul de alimentare cu apă și de canalizare, care reglementează contorizarea individuală a

consumului de apă potabilă.

Întârzierea în derularea proiectului, datorată schimbării soluției tehnice de distribuție a apei în

consens cu dispozițiile legii, are impact negativ și asupra proiectului Canalizarea și epurarea apelor

uzate în aglomerarea Vorona-Tudora, finanțat din fonduri europene nerambursabile, implementat

de operatorul regional al serviciului de alimentare cu apă și canalizare, existând riscuri privind

aplicarea unor corecții financiare ori de retragere a finanțării acestui proiect din fonduri europene

nerambursabile.

Deși a fost admisă recepția la terminarea lucrărilor pentru sistemele de alimentare cu apă

realizate de șapte unități administrativ-teritoriale, cu finanțare prin PNDL, numai comunele

Mihălășeni și Vârfu Câmpului au realizat numărul de branșamente prevăzute în documentația

tehnico-economică aprobată, care stă la baza acordării finanțării. Celelalte cinci comune, respectiv

Coșula, Mihai Eminescu (cuprinse în audit) și Dobârceni, Răuseni, Trușești nu au realizat

numărul de branșamente proiectat. Ca urmare, aceste unități administrativ-teritoriale au realizat

împreună doar 44% din numărul total de branșamente prevăzut în proiectele aprobate, finanțate prin

PNDL.

Deși a fost admisă recepția la terminarea lucrărilor, nu a fost obținută încă autorizația

sanitară de funcționare pentru sistemele de alimentare cu apă realizate de comunele Coșula, Mihai

Eminescu, Răuseni și Vârfu Câmpului (ultimele două, necuprinse în audit).

Sunt disfuncții în ce privește modul de gestionare a infrastructurii sistemelor de alimentare

cu apă și/sau de canalizare realizate cu finanțare prin PNDL, la nivelul comunelor Mihai Eminescu

și Coșula, în sensul că: nu a fost predată infrastructura și nu a fost delegată gestiunea către

operatorul regional al sistemelor de alimentare cu apă și canalizare a localităților, nici nu a fost

organizată în mod corespunzător activitatea la nivelul unui serviciu public, în gestiunea directă a

autorităților administrației publice locale.



36 36

Drumuri publice clasificate și încadrate ca drumuri de interes local, respectiv drumuri

comunale și/sau drumuri publice din interiorul localităților

Perioada de garanție prevăzută în contractele de lucrări încheiate de șapte unități

administrativ-teritoriale pentru construirea/reabilitarea/modernizarea drumurilor comunale este mai

mică decât durata minimă prevăzută de lege pentru construcțiile de acest tip.

Unele deficiențe apărute în perioada de derulare a contractului de lucrări și cesionarea

acestuia către un alt executant, fără acceptul finanțatorului, au determinat sistarea finanțării prin

PNDL a proiectului „Modernizare drum comunal Roma-Dimăcheni”. În consecință obiectivul de

investiții a rămas nefinalizat, iar numărul de beneficiari de această utilitate publică (utilizatori direcți)

nu a fost atins decât în procent de 68% din nivelul programat, conform documentației tehnico-

economice aprobate.

Alte deficiențe identificate: nerealizarea indicatoarelor rutiere și a marcajelor ce se aplică pe

straturile de îmbrăcăminte asfaltică (1 caz); neefectuarea lucrărilor de întreținere a drumurilor pentru

menținerea și asigurarea calității drumului modernizat pe întreaga durată normală de utilizare a

acestuia (4 cazuri); nu au asigurat lucrări de apărare a drumului contra înzăpezirii (5 cazuri) etc.

De regulă, comunele care au realizat proiecte de modernizare/reabilitare a drumurilor

comunale cu finanțare prin PNDL, nu au implementat, în vederea protejării drumurilor în cauză, un

cadru reglementat de aplicare a dispozițiilor legale privind interzicerea circulației sau, prin excepție,

permiterea circulației autovehiculelor pe baza autorizației speciale de transport, în cazul depășirii

masei totale maxime admise, maselor maxime admise pe axe și/sau dimensiunilor maxime admise

în circulație.

Numai două unități administrativ-teritoriale – comunele Adășeni și Coșula – au reglementat

procedura eliberării de autorizații speciale de transport pe drumurile administrate de acestea.

Extindere/reabilitare/modernizare/dotare a unităților de învățământ preuniversitar de stat în

vederea obținerii autorizațiilor de funcționare

Deși a fost admisă recepția la terminarea lucrărilor pentru 7 obiective de investiții privind

reabilitarea/modernizarea/dotarea unităților de învățământ, în majoritatea cazurilor nu au fost

obținute autorizații de funcționare a acestora. Doar trei unități administrativ-teritoriale, respectiv

comunele Avrămeni, Lunca (cuprinse în audit) și Prăjeni au obținut autorizații sanitare de

funcționare pentru unitățile de învățământ modernizate în baza proiectelor cu finanțare prin PNDL.

Nu se realizează, periodic, controlul calității apei potabile distribuite în unitățile de

învățământ din sursele proprii de captare a apei (puțuri de mică adâncime) modernizate/reabilitate

cu finanțare prin PNDL din comunele Tudora (cuprinsă în audit) și Cristinești, Gorbănești,

Todireni.

Recomandările formulate vizează:

asigurarea de către autoritățile administrației publice locale a cadrului organizatoric pentru

realizarea serviciului public de alimentare cu apă și canalizare a localităților realizate cu

finanțare prin PNDL, în gestiune delegată sau în gestiune proprie, potrivit legii;

îndeplinirea condițiilor pentru obținerea autorizațiilor sanitare de funcționare a sistemelor de

alimentare cu apă a localităților;

stimularea creșterii numărului de branșamente la sistemele de alimentare cu apă a

localităților;



37 37

prevederea în programe anuale și realizarea lucrărilor de întreținere a drumurilor comunale

reabilitate cu finanțare prin PNDL, pentru a asigura menținerea calității acestora pe toată

durata normală de funcționare;

în vederea protejării drumurilor comunale reabilitate, stabilirea și implementarea unui cadru

reglementat de aplicare a dispozițiilor legale privind interzicerea circulației sau, prin excepție,

permiterea circulației autovehiculelor, în mod controlat, pe baza autorizației speciale de

transport, în cazul depășirii masei totale maxime admise, maselor maxime admise pe axe

și/sau dimensiunilor maxime admise în circulație;

îndeplinirea condițiilor pentru obținerea autorizațiilor de funcționare pentru unitățile de

învățământ reabilitate cu finanțare prin PNDL;

stabilirea și implementare unui cadru organizat pentru verificarea calității apei potabile

distribuite și respectarea standardelor de calitate prevăzute de Legea privind calitatea apei

potabile, în unitățile de învățământ reabilitate cu finanțare prin PNDL.

IV. Scurte considerații privind poziția exprimată de conducerile entităților

publice verificate în legătură cu abaterile de la legalitate și regularitate

constatate în urma misiunilor de audit

Activitatea de audit/control se exercită în temeiul Legii privind organizarea și funcționarea

Curții de Conturi, în baza Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice

Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități și cu respectarea

principiilor și valorilor etice prevăzute de Codul de conduită etică și profesională, care obligă auditorii

publici externi să acorde atenția cuvenită pentru realizarea atribuțiilor de serviciu și să adopte

conduita profesională adecvată, astfel încât:

să acorde importanța și timpul necesar discuțiilor cu cei desemnați de entitatea auditată

pentru a fundamenta constatările pe baza tuturor argumentelor și dovezilor prezentate de

aceștia;

să acorde entității verificate o perioadă rezonabilă de timp pentru a furniza informațiile și

documentele solicitate, cu excepția situațiilor în care acestea trebuie puse imediat la

dispoziție;

să solicite entității verificate să clarifice aspectele pentru care consideră că sunt necesare

informații suplimentare.

În toate situațiile în care s-a constatat existența unor abateri de la legalitate și regularitate,

care au determinat producerea unor prejudicii ori a unor nereguli în activitatea financiar-contabilă și

fiscală, starea de fapt constatată a fost comunicată operativ conducerii entității auditate, cu

solicitarea de a lua operativ măsuri pentru înlăturarea acestora.

Constatările, concluziile și recomandările consemnate la finalul acțiunii în rapoartele de audit/control

și în actele constatatoare anexă la acestea au fost prezentate și comunicate conducerii entității

auditate atât pe parcursul auditului cu ocazia întâlnirilor de lucru și de informare, cât și cu ocazia

ședinței de conciliere la care a participat, de regulă, și conducerea Camerei de Conturi.

Conducerile entităților publice auditate și-au prezentat punctele de vedere cu ocazia

întâlnirilor de lucru și ședințelor de conciliere, au analizat situațiile și neconformitățile identificate, au

dovedit înțelegerea stărilor de fapt constatate de echipele de auditori publici externi și au apreciat

impactul pozitiv al auditului public extern asupra activității desfășurate de entitățile pe care le conduc.



38 38

Pe parcursul misiunilor de audit desfășurate de auditorii publici externi, ordonatorii principali

de credite au dispus măsuri pentru: (i) clarificarea aspectelor/situației constatate; (ii) efectuarea

inventarierii întregului patrimoniu al entității sau numai a unei părți din patrimoniu, stabilirea și

valorificarea operativă a rezultatelor inventarierii în scopul verificării integrității bunurilor aflate în

proprietatea unității administrativ-teritoriale pentru care există incertitudini privind existența acestora;

(iii) efectuarea unor verificări privind identificarea de bunuri impozabile nedeclarate de contribuabili,

efectuarea de inspecții fiscale, precum și stabilirea creanțelor fiscale cuvenite unității administrativ-

teritoriale; (iv) înlăturarea operativă a unor abateri/deficiențe rezultate în activitatea financiar-

contabilă; (v) stabilirea întinderii și recuperarea operativă a unor prejudicii.

Prin măsurile operative dispuse de conducerile unităților administrativ-teritoriale auditate, în

timpul și urmare misiunilor de audit exercitate s-au recuperat prejudicii în sumă de 212 mii lei din

valoarea totală a prejudiciilor constatate și s-au realizat încasări în sumă de 41 mii lei din valoarea

totală a veniturilor bugetare suplimentare identificate.

În două cazuri punctele de vedere ale echipelor de audit public extern și ale conducerilor

entităților auditate nu au fost armonizate în etapa de conciliere premergătoare finalizării raportului

de audit financiar, iar conducerile respectivelor entități auditate au formulat obiecțiuni asupra unor

constatări consemnate în procesele verbale de constatare.

Toate argumentele prezentate prin obiecțiunile formulate de conducerile entităților auditate au fost

avute în vedere la emiterea deciziilor de valorificare a rapoartelor de audit financiar.

În două cazuri conducerile entităților auditate au formulat contestații împotriva unor măsuri

dispuse prin decizie, în vederea stabilirii întinderii și recuperării prejudiciilor ori pentru înlăturarea

neregulilor constatate în activitatea financiar contabilă, conform prevederilor Regulamentului privind

organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor

rezultate din aceste activități.

Constatările din rapoartele de audit financiar și aspectele prezentate sintetic în prezentul

raport reflectă o tendință generală de îmbunătățire a managementului la nivelul unor unități

administrativ-teritoriale, probată prin creșterea semnificativă a numărului de opinii cu/fără rezerve și

prin scăderea ponderii opiniilor contrare acordate cu privire la situațiile financiare auditate.

În același timp din rapoartele de audit rezultă și situații în care, la unele unități administrativ-

teritoriale, s-au constatat abateri de la legalitate și regularitate similare cu cele constatate în anii

anteriori sau care se mențin de o lungă perioadă de timp. Această stare de fapt denotă că măsurile

luate de conducerile respectivelor entități publice nu sunt eficace, vizează doar înlăturarea efectelor,

a consecințelor abaterilor de la legalitate și regularitate constatate de echipele de auditori publici

externi, nu și înlăturarea cauzelor reale care au generat ori a favorizat producerea abaterilor

respective.



39 39

V. Măsurile luate de Camera de Conturi pentru înlăturarea deficiențelor

constatate

În toate cazurile în care, urmare verificărilor efectuate, au fost constatate abateri de la

legalitate și regularitate, nereguli în activitatea financiar-contabilă și fiscală controlată ori deficiențe

în organizarea, implementarea și funcționarea controlului intern/managerial s-a procedat astfel:

în rapoartele de audit financiar au fost inserate recomandări cu privire la măsurile ce trebuie

luate pentru înlăturarea deficiențelor constatate și pentru creșterea capacității sistemului de

control intern/managerial implementat de conducerea entității auditate, de a preveni/a detecta/

a corecta abaterile/erorile/deficiențele de tipul celor constatate;

prin decizii emise în temeiul Legii privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi și în

baza Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de

Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități au fost dispuse măsuri

concrete care vizează:

înlăturarea neregulilor în activitatea financiar-contabilă și/sau fiscală controlată;

stabilirea întinderii prejudiciilor și dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestora.

au fost constatate contravențiile săvârșite și au fost aplicate sancțiunile contravenționale cu în

17 cazuri, ținând seama de numărul și consecințele faptelor constatate, circumstanțele

săvârșirii acestora, atitudinea persoanei cu atribuții în domeniu față de faptele de încălcare a

legii săvârșite, impactul sancțiunii aplicate asupra acesteia.

au fost sau sunt încă urmărite măsurile dispuse pentru înlăturarea neregulilor din activitatea

financiar-contabilă și fiscală controlată ori pentru stabilirea întinderii și recuperarea

prejudiciilor, până la constatarea de către echipa de audit a implementării integrale a acestora

și a impactului realizat asupra entității publice auditate.

În urma verificării modului de ducere la îndeplinire de către conducerile entităților publice locale

a măsurilor dispuse de Curtea de Conturi prin deciziile emise în anii anteriori au fost încheiate

60 rapoarte de follow-up prin care se confirmă îndeplinirea integrală a unui număr de 189

măsuri și se constată:

recuperarea prejudiciilor stabilite de conducerile entităților publice auditate în sumă de

6.714 mii lei;

stabilirea drepturilor de creanță și/după caz, încasarea veniturilor bugetare în sumă de

3.238 mii lei;

înlăturarea neregulilor în sumă de 30.128 mii lei din activitatea financiar-contabilă a

entităților auditate.

De asemenea, în urma verificării efectuate de auditori s-a constatat implementarea integrală

de către conducerea Comunei Mihălășeni a unui număr de 7 măsuri din cele prevăzute în

decizia emisă în baza raportului de audit financiar asupra contului de execuție bugetară pe

anul 2017.

Semnalăm totodată că un număr însemnat de măsuri prevăzute în deciziile emise în baza

rapoartelor de audit financiar încheiate la unitățile administrativ-teritoriale nu sunt încă implementate.

Această stare de fapt trebuie să rămână în atenția autorităților administrației publice locale, în special

a ordonatorilor de credite, care au obligații și răspunderi prevăzute expres în lege, pentru a găsi

soluțiile adecvate care să asigure:



40 40

recuperarea prejudiciilor cauzate unităților administrativ-teritoriale, în limita termenului de

prescripție și în condițiile prevăzute de lege, dar și

înlăturarea neregulilor financiar-contabile constatate în activitatea instituției publice și

implementarea unor măsuri adecvate care să asigure prevenirea apariției acestora sau

detectarea și corectarea operativă a acestora în viitor.

VI. Concluzii și recomandări

Activitatea specifică de audit financiar exercitată la nivelul unităților administrativ-teritoriale

constă în verificarea conturilor de execuție a bugetelor locale pentru anul 2017 care:

sunt prezentate de 32 unități administrativ-teritoriale și de alte 55 instituții publice din

subordinea/sub autoritatea/în coordonarea acestora ce au beneficiat de transferuri de

fonduri, reprezentând peste 41% din numărul ordonatorilor de credite existenți la nivel local;

cuprind 69,7% din volumul total al plăților efectuate prin bugetele unităților administrativ-

teritoriale din județ în anul 2017.

Activitatea astfel desfășurată constituie o bază temeinică pentru formularea unor concluzii și

recomandări de ansamblu, cu privire la finanțele publice locale la nivelul județului:

Constatările și concluziile din rapoartele de audit, opiniile de audit formulate și certificatele de

conformitate emise, volumul mai redus de abateri de la legalitate și regularitate constatate față

de anii precedenți reflectă o tendință de îmbunătățire a modului de gestionare a finanțelor

publice locale și a patrimoniului unităților administrativ-teritoriale.

Se menține încă un nivel ridicat al abaterilor de la legalitate și regularitate cauzatoare de

prejudicii, adecvat gradului de îndeplinire de către persoanele care gestionează fonduri publice

sau patrimoniul public, a obligației de realiza o bună gestiune financiară prin asigurarea

legalității, regularității, economicității, eficacității și eficientei în utilizarea fondurilor publice și în

administrarea patrimoniului public.

Se menține încă un grad scăzut de colectare la bugetele unităților administrativ-teritoriale a

veniturilor proprii din impozite, taxe și alte venituri administrate, potrivit legii, de autoritățile

administrației publice locale, prin compartimentele proprii ale acestora, care constituie organele

fiscale locale.

Se menține încă un nivel ridicat al abaterilor de la legalitate și regularitate, al erorilor și

neregulilor în activitatea financiar-contabilă, în special la nivelul comunelor, cu impact asupra

situațiilor financiare ale entităților auditate care determină neconformitatea acestora în raport cu

cadrul de raportare financiară aplicabil.

Unele abateri, nereguli, deficiențe constatate se repetă, sunt similare cu cele constatate în anii

anteriori, deși sunt aduse la cunoștința publică fie prin rapoartele de audit financiar, care sunt

prezentate autorităților deliberative de către ordonatorii principali de credite, fie prin rapoartele

anuale privind finanțele publice locale. Repetabilitatea abaterilor constatate arată (i)

ineficacitatea măsurilor dispuse de conducerile unor unități administrativ-teritoriale pentru

înlăturarea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate prin rapoartele de audit financiar,

(ii) ineficacitatea și ineficiența sistemului de control intern/managerial conceput și implementat

de conducerile unor unități administrativ-teritoriale de a preveni, a detecta și a corecta în mod

operativ abaterile de la legalitate și regularitate cauzatoare de prejudicii și/sau cu impact asupra

situațiilor financiare, (iii) nesoluționarea problemelor de personal determinate de insuficiența



41 41

numerică și de inexistența sau ineficiența activităților de formare profesională a salariaților

angajați, cel puțin în domeniile financiar-contabil, fiscal, achiziții publice la nivelul comunelor.

Pe fondul abaterilor de la legalitate și regularitate constatate, cu impact asupra modului de

formare, administrare și întrebuințare a resurselor financiare, de gestionare și administrare a

patrimoniului unităților administrativ-teritoriale, prin rapoartele de audit financiar au fost formulate și

comunicate autorităților administrației publice locale recomandări care vizează:

organizarea, implementarea formelor de exercitare a controlului intern/managerial, în mod

special a controlului financiar preventiv propriu și a auditului public intern, conform cerințelor

legale, dezvoltarea și perfecționarea acestora pentru creșterea capacității de a preveni, a

detecta și a corecta abateri de la legalitate și regularitate, erori, deficiențe;

stabilirea de responsabilități concrete și indicatori de performanță, asigurarea condițiilor de

formare profesională, după caz, majorarea numărului posturilor pentru personalul care exercită

atribuții fiscale, mai ales la nivelul comunelor și orașelor, astfel încât să crească performanța și

capacitatea organelor fiscale locale de a colecta veniturile administrate la bugetul local;

întărirea disciplinei bugetare privind execuția cheltuielilor publice prin: fundamentarea,

dimensionarea și repartizarea cheltuielilor bugetelor locale pe programe, proiecte, obiective;

utilizarea standardelor de cost; separarea atribuțiilor privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea

și plata ori efectuarea cheltuielilor bugetare; întărirea răspunderii personalului compartimentelor

de specialitate implicat în avizarea documentelor justificative care certifică exactitatea sumelor

de plată, recepția bunurilor, executarea lucrărilor și serviciilor și altele asemenea, conform

angajamentelor legale încheiate;

creșterea operativității în dispunerea de către ordonatorii de credite a măsurilor necesare pentru

implementarea măsurilor dispuse de Curtea de Conturi, îndeosebi a măsurilor referitoare la

stabilirea întinderii și dispunerea recuperării prejudiciilor; orientarea acestora, cu precădere,

către măsuri care să asigure înlăturarea cauzelor generatoare de abateri; urmărirea îndeplinirii

obligației de comunicare către Curtea de Conturi a măsurilor luate și a rezultatelor obținute în

îndeplinirea măsurilor dispuse de aceasta.

Avem convingerea că prin verificările exercitate cu consecvență și profesionalism, prin

rapoartele de audit public extern încheiate și comunicate autorităților administrației publice locale,

prin recomandările formulate, prin măsurile dispuse și, mai ales, prin implementarea acestora la

termen, contribuim împreună - Curtea de Conturi prin structura sa teritorială și autoritățile

administrației publice locale – la îmbunătățirea managementului financiar și creșterea performanțelor

în utilizarea fondurilor publice și a patrimoniului public și privat la nivelul unităților administrativ-

teritoriale.

Documents

RAPORT - curteadeconturi.ro · unitățile administrativ-teritoriale din județ, în calitate de persoane juridice de drept public (79); serviciile sau institu ț iile publice organizate