Razred 1

Razred 1Razred 1Novac, kratkoročna potraživanja, Novac, kratkoročna potraživanja,

kratkoročna financijska imovina i aktivna kratkoročna financijska imovina i aktivna obračunska kontaobračunska konta

- - Novac u banci i blagajni – Žiro računNovac u banci i blagajni – Žiro račun- Novac u banci i blagajni – BlagajnaNovac u banci i blagajni – Blagajna- Novac u banci i blagajni – Izdvojena novčana sredstva- Novac u banci i blagajni – Izdvojena novčana sredstva- Novac u banci i blagajni – Devizni račun- Novac u banci i blagajni – Devizni račun- Novac u banci i blagajni – Devizna blagajna- Novac u banci i blagajni – Devizna blagajna- Novac u banci i blagajni – Devizni akreditiv- Novac u banci i blagajni – Devizni akreditiv

Novac u banci i blagajniNovac u banci i blagajni – žiro račun – žiro račun Financijska imovina obuhvaća novac, svako ugovoreno pravo Financijska imovina obuhvaća novac, svako ugovoreno pravo na primitak novca ili drugog financijskog instrumenta od na primitak novca ili drugog financijskog instrumenta od drugog trgovačkog društva, ugovoreno pravo na zamjenu drugog trgovačkog društva, ugovoreno pravo na zamjenu financijskog instrumenta pod povoljnim uvjetima s drugim financijskog instrumenta pod povoljnim uvjetima s drugim društvom te instrumente glavnice drugog trgovačkog društva. društvom te instrumente glavnice drugog trgovačkog društva. (MRS 32. toč. 5.)(MRS 32. toč. 5.)

Novac obuhvaća novac u banci i blagajni i depozite po viđenju Novac obuhvaća novac u banci i blagajni i depozite po viđenju (skupina 10 u kontnom planu), a novčani ekvivalenti su (skupina 10 u kontnom planu), a novčani ekvivalenti su kratkotrajna visokolikvidna ulaganja koja se brzo konvertiraju kratkotrajna visokolikvidna ulaganja koja se brzo konvertiraju u poznate iznose novca i koja nisu pod značajnim utjecajem u poznate iznose novca i koja nisu pod značajnim utjecajem rizika promjene vrijednosti. (MRS 7. toč. 6.)rizika promjene vrijednosti. (MRS 7. toč. 6.)

Žiro račun predstavlja transakcijski račun u banci na kojemu Žiro račun predstavlja transakcijski račun u banci na kojemu se evidentiraju novčani primici, novčani izdaci i saldo, se evidentiraju novčani primici, novčani izdaci i saldo, odnosno račun preko kojega se vodi platni promet.odnosno račun preko kojega se vodi platni promet.

Novac u banci i blagajniNovac u banci i blagajni – žiro račun – žiro račun

U skladu sa Zakonom o platnom prometu u zemlji (N.N., br. U skladu sa Zakonom o platnom prometu u zemlji (N.N., br. 117/2001) poslovni subjekt može imati kod jedne banke 117/2001) poslovni subjekt može imati kod jedne banke otvoren jedan račun za redovno poslovanje, jedan račun za otvoren jedan račun za redovno poslovanje, jedan račun za svaki organizacijski dio poduzeća te račune za posebne svaki organizacijski dio poduzeća te račune za posebne namjene. Računi organizacijskih dijelova i računi za posebne namjene. Računi organizacijskih dijelova i računi za posebne namjene sastavni su dio računa za redovito poslovanje.namjene sastavni su dio računa za redovito poslovanje.Poslovni subjekt može imati otvorene račune kod više banaka, Poslovni subjekt može imati otvorene račune kod više banaka, s time što banke vode registar računa poslovnih subjekata čiji s time što banke vode registar računa poslovnih subjekata čiji se podaci objedinjavaju u jedinstveni registar računa poslovnih se podaci objedinjavaju u jedinstveni registar računa poslovnih subjekata.subjekata.Za knjiženje poslovnih promjena vezanih za bezgotovinski Za knjiženje poslovnih promjena vezanih za bezgotovinski platni promet koristi se konto 100 – Žiro-računi i tekući računi.platni promet koristi se konto 100 – Žiro-računi i tekući računi.Knjigovodstvena isprava na osnovi koje se knjiže promjene na Knjigovodstvena isprava na osnovi koje se knjiže promjene na kontu 100 je izvadak o promjenama i stanju na računu.kontu 100 je izvadak o promjenama i stanju na računu.

PrimjerPrimjerIzvadak o promjenama i stanju na računu broj 23 od 15. 01. 2003. Izvadak o promjenama i stanju na računu broj 23 od 15. 01. 2003. sadrži informacije o slijedećim novčanim transakcijama:sadrži informacije o slijedećim novčanim transakcijama:

- Početno stanje sredstavaPočetno stanje sredstava 73.500,00 73.500,00

- Korisnik dugoročnog financijskog kredita Korisnik dugoročnog financijskog kredita

vratio je kredit u iznosu odvratio je kredit u iznosu od 9.000,00 9.000,00

- Kupac u inozemstvu uplatio je iznos Kupac u inozemstvu uplatio je iznos 1.300,00 1.300,00

- Plaćen je predujam dobavljaču u zemlji za nabavu opremePlaćen je predujam dobavljaču u zemlji za nabavu opreme 6.700,00 6.700,00

- Podignuta je gotovina za potrebe blagajnePodignuta je gotovina za potrebe blagajne 500,00 500,00

- Plaćena je naknada banci za vođenje računaPlaćena je naknada banci za vođenje računa 1.000,00 1.000,00

- Plaćena je obveza prema dobavljaču “Mirna”Plaćena je obveza prema dobavljaču “Mirna” 9.300,00 9.300,00

- Plaćeno je stjecanje dionica koje se namjeravajuPlaćeno je stjecanje dionica koje se namjeravaju

otuđiti u bliskoj budućnostiotuđiti u bliskoj budućnosti 11.000,00 11.000,00

- Naplaćeni su čekovi po tekućem računu građanaNaplaćeni su čekovi po tekućem računu građana 4.500,00 4.500,00

- Banka je pustila u tečaj (doznačila) dugoročni kreditBanka je pustila u tečaj (doznačila) dugoročni kredit 71.000,00 71.000,00

Proknjižite poslovne promjene i izračunajte konačno stanje na računu.Proknjižite poslovne promjene i izračunajte konačno stanje na računu.

R. br.R. br. OpisOpis IznosIznosKontoKonto

DugujeDuguje PotražujePotražuje

Početno stanje sredstavaPočetno stanje sredstava 73.500,0073.500,00 100100

1.1. Vraćen je dugoročni financijski Vraćen je dugoročni financijski kreditkredit

9.000,009.000,00 100100 046046

2.2. Kupac u inozemstvu uplatio je iznosKupac u inozemstvu uplatio je iznos 1.300,001.300,00 100100 121121

3.3. Plaćen je predujam dobavljaču u Plaćen je predujam dobavljaču u zemlji za nabavu opremezemlji za nabavu opreme

6.700,006.700,00 026026 100100

4.4. Podignuta je gotovina za potrebe Podignuta je gotovina za potrebe blagajneblagajne

500,00500,00 10091009 100100

5.5. Plaćena je naknada banci za vođenje Plaćena je naknada banci za vođenje računaračuna

1.000,001.000,00 421421 100100

6.6. Plaćena je obveza prema dobavljaču Plaćena je obveza prema dobavljaču “Mirna”“Mirna”

9.300,009.300,00 220220 100100

7.7. Plaćeno je stjecanje dionica koje se Plaćeno je stjecanje dionica koje se namjeravaju otuđiti u bliskoj namjeravaju otuđiti u bliskoj budućnostibudućnosti

11.000,0011.000,00 113113 100100

8.8. Naplaćeni su čekovi po tekućem Naplaćeni su čekovi po tekućem računu građanaračunu građana

4.500,004.500,00 100100 110110

9.9. Banka je pustila u tečaj (doznačila) Banka je pustila u tečaj (doznačila) dugoročni kreditdugoročni kredit

71.000,0071.000,00 100100 941941

Početno stanjePočetno stanje 73.500,0073.500,00

PriljevPriljev 85.800,0085.800,00

OdljevOdljev 26.500,0026.500,00

Konačno stanje 132.800,00Konačno stanje 132.800,00

Novac u banci i blagajniNovac u banci i blagajni – blagajna – blagajna

Gotovinski platni promet, odnosno gotovinske uplate i isplate Gotovinski platni promet, odnosno gotovinske uplate i isplate obavljaju se preko blagajne. obavljaju se preko blagajne. Pod gotovinskim plaćanjem podrazumijevamo: izravnu Pod gotovinskim plaćanjem podrazumijevamo: izravnu predaju gotovog novca jedne osobe drugoj, uplata gotovog predaju gotovog novca jedne osobe drugoj, uplata gotovog novca jedne osobe na račun druge osobe koji se vodi u novca jedne osobe na račun druge osobe koji se vodi u ovlaštenoj organizaciji i isplata gotovog novca s računa jedne ovlaštenoj organizaciji i isplata gotovog novca s računa jedne osobe koji se vodi u ovlaštenoj organizaciji drugoj osobi.osobe koji se vodi u ovlaštenoj organizaciji drugoj osobi.Gotov novac primljen tijekom dana mora se uplatiti na račun Gotov novac primljen tijekom dana mora se uplatiti na račun kod ovlaštene organizacije najkasnije idućeg radnog dana.kod ovlaštene organizacije najkasnije idućeg radnog dana.Blagajnički maksimum je iznos gotovog novca koji se može Blagajnički maksimum je iznos gotovog novca koji se može držati u blagajni koncem radnog dana. Njegova visina ovisi o držati u blagajni koncem radnog dana. Njegova visina ovisi o veličini poduzeća.veličini poduzeća.Visina gotovinskih plaćanja određena je propisom prema Visina gotovinskih plaćanja određena je propisom prema kojemu pravna osoba može plaćati drugom sudioniku u kojemu pravna osoba može plaćati drugom sudioniku u platnom prometu u gotovom novcu do iznosa od 1.000,00 po platnom prometu u gotovom novcu do iznosa od 1.000,00 po jednom računu. jednom računu.

Novac u banci i blagajniNovac u banci i blagajni – blagajna – blagajna

Za knjiženje poslovnih promjena vezanih za gotovinski platni Za knjiženje poslovnih promjena vezanih za gotovinski platni promet koristi se konto 102 – Novac u blagajni.promet koristi se konto 102 – Novac u blagajni.

Knjigovodstvena isprava na osnovi koje se knjiže promjene na Knjigovodstvena isprava na osnovi koje se knjiže promjene na kontu 102 je blagajničko izvješće (knjiga blagajne, blagajnički kontu 102 je blagajničko izvješće (knjiga blagajne, blagajnički dnevnik) u kojeg se kronološkim redom nastanka unose sve dnevnik) u kojeg se kronološkim redom nastanka unose sve blagajničke uplatnice i isplatnice u razdoblju za koje se on blagajničke uplatnice i isplatnice u razdoblju za koje se on sastavlja.sastavlja.

PrimjerPrimjer

Blagajničko izvješće o promjenama i stanju gotovine u blagajni broj Blagajničko izvješće o promjenama i stanju gotovine u blagajni broj 14 od 14. 02. 2003. sadrži informacije o slijedećim gotovinskim 14 od 14. 02. 2003. sadrži informacije o slijedećim gotovinskim transakcijama:transakcijama:

- Početno stanje sredstavaPočetno stanje sredstava 9.000,00 9.000,00

- Uplata gotovine sa žiro računa po čeku br. 036257Uplata gotovine sa žiro računa po čeku br. 036257 3.400,00 3.400,00

- Uplata utrška prodavaonice Uplata utrška prodavaonice 2.800,00 2.800,00

- Isplata neto plaćeIsplata neto plaće 2.300,00 2.300,00

- Isplata stipendije studentuIsplata stipendije studentu 1.250,00 1.250,00

- Isplata po računu za gorivoIsplata po računu za gorivo 500,00 500,00

- Isplata po računu za komunalnu naknaduIsplata po računu za komunalnu naknadu 1.000,00 1.000,00

Proknjižite poslovne promjene i izračunajte konačno stanje blagajne.Proknjižite poslovne promjene i izračunajte konačno stanje blagajne.

R. br.R. br. OpisOpis IznosIznos

KontoKonto


Početno stanje sredstavaPočetno stanje sredstava 9.000,009.000,00 102102

1.1. Uplata gotovine sa žiro računa Uplata gotovine sa žiro računa po čeku br. 036257po čeku br. 036257

3.400,003.400,00 102102 10091009

2.2. Uplata utrška prodavaoniceUplata utrška prodavaonice 2.800,002.800,00 102102 10291029

3.3. Isplata neto plaćeIsplata neto plaće 2.300,002.300,00 271271 102102

4.4. Isplata stipendije studentuIsplata stipendije studentu 1.250,001.250,00 269269 102102

5.5. Isplata po računu za gorivoIsplata po računu za gorivo 500,00500,00 40014001 102102

6.6. Isplata po računu za komunalnu Isplata po računu za komunalnu naknadunaknadu

1.000,001.000,00 418418 102102

Početno stanjePočetno stanje 9.000,009.000,00

PriljevPriljev 6.200,006.200,00

OdljevOdljev 5.050,005.050,00

Konačno stanje 10.150,00Konačno stanje 10.150,00

Novac u banci i blagajni – izdvojena novčana Novac u banci i blagajni – izdvojena novčana sredstvasredstva

Novčana sredstva moguće je izdvajati za različite namjene.Novčana sredstva moguće je izdvajati za različite namjene.

Često je izdvajanje novčanih sredstava uvjet provođenja Često je izdvajanje novčanih sredstava uvjet provođenja određene transakcije poput kupnje vrijednosnica na burzi, određene transakcije poput kupnje vrijednosnica na burzi, otvaranja akreditiva i sl.otvaranja akreditiva i sl.

PRIMJERPRIMJER

Poduzeće “M&M” odlučilo je na burzi kupiti 100 dionica po Poduzeće “M&M” odlučilo je na burzi kupiti 100 dionica po cijeni od 500,00 kn po dionici. Stoga je ono izdvojilo novčana cijeni od 500,00 kn po dionici. Stoga je ono izdvojilo novčana sredstva za kupnju dionica. Idući dan poduzeće je zaprimilo sredstva za kupnju dionica. Idući dan poduzeće je zaprimilo potvrdu o realiziranoj kupnji dionica.potvrdu o realiziranoj kupnji dionica.

Poduzeće je dalo nalog banci za otvaranje akreditiva za Poduzeće je dalo nalog banci za otvaranje akreditiva za podmirenje obveze prema dobavljaču materijala u iznosu od podmirenje obveze prema dobavljaču materijala u iznosu od 50.000,00 kn + PDV (22%) te je primilo izvještaj o otvorenom 50.000,00 kn + PDV (22%) te je primilo izvještaj o otvorenom akreditivu u iznosu od 61.000,00 kn (50.000,00 + PDV). akreditivu u iznosu od 61.000,00 kn (50.000,00 + PDV). Primljen je račun dobavljača i izvješće o isplati po akreditivu.Primljen je račun dobavljača i izvješće o isplati po akreditivu.


KontoKonto


1.1. Izdvajanje novčanih sredstava Izdvajanje novčanih sredstava za kupnju dionicaza kupnju dionica

50.000,0050.000,00 10131013 100100

2.2. Potvrda o kupnji dionicaPotvrda o kupnji dionica 50.000,0050.000,00 113113 10131013

3.3. Izvještaj banke o otvaranju Izvještaj banke o otvaranju akreditivaakreditiva

61.000,0061.000,00 10111011 100100

4.4. Primljen račun dobavljača za Primljen račun dobavljača za materijalmaterijal

61.000,0061.000,00

50.000,0050.000,00

11.000,0011.000,00

310310

180180

220220

5.5. Primljeno izvješće o plaćanju iz Primljeno izvješće o plaćanju iz akreditivaakreditiva

61.000,0061.000,00 220220 10111011

Novac u banci i blagajni – devizni računNovac u banci i blagajni – devizni računPoslovanje i naplata poslova s inozemstvom regulirani su nizom Poslovanje i naplata poslova s inozemstvom regulirani su nizom zakona i provedbenih propisa od kojih su najznačajniji: Zakon o zakona i provedbenih propisa od kojih su najznačajniji: Zakon o deviznom poslovanju i Zakon o trgovini.deviznom poslovanju i Zakon o trgovini.

Devizni račun predstavlja račun u banci na kojem se nalaze Devizni račun predstavlja račun u banci na kojem se nalaze inozemna sredstva plaćanja koje poduzeće može koristiti za plaćanje inozemna sredstva plaćanja koje poduzeće može koristiti za plaćanje obveza nastalih pravnim poslovima sa stranim osobama, obveza nastalih pravnim poslovima sa stranim osobama, konvertiranje u domaću valutu, oročavanje, ali ih ne smiju konvertiranje u domaću valutu, oročavanje, ali ih ne smiju prebacivati s tog računa na devizni račun druge pravne osobe. Preko prebacivati s tog računa na devizni račun druge pravne osobe. Preko ovog računa obavljaju se bezgotovinske transakcije u stranoj valuti ovog računa obavljaju se bezgotovinske transakcije u stranoj valuti koje su dopuštene zakonom.koje su dopuštene zakonom.

Svaka pravna osoba može imati više deviznih računa otvorenih u Svaka pravna osoba može imati više deviznih računa otvorenih u ovlaštenim bankama u RH.ovlaštenim bankama u RH.

Za knjiženje u poslovnim knjigama kontnim je planom predviđen Za knjiženje u poslovnim knjigama kontnim je planom predviđen račun 103 – Devizni račun.račun 103 – Devizni račun.

Osnova za knjiženje na deviznom računu je izvadak o promjenama i Osnova za knjiženje na deviznom računu je izvadak o promjenama i stanju na računu.stanju na računu.

PrimjerPrimjer

Na dan 01. 01. 2001. u poslovnim knjigama iskazano je slijedeće stanje Na dan 01. 01. 2001. u poslovnim knjigama iskazano je slijedeće stanje monetarnih stavki:monetarnih stavki:- Potraživanja od ino-kupaca: 15.000,00 EUR po srednjem tečaju HNB-a - Potraživanja od ino-kupaca: 15.000,00 EUR po srednjem tečaju HNB-a 100 EUR = 700,00 kn100 EUR = 700,00 kn- Obveze prema ino-dobavljačima: 16.000,00 EUR po srednjem tečaju - Obveze prema ino-dobavljačima: 16.000,00 EUR po srednjem tečaju HNB-a 100 EUR = 700,00 knHNB-a 100 EUR = 700,00 knU prvom tromjesečju dogodile su se sljedeće poslovne promjene:U prvom tromjesečju dogodile su se sljedeće poslovne promjene:

1.1. Primljen je Izvještaj o naplati iz inozemstva potraživanja od ino-kupca u Primljen je Izvještaj o naplati iz inozemstva potraživanja od ino-kupca u iznosu od 10.000,00 EUR. Srednji tečaj HNB-a je 704,00 kuna za 100 iznosu od 10.000,00 EUR. Srednji tečaj HNB-a je 704,00 kuna za 100 EUR. Kunska protuvrijednost je 70.400,00 kuna. EUR. Kunska protuvrijednost je 70.400,00 kuna.

2.2. Po nalogu za plaćanje u inozemstvo plaćena je obveza prema ino-Po nalogu za plaćanje u inozemstvo plaćena je obveza prema ino-dobavljaču u iznosu od 10.000,00 EUR. Srednji tečaj HNB-a za 100 EUR dobavljaču u iznosu od 10.000,00 EUR. Srednji tečaj HNB-a za 100 EUR je 710,00 kn. Kunska protuvrijednost je 71.000,00 kn.je 710,00 kn. Kunska protuvrijednost je 71.000,00 kn.

3.3. Radi plaćanja u inozemstvo dobavljaču je doznačena kunska Radi plaćanja u inozemstvo dobavljaču je doznačena kunska protuvrijednost 2.500,00 EUR od 17.800,00 kn po prodajnom tečaju 100 protuvrijednost 2.500,00 EUR od 17.800,00 kn po prodajnom tečaju 100 EUR = 712,00 kn. EUR = 712,00 kn.

4.4. Primljen je Izvještaj o naplati iz inozemstva potraživanja od ino-kupca u Primljen je Izvještaj o naplati iz inozemstva potraživanja od ino-kupca u iznosu 5.000,00 EUR. Srednji tečaj HNB-a 100 EUR = 718,00 kn. iznosu 5.000,00 EUR. Srednji tečaj HNB-a 100 EUR = 718,00 kn. Kunska protuvrijednost je 35.900,00 kn.Kunska protuvrijednost je 35.900,00 kn.

PrimjerPrimjer

5. 5. Po nalogu za plaćanje u inozemstvo (Nalog 14) plaćena je obveza prema Po nalogu za plaćanje u inozemstvo (Nalog 14) plaćena je obveza prema ino-dobavljaču u iznosu od 3.500,00 EUR. Srednji tečaj HNB-a 100 ino-dobavljaču u iznosu od 3.500,00 EUR. Srednji tečaj HNB-a 100 EUR = 720,00 kn. Kunska protuvrijednost je 25.200,00 kn.EUR = 720,00 kn. Kunska protuvrijednost je 25.200,00 kn.

6.6. Po nalogu za plaćanje u inozemstvo (Nalog 14) podignuta je valuta (u Po nalogu za plaćanje u inozemstvo (Nalog 14) podignuta je valuta (u blagajnu) za predujam službenog puta u inozemstvo u iznosu od 500,00 blagajnu) za predujam službenog puta u inozemstvo u iznosu od 500,00 EUR. Srednji tečaj HNB-a 100 EUR = 724,00 kn. Kunska EUR. Srednji tečaj HNB-a 100 EUR = 724,00 kn. Kunska protuvrijednost je 3.620,00 kn.protuvrijednost je 3.620,00 kn.


KontoKonto


1.1. Naplaćeno potraživanje od kupca u Naplaćeno potraživanje od kupca u inozemstvu u iznosu od 10.000 inozemstvu u iznosu od 10.000 EUREUR

70.400,0070.400,00

70.000,0070.000,00

400,00400,00

103103

121121

775775

2.2. Plaćena obveza dobavljaču u Plaćena obveza dobavljaču u inozemstvu u iznosu od 10.000 inozemstvu u iznosu od 10.000 EUREUR

71.000,0071.000,00

70.000,0070.000,00

1.000,001.000,00

221221

725725

103103

3.3. Plaćena obveza dobavljaču u Plaćena obveza dobavljaču u inozemstvu u iznosu od 2.500 EURinozemstvu u iznosu od 2.500 EUR

17.800,0017.800,00

16.000,0016.000,00

1.800,001.800,00

220220

725725

103103

4.4. Naplaćeno od kupca u inozemstvu Naplaćeno od kupca u inozemstvu 5.000 EUR5.000 EUR

35.900,0035.900,00

35.000,0035.000,00

900,00900,00

103103

121121

775775

5.5. Podmirena obveza prema Podmirena obveza prema dobavljaču u inozemstvu u iznosu dobavljaču u inozemstvu u iznosu od 3.500 EURod 3.500 EUR

25.200,0025.200,00

24.500,0024.500,00

700,00700,00

221221

725725

103103

6.6. Podignuta gotovina (500 EUR) za Podignuta gotovina (500 EUR) za potrebe predujma za službeni putpotrebe predujma za službeni put

3.620,003.620,00 10391039 103103

Novac u banci i blagajni – devizna blagajnaNovac u banci i blagajni – devizna blagajna

Preko devizne blagajne obavljaju se gotovinske transakcije u Preko devizne blagajne obavljaju se gotovinske transakcije u stranoj valuti poput naplate izvoza, plaćanja akontacija i stranoj valuti poput naplate izvoza, plaćanja akontacija i troškova službenih putovanja u inozemstvo i slično na način troškova službenih putovanja u inozemstvo i slično na način kako je to zakonom uređeno.kako je to zakonom uređeno.

Za knjiženje u poslovnim knjigama koristi se račun 105 – Za knjiženje u poslovnim knjigama koristi se račun 105 – Strana valuta u blagajni.Strana valuta u blagajni.

Osnova za knjiženje poslovnih promjena vezanih za Osnova za knjiženje poslovnih promjena vezanih za blagajničko poslovanje je blagajnički dnevnik.blagajničko poslovanje je blagajnički dnevnik.

PrimjerPrimjer

1.1. Naplaćeno je potraživanje od ino kupca u gotovini u Naplaćeno je potraživanje od ino kupca u gotovini u vrijednosti od 8.000,00 USD. Kunska protuvrijednost je vrijednosti od 8.000,00 USD. Kunska protuvrijednost je 49.520,00 kn.49.520,00 kn.

2.2. Naplaćena je razlika po putnom obračunu od zaposlenika u Naplaćena je razlika po putnom obračunu od zaposlenika u iznosu od 400,00 USD. Kunska protuvrijednost je 2.476,00 iznosu od 400,00 USD. Kunska protuvrijednost je 2.476,00 kn.kn.

3.3. Iz devizne blagajne je položeno na devizni račun 8.000,00 Iz devizne blagajne je položeno na devizni račun 8.000,00 USD. Kunska protuvrijednost je 49.520,00 kn.USD. Kunska protuvrijednost je 49.520,00 kn.

4.4. Prodano je poslovnoj banci 400,00 USD. Kunska Prodano je poslovnoj banci 400,00 USD. Kunska protuvrijednost je 2.476,00 kn.protuvrijednost je 2.476,00 kn.

R. br.R. br. OpisOpis IznosIznosKontoKonto


1.1. U gotovu je naplaćeno U gotovu je naplaćeno potraživanje od kupca u potraživanje od kupca u inozemstvu 8.000 USDinozemstvu 8.000 USD

49.520,0049.520,00 105105 121121

2.2. Naplaćena je razlika po putnom Naplaćena je razlika po putnom obračunu od zaposlenika 400 obračunu od zaposlenika 400 USDUSD

2.476,002.476,00 105105 165165

3.3. Iz devizne blagajne je položeno Iz devizne blagajne je položeno na devizni račun 8.000,00 USDna devizni račun 8.000,00 USD

49.520,0049.520,00 10391039 105105

4.4. Prodano je poslovnoj banci 400 Prodano je poslovnoj banci 400 USDUSD

2.476,002.476,00 107107 105105

Novac u banci i blagajni – devizni akreditivNovac u banci i blagajni – devizni akreditiv

Devizni akreditiv, pored doznaka, najčešći je instrument Devizni akreditiv, pored doznaka, najčešći je instrument plaćanja u vanjskoj trgovini i to posebice dokumentarni plaćanja u vanjskoj trgovini i to posebice dokumentarni akreditiv.akreditiv.

Akreditiv je otvoren kada ovlaštena banka temeljem Akreditiv je otvoren kada ovlaštena banka temeljem dobivenog Naloga za otvaranje akreditiva stavlja na dobivenog Naloga za otvaranje akreditiva stavlja na raspolaganje devizna sredstva inozemnom vjerovniku preko raspolaganje devizna sredstva inozemnom vjerovniku preko njegove banke, uz uvjet da nalogodavac (dužnik) osigura njegove banke, uz uvjet da nalogodavac (dužnik) osigura pokriće. Nakon isplate banka dostavlja Izvješće o isplati po pokriće. Nakon isplate banka dostavlja Izvješće o isplati po akreditivu nalogodavatelju. Ukoliko se radi o dokumentarnom akreditivu nalogodavatelju. Ukoliko se radi o dokumentarnom akreditivu banka je isplatu dužna obaviti jedino po akreditivu banka je isplatu dužna obaviti jedino po prezentiranju određenih dokumenata.prezentiranju određenih dokumenata.

PrimjerPrimjer

1.1. Otvoren je neopozivi dokumentarni akreditiv inozemnom Otvoren je neopozivi dokumentarni akreditiv inozemnom dobavljaču u vrijednosti od 10.000,00 EUR. Srednji tečaj dobavljaču u vrijednosti od 10.000,00 EUR. Srednji tečaj HNB-a za 100 EUR = 750,00 knHNB-a za 100 EUR = 750,00 kn

2.2. Prema izvješću o isplati po akreditivu plaćena je obveza Prema izvješću o isplati po akreditivu plaćena je obveza prema dobavljaču. Tečaj je ostao nepromijenjen.prema dobavljaču. Tečaj je ostao nepromijenjen.


KontoKonto


1.1. Izvadak o stanju i promjenama Izvadak o stanju i promjenama na deviznom računu – otvoren na deviznom računu – otvoren devizni akreditivdevizni akreditiv

75.000,0075.000,00 104104 103103

2.2. Izvješće o isplati iz akreditiva Izvješće o isplati iz akreditiva inozemnom dobavljačuinozemnom dobavljaču

75.000,0075.000,00 221221 104104

Documents

Razred 1