REFORMAS FISCALES 2014

CPC MF FREDY CASTRO NARANJO.fredycn@hotmail.com

CASTRO CERDAN CONSULTORES SCwww.castrocerdan.com

INCLUYE:

NORMATIVIDAD FECHA

CFF Y LEY ADUANERA 9-dic.-13

LEY IESPS, IVA E ISR 11-dic.-13

DECRETO DE ESTIMULOS FISCALES 26-dic.-13

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA 30-dic.-13

IMPUESTOS QUE SE DEROGAN.

• IETU

• IDE

• Sin embargo el IDE continúa como impuesto de control, en virtud de que las instituciones financieras, tienen la obligación de proporcionar al SAT la información de los depósitos en efectivo efectuados.

LEY DEL IVA.

HOMOLOGACION TASA DE IVA

• Tasa de la región fronteriza del 11% pasa a la tasa general.

• Tasa del 16% ahora es aplicable a:Mascotas y su alimento.Chicles.Transporte público foráneo.Servicios de convenciones, congresos y servicios

conexos.

Transporte Exento de IVA. Art. 15 Frac. V LIVA

• El transporte público terrestre de personas que se preste exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.

• Se define como zona metropolitana al conjunto de dos o más municipios donde se localiza una ciudad de 50 mil o más habitantes, cuya área urbana, funciones y actividades rebasan el límite del municipio que originalmente la contenía…. (Definición del libro Delimitación de las Zonas Metropolitanas de México 2005, CONAPO, SEDESOL, INEGI.)

• Servicio de Transporte Privado, se encuentra gravado con IVA.

http://www.inegi.gob.mx/est/contenidos/espanol/metodologias/otras/zonas_met.pdf

Zonas MetropolitanasVeracruz:

CONGRESOS Y CONVENCIONES:

• Tienen la tasa de IVA General del 16%.

• Art. Segundo Transitorio 2014, inciso c) contratos para proporcionar dichos servicios que hayan sido celebrados con anterioridad al 8 de septiembre de 2013, estarán a la tasa del 0% hasta junio de 2014.

• Estímulo fiscal 2.3 del 26 de diciembre de 2013, estarán a la tasa del 0%. El estímulo consiste en acreditar una cantidad del IVA que deba pagarse por estos servicios.

IVA DE IMPORTACIONES TEMPORALES.

• Artículo 9 Fracción IX LIVA, se elimina las exenciones:

• Importación temporal para la elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o exportación.

• Proceso de ensamble de empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte o de autopartes para su introducción a depósito fiscal.

• Enajenación de cualquier tipo de bienes que se encuentren sujetos al régimen aduanero de recinto fiscalizado estratégico

OPERACIONES DE 2013 COBRADAS EN 2014.

• Art. Segundo Transitorio 2014, Fracción I, las contraprestaciones correspondientes que se cobren con posterioridad a la fecha mencionada, estarán afectas al pago del impuesto al valor agregado de conformidad con las disposiciones vigentes en el momento de su cobro.

• Se refiere a Enajenación de bienes o prestación de servicios (tasas que se aumentan).

• Art. Segundo Transitorio 2014, Fracción I, inciso a) siempre que los bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado antes de 31-12-2013 y el pago se realice dentro de los diez días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha, se aplicará la tasa menor.

IESPS

SE GRAVAN, Art. 2 Fracción I

INCISO F)• Bebidas energetizantes,• Concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes.

INCISO G)• Bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes, esencias o

extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas;

• y jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos automáticos, eléctricos o mecánicos, siempre que los bienes a que se refiere este inciso contengan cualquier tipo de azúcares añadidos.

TASA O IMPUESTO APLICABLE

• Concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes Tasa de 25%.

• La cuota aplicable será de $1.00 por litro. Tratándose de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, el impuesto se calculará tomando en cuenta el número de litros de bebidas saborizadas que, de conformidad con las especificaciones del fabricante, se puedan obtener.

EXENCIONES:

Artículo 8 Fracción I, inciso f) LIESPS, se encuentran exentas:

• Las bebidas saborizadas en restaurantes, bares y otros lugares en donde se proporcionen servicios de alimentos y bebidas,

• Bebidas saborizadas que cuenten con registro sanitario como medicamentos emitido por la autoridad sanitaria,

• La leche en cualquier presentación, incluyendo la que esté mezclada con grasa vegetal y

• Los sueros orales.

DENSIDAD CALÓRICA (BOTANAS):

Artículo 8 Fracción I, inciso j) LIESPS, se encuentran gravados:

Alimentos no básicos que se listan a continuación, con una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos con un 8% de IESPS

Botanas.Productos de confitería.Chocolate y demás productos derivados del cacao.Flanes y pudines.Dulces de frutas y hortalizas.Cremas de cacahuate y avellanas.Dulces de leche.Alimentos preparados a base de cereales.Helados, nieves y paletas de hielo.

CADENAS QUE NO GRAVAN.

A. Cadena del trigo:I. Tortilla de harina de trigo, incluyendo integral.II. Pasta de harina de trigo para sopa sin especies, condimentos,

relleno, ni verduras.III. Pan no dulce: bolillo, telera, baguette, chapata, birote y similares,

blanco e integral, incluyendo el pan de caja.IV. Harina de trigo, incluyendo integral.V. Alimentos a base de cereales de trigo sin azúcares, incluyendo

integrales.

Regla I.5.1.3 Resolución Miscelánea 30 dic 2013.

B.- Cadena del maíz:I. Tortilla de maíz, incluso cuando esté tostada.II. Harina de maíz.III. Nixtamal y masa de maíz.IV. Alimentos a base de cereales de maíz sin azúcares.

C.- Cadena de otros cereales:V. Alimentos a base de cereales para lactantes y niños de corta edad.VI. Alimentos a base de otros cereales sin azúcares, incluyendo

integrales.VII. Pan no dulce de otros cereales, integral o no, incluyendo el pan de

caja.

CADENAS QUE NO GRAVAN.

GASOLINAZO MAS IESPS

Art. 2 Fracción I, inciso h) LIESPS

Combustibles Fósiles Cuota Unidad de medida1. Propano 5.91centavos por litro.2. Butano 7.66centavos por litro.3. Gasolinas y gasavión 10.38centavos por litro.4. Turbosina y otros kerosenos 12.40centavos por litro.

5. Diésel 12.59centavos por litro.

6. Combustóleo 13.45centavos por litro.

7. Coque de petróleo 15.60pesos por tonelada.8. Coque de carbón 36.57pesos por tonelada.9. Carbón mineral 27.54pesos por tonelada.

10. Otros combustibles fósiles

39.80pesos por tonelada de carbono que contenga el combustible.

GASOLINA Y DIESEL Art. 2-A Fracción II

a) Gasolina Magna 36 centavos por litro.b) Gasolina Premium UBA 43.92 centavos por litro.c) Diésel 29.88 centavos por litro.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

DISPOSICIONES GENERALES:

• Art. 9 aumento de la tasa de ISR al 30%• Se permite la deducción de la PTU.• Art. 12 en liquidación de sociedades, el representante legal que se

nombre, será responsable solidario por las contribuciones que deba pagar la persona moral residente en México que se liquida.

• Art. 14, para determinar el CU se parte de la utilidad fiscal, que ya contempla la disminución de la PTU.

ESCUELAS Art. 79 Fracción X

• Se reforma, ahora contempla como no contribuyentes a las Sociedades o asociaciones de carácter civil que se dediquen a la enseñanza, siempre que sean consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles en términos de LISR.

• Las escuelas que no tengan autorización, pasan al título II, con todas las obligaciones de la persona moral.

• Regla I.2.5.16., relevadas de presentar aviso de cambio de régimen.

DEDUCCIONES:

• Art. 25• Son deducibles las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS, incluidas

las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo. Solo es deducible la cuota patronal, la cuota obrera pagada por el patrón no es deducible.

• Art. 27• Donativos deducibles 7% sobre la utilidad, si es a la federación, estados y

municipios el 4%.• Vales de despensa, serán deducibles siempre que su entrega se realice a

través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT.• El estado de cuenta bancario ya no sirve como comprobante fiscal.• Art. 28• Consumos en restaurantes deducibles el 8.5%, pagadas con el sistema

financiero.• Sueldos exentos son deducibles solo el 47%, se puede deducir 53% siempre

que no disminuyan las cantidades exentas de un ejercicio a otro.

Art. 36.• Límite en la deducción de automóvil $130,000.00• Límite en la deducción de aviones $8,600,000.00

• Desaparece la deducción inmediata.

DEDUCCION DE INVERSIONES:

VALES DE DESPENSA.

• I.3.3.1.26 se entenderá por vale de despensa, aquél que independientemente del nombre que se le designe, se proporcione a través de monedero electrónico y permita a los trabajadores que los reciban, adquirir canastillas de alimentos en términos de la Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores.

• I.3.3.1.27 Características de monederos electrónicos de vales de despensa. Se limitan a que solo se usen para adquirir despensa.

• I.3.3.1.34 Prórroga al 30 de junio 2014.

El régimen de personas físicas se modifica con la finalidad de ampliar la base, limitando las deducciones y aumentando la tasa.

TARIFA ANUAL:

Se adicionan 3 renglones a la tarifa del impuesto de las personas físicas para pagar 32% a partir de $750,000.01; 34% a partir de $1000,000.01; y 35% a partir de $3,000,000.01, para quedar como sigue:

TASA DE IMPUESTO:

Limite InferiorLímite

superior Cuota fija

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del

límite inferior$ $ $ %

0.01 5,952.84 0.00 1.92%5,952.85 50,524.92 114.24 6.40%

50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88%88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00%

103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92%123,580.21 249,243.48 13,087.44 21.36%249,243.49 392,841.96 39,929.04 23.52%392,841.97 750,000.00 73,703.40 30.00%750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00%

1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00%3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00%

PROCEDIMIENTO DE DISCREPANCIA FISCAL:

Se establece el concepto de discrepancia fiscal, para referirse a la discrepancia entre los ingresos y las deducciones de una persona. Cuando las deducciones sean mayores.

TÁRJETAS DE CRÉDITO COMO MEDIO DE FISCALIZACIÓN:

Las tarjetas de crédito se consideran un medio de fiscalización, por lo que el SAT verificará si los pagos a la tarjeta de crédito son equivalente con sus ingresos.

En caso de que los gastos sean mayores a los ingresos, la diferencia se considerará como discrepancia fiscal, por lo que se tendría que aclarar ante el SAT, de lo contrario se considerará ingreso omitido.

EXENCIÓN ENAJENACIÓN DE CASA HABITACIÓN

En el caso de ingresos por la venta de casa habitación, se reduce el monto exento de aproximadamente 7.4 millones de pesos a 3.5 millones, esto es al equivalente de 700,000 unidades de inversión.

Asimismo, se establece que este tipo de enajenaciones estarán gravadas en todos los casos independientemente del periodo en que se haya habitado.

EJIDOS

En el caso de ventas de derechos parcelarios, se menciona en la iniciativa que inversionistas inmobiliarios han abusado de la norma al hacerse pasar por ejidatarios.

Por lo anterior, se requerirá que el enajenante acredite ante notario público su calidad de ejidatario.

En caso de no acreditar la calidad de ejidatario o comunero, o que no se trate de la primera transmisión que se efectúe por los ejidatarios o comuneros, el fedatario público calculará y enterará el impuesto en los términos del título de Personas Físicas.

INGRESOS POR SALARIOS

OBLIGACIONES DE LOS PATRONES Art. 99 LISR:

Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por pago de salarios, en la fecha en que se realice la erogación correspondiente, los cuales podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral*

*Artículos 132 fracciones VII y VIII, y 804, primer párrafo, fracciones 11 y IV, de la Ley Federal de Trabajo.

Al hacerse referencia a comprobante fiscal, éste debe ser digital y emitido a través de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Cabe señalar que el CFF se modifica también para establecer esta modalidad.

COMPROBANTE FISCAL

Todos los trabajadores deberán tener correo electrónico. Debido a que cada quincena o semana según como se pague la nómina, se les enviará a su correo su recibo de pago el cual será digital CFDI y se enviara simultáneamente a la página del SAT.

El CFDI estará formado por un archivo PDF y un archivo xml, los cuales deben de ser resguardados por el trabajador.

COMPROBANTE FISCAL

Solicitar las constancias y los comprobantes, a las personas que contraten para prestar servicios subordinados, a más tardar dentro del mes siguiente a aquél en que se inicie la prestación del servicio y cerciorarse que estén inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes.

Los trabajadores deberán de conservar las constancias.Debido a que cuando cambien de patrón en un año, el patrón tendrá la siguiente obligación:

GUIA DE ELABORACION DEL CFDI DE NÓMINAS:

El SAT publicó en la página, las guías necesarias para la elaboración de los CFDI de nóminas.

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/principiantes/comp_fisc/66_26019.html

FECHA DE CUMPLIMIENTO DE ESTA OBLIGACIÓN:

PERSONAS FÍSICAS:

Los patrones personas físicas que hubieran tenido ingresos acumulables inferiores a 500,000.00 tienen una prórroga de 3 meses para cumplir con esta obligación. (art. Cuadragésimo cuarto de la Res. Miscelánea 2014)

PERSONAS FISICAS Y MORALES:

Los patrones personas físicas con ingresos superiores a 500,000.00 en el año de 2012 y las morales tienen una prórroga de 3 meses para cumplir con esta obligación.

Sin embargo al término de la prórroga deberán de enviar los comprobantes no expedidos desde el primer pago del mes de enero de 2014 (art. Cuadragésimo quinto de la Res. Miscelánea 2014).

Deberán de presentar un aviso al SAT mediante una aclaración en la página del SAT.

Dicha opción se ejercerá a través de la presentación de un caso de aclaración en la página de Internet del SAT, en “Mi portal”.

1. Para la realización de dicho trámite, es necesario seguir lo siguientes pasos:

2. Ingresar a mi “Mi portal” del SAT, con su RFC y clave CIEC a través del siguiente link: https://siat.sat.gob.mx/PTSC/

3. Desplegar el menú “Servicios por Internet” que se localiza en la parte izquierda de la pantalla

4. Dar click sobre la opción “Aclaraciones” 5. Dar click sobre la opción “Solicitud” 6. Se despliega un “Servicio de Aviso” con los datos de identificación del

contribuyente prellenados 7. En la casilla “Trámite”, seleccionar la opción “Aviso DIF. Nómina

retención” 8. En la casilla “Asunto”, indicar “Aviso de diferimiento de CFDI de nómina” 9. En la descripción, escriba lo siguiente:

“Para los efectos del artículo 29 primer párrafo del CFF, así como de los artículo 27 fracción V párrafo segundo y 99 fracción III de la Ley de ISR, y en cumplimiento a lo estipulado en el segundo párrafo del Transitorio Cuadragésimo Quinto de la RMF para 2014, publicada el día 30 de diciembre de 2013, hago del conocimiento de esta autoridad el ejercicio de la opción del diferimiento del CFDI por concepto de nómina”

1. Dar click a “enviar” 2. Imprimir el acuso de recibo correspondiente a dicho

trámite

Salarios mayores a $2,000.00 se tienen que pagar con cheque para abono en cuenta o transferencia bancaria.

PAGO DE SALARIOS:

Regla I.3.3.1.17. Las erogaciones efectuadas por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado pagadas en efectivo, podrán ser deducibles, siempre que además de cumplir con todos los requisitos que señalan las disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligación inherente a la emisión del CFDI correspondiente por concepto de nómina.

CONSTANCIA DE VIÁTICOS EXENTOS Art. 99 Fracción VI

Proporcionar a más tardar el 15 de febrero de cada año, a las personas a quienes les hubieran prestado servicios personales subordinados, constancia y el comprobante fiscal del monto total de los viáticos pagados.

Cambia la obligación, ahora es mediante comprobante fiscal.

ACTIVIDADES EMPRESARIALES

Cambian al igual que en personas morales, entre otras.

Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, solo se permite la deducción de las cuotas patronales. Se eliminan como deducciones a las cuotas obreras pagadas por los patrones.

Sin embargo las cuotas a cargo de los trabajadores pagadas por el patrón continúan exentas.

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES:Pagos provisionales trimestrales para arrendatarios con ingresos mensuales menores a 10 SMG del DF elevados al mes ($19,428.00).

Deben de obtener ingresos exclusivamente por arrendamiento.

Anteriormente tenían la opción de no efectuar pagos provisionales.

INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE BIENES:

Se establece una nueva sección en el capítulo de enajenación de bienes denominada. DE LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA DE VALORES y grava las siguientes enajenaciones:

• Acciones emitidas por sociedades mexicanas o de títulos que representen exclusivamente a dichas acciones.

• Títulos que representen índices accionarios.• Las operaciones financieras derivadas de capital referidas a

acciones

De esta manera, a partir del 2014, cualquier enajenación de acciones que coticen en bolsa estará gravada independientemente del porcentaje que se esté enajenando.

Se establece que deberá pagar 10% por concepto de impuesto sobre la ganancia obtenida.

Este impuesto es definitivo y deberá enterarse de manera anual.

Deberá de presentarse declaración anual por las ganancias obtenidas y en su caso efectuar el pago del impuesto correspondiente.

DIVIDENDOS

Nuevo impuesto del 10% de retención sobre dividendos obtenidos.

Aplicable a utilidades generadas a partir de 2014.

Separar cuentas de CUFIN antes y después de 2014. Noveno Transitorio fracción XXX

DEDUCCIONES PERSONALES Art. 151 LISRSe limitan las deducciones personales a 4 salarios mínimos anuales de la zona del contribuyente ($90,636.80 Zona B) o a 10% de sus ingresos incluyendo los exentos, lo que sea menor.

Esta limitante incluye a las aportaciones efectuadas a planes personales de retiro.

Por otro lado, se establece como obligación para poder considerar como deducción personal los gastos médicos, que los mismos sean pagados a través del sistema financiero.

EJEMPLO:

Ingresos anuales por 400,000.00 el 10% son 40,000.00.

4 salarios mínimos anuales de la zona del contribuyente es igual a $90,636.80 (Zona B), por lo que únicamente tiene derecho a tener deducciones personales por $40,000.00

Las colegiaturas no entran en esta limitante por lo que en este caso puede deducir lo 40,000.00 que tenga de gastos mas lo correspondiente a colegiaturas.

LIMITES EN DEDUCCIÓN DE COLEGIATURAS:

Además deberán de ser pagadas con medios bancarios y contener el nombre y CURP del alumno.

Fundamento: art. 1.8, 1.9 y 1.10 del decreto 26 dic. 2013

Nivel educativoLímite anual de deducción

Preescolar $14,200.00Primaria $12,900.00Secundaria $19,900.00

Profesional técnico $17,100.00

Bachillerato o su equivalente $24,500.00

DECLARACIONES INFORMATIVAS Y CONSTANCIAS DE RETENCIÓN:

ARTÍCULO NOVENO TRANS.FRA-X LISR

Se prolonga su presentación hasta el año de 2016.

Para los efectos de la obligación de presentar las declaraciones informativas y constancias establecidas en los artículos 86, fracciones 111, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI, 118, 1 11, V, 143, último párrafo, 144 y 164 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deberá cumplir con dicha obligación en los términos de esa Ley, a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de diciembre de 2016

Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, tributaron conforme al régimen de intermedio, tienen la opción de pasar al régimen de incorporación fiscal. Regla I.2.5.8

REGIMEN INTERMEDIO TIENE OPCIÓN DE PASAR AL NUEVO REGIMEN DE INCORPORACIÓN.

SUBSIDIO AL EMPLEO

Se adiciona un renglón y se modifican los importes del subsidio a partir del tercer renglón, sin embargo por decreto 1.13 de estímulos fiscales la Tarifa de Subsidio, queda como sigue:

INGRESOS SUBSIDIOINGRESOS DE HASTA

0.01 1,768.96 407.021,768.97 2,653.38 406.832,653.39 3,472.84 406.623,472.85 3,537.87 392.773,537.88 4,446.15 382.464,446.16 4,717.18 354.234,717.19 5,335.42 324.875,335.43 6,224.67 294.636,224.68 7,113.90 253.547,113.91 7,382.33 217.61

7,382.34En adelante 0.00

RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN

FISCAL

A quienes aplica (artículo 111 LISR):

El Régimen de Incorporación (RIF) está diseñado para las personas físicas que realicen exclusivamente las siguientes actividades:

Actividades empresariales, • Que enajenen bienes • Presten servicios por los que no se requiera para su

realización título profesional,

• Siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de $2,000,000.00.

• Los que inicien actividades, podrán optar por pagar en el RIF, cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite establecido.

• Cuando en el ejercicio de inicio realicen operaciones por un periodo menor de doce meses, para determinar el monto, dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días; si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el ejercicio siguiente no se podrá tributar conforme a este régimen.

OPERACIÓN CONCEPTO IMPORTE INGRESOS DECLARADOS DEL EJERCICIO 1,200,000.00ENTRE NÚMERO DE DÍAS LABORADOS 180.00IGUAL INGRESOS DIARIO EN PROMEDIO 6,666.67POR NÚMERO DE DÍAS DEL AÑO 365.00IGUAL A RESULTADO ANUAL (EXCEDENTE) 2,433,333.33

Si el resultado excede de $2,000,000.00, en el ejercicio siguiente la persona física no podrá tributar conforme al Régimen de Incorporación, debiendo inscribirse a la Sección I, es decir, al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales.

También podrán aplicar la opción, las personas físicas que realicen actividades empresariales mediante copropiedad, siempre que:

• La suma de los ingresos de todos los copropietarios por las actividades empresariales que realicen a través de la copropiedad, sin deducción alguna, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de la cantidad de $2,000,000.00, establecida.

INGRESOS EN COPROPIEDAD:

• Que el ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario por dicha copropiedad, sin deducción alguna, adicionado de los ingresos derivados de ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial del mismo copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido del límite de $2,000,000.00.

No podrán Pertenecer al RIF:

I. Los socios, accionistas o integrantes:• De personas morales o • Cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90

de LISR, o • Cuando exista vinculación en términos del citado artículo con

personas que hubieran tributado en los términos de esta Sección.

Art. 90 LISR Último Párrafo.

• Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o indirectamente, en la administración, control o en el capital de dichas personas, o cuando exista vinculación entre ellas de acuerdo con la legislación aduanera.

II. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo

• Tratándose de aquéllos que únicamente obtengan ingresos por la realización de actos de promoción o demostración personalizada a clientes personas físicas para la compra venta de casas habitación o vivienda, y dichos clientes también sean personas físicas que no realicen actos de construcción, desarrollo, remodelación, mejora o venta de las casas habitación o vivienda.

No podrán Pertenecer al RIF:

III. Las personas físicas que obtengan ingresos por concepto de comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución, salvo:• Tratándose de aquellas personas que perciban ingresos por

conceptos de mediación o comisión y estos no excedan del 30% de sus ingresos totales.

• Las retenciones que las personas morales les realicen por la prestación de este servicio, se consideran pagos definitivos.

No podrán Pertenecer al RIF:

IV. Las personas físicas que obtengan ingresos por concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios.

V. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en participación.

No podrán Pertenecer al RIF:

Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, tributaron conforme a la Sección III del Capítulo II del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga y, que a partir del 1 de enero de 2014, no reúnan los requisitos para tributar en los términos de la Sección II del Capítulo II, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pagarán el impuesto conforme a la Sección I del último Capítulo mencionado.

ARTÍCULO NOVENO TRANS. FRA-XXVI LISR

REGIMEN INTERMEDIO PASA A REGIMEN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, tributaron conforme al régimen de intermedio, tienen la opción de pasar al régimen de incorporación fiscal. Regla I.2.5.8 a mas tardar el 31 de enero de 2014 se puede ejercer la opción.

REGIMEN INTERMEDIO TIENE OPCIÓN DE PASAR AL NUEVO REGIMEN DE INCORPORACIÓN.

• Calcularán y enterarán el impuesto en forma bimestral, el cual tendrá el carácter de pago definitivo, a más tardar el día 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año siguiente, mediante declaración que presentarán a través de PAGOS REFERENCIADOS.

Declaraciones Bimestrales, son Pagos Definitivos.

DEDUCCIONES AUTORIZADAS:

• Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos.

• Erogaciones efectivamente realizadas en el mismo periodo para la adquisición de activos, gastos y cargos diferidos.

• La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Cálculo de la Utilidad Fiscal.

La utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinará: Ingresos del Bimestre en efectivo, bienes o serviciosMenos: Deducciones bimestrales autorizadas en la Ley Erogaciones efectivamente realizadas en el mismo periodo PTU pagada en el ejercicio Utilidad Fiscal Bimestral

y deducirán las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos, gastos, o cargos diferidos.

Cálculo de la Deducción fiscal.

Ingresos del Bimestre en efectivo, bienes o serviciosMenos: Deducciones bimestrales autorizadas en la Ley PTU pagada en el ejercicio Deducción autorizada para los siguientes periodos

En este caso, cuando los ingresos sean menores o las deducciones sean mayores.

Cálculo de la Utilidad Fiscal.

La utilidad fiscal del bimestre de que se trate:

Ingresos del Bimestre en efectivo, bienes o serviciosMenos: Deducciones bimestrales autorizadas en la Ley Deducción del periodo anterior PTU pagada en el ejercicio Utilidad Fiscal Bimestral

En su caso o si persiste la deducción se traslada al siguiente bimestre.

OPERACIÓN CONCEPTO ENE-FEB MAR-ABR MAY-JUN JUL-AGO

INGRESOS BIMESTRALES 240,000.00 250,000.00 235,000.00 245,000.00MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS 160,000.00 260,000.00 230,000.00 220,000.00MENOS: PTU PAGADA DEL EJERCICIO

MENOS:DEDUCCIONES DEL BIMESTRE ANTERIOR 10,000.00 5,000.00

IGUAL A: UTILIDAD DEL PERIODO 80,000.00 20,000.00IGUAL A: DEDUCCIONES PARA EL SIGUIENTE 10,000.00 5,000.00

EJEMPLO:

Tarifa a aplicar.• A la utilidad fiscal que se obtenga, se aplicará la siguiente TARIFA

BIMESTRAL

Limite Inferior

Límite superior Cuota fija

% sobre el excedente del límite inferior

$ $ $ %0.01 992.14 0.00 1.92%

992.15 8,420.82 19.04 6.40%8,420.83 14,798.84 494.48 10.88%

14,798.85 17,203.00 1,188.42 16.00%17,203.01 20,596.70 1,573.08 17.92%20,596.71 41,540.58 2,181.22 21.36%41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.52%65,473.67 125,000.00 12,283.90 30.00%

125,000.01 166,666.67 30,141.80 32.00%166,666.68 500,000.00 43,475.14 34.00%500,000.01En adelante 156,808.46 35.00%

DISMINUCIÓN DEL IMPUESTO:

• El impuesto que se determine se podrá disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al número de años que tengan tributando en el régimen previsto en esta Sección, conforme a la siguiente tabla:

Reducción del ISR a pagar en el Régimen de Incorporación

Años 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Porcentaje de reducción:

100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%

Contra el impuesto reducido, no podrá deducirse crédito o rebaja alguno por concepto de exenciones o subsidios.

EJEMPLO:

OPERACIÓN CONCEPTO ENE-FEB 14 ENE-FEB 15 ENE-FEB 16 ENE-FEB 17

INGRESOS BIMESTRALES 240,000.00 250,000.00 225,000.00 230,000.00

MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS 160,000.00 175,000.00 152,000.00 160,000.00

IGUAL A: UTILIDAD DEL PERIODO 80,000.00 75,000.00 73,000.00 70,000.00

IMPUESTO:

LIMITE INFERIOR 65,473.67 65,473.67 65,473.67 65,473.67

EXCEDENTE S/ LIMITE INFERIOR 14,526.33 9,526.33 7,526.33 4,526.33

TASA SOBRE EL EXCEDENTE 23.52% 23.52% 23.52% 23.52%

IMPUESTO MARGINAL 3,416.59 2,240.59 1,770.19 1,064.59

CUOTA FIJA 6,654.84 6,654.84 6,654.84 6,654.84

IMPUESTO 10,071.43 8,895.43 8,425.03 7,719.43

% DE DISMINUCIÓN 100.00% 90.00% 80.00% 70.00%

IMPORTE DE DISMINUCIÓN 10,071.43 8,005.89 6,740.03 5,403.60

IMPUESTO A CARGO 0.00 889.54 1,685.01 2,315.83

Será la utilidad fiscal que resulte de sumar las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio.

Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del articulo 28 LISR.

Utilidad Fiscal base para PTU.

PTU EJEMPLO:OPERACIÓN CONCEPTO ENE-FEB MAR-ABR MAY-JUN JUL-AGO SEP-OCT NOV-DIC

INGRESOS BIMESTRALES 240,000.00 250,000.00 235,000.00 245,000.00 230,000.00 225,000.00MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS 160,000.00 260,000.00 230,000.00 220,000.00 212,000.00 210,000.00MENOS: PTU PAGADA DEL EJERCICIO

MENOS:DEDUCCIONES DEL BIMESTRE ANTERIOR 10,000.00 5,000.00

IGUAL A: UTILIDAD DEL PERIODO 80,000.00 20,000.00 18,000.00 15,000.00IGUAL A: DEDUCCIONES PARA EL SIGUIENTE 10,000.00 5,000.00

BIMESTRE IMPORTE1 80,000.002 0.003 0.004 20,000.005 18,000.006 15,000.00

SUMA 133,000.00TASA PTU 10.00%PTU PAGAR 13,300.00

Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta Sección, sólo podrán permanecer en el régimen que prevé la misma, durante un máximo de 10 ejercicios fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, deberán tributar conforme al régimen de personas físicas con actividades empresariales y profesionales a que se refiere la Sección I del Capítulo II del Título IV de la presente Ley.

Permanencia máxima en el Régimen de Incorporación.

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES:

ART. 112 LISR

I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

II. Regla I.2.5.8. Para los que ya estaban en 2013.Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26, fracción V, incisos c) y d), del Reglamento del CFF, los contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2013, además del Régimen de Pequeños Contribuyentes tuvieran otro régimen fiscal vigente, están relevados de cumplir con la obligación de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales para ubicarse en el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales a que se refiere el artículo 100 de la Ley del ISR, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la información existente en el padrón de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013.

COMPROBANTE FISCAL:

II. Conservar los comprobantes que reúnan requisitos fiscales, únicamente cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la operación.

• De acuerdo con el art 29 del CFF, cuando se refiera a comprobante fiscal, se entiende que está formado por:

“los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet”

Por lo tanto los comprobantes impresos, no tienen validez alguna, únicamente el archivo .xml nos sirve como comprobante deducible.

REGISTRO EN MEDIOS ELECTRÓNICOS:

III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación (Reglas para la Contabilidad), los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.

IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos los contribuyentes podrán expedir dichos comprobantes utilizando la herramienta electrónica de servicio de generación gratuita de factura electrónica que se encuentra en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.

MIS CUENTAS:

• Es el nuevo sistema del SAT, para realizar la contabilidad y la facturación, más fácil y mas rápido.

PARA QUIENES ES?:

• Régimen de Incorporación fiscal.• Actividades empresariales y profesionales.• Régimen de Ingresos por arrendamiento.

En la página del SAT, ingresa a mis cuentas con la contraseña:

FACTURA FÁCIL:

En la página del SAT, ingresa a mis cuentas con la contraseña:

MI CONTABILIDAD:

• Con excepción de los contribuyentes sujetos al RIF, las personas físicas que cuenten con un sistema contable electrónico, podrán optar por llevar su contabilidad a través del mismo, siempre que cumplan con lo señalado en la regla II.2.8.2.

• Sin embargo, la regla II.2.8.2. no habla de la contabilidad, sino de los pagos a plazo, por lo que es un error y aún no existen las bases para la contabilidad.

REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS:

• Registrar el régimen del movimiento.• El RFC de quien expide la factura.• Describir el concepto del gasto o el ingreso.• Registrar el importe total del gasto o del ingreso, así como sus

impuestos.

V. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crédito, débito o de servicios. VI. Presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se determinare y pagan el impuesto conforme a lo dispuesto en esta Sección. Los pagos bimestrales a que se refiere esta fracción, tendrán el carácter de definitivos.

VII. Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes deberán efectuar las retenciones en los términos del Capítulo I del Título IV LISR, conforme a las disposiciones previstas en la misma y en su Reglamento, y efectuar bimestralmente, los días 17 del mes inmediato posterior al término del bimestre, el entero por concepto del impuesto sobre la renta de sus trabajadores conjuntamente con la declaración bimestral que corresponda.

Para el cálculo de la retención bimestral a que hace referencia esta fracción, deben aplicarse la tarifa del artículo 111 de LISR, por día, semana, quincena, etc.

No hay que olvidar que los salarios exentos son deducibles solo en una parte proporcional.

VIII. Pagar el impuesto sobre la renta, siempre que, presenten en forma bimestral ante el Servicio de Administración Tributaria, en la declaración a que hace referencia el párrafo quinto del artículo 111 LISR, los datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, así como la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior.

Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración a que se refiere el párrafo anterior dos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante los 6 años que establece el artículo 111 de esta Ley, el contribuyente dejará de tributar en el Regimen y deben tributar en los términos del Régimen General que regula el Título IV LISR, a partir del mes siguiente a aquél en que debió presentar la información. En ningún caso podrán volver a tributar en los términos de la misma.

SE SALE DEL RÉGIMEN:

Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración a que se refiere el párrafo anterior dos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante los 6 años que establece el artículo 111 de esta Ley, el contribuyente dejará de tributar en el Regimen y deben tributar en los términos del Régimen General que regula el Título IV LISR, a partir del mes siguiente a aquél en que debió presentar la información. En ningún caso podrán volver a tributar en los términos de la misma.

RIF EN ZONAS SIN ACCESO A INTERNET.

• Los contribuyentes del RIF que tengan su domicilio fiscal en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios de Internet, podrán ser liberados de cumplir con la obligación de presentar declaraciones, y realizar el registro de sus operaciones a través de Internet o en medios electrónicos, siempre que cumplan con los requisitos que las autoridades fiscales señalen mediante reglas de carácter general.

REGLA I3.12.1 RES. MIS. 2014

• Para los efectos del artículo 112, último párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en las poblaciones o zonas rurales sin servicios de Internet, que el SAT de a conocer en su página de Internet, cumplirán con la obligación de presentar declaraciones a través de Internet o en medios electrónicos, de la siguiente forma:

I. Acudiendo a cualquier ALSC.II. Vía telefónica al número 018004636728(INFOSAT), de conformidad con la ficha de tramite 83/ISR contenida en el Anexo 1-A.III. En la Entidad Federativa correspondiente a su domicilio fiscal, cuando firmen el anexo al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal.

ENAJENACIÓN DE NEGOCIOS.ART. 113 LISR

Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la negociación, activos, gastos y cargos diferidos, el adquirente no podrá tributar en el RIF, debiendo hacerlo en el régimen que le corresponda conforme a LISR. El enajenante de la propiedad deberá acumular el ingreso por la enajenación de dichos bienes y pagar el impuesto en los términos del Capítulo IV del Título IV de LISR.

LIQUIDACIÓN DEL NEGOCIO.

IVA E IEPS.

• Los contribuyentes del régimen de incoporación, les aplican las disposiciones de:

• Ley del Impuesto al Valor Agregado.• Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicio.

• Cobrar y pagar IVA y determinar su impuesto.

• Cobrar y pagar IESPS y determinar su impuesto.

FACILIDADES IVA E IESPS PARA 2014.

• Art. Séptimo de los Estímulos Fiscales 2014.

Por el ejercicio fiscal de 2014, los contribuyentes personas físicas que únicamente realicen actos o actividades con el público en general, que opten por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal, previsto en la Sección II del Capítulo II del Título IV, de la LISR y cumplan con las obligaciones que se establecen en dicho régimen, podrán optar por aplicar los siguientes estímulos fiscales:

IVA

Una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que deban pagar por la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, el cual será acreditable contra el impuesto al valor agregado que deban pagar por las citadas actividades.

Siempre que no trasladen al adquirente de los bienes, al receptor de los servicios independientes o a quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad alguna por concepto del impuesto al valor agregado y que no realicen acreditamiento alguno del impuesto al valor agregado que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importación de bienes o servicios.

IESPS

Una cantidad equivalente al 100% del impuesto especial sobre producción y servicios que deban pagar por la enajenación de bienes o por la prestación de servicios, el cual será acreditable contra el impuesto especial sobre producción y servicios que deban pagar por las citadas actividades.

• Los contribuyentes podrán optar por aplicar el estímulo fiscal, siempre que no trasladen al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios, cantidad alguna por concepto del impuesto especial sobre producción y servicios y que no realicen acreditamiento alguno del impuesto especial sobre producción y servicios que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importación de bienes.

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

COMPROBANTES FISCALES:

De acuerdo con el art 29 del CFF, cuando se refiera a comprobante fiscal, se entiende que:

“Los comprobantes fiscales…… los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet”

Por lo tanto los comprobantes impresos, no tienen validez alguna, únicamente el archivo .xml nos sirve como comprobante deducible.

COMPROBANTES FISCALES IMPRESOS

• Art. 29 Fracción V CFF• Una vez que al comprobante fiscal digital por Internet se le incorpore

el sello digital del Servicio de Administración Tributaria o, en su caso, del proveedor de certificación de comprobantes fiscales digitales, deberán entregar o poner a disposición de sus clientes, a través de los medios electrónicos, el archivo electrónico del comprobante fiscal digital por Internet y, cuando les sea solicitada por el cliente, su representación impresa, la cual únicamente presume la existencia de dicho comprobante fiscal.

REQUISITOS COMPROBANTES FISCALES

• OPCIONALES:• Regla I.2.7.1.7. unidad de medida y en prestación de servicios o del

otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, en el CFDI se podrá señalar la expresión NA o cualquier otra análoga.

• I.2.7.1.14. Pago de erogaciones por cuenta de terceros la leyenda "por conducto de (clave del RFC del contribuyente que realice la operación)"

• OBLIGATORIOS:• Régimen Fiscal.• Forma en que se realizó el pago.• Método de pago.

Prórroga CFDI Art. Cuadragésimo CuartoResolución Miscelánea 2014

Para los efectos del artículo 29, primer y último párrafo del CFF, las personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado (2012) hubieran obtenido para efectos del ISR, ingresos acumulables iguales o inferiores a $500,000.00, podrán continuar expidiendo hasta el 31 de marzo de 2014, comprobantes fiscales en forma impresa o CFD, según corresponda al esquema de comprobación que hayan utilizado en 2013, en términos de la reglas I.2.8.1.1. y I.2.8.3.3.1.12. de la RMF para 2013, siempre que el 1 abril de 2014 migren al esquema de CFDI.

Cuando los contribuyentes incumplan con el requisito de migración al esquema de CFDI, perderán el derecho de aplicar la presente facilidad, quedando obligados a aplicar las disposiciones generales en materia de expedición de comprobantes fiscales a partir del 1 de enero de 2014.

A QUIENES APLICA LA PRÓRROGA:

• Régimen de Incorporación, los que vienen de Intermedio.

• A los del Régimen de Incorporación que vienen de Pequeños Contribuyentes, no les aplicaría, en virtud de que ellos no tienen ingresos declarados en 2012.

FACILIDADES QUE OTORGA LA SHCP A TRAVÉS DEL SAT, PARA LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA, SIEMPRE QUE SE REALICEN OPERACIONES CON EL PÚBLICO EN GENERAL.

Regla I.2.7.1.22.Para los efectos del artículo 29-A, fracción IV, segundo párrafo, y último párrafo del CFF, los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importes totales correspondientes a los comprobantes de operaciones realizadas con el público en general del periodo al que corresponda, utilizando para ello la clave genérica del RFC a que se refiere la regla I.2.7.1.5.

Regla I.2.7.1.5Se consignará la clave genérica en el RFC: XAXX010101000 y cuando se trate de operaciones efectuadas con residentes en el extranjero, que no se encuentren inscritos en el RFC, se señalará la clave genérica en el RFC: XEXX010101000.

• Los contribuyentes que tributen dentro del régimen de incorporación fiscal, podrán elaborar el CFDI de referencia, de forma bimestral.

• Los comprobantes de operaciones con el público en general a que se refiere el párrafo anterior, deberán contener los requisitos del artículo 29-A, fracciones I y III del CFF, así como el valor total de los actos o actividades realizados, la cantidad, la clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen y cuando así proceda, el número de registro de la máquina, equipo o sistema y, en su caso, el logotipo fiscal.

LOS COMPROBANTES DE OPERACIONES CON EL PÚBLICO EN GENERAL PODRÁN EXPEDIRSE EN ALGUNA DE LAS FORMAS SIGUIENTES:I. Comprobantes impresos en original y copia, debiendo contener

impreso el número de folio en forma consecutiva previamente a su utilización. La copia se entregará al interesado y los originales se conservarán por el contribuyente que los expide.

II. Comprobantes consistentes en copia de la parte de los registros de auditoría de sus máquinas registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre que los registros de auditoría contengan el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.

III. Comprobantes emitidos por los equipos de registro de operaciones con el público en general, siempre que cumplan con los requisitos siguientes:a) Contar con sistemas de registro contable electrónico que permitan

identificar en forma expresa el valor total de las operaciones celebradas cada día con el público en general, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.

a) Que los equipos para el registro de las operaciones con el público en general cumplan con los siguientes requisitos:1. Contar con un dispositivo que acumule el valor de las

operaciones celebradas durante el día, así como el monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones.

2. Contar con un acceso que permita a las autoridades fiscales consultar la información contenida en el dispositivo mencionado.

3. Contar con la capacidad de emitir comprobantes que reúnan los requisitos a que se refiere el inciso a) de la presente regla.

4. Contar con la capacidad de efectuar en forma automática, al final del día, el registro contable en las cuentas y subcuentas afectadas por cada operación, y de emitir un reporte global diario.

5. Formule un comprobante fiscal, que integre todas las operaciones realizadas con el público en general durante el día.

OPERACIONES ANTE NOTARIOS:

• Regla I.2.7.1.25., para deducir y acreditar impuestos los notarios expedirán CFDI por los ingresos que perciban, siempre y cuando los notarios incorporen a dichos comprobantes el complemento que al efecto publique el SAT en su página de Internet.

• En operaciones de inmobiliarios y constructores, éstos deberán de emitir el CFDI correspondiente.

PLAZO PARA CONSERVAR CONTABILIDAD:

• Art. 30 CFF.• En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo facultades de

comprobación respecto de ejercicios fiscales en los que se disminuyan pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, o se reciban cantidades por concepto de préstamo, otorgado o recibido, independientemente del tipo de contrato utilizado, los contribuyentes deberán proporcionar la documentación que acredite el origen y procedencia de la pérdida fiscal o la documentación comprobatoria del préstamo, independientemente del ejercicio en el que se haya originado la pérdida o el préstamo.

• Plazo para disminuir pérdidas 10 años Art. 57 LISR.

SANCIONES Y MULTAS

• Artículo 82. A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o información y con la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet o de constancias, a que se refiere el artículo 81 de este Código, se impondrán las siguientes multas:

• XXVI. De $9,430.00 a $18,860.00, a la establecida en la fracción XXVI. En caso de reincidencia la multa aumentará al 100% por cada nuevo incumplimiento.

DOMICILIO FISCAL

• Se amplia el Concepto Art. 10 CFF Tratándose de personas físicas, el domicilio que hayan manifestado ante entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.

• Las personas físicas que realicen actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas podrán considerar como domicilio fiscal su casa habitación, así como aquellas que no realicen actividades empresariales o profesionales.

• Regla I.2.1.2. RMISC

INSCRIPCIÓN AL RFC

• Deberán solicitar su inscripción al RFC, quienes abran una cuenta en el sistema financiero.

• Si reciben depósitos, o realizan operaciones susceptibles de ser sujetas a contribuciones.

• Las instituciones de crédito verificarán la inscripción al RFC

• Inscripción será a partir de 18 años, siempre que cuenten con CURP

CANCELACION DE CERTIFICADOS DIGITALES

• Causales• No localizado, desaparezca o no entregue documentación en

auditorías, CFDI’s• Utilizados en operaciones inexistentes o simuladas.• Conocimiento de infracciones del 79, 81 y 83 del CFF• Contribuyentes que en un mismo ejercicio fiscal omitan la

presentación de declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas

• Desaparezcan durante PAE.

BUZÓN FISCAL

• Fundamentado en el artículo 17K del CFF y Regla Miscelánea II.2.8.7• Es un sistema de comunicación electrónico.• Para recibir todo tipo de notificaciones de la autoridad hacia el

contribuyente, así como promoción de medios de defensa.• El contribuyente podrá voluntaria y expresamente recibir

notificaciones electrónicas (correo y teléfono).• Tres días para abrir su buzón, de lo contrario se dará por notificado.• Surtirá efectos al día siguiente.• Día y hora inhábil, aplica Art. 12 y 13 CFF.

PLAZOS BUZÓN FISCAL.

• Art. Segundo Transitorio Fracción VII, del CFF.

• Lo dispuesto en el artículo 17-K fracción I de este Código, entrará en vigor únicamente para las personas morales a partir del 30 de junio de 2014; para las personas físicas, a partir del 1 de enero de 2015.

• En tanto entre en vigor lo dispuesto en el artículo 17-K, fracción I, las notificaciones que deban hacerse vía buzón tributario deberán realizarse en términos del artículo 134 de este Código.

DICTAMEN FISCAL. Art. 32-A CFF

Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales.

• Que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $100,000,000.00,

• Que el valor de su activo determinado en los términos de las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, sea superior a $79,000,000.00

• O que por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior, podrán optar por dictaminar.

DICTAMEN DE 2013.Se aplicaran las disposiciones del CFF vigentes hasta el 31 de diciembre de 2013.

PLAZOS LEGALES.

• Para pago de Créditos Fiscales se reduce a 30 días.• Para interposición de Recurso de Revocación.• Pruebas adicionales se reduce a 15 días.• No hay necesidad de garantizar.• Puede presentarse en escrito libre.• Para garantizar el interés fiscal son 10 días, posterior al

recurso Administrativo.• Procede la garantía en los supuestos del artículo 74 y 144 del

CFF.• 30 días para garantizar en los demás casos.

SECRETO FISCAL. RESERVA DE DATOSartículo 69 CFF

No existe la reserva de datos en los siguientes casos:

Créditos fiscales firmes

Créditos firmes no garantizados o pagados

Sentencias condenatorias

Créditos condonados y cancelados

CONDONACIÓN DE MULTAS.

• Art. 74 CFF• Condonar multas a disposiciones aduaneras.

• Regla I.2.17.3• Infracción a disposiciones fiscales y aduaneras determinadas por

autoridad administrativa.• Auto determinadas por el contribuyente• Por declarar pérdidas fiscales en exceso.• A ejidatarios, comuneros, pequeños propietarios, colonos,

cooperativistas (actividades primarias).

NO PROCEDE CONDONACIÓN DE MULTAS.

Regla I.2.17.4 RMISC No procederá si:

• El contribuyente esté o haya estado sujeto a causa penal por delitos fiscales.

• Aquéllas que no se encuentren firmes.• Que sean conexas con un acto que se encuentre impugnado

REGLAS CONDONACIÓN DE MULTAS:

• Deberá constar solicitud a la autoridad competente del tipo de multa (IMSS, SAT (local o aduana))

• El porcentaje dependerá de la antigüedad y tipo de sanción.

• Aplicarán parcialidades sobre los montos no condonados.

• Puede solicitarse aún en Facultades de Fiscalización.

TABLA DE CONDONACIÓN.

ANTIGÜEDADMULTA POR

PROPIOSRETENIDOS,

TRASLADADOS, RECAUDADOS

MAS DE 5 AÑOS 100% 70%MAS DE 4 Y HASTA 5 AÑOS 90% 60%MAS DE 3 Y HASTA 4 AÑOS 80% 50%MAS DE 2 Y HASTA 3 AÑOS 70% 40%MAS DE 1 Y HASTA 2 AÑOS 60% 30%HASTA 1 AÑO 50% 20%

• Artículo 1.2. Ventas a plazos pueden diferir el ISR por ventas no cobradas en los siguientes tres años en un 33.4%, 33.33% y 33.33%.

• Artículo 1.11 Los dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga de materiales o autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano, podrán deducir hasta el equivalente a un 8% de los ingresos propios de su actividad, sin documentación que reúna requisitos fiscales.

• Artículo 1.13 Tarifa de Subsidio se modifica para los contribuyentes que perciban ingresos de los previstos en el primer párrafo o la fracción I del artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta

ESTÍMULOS FISCALES

Además deberán de ser pagadas con medios bancarios y contener el nombre y CURP del alumno.

Fundamento: Artículo 1.8, 1.9, 1.10 Estímulos Fiscales.

Nivel educativoLímite anual de deducción

Preescolar $14,200.00Primaria $12,900.00Secundaria $19,900.00

Profesional técnico $17,100.00

Bachillerato o su equivalente $24,500.00

ESTÍMULOS FISCALES

• Artículo 1.14 Personas Morales obligadas a retener, podrán no entregar constancias por Servicios Profesionales LISR 106, último párrafo y Uso o goce temporal de bienes LISR 116, último párrafo, y Ley del IVA.

• Sin embargo, requiere la expedición de CFDI y que se desglose expresamente el impuesto retenido.

ESTÍMULOS FISCALES

ESTÍMULOS FISCALES

• Artículo Séptimo Decreto Estímulos Fiscales 2014:

• IVA e IEPS.

• Quedan por el ejercicio fiscal de 2014, los contribuyentes personas físicas que únicamente realicen actos o actividades con el público en general, que opten por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal.

• Aplicar el estímulo fiscal de una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado y del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.