Upload
vantram
View
215
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
REPUBLIKA E KOSOVËS / REPUBLIKA KOSOVA / REPUBLIC OF KOSOVO
ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE / NATIONAL AUDIT OFFICE
RAPORTI VJETOR I PERFORMANCËS
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
ANNUAL PERFORMANCE REPORT
2016
Prishtinë, Prill 2017
REPUBLIKA KOSOVA
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
2016
Priština, April 2017
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
2
Tabela sadržaja
REČNIK POJMOVA .................................................................................................................................... 3
OBRAĆANJE GENERALNOG REVIZORA ............................................................................................. 4
Misija i Vizija NKR-je ................................................................................................................................... 6
Izvršni rezime ............................................................................................................................................... 7
1 Generalni Revizor i Nacionalna Kancelarija Revizije ......................................................................... 9
2 Performansa Nacionalne Kancelarije Revizije ................................................................................... 11
2.1 Nezavisnost i pravni okvir ........................................................................................................................... 11
2.2 Unutrašnje upravljanje i etika ...................................................................................................................... 12
2.2.1 Strateško planiranje ................................................................................................................................ 12
2.2.2 Sredina organizacione kontrole ............................................................................................................ 12
2.3 Pokrivanje revizije i izveštavanje ................................................................................................................. 14
2.3.1 Delokrug Nacionalne Kancelarije Revizije .......................................................................................... 14
2.3.2 Broj i vrsta izveštaja o reviziji ................................................................................................................ 15
2.3.3 Standardi revizije regularnosti i kontrola kvaliteta ........................................................................... 16
2.3.4 Uticaj revizije u upravljanju javnim finansijama ................................................................................ 18
2.3.5 Revizija performanse .............................................................................................................................. 20
2.4 Finansijsko upravljanje, Imovine i Prateće službe ..................................................................................... 21
2.4.1 Finansijski izvori ..................................................................................................................................... 21
2.4.2 Imovina .................................................................................................................................................... 26
2.5 Ljudski resursi i obuke .................................................................................................................................. 26
2.5.1 Profesionalna obuka osoblja .................................................................................................................. 29
2.6 Komunikacija i Saradnja sa Interesnim Stranama ..................................................................................... 31
3 Fokus aktivnosti NKR-a tokom 2017 godine ..................................................................................... 33
4 Odgovornost KGR-a ............................................................................................................................. 36
Dodatak 1: Organizaciona Struktura 2016/2017 ................................................................................... 37
Dodatak 2: Broj i vrste revizija.................................................................................................................. 38
Dodatak 3: Godišnji Finansijski Izveštaji za 2016 godinu i adresiranje preporuka za ........................
2015 godinu ............................................................................................................................................ 40
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
3
REČNIK POJMOVA
GR Generalni Revizor
EU Evropska Unija
BK Budžet Kosova
EUROSAI Evropska Organizacija Vrhovnih Institucija Revizije
INTOSAI Međunarodna Organizacija Vrhovnih Institucija Revizije
VIR Vrhovna Institucija Revizije
KNJF Komisija za Nadzor Javnih Finansija
BO Budžetske Organizacije
GFI Godišnji Finansijski Izveštaji
GIP Godišnji Izveštaj Performanse
GIR Godišnji Izveštaj Revizije
GFI/BK Godišnji Finansijski Izveštaj Budžeta Kosova
MSR Međunarodni Standardi Revizije
MSVIR Međunarodni Standardi Vrhovnih Institucija Revizije
IT Informativna Tehnologija
NKR Nacionalna Kancelarija Revizije
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
4
OBRAĆANJE GENERALNOG REVIZORA
Imam posebno zadovoljstvo da pred
Skupštinom Republike Kosova predstavim
Godišnji Izveštaj Performanse Nacionalne
Kancelarije Revizije (NKR) za 2016-god.
Predstavljanje ovogodišnjeg Izveštaja se poklapa
sa prvom godišnjicom moga rada kao
Generalnog Revizora.
Izveštaj performanse aktivnosti NKR-je za 2016-
god, je sada po prvi put pripremljen na osnovu
strukture Okvira za Merenje Performanse koji se
obično koristi od strane Vrhovnih Institucija
Revizije u merenju izveštavanja njihovih
rezultata pred Skupštinom i Građanima.
2016 godina je bila godina opštih promena i u
Nacionalnoj Kancelariji Revizije. Uporedo da promenama u visokom menadžmentu institucije,
izvršene su i promene na osnovnom zakonodavstvu koje reguliše delovanje NKR-je.
Moj mandat kao Generalni Revizor, započeo sam 31 marta 2016 godine, tokom najintenzivnije faze
revizorske sezone 2015/2016. Stoga, moj prvi prioritet je bio obavljanje svih revizija regularnosti
u zakonski predviđenom roku i sa odgovarajućim kvalitetom. Uporedo sa time, bilo je neizbežno
da se počne sa procesom upravljanja organizacionim promenama, pošte se nakon dugog
delovanja bez rukovodioca, institucija suočavala sa važnim promenama kako unutra tako i u
okruženju.
Pružajući ovaj jednogodišnji sažetak rada Nacionalne Kancelarije Revizije i moga rada kao
Generalnog Revizora, imam zadovoljstvo da vas obavestim da smo uspeli da ispunimo naš
zakonski mandat sa potpunim uspehom. Tokom perioda izveštavanja smo uspeli da u
predviđenom roku i sa odgovarajućim kvalitetom završimo sve izveštaje revizije regularnosti koje
su bile planirane godišnjim planom revizije za sezonu 2015/2016. Objavili smo 91 Izveštaj revizije
regularnosti, pet izveštaja revizije performanse i dva izveštaja projekata koji su finansirani od
strane donatora.
Budući da je naša vizija stalno povećanje kvaliteta našeg rada na osnovu međunarodnih standarda
revizije, Verujem da je Nacionalna Kancelarija Revizije preko revizorskih izveštaja i direktnih
saveta pružila praktičnu podršku javnim autoritetima u vezi sa akcijama koje se trebaju preduzeti
za poboljšanje upravljanja i za izgradnju efikasnog sistema za zdravo finansijsko upravljanje.
Stopa sprovođenja preporuka ipak nije zadovoljavajuća. Od oko 1,200 preporuka koliko ih je bilo
dato u izveštajima za 2015-god, u potpunosti je sprovedeno samo 30% njih. Nezavisne institucije
su prikazale bolju performansu, a sprovođenje preporuka od strane opština ostaje na niskom
nivou. U cilju povećanja stope sprovođenja preporuka, Godišnjim Izveštajem Revizije za 2015-god,
preporučio sam Skupštini da zatraži od Vlade da pripremi akcioni plan za sprovođenje preporuka
kao i da u vezi sa postignutim napretkom izveštava kod Komisije za Nadzor Javnih Finansija.
Broj revizija za revizorsku sezonu 2016/2017 je u poređenju sa prethodnom godinom povećan.
Planirane su i u toku 96 revizija regularnosti revizije regularnosti, uključujući još četiri revizije
finansijskih izveštaja javnih preduzeća. Takođe, završeno je ili su u procesu revizije još 17 revizija
performanse različitih polja: prosveta, zdravstvo, životna sredina, ekonomski razvoj, i sistemi
Informativne tehnologije.
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
5
Kako bi se novi Zakon o NKR-je sproveo u praksi, mi smo izradili podzakonske akte koji se već
primenjuju i kovi daju dobre rezultate, izradili smo novi Kodeks etike i ponašanja kao i ostale
administrativne akte koji su potrebni za naš rad.
U cilju što efikasnijeg korišćenja ljudskih resursa i ispunjavanja strateških ciljeva organizacije,
tokom 2016-god, izvršeno je i reorganizovanje organizacione strukture. Novom organizacionom
strukturom povećane su funkcije za Upravljanje kvalitetom u reviziji koja je odgovorna za pregled
i kontrolu kvaliteta u svim koracima revizorskog procesa kao Revizije Javnih Preduzeća. Osim
ispunjavanja zakonskih zahteva, ovo reorganizovanje je takođe uticalo na tome da se poveća
pokrivenost u reviziji, da se poveća sigurnost kao i da se umanje operativni troškovi.
Posebna pažnja je pružena ulaganjima na stručno usavršavanje ljudskih resursa. Osim stalnih
stručnih obuka, značajan broj osoblja je pratio i obuke u inostranstvo, koje su organizovane od
strane partnerskih institucija, regionalnih i međunarodnih organizacija vrhovnih institucija
revizije.
NKR-je je tokom perioda izveštavanja intenzifikovala saradnju sa interesnim stranama u zemlji.
Ojačana je saradnja sa pravosudnim institucijama i znatno je povećana komunikacija sa
organizacijama civilnog društva, sa ciljem da ovo bude redovna i stalna komunikacija preko
konsultativnog Foruma. Učestvovali smo takođe i na aktivnostima u okviru Mreže VIR-je,
Kontaktnog Komiteta (VIR-je zemalja EU-je i članovi Vrhovnog Suda Revizora), na Kongresu
Međunarodne Organizacije Vrhovnih Institucija Revizije (INTOSAI) kao i na Evropskoj
(EUROSAI).
Naš fokus će u narednim aktivnostima biti orijentisan ka povećanju kvaliteta i broja revizija
regularnosti i performanse; finalizaciji sekundarnog zakonodavstva; u stalnom povećanju i jačanju
unutrašnjih kapaciteta; u produbljivanju saradnje sa Skupštinom, civilnim društvom i u
intenzifikaciji saradnje sa ostalim VIR-je i u pripremi za proces članstva u regionalnim i
međunarodnim organizacijama VIR-je.
Ovom prilikom želim da se zahvalim partnerskim organizacijama: Nacionalnim Kancelarijama
Revizije Švedske i Velike Britanije, Visokoj Državnoj Kontroli Republike Albanije kao i donatorima
BE, USAID, GIZ, DEMOS za njihovu stalnu podršku za podizanje naših kapaciteta i integrisanja
na aktivnostima međunarodnih organizacija i vrhovnih institucija revizije.
Dozvolite mi da takođe izrazim poštovanje za osoblje NKR-je i za revidirane entitete koji su radili
zajedno za ispunjavanje revizorskih ciljeva u interesu poboljšanja upravljanja u javnim
institucijama na Kosovu.
Priština, 30 april 2017
Besnik Osmani
Generalni Revizor
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
6
Misija i Vizija NKR-je
Nacionalna Kancelarija Revizije (NKR-je) je nezavisna institucija u službi dobrog upravljanja i
javnosti. NKR-je je posvećena za ispunjavanje njenog ustavnog i zakonskog mandata i sa jasnom
vizijom prema budućnosti.
Misija
Da doprinesemo zdravom finansijskom upravljanju javne uprave preko obavljanja kvalitetnih
revizija u skladu sa zakonodavnim okvirom i sa međunarodno priznatim standardima revizije na
javnom sektoru, kao i primenom dobrih evropskih praksi.
Vizija
Da kao vrhovna institucija revizije pomaže Kosovskim institucijama u racionalnom korišćenju
javnog novca, u poboljšanju dobrog upravljanja i opšteg blagostanja građana.
Delokrug NKR-je:
obavlja revizije da bi obezbedili da su vlada i entiteti na javnom sektoru odgovorne za
korišćenje i upravljanje javnim fondovima;
jača odgovornost, transparentnost i integritet preko nezavisnog obavljanja revizija
aktivnosti na javnom sektoru kao i preko izveštavanja njihovih nalaza;
omogućuje službenicima koji su zaduženi za upravljanje na javnom sektoru, da ispune
njihove obaveze preko odgovaranja na revizorske nalaze, preporuke i preko preduzimanja
odgovarajućih korektivnih mera;
izveštava o rezultatima revizije, dajući tako mogućnost javnosti da vidi i da prati
odgovornost vlade i entiteta na javnom sektoru.
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
7
Izvršni rezime
Izveštaj performanse o aktivnostima Nacionalne Kancelarije Revizije za 2016 godinu se zasniva na
strukturi Okvira za merenje performanse Vrhovnih Institucija Revizije (VIR-je). Ovaj okvir se
koristi od strane VIR za merenje njihovih rezultata pred Skupštinom i građanima.
Prvo polje Okvira za merenje performanse VIR-je, je “Nezavisnost i Pravni Okvir”.
Novi zakon o “Generalnom Revizoru i Nacionalnoj Kancelariji Revizije” koji je osvojen 2016
godine, ojačao je funkcionalnu, finansijsku i operativnu nezavisnost kao preduslov za
ispunjavanje ustavnog i zakonskog mandata Generalnog Revizora i NKR-je.
Kako bi se novi Zakon o NKR-je sproveo u praksi, mi smo izradili podzakonske akte kao što su:
Pravilnik o radnom odnosu i Pravilnik o Unutrašnjem organizovanju i sistematizaciji radni mesta
u NKR-je.
Pokazatelji merenja za polje “Dobro upravljanje i Etika”, pokazuju da je za ispunjavanje vizije
NKR-je izrađen “Korporativni Akcioni Plan 2015-2020”, koji određuje stratešku orijentaciju
institucije sa ciljem postizanja institucionalne održivosti, da se dalje očuva i poveća kvalitet
korporativnog upravljanja i revizije te da se na ovaj način doprinese poboljšanju dobrog
upravljanja u zemlji. Ovaj strateški dokument će se pregledati i prilagoditi se sa novim
zakonodavstvom uzimajući u obzir i razvojne trendove spoljne revizije
NKR-je je izvršila prilagođavanje organizacione strukture zarad što efikasnijeg korišćenja svih
njenih resursa za ispunjavanje strateških ciljeva organizacije.
Na osnovu principa Etičkog Kodeksa Međunarodne Organizacije Vrhovnih Institucija Revizije
(INTOSAI) i novog Zakona je izrađen i novi Kodeks Etike i Ponašanja koji ponovo reafirmiše i
prikazuje vrednosti i odražava osnovne principe na kojim se zasniva delovanje NKR-je.
NKR-je deluje na temeljima transparentnosti i odgovornosti. Kako bi bila model organizacija,
stvorila je efektivnu unutrašnji komunikaciju kako na vertikalnom tako i na horizontalnom
pravcu.
Indikatori za merenje u polju “Pokrivanje revizija i izveštavanje” se rezultati revizije regularnosti
performanse kao i njihov uticaj koji pridodaju vrednost finansijskom upravljanju javnih institucija.
Prvu polovinu 2016 godine karakteriše intenzivan rad na završetku revizija regularnosti za 2015
godinu. Objavili smo 91 izveštaj o reviziji performanse, pet izveštaja o reviziji performanse kao i
dva izveštaja o reviziji donatorskih fondova koji su detaljnije prikazani ispod u ovom izveštaju.
Jedan od glavnih pokazatelja merenja revizorske performanse je stopa sprovođenja preporuka. U
cilju povećanja stope sprovođenja preporuka, Generalni Revizor je u Godišnjem Izveštaju Revizije
za 2015 godinu preporučio Skupštini da zatraži od Vlade da pripremi akcioni plan za sprovođenje
preporuka kao i da u vezi sa postignutim napretkom izveštava kod Komisije za Nadzor Javnih
Finansija.
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
8
Na osnovu funkcionalne nezavisnosti, NKR-je početkom svake sezone revizije priprema
revizorski plan su skladu sa samo utvrđenim programom. Broj revizija za sezonu 2016/2017 je u
porastu u poređenju sa prethodnog godinom. Planirano je 96 revizije regularnosti, gde se u ovom
broju uključuju još četiri revizije finansijskih izveštaja javnih preduzeća.
Pošto, revizija performanse promoviše odgovornost pomažući osobama koji su zaduženi za
upravljanje i sa nadzorne zadatke da poboljšaju njihovu performansu, NKR-je se suočava sa
jednim izazovom da usredsredi rad kod revizija performanse. Za revizorsku sezonu 2016/2017, je
planirano 17 revizija performanse različitih polja: prosveta, zdravstvo, životna sredina, ekonomski
razvoj, i sistemi Informativne tehnologije.
Prema pokazatelju za merenja “Finansijsko upravljanje, Imovina i Službe za Podršku”, NKR-je
vodi svoje aktivnosti na ekonomičan, efikasan i efektivan način u skladu sa zakonima i
pravilnicima koji su na snazi. Finansijski izveštaji se objavljuju i oni su predmet nezavisne spoljne
revizije. NKR objavljuje i budžet u vezi sa našim finansijskim izvorima i izveštava o načinu
korišćenja ovih izvora.
“Ljudski resursi i obuke” – NKR-je je nastavila ulaganje na stručnom razvoju ljudskih resursa.
Stalno stručno usavršavanje unutra i van zemlje je viđeno kao jedan način za doprinošenje boljem
kvalitetu i efektivnijem pristupu za podizanje kapaciteta.
“Komuniciranje i saradnja sa interesnim stranama”, je jedan od strateških ciljeva NKR-je. Ova
saradnja sa interesnim stranama se vrši preko mreže VIR, Komiteta za kontakt, INTOSAI i
EUROSAI. Cilj NKR-je je članstvo sa punim pravima u ovim organizacijama i grupacijama.
Naš fokus u narednim aktivnostima će biti orijentisan ka podizanju kvaliteta i povećanju broja
revizija regularnosti i performanse; ka finalizacije sekundarnog zakonodavstva, ka podizanju i
stalnom jačanju unutrašnjih kapaciteta, u produbljivanju saradnje sa Skupštinom, civilnim
društvom, intenzifikovanju saradnje sa ostalim VIR-je i ka pripremama za proces članstva pri
regionalnim i međunarodnim organizaciji VIR.
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
9
1 Generalni Revizor i Nacionalna Kancelarija Revizije
Uvod
Generalni Revizor je nezavisna ustavna institucija koja direktno izveštava Skupštini. Nacionalna
Kancelarija Revizije pomaže Generalnom Revizoru, čiji su mandat i obaveze utvrđene Ustavom i
Zakonom br. 05/L-055, “O Generalnom Revizoru i Nacionalnoj Kancelariji Revizije Republike
Kosova”.
Očuvanje objektivnosti i nezavisnosti NKR-je od organizacija koje revidira je od presudnog
značaja. Objektivnost i nezavisnost se trebaju obezbediti pravilnim izvršenjem širokog, održivog i
zakonitog mandata; usklađenošću sa međunarodno priznatim profesionalnim standardima
revizije na javnom sektoru kao i unutrašnjim Kodeksom profesionalnog ponašanja.
Aktivnost Nacionalne Kancelarije Revizije
NKR-ja obavlja godišnje Revizije Regularnosti Budžeta Kosova i svih Budžetskih Organizacija
uključujući Skupštinu, Kancelariju Predsednika, Ured Premijera, ministarstva i izvršne agencije,
opštine, nezavisne organe i druge entitete.
NKR-je takođe obavlja revizije regularnosti u Javnim preduzećima.
NKR-je obavlja revizije performanse projekata koji su finansirani sa donatorskih fondova i
međunarodnih finansijskih institucija, kao i revizije sistema IT. Ove revizije se obavljaju kako bi se
procenilo da li se vladini programi pravilno, ekonomično i efikasno upravljaju, i da li su
postavljene mere za merenje i izveštavanje njihove efikasnosti.
U vezi sa revizijama, NKR-je izveštava kod Skupštine, odnosno Komisije za Nadzor Javnih
Finansija (KNJF). Pojedinačni revizorski izveštaji se šalju revidiranim entitetima i objavljuju se na
internet stranici NKR-je. Revizorski izveštaji sadrže preporuke sa ciljem podsticanja izmena i
primene najboljih praksi. Ovim želimo pružiti Skupštini, Vladi i poreskim platišama
profesionalnu i integrisanu uslugu revizije zasnovanu na činjenicama.
U cilju pružanja pomoći pri primeni, razvoju i održivosti Upravljanja javnim finansijama, mi ćemo
osigurati poreske obveznike i međunarodne donatore da se javni fondovi koriste ekonomično,
efektivno i efikasno. Izvršićemo to obezbeđujući da se javni fondovi izveštavaju, administriraju i
koriste na mudar i ispravan način.
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
10
Proces odgovornosti
Godišnji finansijski izveštaji (GFI) se pripremaju u skladu sa zakonom o Upravljanju Javnim
Finansijama i Odgovornostima. Oni treba da budu u skladu sa Međunarodnim Standardima
Računovodstva za Javni Sektor na Gotovinskoj Osnovi. Da bi nam omogućila da dokažemo našu
odgovornost i objektivnost, Skupština će svake godine imenovati jednu spoljnu nezavisnu i
međunarodno priznatu firmu da izvrši reviziju Godišnjih Finansijskih Izveštaja NKR-je.
Revizorski Izveštaj se objavljuje na internet stranici NKR-je.
Osim spoljnih revizija, i unutrašnje revizije obavljene od Jedinice za unutrašnju reviziju
osiguravaju Generalnog Revizora da NKR-je deluje u skladu sa zakonima, unutrašnjim
podzakonskim aktima i njenim politikama.
Ko će pregledati finansiranje NKR-je?
NKR-je svake godine priprema i predaje budžetske zahteve. Komisija za Nadzor Javnih Finansija
(KNJF) i Komisija za Budžet i Finansije (KBF) mogu zatražiti dodatna objašnjenja u vezi sa
budžetskim zahtevom NKR-je kao i da raspravljamo o planovima, prioritetima, ciljevima
performanse, godišnjem izveštavanju performanse kao i o našim praksama upravljanja.
Vlada uvrštava moj budžetski zahtev NKR-je na predloženi budžet Kosova i na jednom posebnom
dokumentu može priložiti i komentare. Budžet NKR-je se odobrava od strane Skupštine.
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
11
2 Performansa Nacionalne Kancelarije Revizije
Okvir za merenje performanse kao standardni dokument INTOSAI ima 25 pokazatelja za merenje
performanse VIR-je koji su sažeti u šest polja:
A) Nezavisnost i Pravni okvir;
B) Unutrašnje upravljanje i Etika;
C) Pokrivanje revizije i Izveštavanje;
D) Finansijsko upravljanje, Imovina i Prateće službe
E) Ljudski resursi i obuke
F) Komuniciranje i Saradnja sa interesnim stranama.
Izveštaj o performansi NKR-je za 2016 godinu je izvršen na osnovu ovog standardnog dokumenta
i odredio je 15 glavnih pokazatelja performanse gorepomenutih oblasti. Takvo merenje
performanse omogućuje identifikovanje snažnih i slabih tačaka revizorskog rada kao i upravljanja
organizacijom.
Merenje rada preko pokazatelja performanse u skladu sa Okvirom za merenje performanse, koji
sažimaju standarde MSVIR kao i dobre prakse koje su utvrđene od strane INTOSAI i daju jedan
pregled aktivnosti i rezultata polja VIR. Objektivna merenja performanse u obliku pokazatelja
merenja, omogućavaju poređenje aktivnosti jedne VIR sa ostalim srodnim Institucijama.
2.1 Nezavisnost i pravni okvir
Ovo polje pokriva Nezavisnost i Pravni okvir NKR-je. MSVIR 1 (Deklaracija iz Lime) i MSVIR 2
(Deklaracija iz Meksika i Nezavisnost VIR-je) je osnova dobre prakse u ovom polju. Pokazatelji za
merenje koje je NKR-je koristila za ovo polje su: nezavisnost i mandat NKR-je.
Nezavisnost Generalnog Revizora i Nacionalne Kancelarije Revizije
Ustav Republike Kosova određuje nadležnosti Generalnog Revizora koje su i osnova za
organizovanje, funkcionisanje i za njegov mandat u obavljanju revizija.
Stupanjem na snagu novog Zakona br. 05/L-055 “O Generalnom Revizoru i Nacionalnoj
Kancelariji Revizije” iz juna 2016 godine, konsolidovana je funkcionalna, finansijska i operativna
nezavisnost. Generalni Revizor i NKR-je imaju potpunu slobodu delovanja u izvršenju i obavljanju
njihovih funkcija i nadležnosti zarad sprovođenja njegovog mandata u skladu sa Ustavom,
Zakonom i sa Međunarodno priznatim standardima revizije na javnom sektoru. Prema
zakonodavstvu koje je na snazi, Generalni Revizor je nezavistan u organizovanju i upravljanju
NKR-je.
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
12
Jedan takav mandat e osnova za rad Generalnog Revizora i NKR-je, čiji je glavni princip
funkcionalna, finansijska i operativna nezavisnost. U vezi sa obavljanjem zadataka i nadležnosti
koji su utvrđeni Ustavom, zakonima i revizorskim standardima javnog sektora Generalni Revizor
odgovara samo Skupštini.
Napredak nakon usvajanja Zakona br. 05/L-055 “O Generalnom Revizoru i Nacionalnoj
Kancelariji Revizije Republike Kosova”.
Stupanjem na snagu novog Zakona, Generalni Revizor je u cilju ispunjavanja njegovih zakonskih
obaveza počeo sa izradom unutrašnjih pravilnika za utvrđivanje unutrašnjeg organizovanja i
upravljanja NKR-je. Tokom perioda izveštavanja, sastavljeni su i usvojeni: Pravilnik o Radnom
Odnosu i Pravilnik o Unutrašnjem Organizovanju i Sistematizaciji Radnih Mesta u NKR-je,
Administrativno Uputstvo o Sprovođenju Prava i Obaveza Nacionalne Kancelarije Revizije i
revidiranih entiteta, itd.
2.2 Unutrašnje upravljanje i etika
Ovo polje pokriva unutrašnje upravljanje i Etiku NKR-je. Pokazatelji za merenje koje je koristila
NKR-je su: Strateško planiranje, sredina organizacione kontrole, unutrašnja komunikacija i
planiranje revizija.
Cilj VIR-je treba da bude promovisanje transparentnosti i odgovornosti preko dobrog upravljanja
i etike zarad ispunjavanja njihovog mandata.
2.2.1 Strateško planiranje
Da bi jedna organizacija bila uspešna, potrebno je da se u okviru strateškog plana utvrde njeni
najvažniji ciljevi. Za ispunjavanje njenog cilja vizije, NKR-je izradila “Plan Korporativnog Razvoja
2015-2020”. Ovaj dokument sadrži tri stuba koji adresiraju institucionalnu održivost, doprinošenje
u jačanju dobrog upravljanja kao očuvanju i podizanju kvaliteta korporativnog upravljanja i
revizije.
2.2.2 Sredina organizacione kontrole
VIR treba da ima sistem unutrašnje kontrole koji pruža razumnu sigurnost da upravlja njenim
ekonomskim operacijama na efikasan i ekonomičan način, u skladu sa zakonima i pravilnicima
prema Standardu Upravljanja 9100 INTOSAI. Osim toga, VIR treba da ima kontrolu kvaliteta
koja obezbeđuje sigurnost celokupnog njenog rada (MSVIR 40).
U kontekstu toga su i preduzeti neki konkretni koraci:
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
13
Izmene organizacione strukture
Generalni Revizor je zarad ispunjavanja očekivanja od strane NKR-je, izvršio je prilagođavanje
organizacione strukture u pravcu ispunjavanja strateških ciljeva organizacije.
Za osnaživanje kvaliteta u reviziji u skladu sa standardom ISSAI 40 “Kontrola i Osiguranje
Kvaliteta”, novom organizacionom strukturom je osnovana i Divizija za Upravljanje Kvalitetom
kao posebna divizija. U isto vreme, u funkciji ispunjavanja ciljeva NKR-je osnovana su još dva
nova departman: Departman za reviziju javnih preduzeća i Departman za reviziju projekata. A
kao deo revizije performanse je uključena i revizija sistema IT.
Novi Pravilnik o unutrašnjem organizovanju i sistematizaciji radnih mesta, sadrži pravila za
organizovanje i funkcionisanje NKR-je.
Izrada novog Etičkog Kodeksa NKR-je
NKR-je na osnovu principa koje sadrži Kodeks Etike INTOSAI, izradila novi Kodeks Etike i
Ponašanja koji je usvojen od strane Generalnog Revizora u oktobru 2016 godine.
Novi Kodeks Etike i Ponašanja reafirmiše i prikazuje vrednosti i odražava osnovne principe na
kojim se zasniva naše delovanje. Ove vrednosti sa jedne strane sadrže stubove institucionalnog
poverenja, a sa druge strane su usko povezane za shvatanje NKR-je kao ustavne institucije u službi
odgovornosti, dobrog upravljanja i transparentnosti.
NKR-je, je u funkciji postizanja dovoljne sigurnosti stvorila politike i procedure, koje zahtevaju da
celo osoblje i ovlašćene osobe za obavljanje poslova za NKR-je, da se slažu sa najvažnijim etičkim
zahtevima preko potpisivanja kodeksa etike i izjave o profesionalnoj nezavisnosti.
Unutrašnja komunikacija
NKR-je je postavila efektivnu unutrašnju komunikaciju sa osobljem, pružajući mogućnost svakom
zaposlenom da se otvoreno izrazi kako na vertikalnom tako i na horizontalnom pravcu vezano za
pitanja koja se povezuju sa njihovim radom kao i o pitanjima unutar institucije. GR-or održava
redovne nedeljne sastanke sa visokim menadžmentom NKR-je kao i mesečne sastanke sa
direktorima departmana. Oni do dostavljaju nedelje izveštaje o aktivnostima njihovih
departmana. Štaviše, u okviru NKR-je funkcioniše i Intranet mreža koja olakšava komunikaciju
između departmana.
Planiranje revizije
Revizije su izvršene u skladu sa samo-utvrđenim programom. Na osnovu ovoga smo na početku
svake revizorske sezone pripremili Godišnji plan revizije. U pripremi ovog Plana, uzima se u obzir
ispunjavanje ustavnih i zakonskih obaveza za revizije regularnosti, što šira pokrivenost revizijama
performanse zasnovanih na važnosti i aktuelnosti određenih pitanja kao i adresiranje specifičnih
zahteva Skupštine i ostalih interesnih strana kao što su donatori, itd. Planiranje ovih revizije je
izvršeno imajući u vidu finansijske i ljudske resurse koji smo imali na raspolaganju.
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
14
2.3 Pokrivanje revizije i izveštavanje
Pokazatelji ovog polja se uglavnom povezuju sa delokrugom revizija prema njihovoj vrsti,
pokrivenosti revizija prema vrsti i broju, adresiranju preporuka od budžetskih organizacija,
izveštavanje rezultata revizija kao i uticaj revizija NKR-je u upravljanju javnim finansijama.
2.3.1 Delokrug Nacionalne Kancelarije Revizije
U skladu sa njenim delokrugom NKR-je obavlja dve vrste revizija:
Revizije regularnosti
o budžetskih organizacija (na osnovu računovodstva gotovog novca);
o javnih preduzeća (na osnovu akrualnog sistema);
Revizije performanse; uključujući revizije projekata koji su prema zahtevu finansirani od
donatora i od međunarodnih finansijskih institucija.
Revizije regularnosti: uključuju reviziju GFI i glavnih računa revidirane institucije, u cilju procene
da li su izveštaji verodostojni i da li računi predstavljaju rezultate izvršenja budžeta na pravilan
način; procenu da li se menadžment pridržavao primenjivih zakona i podzakonskih akata i da li
su fondovi iskorišćeni za planirane namene; kao i procenu funkcionisanja sistema finansijskog
upravljanja, funkcije unutrašnje revizije i funkcija unutrašnje kontrole. Ove revizije se obavljaju
svake godine i izveštavaju se u jednom određenom vremenskom roku. Revizije počinju u
Septembru, memorandumi revizije se dostavljaju u Decembru a izveštaji o individualnim BO-a se
objavljuju do kraja Juna meseca. Ciklus revizija se završava na kraju avgusta kada se Godišnji
Izveštaj Revizije (GIR) o Godišnjem Finansijskom Izveštaju Budžeta Kosova (GFI/BK-a) dostavlja
Skupštini Kosova.
NKR-je takođe obavlja i revizije regularnosti u Javnim Preduzećima (na osnovu akrualnog
sistema).
Revizija performanse: je nezavistan, objektivan verodostojan pregled, o tome da li se vladini
angažmani, sistemi, operacije, programi, aktivnosti ili organizacije deluju u skladu sa principima
ekonomičnosti (minimiziranje izvornih troškova), efikasnosti (što veća korist od izvora koji su na
raspolaganju) i efektivnosti (ispunjavanje postavljenih ciljeva i ciljanih rezultata). Ove revizije
obuhvataju razne tema u poljima prosvete, zdravstva, nabavke, infrastrukture, socijalno
ekonomskog stanja i informativne tehnologije. Ove revizije se ne povezuju sa nekim vremenskim
okvirom. Polja, ciljevi i vreme revizije i izveštavanja se utvrđuju sa slučaja na slučaj (ne nadovezuje
se sa nekim vremenskim rokom) na osnovu važnosti, rizika, na postojećim kapacitetima i na
drugim relevantnim kriterijumima.
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
15
Revizije projekata koji su finansirani od donatora i međunarodnih finansijskih institucija:
Ove revizije se obavljaju na osnovu sporazuma sa donatorima i/ili njihovim korisnicima. NKR-ja
za ove revizije primenjuje jednu tarifu, a fondovi koji se prikupljanu idu na Budžet Kosova.
Preko revizija i ostalih savetodavnih aktivnosti NKR-ja podržava odgovornost i transparentnost
revidiranih organizacija u korišćenju javnog novca, usklađenost sa zakonskim zahtevima, dobro
upravljanje, postizanju vrednosti za novac kao i u pružanju kvalitetnih usluga građanima. A
revizije donatorskih projekata otvaraju put za veću direktnu budžetsku podršku.
2.3.2 Broj i vrsta izveštaja o reviziji
NKR-je je do kraja 2016 godine, završili i objavila:
Godišnji Izveštaj Revizije Budžeta Kosova (za 2015 godinu);
90 izveštaja revizije regularnosti (za 2015 godinu);
5 izveštaja revizije performanse;
Za revizorsku sezonu 2016/17, planirano je i počela je realizacija:
Godišnji Izveštaj Revizije Budžeta Kosova (za 2016 godinu)
95 revizija regularnosti za 2016 godinu su u procesu (uključujući 4 javna preduzeća).
Izveštaji će se objaviti najkasnije do 30 juna 2017 godine;
17 revizije performanse su u toku. Izveštaji će se objaviti u 2017 godini; i
2 revizije projekata koji su finansirani od donatora (završene).
Preko revizije regularnosti uspeli da pokrijemo sve obavezne revizije BO izuzev Obaveštajne
Agencije Kosova.
Broj revizija performanse i regularnosti je u porastu, međutim mi očekujemo da u budućnosti
revidiramo više projekata finansiranih od donatora i od zajmova.
Tabela 1 prikazuje opšti portfolio revizije, uključujući i broj i vrste revizija koje su prikazane na
osnovi upoređivanja za poslednje dve godine. Za više detalja o završenim revizijama i onima koje
su u toku, referišite se Dodatku 2 ovog Izveštaja.
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
16
Tabela 1: Broj i vrste planiranih i izvršenih revizija tokom dve poslednje revizorske sezone
Vrste revizija Revizorska sezona
Revizorska sezona
2016/2017 2015/2016
Revizije regularnosti 96 91
-Budžet Kosova 1 1
-Centralne Institucije 24 24
-Nezavisne institucije 30 28
-Opštine 38 38
-Ugovorene -11 -62
- Javna Preduzeća (akrualni sistem) 4 0
Revizije performanse i projekata 19 7
-Revizije performanse 17 5
-Revizije projekata 2 2
Ukupno 115 98
Za razliku od prethodne godine gde su ugovorena 6 entiteta, u ovoj sezonu je u procesu revizija
svi BO-ja, osim Ministarstva Administracije Lokalne Samouprave (MALS). Čija će se revizija
izvršiti od jedne privatne revizorske firme.
2.3.3 Standardi revizije regularnosti i kontrola kvaliteta
U cilju ispunjavanja glavnog cilja za obavljanje revizija u skladu sa MSVIR INTOSAI, NKR-je je
preduzela nekoliko konkretnih koraka u kompletiranju potrebne regulativne infrastrukture i u
podizanju institucionalnih kapaciteta.
Ažuriranje priručnika o reviziji regularnosti
U okviru primene MSVIR, izvršeno je i ažuriranje priručnika o reviziji regularnosti prilagođavajući
se tako promenama koje su nastale u MSVIR. Glavni cilj ovog priručnika je da svakom revizoru
pruži referentnu tačku koja će im biti od pomoći tokom celog procesa revizije regularnosti. Ovo
nema za cilj da zameni primenu profesionalnog suda koji je preduslov za uspešno obavljanje
revizije.
Naša metodologija revizije koja je razvijena, olakšava i poboljšava kvalitet revizija i projektovana
je tako da ispuni primenljive međunarodne standarde. Za obezbeđivanje visokog kvaliteta rada
pri revizijama regularnosti, priručnik pruža okvir za planiranje, izvršenje, i izveštavanje o
revizijama naglašavajući važnost fokusa na riziku kako bi se obavile efektivne i efikasne revizije i
za zaštitu i podizanje reputacije NKR-je.
1 NKR –je za 2016 godinu, ugovorila jednu privatnu revizorsku firmu za pokrivanje jednog ministarstva. 2 Na nivou lokalne samouprave, ugovorene su privatne revizorske kompanije za porivanje revizija šest
opština.
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
17
Ciljevi ovog ažuriranja su posebno projektovani kako bi se postigao: razvoj jedne revizorske
metodologije koja se koristi od celog našeg osoblja NKR-je prilikom obavljanja revizija
regularnosti; promovisanje stalnog obavljana visoko kvalitetnih, efektivnih i efikasnih revizija;
obezbeđivanje usaglašenosti sa Međunarodnim standardima revizije (MSR); Osnaživanje pristupa
reviziji i sredstava kako bi se prilagodili sa svim revizorskim angažovanjima.
Kontrola kvaliteta
Prema osnovnom standardu MSVIR 40 “Kontrola Kvaliteta”, Vir treba da sastavi politike i
procedure za podsticanje unutrašnje kulture, koja priznaje i uvažava da je kvalitet ključan prihvata
da ceo njen rad.
Na osnovu ovog principa, kontrola kvaliteta je bi u ostao jedan od ključnih ciljeva NKR-je, koja u
isto vreme ima za cilj da identifikuje nedostatke, poboljšanja koja se trebaju preduzeti u budućnosti
u cilju stalnog poboljšanja u primeni revizorskih standarda.
Za revizorsku sezonu 2015/2016, smo obavili:
Praćenje kvaliteta kod 17 revizija regularnosti o GFI za 2015 godinu, u svim fazama revizije:
planiranje, izvršenje i izveštavanje; i
Praćenje kvaliteta kod za 12 pilot revizije, o GFI za 2015 godinu.
GR-or je u cilju primene ovog standarda u novoj organizacionoj strukturi osnovao jedan poseban
departman za kontrolu kvaliteta sa ciljem da se pregleda ceo proces revizije u svim njegovim
fazama.
Tokom revizorske sezone 2016/2017, su završene ili smo u procesu pregleda:
79 revizorskih dosijea za fazu planiranja;
50 revizorskih dosijea za fazu izvršenja;
30 memoranduma revizije;
50 završnih revizorskih izveštaja.
Prema rezultatima sa razmotrenih dosijea. Zaključuje se da uporedo sa postignutim rezultatima u
obezbeđivanju kvaliteta primećeni su i neki napreci koji utiču na postizanje većeg kvaliteta
obezbeđivanja kvaliteta za sve faze revizije. Stoga na osnovu naučenih lekcija mi smo svake godine
izvršili pozitivne promene u načinu na kojem su obavljene revizije i kako su izveštavani rezultati.
Na ovaj način, opšti način rada i naših proizvoda je usklađen sa zahtevima MSR-je VIR i sa dobrim
evropskim praksama, iako ima još mnogo toga da se uradi.
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
18
2.3.4 Uticaj revizije u upravljanju javnim finansijama
Uticaj revizija se odražava na uštedama i poboljšanjima u sistemu upravljanja javnim finansijama
kao i opšte performanse u različitim nivoima upravljanja.
U revizorskim izveštajima tokom 2016 godine poseban značaj je pridat Dobrom upravljanju preko
identifikovanja dobrih praksi i njihove distribucije kod ostalih organizacija na javnom sektoru.
Tokom 2016 godine smo takođe podržali KNJF i ostale među-vladine radne grupe, sarađivali smo
sa nadzornim agencijama i pružile smo direktnu podršku revidiranim organizacijama. Sarađivali
smo takođe i sa pravosudnim institucijama
Podrška Skupštini i učestvovanje na radnim grupama
Podržali smo KNJF Skupštine Kosova u razmatranju 14 naših revizorskih izveštaja3. Ova
podrška je pružena putem pripreme sažetaka i pružanja objašnjenja na pripremnim
sastancima. Kao rezultat ovih razmatranja KNJF je u vezi sa ovim izveštajima izdala 9
specifičnih preporuka BO-ma. Naš zajednički cilj je da se preko sistema odgovornosti
potrošači budžeta održavaju odgovornim za razvoj javnih aktivnosti u skladu sa zakonom
i standardima revizije kako bi se javni novac potrošio na ekonomičan, efikasan i efektivan
način;
Učestvovali smo na konferenciji sa opštinama na temu “Finansijska performansa, usluge
koje se pružaju građanima i polaganje odgovornosti na lokalnom nivou za 2015 godinu”,
i na jednom radnom sastanku sa Centralnim opština me Prištinskog Regiona na temu
“Glavna pitanja koja su proizašla sa revizorskih izveštaja 2015 godine”. Ovi sastanci su
organizovani od OEBS-A; i
Učestvovali smo na aktivan način u radnoj grupi za “Strategiju reforme Upravljanja javnim
finansijama”.
Saradnja sa pravosudnim organima:
Generalni Revizor i Glavni Državni Tužilac su izvršili koordiniranje među institucionalnih
aktivnosti u vezi sa zakonski utvrđenim obavezama. NKR-je obaveštava Kancelariju
Državnog Tužioca u vezi sa indikativnim slučajevima sa elementima krivičnog dela koji se
susreću tokom revizorskog rada;
NKR-je sarađuje sa Agencijom Protiv Korupcije, u cilju pružanja dodatnih informacija i
objašnjenja, vezano za tretiranje nalaza na revizorskim izveštajima.
NKR-je sarađuje i sa Jedinicom Policije Kosova za Privredni Kriminal. NKR-je na zahtev
ove jedinice za slučajeve koji se tretiraju od strane istražnih organa dostavlja podatke i
relevantna dokumenta koja su nađena u revizorskim procesima;
Saradnja NKR-je sa pravnim organima i sa relevantnom Jedinicom Policije Kosova se
odvija u potpunom skladu sa međunarodnim standardima revizije i sa krivičnim
zakonodavstvom.
3 11 izveštaja revizije regularnosti, 1 izveštaj revizije performanse, Godišnji izveštaj revizije i Godišnji izveštaj performanse, sve za 2015 godinu.
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
19
Broj i procenat sprovedenih preporuka
Jedan od glavnih pokazatelja merenja performanse revizije je stopa sprovođenja preporuka. Na
osnovu revizorskih standarda, praćenje sprovođenja preporuka je jedan od aktivnosti NKR-je. U
revizorskim izveštajima za 2015 godinu smo izveštavali o stanju preporuka koje su date u
prethodnoj godini. U narednim tabelama smo sumirali rezultate od praćenja i analiziranja
napretka u sprovođenju preporuka.
Tabela 2: Sprovođenje preporuka koje su date u izveštajima za 2015 i 2014 godinu
Revidirani subjekti Date preporuke
Sprovedene Adresirane (u
procesu) Ne adresirane
Br Br % Br % Br %
Centralne institucije 347 133 38 118 34 96 28
Nezavisne institucije 200 94 47 57 29 49 24
Opštine 630 129 20 243 39 258 41
Ukupno 1,177 356 30 418 36 403 34
Tabela 3: Sprovođenje preporuka koje su date u izveštajima za 2014 i 2013 godinu
Revidirani subjekti Date preporuke
Sprovedene Adresirane (u
procesu) Ne adresirane
Br Br % Br % Br %
Centralne institucije 313 96 29 95 31 119 30
Nezavisne institucije 199 104 31 37 12 61 16
Opštine 521 136 40 172 57 213 54
Ukupno 1,033 336 33 304 29 393 38
Sprovođenje preporuka od strane institucija na centralnom nivou i od strane nezavisnih institucija
je veće u poređenju sa prethodnom godinom. A sprovođenje preporuka od strane Opština je niže
nego u prethodnoj godini.
Osim pomenutih preporuka, preko memoranduma revizije (tokom pred revizije) smo dali savete
za poboljšanje unutrašnjih kontrola i finansijskog izveštavanja. Kao rezultat toga GFI-i BO-a su bili
boljeg kvaliteta u poređenju sa devetomesečnim finansijskim izveštajima.
Mi smo takođe ocenili i sprovođenje preporuka GIR-e koje su date Skupštini Kosova, Vladi i
Skupštinama opština. Od ukupno 57 datih preporuka, samo 10 ih je u potpunosti sprovedeno, 24
su u procesu sprovođenja a preostale 23 još uvek nisu adresirane (za više referišite se Godišnjem
Izveštaju Revizije za 2015 godinu, dodatak III).
Obzirom na visoku stopi ne adresiranih preporuka sa GIR za 2015 godinu, Generalni Revizor je
preporučio Skupštini da zatraži od Vlade povratni izveštaj u vezi sa preporukama koje su date u
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
20
GIR 2014 godine, kao i da pripremi akcioni plan za sprovođenje preporuka koje su date 2015
godine kao i izveštaje u vezi sa napretkom ovog plana na tromesečnoj osnovi.
Kao rezultat preporuka GR-a, Skupština Kosova je nakon razmatranja preporuka KNJF u vezi sa
Godišnjim Izveštaju Revizije NKR-je za 2015 godinu, u decembru 2016 godine usvojila preporuke
da Vlada: pripremi povratni izveštaj u vezi sa preporukama GR-a o GIR za 2014 godinu; da
pripremi akcioni plan za sprovođenje preporuka sa GIR za 2015 godinu kao i da u vezi sa
postignutim napretkom izveštava KNJF na tromesečnoj osnovi; da sve BO-je na tromesečnoj
osnovi izveštavaju Ministarstvo Finansija i KNJF u vezi sa sistematskim procesom sprovođenja
preporuka.
2.3.5 Revizija performanse
Tokom 2016 godine su objavljena 5 revizorskih izveštaja performanse u različitim oblastima od
ekonomskog i društvenog interesa, sa aspekta pokrivanja važnih pitanja koja se povezuju sa
zdravstvom, prosvetom, životnom sredinom, infrastrukturom i sistemima IT-je.
Trend revizije performanse je u porastu sa godine u godini. Godišnjim planom revizija za sezonu
2016/2017, planirano je 17 revizija performanse koje su već u procesu a objaviće se tokom 2017
godine. U okviru ovih revizija, 5 su revizije sistema IT-je i 4 revizije projekata: Sporazumi o
posebnim uslugama; Razvojni fond; sporazumi o su-finansiranju; i Kapitalne investicije u javnim
preduzećima.
Na revizorskim izveštajima performanse, adresirane su glavne revizorske poruke, kao u nastavku:
Revizorska poruka u Izveštaju “Održivost nacionalnih mera za zaštitu životne sredine”, je da
“Vlada Republike Kosova uprkos postojanju skoro konsolidovanog zakonskog okvira, još uvek
nije pridodala dovoljnu pažnju merama za zaštitu životne sredine, i njihovog održivog razvoja.
Aktuelno tretiranje izazova životne sredine je još uvek daleko od ciljanih objektiva ali uprkos
ovome, velike prepreke ostaju na efektivnom tretmanu životne sredine”.
Revizorska poruka u Izveštaju “Bezbednost na poslu, radnika u građevinskom sektoru”, je da
“Izvršno telo Inspektorata rada još uvek nije razvilo adekvatne procedure za sprečavanje i dobro
upravljanja hitnim situacijama na radnom mestu. To dokazuju i statistički podaci koji daju do
znanja da i u ovom sektoru kao i u ostalim sektorima ima velikog broja smrtnih slučajeva i povreda
radnika. Kao posledica toga stanje zaštite i zdravlja na radnom mestu u našoj zemlji još uvek nije
na prihvatljivom nivou”.
Revizorska poruka u Izveštaju “Sprovođenje ugovora za sistem elektronske nabavke”, je da
“Veliki deo sistema e-nabavke još uvek nije u potpunosti sproveden. Mnogobrojni rezultati
projekta nisu realizovani usled nedostatka menadžerskih, ljudskih i tehničkih kapaciteta u
odgovornim vladinim agencijama. Potencijal koristi od razvijenog softvera i sprovedenog
hardvera ostaje veoma pot-korišćen i nije sigurno da će se ovo poboljšati u budućnosti”.
Revizorska poruka u Izveštaju “Upravljanje procesom opremanja učenika školskim
udžbenicima”, je da “Uprkos naporima koji su sačinjeni od Ministarstva Obrazovanja Nauke i
Tehnologije za prebrojavanje zaliha i njihovo integrisanje na zahtevima za nove udžbenike, opštine
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
21
i škole nastavljaju da imaju značajan broj zaliha. Vraćanje školskih udžbenika nastavlja da bude
na niskom nivou, rezultirajući tako visokim troškovima za naručivanje školskih udžbenika”.
Revizorska poruka u Izveštaju “Sprovođenje preporuka o Sporazumu javno privatnog
partnerstva sa MAP– Adem Jašari”, je da “Od 8 (osam) glavnih preporuka, 4 (četiri) preporuke su
u adresirane, 3 (tri) su delimično adresirane i jedna (1) preporuka nije još uvek adresirana. Sačinjen
je napredak u kontekstu pravilnika i legalizacije zgrade novog terminala, ali ipak ima zastoja u
završetku preostalih radova koji se povezuju sa prisustvom KFOR-a unutra imovine MAP-AJ”.
Pošto postizanje i održavanje visokog kvaliteta tokom revizorskog procesa ostaje među našim
glavnim prioritetima, zbog toga smo zatražili podršku Nacionalne Kancelarije Švedske u vezi sa
podizanjem kvaliteta kod revizija performanse. Trenutno imamo četiri revizije performanse koje
su pod njihovim nadzorom.
Posebna pažnja je posvećena i ažuriranju Priručnika o Revizijama Performanse koji je razmotren
po svim aspektima a posebno poglavlje koje opisuje aspekte i metodologiju koji se tiču
obezbeđivanja kontrole kvaliteta revizija performanse. Dodatno poglavlje ovog Priručnika je i
vrednost za novac kod javnih nabavki. Uzimajući u obzir promene u revizorskim standardima,
priručnik je predmet stalnog ažuriranja.
2.4 Finansijsko upravljanje, Imovine i Prateće službe
Izvor finansiranja aktivnosti NKR-je je Budžet Kosova. NKR-je je tokom 2016 godine dobila
donacije i od međunarodnih partnera koji su podržali njenu razvojnu strategiju.
2.4.1 Finansijski izvori
Na osnovu Zakona o Budžetu Br. 05/L-071 za 2016 godinu, početni usvojeni budžet je bio u iznosu
od 2,308,893€. Nad početni usvojenim budžetom za 2016 godinu su se tokom godine desile neke
promene po svim ekonomskim, kao u nastavku:
Plate i dnevnice: Zakonom o Budžetu Br. 05/L-071, o Budžetu Republike Kosova, našoj instituciji
je na početku godine za ovu ekonomsku kategoriju odobreno budžetsko izdvajanje u iznosu od
1,674,604 €. Odlukom Vlade Kosova Br. 07/112 dana 18.10.2016, za ovu kategoriju nam je odobren
dodatan budžet u iznosu od 30,000 €. Izvršeni budžet na kraju godine je bio u iznosu od 1,690,150€,
ili izraženo u procentima na stopi od 99%.
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
22
Robe i usluge: Početnim budžetom nam je odobreni budžet za ovu kategoriju bio 551,289€.
Promene na početnom budžetu koje su nastale tokom godine su bile sledeće:
o Odlukom Vlade Kosova Br. 01/123 dana 28.12.2016, budžetsko izdvajanje u ovoj
ekonomskoj kategoriji je smanjeno za 85,473 € na ime štednje; i
o U ovoj ekonomskoj kategoriji su tokom 2016 godine alocirane i donacije u iznosu od
64,211€.
Izvršeni budžet za ovu kategoriju na kraju godine je bio u iznosu od 507,048,€, ili u procentima
97%.
Komunalije: Odobreni budžet za ovu kategoriju je početnim budžetom bio 34,000€. Odlukom
Vlade Kosova Br. 01/123 dana 28.12.2016, budžetsko izdvajanje u ovoj ekonomskoj kategoriji je
smanjeno za 8,293 € na ime štednje. Izvršeni budžet za ovu kategoriju na kraju godine je bio u
iznosu od 24,668€, ili u procentima 96%.
Kapitalne investicije: Početni budžet za ovu kategoriju je odobren u iznosu od 50,000€. Promene
koje su nastale ovom budžet tokom godine su sledeće:
o Zakonom br. 05/L-106 o izmenama i dopunama Zakona Br. 05/L-071 o budžetu
Republike Kosova za 2016 godinu, budžetsko izdvajanje je smanjeno za iznos od 21,700
€; i
o Odlukom Vlade Kosova Br. 11/120 dana 14.12.2016, izvršeno je budžetsko smanjenje
za 15,319€.
Stopa izvršenja za ovu ekonomsku kategoriju je bila 12,981€, ili izraženo u procentima 100%.
Donacije koje su primljene od partnera NKR-je tokom 2016 godine
a) Evropska unija je dodelila donaciju od 9,901€, za su-finansiranje VIII godišnje konferencije
koja se organizuje od strane NKR, na kojoj je učestvovalo osoblje NKR-e kao i naši domaći
i međunarodni partneri;
b) Švajcarska Vlada – (Projekat DEMOS), je dodelila donaciju u iznosu od 42,000€ za
finansiranje projekta “U podršci Generalnom Revizoru i Nacionalnoj Kancelariji Revizije u
poboljšanju institucionalne efikasnosti”.
c) Svetska Banka je dodelila donaciju – nadoknadu 12,310€ za troškove koji su sačinjeni tokom
2015 godine.
Struktura budžeta na osnovu početnog budžeta, promene koje su nastale tokom godine kao i
troškovi koji su izvršeni, predstavljaju se u nastavku:
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
23
Tabela 4: Struktura budžeta i izvršenje u 000€
Budžetski Izveštaj Početni Budžet Završni Budžet Potrošeni budžet %
2016
Opšti Budžet 2,309 2,264 2,235 99.3%
Plate i dnevnice 1,674 1,704 1,690 99.2%
Robe u usluge 551 521 507 97.3%
Komunalije 34 26 25 96.0%
Kapitalne investicije 50 13 13 100.0%
2015
Opšti Budžet 2,213 2,234 2,203 98.6%
Plate i dnevnice 1,574 1,613 1,613 100.0%
Robe u usluge 605 594 564 94.9%
Komunalije 34 27 26 97.2%
Kapitalne investicije 0.0%
2014
Opšti Budžet 2,131 2,210 2,169 98.1%
Plate i dnevnice 1,349 1,480 1,480 100.0%
Robe u usluge 712 666 644 96.7%
Komunalije 40 34 27 80.0%
Kapitalne investicije 30 30 18 59.3%
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
24
Grafikon br. 1: Troškovi po ekonomskim kategorijama
Grafikon br. 2: Troškovi za robe i usluge
77.1%
21.2%
1.1% 0.6%
Plate i dnevnice
Robe i usluge
Komunalije
Kapitalni troškovi
20%
2%
4%
4%
11%
4%18%
31%
6%
Troškovi putovanja unutar i van zemlje
Usluge članstva i obuka
Revizija Opština
Ostale ugovorene usluge
Održavanje i obezbeđenje
Snabdevanje naftnim derivatima
Snabdevanje opremom i kancelarijskimmaterijalom
Troškovi zakupa
Ostalo
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
25
Sa grafikona br. 2 primećujemo da kao i prethodnih godina troškovi zakupa ostaju najveći trošak
tokom 2016 godine u kategoriji roba i usluga, izraženo u procentima 31%. Uprkos obvezivanju
Vlade za nalaženje rešenja za smeštaj NKR-je u nekom javnom objektu, NKR-je još uvek nastavlja
da obavlja svoje aktivnosti u privatnim objektima
Ostali troškovi:
20 % troškova se tiču isplata za putovanja unutar i van zemlje. Ovi troškovi su nastali kao
rezultat povećanja broja revizija performanse po Opštinama koje su udaljenije više od
50km od Prištine (6 od ovih opština su prošle godine revidirane os strane revizorskih firmi
koje su ugovorene od strane NKR-je), pojačavanja saradnje NKR-je na međunarodnom
nivou i učešća osoblja po radionicama i konferencijama izvan Kosova;
18% troškova se tiču isplata za kupovinu opreme IT-je i kancelarijskog materijala.
Grafikon br. 3: Troškovi po kategorijama, u poređenju sa potrošenim budžetom
Sa grafikona br. 3 se može primetiti da su troškovi u kategoriji Plata i dnevnica naznačili povećanje
usled uvrštenje GR-e na Platnom spisku NKR-je4, i angažovanja dva privremena radnika. A
troškovi u kategoriji roba i usluga su sa godine u godini naznačili pad, kao rezultata stalnog
smanjenja operativnih troškova.
4 Generalni revizor je do 2015 godine bio stranac i plaćen je sa donatorskih fondova.
0.0%
10.0%
20.0%
30.0%
40.0%
50.0%
60.0%
70.0%
80.0%
Plate i dnevnice Robe i usluge Komunalije Kapitalnitroškovi
77.1%
21.2%
1.1% 0.6%
73.2%
25.6%
1.2% 0.0%
68.2%
29.7%
1.3% 0.8%
Trend troškova po godinama
2016
2015
2014
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
26
2.4.2 Imovina
Nove kupovine tokom 2016 godine su kao u nastavku:
Kapitalne investicije (oprema iznad 1,000€), u iznosu od 12,981€, je kupovina VIP sistema
fiksne telefonije, zamenjujući tako stari analogni sistem koji je bio donacija iz 2003 godine;
Ne kapitalne imovine (oprema ispod 1,000€), u iznosu od 63,127€, koji uglavnom
predstavlja iznos za kupovinu 70 laptop računara i 70 monitora naprednije performanse.
Ova nova oprema IT se očekuje da doprinese u podizanju efikasnosti revizorskih timova.
Sva službena vozila NKR-je još od 2013 godine imaju nulto vrednost na računovodstvenom
registru i ISFUK. Njihova starost je između 9 do 11 godina.
2.5 Ljudski resursi i obuke
Ljudski resursi su glavni stub NKR-je, jer se preko njih realizuju svi strateški ciljevi institucije. U
cilju povećanja kvaliteta na radu, i obavljanja što više revizija, stvorili smo jedan novi pristup
upravljanje Ljudskih resursa. Naš fokus je usredsređen na profesionalnom razvoju ljudskih
kapaciteta, gde preko stalnog stručnog usavršavanja osoblja i izgradnje karijere u NKR-je ciljamo
da ojačamo kompetencije u našem stručnom radu.
Analiza strukture ljudskih resursa
Dozvoljena granica broja zaposlenih za 2016, prema Zakonu o Budžetu je 146 zaposlenih. U
odnosu na 2015 godinu, nije bilo nekog znatnog povećanje opšteg broja zaposlenih, na kraju 2016
godine smo imali ukupno 153 angažovana članova osoblja, uključujući i Generalnog Revizora,
visoki upravni nivo, revizore i ostalo stručno i administrativno osoblje. U ovom broju zaposlenih
se uključuju i privremeno angažovane osobe u svojstvu zamena, koji su zamenili osoblje koje je na
porodiljskom odsustvu.
Statistike o osoblju po godinama date su u narednoj tabeli:
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
27
Tabela 5: Osoblje tokom godina
God Dozvoljeni limit
osoblja
Broj osoblja iz zajednice
Procenat žena
Prosečna starost
Broj vođe tima
% Pomeranje
osoblja
Iskustvo u kancelariji duže od dve godine
2014 146 6 48.9% 38.1 43 1.36 137
2015 146 5 49.3% 37.9 42 1.36 138
2016 146 5 49.7% 39.0 33 0.00 143
Broj osoblja iz ostalih zajednica nije promenjen od prošle godine.
Statistika rodne jednakosti prema podacima iz gornje tabele, podeljena na 50.3% muškaraca i
49.7% žena. Pored toga, i broj žena na rukovodećim pozicijama u svim nivoima je sasvim znatan.
Starosna struktura zaposlenih u NKR je relativno mlada, gde 59% zaposlenih su ispod 40 godina
starosti, ali i prosečna starost osoblja je ispod 40 godina starosti. Ovo je pokazatelj da je NKR mlada
institucija i sa potencijalom za razvoj. Naredna tabela pokazuje starosnu strukturu podeljenu po
kategorijama.
Tabela 6: Struktura prema starosti
Kategorije zaposlenih 22 – 30 31 – 40 41 – 50 51 – 60 61 – 65
Upravljački nivo 1 9 13 2 0
Revizori 23 49 19 13 2
Pomoćni radnici 0 9 7 6 0
Total 24 67 39 21 2
Broj vođe revizorskih tima je manji od prethodnih godina zbog angažovanja više revizorskih
projekata za jedan revizorski tim. Ova promena proizilazi iz detaljnog pregleda revizorskog
procesa, u cilju iskorišćenja i maksimiziranja ljudskih resursa koji su na raspolaganju NKR-je.
Pokretljivost zaposlenih godinama je relativno nizak. Tokom 2016 godine, nije bilo nijednog
slučaja uklanjanja ili ostavka sa posla.
Preko 93% zaposlenih imaju više od dve godine radnog iskustva sa nacionalnom NKR, što
dokazuje da su naši radnici opremljeni neophodnim znanjem i iskustvom za radnu okruženju
revizije.
Tokom 2016 godine, potrudili smo da imamo zdravu, sposobnu i kompetentnu strukturu u
izvršenju upravljačkih zadataka. Izvršili smo detaljnu institucionalnu procenu, gde kroz šireg
uključenja svih zaposlenih izvršili smo reorganizaciju prilagođenu nad realnim institucionalnim
potrebama, osnivane i na spoljne zahteve za revizorski rad.
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
28
Tabela ispod predstavlja pregled rukovodećih položaja u našoj kancelariji. Ovde se uključuju,
visoki rukovodeći nivoi, srednji rukovodeći nivo, položaje vođa revizorskih timova kao i
rukovodioce stručnih administrativnih odeljenja.
Tabela 7: Rukovodeći položaji na svim funkcijama prema polovima
God Broj
direktora (žena)
Procenat %
Broj direktora
(muškaraca)
Procenat %
Ukupan broj žena na
rukovodećim položajima
Procenat %
Ukupan broj muškaraca na rukovodećim položajima
Procenat %
2014 7 43.8 9 56.2 26 40 39 60
2015 7 41.2 10 58.8 28 43.1 37 56.9
2016 7 36.8 12 63.2 25 41.7 35 58.3
Nakon usvajanja Zakona Br. 05/L-055 o Generalnom Revizoru i Nacionalnoj Kancelariji Revizije,
počeli smo rad na pripremu internih propisa za što boljoj institucionalnoj funkcionisanju i
organizovanju. Za tu svrhu osnivali smo radne grupe koje su u sveobuhvatnom institucionalnom
sastavu.
Na kraju 2016 godine, NKR je imala 128 revizora, uključujući i menadžere višeg upravljačkog
nivoa (koji se tretiraju prema zakonu o radu), kao i 25 civilnih službenika.
Tabela 8: Kategorije Osoblja
Kategorija 2016 20155 2014
Sadašnji broj
Dozvoljene pozicije
Sadašnji broj
Dozvoljene pozicije
Sadašnji broj
Dozvoljene pozicije
Viši nivo upravljanja & Revizori
128 123 120
Civilni službenici 25 27 27
Ukupno 1536 146 150 146 147 140
5 Do stupanja na snagu Novog Zakona o NKR-je , juna 2016 godine, svi zaposleni u NKR-je su tretirani kao civilni službenici.
6 Aktuelni broj revizora je veći od dozvoljene granice zbog privremenog angažovanja dodatnog osoblja za zamenu osoblja na porodiljskom odsustvu.
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
29
Proces regrutovanja
Tokom 2016 godine, realizovali smo regrutovanje dva privremenih radnika, koji su angažovani na
zamenu zaposlenih na porodiljskom odsustvu. Pored toga organizovali smo dva procesa
regrutovanja za privremene prevodilaca koji su uključeni na period od tri meseci za prevod
revizorskih izveštaja. Ovo angažovanje je realizovano tokom meseci April-Juni 2016.
Kroz podršku projekta DEMOS – Helvetas Swiss, angažovali smo još dva savetnika za pružanje
podršku Generalnom Revizoru. Oblasti angažovanja su podrška za institucionalnu podršku i
revizije informativne tehnologije.
2.5.1 Profesionalna obuka osoblja
Razvoj ljudskih resursa, ostaje permanentan prioritet NKR-a, jer verujemo da razvojem ovih
kapaciteta doprinesimo na bolji kvalitet rada, visoki profesionalizam i organizovaniji pristup
prema radu. Naš fokus na kontinuiranoj profesionalnoj obuci, gde kroz interne obuke razvijamo
poznanstvo i nadležnost svakog zaposlenog u NKR. Osim ostalog, nastavili smo da investiramo i
na razvoj upravljačkih kapaciteta za menadžerski nivo NKR-a.
Kontinuirana profesionalna obuka
Plan obuke za 2016 godinu sadrži produženje obuke tokom cele godine. Postignuti rezultati
pokazuju uspešan nastup procesu obuke tokom cele godine.
Tokom 2016 godine je održan niz obuka i internih i spoljnih seminara. Organizovano je 26 internih
obuka sa različitim temama kao i za razvoj stručnih veština, takođe i mekih veština. Ukupno, 118
zaposlenih su imali korist od ovih obuka.
Od spoljnih obuka i seminara pruženih od unutrašnjih i spoljnih institucija preko 60 zaposlenih su
imali korist. Ovde se uključuju i misije za paralelne revizije izvršene u saradnji sa zemljama
regiona, i sa mentorstvom stručnjaka Švedske Nacionalne Kancelarije Revizije. Takođe smo imali
korist od programa za Javne Politike i Liderstvo od strane Američkog Univerziteta na Kosovu
(AUK), gde tri službenika uspešno su završili pomenuti program.
Sertifikacija revizora
U 2016 godini smo organizovali ceremoniju sertifikacije revizora na javnom sektoru. Na ovoj
ceremoniji su učestvovali predstavnici domaćih i međunarodnih institucija, vrhovnih institucija
revizije iz regiona, civilnog društva i sveta. Ova aktivnost rezultirala sa sertifikacijom 100 revizora
NKR-a. Pored toga, u okviru ove ceremonije organizovan je i okrugli sto sa srodnim institucijama
sa temom "Izazovi u institucionalnom razvoju i ljudskih resursa u Vrhovnim Revizorskim
Institucijama".
Naredna tabela prikazuje stanje revizorskog osoblja u skladu sa funkcionalnim naslovima na
osnovu sertifikacije..
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
30
Tabela 9: Profesionalna zvanja
Funkcionalno zvanje 2016 2015 2014
Certifikovani Revizor Javnog Sektora 57 48 27
Revizor Javnog Sektora 35 36 31
Asistent Revizor Javnog Sektora 11 12 28
Revizor na obuci 6 11 20
Revizor Performanse 8 9 12
Unutrašnji Revizor 7 1 1
Ukupno 124 117 119
Foto 1: Ceremonija sertifikacije revizora javnog sektora
Sindikat radnika
Sindikat radnika je normalno razvijala sindikalne aktivnosti. Menadžment NKR-a omogućio
vreme i uslove za sindikalne aktivnosti. Štaviše, sindikata je angažovana po različitim procesima
institucije, uključujući nadgledanje radnih procesa, savetovanje u radnim grupama i organizacija
zajedničkih aktivnosti koji su imali za cilj organizovanje zaposlenih ili proslavu nekog određenog
datuma. Sindikata ima pristup u celom sistemu Intraneta NKR-a, i ostavljen prostor namenjen za
potrebe komunikacije sa svojim članovima.
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
31
2.6 Komunikacija i Saradnja sa Interesnim Stranama
Komunikacija i saradnja sa interesnim stranama je jedan od strateških ciljeva NKR-a, kako bi
povećala znanja zainteresovanih strana, da bi oni shvatili ulogu i odgovornost NKR-a, kao
nezavisna institucija javnog sektora.
Prisustvo u medijama
Tokom 2016 godine, primeti se znatno povećanje prisustva NKR-a u medijama tokom cele godine
a ne samo u periodu objavljivanja izveštaja. Identifikovali smo oko 365 članaka sa subjektom t
NKR-a ili revizorske izveštaje, u odnosu na 170 koliko su bili u 2015 godini.
Štaviše, revizorski izveštaji nekoliko puta su uzeti u obzir od strane nacionalnih televizijskih
stanica, koji su korišćeni kao pouzdani i faktični dokumenti.
NKR izražava zahvalnost prema štampanim i elektronskim medijima, koje su pokrivale rad i
aktivnosti NKR-a tokom 2016 godine. One su objavile različite članke u vezi sa revizorskim
izveštajima, nalazima i datim preporukama u tim izveštajima, zatim njihovo razmatranje u
Skupštini i KNJN i različite aktivnosti, konferencija i radionica NKR-a.
Saradnja sa partnerskim VIR-ima
U skladu sa principom “Izgradnja kapaciteta kroz promocije učenja i razmenu znanja”, NKR
održava kontakte i razvijala dobre odnose sa Vrhovnim Institucijama Revizije posebno sa onima
iz evropskih zemalja i šire.
Ova saradnja pruža mogućnost za razmenu mišljenja i iskustva sa ostalim zemljama u korišćenju
međunarodnih standarda revizije javnog sektora. Saradnja sa drugim VIR-ovima uglavnom se
razvija kroz bilateralne saradnje, Mreže Predsednika VIR-a Regiona, Komiteta za Kontakt,
INTOSAI i EUROSAI.
Iako smo aktivni deo ovih organizacija i grupacija, NKR u međunarodnim aktivnostima je
zastupljena u svojstvu posmatrača, tako da primarni cilj u oblasti međunarodne saradnje je
članstvo sa jednakim pravama u adekvatnim organizacijama.
Naredne aktivnosti su u sprovođenju ovog principa:
Učestvovanje po prvi put na Kongresu INCOSAI – Generalni Revizor, učestvovao na
radu 22 Kongresa MOVIR-a koji je održan u Abu Dhabi Arapskih Ujedinjenih Emirata od
7-11 Decembra 2016. Tema ovog Kongresa je bila: “Kako Međunarodna Organizacija
Vrhovnih Institucija Revizije može doprineti na agendu OUN-a 2030 za održivi
razvoj, dobro upravljanje i ojačanje borbe protiv korupcije?”;
Radna poseta u Nacionalnoj Kancelariji Revizije Velike Britanije, s ciljem približnog
upoznavanja sa dobrim praksama i podršku koju generalni Revizor daje Skupštini i Vlade
u poboljšanju dobrog upravljanja i kontrole u potrošnju javnog novca;
Učestvovanje u Regionalnu Konferenciju “Razvoj efektivnih odnosa rada između
Vrhovnih Institucija Revizije Skupština”, održanog u Ankari Turske;
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
32
Učešće na radnom sastanku za projekat “Paralelne Revizije Performanse II”, koji je održan
u Evropskom Revizorskom Sudu, u Luksemburgu, za definisanje teme revizije, od
zajedničkog interesa za zemlje regiona;
Sastanak Službenika za Vezu Mreže Vrhovnih Institucija Revizije (VIR) zemalja kandidata
i mogućih kandidata za EU, održana u Sarajevu, za utvrđenje Radnog Plana Mreže;
Učestvovanje u regionalnoj konferenciji sa temom “Jačanje performanse nezavisnih
institucija: Uloga Skupštine na Regionu Zapadnog Balkana”, u organizaciji misije OSCE-a
na Kosovu;
Poslovna poseta u Švedskoj Nacionalnoj Kancelariji Revizije u cilju saradnje za daljni
razvoj kapaciteta NKR-a i u sferi revizije regularnosti i performanse;
Učešće u Godišnjem Sastanku Radne Grupe EUROSAI, u organizaciji Vrhovne Institucije
Revizije Makedonije, sa temom kontrola održivog razvoja koji uključuje ekonomski,
socijalni i aspekat životne sredine;
Učešće na sastanku sa predstavnicima VIR-a regiona, održanog u Sarajevu, sa temom
“Nezavisnost Vrhovnih Institucija Revizije”;
Organizovanje regionalne radionice sa temom “Paralelna revizija performanse u oblasti
javne nabavke”;
Učešće na regionalnoj radionici “Formiranje Revizorskih Mišljenja i tretiranje
materijalnosti”
Radni sastanak sa Misijom Organizacije za Evropsku Sigurnost i Saradnju (OSCE) na
Kosovu, sa temom “Procena finansijske performanse u pružanju usluga i odgovornosti na
lokalnom nivou”; Radni sastanak sa rukovodiocima Centra o Moćima u Porastu
Univerziteta u Kembridžu, sa temom “Dizajniranje jednog izvršnog programa obrazovanja
za javne politike i jedne šeme sertifikacije za revizore performansi”;
U okviru bilateralne saradnje Generalni Revizor očekivao na zvaničnu posetu delegaciju Državne
Institucije revizije Crne Gore, i delegaciju Državne Vrhovne Kontrole Republike Albanije.
Godišnja Konferencija
U Julu 2016 godine, održana je osma godišnja konferencija NKR-a sa temom “Uloga Generalnog
Revizora i Nacionalne Kancelarije Revizije na poboljšanju upravljanja i povećanju odgovornosti
na Kosovu”. Konferencija imala za cilj da privuče preporuke sa naučenih lekcija iz iskustva i
izazova od završene sezone i da se vrše pripreme za novu revizorsku sezonu. Konferenciji su
prisustvovali svi radnici NKR-a, i predstavnici Skupštine, Vlade, civilnog društva, kao i
donatorskih organizacija.
Da bi dalje razvijali održivu saradnju i da bi razmenili gledišta o iskustvima, izazovima i pristupa
u budućem, NKR pozvala u VIII-oj Godišnjoj Konferenciji partnere iz VRI zemalja u regionu.
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
33
3 Fokus aktivnosti NKR-a tokom 2017 godine
2017 godina će biti godina izazova za NKR, koji se odnose na strateškim aspektima upravljanja i
jačanja institucionalnih kapaciteta organizacije. Delovanje NKR tokom 2017 godine će fokusirati u
narednim oblastima:
Revizorske aktivnosti
Uključenje svih budžetskih organizacija u obaveznim revizijama regularnosti;
Dupliranje broja revizije Javnih Preduzeća;
Povećanje broja revizija performanse;
Prve revizije projekata koji se finansiraju od strane javnog zaduživanja (projekti finansirani
od strane Svetske Banke);
Revizija projekata koji se finansiraju od strane donatora (po zahtevu).
Pravni okvir, standardi i profesionalni razvoj
Finalizacija sekundarnog zakonodavstva u skladu sa Novim Zakonom o Nacionalnoj
Kancelariji Revizije i implementiranje internih smernica koje proističu iz novog zakona;
Kontinuirana izgradnja i jačanja internih administrativnih kapaciteta i efikasno upravljanje
promena;
Pored proširenja game proizvoda, NKR treba da poveća ljudske resurse i da dalje razvija
profesionalne kapacitete. Kontinuirana profesionalna edukacija kroz specifične obuke i
primene profesionalnih šema sertifikacije revizora. Osim interne obuke osoblje NKR-a će
pohađati obuke i profesionalne aktivnosti koje se organizuju od strane međunarodnih
institucija revizije i partnerskih organizacija, kao: EUROSAI, Evropski Sud Revizora,
Vrhovna Institucija Revizije Švedske. Namerava se učešće u aktivnostima Vrhovne
Institucije Revizije Sjedinjenih Američkih Država.
Praćenje novih standarda u cilju održavanja doslednosti i razvoja revizije u skladu sa
Međunarodnim Standardima Revizije u Javnom Sektoru. Pregled priručnika za revizije
regularnosti i performanse i paketa radnih papira;
Daljno poboljšanje kvaliteta, kroz pojačanih kontrola prilikom izrade revizorskih planova
i programa i razmatranja individualnih izveštaja revizije i Godišnjeg Izveštaja Revizije
Budžeta Kosova. Povezivanje kvaliteta rada sa vrednovanjem performanse revizora i
samim tim kategorizaciju revizora prema nivoima senior, revizor, junior, tehničar revizije,
itd.
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
34
Saradnja i negovanje odnosa sa zainteresovanim stranama na kosovu i međunarodnim
organizacijama
I dalje će se produbiti saradnja sa Skupštinom u cilju povećanja odgovornosti u javnim
institucijama i implementiranje datih preporuka u revizorskim izveštajima
o Će se nastaviti pripremom sažetaka pojedinačnih izveštaja revizije za potrebe
skupštinskih komisija;
o Će se intenzifikovati učešće u sastancima Komisije za Nadzor Javnih Finansija i
pružanje potrebnih saveta i objašnjenja za članove Skupštinskih komisija o
izveštavanim pitanjima u revizorskim izveštajima ;
Produbljenje saradnje sa civilnom društvom (CD). Namerava se osnivanje jednog
konsultativnog Foruma sa civilnom društvom koji bi uključio, javni univerzitet, privatni
koledži, profesionalna revizorska udruženja, NVO oblasti, medije, itd., i će služiti za
razmenu ideja i za podizanje inicijativa od strane CD i će služiti za razmenu ideja i
pokretanje inicijative od strane CD za daljne poboljšanje spoljne revizije na Kosovu i za
podršku NKR-a a posebno za revizije performanse;
Produbljenje saradnje sa donatorskim organizacijama:
o Planira se početak sprovo]enja projekta bratimljenja koji se finansira od strane
Evropske Unije sa fokusom na poboljšanje paketa radnih papira i izgradnju kapaciteta
za reviziju javnih preduzeća;
o Saradnja sa USAID-om, u okviru projekta protiv korupcije, podrška za integrisanje
NKR-a u međunarodnim komisijama VIR-a, itd.;
o Početak sprovođenja projekta finansiranog od strane Svetske Banke za ojačanje
kapaciteta NKR-a za reviziju nabavke;
o Saradnja sa GIZ za podršku parlamentarnih komisija; i
o Saradnja sa DEMOS (projekat Švajcarske Ambasade na Kosovu za podršku 17
kosovskih Opština) za povećanje broja revizije informativne tehnologije, itd.
Intenzifikacija bilateralne saradnje sa vrhovnim institucijama revizije:
o Potpisivanje Sporazuma o saradnji sa Vrhovnom Institucijom Revizije Švedske (SNAO)
za narednih 5 godina koja će uključiti saradnju na nekoliko stubova, kao: revizije
regularnosti sa fokusom pripreme za davanje mišljenja o usaglašenosti, revizije
performansi, strateško planiranje, liderstvo i menadžment, i podrška za učešće i
integrisanje NKR-a u mehanizmima i važnim vrhovnim međunarodnim institucijama
revizije;
o Potpisivanje Sporazuma o saradnji sa Kancelarijom Revizije Velsa;
o Potpisivanje Sporazuma o saradnji sa Državnom Institucijom Revizije Crne Gore;
o Sprovođenje Programa aktivnosti u okviru Sporazuma o saradnji sa Visokom
Državnom Kontrolom Albanije.
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
35
Učešće u svojstvu posmatrača na 10-om Kongresu Evropske Organizacije Vrhovnih
Institucija Revizije (EUROSAI) koji je najviši organ vrhovnih institucija revizije evropskih
zemalja;
Pripreme za proces članstva NKR-a u Međunarodnoj Organizaciji Vrhovnih Institucija
Revizije (ONISA).
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
36
4 Odgovornost KGR-a
Osiguranje integriteta
Ovim garantujem da su informacije u Godišnjem Izveštaju Performanse za godinu završenu sa 31.
decembrom 2016, uključujući finansijske izveštaje, tačne, pouzdane i objektivne.
Izjava Transparentnosti
Ovim garantujemo da je naša aktivnost tokom 2016 obavljena u skladu sa Poveljom Javne Službe
kao i Kodeksom Ponašanja KGR-a
Besnik Osmani,
Generalni Revizor
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
37
Dodatak 1: Organizaciona Struktura 2016/2017
Jedinica za Projekte i Međunarodnu Saradnju
DIVIZIJA
Revizija Performanse i
Javnih Preduzeća
Opšte Administrativne
Usluge
Zamenik Generalnog Revizora
Jedinica za Komuniciranje sa Javnošću i Prevode
DIVIZIJA
Revizija Centralnih Institucija
DIVIZIJA
Upravljanje Kvalitetom u Reviziji
DIVIZIJA
Revizija Institucija Lokalne
Samouprave
Kabinet GR GENERALNI REVIZOR
Pomoćnik Generalnog Revizora
DEPARTMAN Metodologija,
Standardi i Razvoj
DEPARTMAN Kontrola Kvaliteta
u Reviziji
DEPARTMAN Pravni za Reviziju
DEPARTMAN Analize i
Reviziju Budžeta Kosova
DEPARTMAN Ekonomija i Finansije
DEPARTMAN Pravda i Bezbednost
DEPARTMAN Prosveta i Blagostanje
DEPARTMAN Poljoprivrede i
Infrastrukture
DEPARTMAN Centar
DEPARTMAN Sever
DEPARTMAN Revizija
Performanse i Sistema IT
DEPARTMAN Revizija Nabavke i
Projekata
DEPARTMAN Revizija
Javnih Preduzeća
DEPARTMAN
Budžet i Ljudske Resurse
DIVIZIJA
Budžet i Finansije
DIVIZIJA
Ljudski Resursi
DEPARTMAN
Zajedničke Usluge
Jedinica
Nabavka
DEPARTMAN Jug
DIVIZIJA
Logistika
DIVIZIJA
Upravljanje Dokumentima
DEPARTMAN
Informativne Tehnologije
DEPARTMAN Nezavisne Institucije
DEPARTMAN Istok
DEPARTMAN Zapad
Unutrašnji
Revizor
Pomoćnik Generalnog Revizora
Pomoćnik Generalnog Revizora
Pomoćnik Generalnog Revizora
Generalni Administrativni Direktor
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
38
Dodatak 2: Broj i vrste revizija
Na kraju sezone revizije 2015/2016 objavili smo 99 izveštaja revizije, uključujući
Godišnji Izveštaj Revizije o Godišnjem finansijskom Izveštaju Budžeta Kosova za 2015 godinu;
89 izveštaja revizije regularnosti:
Skupštinu Kosova, Kancelariju Predsednika i Kancelariju Premijera,
19 Ministarstva,
38 Opštine,
28 Nezavisnih Institucija, kao i
Carinu Kosova i Poresku Administraciju Kosova, (dve izvršne agencije u okviru
Ministarstva Finansija7)
5 izveštaja revizije performanse
Održivost nacionalnih mera za zaštitu životne sredine;
Bezbednost na radu radnika na sektoru građevinarstva;
Implementiranje ugovora za sistem elektronske nabavke;
Upravljanje procesa opreme učenika sa udžbenicima;
Implementiranje preporuka o Sporazumu javno privatnog partnerstva za MAP – Adem
Jashari;
2 izveštaja revizije donatorskih fondova
Ujedinjeni Fond za Sektor Obrazovanja
Finansijski Izveštaji Kancelarije TAMAD-a za 2015 godinu
Sezona revizije 2016/17 je počela u septembru 2016 godine i planiramo da završimo 114 izveštaja
revizije:
Godišnji Izveštaj Revizije o Godišnjem finansijskom Izveštaju Budžeta Kosova za 2016 godinu
7 Carina Kosova i Poreska Administracija Kosova su izvršne agencije Ministarstva Finansija. Njihove GFI se integrišu unutar GFI MF-a. Međutim, pošto više od 80% prihoda BK se prikupljaju od njih, mi smo obavili njihovu reviziju odvojeno od GFI MF-a.
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
39
96 revizije regularnosti u procesu
Skupštinu Kosova, Kancelariju Predsednika, Kancelariju Premijera,
19 Ministarstva,
38 Opštine,
30 Nezavisnih Institucija, i
Carinu Kosova i Poresku Administraciju Kosova, (dve izvršne agencije u okviru
Ministarstva Finansija 8); kao i
4 Javna Preduzeća
17 revizije performanse u procesu
Sistem upravljanja performanse u opštinama;
PPA2 Efikasnost Radnih ugovora u izgradnji;
Akreditacija studijskih programa javnih univerziteta;
Efikasnost upravljanja predmeta u sudovima;
Kvalitet vazduha (paralelna revizija);
Porez na imovinu;
Zdravstveni Informativni Sistem;
Procena IT Sistema;
E-imovina;
Program za tretiranje van JZI;
Mehanizmi kontrole kvaliteta u pripremi udžbenika;
Follow – up – Implementiranje preporuka za sistem e-nabavke;
Vrednost za novac u ugovoru za održavanje puteva;
Sporazumi o posebnim uslugama;
Razvojni Fond;
Sporazumi o su finansiranju; i
Kapitalne Investicije u JP;
2 izveštaja revizije donatorskih fondova
Zajednički Fond za Sektor Obrazovanja;
Podrška za poboljšanje izrade (razvoja) politike na Kosovu
8 Carina Kosova i Poreska Administracija Kosova su izvršne agencije Ministarstva Finansija. Njihove GFI se integrišu unutar GFI MF-a. Međutim, pošto više od 80% prihoda BK se prikupljaju od njih, mi smo obavili njihovu reviziju odvojeno od GFI MF-a.
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
40
Dodatak 3: Godišnji Finansijski Izveštaji za 2016 godinu i
adresiranje preporuka za 2015 godinu
Finansijski izveštaj 1
Finansijski izveštaj 2
Jedinstveni
Račun Trezora
Isplate od trečih
strana
Jedinstveni Račun
Trezora
Isplate od trečih
strana
Jedinstveni Račun
Trezora
Isplate od trečih
strana
GV GV GV Beleške
€ '000 € '000 € '000 € '000 € '000 € '000
IZVORI FONDOVA
Grant Vlade 2,194 2,140 2,112
Određeni grantovi donatora 41 63 57
Ukupno primanja 2,235 - 2,203 - 2,169 -
KORIŠĆENJE FONDOVA
Operacije
Plate i Dnevnice 2 1,690 1,613 1,480
Roba i usluge 3 507 564 644
Komunalije 4 25 26 27
2,222 - 2,203 - 2,151 -
Kapitalni Troškovi 5 13 18
13 - - - 18 -
Ukupno isplate: 2,235 - 2,203 - 2,169 -
20142016 2015
Izveštaj primanja i isplata gotovog novca za Nacionalnu Kancelariju Revizije za godinu završenu sa 31 Decembrom 2016
Izveštaj upoređivanja sadašnjih budžetskih iznosa za Nacionalnu Kancelariju Revizije za godinu završenu sa 31 Decembrom 2016
2015 2014
Početni budžet
(Izdvajanja)
Završni Budžet
(ISFUK) Izvršenje Varianca Izvršenje Izvršenje
A B C D=C-B E F
Beleške € '000 € '000 € '000 € '000 € '000 € '000
Ulaz gotovog novca na račun Trezora
Donacije 6 - 64 64 - 90 18
Ostali prihodi 7 1 11 4
Ukupna primanja prikupljena za FKK - 64 65 - 101 22
Izlivi gotovog novca sa računa Trezora
Plate i Dnevnice 2 1,674 1,704 1,690 (13) 1,613 1,480
Robe i Usluge 3 551 521 507 (14) 564 644
Komunalije 4 34 26 25 (1) 26 27
Kapitalni troškovi 5 50 13 13 - 0 18
Ukupne isplate izvršene sa BK kroz JRT 2,309 2,264 2,235 (29) 2,203 2,169
2016
Izveštaj izvršenja budžeta
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
41
Član 15Beleške objašnjenja o finansijskim izveštajima
Beleška objašnjenja 2. Plate i Dnevnice
2015 2014
Završni budžet GV Ukupno isplate
Upoređenje
% GV GV
Opis Beleška € '000 € '000 € '000 € '000 € '000 € '000
Isplate sa BK
Neto plate kroz platnog spiska 1,424 1,413 1,413 99 1,349 1,240
Porez na lične dohotke 114 113 113 99 106 96
Isplata penzijskog fonda od poslodavca 81 80 80 99 77 70
Isplata penzijskog fonda od zaposlenog 81 80 80 99 77 70
Isplata za Sindikat 4 4 4 99 4 4
Ukupno 1,704 1,690 1,690 99 1,613 1,480
b.2) izmena statusa jednog dela osoblja, na osnovu novog zakona - za menadžersko osoblje i revizorsko osoblje ne sprovodi se Zakonodavstvo o civilnim
službenicima.
2016
Knjige i beleške NKR-a se vode na Euro, službena valuta u teritoriji Republike Kosova.
3.3. Nabavka
Ugovoreni sporazumi za kupovinu robe ili usluga, uključujući stručne usluge, potpisuju se u ime NKR-a, samo od strane ovlašćenih službenika. Aktivnosti za
kupovinu osim potpisivanja ugovora, uključuju poziv za tendere, kotiranja na osnovu detaljnih specifikacija kao što se odredi Zakonomo javnom Nabavku Republike
Kosova.
3.5. Budžet
Završni budžet je uključen u Informativnom Sistemu Finansijskog Upravljanja Kosova i takože objavljen kao deo finansijskih Izveštaja Vlade Kosova.
3.4. Obavezivanja
Obavezivanja, kao što su obelodanivane u finansijskim izveštajima, registruju se prilikom naručivanja neke kupovine koja se odnosi na tekučoj budžetskoj godini.
Beleška 1
Informacije o budžetskoj organizaciji (aktivnosti, zakonodavstvo, itd) i politike računovodstva
1. Uvod
Skupština Kosova dana 18.05.2016 usvojila novi Zakon Br. 05/L-055 o Generalnom Revizoru i Nacionalnu kancelariji Revizora. Dana 10 Juna 2016 ovaj zakon je
objavljen u Službeni List a stupio na snagu dana 26 Juni 2016.
3.2 Valuta izveštavanja
Kancelarija Generalnog Revizora (KGR) je osnivana u 2003 godini uredbom UNMIK-a 2002/18, datuma 4 Oktobar 2002. Nakon proglasa nezavisnosti Republike
Kosova mandat i uloga Generalnog Revizora je specificiran zakonom br. 03/L-075 o Generalnom Revizoru i Nacionalne Kancelarije za Reviziju, usvojen dana 05 Juni
2008. NKR je nezavisna ustavna institucija i izveštava Skupštini. Njene aktivnosti NKR će ispuniti u skladu sa Ustavom, Zakonom i Međunarodnim Standardima
Revizije javnog sektora. Misija Kancelarije je da doprinese zdravog finansijskog upravljanja javne administracije uz kvalitetnih revizija u skladu zakonskim okvirom i
međunarodno priznatim revizorskim standardima i dobrom praksom u Evropi.
Aktivnost Kancelarije je revizija godišnjih finansijskih izveštaja svih budžetskih organizacija radi određivanja da li one pružaju ispravan i realan prikaz i da li je
javni novac potrošen za svrhe za koje je odobren, i izvršenje revizije performansi s ciljem poboljšanja usluga i njihovog kost-efektivnog pružanja.
Nakon isteka mandata Generalnog Revizora – Septembar 2014, zamenik Generalnog Revizora je vršio dužnost Generalnog Revizora.
Nakon drugog procesa razvijenog od strane kancelarije Predsednice za imenovanje Generalnog revizora, Predsednica Kosova na osnovu celog procesa, predložila
Skupštini kandidat za položaj Generalnog Revizora Kosova. Predloženi kandidat nakon glasanja u Skupštini je izabran za generalni Revizor sa mandatom od pet (5)
godina dana 30 Marta 2016. Od osnivanja ove Institucije, je prvi put da se ova institucija upravlja od strane domaćeg generalnog Revizora.
Prema zakonu o Upravljanju Javnih Finansija i Odgovornosti Br. 03/L-048 i Zakona Br. 04/L-194 o Izmeni i Dopuni Zakona B. 03/L-048 o Upravljanju Javnih
Finansija i Odgovornosti prethodno amandamentiranjem od Zakona Br. 03/L-221 i Br. 04/L-116, Nacionalnoj Kancelariji Revizije se traži da priprema i dostavlja
Godišnje Finansijske Izveštaje u skladu sa finansijskim i izveštavanim zahtevima Međunarodnih Standarda Revizije Računovodstva na Javnom Sektoru ("MSRJS") u
skladu sa osnovom računovodstva gotovim novcem.
Za više, ovi finansijski izveštaji uključuju zahtevana obelodanjivanja Finansijskopm Uredbom Br. 01/2017 O Godišnjem Finansijskom Izveštavanjem Budžetskih
Organizacija .
2. Datum ovlašćenja
Godišnji Finansijski Izveštaji su ovlašćeni od strane besnika Osmanija, generalni Revizor i Fatmir Uka, glavni finansijski službenik dana 30 Januara 2017 .
3. Osnova pripreme finansijskih izveštaja i konvente računovodstva
3.1 Osnove pripreme
Značajne izmene u ovom zakonu su:
b.1) izmena imenovanja Institucije u nacionalnu kancelariju Revizije, i
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
42
Beleška objašnjenja 3.Robe i Usluge
2015 2014
Opis Završni budžet GQ GPD Ukupno isplate
Krahasim
GQ GQ
Beleška € '000 € '000 € '000 € '000 % € '000 € '000Troškovi putovanja unutar zemlje 4.1 43 52 0 52 123 46 35 Troškovi putovanja van zemlje 4.2 43 42 2 45 105 37 35 Internet 2 2 2 100 1 1 Ostali telefonski troškovi /z.mobile4.3 17 16 16 97 21 22 Poštanski troškovi 0 0 0 99 1 1 Usluge obrazovanja i obuke 4.4 10 9 9 89 42 98 Razne zdravstvene usluge 0 0 Intelektualne i savetodavne usluge4.5 22 18 18 84 75 66 Ostale ugovorne usluge 4.6 49 21 27 48 98 33 22 Tehničke usluge 1 1 1 74 1 1 Troškovi za članarinu - - 2 Nameštaj i oprema (manje od 1000 €) 4 4 4 80 2 9 Telefoni (manje od 1000€) 2 2 2 82 0 0 Racunari(manje od 1,000€) 4.7 46 46 46 100 6 34 Hardwer za IT<1000 4.8 12 11 11 94 6 - Ostala oprema<1000€ 2 2 2 83 4 2 Snabdevanje za kancelariju 4.9 10 10 10 98 16 5 Snabdevanje hranom i pićem 4.10. 30 11 11 21 70 18 20 Snabdevanje čišćenja 0 - - 0 0 Snabdevanje odećom - 1 - Smeštaj 4.11 1 1 1 58 8 23 Ulje za loženje 13 12 12 91 11 8 Gorivo za generator 0 0 0 56 0 1 Gorivo za vozila 6 4 4 80 6 8 Registracija vozila 1 1 1 65 0 1 Osiguranje vozila 3 2 2 74 2 2 Opštinska taksa 0 0 0 70 0 0 Osiguranje zgrada i ostalo 11 11 11 99 11 14 Održavanje i popravka vozila 8 6 6 85 6 9 Održavanje zgrada 4.12 16 16 16 100 12 14 Održavanje informativne opreme 12 12 12 97 12 10 Održavanje nameštaja i opreme 2 1 1 66 1 1 Kirija za zgrade 4.13 126 126 126 100 154 168 Kirija-opreme 4.14 18 17 17 97 20 24 Kirija-ostale upotrebe prostorija 2 1 1 2 85 0 1 Reklame i konkursi 1 1 1 100 1 1 Usluge štampe -ne marketing 4.15 6 6 6 100 9 5 Javno informisanje - - - - Službeni ručkovi 2 2 2 93 1 1 Troškovi -sudske odluke - 0 0
Ukupno: 521 466 41 507 97 564 644
2016
4.1 Ovi troškovi izražavaju rad revizorskih timova na terenu – smeštaj u hotelima u Opštinama koje su 45 km daleko iz Prištine. Troškovi ove godine su veći u odnosu na dve prethodne godine zbog
povećanja broja revizorskih timova na terenu. Na revizorskom planu za sezonu 2016/2017 dodate su još 6 kosovske Opštine (koje u revizorskom sezonu 2015/2016 bile ugovorene) i 4 javna
preduzeća koja su u toku revizije od strane našeg osoblja. Ova činjenica uticala na povećanju troškova na ovom kodu.
4.2 Saradnja na međunarodnom nivou je deo našeg portfolia. Potrošena sredstva se povezuje sa učešćem našeg osoblja na radionicama i konferencijama van Kosova.( radionice u
Sarajevu,Luxemburgu, Nizozemsku, Crnu Goru, Latviju, Skoplje i Švedsku). U ovim troškovima se uključuju i troškovi za reviziju dva diplomatskih misija Kosova u Švajcarskoj i za učešće
delegacije NKR u konferenciju INTOSAI u Arapskim Emiratima.
Iznos od 2,720€ od Švajcarske donacije - DEMOS se povezuje sa radionicom održanoom u Skadar, gde tema diskusije bila finalizacija plana za početak nove sezone revizije 2016/2017.
4.3 Niži troškovi u 2016 godini u odnosu sa prethodnim godinama izražavaju nisku korišćenju ugovorenih usluga zbog korišćenja drugih formi telekomunikacije.
4.4 Ovaj iznos predstavlja troškove za isplatu ispita i godišnje članarine za revizorsko osoblje. Niži troškovi u 2016 u odnosu na dve prethodne godine su jer Revizori regularnosti prošle godine
završili predavanja javne šeme sertifikacije, dok šema sertifikacije za revizore performansi još nije počela da se implementira.
4.13 Troškovi ove godine su niži u odnosu na 2015 kao rezultat cene mesečne kirije za istu zgradu.
4.14 Troškovi ove godine niži u odnosu na 2015 zbog niskih cena ponuđenih od strane ekonomskog operatera ugovorenog za opremu fotokopiranja.
4.15. Kao uzorak nižih cena ponuđenih od strane ekonomskog operatera ugovorenog za štampu GIP i GIR - 2015, troškovi 2016 godine su niži u odnosu na 2015 godinu.
4.12 Veći troškovi tokom 2016 godine u odnosu na 2015 su rezultat troškova za renoviranje prostorija na podrumu zgrade adaptiran za potrebe bifea.
Isplate sa BK
Beleška:
4.10. Ovaj iznos uglavnom predstavlja troškove za organizovanje osme godišnje konferencije, troškove bufea i troškove za snabdevanje vodom za piće. Troškovi za organizovanje osme godišnje
konferencije su donacija iz Evropske Unije.
4.11.Potrebe za troškove na ovom kodu tokom 2016 godine bile mnogo niže u odnosu na prethodnoj godini.
4.5 Ovaj iznos predstavlja troškove privatne revizorske kompanije - Grant Thorton, ugovorena za reviziju GFI -2015 6 Opština Republike Kosova i privetne revizorske kompanije - Deloitte Kosova,
ugovorena za reviziju GFI -2015 MALU.
Razlika troškova u odnosu na prošlu godinu je rezultat donacija koje NKR prošle godine primila od: a) Ambasade Velike Britanije i Norveške Ambasade za ( 19,974€) za savetnika v.d. Generalnog
Revizora; b) Svetske Banke ( 37,000€) za finansiranje angažovanih stručnjaka u projektu "Razvoj stručne sposobnosti osoblja u reviziji sistema nabavke na javnom sektoru"; i c) Ambasade Velike
Britanije na Kosovu (5,815 €) za savetnika Divizije revizije regularnosti.
predrevizija svih kosovskih Opština tokom revizorske sezone 2016/2017 izvršena od strane naših revizorskih timova, bez potrebe ugovorenja sa spolja.
4.6. Povećani troškovi u odnosu na 2015 godinu su rezultat angažovanja dva savetnika u projektu: "Podrška GR i NKR za poboljšanje Institucionalne Efikasnosti" - finansiran od strane Švajcarske
Vlade.
4.7 Ovaj iznos predstavlja troškove za snabdevanje osoblja sa IT opremom ( Laptop). Ukupno je kupljeno 70 laptopa za potrebe revizorskog osoblja, dok prošle godine nije bilo potrebe za nove
laptope.
4.8 Ovaj iznos osim drugog predstavlja i troškove za kupovinu 70 monitora sa unapređenim performansama, za revizorsko osoblje.
4.9. Ova pod-kategorija predstavlja troškove snabdevanja službenim materijalom i dnevne novine. Unutar ovog perioda izveštavanja je kupljena mala količina službenog materijala jer potrebe su
pokrivene od zaliha 2015. godine.
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
43
Beleška objašnjenja 4 : Komunalije
2015 2014
Završni
budžet GV GPD
Ukupno
isplate
Upoređenje
GV GV
Beleška € '000 € '000 € '000 € '000 % € '000 € '000
Struja 18 17 17 97 21 19
Voda 2 2 2 100 1 1
Otpaci 1 1 1 54 1 1
PTK-fiksna 5 5 5 98 3 6
Ukupno 26 25 0 25 96 26 27
Beleška:
Beleška objašnjenja 5: Kapitalni troškovi
2015 2014
Završni
budžet GV GPD
Ukupno
isplate
Upoređenje
GV GV
Beleška € '000 € '000 € '000 € '000 % € '000 € '000
Softuer za intranet 0 3
Softver za upravljanje ljudskim resursima 0 8
Softver za registraciju vremena 0 7
Kupovina telefonske centrale 5.1 13 13 13 100
Ukupno 13 13 13 100 0 18
2016 2015 2014
€ '000 € '000 € '000
0
7
1
10
64
10
6
10
10
41
12
64 90 18
Beleška objašnjenja 7: Ostali prihodi
5.1 Ovaj iznos predstavlja troškove za snabdevanje novom centralom fiksne telefonije za 160 zaposlenih u NKR
Savetnik v.d. Generalnog Revizora za finalizaciju revizorske
sezone 2014/2015 i za planiranje naredne sezone 2015/2016
Ime Donatora
Švedska Vlada
Švedska Vlada
Svetska Banka
Evropska Unija 94952
Projekat za "Razvoj stručne sposobnosti u reviziji sistema nabavke"
Projekat za finansijsku podršku osme godišnje konferencije NKR-a
Projekat "Na podršku GR i NKR za poboljšanje institucionalne
efikasnosti"
Svetska Banka
Ambasada Švajcarske 92003
94134
Beleška objašnjenja 6: Donacije
94436
94436
95738Ambasada Norveške
94134
96207
96208
94916
Ambasada Velike Britanije
Ambasada Velike Britanije
94134Svetska Banka
Evropska Unija/Projekat Bratimljenja
S obzirom da EO "A&B Group", sh.p.k nije uspeo u realizaciju ugovora potpisivan sa NKR za održavanje naše zgrade, istoj je oduzet osiguranje izvršenja ugovora.
Iznos od 980 € zapljena ovim slučajem prikazuje se kao prihod NKR-a tokom 2016 godine.
Ukupno:
2016
2016
Razvoj stručnih sposobnosti u revizijama sistema nabavke
Savetnik v.d. Generalnog Revizora za finalizaciju revizorske
sezone 2014/2015 i za planiranje naredne sezone 2015/2016
Savetnik za diviziju revizije regularnosti
Kirija za radnu prostoriju
Sufinansiranje VI-e godišnje konferencije
Naziv projekta
Opis
Opis
Razvoj stručnih sposobnosti u revizijama sistema nabavke
Sufinansiranje VI-e godišnje konferencije
Beleška
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
44
Član 14.6Obelodanjivanje početnih i završnih izdvajanja budžeta
Početno
Budžetsko
Izdvajanje
(Zakon o
Izmena prema
Članu 29, Zakon
Br.03/L-048
Izmena prema
Članu 30, Zakon
Br.03/L-048
Izmena o ostalim
izvorima
finansiranja
Izmene o
određenim
donatorskim
fondovima
Završna
budžetska
izdvajanja ISFUK
Razlike početnog
budžeta
Kategorija izdvajanja
Belešk
a € '000 € '000 € '000 € '000 € '000 € '000 € '000
a b c e f (f-a)/a
Unosi
Donacije 14.6.1 64 64
Ostali prihodi 14.6.2 - 1
- 64 64 100.0%
Izlivi (budžet)
Plate i Dnevnice 14.6.3 1,674 30 1,704 1.8%
Roba i Usluge 14.6.4 551 0 -85 55 521 -5.5%Javne usluge 14.6.5 34 0 -8 0 26 -24.4%
Kapitalni Troškovi 14.6.6 50 -21.7 -15 0 13 -74.0%
Ostalo 0
Ukupno 2,309 8 -109 0 55 2,264 -2.0%
Beleška:
Usklađivanja ovlašćena od strane ZUJFO
14.6.6Zakonom Br. 05/L-071, o Budžetu Republike Kosovo, našoj Instituciji u početku godine na ovoj ekonomskoj kategoriji Kapitalni troškova odobren budžet u iznosu od 50,000 €.
Zakonom br. 05/L-106 o dopuni i izmeni Zakona br. 05/L-071 o Budžetu Republike Kosovo za 2016 godinu, našoj Instituciji u ovoj kategoriji je uskraćena budžetska podela u iznosu od
21,700 € od odobrenog iznosa Zakonom o Budžetu na početku godine.
Odlukom Vlade Kosova Br.11/120 od dana 14.12.2016, ova budžetska podela u ovoj budžetskoj kategoriji je uskraćena za 15,319 € u ime štednje.
14.6.5 Zakonom Br. 05/L-071, o Budžetu Republike Kosovo, našoj Instituciji u početku godine na ovoj ekonomskoj kategoriji Komunalije odobren budžet u iznosu od 34,000€. Odlukom
Vlade Kosova Br.01/123 od dana 28.12.2016, budžet u ovoj ekonomskoj kategoriji je uskraćen za 8,293 € u ime štednje.
14.6.1. vidi obrazloženje 6
14.6.2. vidi obrazloženje 7
14.6.3 Zakonom Br. 05/L-071, o Budžetu Republike Kosovo, našoj Instituciji u početku godine na ovoj ekonomskoj kategoriji Plate i dnevnice odobren budžet u iznosu od 1,673,604 €.
Odlukom Vlade Kosova,Br 07/112 našoj Instituciji u ovoj kategoriji odobrava se dodatan budžet u iznosu od 30,000 €.
14.6.4. Zakonom Br. 05/L-071, o Budžetu Republike Kosovo, našoj Instituciji u početku godine na ovoj ekonomskoj kategoriji Robe i Usluge odobren budžet u iznosu od 551,289€.
Odlukom Vlade Kosova Br.01/123 od dana 28.12.2016, budžet u ovoj ekonomskoj kategoriji je uskraćen za 85,473 € u ime štednje.
U toku2016 godine, u ovoj ekonomskoj kategoriji su dodeljena donacije u iznosu od 55,405 €. €.
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
45
Član 17 Izveštaj o neizmirenim obavezama (fakturama)
2016 2015 2014Ekonomski
kod. Ekonomska kategorija € '000 € '000 € '000
11 Plate i dnevnice
13 Robe i usluga 14 8 8
14 Komunalije
20 Transferi i subvencije
30 kapitalni troškovi
Ukupno 14 8 8
Detalji fakture
2016
Datum računa Rok isplate Razlog ne plaćanja Iznos
30.12.2016 30 dana KEDS 1,769
04.01.2017 30 dana MSS 1,038
05.01.2017 30 dana Rrota 80
04.01.2017 AH0005 30 dana Art House 380
19.01.2017 30 dana Vala 2,062
19.01.2017 30 dana Vala 529
30.12.2016 30 dana Delta Security 949
31.12.2016 30 dana Petroll Company 247
4.01.2017 30 dana Pastrimi 257
13.01.2017 30 dana PK.SH.A 418
17.01.2017 30 dana Hib 373
12.01.2017 30 dana Zyra e Kryeministrit 26
16.12.2016 30 dana Zeri 60
05.12.2016 30 dana Petroll Company 816
12.12.2016 30 dana PK.SH.A 13
05.12.2016 30 dana Vala 2,079
23.12.2016 30 dana Restoran Perla Istek roka za plaćanje 2,420
13,516 €`
Član 18 Kontingentne obaveze2016 2015 2014
Priroda kontingentnih obaveza Razlog za obaveze € '000 € '000 € '000
Kirija 18.1 10 10 10
Plata 18.2 13 11
Ispunjenje ugovora 18.3 6
Ukupno 29 21 10
Beleška:
Mobilna telefonija
12/2016-zap
046/2017
Mobilna telefonija
Fiksna telefonija
161101068729/1727
18411729
Broj računa
16-210-001-1252
Ove fakture odražavaju obaveze za
usluge pružene od strane
relevantnih dobavljaća u
decembru 2016.
Istek roka za obavetivanje
Ukupno:
19854274
3896/16
Kooo18
Nafta za automobile
Struja
Publikacija
Gorivo za vozila
2017/0007
k00018
Nafta za automobile
16008035
OpisSnabdevač
Održavanje zgrade/Otpad
Obezbeđivanje zgrade
Kirija za fotokopje
Održavanje IT
Održavanje zgrade
fdt16-8-005313
11/2016-Z.A.P
F12836
4309/16
Poštanske usluge
18.1 Predstavljen iznos je obračun eventualne naknade za popravke naše bivše kancelarije koje se mogu tražiti od strane vlasnika na osnovu tužbe.
18..2 Predstavljen iznos je obračun eventualne naknade za platu.
18.3. Predstavljen iznos prikazuje vrednost potpisivanog ugovora za snabdevanje kancelarijskim materijalom.
Novogodišnja večera
Poštanske usluge
Službeni list
161101068729/1721
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
46
Član 19 Izveštaj o ne finansiskoj imovini
19.3.1) Kapitalne imovine (u vrednosti od preko 1000€)
Klasifikacija imovine Neto vrednost - 2016 Neto vrednost - 2015 Neto vrednost - 2014
Beleška € '000 € '000 € '000
Vozila 19.3.1.1 15 - -
Oprema IT-a 0 1 8
Softver 18 23 28
Ostala imovina 3 4 7
Nematerijalna fiksna imovina 9 12 26
Fiksna telefonija 12
Ukupno 19.3.1.2
Beleška: 57 40 69
19.3.2) Kapitalne imovine (vrednosti ispod 1000€) Neto vrednost
2016
Neto vrednost
2015
Neto vrednost
2014
Beleška € '000 € '000 € '000
Imovina ispod 1000€ 106 76 97
19.3.2.1 106 76 97
Ukupno
Beleška:16b.1
19.3.3 Zalihi Vlera historike
2016
Vlera historike
2015
Vlera historike
2014
Beleška € '000 € '000 € '000
Klasifikacija imovine
Potrošnji materijal 17 15 12
Gorivo za centralno grejanje i agregat 7 1 4
Ukupno: 24 15 15
Član 24 Izveštaj o nepotrošenim fondovima donatora 2016 2015 2014
Shënim € '000 € '000 € '000
Preneseni prihodi iz donacija 4 4 Prihodi iz ovogodišnjih donacija 64 62 18
Ukupno na raspolaganju za dodelu u tekućoj godini 68 66 18
Potrošeni iznos u tekućoj godini 41 63 18
Transferisani iznos u BK 12
Preostali iznos za transfer 24.1 14 4 0
Beleška:
Beleška 24.1
Ovde se uključuje iznos od 10,540€ sredstva iz Švajcarske Donacije i iznos od 3,504€ sredstva iz Donacije Svetske Banke koja je prenesena iz 2015 kao
19.3.2.1. Nove kupovine u 2016 godini postižu vrednost 63,127€. (Laptop, inventar, monitori, tastature i 3 telefonskih aparata). Iznos 32,578 € predstavlja
amortizaciju 2016 godine.
19.1.1 ovaj iznos predstavlja preostalu neto vrednost vozila KIA Sportage, koja je primljena od strane MSPP nakon razmene vozila između NKR-a i MSPP;
19..1.2 Ovaj iznos predstavlja kupovnu vrednost nove centrale fiksne telefonije.
NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE
47
Br zaposlenih
Zakonom o budžetu
05/L-071
Punim
radnim
vremenom
Skračenim
radnim
vremenom
Punim
radnim
vremenom
Skračenim
radnim
vremenom
Punim
radnim
vremenom
Skračenim
radnim
vremenom
146 153 0 150 0 147 0
146 153 0 150 0 147 0
Punim
radnim
vremenom
Skračenim
radnim
vremenom
Punim
radnim
vremenom
Skračenim
radnim
vremenom
Punim
radnim
vremenom
Skračenim
radnim
vremenom
2 0 0 0 0 0
2 0 0 0 0 0
Punim
radnim
vremenom
Skračenim
radnim
vremenom
Punim
radnim
vremenom
Skračenim
radnim
vremenom
Punim
radnim
vremenom
Skračenim
radnim
vremenom
6 0 12 0 10 0
6 0 12 0 10 0
UKUPNO
Osoblje (Revizor & Pomočno)
Tekuči broj radnika na
kraju 2016 godine
Tekuči broj radnika na
kraju 2015 godine
Tekuči broj radnika na
kraju 2014 godineDepartaman
UKUPNO
Osoblje (Revizor & Pomočno)
U 2016 godini, NKR imala ukupno 6 radnika sa ugovorom o posebnim uslugama, na ovom broju uključuju:
četiri (4) privremenih prevodioca koji su angažovani tokom perioda pripreme revizorskih izveštaja,(April-Juni,2016)
jedan stručnjak za informativnu tehnologiju, angažovan da pomaže u reviziju sistema informativne tehnologije, (Januar-April,2016) i
angažovanje V.D. Generalnog Direktora,(januar-Juni,2016)
Beleška objašnjenja:
Član 25. Izveštaj o broju radnika na osnovu platnog spiska
Član 26. Izveštaj o broju radnika van platnog spiska
Član 27. Izveštaj o broju radnika sa ugovorom o posebnim uslugama
Broj zaposlenih punim radnim vremenom je veči zbog angažovanja sedam (7) zamenika koji su primljeni za zamenu redovnih radnika koji nalaze na porodiljskom
odsustvu i na bezplatnom odsustvu.
Beleška objašnjenja:
Tokom 2016 godine, kroz podršku projekta DEMOS-a, KGR je angažovao dva (2) savetnika da pomažu Generalnog Revizora u oblasti institucionalne performanse, i
Informativne Tehnologije(Maj-Decembar,2016)
Beleška objašnjenja:
Tekuči broj radnika na
kraju 2016 godine
Tekuči broj radnika na
kraju 2015 godine
Tekuči broj radnika na
kraju 2014 godineDepartaman
Tekuči broj radnika na kraju 2015
godine
Tekuči broj radnika na kraju 2014
godineDepartaman
Osoblje (Revizor & Pomočno)
UKUPNO
Tekuči broj radnika na kraju 2016
godine
GODIŠNJI IZVEŠTAJ PERFORMANSE
48
Br. Preporuka ili nalaz Preduzete ili predložene mere Rok za primenu Uticaj
1
Tokom testiranja procesa regrutovanja
identifikovane su nesaglasnosti sa
pravilom br. 02/2010 “O procedurama
regrutovanja u civilnoj službi ”.
U procesu
2
Tokom testiranja LR, identifikovano da se
dosije osoblja ne održavaju pravilno u
skladu sa Pravilom.Br 03/2011 “O
dosijeima i centralnom registru za civilne
službenike”.
Finalizirana
3
Tokom revizije je ustanovljeno da u tri
slučajeva Aktovi Imenovanja izdati od
strane Nacionalne Kancelarije Revizije ne
drže činove zaposlenih, to nije u skladu sa
pravilom br. 07/2010 “O imenovanju
Civilnih Službenika ” koja zahteva da
Aktovi Imenovanja imaju i čin radnog
položaja.
U procesu
4
GjatëTokom revizije su identifikovane tri
fakture koje su bile obaveza za tekuću
godinu ali nisu prikazane u belešku
15 - "Obelodanjivanje obaveza".
Data preporuka je uzeta u obzir. Finalizirana Bolje administrativno tretiranje
5
Tokom revizije je identifikovan jedan slučaj
gde je nedostajao izveštaj o tehničkom
prijemu. Prijem snabdevanja je izvršeno
samo od strane šefa Logistike.
Data preporuka je uzeta u obzir. Preduzeti su
koraci za ojačanje oblast kvalitetnog upravljanja
imovine Institucije
Finalizirana Bolje administrativno tretiranje
6
Tokom revizije, informacija spiska zaliha
pružena od strane klijenta, ograničena
samo na količinu ali ne i na finansijsku
vrednost
Izveštaj u vezi sa zalihama se proizvodi od
sistema E-Imovina koji se administrira i
upravlja od strane MJA. Ova preporuka je
adresirana kod službenika MJA-a, i nalazimo u
procesu pronalaženja jednog rešenja.
U procesu Bolje administrativno tretiranje
Izveštaj o preduzetim i predloženim merama o nalazima i preporukama nezavisnog Revizora
(Član 28)
GFI-2015 NKR -a su revidirane iz privatne revizorske kompanije Grant Thorton (imenovana od strane Skupštine). Dato je nekvalifikovano mišljenje. U
pismu menadžmenta su date preporuke preporuke u vezi sa nekim nedostacima MFK-a, kao u nastavku:
Stupanjem na snazi novog zakona Br. 05/L-055
o Generalnom Revizora i Nacionalnoj
Kancelariji Revizije, sva ova identifikovana
pitanja, u jednoj ili drugoj formi naći drugačije
tretiranje u odnosu na prošloj godini. Generalni
Revizor, izdao sekundarne aktove koji regulišu
sve procedure, počevši od radnog odnosa,
unutrašnja organizacija, klasifikacija radnih
mesta, njihova sistematizacija, i ostala pravila
koja su potrebna za efektivno funkcionisanje
NKR-a.
Adekvatno upravljanje osobljom
Për informata të mëtutjeshme, ju lutem kontaktoni:
Za vise informacija molimo vas kontaktiranje:
For further information, please contact:
Qëndresa Mulaj
+381 (38) 60 60 04 10 12
Zyra Kombëtare e Auditimit
Rr. “Musine Kokalari” nr. 87
10 1000 Prishtinë, Kosovë
www.zka-rks.org