Regimen tributario

Modalidad Tutorial a DistanciaRgimen TributarioParcial II

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1. En el impuesto sobre los bienes personales cules son los bienes cuya valuacincontempla importes mnimos.a) Los crditos en pesos y las obras de arteb) La valuacin de las acciones y las participaciones socialesc) Los inmuebles , automviles y objetos personales o del hogard) Los ttulos pblicos y acciones de sociedades annimase) Los bienes de Uso y los depsitos y tenencia de moneda extranjera.

Ref. Articulo 22 de la Ley del Impuesto sobre los Bienes Personales

2. Segn el artculo 12 del impuesto a la ganancia mnima presunta, cules bienes seconsideran no computables:a) Hasta $ 200.000 de Activob) Los bienes amortizables de primer uso en el ejercicio de adquisicin y en el siguiente.c) Los bienes amortizables de primer uso en el ejercicio de adquisicin y en el siguiente,

excepto automotores.d) Los inmuebles de propiedad horizontale) Los saldos pendientes de integracin de los accionistas.

Ref.: Artculo 12 de la Ley del Impuesto a la ganancia Mnima Presunta3. Cmo se determina, en el impuesto al valor agregado, la base imponible para Obrasobre Inmueble propio?

a) Sobre el precio total de la escritura, o la base imponible para el impuesto inmobiliarioel que resulte mayor

b) Sobre el precio de la obra que convengan las partesc) Sobre el precio de la obra que surja de aplicar la proporcin que corresponda a la obra

segn el avalo fiscal.d) Sobre el precio que convengan las partes, con el lmite del avalo fiscal respecto la

proporcin de la obra.e) Sobre el precio total de la obra que surja de los comprobantes

Ref.: Artculo 10 de la Ley de IVA4. Indicar dentro de las siguientes alternativas Cul es la base imponible para elimpuesto al Valor Agregado por la venta de un producto gravado con los siguienteselementos: Precio $100.000. Descuento por cantidad $ 5.000. Flete $ 1.000.Impuestos Internos $ 5.000. Intereses por financiacin $ 5.000. Otros gastos deventa $ 1.000.a) La base imponible es $ 107.000.-b) La base imponible es $ 101.000.-c) La base imponible es $102.000.-d) La base imponible es $108.000.-e) La base imponible es $100.000.-


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Ref.: Artculo 10 de la Ley de IVA5. Un comerciante Responsable Inscripto en el IVA retira de su negocio, una camionetaque tena para reparto, para ser destinada a uso familiar. El precio de costo fue de $5.000, el valor residual es de $ 3.000, el valor residual actualizado es de $ 4.000 y elprecio final de plaza segn publicaciones especializadas es de $ 6.000 .Todos losprecios indicados no incluyen el IVA. Indique si esta operacin est alcanzada por elimpuesto al valor agregado, y si as fuera cual es el monto del dbito fiscal queorigina.-

a) No est alcanzada por el impuesto al valor agregado por ser un bien de uso.-b) S esta alcanzada por el IVA y el monto del dbito fiscal que genera es de $ 6.000c) S esta alcanzada por el IVA y el monto del dbito fiscal que genera es de $ 1.260d) S est alcanzada por el IVA y el monto del dbito fiscal que genera es de

$ 1041,32e) No est alcanzada por el IVA por que se destina a uso particular y no resulta ser

venta para el IVA.

Ref.. Artculo 2 y 10 de la ley de IVA6. Un Responsable Inscripto edifica en el ao 1994 sus oficinas propias para dedicarlas alsector de administracin de la empresa. En enero de 2001 decide vender las oficinasconstruidas en el ao 1994. Qu tratamiento deber dispensarle al Crdito Fiscalproveniente de la construccin de las oficinas?.-

a) En el mes de enero de 2001, solo declarar el dbito fiscal por ventas y el crdito fiscalpor Compras, ya que no se computo crdito fiscal por el edificio, ya que se trata de uninmueble.-

b) En el mes de enero de 2001, declarar el dbito fiscal por ventas menos el crdito fiscalpor Compras ms el crdito fiscal computado oportunamente por la construccin delinmueble

c) Declarar el dbito fiscal por ventas y el crdito fiscal por Compras, ya que el Crditofiscal por compra de bienes de uso es no computable.-

d) En el mes de enero de 2001, declarar el dbito fiscal por ventas, ms el crdito fiscalcomputado oportunamente por la construccin del inmueble menos el crdito fiscal porcompras.

e) Ninguna de las afirmaciones es correcta.

Ref.: Artculo 11 de la Ley de IVA7. Una empresa responsable inscripta en el impuesto al valor agregado realiza unacompra de mercadera, por una valor de $ 35.500, ms IVA, el total de la factura quele entrega el proveedor es de $ 43.055, con el IVA discriminado.-

a) El Crdito Fiscal computable por la compra es de $ 7.455.-b) El Crdito Fiscal computable por la compra es de $ 7.555.-c) No se puede computar Crdito Fiscal por compra de Bienes de Uso


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d) Los Bienes de Uso no llevan IVA discriminado, y por lo tanto no es computable.-

e) El Crdito Fiscal computable por la compra es de $ 7.875.-Ref.: Articulo 12 de la Ley de IVA

8. En el Impuesto al valor Agregado se presume que no se vinculan con operacionesgravadas:a) Las compras efectuadas por una empresa exportadora.-b) El gasto incurrido en un restaurante por una almuerzo de negociosc) El gasto de hotel efectuado por una empresa para el dictado de un curso de capacitacin

para su personal.-d) La compra de un utilitario para afectarlo a la actividad gravada.-e) La compra de un automvil afectado a la actividad gravada por una empresa de remises.Ref.: Artculo 12 de la Ley de IVA

9. El esquema base de liquidacin en el IVA, es:a) Dbito fiscal por compras menos crdito fiscal por ventas, mas las percepciones

efectuados a los RNI.-b) Dbito fiscal por compras menos crdito fiscal por ventas, mas las percepciones

efectuados a los RNI, menos los ingresos directos.-c) Dbito fiscal por ventas menos crdito fiscal por compras, mas las percepciones

efectuados a los RNI.-d) Dbito fiscal por ventas mas crdito fiscal por compras, mas las percepciones

efectuados a los RNI, menos los ingresos directos.-e) Dbito fiscal por ventas menos crdito fiscal por compras, ms las percepciones

efectuados a los RNI, menos los ingresos directos.

Ref.: Artculo 11, 12 y 24 de la Ley de IVA10. Las causales de exclusin del Rgimen Simplificado para pequeos contribuyentes,entre otras son:

a) Cundo la energa elctrica consumida en el curso del ejercicio fiscal supera loslmites de la ltima categora y adems posea ingresos en relacin de dependencia.

b) Cundo los ingresos brutos y la energa consumida superen la tercera categora enel perodo fiscal anterior

c) Cundo alguno de los parmetros establecidos para la categorizacin en el rgimensuperen la ltima categora prevista

d) Cuando el impuesto a las ganancias determinado supere el lmite establecido y losingresos brutos sean superiores a $ 36.000

e) Cundo no se cuenta con empleados en relacin de dependencia.Ref.: Art. 17 del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes


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Ejercicios a Desarrollar1)La Atencin S.A. responsable inscripto en IVA, vende bienes gravados a la tasa del 21% ybienes exentos en el IVA. A continuacin se detallan las operaciones efectuadas por laAtencin SA, durante el mes de Octubre del 2002 , en todos los casos son hechos imponiblesperfeccionados en dicho mes. Sufri retenciones en el IVA por $ 1227 durante del mes deOctubre. La DDJJ del mes de setiembre del 2002, arroj un saldo tcnico a favor delcontribuyente de $ 200 ( artculo 24 1 prrafo)Se solicita:1. Confeccionar la DDJJ del mes de Octubre del 20022. Indicar la caracterstica de los saldos que arroje la DDJJ e indicar el tratamiento de los mismos.Operaciones de ventaComprador PrecioNeto IVA IVARNI PrecioFinalVenta a Responsable Inscripto unproducto gravado al 21% 18.150Venta a un Responsable NoInscripto un producto gravado al21%

6.575

Venta a Consumidor Final unproducto exento en el IVA 500Venta a un sujeto Exento unproducto gravado al 21% 1573

Operaciones de CompraVendedor PrecioNeto IVA PrecioFinalCompra de productos gravadosal 21% a un ResponsableInscripto

18.530

Compra de productos exentos aun Responsable Inscripto 4200Compra de un bien de usodestinado a su actividad gravadaa un Responsable Inscripto. Tasa10,5%

14520

Ref. Artculo 10, 11, 12, 24, 34, 37, 38, 39 y 40 de la ley de IVA2) Un responsable Inscripto en el impuesto, vende dos tipos de productos uno de ellos est exentodel IVA. De acuerdo al siguiente detalle de operaciones indique qu monto de crdito fiscal puedecomputar.


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Compra de Productos Precio neto IVAProductos Gravados 6000 1260Productos Exentos 7000 1470Energa Elctrica ( destinadapara las dos actividades) 1000 1280Datos de las ventas: Ventas Gravadas $ 6000 Ventas Exentas $ 7000.Ref.: Artculo 13 de la la Ley de IVA

3). La Unica SA - Responsable Inscripto efecta en el mes de octubre slo dos operaciones. Laprimera una compra al contado, a un responsable Inscripto por un total neto de IVA de $ 2.200, y lasegunda una venta a responsable de igual condicin frente al gravamen, por un total neto deimpuestos de $ 4.500.Ambas transacciones se hallan alcanzadas por el IVA a la alcuota general del 21%.

q Situacin I a Cunto asciende el impuesto para el mes de octubre?q Situacin II Luego de concertada la venta, Unica SA se entera de que su cliente se ha

transformado en un deudor incobrable. Indique que ocurre ante esta situacin.Ref.: Artculo 5, 11 y 12 de la Ley de IVA

4)Se solicita valuar los siguientes inmuebles para el impuesto sobre los bienes personalescorrespondiente al periodo fiscal 2002 del Lic. Javier Litrenta, de acuerdo a los siguientes datos:

Profesin: Licenciado en EconomaN de CUIT 20-555555555-6Domicilio: Bv. Pern 358 Capital FederalInmueblesReferencia Concepto Valor de adquisicina) Juan Daz de Sols 443 $ 150.000b) Departamento Entre Ros 947 1 piso $ 100.000c) Departamento en Florianpolis Brasil $ 80.000d) Campo el la localidad 9 de julio Pcia. de Bs. As. $ 800.000

Total $ 1.130.000

a) Inmueble destinado a casa habitacin, adquirido el 08/2001 con un prstamo del Banco Ro.El saldo de la deuda al 31.12.202, en concepto de capital era de $ 30.000. Avalo fiscal a lafecha de compra: 80% edificio 20% terreno. Valuacin Fiscal al 31.12.2002 $130.000

b) Departamento afectado a la profesin. Fecha de compra 10/1999. Se desconoce laproporcin del avalo fiscal a la fecha de compra. El contribuyente estima, 90% edificio y10% terreno. Valuacin Fiscal al 31.12.2002, $ 115.000.

c) Departamento en el exterior, fecha de compra 01/2002, incurri en gastos de escrituracin $3000. El porcentaje del edificio es el 95% surge de la escritura. Valor de plaza al31.12.2002 es de $ 70.000 segn tasacin realizada en Brasil.


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d) Campo inexplotado adquirido el 6/2000. La valuacin fiscal de la tierra libre de mejoras al31.12.2002 es de $ 600.000. El inmueble est ubicado en zona rural

Ref. Artculo 22 y 23 de la Ley de Impuesto sobre Bienes Personales

5) Establezca el crdito fiscal computable en las siguientes operaciones de compra realizadas por unResponsable Inscripto en IVA:

a) A un monotributista, por una valor total de $ 1.000.-b) A un Responsable Inscripto, quien le confeccion la siguiente factura:

NETO 12.000IVA 4.500TOTAL 16.500

c) Compra a un exento un libro por un total de $ 1.210.-d) Adquiere un computadora que venda un consumidor final, la que ser utilizada en su

oficina, por un total de $ 200.-e) Al realizar su compra mensual de provisiones para su consumo personal en el

supermercado, manifiesta ser responsable inscripto por lo que le confeccionan lasiguiente factura:

Neto 2.000IVA 420

Ref.: Artculos 36, 37, 38, 39 y 40 de la Ley de IVA6) Una fbrica de chapas de Zinc, frente a las ltimas inundaciones ocurridas en la provincia deSanta Fe , dona una partida de estos productos. Nos consultan si la operacin est alcanzada por elIVA. Fundamente su respuesta.

Ref.: Articulo 1 y 2 de la ley de IVA.7) Se contrata a una empresa de pintura, especialista en frentes de edificios para que pinte toda lafachada de tres dplex. Nos consultan si loa operacin se encuentra alcanzada por el IVA .Indiquela norma aplicable

Ref. : Artculo 3 de la Ley de IVA8) El titular de un bazar Responsable Inscripto en el IVA, fallece, siendo su hija nica heredera. Alcabo de un tiempo la descendiente vende el stock completo del Bazar. Nos consultan si por estaventa es sujeto pasivo del impuesto al valor agregado. Justifique su respuesta.

Ref.: Artculo 4 de la Ley de IVA


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9) Una empresa constructora adquiere un inmueble en la suma de $ 200.000 y luego lo vende en lasuma de $ 350.000, indicar si esta operacin se encuentra alcanzada por el IVA.Fundamente la respuesta.

Ref.: Artculo 1, 3, y 4 de la Ley de IVA

10) Una empresa dedicada al desagote y limpieza de pozos ciegos presta sus servicios a unresponsable inscripto en IVA . Al mismo tiempo al concluir sus servicios debe reponer la tapadel pozo ciego. Nos consultan a que tasa est gravada la operacin.

Ref. artculo 10 y 28 de la Ley de IVA


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RESPUESTAS CORRECTASMltiple Choice1. c2. c3. d4. c5. c6. d7. a8. b9. e10. cDesarrollo

1) La Atencin S.A. responsable inscripto en IVA, vende bienes gravados a la tasa del 21% y al10,5%. A continuacin se detallan las operaciones efectuadas por la Atencin SA, durante el mes deJunio del 2004 , en todos los casos son hechos imponibles perfeccionados en dicho mes.

Operaciones de ventaComprador PrecioNeto IVA PrecioFinalVenta a Responsable Inscripto al21% 12.100Venta a un no Responsable enIVA 21% 5.917,50Venta a Consumidor Final al21% 701,80Venta a un sujeto Exento al 21% 1452Venta a Responsable Inscripto auna tasa 10,5% 1525Venta a Monotributista al 21% 1089Venta a un Consumidor fina auna tasa del 21% 54,45

Operaciones de CompraVendedor PrecioNeto IVA PrecioFinalResponsable Inscripto 6292Responsable Inscripto 4200Sujetos Exento 3000Monotributista 820Responsable Inscripto 1452Con estos datos determine la posicin de IVA del mes de Junio del 2004.


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Ref. Artculo 10, 11, 12, 24, 34, 37 , 38, 39 y 40 de la ley de IVA2) Un responsable Inscripto en el impuesto, vende dos tipos de productos uno de ellos estexento del IVA. De acuerdo al siguiente detalle de operaciones indique qu monto decrdito fiscal puede computar .Compra de Productos Precio neto IVA Productos Gravados 6000 1260 Productos Exentos 70001470 Energa Elctrica ( destinada para las dos actividades)1000 1280Datos de las ventas: Ventas Gravadas $ 6000 Ventas Exentas $ 7000.Ref.: Artculo 13 de la la Ley de IVASOLUCINEjercicio 1)Comprador PrecioNeto IVA PrecioFinalVenta a Responsable Inscripto al21% 10.000 2100 12.100Venta a un no Responsable enIVA al 21% 4890.50 1027 5.917,50Venta a Consumidor Final al21% 580 121,80 701,80Venta a un sujeto Exento al 21% 1200 252 1452Venta a Responsable Inscripto auna tasa 10,5% 1380 145 1525Venta a Monotributista al 21% 900 189 1089Venta a un Consumidor fina auna tasa del 21% 45 9,45 54,45Total IVA Dbito 3.844.25Operaciones de CompraVendedor PrecioNeto IVA PrecioFinalResponsable Inscripto 5200 1092 6292Responsable Inscripto 3471.07 728.93 4200Sujetos Exento 3000 3000Monotributista 820 820Responsable Inscripto 1200 252 1452Total IVA Crdito 2072.93Dbito Fiscal 3844.25Crdito Fiscal 2072.93Salto Tcnico 1.771.32A pagar 1.771.32


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SOLUCINEjercicio 2)

Crdito Fiscal Computable $ 1260 por compra de productos gravadosCrdito fiscal Prorrateable:6000/13000= 46,15%1270 * 46.10%= $ 585.47 Crdito por Energa ElctricaTotal Crdito Computable $ 1845.47SOLUCINEjercicio 3)

Situacin IVentas: $ 4.500 x 21 % = 945Compras $ 2.200 x 21 % = 462

Posicin del mes de Octubre:Dbito Fiscal $ 945Crdito Fiscal $ 462Saldo Tcnico $ 483 A favor del Fisco

Situacin IIEn esta situacin La nica SA deber ingresarle al Fisco $ 483, en el IVA no se contemplansituaciones de incobrabilidad , contingencia que deber ser soportada por el contribuyente.Si se confecciona una NC, se pierde difinitivamente la posibilidad de cobro, ya que seenetrega al deudor un documento que lo libera de la deuda.

SOLUCINEjercicio 4)

II Bienes PersonalesInmueblesRefe-rencia Concepto Importe Ajustes Valuacin IBP(-) (+) Pas Exteriora) Juan Daz de Sols 443 $ 150.000 $33.600 $ 116.400b) Departamento Entre

Ros 947 1 piso $ 100.000 $ 10.000 $ 90.000c) Departamento enFlorianpolis Brasil $ 80.000 $ 10.000 $ 70.000d) Campo el la localidad 9de julio Pcia. de Bs. As.

$ 800.000 $ 800.000 0

Total $ 1.130.000 $ 853.600 $206.400 $70.000

a) Amortizacin Acumulada: (150.000 x 0,80 / 200T) x 6 T = 3.600


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Valor Residual actualizado 150.000 3600 = 146.400Avalo Fiscal . 130.000V.R.A 146.400 30.000 = 116.400

b) Amortizacin Acumulada: (100.000 x 0,90 / 200T) x 13 T = 5.850Valor Residual actualizado 100.000 5.850 = 94.150Avalo Fiscal . 115.000

Valor de Plaza $ 90.000 Se deber informar a la AFIP el procedimiento utilizado paradeterminar el valor de plaza. Artculo 17 DR

c) Segn art. 23 inciso a) Valor de Plaza $ 70.000. Constancia perito tasador del extranjeroart. 25 DR

d) Exento articulo 21 inciso f)

SOLUCIN5)Establezca el crdito fiscal computable en las siguientes operaciones de compra realizadas por unResponsable Inscripto en IVA:

f) A un monotributista, por una valor total de $ 1.000.-

No puede computar nada ya que el monotributista no discrimina IVA cuando factura.

g) A un Responsable Inscripto, quien le confeccion la siguiente factura:NETO 12.000IVA 4.500TOTAL 16.500

El IVA que le facturaron supera el 21% de la base, por lo tanto por aplicacin de la regla del topeslo puede tomar el 21%/ 12.000, o sea, 2.520.-

h) Compra a un exento un libro por un total de $ 1.210.-

No puede computar IVA por las mismas razones que en el punto a).i) Adquiere un computadora que venda un consumidor final, la que ser utilizada en su

oficina, por un total de $ 200.-


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El consumidor final realiza una venta excepcional, por lo que no est obligado a emitirfactura, no habilitando al comprador a computar crdito fiscal.j) Al realizar su compra mensual de provisiones para su consumo personal en el

supermercado, manifiesta ser responsable inscripto por lo que le confeccionan lasiguiente factura:

Neto 2.000IVA 420

No puede computa crdito fiscal porque la compra no est vinculada a su actividad gravada.Establezca el crdito fiscal computable en las siguientes operaciones de compra realizadas por unResponsable Inscripto en IVA:

k) A un monotributista, por una valor total de $ 1.000.-No puede computar nada ya que el monotributista no discrimina IVA cuando factura.

l) A un Responsable Inscripto, quien le confeccion la siguiente factura:NETO 12.000IVA 4.500TOTAL 16.500

El IVA que le facturaron supera el 21% de la base, por lo tanto por aplicacin de la regla del topeslo puede tomar el 21%/ 12.000, o sea, 2.520.-

m) Compra a un exento un libro por un total de $ 1.210.-

No puede computar IVA por las mismas razones que en el punto a).n) Adquiere un computadora que venda un consumidor final, la que ser utilizada en su

oficina, por un total de $ 200.-

El consumidor final realiza una venta excepcional, por lo que no est obligado a emitir factura, nohabilitando al comprador a computar crdito fiscal.

o) Al realizar su compra mensual de provisiones para su consumo personal en elsupermercado, manifiesta ser responsable inscripto por lo que le confeccionan lasiguiente factura:

Neto 2.000


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IVA 420

No puede computa crdito fiscal porque la compra no est vinculada a su actividad gravada.

6) Una fbrica de chapas de Zinc, frente a las ltimas inundaciones ocurridas en laprovincia de Santa Fe , dona una partida de estos productos. Nos consultan si la operacinest alcanzada por el IVA. Fundamente su respuesta.Ref.: Articulo 1 y 2 de la ley de IVA.

NO SE ENCUENTRA ALCANZADA POR SER A TITULO GRATUITO7) Se contrata a una empresa de pintura, especialista en frentes de edificios para que pintetoda la fachada de tres dplex. Nos consultan si loa operacin se encuentra alcanzada por elIVA .Indique la norma aplicable

Ref. : Artculo 3 de la Ley de IVAESTA GRAVADA ARTCULO 3 INC. A)8) El titular de un bazar Responsable Inscripto en el IVA, fallece, siendo su hija nicaheredera. Al cabo de un tiempo la descendiente vende el stock completo del Bazar. Nosconsultan si por esta venta es sujeto pasivo del impuesto al valor agregado. Justifique surespuesta.

Ref.: Artculo 4 de la Ley de IVASI ES SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO POR SERT HEREDERA DE UN RESPONSABLEINSCRIPTO ART. 4

9) Una empresa constructora adquiere un inmueble en la suma de $ 200.000 y luego lovende en la suma de $ 350.000, indicar si esta operacin se encuentra alcanzada por el IVA.Fundamente la respuesta.

NO SE ENCUENTRA ALCANZADA LA VENTA DE INMUBLES EN EL IVARef.: Artculo 1, 3, y 4 de la Ley de IVA10) Una empresa dedicada al desagote y limpieza de pozos ciegos presta sus servicios aun responsable inscripto en IVA . Al mismo tiempo al concluir sus servicios debereponer la tapa del pozo ciego. Nos consultan a que tasa est gravada la operacin.Ref. artculo 10 y 28 de la Ley de IVAESTA GRAVADA AL 27% POR SER ACCESORIA LA TAPA A LA PRESTACINPRINCIPAL.


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