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REFORMAS FISCALES 2021RETOS Y OPORTUNIDADES
Lunes 09 de noviembre 2020
Horario 11:00 – 13:00 hrs. (México)
BIENVENIDACPC. JAIME ZAGA HADID
Socio y Director Nacional de Práctica Fiscal
CRITERIOS DE POLÍTICA ECONÓMICA
CPC. Y CF. GABRIEL LLAMAS MONJARDÍN
Socio Director BDO México
LEY DE INGRESOS 2021
CP. JUAN LUIS ALARCÓN
Socio del Área de Consultoría Fiscal
Oficina Mazatlán
LEY DEL IVA y LEY DEL ISR
LCP. Y PCFI. RITA MIREYA VALDIVIA HERNÁNDEZ
Socia del Área de Consultoría Fiscal
Oficina CDMX
A G E N D A
CAMBIOS Y RETOS EN MATERIA DE PRECIOS
DE TRANSFERENCIA
MTRO. ARGEL ROMERO DOMÍNGUEZ
Socio del Área de Precios de Transferencia
Oficina CDMX
EXPECTATIVAS Y ASPECTOS RELEVANTES
EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL
CPC. MOISÉS VELÁZQUEZ ORTEGA
Socio del Área de Seguridad Social
Oficina CDMX
REFORMA FISCAL AL CFF 2021, SEGUNDA PARTE
CPC. JUAN MANUEL FRANCO GALLARDO
Socio del Área de Consultoría Fiscal
Oficina CDMX
A G E N D A
REFORMAS AL CFF, PRIMERA PARTE
CPC. MIRELLA PLÁCIDO HERNÁNDEZ
Socio del Área de Consultoría Fiscal
Oficina CDMX
CRITERIOS DE
POLÍTICA ECONÓMICA
CPC. Y CF. GABRIEL LLAMAS
MONJARDÍN
PERSPECTIVAS ECONÓMICAS
2017 2018 2019 2020 2020e 2021e
Precio de barril de
Petróleo (USD)$35.44 $48.50 $55 $49 $34.6 $42.1
Crecimiento PIB (%) 2.0 Y 3.0% 2.0 Y 3.0% 1.5 Y 2.5% 1.5 Y 2.5% -8.0% 4.6
Inflación anual 3.0% 2.3% 3.4% 3% 3.5% 3.0%
Tipo de Cambio promedio
(USD/MX)$18.62 $18.4 $20 $20 $22 $22.1
Déficit fiscal (% del PIB)
Déficit fiscal con E.P.E.
0%
2.5%
0%
1.8%
0%
2.1%
0%
2.1%
0%
2.9%
0%
2.9%
Tasa de interés promedio
de los CETES a 28 días4.8% 7.5% 8.3% 7.4% 5.3% 4.0%
Producción de crudo
(miles de barriles diarios)
Exportación de crudo
(miles de barriles diarios)
2,038
873
1,983
888
1,847
1,115
1,951
1,134
1,744
973
1,857
870
e: estimado
PERSPECTIVAS ECONÓMICAS
e: estimado
2017 2018 2019 2020 2020e 2021e
Deuda Pública ( %
PIB)46.0 46.1 45.6 45.8 53.6 52.4
Ingresos sector
público (billones de
pesos corrientes)
4.9 5.2 5.8 6.1 5.5 5.5
Ingresos tributarios
(% PIB)13.0 13.0 13.3 13.3 14 14.1
LEY DE INGRESOS
2021
CP. JUAN LUIS ALARCÓN
AGENDA
EXPOSICIÓN DE
MOTIVOS
PRONÓSTICO DE
INGRESOS
PRESUPUESTARIOS
RECARGOSREDUCCIÓN DE
SANCIONES
ESTÍMULOS
FISCALES
SANCIÓN POR
PARTE DE CNBV
PARA ENTIDADES
FINANCIERAS
RÉGIMEN
OPCIONAL DE
TRIBUTACIÓN
CONTRIBUYENTES
DEL RIF
RETENCIÓN ISR
SECTOR
FINANCIERO
LEY DE INGRESOS
Para el Ejercicio Fiscal 2021 el Gobierno Federal estima recaudar ingresos por la cantidad de
$ 6’295,736.20 (millones de pesos), y los más importantes son los siguientes:
CONCEPTO 2021 2020 %
Impuesto Sobre la Renta (ISR) 1,908,813.40 1,852,852.30 3.02
Impuesto al Valor Agregado (IVA) 978,946.50 1,007,546.00 -2.84
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios 510,702.70 515,733.50 -0.98
Cuotas para la Seguridad Social 381,835.80 374,003.20 2.09
Impuestos al Comercio Exterior 61,638.40 70,984.60 -13.17
Otros 2,453,799.40 2,286,612.80 7.31
Total 6, 295,736.20 6,107,732.40 3.08
LEY DE INGRESOS
Se mantiene la misma tasa de recargos:
RECARGOSArtículo 8
Modalidad de Recargos Tasa Mensual
Por prórroga 0.98%
Pago a Plazos hasta 12 meses 1.26%
Pago a Plazos de 12 a 24 meses 1.53%
Pago a Plazos más de 24 meses 1.82%
Mora 1.47%
LEY DE INGRESOS
REDUCCIÓN DE SANCIONESArtículo 15
Se reitera la posibilidad de aplicar esta reducción
cuando se paguen las contribuciones omitidas:
50% Si el pago se realiza después del inicio de
facultades de comprobación pero antes del acta
final.
60% Si el pago se realiza después del acta final
pero antes de la resolución determinante.
LEY DE INGRESOS
ESTÍMULOS FISCALESArtículo 16
Continúan igual los Estímulos Fiscales para este
ejercicio:
IEPS.
Uso de carreteras de peaje por transporte público y
privado.
Titulares de concesiones mineras con ingresos menores a
50 millones de pesos.
Continúa la exención del pago de derecho de trámite
aduanero en la importación de gas natural.
Nota: Consisten en un acreditamiento contra el ISR del ejercicio
los cuales serán acumulables en el momento que se acrediten.
LEY DE INGRESOS
RETENCIÓN DE ISR SOBRE INTERESESArtículo 21
Se reduce la tasa en una tercera parte:
2020 1.45%
2021 .97%
LEY DE INGRESOS
SANCIONES POR PARTE DE LA CNBV
PARA ENTIDADES FINANCIERASArtículo 22
Nuevamente la CNBV impondrá multas:
Por incumplimiento en atención de requerimientos de
información de 1 a 15,000 veces la UMA.
En materia de Prevención de operaciones con recursos
de procedencia Ilícita las multas serán del 10 al 100%
del monto del reporte inusual que no se hubiera
enviado.
O tratándose de operaciones con un cliente que se
encuentre en la lista bloqueado, con multa de 10 hasta
100,000 veces la UMA.
LEY DE INGRESOS
RÉGIMEN OPCIONAL DE CONTRIBUYENTES
DEL RIFArtículo 23
Para 2021 continúa siendo aplicable el régimen
de Incorporación Fiscal.
AGENDA
LEY DEL IVA
(ECONOMÍA
DIGITAL)
LEY DEL ISR
LEY DEL IVA
(ECONOMÍA DIGITAL)
LCP. Y PCFI. RITA MIREYA
VALDIVIA HERNÁNDEZ
COMERCIO A TRAVÉS DE PLATAFORMAS
DIGITALES DE INTERMEDIACIÓN (PDI)
Eliminación de la excepción a la enajenación de bienes
muebles usados.
Retención del 100% a residentes en el extranjero, a los que
les procesen sus pagos.
Eliminación de informar al SAT respecto los SD a receptores
en México.
Opción de publicar los precios de bienes y servicios sin
incluir el IVA en forma expresa y por separado.
SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES
Bloqueo temporal al acceso de servicios digitales del
prestador de los servicios digitales que incumplió.
Bloqueo por conducto de los concesionarios de una red
pública.
Aplica bloqueo también en falta de pago y entero de
retenciones, presentación de declaraciones e informativas.
NUEVO PROCEDIMIENTO PARA EL
DERECHO DE DESAHOGO DE AUDIENCIA
Dar a conocer la resolución que determine el
incumplimiento de las obligaciones.
Valorar la documentación, información y manifestaciones
que proporcione el contribuyente. Plazo de 15 días.
El SAT tendrá 15 días para emitir resolución definitiva.
Opción de solicitar información adicional en los primeros 5
días.
SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE
BLOQUEO PARA CONCESIONARIOS
Bloqueo dentro de los 5 días siguientes, después de haber
surtido efectos la notificación.
Multa de $500,000.00 a $1,000,000.00.
Posibilidad de desbloqueo con el cumplimiento de
obligaciones fiscales.
EXENCIONES
Se precisa que los servicios profesionales de medicina
prestados por las personas físicas a través de instituciones
de asistencia o beneficencia privada también están exentos
del IVA.
LEY DEL ISR
LCP. Y PCFI. RITA MIREYA VALDIVIA
HERNÁNDEZ
CAMBIOS EN TÍTULO III
PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
DESTINO DEL PATRIMONIO A
OTRAS DONATARIAS
REVOCACIÓN DE
AUTORIZACIÓN
Más del 50% de otro
tipo de ingresos
CAMBIO DE TÍTULO AL PERDER
LA AUTORIZACIÓN
CAUSALES DE REVOCACIÓN
Activos en actividades
distintas.
No emisión CFDI.
Se detecte incumplimiento de
obligaciones.
Ubicarse en el 69-B.
Socios o miembros del Consejo
hayan sido parte de una
donataria que se le haya
revocado la autorización.
CAMBIOS EN MATERIA INTERNACIONAL
Aún no emitidas.
Eliminación de la última
parte del párrafo del Art.182
para dar certeza de la
obligatoriedad de un APA
(Acuerdo anticipado de
Precios de Transferencia).
MAQUILADORAS
REGLAS PAGOS AL
EXTRANJERO A PARTES
RELACIONADAS EN
REGÍMENES FISCALES
PREFERENTES Y
ESQUEMAS HÍBRIDOS
CAMBIOS Y RETOS EN
MATERIA DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
MTRO. ARGEL ROMERO DOMÍNGUEZ
SANCIÓN EN MATERIA DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
Eliminación de disminución del 50% de multa.
MAYOR FISCALIZACIÓN Y AUDITORÍAS
Ajustes a grandes contribuyentes originados por
operaciones con partes relacionadas.
Políticas de
precios de
transferencia vs
crisis
económica.
Soporte
exhaustivo de
operaciones
intercompañía.
Celeridad de
comparables para
EPT 2020 vs
consistencia en
análisis.
RETOS 2020 A 2022
EXPECTATIVAS Y ASPECTOS
RELEVANTES EN MATERIA DE
SEGURIDAD SOCIAL
CPC. MOISÉS VELÁZQUEZ ORTEGA
FISCALIZACIÓN DEL IMSS
Remuneraciones y
prestaciones
controversiales
Sujetos de
aseguramiento -
pagos a personas físicas
Clasificación en el
seguro de riesgos
de trabajo
Balanza de
comprobación
Convenios entre autoridades
(SAT, IMSS, INFONAVIT, STPS)
Servicios de personal
subcontratación
laboral - outsourcing
Cruce de CFDI vs SUA
y cuenta individual
INICIATIVAS DE REFORMAS -
EXPECTATIVAS
Iniciativa de reforma al sistema de
pensiones IMSS
Aspectos Relevantes
Reconfiguración de la pensión garantizada.
Disminución de semanas de cotización requeridas.
Incremento de la aportación obligatoria a cuentas de
retiro, con cargo al patrón.
Reconfiguración de la cuota social, hasta cuatro UMAs.
Simultaneidad de renta vitalicia y retiros programados.
INICIATIVAS DE REFORMAS -
EXPECTATIVAS
Iniciativa de reforma para eliminar el
outsourcing o subcontratación
Aspectos Relevantes
Pendiente su envío al Congreso de la Unión.
Buscaría eliminar el outsourcing o subcontratación laboral.
Pretende evitar la evasión de obligaciones fiscales y
patronales.
NUEVA NORMALIDAD –
REINVENTANDO BENEFICIOS
Y COMPENSACIONES
CONTEXTO NUEVA REALIDAD
REINVENTANDO
BENEFICIOS Y
COMPENSACIONES
HOME OFFICE O
TELETRABAJO
REFORMAS AL CFF
PRIMERA PARTE
CPC. MIRELLA PLÁCIDO HERNÁNDEZ
Regla general antiabuso
La reclasificación de operaciones tendrán alcance
en materia penal, en un procedimiento distinto al
administrativo fiscal.
Horario buzón tributario
Se establece la zona horaria del centro de México
para la operación del Buzón Tributario.
REFORMAS AL CFF
PRIMERA PARTE
Escisión de sociedades
Se considerará enajenación si la misma da lugar a
conceptos o partidas que no existían antes de la
escisión.
Mercados reconocidos
Se incluyen a las sociedades que obtengan la
concesión para operar como Bolsa de Valores.
REFORMAS AL CFF
PRIMERA PARTE
Reglas para verificación de identidad
• La validación se hará a través de los elementos
enviados al SAT.
• Sólo a particulares que usen e.firma (FIEL).
Cancelación y restricción temporal de
certificados de sellos digitales
• Evitar malas prácticas.
• Evita la existencia de procedimientos abiertos de
forma indefinida.
REFORMAS AL CFF
PRIMERA PARTE
BUZÓN TRIBUTARIO
Envío de mensajes de
interés.
CFDI POR INTERNET
Cambios en los alcances y
requisitos de expedición de
los CFDI.
REFORMAS AL CFF
PRIMERA PARTE
SALDOS A FAVOR
La no localización del
contribuyente, es causal
para tener por no
presentada la solicitud.
PLAZO PARA CONSERVAR LA
CONTABILIDAD
Inclusión de supuestos de
Información y documentación
que deberá conservarse como
parte de la contabilidad.
REFORMAS AL CFF
PRIMERA PARTE
RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
• Escisión
• Establecimiento
Permanente
REPORTES DE CUENTAS
BANCARIAS
Modificación en la fecha de
presentación de reportes de
FATCA & CRS.
ACTUALIZACIÓN DE
DATOS AL RFC
Se adicionan diversas
obligaciones para los
contribuyentes.
REFORMAS AL CFF
PRIMERA PARTE
REFORMA FISCAL AL CFF
2021
SEGUNDA PARTE
CPC. JUAN MANUEL FRANCO GALLARDO
ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO
DE BIENES O DE NEGOCIACIÓN
Serán sujetos de apremio los terceros relacionados con los
contribuyentes y/o los responsables solidarios.
ACTAS DE VISITAS DOMICILIARIAS
Se establece que si la persona que atiende la diligencia se
niega a aceptar la copia del acta levantada, se asentará tal
situación en dicha acta, sin que ello afecte su validez.
RECURSOS TECNOLÓGICOS
Se propuso que las autoridades fiscales podrían hacer uso
de las herramientas tecnológicas para allegarse de
información sobre los bienes o activos durante la visita
domiciliaria, tales como cámaras fotográficas, de video,
grabadoras, celulares, sin embargo no fue aprobada tal
propuesta.
VISITAS DOMICILIARIAS ESPECÍFICAS
Las autoridades fiscales podrán emitir una o más actas en
las visitas de verificación.
REVISIÓN DEL DICTAMEN FISCAL
Se precisa el fundamento de la revisión del dictamen fiscal
y el orden para llevarse a cabo.
El CPI deberá comparecer para realizar las aclaraciones
que soliciten las autoridades fiscales para que éstas se
alleguen de la información necesaria.
La revisión del dictamen fiscal se deberá llevar a cabo con
el CPI y no con su representante legal.
PLAZO PARA PRESENTAR INFORMES Y
DOCUMENTOS
Se podrá ampliar el plazo de 6 días o de 15 días por 10 días
más cuando se trate de informes cuyo contenido sea difícil
de proporcionar o de obtener.
REVISIÓN ELECTRÓNICA EN MATERIA
DE CE
Se prevé que el plazo para concluir la fiscalización
electrónica sea de 6 meses y únicamente será hasta por 2
años cuando dentro del procedimiento se realice una
compulsa internacional.
SECRETO FISCAL
Se propuso la obligación para las autoridades fiscales de
guardar absoluta reserva a las imágenes y cualquier
material recabados a través del uso de herramientas
tecnológicas.
La excepción de toda aquella información que requiera el
Ministerio Público y la Policía respecto de las
investigaciones de hechos delictivos concretos.
La Cámara de Senadores no aprobó dicha propuesta.
ACUERDOS CONCLUSIVOS
Se limita la presentación de la solicitud de adopción del
Acuerdo Conclusivo a partir de que se da inicio al ejercicio
de las facultades de comprobación y hasta quince días
posteriores al levantamiento del acta de visita y/o
notificación del oficio de observaciones o resolución
provisional en tratándose de revisiones electrónicas.
Se establecen supuestos en los que será improcedente la
solicitud de adopción de un acuerdo conclusivo.
INFRACCIÓN PARA
CONCESIONARIOS
DE REDES PÚBLICAS DE
COMUNICACIONES
NUEVA MULTADE $ 500,000 a
1,000,000.
MENSUALES
DOCUMENTACIÓN EN IDIOMA
DISTINTO AL ESPAÑOL
Se establece que cualquier tipo de información y
documentación que se presente ante las autoridades
fiscales, en idioma distinto al español, deberá de ir
acompañado de su respectiva traducción.
PLAZO PARA EL CUMPLIMIENTO DE
RESOLUCIONES
Para el cumplimiento de la resolución de un recurso, se
amplía el plazo de quince a treinta días.
NOTIFICACIÓN PERSONAL
Se propuso la faculta al notificador para que utilizara
herramientas tecnológicas para recabar imágenes o
material que sirva como constancia de dicha diligencia,
mismas que quedarán protegidas por el secreto fiscal.
La propuesta no fue aprobada por la Cámara de Senadores.
NOTIFICACIÓN POR ESTRADOS
Se reduce el plazo para la notificación por estrados de
quince a 6 días, así como se establece que la notificación
se podrá realizar en la página electrónica del SAT o en las
oficinas de dicha autoridad.
GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL
El embargo en la vía administrativa únicamente procederá
en contra de bienes muebles tangibles, exceptuando los
inmuebles rústicos y las negociaciones.
EMBARGO DE CRÉDITOS
Se establece un apercibimiento a los deudores del
contribuyente sobre la aplicación de una multa en caso de
no informar a las autoridades fiscales respecto la relación
contractual que tienen con el contribuyente.
ABANDONO DE MERCANCÍAS
Formas de notificar al contribuyente que ha transcurrido el
plazo para considerarse el abandono de la mercancías.
GRACIAS
SESIÓN DE PREGUNTAS
Lago Alberto N° 442 piso 4
Col. Anáhuac, Deleg.
Miguel Hidalgo
C.P. 11320, México, CDMX.
Tel. +52 (55) 8503-4200
Oficina en CDMX
Blvd. Tomás Fernández 7930
Int. 302 Campestre Juárez
CP 32460, Ciudad Juárez,
Chihuahua, México
Tel. + 52 (65) 6611 – 5090 /
5080
Oficina en Ciudad Juárez
Edificio BDO
Privada Savotino, No. 101,
Col. del Valle, CP 66220,
San Pedro Garza García,
N.L.
Tel. + 52 (81) 8262 - 0800
Oficina en Monterrey
Edificio Centura
Blvrd. Agua Caliente
10611-1101
Colonia Aviación. 22014,
Tijuana
Teléfono +52 (664) 634 -
6110
Oficina en Tijuana
Líderes por un Servicio
Excepcional al Cliente
Paseo de la Reforma 505 –
Piso 31,
Torre Mayor, Mexico City,
CP 06500, Mexico
Tel. +52 (55) 8503-4200
Oficina en CDMX
Mar Báltico 2240-301
Colonia Country Club, CP
44610, Guadalajara, Jalisco,
México
Tel. +52 (33) 3817 - 3747
Oficina en Guadalajara
Paseo Río Sonora Norte
No.72 Local 207
Hermosillo, Sonora, CP
83270
Tel.:+52 (662) 260 2176/
2177
Oficina en Hermosillo
Av. Camarón Sábalo #133,
CP 082110, Mazatlán,
Sinaloa
Tel. +52 (66) 9986-3723
Oficina en Mazatlán
www.bdomexico.com
