Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A. DE-502-2018 ... RECOPE... · Finalmente se analiza la Programación Estratégica Presupuestaria 2019 (objetivos, producción final, indicadores

Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A.

DE-502-2018

Informe Presupuesto Ordinario 2019

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

Noviembre 2018

DE-502-2018 RECOPE: Presupuesto Ordinario 2019

ÍNDICE GENERAL OBJETIVO GENERAL .................................................................................................................... 1

RESUMEN EJECUTIVO................................................................................................................. 1

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................... 3

CAPÍTULO I: ANÁLISIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI 2019 .............................................. 4

1.1. Descripción General de la Entidad ...................................................................................... 4

1.2. Análisis de los Ingresos....................................................................................................... 4

1.3. Análisis de los Gastos ......................................................................................................... 8

1.4. Empleo y Salarios ............................................................................................................. 14

1.5. Programación Estratégica Institucional-Presupuestaria 2019 ............................................ 17

CAPÍTULO II: VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE DIRECTRICES ................................... 19

CAPÍTULO III: DISPOSICIONES .................................................................................................. 21

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................ 22

ÍNDICE DE CUADROS Cuadro 1 RECOPE: Estructura de los Ingresos - Presupuesto 2019 (en millones de colones y porcentaje) ..................................................................................................................................... 5 Cuadro 2 RECOPE: Estructura de Egresos, Presupuesto Ordinario 2019 (en millones de colones y porcentajes).................................................................................................................................... 8 Cuadro 3 RECOPE: Objetivos Estratégicos, productos, indicadores y metas de la Programación Estratégica Presupuestaria 2019 .................................................................................................. 17

ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1 RECOPE: Estructura de la Venta de Productos Presupuesto 2019 (como porcentaje del total) ............................................................................................................................................... 6 Gráfico 2 RECOPE: Estructura de los ingresos presupuestados 2015 - 2019 (en millones de colones) .......................................................................................................................................... 7 Gráfico 3 RECOPE: Volumen de ventas reales y estimadas Periodo 2015-2019 (en miles de barriles) .......................................................................................................................................... 8 Gráfico 4 RECOPE: Estructura de Egresos con y sin compra de producto Presupuesto 2019 (en millones de colones) ..................................................................................................................... 10 Gráfico 5 RECOPE: Estructura de la partida Remuneraciones 2015-2019 (en millones de colones) ..................................................................................................................................................... 12 Gráfico 6 RECOPE: Gastos presupuestados y efectivos 2015-2019 (en millones de colones) .... 13 Gráfico 7 RECOPE Estructura de los Gastos Efectivos y estimados ............................................ 14 Gráfico 8 RECOPE: Conformación y comportamiento de Remuneraciones Gastos presupuestados 2015 - 2019 (en millones de colones) ........................................................................................... 16

DE-502-2018 RECOPE: Presupuesto Ordinario 2019 Página 1 de 22

OBJETIVO GENERAL Realizar un análisis del presupuesto presentado por la Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A., con el fin de verificar el cumplimiento de las disposiciones contenidas en las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes y otra normativa relacionada con el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, así como su vinculación con la programación estratégica en el Plan Operativo Institucional.

RESUMEN EJECUTIVO De conformidad con lo establecido en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos –Ley No. 8131– y el artículo 20 inciso k) de su Reglamento, le corresponde a la Autoridad Presupuestaria dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, para verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento. En este sentido, la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP) procedió a realizar el estudio del Presupuesto Ordinario 2019 de la Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A., considerando el comportamiento de los ingresos y egresos, normativa, logro de los objetivos, las prioridades institucionales, entre otros, los cuales son de utilidad para la toma de decisiones de las autoridades del Ministerio de Hacienda. RECOPE es una empresa pública, que pertenece al Sector Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial, que le corresponde atender el abastecimiento de combustibles del país. Del análisis realizado al presupuesto ordinario 2019 de la empresa, se determina que los Ingresos Corrientes representan el 100,0% del presupuesto total, donde la venta de productos derivados del petróleo es el mayor ingreso con un 99,6% de los ingresos corrientes. En el periodo 2015-2019, los ingresos presupuestados por RECOPE presentan un comportamiento creciente, con tendencia incremental, excepto para el año 2016, por depender principalmente de la venta de productos derivados del petróleo, y este a su vez de la variación en los precios internacionales del petróleo, entre otros factores, mientras que los ingresos de financiamiento que no son tan significativos, dependen del avance físico de las obras de infraestructura que financian con esos recursos. Por su parte, el volumen total de ventas de los productos derivados del petróleo, refleja un comportamiento creciente durante el periodo en estudio, reafirmando que el comportamiento de los ingresos de la empresa es por efecto de los precios de venta de estos productos. En cuanto a la participación porcentual de los egresos presupuestados por RECOPE para el año 2019, las partidas más significativas son Materiales y Suministros con el 88,7%, Servicios con el 4,7% y Remuneraciones con el 3,1%. Es importante mencionar, que del total de egresos presupuestados para el año 2019 (¢1.718.548,3 millones), el 91,0% de estos financian la compra de combustibles (¢1.563.642,7 millones), cuya participación relativa oscila entre un 87,5% y 91,0% de los recursos en el periodo en estudio.


En caso de rebajar los montos estimados para la compra de producto del presupuesto ordinario 2019 de la empresa, las partidas con participación relativa más significativa serían Remuneraciones con el 34,4%, Servicios con el 23,4% y Bienes Duraderos con el 20,5% de los recursos (¢154.905,7 millones). El gasto más representativo en la partida de remuneraciones, corresponde a la subpartida de Retribución por los años servidos con ¢12.427,6 millones, que incluye gastos por concepto de anualidades (5%), pasos (2%), méritos (4,5%) y calificación (2,5%) que reconocen a los funcionarios sobre el salario base, la mayoría de estos incentivos son otorgados por la Convención Colectiva de Trabajo de RECOPE 2016-2019, cuyo efecto también se refleja en las cargas patronales; le sigue en orden de importancia, las subpartidas de Sueldos para cargos fijos con ¢10.344,1 millones y Contribución patronal a fondos administrados por entes privados con ¢3.584,5 millones (8% del Fondo de ahorro y el 35% de la planilla del Fondo y el reintegro de la Póliza de Protección Crediticia). Por su lado, los gastos efectivos (sin compra de producto) durante el periodo en estudio muestran un comportamiento variable, reflejando crecimientos para los años 2017-2016 y 2019-2018, y decrecimiento para los restantes periodos. Mientras que las partidas de Remuneraciones y Servicios, que son los gastos más significativos, reflejan crecimientos para dicho periodo excepto para el año 2016-2015, que decrecen los gastos efectivos. El presupuesto ordinario 2019 presentado por la empresa, cumple con el gasto presupuestario máximo asignado para el periodo 2019, quedando sin saldo por presupuestar.


INTRODUCCIÓN La Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria procedió a estudiar el Presupuesto Ordinario 2019 presentado por la Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A. (RECOPE), con el objetivo de verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019. El estudio consta de tres capítulos, el primero corresponde a la parte sustantiva, donde se presenta un contexto general de la empresa, mencionando aspectos como sector al que pertenece, base legal, objetivos, misión, productos o servicios que brinda. Posteriormente se analiza el presupuesto ordinario 2019, para lo cual se desarrolla la estructura y comportamiento histórico de los ingresos y los gastos, considerando las diversas fuentes de financiamiento y la asignación de recursos entre los diferentes gastos, a nivel presupuestario y efectivo. También se revisa la cantidad y tipo de plazas contempladas en la relación de puestos de la empresa, la valoración salarial y los pluses salariales que devengan. Finalmente se analiza la Programación Estratégica Presupuestaria 2019 (objetivos, producción final, indicadores y metas), así como los recursos asignados para su cumplimiento. El segundo capítulo corresponde a la verificación del cumplimiento de las Directrices, los Procedimientos y demás normativa vigente. En el tercer capítulo se incluyen las disposiciones que deberá atender la empresa en el plazo establecido. Todo lo anterior, permite verificar el cumplimiento de las citadas Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento, los Procedimientos para su aplicación y demás normativa vigente. Además, que incorpore recursos para la ejecución de los proyectos de inversión presupuestados y debidamente inscritos en el Banco de Proyectos de MIDEPLAN; así como su participación en la mejora del bien o servicio que brinda, para informar a la empresa y a la Contraloría General de la República. Para el proceso de análisis se utilizan fuentes de información primaria, documentadas en el Presupuesto Ordinario 2019, los informes de liquidación presupuestaria y demás documentos remitidos por la empresa. También se hace uso de fuentes secundarias de información, como sistemas de datos existentes tales como el Sistema de Consolidación de Cifras del Sector Público (SICCNET), consultas verbales y electrónicas, entre otros.


CAPÍTULO I: ANÁLISIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI 2019

1.1. Descripción General de la Entidad La Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A. pertenece al Sector Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial, de conformidad con el Informe Técnico No. DE-124-2016 del 31 de marzo de 2016, sobre Sectorización y otras disposiciones, de la Secretaría Técnica de Autoridad Presupuestaria.

La Ley No. 6588, le confiere a la Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A., el carácter de empresa pública, cuyos objetivos son: refinar, transportar, comercializar a granel el petróleo y sus derivados, mantener y desarrollar las instalaciones necesarias para ello y ejercer, en lo que corresponda, los planes de desarrollo del sector energía, conforme al Plan Nacional de Desarrollo.

Para cumplir con lo anterior, la empresa definió como misión: “Somos la Empresa que contribuye a la seguridad energética y al desarrollo de Costa Rica garantizando el abastecimiento de combustibles, asfalto y naftas, con excelencia empresarial y calidad, de forma social y ambientalmente responsable”.

RECOPE realiza la atención de su gestión, por medio de dos programas presupuestarios: Operaciones, que genera seis productos denominados “Gasolina mezclada con etanol”, “Gasolina”, “Diésel”, “Gas Licuado de Petróleo (GLP)”, “Jet Fuel” y “Combustibles”; e Inversiones, cuyo producto es “Bienes de capital (producto intermedio)”.

1.2. Análisis de los Ingresos Los ingresos proyectados por RECOPE en el presupuesto ordinario para el periodo 2019 ascienden a ¢1.718.548,3 millones, conformado en un 100% de ingresos corrientes, al no estimar recursos de financiamiento, como se muestra en el siguiente cuadro.


Cuadro 1 RECOPE: Estructura de los Ingresos - Presupuesto 2019 (en millones de colones y porcentaje)

Fuente: STAP con información del Presupuesto Ordinario 2019 de RECOPE

Como se observa en el cuadro anterior, la venta de productos derivados del petróleo representa el 99,6% (¢1.711.469,5 millones) del total de ingresos corrientes estimados para el 2019, recursos que consideran el impuesto único a los combustibles y una provisión por concepto de inflación, para posibles variaciones que se presenten en los cuatro aumentos en el año, según la Ley No. 8114, Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias. Por otra parte, la empresa indica que los ingresos totales proyectados ascienden a ¢1.789.588,7 millones, pero incorporaron recursos por lo que permitía el gasto presupuestario máximo 2019, de manera que cuando lo considere oportuno gestionará la incorporación de los recursos adicionales. Las variaciones en los ingresos de la empresa, específicamente de la venta de hidrocarburos está sujeta a las oscilaciones del mercado internacional, dado el alto porcentaje de importación de producto terminado y materia prima, que generan aumentos o disminuciones en los precios de venta durante el año.

Además, las estimaciones de ventas de combustibles para el año 2019, consideran las principales variables macroeconómicas estimadas por el Banco Central de Costa Rica para el periodo 2019-2020, las tasas reales de variación obtenidas en las ventas de combustibles a mayo de 2018 y su proyección a diciembre, junto con el comportamiento histórico de las ventas de cada producto.

Para la estimación de las ventas de los combustibles limpios de mayor demanda (gasolina plus 91, gasolina súper, diésel 50, LPG y Jet A-1), la empresa utiliza el software de pronósticos “FORECAST PRO”, que considera datos históricos de demanda del periodo enero 1990 y mayo de 2018; y para la venta de los productos negros (bunker, asfalto, emulsión, diésel pesado e ifos), consideran el criterio técnico y conocimiento del mercado, al responder la

DETALLE MontoParticipación

relativa

Ingresos Corrientes 1.718.548,3 100,0%

Ingresos No Tributarios 1.718.548,3 100,0%

Venta de Bienes y Servicios 1.711.643,5 99,6%

Venta de Bienes 1.711.469,5 99,6%

Venta de productos derivados del petróleo 1.711.469,5 99,6%

Venta de Servicios 8,1 0,0%

Alquiler de edificios e instalaciones 8,1 0,0%

Otros Servicios 166,0 0,0%

Venta de otros servicios 166,0 0,0%

Ingresos de la Propiedad 6.049,8 0,4%

Renta de la Propiedad 88,3 0,0%

Alquiler de terrenos 88,3 0,0%

Renta de Activos Financieros 5.961,5 0,3%

Intereses sobre títulos valores de Gobierno Central 3.432,9 0,2%

Intereses sobre cuentas corrientes y otros depósitos en

bancos públicos2.528,6 0,1%

Otros ingresos no tributarios 855,0 0,0%

Ingresos varios no especificados 855,0 0,0%

TOTAL INGRESOS 1.718.548,3 100,0%


demanda a niveles de producción de las empresas y al desarrollo de proyectos de infraestructura vial.

En el cálculo de las ventas de hidrocarburos, la empresa utilizó los precios de venta de la Resolución RE-0080-IE-2018 publicada por la ARESEP en el Alcance Digital No. 153 a La Gaceta No. 160 del 03 de setiembre de 2018 y el monto del impuesto único, según el Decreto Ejecutivo No. 41225-H, publicado en el Alcance Digital No. 138 a la Gaceta No. 138 del 31 de julio de 2018.

En el año 2019 RECOPE estima vender 22,2 millones de barriles en los diferentes productos derivados del petróleo, donde la gasolina, el diésel, el jet fuel y el gas licuado petróleo, conforman el 91% de las ventas de combustibles, como se muestra en el siguiente gráfico:

Gráfico 1 RECOPE: Estructura de la Venta de Productos Presupuesto 2019

(como porcentaje del total)


El monto restante por ¢174,0 millones de la Venta de bienes y servicios, lo constituyen la Venta de servicios por ¢8,1 millones, por el alquiler de un espacio físico del edificio al ICE para la instalación de equipos de telecomunicaciones ($1.128,1 mensuales) y la suma de ¢166,0 millones de Otros servicios, por la venta de tiquetes de soda, según el artículo 152 de la Convención Colectiva de Trabajo de RECOPE 2016-2019 y servicios de calibración de pesas (calibraciones de patrones de masa y equipo volumétrico) que realiza el Laboratorio de Metrología en los distintos puntos de venta de RECOPE, así como para clientes externos. Por su parte, los Ingresos de la propiedad ascienden a ¢6.049,8 millones y corresponden a recursos por concepto de alquiler de terreno por permiso de uso a la empresa TRANSMERQUIM DE COSTA RICA en la Provincia de Limón (¢88,3 millones), intereses ganados sobre títulos (¢3.432,9 millones) e intereses sobre saldos en cuentas corrientes (¢2.528,6 millones). Finalmente, los Otros ingresos no tributarios suman ¢855,0 millones, están conformados por servicios odontológicos (¢17,6 millones); la comisión de un 1,5% por recaudación de cánones (¢35,8 millones) y por arreglo de pago entre RECOPE y JAPDEVA por el alquiler de remolcadores (¢801,6 millones).

37%

36%

8%

10% 9%

Gasolina Diesel Jet Fuel Gas Licuado PetróleoResto productos


Durante el periodo en estudio, los ingresos presupuestados por la empresa reflejan un comportamiento creciente, excepto en los años 2015-2016, principalmente por la disminución en las ventas de los productos derivados del petróleo, producto de la disminución en los precios, principalmente de la gasolina y el diésel, ya que representan más del 80% de los ingresos de venta de esos productos; tal y como se observa en el gráfico siguiente:

Gráfico 2 RECOPE: Estructura de los ingresos presupuestados 2015 - 2019 (en millones de colones)

Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias 2015-2016-2017, informe de ejecución a junio 2018 y presupuesto ordinario 2019 de RECOPE.

Por otra parte, el comportamiento de los ingresos por concepto de Financiamiento de la empresa, va a depender del avance físico de las obras que estima realizar en cada uno de los años; mientras que los ingresos corrientes dependen del precio de venta de los diferentes productos derivados del petróleo, el cual a su vez se deriva de las variaciones en los precios internacionales del petróleo, el tipo de cambio del colón con respecto al dólar, entre otros factores; por cuanto el volumen total de ventas de los diferentes productos refleja un comportamiento creciente durante el periodo en estudio, tal como se muestra en el gráfico siguiente, donde solo disminuyó en el año 2017 el jet fuel y el resto de los productos en los años 2017 y 2019.

0,0

500.000,0

1.000.000,0

1.500.000,0

2.000.000,0

20152016

20172018

2019Ingresos Corrientes Financiamiento


Gráfico 3 RECOPE: Volumen de ventas efectivas y estimadas Periodo 2015-2019

(en miles de barriles)


1.3. Análisis de los Gastos Las partidas más significativas que conforman el presupuesto de gastos de RECOPE para el período 2019, son Materiales y Suministros con ¢1.524.644,2 millones y Servicios con ¢81.016,0 millones, que juntas representan el 93,4% del presupuesto total por ¢1.718.548,3 millones, según se muestra en el cuadro siguiente:

Cuadro 2 RECOPE: Estructura de Egresos, Presupuesto Ordinario 2019

(en millones de colones y porcentajes)

Fuente: STAP, con información del Presupuesto Ordinario 2019 de RECOPE.

0,0

1.000,0

2.000,0

3.000,0

4.000,0

5.000,0

6.000,0

7.000,0

8.000,0

9.000,0

2015 2016 2017 2018 2019

Gasolina

Diesel

Jet Fuel

GasLicuadoPetróleo

Restoproductos

Monto % Part. Monto % Part. Monto % Part.

Remuneraciones 52.338,7 3,1% 1.004,7 3,0% 53.343,4 3,1%

Servicios 79.833,8 4,7% 1.182,2 3,5% 81.016,0 4,7%

Materiales y Suministros 1.524.509,0 90,5% 135,2 0,4% 1.524.644,2 88,7%

Intereses y Comisiones 9.162,3 0,5% 0,0 0,0% 9.162,3 0,5%

Activos Financieros 11.152,5 0,7% 0,0 0,0% 11.152,5 0,6%

Bienes Duraderos 6,0 0,0% 31.687,4 93,2% 31.693,4 1,8%

Transferencias Corrientes 3.873,0 0,2% 0,0 0,0% 3.873,0 0,2%

Amortización 3.492,7 0,2% 0,0 0,0% 3.492,7 0,2%

Cuentas Especiales 170,8 0,0% 0,0 0,0% 170,8 0,0%

Total 1.684.538,9 100,0% 34.009,4 100,0% 1.718.548,3 100,0%

Programa de

Operaciones

Programa de

InversionesTotal

Partida


Como se observa en el cuadro anterior, el Programa de Operaciones es el más representativo de la empresa con ¢1.684.538,9 millones, que corresponden al 98,0% de los recursos proyectados para el año 2019, el cual atiende la gestión propia para brindar los combustibles a la ciudadanía, así como la parte de apoyo. Con menor relevancia está el Programa de Inversiones, al que le asignaron ¢34.009,4 millones para financiar todos los proyectos en infraestructura, equipo y maquinaria, entre otros.

En la partida de Materiales y Suministros, los gastos más representativos son el rubro de Bienes para la producción y comercialización por ¢1.518.825,7 millones, con el 99,6% de los recursos asignados a esta partida; seguida por la subpartida de Repuestos y accesorios por ¢2.195,6 millones, para la compra de repuestos a utilizar en el Laboratorio de Metrología, equipo de cómputo, en instalaciones y equipo del Plantel Moín, en la flotilla vehicular, entre otros; así como la subpartida de Alimentos y bebidas con ¢1.107,9 millones para la “compra eventual de productos alimenticios varios que requieran las distintas dependencias, para la atención de

funcionarios internos que asisten a reuniones de coordinación, charlas seminarios, talleres, (…)”; sin embargo, según el Clasificador Presupuestario por Objeto del Gasto vigente “(…) la alimentación para actividades de capacitación, protocolarias o sociales la cual se debe imputar en las

subpartidas incorporadas en el grupo 1.07 “Capacitación y protocolo””. En los gastos de la partida de Servicios, la empresa considera recursos para el pago de transportes y seguros de los hidrocarburos adquiridos en el exterior por ¢44.817,5 millones, que corresponde al 55,3% de los gastos estimados en esta partida; el rubro de Servicios de gestión y apoyo por ¢8.139,8 millones para la contratación de servicios de carácter profesional, técnicos y misceláneos, siendo los más significativos los servicios de vigilancia y limpieza de los diferentes planteles y edificaciones, la asesoría legal especializada en litigio internacional para la liquidación y disolución de SORESCO, S.A. y los servicios de consultoría externa para elaborar la propuesta de estructura organizacional; así como los gastos de energía eléctrica, los servicios de regulación y el mantenimiento de instalaciones y otras obras, entre otros gastos. Para atender la compra de combustibles, la empresa asignó gastos por ¢1.563.642,7 millones en las partidas de Servicios y Materiales y suministros para la compra de materia prima y pago de fletes, seguros e impuestos de importación, lo que constituye el 91,0% de los egresos presupuestados para el 2019. Es importante mencionar, que independientemente del comportamiento del presupuesto ordinario de la empresa, la participación relativa de la compra de hidrocarburos oscila entre un 87,5% y un 91,0% de los gastos durante el periodo en estudio. Dado lo anterior, si no se consideran en el presupuesto ordinario 2019, los gastos estimados por la empresa para la compra de producto, el peso relativo de cada partida presupuestaria varía significativamente, ya que solo representan el 9,0% de los gastos totales, tal y como se muestra en el gráfico siguiente:


Gráfico 4 RECOPE: Estructura de Egresos con y sin compra de producto Presupuesto 2019

(en millones de colones)


Como se observa en el gráfico anterior, la partida de Remuneraciones pasa de una participación de un 3,1% a un 34,4% del presupuesto ordinario 2019, que financia la totalidad de la planilla institucional conformada por 1.799 plazas por cargos fijos. En esta partida la empresa no incluye el costo de 5 plazas por servicios especiales para el Proyecto Sistema de Gas Licuado de Petróleo (SAGAS), el cual fue considerado en la partida de Cuentas Especiales. La prórroga de un año de estas plazas fue solicitada por la empresa mediante el oficio GAF-1324-2018, la cual está pendiente de tramitar por parte de esta Secretaría Técnica. De los gastos por ¢53.343,4 millones asignados a esta partida, el monto más significativo corresponde a la subpartida Retribución por años servidos con ¢12.427,6 millones, que incluye gastos por concepto de anualidades (5%), pasos (2%), méritos (4,5%) y calificación (2,5%) que reconocen a los funcionarios sobre el salario base; seguido en orden de importancia, por la subpartida de Sueldos para cargos fijos con ¢10.344,1 millones y la subpartida de Contribución patronal a fondos administrados por entes privados con ¢3.584,5 millones (8% del Fondo de ahorro y el 35% de la planilla del Fondo y el reintegro de la Póliza de Protección Crediticia). Cabe anotar que en la partida de Remuneraciones, la empresa financia el costo de la mayoría de los incentivos que reconocen a los funcionarios, de acuerdo con lo establecido en la Convención Colectiva de Trabajo de RECOPE 2016-2019. Por su parte, la partida de Servicios representaría un 23,4% de los gastos estimados (sin compra de producto), donde la presupuestación de los servicios básicos asciende a ¢5.786,3 millones, siendo el servicio de energía eléctrica el gasto más representativo con ¢4.695,6 millones. En el grupo de Servicios de gestión y apoyo presupuesta gastos por ¢8.139,8 millones, donde la subpartida de servicios generales es el gasto más significativo con ¢2.970,8 millones, para la contratación de servicios de lavandería, de limpieza de edificios e

3,1%

34,4%

4,7%

23,4%

88,7%

3,8%

1,8%

20,5%

1,6%

18,0%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

PO (Con compra deproducto)

PO (Sin compra deproducto)

Remuneraciones Servicios Materiales y suministros

Bienes duraderos Otras partidas


instalaciones, de seguridad del poliducto, edificios e instalaciones y de mantenimiento de zonas verdes, entre otros. Para el grupo de Mantenimiento y reparación incluye recursos por ¢7.295,1 millones, siendo las subpartidas más representativas el Mantenimiento de instalaciones y otras obras, en parte por el deterioro de las edificaciones, planteles y poliducto y el Mantenimiento y reparación de equipo de cómputo y sistemas de información, para el mantenimiento preventivo y correctivo de los equipos o sistemas que tiene la empresa, entre otros. La partida de Bienes Duraderos pasaría a representar un 20,5% del presupuesto (sin compra de producto) con ¢31.693,4 millones, donde el gasto más representativo es la subpartida de Construcciones, adiciones y mejoras con ¢24.315,6 millones, que financian la construcción de obras de infraestructura de los diversos proyectos de inversión que estima realizar la empresa, siendo los más significativos: 1250-394 Sistema de Filtración con ¢4.363,5 millones, 1250-319 Planta de Emulsiones Asfálticas El Alto con ¢4.300,0 millones, 1250-378 Ampliación de Zonas de Parqueos y Accesos para camiones cisternas en Plantel Moín con ¢3.638,4 millones, 1250-246 Incorporación de Biocombustibles en la Matriz Energética con ¢2.910,5 millones, 1250-364 Obras Menores Plantel Moín con ¢2.838,3 millones, 1250-558 Construcción e interconexión de tres tanques para gasolina súper, bunker y diésel en el Plantel Moín con ¢2.218,1 millones. En el periodo en estudio, el presupuesto de RECOPE muestra un comportamiento creciente, con tasas de 5,1% 8,4% y 13,0%, excepto para el año 2016 que presenta un decrecimiento de un 4,1%. Este mismo comportamiento se refleja en la partida de Materiales y Suministros, producto de que los gastos presupuestados en el grupo de Bienes para la producción y comercialización, representan más de un 84% de los gastos estimados en esos periodos. La partida Remuneraciones durante el periodo en estudio refleja un comportamiento creciente pero con tendencia decreciente, excepto para el año 2016 respecto del 2015 que decrece en un 14,8%, al no incluir la empresa los recursos del Fondo de Ahorro, Préstamo, Recreación y Garantía, entre otros que establece la Convención Colectiva de Trabajo 2016-2019 a sus funcionarios, por no haber reconocido la ARESEP este gasto en la determinación de la tarifa de precios de los diversos productos derivados del petróleo que vende RECOPE. Durante este periodo, la empresa no incorporó recursos para financiar reasignaciones de puestos, en primera instancia por estar realizando un estudio integral de puestos y ahora porque la directriz presidencial no lo permite, por lo que las variaciones en la subpartida de sueldos fijos obedecen a las estimaciones realizadas por la empresa para atender los incrementos salariales que decreta el poder Ejecutivo, además de la creación de 57 plazas en el año 2017, cuyo costo fue financiado parcialmente con los recursos de la subpartida de jornales. Las variaciones en esta subpartida generan también incrementos en los diversos incentivos salariales que se relacionan directamente al salario base de los funcionarios y por ende en las contribuciones patronales. La asignación de recursos para cada uno de los conceptos que conforman la partida de Remuneraciones durante el periodo en estudio, se muestra en el gráfico siguiente:


Gráfico 5 RECOPE: Estructura de la partida Remuneraciones 2015-2019 (en millones de colones)


Como se observa en gráfico anterior, en la partida Remuneraciones el gasto más representativo lo constituye “Otros incentivos”, que incluye la estimación para el pago de algunos beneficios como: anualidades, calificación, dedicación exclusiva extraordinaria, peligrosidad, incentivo no profesionales (156 bis), entre otros, que otorga la Convención Colectiva de Trabajo 2016-2019 a los funcionarios. En orden de importancia, seguirían los recursos estimados para las “Cargas patronales” y el “Salario para cargos fijos”. La partida de Servicios, refleja un comportamiento decreciente en los años 2015-2016 y 2016-2017, principalmente por no incluir la empresa recursos en la subpartida de “Impuestos sobre ingresos y utilidades”, por no haber estimado utilidades, para proyectar los pagos parciales de impuestos durante el año; y un menor gasto en la subpartida de “Transporte de bienes”, para el pago de flete en la compra de producto, respectivamente. Finalmente, la partida de Bienes duraderos tiene un comportamiento decreciente con tendencia decreciente durante el periodo en estudio, excepto para el año 2019 que crece en un 8,4% con respecto al 2018. Este comportamiento depende en su mayor parte a los porcentajes de avance de los proyectos de inversión que este ejecutando la empresa, principalmente las diversas Obras de Mejoramiento en Facilidades Portuarias y Plantel Moín y las Obras de Mejoramiento de Oleoducto y Planteles. Durante el periodo en estudio, a RECOPE se le autorizaron incrementos en el gasto presupuestario máximo en el 2015 y 2017, para financiar gastos operativos, inversiones

9.901,6 9.321,8 9.708,4 10.130,5 10.344,1

2.881,5 2.780,1 2.458,2 2.282,4 2.421,7

18.476,2 17.084,1

17.502,9 18.394,8 17.968,9

2.393,3

2.575,0

2.426,6 2.854,9 3.167,5

2.712,3

2.789,0

2.980,2 3.276,6 3.375,6 2.687,5

2.302,9

2.574,4 2.985,4 2.820,8

14.769,9 8.981,2

12.682,7 13.287,6 13.244,9

2015 2016 2017 2018 2019

Salario para cargos fijos Tiempo extraordinario Otros incentivos

Salario escolar Decimotercer mes Otras remuneraciones

Cargas patronales


operativas y estratégicas de la empresa, la compra de hidrocarburos y el pago de indemnizaciones. Los egresos efectivos de la empresa varían de un año a otro en relación con los recursos presupuestados, donde su ejecución oscila entre un 88,5% y un 97,5%, como se muestra en el gráfico siguiente:

Gráfico 6 RECOPE: Gastos presupuestados y efectivos 2015-2019 (en millones de colones)

Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias 2015-2016-2017, informe de ejecución a junio 2018 y estimado a diciembre 2018 y presupuesto ordinario 2019 de RECOPE.

La compra de producto constituye en promedio el 90,8% de los gastos efectivos en el periodo en estudio, de ahí que su comportamiento afecta el nivel de ejecución de la empresa, y este a su vez va a depender de las oscilaciones en los precios internacionales del petróleo y demás gastos relacionados. También el grado de avance en las obras de infraestructura que esté realizando la empresa, afecta el nivel de ejecución de los gastos. Para facilitar el análisis de los demás gastos efectivos de la empresa en cada uno de los años en estudio, se rebajó del gasto total las compras de hidrocarburos, por lo que en el siguiente gráfico se presenta el comportamiento de cada partida presupuestaria, agrupándose algunas de ellas por ser montos pequeños con relación a las demás partidas:

0,0

200.000,0

400.000,0

600.000,0

800.000,0

1.000.000,0

1.200.000,0

1.400.000,0

1.600.000,0

1.800.000,0

2.000.000,0

2015 2016 2017 2018 2019

Presupuestado Efectivo


Gráfico 7 RECOPE Estructura de los Gastos Efectivos Sin Compra de Hidrocarburos Periodo 2015-2019 (estimado)

(en millones de colones)

Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias 2015-2016-2017, informe de ejecución a junio 2018 y estimado a diciembre 2018 y presupuesto ordinario 2019 de RECOPE.

Como se observa en el gráfico anterior, el gasto efectivo más significativo de la empresa corresponde a la partida Remuneraciones, que en el periodo en estudio representa en promedio el 37,9% de los gastos efectivos (sin compras de producto). Esta partida presenta un crecimiento de un 9,2% para el año 2019 con relación al año 2018 (estimado), por una mayor presupuestación de recursos por concepto de tiempo extraordinario, incentivos salariales, entre otros; y por ende en las cargas patronales correspondientes. La partida de Servicios tiene una participación de 22,7% en promedio de los gastos efectivos (sin compra de producto), siendo los gastos más significativos el pago de energía eléctrica, la contratación de personal profesional o técnico, el mantenimiento de edificios, instalaciones y equipo, pago de impuesto de patentes y servicios de regulación. Por su parte, la partida de Bienes Duraderos tiene una participación de un 20,1% en promedio, donde la ejecución de los gastos de capital depende en su mayor parte del nivel de avance de los proyectos de inversión que ejecuta la empresa, como se mencionó antes.

1.4. Empleo y Salarios En el presupuesto ordinario de 2019 de RECOPE, la relación de puestos considera solo la cantidad de 1.799 plazas por cargos fijos, que coincide con la cantidad de plazas autorizadas por la Autoridad Presupuestaria, en el Acuerdo No. 12053, tomado en la Sesión Ordinaria No. 04-2018 del 20 de abril de 2018. Esta cantidad de puestos, no incluye las restantes 13 plazas por servicios especiales, que también fueron autorizadas por ese Órgano Colegiado, porque vencen el 31 de diciembre del año en curso, según los Acuerdos No. 11933 de la Sesión Ordinaria No. 11-2017 del día 28 de noviembre de 2017 y No. 12139 de la Sesión Ordinaria

47.965,7 43.348,9 47.436,9 48.861,4 53.343,4

27.871,9 24.935,7 25.604,5 30.844,6

36.198,5

5.146,6 4.414,9 4.233,2

3.670,7

5.819,0

34.943,1 25.522,1 24.064,1

12.727,9 31.693,4

13.714,7 14.784,8 21.246,0 23.096,7 27.851,4

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

2015 2016 2017 2018 2019

Remuneraciones Servicios Materiales y suministros Bienes duraderos Otras partidas


No. 06-2018 del 25 de junio de 2018. Sin embargo, RECOPE solo solicitó la prórroga de 5 plazas de servicios especiales, correspondientes al Proyecto Sistema de Gas Licuado de Petróleo (SAGAS), según el oficio GAF-1324-2018 del 13 de setiembre del corriente. La Relación de Puestos incluye 18 plazas de confianza (1 Presidente Ejecutivo, 1 Gerente General, 4 de Gerentes de Área, 1 Auditor, 1 Subauditor, 5 de Asesor Ejecutivo y 5 de Asistente de Gerencia de Área; las últimas 10 plazas corresponden a los puestos de confianza que establece la Convención Colectiva de Trabajo de RECOPE 2016-2019. Las plazas que tiene la empresa están fuera del Régimen de Servicio Civil, por lo que son valoradas por la Autoridad Presupuestaria. Para la estimación salarial la empresa consideró los salarios vigentes al segundo semestre de 2018, los cuales coinciden con los aprobados por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Extraordinaria No. 04-2018 del 13 de julio de 2018, en los Acuerdos No. 12154 “Revaloración Salarial”, No. 12156 “Revaloración Salarial de las Clases de Puestos de Enfermería”, No. 12157 “Revaloración Salarial de las Clases de Puestos de Profesionales en Ciencias Médicas”. Los salarios de los puestos del Presidente Ejecutivo, Gerente General y Subgerentes (Gerentes de Área), así como Auditor y Subauditor están conforme con lo aprobado por este Órgano Colegiado en los Acuerdo No. 12165 “Revaloración Salarial para las Clases de Puestos de la Serie Gerencial de Producción y Distribución de Hidrocarburos” y No. 12166 “Revaloración Salarial para las Clases de Puestos de la Serie de Fiscalización Superior de Producción y Distribución de Hidrocarburos”, respectivamente. Considerando la información de la relación de puestos remitida, se determina que la empresa reconoce para la mayor parte de los puestos, los pluses salariales de acuerdo con la normativa vigente y lo establecido en la Convención Colectiva de Trabajo de RECOPE 2016-2019. Lo anterior, porque en la relación de puestos RECOPE está considerando para los puestos 0127, 0450, 1028, 1669, 1981 y 2011 con clasificación de Profesional de Servicio Civil 1 A y los puestos 0213, 0366, 0381, 0419, 0852, 1230, 1465 y 1529 con clasificación de Profesional de Servicio Civil 1 B, el reconocimiento del “incentivo no profesionales (156 bis)”, el cual es de aplicación para puestos no profesionales; por lo que la empresa deberá informar si la partida de Remuneraciones está sobreestimada. Por otra parte, la empresa contempla el incentivo de “dedicación exclusiva extraordinaria”, mediante el cual reconoce un 40% sobre el salario base a las jefaturas que no son profesionales y un 55% a los profesionales cuyo requisito de la clase sea bachiller universitario, señalando que “la base legal es la Sentencia Arbitral N° 1188 dictada por el Tribunal Superior de Trabajo de San José, Sección Primera del 21 de diciembre de 1989 y cuyos efectos se

mantienen como derechos adquiridos a pesar de que el Laudo feneció”. No obstante, mediante el oficio STAP-0114-2018 del 15 de febrero de 2018 se le requirió a la empresa, que en un plazo de 10 días hábiles después del recibido del oficio, que justificara las razones de continuar aplicando este incentivo, considerando que la vigencia del laudo era hasta el 21 de diciembre de 1991 y que de acuerdo con el Considerando “IV°.- Cláusula Tercera”, este incentivo es opcional, por lo que no genera derechos adquiridos a los funcionarios que los gozan; sin embargo, a la fecha la empresa no atendió está solicitud de la Secretaría Técnica. Asimismo, la relación de puestos contempla de nuevo para los puestos no profesionales, el incentivo de “Anualidades”, el cual es de aplicación únicamente para los puestos profesionales de la empresa, de acuerdo con el artículo 156 de la Convención Colectiva de


Trabajo de RECOPE 2016-2019, indicando la empresa como justificación, solamente que a estas plazas “no le aplicaron el incremento de la anualidad, en acatamiento al voto de Res. N°2014001227 Sala Constitucional de la Corte Suprema de Justicia, publicado el 13 de agosto del

2014 en el Boletín Judicial N° 155”, sin referenciar la normativa legal que respalda dicho reconocimiento. Al respecto, esta Secretaría Técnica comunicó con el oficio STAP-2003-2017 del 05 de diciembre de 2017, las dudas razonables que se tenían sobre si realmente la empresa estaba atendiendo la línea jurisprudencial sobre la interpretación de la parte resolutiva de la sentencia indicada, pero a la fecha RECOPE no se ha pronunciado al respecto.

Considerando que la empresa no se ha referido sobre lo señalado en los dos párrafos anteriores, las observaciones realizadas que se basan en dudas razonables, se derivan de que existe de por medio el manejo de fondos públicos, de los cuales la administración activa es responsable.

La cantidad de plazas (cargos fijos y servicios especiales) con que cuenta la empresa para la ejecución de sus funciones, no afecta el comportamiento de la partida de Remuneraciones; como se observa en el grupo de “Remuneraciones básicas” que más bien disminuyó en el año 2016, periodo en que se crearon 57 plazas. El grupo de los “Incentivos salariales” es el más significativo en el comportamiento de esta partida; así como las cargas patronales, como se muestra en el gráfico siguiente:

Gráfico 8 RECOPE: Conformación y comportamiento de Remuneraciones

Gastos presupuestados 2015 - 2019 (en millones de colones)


0,0

5.000,0

10.000,0

15.000,0

20.000,0

25.000,0

30.000,0

2015 2016 2017 2018 2019

Remuneraciones básicas

Incentivossalariales

Cargaspatronales

Remuneraciones diversas

Remuneraciones eventuales


1.5. Programación Estratégica Institucional-Presupuestaria 2019 La misión, los objetivos y metas institucionales incluidas en el Plan Operativo Institucional 2019 de RECOPE, se orientan al cumplimiento de lo establecido en su base legal, primordialmente a garantizar la seguridad energética en materia de combustibles, asfaltos y naftas con productos de alta calidad que satisfagan las necesidades de los consumidores y contribuyan a mejorar la salud pública y cuidado del ambiente, así como a atender los compromisos relacionados con las acciones estratégicas incluidas en el Sector Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial. La empresa presenta la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP) en concordancia con lo establecido en el transitorio I de los “Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa Rica 2019” y en ella se incluye solo la información de la Programación Estratégica Presupuestaria (PEP), al no estar oficializado el Plan Nacional de Desarrollo 2018-2022. RECOPE indica que consideró lo establecido en el Plan Estratégico Empresarial para elaborar la PEP 2019, en la cual estableció 9 objetivos estratégicos para el Programa de Operaciones y el Programa de Inversiones, para los cuales definió los siguientes productos finales e indicadores que le permitan medir su cumplimiento:

Cuadro 3 RECOPE: Objetivos Estratégicos, productos, indicadores y metas de la Programación Estratégica Presupuestaria 2019

Objetivo estratégico institucional Producto

Final Meta de

Producción Indicador de

Producto Meta

Desarrollar, ampliar y modernizar los bienes de capital de la Empresa para asegurar el suministro futuro de combustibles derivados del petróleo, biocombustibles y productos afines a nivel nacional. Proyecto: Incrementar el porcentaje de biocombustibles dentro de la matriz energética de Costa Rica

Gasolina mezclada con

etanol 660.367 (m

3)

Porcentaje de biocombustibles en los

combustibles fósiles 2,5%

Asegurar el abastecimiento de gasolinas a nivel nacional

Gasolina 1.320.734 (m3)

Días inventario promedio de gasolina a nivel nacional

30

Asegurar el abastecimiento de diésel a nivel nacional

Diésel 1.278.337 (m3)

Días inventario promedio de diésel a nivel nacional

30

Asegurar el abastecimiento de LPG a nivel nacional

Gas Licuado de Petróleo (LPG)

338.950 (m3)

Días inventario promedio de LPG a nivel nacional

9

Asegurar el abastecimiento de diésel a nivel nacional

Jet Fuel 282.273 (m3)

Días inventario promedio de Jet Fuel a nivel nacional

40

Abastecer el mercado nacional, garantizando que los combustibles cumplen con las normas de calidad vigentes para cada producto

Combustibles 3.532.058 (m3)

Porcentaje de muestras evaluadas por ARESEP resultantes conforme la norma

100%

Ejecutar las operaciones empresariales protegiendo la salud pública y el ambiente


Porcentaje de avance en la obtención de la bandera azul ecológica en instalaciones de RECOPE

100%


Objetivo estratégico institucional Producto

Final Meta de

Producción Indicador de

Producto Meta

Asegurar el uso racional y eficiente de los recursos disponibles en todas las áreas de la empresa


Gasto de operación (sin depreciación) en colones constantes por litro vendido

¢25,28/ litro

vendido

Desarrollar y mantener la infraestructura para asegurar el abastecimiento de combustibles en condiciones competitivas: puertos, refinería (nueva y actual), sistema de distribución

Bienes de capital (producto intermedio)

¢31.720 millones

Porcentaje de ejecución presupuestaria del programa de inversiones

85%


Por otra parte, algunas de las metas establecidas en la PEP no son exigentes, por ser menores a la línea base, específicamente para los siguientes indicadores: “Días de inventario promedio de gasolina a nivel nacional”, “Días de inventario promedio de diésel a nivel nacional” y “Días inventario promedio de Jet Fuel a nivel nacional”. Además, se presume que estos indicadores están midiendo parte del proceso del producto que van a entregar al usuario. En relación con los citados indicadores, llama la atención que están orientados a medir la cantidad de combustible almacenado en los planteles de la Empresa para hacer frente a la demanda nacional (expresada en días de venta), sin embargo, en el desempeño proyectado en cada uno de ellos se muestra que la cantidad de días es constante a pesar de que el volumen de venta de estos productos presenta una tendencia incremental en los últimos 4 años, aspecto que debe revisar la institución. Referente al indicador denominado “Gasto de operación menos depreciación en colones constantes por litro vendido” relacionado con el producto “Combustibles”, es preciso indicar que la fórmula planteada en la Ficha Técnica requiere ser revisada, por cuanto la finalidad del indicador es medir el gasto de operación sin la depreciación, aspecto que no se observa en la fórmula (gasto de operación del periodo-IPC base 2015- volumen de ventas en litros), además, la dimensión del indicador es de eficiencia, por lo tanto se esperaría que el resultado sea descendente, no obstante la meta planteada (¢25,28/litro vendido) es mayor que la línea base (¢22,38 c//litro vendido (a junio 2018). Los recursos asignados en la PEP por la empresa ascienden a ¢1.718.548 millones, para el cumplimiento de las diferentes metas de los objetivos estratégicos institucionales, monto que representa el 100% de los gastos totales del presupuesto ordinario para el año 2019. En razón de lo anterior, se insta a la institución a realizar los esfuerzos necesarios para mejorar la planificación estratégica en el POI del 2019, definiendo metas con mayor nivel de exigencia, establecer como procedimiento para la elaboración de todos los indicadores su correspondiente línea base y actualizarla periódicamente, asimismo, realizar un esfuerzo para elaborar indicadores que midan la calidad del producto adicionales al indicador “Porcentaje de muestras evaluadas por ARESEP resultantes conforme a la norma”, así como indicadores de eficiencia y economía, de manera que mida de forma integral la gestión empresarial.


CAPÍTULO II: VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE DIRECTRICES Se verificó que el presupuesto ordinario 2019 presentado por la empresa cumple con lo estipulado en los Decretos Ejecutivos No. 40981-H y No. 38916-H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019 y sus Procedimientos, respectivamente, determinándose lo siguiente: 1. El gasto presupuestario máximo asignado para el año 2019 es por un monto de

¢1.718.548,3 millones, no quedando saldo por presupuestar. 2. La relación de puestos considera solo las 1.799 plazas por cargos fijos, las cuales

coinciden con la cantidad de plazas autorizadas por la Autoridad Presupuestaria en el Acuerdo No. 12053, tomado por en la Sesión ordinaria No. 04-2018 del 20 de abril del corriente. Esta relación no incluye las 13 plazas por servicios especiales que vencen en diciembre de 2018, siendo que la empresa solicitó la prórroga de solo 5 plazas para el año 2019.

3. La relación de puestos considera las clasificaciones autorizadas en el Manual de Puestos y

la valoración coincide con los salarios del segundo semestre de 2018.

4. La clasificación y valoración de los puestos gerenciales y de fiscalización superior se ajusta a lo autorizado por la Autoridad Presupuestaria en los acuerdos No. 12165 “Revaloración Salarial para las Clases de Puestos de la Serie Gerencial de Producción y Distribución de Hidrocarburos” y No. 12166 “Revaloración Salarial para las Clases de Puestos de la Serie de Fiscalización Superior de Producción y Distribución de Hidrocarburos”, en la Sesión Extraordinaria No. 04-2018 del 13 de julio de 2018.

5. La empresa cuenta con 10 puestos de confianza, de conformidad con la Convención

Colectiva de Trabajo de RECOPE 2016-2019.

6. La empresa considera para la mayoría de los puestos, los pluses salariales de acuerdo con la normativa vigente y lo establecido en la Convención Colectiva de Trabajo de RECOPE 2016-2019. No obstante, para los puestos números 0127, 0213, 0366, 0381, 0419, 0450, 0852, 1028, 1230, 1465, 1529, 1669, 1981 y 2011, está considerando el “Incentivo no profesionales (156 bis)”, que no es de aplicación para puestos profesionales, por lo que la empresa debe informar si la partida de Remuneraciones está sobreestimada y realizar los ajustes correspondientes si es del caso.

7. La empresa no justifica las razones en las que se fundamenta para continuar reconociendo el incentivo de “Dedicación exclusiva extraordinaria”; requerimiento solicitado con el STAP-0114-2018, así como la aclaración sobre las dudas razonables que tiene esta Secretaría (STAP-2003-2017) sobre si se está atendiendo la línea jurisprudencial en la interpretación de la parte resolutiva de la Sentencia de la Sala Constitucional de la Corte Suprema de Justicia, para continuar reconociendo el pago de “Anualidades”, para los puestos no profesionales de la empresa, cuando el artículo 156 de la Convención antes citada establece que es de aplicación para los puestos profesionales.

8. RECOPE adjunta la certificación de los proyectos de inversión que están incluidos en el Banco de Proyectos de Inversión Pública, los cuales coinciden en el monto con los


recursos incorporados en el presupuesto, pero no en cantidad, ya que la empresa segrega algunos de ellos.

9. La empresa cumple con el envío de las ejecuciones presupuestarias, así como los

informes de títulos valores, flujo de caja, títulos valores, nivel de empleo y conciliaciones bancarias, y su inclusión en el SICCNET.

10. La empresa presentó la certificación sobre el cumplimiento de los Decretos y Directrices

Presidenciales referentes a las medidas de contención gasto público y reducción del déficit fiscal, emitidos por el Poder Ejecutivo.


CAPÍTULO III: DISPOSICIONES La Refinadora Costarricense de Petróleo deberá atender lo siguiente: 1. Las observaciones indicadas en el apartado “1.4. Empleo y salarios”, realizando los ajustes

que sean pertinentes. 2. Presentar la Relación de Puestos del año 2019 ajustada, para que los salarios de los

puestos No. 0127, 0213, 0366, 0381, 0419, 0450, 0852, 1028, 1230, 1465, 1529, 1669, 1981 y 2011, contemplan los incentivos que le correspondan por normativa; y a la vez informar si la relación de puestos está sobreestimada.

3. Atender las observaciones señaladas en el apartado “1.5. Programación Estratégica

Presupuestaria 2019” y realizar los ajustes que considere pertinentes. 4. En virtud de que la Refinadora Costarricense de Petróleo no utilizó la denominación

correcta de la subpartida 5.01.05, se le recuerda que es responsabilidad de la administración activa de la entidad, aplicar correctamente el Clasificador Presupuestario por Objeto del Gasto del Sector Público, tanto en el Presupuesto Ordinario 2019 como en los distintos documentos presupuestarios que emita en el ejercicio presupuestario 2019 (véase en https://www.hacienda.go.cr/contenido/524-clasificadores y el Decreto Ejecutivo No. 41057-H, publicado en el Alcance No. 87 a La Gaceta No. 75 del 30 de abril de 2018, y su reforma mediante el Decreto Ejecutivo No. 41264-H, publicado en el Alcance No. 152 a La Gaceta No. 159 del 31 de agosto de 2018).

5. Se reitera que corresponde a la Administración Activa de la entidad, velar por el

cumplimiento de lo establecido en la Directriz Presidencial No. 098-H, publicada en el Alcance No. 17 a La Gaceta No. 15 del 26 de enero de 2018 y sus reformas(Directriz No. 003-H, publicada en el Alcance No. 115 a La Gaceta del 06 de junio de 2018 y Directriz Presidencial No.026-H, publicada en el Alcance 186 a La Gaceta del 17 de octubre del 2018); además de las directrices presidenciales números 007-H, 008-H, 009-H y los decretos ejecutivos números 41157-H, 41161-H y 41162-H.

RECOPE tiene un plazo de 10 días hábiles después de recibido este documento, para atender las disposiciones señaladas, y cuando corresponda, indicar las acciones correctivas que tomará y las fechas estimadas para su realización.

https://www.hacienda.go.cr/contenido/524-clasificadores


BIBLIOGRAFÍA Decreto Ejecutivo 40981-H. Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo,

Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por ámbito de Autoridad Presupuestaria, para el año 2019. Diario Oficial La Gaceta, 55. San José, Costa Rica, 23 de marzo de 2018.

Decreto Ejecutivo 38916-H y reforma. Procedimientos de las Directrices Generales de Política

Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para Entidades Públicas, Ministerios y Órganos Desconcentrados, según corresponda cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria. Diario Oficial La Gaceta, 61. San José, Costa Rica, 27 de marzo de 2015.

Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A. Presupuesto Ordinario y Plan Operativo

Institucional 2019. San José, CR: Institucional, Setiembre 2018. Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A., Liquidaciones Presupuestarias 2015 al 2017 e

Informe de Ejecución II Trimestre 2018. San José, CR: Institucional, 2015, 2016, 2017 y 2018.

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. (2018). Oficio STAP-CIRCULAR-1136-

2018, Envío de la información para análisis del Presupuesto Ordinario 2019. Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. (2018). Oficio STAP-0546-2018,

Comunicado del gasto presupuestario máximo para el 2019 de la Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A.

Elaborado por: Rosibel Vargas Segura Analista


Revisado por: Olga Lacayo Monge Jefe Sectorial


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Refinadora Costarricense de Petróleo, S. A. DE-502-2018 ... RECOPE... · Finalmente se analiza la Programación Estratégica Presupuestaria 2019 (objetivos, producción final, indicadores