Redisigning theItalian taxsystem

Introduzione

MassimoBordignonUniversitàCattolica&EFB

ConvegnoLAM&ASSBBMilano,2dicembre2019

Perchéquestoconvegno?

• ContrastarelacrescenteincapacitàinItaliadidiscuteredelsistematributarioinmodorazionale;

• Contrastarel’irresponsabilitàdelsistemapolitico:sialimentacontinuamentel’illusionecheconiproblemidifinanzapubblicadell’Italiasipossanoridurreleimposteatuttiesututtosenzaridurreiservizipubblici;

Perchériformareilsistematributarioitaliano?• Hapersorazionalità:ultimariforma«globale»fineanni’90.Daallora,stillicidiodiinterventicontinuiperaffrontareemergenzedigettitooperaccontentarelevarieclientele,disinteressandosideglieffettisullacoerenzadel«sistema».

• Moltiplicazionediregimispecialipercespitiecategoriedicontribuenti;eliminazionecasualediimposte.

• Ilmondoècambiato;l’evoluzionedelsistemaeconomicoelenuovesfide(e.g.clima,robot)richiedonoancheunarevisionedeimeccanismiditassazione.

Cosadovrebbeessereorganizzatoilsistematributario?• Soddisfareprincipidiequità(verticaleeorizzontale),efficienza (interferireilmenopossibileconilfunzionamentosistemaeconomico,correggereesternalità),flessibilità (adattarsiallenuoveesigenze),stabilità (finanziarestabilmentelaspesa),bassicostiamministrativiedicompliance.

• Difficilesostenerecheilsistematributarioitalianosoddisfiancheunosolodiquestirequisiti.

15

20

25

30

35

40

45

50

55

1965

1967

1969

1971

1973

1975

1977

1979

1981

1983

1985

1987

1989

1991

1993

1995

1997

1999

2001

2003

2005

2007

2009

2011

2013

2015

Data:OECD

Germany Belgium France Italy Sweden USA OECD

Taxrevenue1965-2015(%ofGDP)

Efficienza..

• Cosasidovrebbefare?Tassarepocoifattoriproduttivi(dacuiciaspettiamocrescita)emoltolerendite..

• Spostareilcaricotributariodalavoroecapitaleversoilpatrimonioeiconsumi,anchepertenercontodell’invecchiamentodellapopolazione..

Efficienza..Aliquota implicita sul capitale,2017(dati Eurostat)

0,0

5,0

10,0

15,0

20,0

25,0

30,0

35,0

40,0

2015 2016 2017

EU-28 EA-19 Italia

Efficienza..Aliquota implicita sul lavoro, 2017 (Dati Eurostat)

0,0

5,0

10,0

15,0

20,0

25,0

30,0

35,0

40,0

45,0

50,0

2015 2016 2017

EU-28 EA-19 Italia

Efficienza..Aliquota implicita sul consumo, 2017 (dati Eurostat)

16,5

17,0

17,5

18,0

18,5

19,0

19,5

20,0

20,5

21,0

2015 2016 2017

EU-27 EA-19 Italia

Efficienza..Composizione dell’aliquota implicita sul lavoro 2017 (%)

(dati Eurostat)

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

EL IT BE AT FR SE CZ FI HU DE SK SI DK EE PL IE NL LT ES LU HR LV RO PT CY UK MT BG EU-28

EA-19Personal income tax Employees' SSC Employers' SSC and payroll taxes

Efficienza..

• Sui consumi, il problema non è tanto quello di aliquote medie basse, sebbene la struttura delle aliquote IVA sia particolarmente assurda, ma di elevata evasione fiscale:

• Gap IVA in % dell’imposta potenziale (IVANV/IVAT) 26,2% (2016);

• Gap IVA in % del PIL (IVANV/PIL) 2,1% (2016)

Equità..

• In Italia la disuguaglianza nei redditi è relativamente alta, ma non è cresciuta molto dopo la crisi (a differenza della povertà che è raddoppiata..)..

13

OECDCountrieswith one-steprise ininequality

0.2

0.22

0.24

0.26

0.28

0.3

0.32

0.34

0.36

0.38

0.4

1985 1990 1995 2000 2005 2010 2015

Ginicoe

fficient

Year

Figure1b.Inequalityofequivalizedhouseholdincome,1985-2012.SelectedOECDcountrieswithaone-stepriseininequality.

(Ginicoefficient)

Austria

Finland

Germany

Italy

Spain

UnitedKingdom

NewZealand

Canada

Australia

Source:OECD

Diseguaglianza

0,4460

0,4480

0,4500

0,4520

0,4540

0,4560

0,4580

0,4600

0,4620

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Titoloasse

Giniredditilordi

Giniredditi lordi

Equità..

• Il problema è poiché tassiamo relativamente poco il patrimonio e il trasferimento intergenerazionale del patrimonio (imposte di successione), l’intero carico redistributivo sul lato tributario è sostenuto dall’Irpef..

• E l’Irpef ha due problemi: elevata erosione base imponibile (spese fiscali), elevata evasione fiscale…

Distribuzionedelcaricotributario

In % del PIL1990 2000 2010 2015 2016

Imposte su redditi, profitti e capital gains 13,3 13,5 13,7 13,7 13,6• degli individui 9,6 10,1 11,2 11,2 11,0• delle società 3,6 2,8 2,3 2,0 2,1• non ripartibili 0,1 0,6 0,2 0,5 0,5

Imposte patrimoniali 0,8 1,9 2,0 2,8 2,8• ricorrenti su patrimonio immobiliare 0,0 0,8 0,6 1,5 1,3• su transazioni finanziarie 0,8 1,0 1,1 1,1 1,1

Imposte su beni e servizi 10,2 11,3 11,0 11,8 12,0• imposta sul valore aggiunto 5,3 6,3 6,1 6,1 6,1• accise 2,8 2,5 2,3 2,8 2,9

L’erosionedellabaseimponibile(Relazionespesefiscali)

Tributo Numero di spese fiscali

Ammontare 2018, milioni di euro

IRPEF 121 35.505,3

IRES 43 523,7

IRPEF/IRES 36 3.401,0

IVA 65 1.729,5BOLLO, REGISTRO, IPOCATASTALI

76 5.316,4

ACCISE 37 3.154,0

ALTRE 88 4.606,5

Totale 466 54.236,4

L’evasionefiscale(Relazionesull’economiasommersa)

2011 2012 2013 2014 2015

IRPEF lavoro dipendente (irregolare) 3.949 3.887 3.975 5.149 5.465

IRPEF lavoro autonomo e impresa 32.517 32.539 32.195 33.408 33.026

Addizionali locali IRPEF (lavoro dipendente) 610 633 643 715 780

Totale 37.076 37.059 36.813 39.272 39.271

Tax gap IRPEF (da Relazione sull’economia sommersa)

Equità..

• Ciò nonostante, almeno sui redditi che riesce a tassare (cioè i redditi da lavoro dipendente e assimilati), la capacità redistributiva dell’Irpef sembra sia aumentata, in particolare dopo l’introduzione del bonus 80 euro del governo Renzi..

AliquotamediaIrpefAndamento 2001-2014 dell’aliquota media Irpef (dati ISTAT)

-0,5p.p.

-0,4p.p.-1p.p.

0,1740

0,1760

0,1780

0,1800

0,1820

0,1840

0,1860

0,1880

0,1900

0,1920

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Aliquotamedia

aliquota media aliquota media(postbonus80euro)

IndicediKakwani =concentrazionecaricotributarioIrpef(datiISTAT)

IndicediReynoldSmolensky (datiISTAT)

Nonsolo..Ilmondostacambiando..

• Crescenteseparazionedelmomentodellaproduzioneedelconsumoconglobalizzazioneecatenedelvalore.

• Processoestremizzatodalleimpresedelweb.• Inassenzadifiscalitàcondivisa,concorrenzafiscaleeperditadigettito.Trai75ei180miliardidieuroalivelloglobale(OECD,2015),trai5ei20miliardidieuroinItalia(Visco,2019).

Nonsolo..Ilmondostacambiando..• Riduzionequotadeiredditidalavorosultotale:

Fonte:Canelli,R.eRealfonzo,R.(2018)EconomiaePolitica(ElaborazionedatiAmeco)

Thedeclining GDP-share oflabor (OECD)

25

Questoconvegno…• Comeriformarelatassazioneinternazionale?Cometassareleimpresedelweb?Lepropostedell’OCSEedellaUEeilcasoitaliano..

• Comeriformarel’Irpefeilsistematributario?Due«uscite»;drasticasemplificazione(la«flat tax»)alcostodiunaforteriduzioneaspettouniversalisticosistemadiwelfare,oppurerevisionedellatassazionespalmandolasupiùredditioltreaquellidalavoro?

• Comeaffrontareilproblemadell’evasione?Ridurrel’usodelcontante?Usodellemodernetecnologie?Comefunzionanoinuoviindicatoridiaffidabilitàfiscale?Qualiiproblemiverinelportareavantipolitichedicontrasto?

Questoconvegno…

• Aconclusione:• leopinionidichidaposizionidiverseilsistematributariolodeveapplicare(agenzia,commercialisti)edichilosubisce(lavoratorieimprese)…

• EleconclusionidelsottosegretarioalMEF(cheintendefareilgovernosulpianotributario?)