Upload
others
View
2
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Računovodstveni i porezni aspekti sportskih organizacijaProsinac 2017.
KPMG Croatia d.o.o.
2© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
• Financije i planiranje neprofitnih organizacija
• Donošenje financijskog plana neprofitnih organizacija
• Obveza podnošenja, rokovi i objava financijskih izvještaja neprofitnih organizacija
• Obveza revizije neprofitnih organizacija
• Gospodarska djelatnost u okviru sporta i porez na dobit
• Definiranje gospodarske djelatnosti
• Porez na dodanu vrijednost u sportu
• Registracija za PDV
• PDV tretman donacija, sponzorstva i promocija
• Izračun pro-rate
• Obračun dohotka i isplata neoporezivih primitaka
• Obračun dohotka za sportaše, trenere, suce, liječnike i ostale sudionike sportskih aktivnosti
• Isplata neoporezivih primitaka
• Ispunjavanje putnih naloga i obračuna
• Ispunjavanje i evidencija putnih naloga
• Obračun putnih naloga
Agenda
Financijski plan, financijski izvještaji i obveza revizije
4© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Donošenje financijskog plana neprofitnih organizacija
Zakon o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija
• Neprofitna organizacija koja je obveznik vođenja dvojnog knjigovodstva obvezna je
izrađivati godišnji program rada i financijski plan za njegovu provedbu.
Pravilnik o sustavu financijskog upravljanja i kontrola te izradi i izvršavanju financijskih planova neprofitnih organizacija
• Pravilnikom se propisuje metodologija izrade financijskog plana, izmjena i dopuna
financijskog plana, kao i način i uvjeti izvršavanja financijskog plana.
• Financijski plan za sljedeću godinu priprema zakonski zastupnik, a donosi najviše tijelo
najkasnije do 31. prosinca tekuće godine.
Sastavni dijelovi financijskog plana
plan prihoda i rashoda
plan zaduživanja i otplata
obrazloženja financijskog plana
plan novčanih tijekova
5© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Obveza podnošenja, rokovi i objava financijskih izvještaja neprofitnih organizacija (1/2)
Zakon o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija
• Financijski izvještaji predaju se Ministarstvu financija, odnosno drugoj instituciji koju
Ministarstvo financija ovlasti za zaprimanje i obradu financijskih izvještaja.
• Sastavljaju se za razdoblja u tijeku poslovne godine i za poslovnu godinu.
• Godišnji financijski izvještaji se javno objavljuju putem Registra neprofitnih organizacija.
Statusne promjene kod neprofitnih organizacija:
• spajanje dviju ili više neprofitnih organizacija;
• pripajanje jedne ili više neprofitnih organizacija
postojećoj jedinici;
• podjela neprofitne organizacije u dvije ili više novih
jedinica.
Financijske izvještaje za
razdoblje prije statusnih
promjena potpisuje osoba
odgovorna za poslovanje
neprofitne organizacije u
razdoblju na koji se
izvještaji odnose.
6© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Obveza podnošenja, rokovi i objava financijskih izvještaja neprofitnih organizacija (2/2)
Pravilnik o izvještavanju u neprofitnom računovodstvu i Registru neprofitnih organizacija
Financijski izvještaj: Obveza sastavljanja: Rok predaje:
za poslovnu godinu Bilanca, Izvještaj o prihodima i
rashodima i Bilješke
u roku od 60 dana od isteka
razdoblja
za razdoblje od 1.1. do 30.6. Izvještaj o prihodima i rashodima u roku od 30 dana od isteka
razdoblja
• Propisuje oblik i sadržaj financijskih izvještaja i izjave o neaktivnosti, razdoblja za koja
se financijski izvještaji sastavljaju te obvezu i rokove podnošenja.
• Neprofitne organizacije više nisu obvezne predavati financijske izvještaje za razdoblje 1.
siječnja do 31. ožujka i 1. siječnja do 30. rujna.
7© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
• Financijski izvještaji neprofitne
organizacije koja je u prethodnoj
godini imala ukupan prihod iznad
deset milijuna kuna.
• Financijski izvještaji neprofitne
organizacije koja je u prethodnoj
godini imala ukupan prihod od tri do
uključivo deset milijuna kuna.
Obveza revizije neprofitnih organizacija
Revizija godišnjih financijskih izvještaja
Neprofitne organizacije dužne su do 30. lipnja tekuće godine objaviti na svojim mrežnim stranicama
revizorsko izvješće o obavljenoj reviziji godišnjih financijskih izvještaja, odnosno o uvidu u financijske
izvještaje za prethodnu godinu.
Obveznici revizije
Obveznici uvida
Sport i business
Gospodarska djelatnost u sportu i porez na dobit
9© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Porezni poticaji u sportu - Hrvatska
Poticaji ili ograničenja?
• Darovanja u naravi i novcu za sportske
svrhe udrugama i drugim osobama koje
djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim
propisima (Zakon o sportu) su porezno
priznati trošak tekuće godine do visine
2% prihoda prethodne godine
Darivanja / Donacije
• U darovanja ne spadaju sponzorstva ako
je zauzvrat učinjena promidžba tvrtke,
proizvoda ili znaka sponzora ili
darovatelja
Sponzorstva
< 2% prihoda > 2% prihoda
Prihodi 2017 10,000 10,000
Troškovi donacije 2,000 2,000
Dobit - računovodstvena 8,000 8,000
Dobit - porezna 8,000 10,000
Porez 18% 1,440 1,800
10© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Porezni poticaji u sportu - EU
Poticaji ili ograničenja?
• Od svake bruto donacije 20% se
podmiruje iz državnog proračuna
Donator 800
Proračun 200
Donacija 1,000
Velika Britanija
• Donacija je porezno priznati trošak (bez
ograničenja)
• Porezna obveza se umanjuje za 70%
donacije (u tekućoj ili 3 iduće godine)
Mađarska Porezna obveza Mađarska
Prihodi 2017 10,000
Troškovi donacije 2,000
Dobit - računovodstvena 8,000
Dobit - porezna 8,000
Porez 18% 1,440
Umanjenje 70% donacije 1400
Porez 40
11© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
• Ostvarivanje prihoda / dobiti
• Samostalnost u obavljanju djelatnosti
• Trajno i povremeno obavljanje
djelatnosti
• Potencijalne povlastice na tržištu
Porez na dobit (1/3)
Sportski klubovi, sportska društva i savezi su izuzeti od poreza na dobit,
osim ako obavljaju gospodarsku djelatnost
Gospodarska
djelatnost
12© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Primjeri gospodarskih djelatnosti (ako se daju uz naknadu):
Porez na dobit (2/3)
Ugostiteljske usluge
Računovodstvene, administrativne i ostale
usluge
Iznajmljivanje poslovnih, stambenih ili drugih
prostora (osim za sportske djelatnosti)
Promocija, trgovina suvenirima ?
13© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Poljoprivrednici, obrtnici i mali
poduzetnici s godišnjim prihodima
manjim od 3 mil. kn
Svi ostali
Porez na dobit (3/3)
12% 18%
Obveza poreza na dobit
Obveza dvojnog knjigovodstva
Praćenje propisa poreza na dobit
Alokacija prihoda i troškova na oporezive i neoporezive
Predavanje poreznih prijava
Porez na dodanu vrijednost (PDV)
15© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
PDV općenito
Obveza za PDV registraciju (za naknade koje podliježu PDVu) – isporuke preko 300.000
kuna u prethodnoj godini
Usluge vezane uz sport su oslobođene PDVa kao djelatnost od javnog interesa, ali su
moguće iznimke od ovog pravila
Obveznik PDVa je osoba koja obavlja gospodarsku djelatnost
16© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
PDV općenito
• članarine (bez obveze za protučinidbom)
• davanje nekretnina u zakup za
održavanje natjecanja i treninga
• kotizacije za sudjelovanje na sportskim
natjecanjima
• tzv. licence
• sponzorstvo (?)
Naknade koje NE podliježu PDV-u
• prodaja hrane i pića
• davanje nekretnina u zakup za svrhu
koja nije sportska (npr. najam prostora
za prodaju hrane i pića)
• transfer igrača
• prihod od promocije
• sponzorstvo (?)
Naknade koje podliježu PDV-u
17© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Donacije i sponzorstva
DANE
DONACIJASPONZORSTVO
Davanje u novcu
SPONZORSTVO
Davanje u naravi
PROTUČINIDBA
18© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
PDV kod donacija i sponzorstva
Sportska organizacija Sponzor
Usluga promocije uz
izdavanje računa s PDVom
Roba/usluge, uz izdavanje računa s
PDVom
Sportska organizacija Sponzor
Usluga promocije uz
izdavanje računa s PDVom
Novac, bez izdavanja računa
Sportska organizacija DarovateljNovac, bez izdavanja računa
Roba/usluge, uz izdavanje računa s
PDVom
SPONZORSTVO u naravi
DONACIJA
SPONZORSTVO u novcu
Nema
troška
PDVa za
uključene
strane
Nema
troška
PDVa za
uključene
strane
Darovatelj
snosi trošak
PDVa ako
daruje robu
ili usluge
19© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
• Izračun pro-rate:
𝑢𝑘𝑢𝑝𝑛𝑎 𝑣𝑟𝑖𝑗𝑒𝑑𝑛𝑜𝑠𝑡 𝑔𝑜𝑑𝑖š𝑛𝑗𝑖ℎ 𝑖𝑠𝑝𝑜𝑟𝑢𝑘𝑎 𝑧𝑎 𝑘𝑜𝑗𝑒 𝑗𝑒 𝑑𝑜𝑝𝑢š𝑡𝑒𝑛 𝑜𝑑𝑏𝑖𝑡𝑎𝑘 𝑝𝑟𝑒𝑡𝑝𝑜𝑟𝑒𝑧𝑎
𝑢𝑘𝑢𝑝𝑛𝑎 𝑣𝑟𝑖𝑗𝑒𝑑𝑛𝑜𝑠𝑡 𝑔𝑜𝑑𝑖š𝑛𝑗𝑖ℎ 𝑖𝑠𝑝𝑜𝑟𝑢𝑘𝑎 𝑜𝑑 𝑡𝑟𝑎𝑛𝑠𝑎𝑘𝑐𝑖𝑗𝑎 𝑧𝑎 𝑘𝑜𝑗𝑒 𝑗𝑒 𝑖 𝑧𝑎 𝑘𝑜𝑗𝑒 𝑛𝑖𝑗𝑒 𝑑𝑜𝑝𝑢š𝑡𝑒𝑛 𝑜𝑑𝑏𝑖𝑡𝑎𝑘 𝑝𝑟𝑒𝑡𝑝𝑜𝑟𝑒𝑧𝑎
• Specifičnosti pro-rate u sportu: subvencije, članarine, kotizacije
Ulazni PDV i pro-rata
Izlazni PDVIsporuke koje
podliježu PDVu
Isporuke koje NE
podliježu PDVu
Ulazni PDV koji se može odbiti
Ulazni PDV koji se NE može
odbiti
Primjena pro-rate
Izlazni PDV
20© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Prihodi Ukupan iznos Osnovica Izlazni PDV
Najam prostora za ugostiteljski objekt 41.250 33.000 8.250
Članarine za članove kluba 20.000 20.000 0
Kotizacije za sportsko natjecanje 70.000 70.000 0
123.000
Pro-rata za prethodnu godinu
33.000 / 123.000 27%
Prihodi Ukupan iznos Osnovica Izlazni PDV
Najam prostora za ugostiteljski objekt 3.646 2.917 729
Članarine za članove kluba 2.250 2.250 0
Kotizacije za sportsko natjecanje 0 0 0
Donacije za nabavu nove opreme 15.000 15.000 0
729
Rashodi Ukupan iznos Osnovica Priznati ulazni PDV Nepriznati ulazni PDV
Usluge održavanja prostora danog u najam 833 667 167 0
Usluge održavanja sportske dvorane 729 583 0 146
Ukupna potrošnja električne energije 942 833 29 79
Sitan inventar za potrebe kluba 3.750 3.000 0 750
Nova oprema za ugostiteljski objekt 10.000 8.000 2.000 0
2.196
-1.467Razlika za uplatu / pretplatu
Sportski klub XYZ
Prethodna godina
Listopad tekuće godine
Ukupno PDV obveza
Ukupno pretporez
Primjer PDV obračuna s pro-ratom
Obračun dohotka i putni nalozi u sportskim organizacijama
22© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Zakon o sportu definira tko je sportaš i tko su ostale osobe u sportu
Obračun dohotka za sportaše i ostale osobe u sportu
Sportaš
Osoba koja se priprema ili sudjeluje u sportskim natjecanjima kao član pravne osobe ili
samostalno.
Razlikujemo:
• Profesionalni sportaš
• Sportaš amater
Ostale osobe u sportu
• Treneri
• Osobe osposobljene za rad u sportu (instruktor, voditelj)
• Osobe koje sudjeluju u organiziranju i vođenju sportskog natjecanja (sportski
sudac, sportski delegat i sportski povjerenik)
• Menadžeri
23© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Obračun dohotka za profesionalne sportaše
Profesionalni sportaš
Zakon o sportu: Sudjelovanje u sportskim natjecanjima smatra se
profesionalnim ako sportaš koji sudjeluje na sportskim natjecanjima• ima sklopljen ugovor o profesionalnom igranju; ili
• ugovor o radu sa sportskim klubom; ili
• sportaš obavlja samostalnu djelatnost sudjelovanja u sportskim natjecanjima
Način obračuna dohotka za profesionalne sportaše
• Dohodak od nesamostalnog rada
• Drugi dohodak (-30%)
• Dohodak od samostalne djelatnosti – poslovne knjige
• Dobit
24© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Obračun dohotka za profesionalne sportašeProfesionalni sportaš – ugovor o radu sa sportskim klubom
• Sva prava i obveze kao i ostali radnici po osnovi radnog odnosa• Ugovor o radu
• Prijava na mirovinsko i zdravstveno osiguranje
Porez na dohodak za sportaše u radnom odnosu
• Osnovica za obračun poreza – svi primici što ih isplaćuje ili daje sportski klub
(poslodavac)
• Stope: 24% (do 17.500/210.000), 36% (od 17.500/210.000) + prirez
• Godišnji obračun
Doprinosi za obvezna osiguranja
• Osnovica - svi primici što ih isplaćuje ili daje sportski klub – poslodavac (najviša
mjesečna i najviša godišnja osnovica)
• Doprinosi za mirovinsko osiguranje 15% + 5%, doprinosi za zdrav. osig., zaštitu zdrav.
na radu i zapošljavanje 15% +0,5% + 1,7%
25© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Obračun dohotka za profesionalne sportašeProfesionalni sportaš – drugi dohodak
Porez na dohodak
• Upis u RPO – Odabir plaćanja poreza na način propisan za drugi dohodak
• Dohodak – primitak umanjen za 30% paušalnih izdataka
• Stopa - 24% + prirez
• Godišnji obračun
• Provodi Porezna uprava po službenoj dužnosti
• Ako porezna osnovica prelazi HRK 210.000 dodatna obveza poreza (36%)
• Klub je obveznik obračunavanja i plaćanja poreza na drugi dohodak
Doprinosi za obvezna osiguranja
• Prijava na mirovinsko i zdravstveno osiguranje – osiguranik po osnovi sportaša
• Doprinosi za mirovinsko osiguranje 15% + 5%, doprinosi za zdrav. osig., zaštitu zdrav.
na radu i zapošljavanje 15% +0,5% + 1,7%
• Osnovica – umnožak iznosa prosječne plaće i koeficijenta 1,0 (2017. = 7.739)
• Obvezu doprinosa rješenjem utvrđuje Porezna uprava
• Doprinosi se dodatno ne priznaju kao izdatak prilikom obračuna poreza (ulaze u 30%)
26© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Obračun dohotka za profesionalne sportašeProfesionalni sportaš – dohodak od samostalne djelatnosti – poslovne
knjige
Porez na dohodak
• Upis u RPO – Odabir vođenja poslovnih knjiga
• Dohodak – razlika između primitaka i izdataka
• Stope - 24% (do 17.500/210.000), 36% (od 17.500/210.000) + prirez
• Godišnji obračun – obvezno podnošenje godišnje prijave poreza na dohodak
• Porezna uprava – utvrđuje iznos predujma i konačnu obvezu (rješenje)
• Klub cjelokupan iznos primitka doznačuje na račun sportaša i nema nikakve obveze
obračuna i plaćanja poreza
Doprinosi za obvezna osiguranja
• Prijava na mirovinsko i zdravstveno osiguranje – osiguranik po osnovi sportaša
• Doprinosi za mirovinsko osiguranje 15% + 5%, doprinosi za zdrav. osig., zaštitu zdrav.
na radu i zapošljavanje 15% +0,5% + 1,7%
• Osnovica – umnožak iznosa prosječne plaće i koeficijenta 1,1 (2017. = 8.512,90)
• Sportaš je obveznik obračunavanja i izvještavanja (JOPPD obrazac)
27© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Obračun dohotka za profesionalne sportašeProfesionalni sportaš – dobit od samostalne djelatnosti
Porez na dohodak
• Upis u RPO – Odabir plaćanja poreza na dobit umjesto poreza na dohodak ili prelazak
na dobit po sili zakona (primitak veći od HRK 3.000.000)
• Dobit - razlika između prihoda i rashoda
• Stopa - 12 ili 18%
• Klub cjelokupan iznos primitka doznačuje na račun sportaša i nema nikakve obveze
obračuna i plaćanja poreza
Doprinosi za obvezna osiguranja
• Prijava na mirovinsko i zdravstveno osiguranje – osiguranik po osnovi sportaša
• Doprinosi za mirovinsko osiguranje 15% + 5%, doprinosi za zdrav. osig., zaštitu zdrav.
na radu i zapošljavanje 15% +0,5% + 1,7%
• Osnovica – umnožak iznosa prosječne plaće i koeficijenta 1,1 (2017. = 8.512,90)
• Sportaš je obveznik obračunavanja i izvještavanja (JOPPD obrazac)
28© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Obračun dohotka za sportaše amatereSportaš amater:
• Nema sklopljen ugovor o profesionalnom igranju ili ugovor o radu sa sportskim
klubom, odnosno ne obavlja samostalnu djelatnost sudjelovanja u sportskim
natjecanjima
• U pravilu ostvaruje primitke do neoporezivog iznosa (1.750)
Porez na dohodak i doprinosi za sportaše amatere
• Primitak iznad neoporezivog iznosa obveza poreza na dohodak i doprinosa
• Obveza se utvrđuje na način propisan za drugi dohodak
• Porez na dohodak
• Osnovica – primitak umanjen za doprinose za mirovinsko
• Stopa - 24%
• Godišnji obračun - Provodi Porezna uprava po službenoj dužnosti. Ako porezna
osnovica prelazi HRK 210.000 dodatna obveza poreza (36%)
• Doprinosi
• Za mirovinsko osiguranje 7,5% + 2,5%
• Za zdravstveno osiguranje 7,5%
29© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Oporezive isplate ostalim osobama u sportuTreneri, suci, delegati, liječnici i ostale osobe u sportu
• Nesamostalni rad
• obračun dohotka kao i za sve ostale zaposlenike
• Samostalna djelatnost - poslovne knjige
• cjelokupan dohodak se isplaćuje na račun osobe - osoba sama za regulira svoje
porezne obveze
• Drugi dohodak
• Nema 30% paušalnih izdataka
• Doprinos za mirovinsko osiguranje 7,5% +2,5%
• Doprinos za zdravstveno osiguranje 7,5%
• Porez na dohodak 24% + prirez
• Poreze i doprinose obračunava isplatitelj
• Naknade sportskim sucima i delegatima za sudjelovanje na natjecanjima amaterskih
sportskih klubova su oslobođene doprinosa
30© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Isplata dohotka nerezidentimaPorez na dohodak
• Hrvatsko ima pravo oporezovati dohodak što ga sportaši – porezni nerezidenti ostvare
u Hrvatskoj
• Za porezne svrhe primitak isplaćen nerezidentu po osnovi sportske djelatnosti smatra
se drugim dohotkom.
• Primitak umanjen za 30% porezno priznatih izdataka
Doprinosi
• Nema obveze doprinosa ako je sportaš:
• Prijavljen na obvezna osiguranja u drugoj državi članici EU i isplatitelju dostavi
potvrdu A1
• Prijavljen na obvezna osiguranja u državi s kojim RH ima sklopljen Ugovor o
socijalnom osiguranju i isplatitelju dostavi potvrdu izdanu u skladu s odredbama
tog ugovora
• U svim drugim slučajevima postoji obveza obračuna i obustave doprinosa u Hrvatskoj
• Za mirovinsko osiguranje 7,5% + 2,5%
• Za zdravstveno osiguranje 7,5%
31© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Neoporezivi primici sportašimaDržavne nagrade i nagrade lokalnih jedinica za osvajatelje medalja
• Državna nagrada
• Ustanovljena propisima koje nosi Hrvatski sabor ili Vlada RH
• Sredstva planirana u državnom proračunu
• Nagrade lokalnih jedinica
• Nagrade moraju biti propisane statutom lokalnih jedinica
• Sredstva za te namjene moraju biti planirana u proračunu lokalne jedinice
Nagrade se neoporezivo mogu isplatiti za osvojene medalje na
• Olimpijskim igrama, paraolimpijskim igrama i olimpijskim igrama gluhih te
svjetskim i europskim prvenstvima
Nagrade za sportska ostvarenja
• Nagrade koje se isplaćuju prema Pravilniku o kategorizaciji sportaša i Pravilniku o
mjerilima za dodjelu nagrada – za rezultate na međunarodnim natjecanjima i
nacionalnim prvenstvima
• Isplatitelji: HOO, sportski savezi (gradova i županija), sportske zajednice i sportski
klubovi
• Neoporezivi iznos – do 20.000 HRK
32© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Neoporezivi primici sportašimaSportske stipendije
• Primatelji stipendije - sportaši profesionalci i sportaši amateri
• Neoporezive stipendije
• Olimpijske stipendije (koju primaju sportaši koji su ispunili odgovarajuću normu za
nastup na Olimpijskim igrama)
• Stipendije kategoriziranih sportaša (sukladno Pravilniku o kategorizaciji sportaša:
vrhunski, vrsni i daroviti sportaš)
• Neoporezivi iznos stipendije:
• 1.750 HRK
Naknade sportašima amaterima za sportsko usavršavanje
• Primatelj naknade – sportaš amater
• Neoporezivi iznos naknade
• 1.750 HRK
33© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Službeni put – neoporezive naknadeIsplata neoporezivih naknada po osnovi službenih putovanja
osobama/sportašima koji ne ostvaruju oporezive primitke kod isplatitelja
– neprofitne organizacije
• Neoporezivo se može isplatiti:
• Naknada troškova noćenja na službenom putovanju – u visini stvarnih izdataka
• Naknada za korištenje privatnim automobilom u službene svrhe – do 2.00
HRK/km
• Dnevnica u zemlji – do HRK 170 (iznad 12 sati) do 85 (između 8 i 12 sati)
• Dnevnica u inozemstvu – do iznosa i pod uvjetima propisanima za korisnike
državnog proračuna
• Uvjeti pod kojima se može izvršiti neoporeziva isplata:
• Isplatitelj je neprofitna organizacija
• Primatelj/sportaš od strane tog isplatitelja ne ostvaruje primitke od
nesamostalnog rada ili drugi dohodak
• Primici se odnose na službena putovanja za potrebe isplatitelja (klub, savez) –
odlazak na natjecanja, usavršavanja, seminare i sl.
34© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Službeni put – neoporezive naknadeIsplata neoporezivih naknada po osnovi službenih putovanja
osobama/sportašima koji ostvaruju oporezive primitke kod isplatitelja –
neprofitne organizacije
• Neoporezivo se može isplatiti:
• Naknada troškova noćenja na službenom putovanju – u visini stvarnih izdataka
• Naknada troškova prijevoza – u visini stvarnih izdataka
• Uvjeti:
• Isplatitelj je neprofitna organizacija
• Račun o obavljenim uslugama prijevoza i noćenja mora glasiti na isplatitelja
neprofitnu organizaciju
35© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Službeni put – obračun troškovaObračun dnevnica za službeni put
• Neoporezivi iznos dnevnice
• Dnevnice za službeno putovanje u tuzemstvu duže 12 sati dnevno – do 170 HRK
• Dnevnice za službeno putovanje u tuzemstvu od 8 do 12 sati – do HRK 85
• Dnevnice za službeno putovanje u inozemstvo duže od 12 sati dnevno - do
iznosa utvrđenih propisima o izdacima za službena putovanja za korisnike
državnog proračuna
• Dnevnice za službeno putovanje u inozemstvo koje traje od 8 do 12 sati dnevno -
do 50% iznosa utvrđenih propisima o izdacima za službena putovanja za
korisnike državnog proračuna
• Dnevnice služe za pokriće izdataka prehrane, pića i prijevoza u mjestu u koje je osoba
upućena
• Mjesto u koje se putuje mora biti umanjeno najmanje 30 km
• Ako je na službenom putovanju osiguran jedan obrok (ručak ili večera) neoporezivi
iznos dnevnice umanjuje se za 30% odnosno za 60% ako su osigurana dva obroka
(ručak i večera).
36© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Službeni put – obračun troškovaObračun dnevnica za službeni put – primjeri
• Osoba je bila na službenom putu iz Splita u Zagreb. Na put je krenula 2.12.2017. u
5.30 sati. Povratak je bio 4.12.2017. u 17.15 sati
• Osoba je na putu provela 2 dana 11 sati i 45 minuta
• U skladu s navedenim ima pravo na neoporezivu isplatu od 2,5 dnevnice
odnosno 2,5 x 170 = 425
• Osoba je krenula na službeni put iz Osijeka u Ljubljanu. Na put je krenula 3.12.2017. u
6.00 sati. Hrvatsko-slovensku granicu je prešla u 10.15 sati. Na povratku je slovensko
hrvatsku granicu prešla 18.30 sati, a u Osijek se vratila u 23.00 sata isti dan.
• Osoba je na putu u tuzemstvu provela 8.45 sati (4.15 + 4.30), a u inozemstvu
8.15 sati
• U skladu s navedenim osoba ima pravo na 1/2 tuzemne dnevnice i 1/2 inozemne
dnevnice za Sloveniju (1/2 od EUR 50 = 25)
Pravilnik o porezu na dohodak: Ako se jedan službeni put odnosi na put u tuzemstvo i
inozemstvo, prvo se utvrđuje pravo na inozemnu dnevnicu, a nakon toga pravo na tuzemnu
dnevnicu, uzimajući u obzir ukupan broj dana/sati provedenih na službenom putu
37© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Službeni put – obračun troškovaObračun putnog naloga primjer
• Član juniorske rukometne reprezentacije Ivo Ivić iz Zagreba pozvan je na okupljanje u
Poreč
• Na put je krenuo iz Zagreba 3. prosinca 2017 u 17.15 h
• Iz Poreča se vratio 10. prosinca 2017. u 14.25 h
• Putovao je autobusom kojega je osigurao HRS
• Za vrijeme boravka u Poreču imao je osiguran ručak i večeru
38© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
39© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
40© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Za one koji žele znati više
Isplata naknade i putnih troškova sucima (smještaj, dnevnice vlastiti automobil…)
• Ako sudac ostvaruje oporezivu naknadu – neoporezivo se mogu platiti samo troškovi
smještaja i prijevoza (račun mora glasiti na isplatitelja)
• Ako sudac ne ostvaruje oporezivu naknadu – neoporezivo se mogu platiti svi putni
troškovi (uključujući i dnevnice 2,00 HRK/km za korištenje vlastitog automobila)
Na što treba paziti kada neprofitna organizacija (klub/savez) isplaćuje naknade
trenerima, sucima, liječnicima ?
• Status te osobe evidentiran u Poreznoj upravi (da li je upisana u RPO, da li vodi
poslovne knjige) Prijedlog: Izjava
• Da li je neprofitna organizacija već izvršila neke oporezive isplate
41© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Hvala na pažnji!
42© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe
registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
Kontakti:Maja MaksimovićDirektor, Porezno savjetovanjee-mail: [email protected]
Iva JusupMlađi menadžer, Porezno savjetovanjee-mail: [email protected]
Petra MeglaMenadžer, Porezno savjetovanje, Porez na dohodake-mail: [email protected]
Goran KrižanacMlađi menadžer, Porezno savjetovanje, Porez na dohodake-mail: [email protected]
Boris LončarStariji menadžer, Usluge revizijee-mail: [email protected]
KPMG in CroatiaEUROTOWER, Ivana Lučića 2A/1710 000 Zagreb
Tel: +385 1 5390 000Fax: +385 1 5390 111
kpmg.com/socialmedia kpmg.com/app
© 2017 KPMG Croatia d.o.o. je hrvatsko društvo s ograničenom odgovornošću i član je mreže nezavisnih društava povezanih s KPMG
International Cooperative („KPMG International“), pravne osobe registrirane u Švicarskoj. Sva prava su pridržana.
KPMG ime i logo su registrirani zaštitni znakovi ili zaštitni znakovi KPMG International Cooperative („KPMG International“).
Informacije sadržane u ovom materijalu su opće naravi i nije im namjera adresirati okolnosti bilo kojeg pojedinca ili društva . Iako nastojimo navesti
točne i pravodobne informacije, ne možemo jamčiti da su te informacije točne na datum njihovog primitka, niti da će ostati točne u budućnosti.
Nitko ne bi trebao djelovati na temelju takvih informacija bez odgovarajućeg stručnog savjeta, nakon temeljitog ispitivanja pojedine situacije.