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1 © Rödl & Partner 07.11.2017
Gemeinsam erfolgreich
RECHTS UND STEUERN – AKTUELLE UPDATES
Handelskammer Hamburg | Hamburg | 07.11.2017
2 © Rödl & Partner 07.11.2017
Rödl & Partner weltweit
Aserbaidschan
Äthiopien
Brasilien
Bulgarien
Dänemark
Deutschland
Estland
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Indien
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Österreich
Philippinen
Polen
Rumänien
Russische
Föderation
Schweden
Schweiz
Serbien
Singapur
Slowakei
Slowenien
Spanien
Südafrika
Thailand
Tschechische
Republik
Türkei
Ukraine
Ungarn
USA
VAE
Vietnam
VR China
Weißrussland
Zypern
4.500 Mitarbeiter – 108 Niederlassungen – 50 Länder
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Rödl & Partner in Deutschland
Nürnberg*
Ansbach
Bamberg
Bayreuth
Berlin*
Bielefeld
Chemnitz
Dresden
Eschborn
Fürth
Hamburg
Hannover
Hof
Jena
Köln
Kulmbach
Ludwigshafen
Mettlach
München
Münster
Plauen
Regensburg
Selb
Stuttgart
Ulm
* Spezialisierte Indien-Desks
Nürnberg
Berlin
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Rödl & Partner in Indien
Delhi
Mumbai Chennai
Bangalore
Pune
Revised political map of India as on the
Embassy of India, Berlin website
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01
02 Weitere Änderungen
Recht und Steuern in Indien
Goods and Services Tax
6 © Rödl & Partner 07.11.2017
Forbes, 03.07.2017
Times of India, 08.07.2017
Washington Post, 03.07.2017
Times of India, 10.07.2017 Economic Tmes, 10.07.2017
GST Erste Reaktionen
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GST Aktuelle Reaktionen
Economic Tmes, 20.09.2017
Economic Tmes, 20.09.2017
Times of India, 14.09.2017
Times of India, 20.09.2017
Business Standard, 20.09.2017
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Basic Customs Duty
Excise Duty
Additional Duties
VAT
Existing Taxes on
Petroleum
Electricity Duty Stamp Duty
Entry Tax
/ LBT Service Tax
GST
Goods and Services Tax
Ein großer Schritt zur Vereinheitlichung
CST
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Central
GST
Integrated
GST
State
GST
Goods
and
Services
Tax
Goods and Services Tax
Untergliederung der GST
Leistung innerhalb
eines Staates
CGST
SGST
IGST (i.e. CGST + SGST) Leistung zwischen
zwei Staaten
IGST (i.e. CGST + SGST)
BCD Import von Waren
IGST (i.e. CGST + SGST) Import von
Dienstleistungen
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Steuersatz IGST (in Klammern
SGST + CGST) Beispiele (Waren)
„ZERO Rated“ Exporte, Leistungen an SEZs (Special Economic Zones)
0% Mehl, Milch, Salz, Höhrgeräte
5% (2,5% + 2,5%) Zucker, Kohle, Tee & Kaffee, Medizin, handgefertigte Textilien, Teile für die Erzeugung
erneuerbare Energien
12% (6% + 6%) Dünger, elektrische Pumpen, Traktoren, Elektrofahrzeuge, Kunst, Fruchtsäfte,
18% (9% + 9%) Seife, Synthetische Fasern, organische Chemikalien, Plastikartikel, Metalle (Eisen, Stahl etc.),
viele Maschinen und Anlagegüter
28% (14% + 14%) Klimaanlagen, Kühlschränke, Teile von Fahrzeugen, Förderbänder, Bagger etc.
GST Compensation
Cess
Kleine KfZ und Motorräder (1-3%), KfZ über 1500CC (15%), gashaltige Getränke (12%),
Tabakprodukte
Goods and Services Tax
Steuersatz
11 © Rödl & Partner 07.11.2017
Steuersatz IGST (in Klammern
SGST + CGST) Beispiele (Dienstleistungen)
„ZERO Rated“ Exporte, Leistungen an SEZs (Special Economic Zones)
0% Vermietung von Wohnraum, Zinskomponente bei Darlehen, Gesundheitsleistungen,
Ausbildungsleistung, grenzüberschreitende Luftfracht von Waren bei Einfuhren
5% (2,5% + 2,5%) Beförderung von Waren per Schiff, Eisenbahn, Straße, Beförderung von Personen per
Eisenbahn, Straße oder Flugzeug (Economy Class), Vermietung von KfZ
12% (6% + 6%)
Beförderung von Personen per Flugzeug (außer Economy Class), Bewirtung in nichtklimatisierten
Restaurants, Beherbergung unter INR 2,500 / Nacht, Errichtung von Gebäuden oder anderen
Bauwerken, Übertragung oder zweitweise Überlassung von Intellectual Property Rights (IP)
18% (9% + 9%) Bewirtung in klimatisierten Restaurants, Beherbergung zwischen INR 2,500 und INR 7,500 /
Nacht, alle anderen Dienstleistungen, Werkverträge
28% (14% + 14%) Beherbergung über INR 7,500 / Nacht
Goods and Services Tax
Steuersatz
12 © Rödl & Partner 07.11.2017
Ort der Leistung
Dienstleistungen Waren
Ort des Leistungsempfängers
Grundstücksbezogen: Ort des
Grundstücks
Ort des Leistenden: Wenn der
Empfänger nicht registriert ist
Ort an dem die Warenbewegung endet
Montage: Ort an dem die Waren
verbaut werden
Ort der Lieferung / Dienstleistung
13 © Rödl & Partner 07.11.2017
Aktuell
State 1 State 2
Hersteller Hersteller
GST
State 1 State 2
Unternehmer
Hersteller Unternehmer
Hersteller
Excise Duty 12,50%
CST 2,00%
Excise Duty 12,50%
VAT 12,50%
IGST 20,00%
SGST 10,00%
CGST 10,00%
Goods and Services Tax
Vergleich Kostenstruktur aktuell vs. GST
14 © Rödl & Partner 07.11.2017
Prohibited List* Automatisches Verfahren Einzelgenehmigung
FÜNF
Bereiche
fast alle
Wirtschaftszweige
Erneuerbare
Energien
Beteiligungsgrenze*
• Civil aviation 49%
• Bankwesen 49%
• Versicherungswesen
49%
• Print media 26%
11 Bereiche
Investitionen über
24% in SSI
Überschreitung der
gesetzlich
vorgeschriebenen
Beteiligungsgrenze
ausdrückliche
Genehmigung
vorgeschrieben
Single Brand Retail
100% Multi Brand Retail
Ausländische Direktinvestitionen
*nicht abschließende Beispiele Ein Joint-Venture - Partner ist nur für ganz wenige Bereiche
rechtlich erforderlich
Investitionsrecht
15 © Rödl & Partner 07.11.2017
Automatic
Approval
Route
Specific
Approval
Route
(FIPB) Nun
Genehmigung
direkt bei
zuständigen
Ministerien
Die existierende
Fälle werden ab
jetzt an die
Ministerien
weitergeleitet
FDI
Genehmigungen
Abschaffung
Genehmigungsbehörde
(FIPB ) am 24.05.2017
Investitionsrecht
16 © Rödl & Partner 07.11.2017
Insolvenzgesetz
Insolvenzgesetz
• Einführung der Person eines Insolvenzverwalters (Insolvency Resolution
Professional)
• Insolvenzantragstellung durch Gläubiger oder das betroffene Unternehmen,
gefolgt von einer Periode des Verbots von Vollstreckungsmaßnehmen
• Übernahme der Geschäftsleitung durch den Insolvenzverwalter unter
Überwachung durch einen Gläubigerausschuss mit dem Ziel der
Verabschiedung eines Sanierungsplanes mit einer Zeitvorgabe von höchstens
270 Tagen
• Liquidation für den Fall des Scheiterns eines Sanierungsplanes
• Einführung eines elektronischen Informationssystems über Gesellschaften im
Insolvenzverfahren
• Einführung einer übergeordneten Aufsichtsbehörde („The Insolvency and
Bankruptcy Board of India“), welche insbesondere die Tätigkeiten der
Insolvenzverwalter und des elektronischen Informationssystems überwacht.
Entscheidender Schritt hin zur sinnvollen Bewältigung finanzieller Krisen von indischen
Unternehmen
17 © Rödl & Partner 07.11.2017
Ordentliche Gerichte / Schiedsgerichtbarkeit
(2) Vollstreckung eines deutschen Urteils in Indien
Keine Anerkennung ohne erneutes Tatsachenverfahren
(3) Schiedsverfahren / Schiedsklausel
Schiedsspruch in Indien grds. anerkennungsfähig
Schiedsort Singapur, Schweiz verringert Raum für Einwände
(1) Ordentliche Gerichte in Indien
Common Law Prozessrecht: „Umständlich“
Infrastruktur der Gerichte „Schwellenland“
Arbeitsbelastung: Richter / 1 Mio. Einwohner: IND = 11, D = 250
Keine Kostenerstattung bei Obsiegen
(4) Gerichtliches Eilverfahren: Chance und Risiko
Auch bei Schiedsklausel in der Regel möglich
Extrem schneller Ablauf (Ladungsfrist 48 Stunden), Zustellung per
E-Mail oft anerkannt; Abwehr einer „Interim Order“ oft möglich bei
schneller Reaktion, Anfechtung von ergangener Interim Order
„langwierig“
18 © Rödl & Partner 07.11.2017
Arbitration & Conciliation (Amendment Act), 2015
Im Oktober 2016 entstand in Mumbai das erste internationale Schiedsgerichtszentrum Indiens,
das Mumbai International Arbitration Centre
Verfügt über eine eigene Schiedsgerichtsordnung, welche internationalen Standards entspricht
Besonderheit „Plausibilitätsprüfung, welche sicherstellen soll, dass der Schiedsspruch im
Rahmen des Vollstreckungsverfahrens vor den ordentlichen indischen Gerichten ohne
Verzögerungen vollstreckt werden kann
Die Gebührenordnung wurde im Vergleich zu den genannten nicht-indischen Institutionen
merklich kostengünstiger ausgestaltet
dem Schiedsgericht nunmehr eine Frist von 12 Monaten für die Durchführung des Verfahrens
und Erteilung des Schiedsspruches vorgegeben
Für den Fall der Überschreitung der genannten Höchstdauern bedarf die Fortsetzung der
Verfahren der gerichtlichen Zustimmung.
Auf Antrag beider Parteien kann ein beschleunigtes Verfahren durchgeführt werden
Die Vertagung von Terminen mündlicher Verhandlung (Beweisaufnahme oder mündliche
Vorträge zu Sach- und Rechtslage) ist nur noch in begründeten Ausnahmefällen zulässig
Schiedsgerichtsbarkeit
Mumbai International Arbitration Centre
19 © Rödl & Partner 07.11.2017
Arbeitsrechtliche Änderungen
• On February 21, 2017, the Ministry of Labour and Employment notified the Ease of Compliance to
Maintain Registers under various Specified Labour Laws Rules, 2017
• The employer to maintain 5 types of combined registers, namely employee register; wage register; register
of loan/recoveries; attendance register; and register of rest days/leave account of employees/leave with
wages
One Stop Shop for Labour Law Compliances (Shram Suvidha Portal): launched for labor compliances
to ensure ease in compliance, increasing transparency
Special Benefits for Start ups
Since July 2016 Ministry of Labour and Employment has exempted all eligible start-up companies
from labour inspections under 9 Central labour legislation
20 © Rödl & Partner 07.11.2017
Arbeitsrechtliche Änderungen
Mutterschutzgesetz
• Der „Maternity Benefit (Amendment) Act, 2017” ergänzt den Maternity Benefit
Act aus dem Jahr 1961. Die Ergänzung trat am 01.04.2017 in Kraft.
• Dauer des gesetzlichen Mutterschutzes für die ersten beiden Kinder beträgt
nunmehr 26 Wochen (vormals: 12 Wochen )
• Für den Fall der Adoption und Leihmutterschaft wird nun ebenfalls eine
Regelung getroffen, hier beträgt die gesetzliche Zeitdauer 12 Wochen
• Betriebe mit mehr als 50 Mitarbeitern müssen in räumlicher Nähe Zugang zu
einer Kinderkrippe zur Verfügung stellen
Diese kann entweder für den Betrieb oder im Rahmen einer öffentlichen
Einrichtung bestehen
21 © Rödl & Partner 07.11.2017
Arbeitsrecht – geplante Änderungen
Consolidate various safety regulations into one
Safety Code like
Indian Boilers Act, 1923
Dangerous Machines Regulation Act
Code on Wages
Code on Industrial Relations
Code on Labour Safety
Trade Unions Act, 1926
Industrial Disputes Act, 1947
Industrial Employment (Standing Order ) Act , 1946
Minimum Wages Act, 1948
Payment of Wages Act, 1936
Payment of Bonus Act, 1965
Workmen’s Compensation Act, 1923
Equal Remuneration Act, 1976
Employees Provident Funds and Miscellaneous
Provisions Act, 1952
DRAFT online since MARCH 2017
Code on Social Security
44 Central
Labour
Law
Legislation
Model Shops and Establishments (Regulation of Employment and Conditions of Service) Bill
2016 (“MS Bill”) drafted
22 © Rödl & Partner 07.11.2017
Recht und Steuern in Indien – PRAXIS Tipps
Vorsicht bei Betriebsstätten:
U.a. Auslieferungslager und abhängiger Abschluss- und Vermittlungsvertreter können zur Betriebsstätte führen
Hohes Risiko bei Entsendung eines eigenen Mitarbeiters für den Vertrieb vor Ort
Vertraglich und faktisch die Unabhängigkeit eines Vertriebspartners garantieren (gilt auch für die eigene Tochtergesellschaft)
Kein Vertrieb in Indien durch einen eigenen Mitarbeiter ohne rechtlichen Präsenz vor Ort!
Bei Verdacht der Entstehung einer Betriebsstätte:
Der indische Auftraggeber muss 42,23 % der Vergütung einbehalten.
Zur Reduzierung ist eine Entscheidung der Steuerbehörden einzuholen.
Folge: Alle Unterlagen und Fakten kommen auf den Tisch
23 © Rödl & Partner 07.11.2017
Bleiben Sie informiert
Aktuelle Informationen zu Recht & Steuern in Indien sowie Hinweise
auf Veranstaltungen finden Sie unter
www.roedl.de/indien
24 © Rödl & Partner 07.11.2017
„Jeder Einzelne zählt“ – bei den Castellers und bei uns.
Menschentürme symbolisieren in einzigartiger Weise die Unternehmenskultur von Rödl & Partner. Sie verkörpern unsere Philosophie von
Zusammenhalt, Gleichgewicht, Mut und Mannschaftsgeist. Sie veranschaulichen das Wachstum aus eigener Kraft, das Rödl & Partner zu
dem gemacht hat, was es heute ist. „Força, Equilibri, Valor i Seny“ (Kraft, Balance, Mut und Verstand) ist der katalanische Wahlspruch aller
Castellers und beschreibt deren Grundwerte sehr pointiert. Das gefällt uns und entspricht unserer Mentalität. Deshalb ist Rödl & Partner eine
Kooperation mit Repräsentanten dieser langen Tradition der Menschentürme, den Castellers de Barcelona, im Mai 2011 eingegangen. Der
Verein aus Barcelona verkörpert neben vielen anderen dieses immaterielle Kulturerbe.
Ihre Ansprechpartner
Seema Bhardwaj
Rechtsanwältin (Indien)
Rödl Rechtsanwaltsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft mbH
Straße des 17. Juni 106
10623 Berlin
Tel.: +49 (30) 810 795-53
Fax: +49 (30) 810 795-81
E-Mail: [email protected]
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