Relacion Shpjegues
Pr Projekt-Ligjin Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar
1. Evidentimi i institucionit prgjegjs:
Ky projektligj propozohet nga Ministria e Financave. Draft
Projekt-Ligji Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar sht hartuar n kuadr t
Projektit IPA 2007 (Mars 2010-Maj 2012) Mbshtetje pr Drejtorin e
Prgjithshme t Tatimeve t Shqipris pr prafrimin e legjislacionit
vendas me Acquis Communitaire, t financuar dhe mbshtetur nga Zyra
Komisionit t Bashkimit Europian, Tiran, n prputhje me kontratn e
binjakzimit Al/2007/IB/FI/01, n zbatim t komponentit 1, Harmonizimi
i legjislacionit.
Me propozimin e ktij projektligji t ri Pr Tatimin mbi vlern e
shtuar synohet harmonizimi i ligjit dhe prputhshmria e tij me
dispozitat e Direktivs s Kshillit 2006/112 dat 28.11.2006, Pr
Sistemin e prbashkt t TVSH-s, t konsoliduar.
2. Statusi i projektaktit n rendin ligjor
Ky projektligj propozohet n baz t nenit 78 t Kushtetuts.
3. Objektivat e propozimit:
Objektivi i Prgjithshm i hartimit t ktij ligji t ri Pr Tatimin
mbi vlern e shtuar sht q t siguroj prputhshmrin e rregullave t
aplikimit t tatimit mbi vlern e shtuar n Shqipri me vendet antare t
BE-s, me qllim mos shtrembrimin e kushteve t konkurrencs dhe mos
pengimin e qarkullimit t lir t mallrave dhe t shrbimeve duke
eliminuar sa sht e mundur faktort t cilt mund t shtrembrojn kto
kushte jo vetm n rrafshin kombtar, por pr ti paraprir edhe atij
komunitar.
Bazuar n:N nenin 70 t Marrveshjes e Stabilizim Associmit, brenda
fazs s par t prcaktuar n nenin 6 t ksaj marrveshje, Shqipria ka
aderimin e prafrimit t legjislacionit n fushn e taksave indirekte,
konkretisht Tatimit mbi vlern e shtuar me acquis n kt fush.
N nenin 98 Tatimet t MSA sht qartsisht i prcaktuar detyrimi se
Bashkpunimi do t marr parasysh n mnyrn e duhur fushat prioritare q
lidhen me acquis e Komunitetit n fushn e tatimeve dhe t lufts kundr
konkurrencs s dmshme t tatimeve.
N rekomandimet e Progres Raporteve t vitit 2010, 2011 dhe 2012,
n seksionin e Tregut t Brendshm struktura e Komisionit Europian kan
evidentuar detyrimin e Shqipris pr prafrim t legjislacionit n fushn
e taksave me acquis n kt fush.
Me qllim prmbushjen e detyrimeve t parashikuara pr Shqiprin n
Marrevshjen e Stabilizm Associmit sht hartuar ky ligji i ri i
TSVH-s n prpuhje me acquis n kt fush.
Miratimi i ktij projektligji nuk do t shoqrohet me ndryshimin e
ligjeve t tjera n fushn fiskale.Ky projektligji do t shfuqizoj
ligjin ekzistues pr tatimin mbi vlern e shtuar dhe akteve nnligjore
t dala n zbatim t tij.
Institucioni q do t zbatoj kt ligj sht Ministria e Financave dhe
Drejtoria e Prgjithshme e Tatimeve, ndrsa Drejtoria e Prgjithshme e
Doganave sht prgjegjse pr t vlersuar, ngarkuar, krkuar dhe mbledhur
TVSH-n n importe, eksporte dhe n lidhje me regjimet e tjera
doganore sipas ktij ligji.
Prshkrimi i hapave t ndrmarr:
a) Projekt Ligji sht konceptuar dhe strukturuar n prputhje me
strukturn e Direktivs 2006/112/EC dat 28.11.2006 t Kshillit
Europian t konsoliduar me ndryshimet apo shtesat e bra me Direktiva
t mpasshme t Kshillit t Europs. Konkretisht :Direktiva 2006 / 112 /
CE e Kshillit, dat 28 nntor 2006, mbi sistemin e prbashkt t tatimit
mbi vlern e shtuar, FLZ nr. 347, dat 11 / 12 / 2006, faqe 0001
0118, Celex No. 32006L0112Amenduar nga: M1 Direktiva e Kshillit
2006/138/EC of 19 Dhjetor 2006 Gazeta Zyrtare No L 384, pg 92, dat
29.12.2006, Celex No 32006L0138
M2 Direktiva e Kshillit 2007/75/EC of 20 Dhjetor 2007 Gazeta
Zyrtare No L 346, pg 13, dat 29.12.2007, Celex No 32007L0075
M3 Direktiva e Kshillit 2008/8/EC of 12 Shkurt 2008 Gazeta
Zyrtare No L 44, pg 11, dat 20.02.2008, Celex No 32008L0008 M4
Direktiva e Kshillit 2008/117/EC of 16 Dhjetor 2008 Gazeta Zyrtare
No L 14, pg 7, dat 20.01.2009, Celex No 32008L0117
M5 Direktiva e Kshillit 2009/47/EC of 5 Maj 2009 Gazeta Zyrtare
No L 116, pg 18, dat 09.05.2009, Celex No 32009L0047
M6 Direktiva e Kshillit 2009/69/EC of 25 Qershor 2009 Gazeta
Zyrtare No L 175, pg 12, dat 04.07.2009, Celex No 32009L0069
M7 Direktiva e Kshillit 2009/162/EU of 22 Dhjetor 2009 Gazeta
Zyrtare No L 10, pg 14, dat 15.01.2010, Celex No 32009L0162
M8 Direktiva e Kshillit 2010/23/EU of 16 Mars 2010 Gazeta
Zyrtare No L 72, pg 1, dat 20.03.2010, Celex No 32010L0023
M9 Direktiva e Kshillit 2010/45/EU of 13 Korrik 2010 Gazeta
Zyrtare No L 189, pg 1, dat 22.07.2010, Celex No 32010L0045
M10 Direktiva e Kshillit 2010/88/EU of 7 Dhjetor 2010 Gazeta
Zyrtare No L 326, pg 1, dat 10.12.2010, Celex No 32010L0088
Korrektuar nga :C1 Corrigendum, OJ L 335, 20.12.2007, p. 60
(2006/112/EC) 2006L0112 EN 01.01.2011 011.002
Direktiva 2006/79/CE e Kshillit, dat 5 tetor 2006, mbi
prjashtimet nga tatimi fiskal t zbatueshme n importimin e mallrave
objekt drgimesh t vogla me karakter jo tregtar me prejardhje nga
vendet e treta (versioni i kodifikuar) (Gazeta Zyrtare, Ligj nr.286
dat 17.10.2006, faqe 15).
Rregullorja (CE) n. 1798/2003 e Kshillit, dat 7 tetor 2003,
lidhur me kooperimin administrativ n fushn e tatimit mbi vlern e
shtuar (Gazeta Zyrtare, Ligj nr.264 dat 15.10.2003, faqe 1).
Rregullore e modifikuar s fundi nga Rregullorja nr. 885/2004
(Gazeta Zyrtare, Ligj nr.168 dat 1.5.2004, faqe 1).
Direktiva e Kshillit 2008/9/EC of 12 February 2008 Pr rregullat
e detajuara t rimbursimit t tvsh-s, sipas Direktivs 2006/112/EC, pr
nj person t tatueshm jo t themeluar n shtetin antar t rimbursimit,
por t themeluar n nj tjetr shtet antar, 20.2.2008 EN Official
Journal of the European Union L 44/23, Celex No 32008L0009.
Direktiva e 13 e Kshillit 86/560/EEC e 17 nntorit 1986 Mbi
harmonizimin e ligjeve t vendeve antare pr tatimin mbi qarkullimin
rregullimet pr rimbursimin e TVSH-s pr nj person t tatueshem jo t
themeluar n territorin e komunitetit, OJ L 326, 21.11.1986, p.
4041, Celex No 31986L0560.
b) PrkthimiPjes e projektit t IPA 2007 ka qn prkthimi n gjuhn
Shqipe t Direktivave t cilat jan prafruar n kt projektligji.
Bashklidhur lutemi gjeni nj kopje t tyre.
c) Mbshtetja dhe bashkpunimi me ekspertizn e huajProjekt ligji
sht hartuar me asistencn e BE-s n kuadr t Projektit IPA 2007 n
zbatim t komponentit 1, Harmonizimi i legjislacionit pr Tatimet -
nnkomponenti TVSH, n bashkpunim t ngusht dhe t shklqyer me ekspert
t Administrats Tatimore Franceze.
-Shkalla e synuar e prputhshmris me acquis
Ky projektligj sht pjesrisht i prputhshm me acquis Pr Tatimin
mbi Vlern e shtuar, prafrim i cili ka qn qllimi i ktij projektligji
dhe do t realizohet plotsisht me aderimin e Shqipris n BE. Pr m
tepr, lutemi referojuni Tabels s Prputhshmris, bashkangjitur.
Arsyet pr prputhshmri t pjesshme.N kt projektligj nuk sht br
prputhshmri e plot me:
a) Nenin 132DE 2006/112 CE Prjashtimi i disa veprimtarive me
interes publik, (referuar nenit 51 t ktij projektligji)
N kt nen jan prfshir t gjitha prjashtimet dhe kufizimet pr to t
parashikuara n nenin 132 t Direktivs. Prpos ktij transpozimi, n kt
nen jan shtuar disa prjashtime t cilat reflektojn politikn e
qeveris n sektor t prcaktuar. Konkretisht:
1. N kt nen sht shtuar prjashtimi nga TVSH-ja, n interes t
prgjithshm, t barnave.Arsyeja kryesore e mbajtjes s ktij prjashtimi
sht ofrimi i barnave me nj mim m t ult te pacienti.Sipas Direktivs
barnat trajtohen me norm t reduktuar TVSH-je.
2. Prjashtimi nga tvsh-ja i furnizimit t mallrave dhe shrbimeve
nga OJF q ushtrojn aktivitet n interes publik sht i kushtzuar nga
mimi i ofrimit t ktyre mallrave dhe shrbimeve, i cili duhet t jet m
i ult se 50%. Direktiva nuk e parashikon kt kushtzim.
b) Nuk sht br prputhshmri e plot me nenin 135 DE 2006/112 CE
Prjashtimi i disa veprimtarive t tjera. (Neni 53 Prjashtimi i disa
veprimtarive t tjera t projektligjit)
Prputhshmria sht jo e plot pr arsye se n kt nen jan mbajtur disa
prjashtime t cilat jan n ligjin ekzistues t TVSH-s, dhe m
konkretisht:a. Furnizimi i shrbimeve t shtypshkronjave pr gazetat,
furnizimi i gazetave, i revistave dhe i librave t do lloji.Mbajtja
e ktij prjashtimi bhet n funksion t politiks s qeveris pr
promovimin e kulturs s librit. N ligjin ekzistues n kt pik kan qn t
prjashtuara edhe reklamat, t cilat nuk jan n prputhje me Direktivn
dhe n kt nen sht hequr ky prjashtim.b. Furnizimi falas, si ndihm pr
situatat e prcaktuara, sipas ligjit Nr. 8756 dat 26.03.2001 Pr
emergjencat civile Sipas ekpertve francez, ky lloj furnizmi nuk sht
i tatueshm pr efekt t tvsh-je, por pr arsye t eleminimit t
keqinterpretimeve nga administrata tatimore, sht ln i prjashtuar.c.
Furnizimi i kartave t identitetit pr shtetasit.Arsyeja e vetme pr
mbajtjen e prjashtimit nga tvsh-ja t kartave t identitetit lidhet
me ruajtjen e politiks sociale, t ofrimit t kartave t identitetit
me mim 20% m t ult tek qytetari.
c) Nuk sht br prputhshmri e plot me Nenin 143 DE 2006/112 CE
(Neni 56 Prjashtime t veanta n import)
N kt nen jan transpozuar t gjitha prjashtimet e veanta n import
t prcaktura n Direktivn e BE, me prjashtim t piks (l) t nenit 143
pr prjashtimin n import t energjis dhe gazit. Prpos ksaj, n kt nen,
jan shtuar disa prjashtime t ligjit ekzistues t TVSH-s, n t cilat
reflektohen politikat e qeveris pr stimuj fiskal n sektor t ndryshm
t ekonomis. Konkretisht:d) Jan mbajtuar prjashtimet nga tvsh t
makinerive dhe pajisjeve sipas ligjit aktual n fuqi (neni 26
g-gj-h-i), megjithse DE nuk ka prjashtime t tilla.e) sht mbajtur
skema e shtyrjes s tvsh-s s makinerive dhe pajisjeve;f) Importimi i
mjeteve, t cilat ndihmojn n integrimin n jet t invalidve
paraplegjik dhe tetraplegjik, prfshir ktu dhe autovetura t
prshtatura pr prdorim prej tyre.
d) Nuk sht br prputhshmri e plot me nenin 176 t Direktivs
(referuar nenit 74 t projektligjit)
Sipas nenit 176 t Direktivs, rregullat dhe kufizimet prcaktohen
me kusht q t prjashtohen nga e drejta e zbritjes shpenzimet q nuk
kan nj karakter ngushtsisht profesional, si shpenzime luksi, t
argtimit apo t prfaqsimit. Kufizime t cilat na prputhen edhe me
prcaktimet e ligjit aktual. Kjo shtes bhet pr t kufizuar t drejtn e
kreditimit pr shrbimet pr jasht sipas nenit 25/9 t ligjit aktual,
por nuk sht n prputhje me direktivn.
Prputhshmria e plot e neneve t msiprme do t bhet me antarsimin e
Shqipris n Bashkimin Europian.
4. Tabela e prputhshmris.Bashklidhur ktij projektligji sht
Tabela Tabela e Prputhshmris
STRUKTURA DHE PRMBAJTJA E PROJEKT- LIGJIT T RI PR TVSH-N.
Ky draft ligj sht strukturuar n 12 kapituj, t cilt jan ndar n
seksione dhe kto t fundit jan ndar n nnseksione. Pra ligji prbhet
nga 12 kapituj, 31 seksione dhe 4 nnseksione, t cilat n total prbjn
155 nene, pa prfshir kapitullin e fundit i cili ka t bj me
dispozitat kalimtare dhe t fundit, kapitull i cili do t hartohet
prpara se ky ligj t hyj n fuqi, pr t prcaktuar rregullimet
kalimtare nga ligji i vjetr n ligjin e ri, pr dispozitat t cilat
psojn ndryshime.N kt draft-ligj nuk jan prfshire dispozitat pr
territorialitetin dhe transaksionet intrakomunitare t mallrave dhe
shrbimeve, pasi sht hartuar nj ligj i cili synon prputhshmrin me
Direktivn edhe pr aktualitetin.
Konkretisht Ligji i ri Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar sht
strukturuar si m posht:
KAPITULLI I OBJEKTI DHE FUSHA E
ZBATIMIT........................................
KAPITULLI IIPERSONAT E
TATUESHM........................................................
KAPITULLI IIIOPERACIONET E
TATUESHME................................................ Seksioni
1 Furnizimi i
mallrave............................................................................
Seksioni 2Furnizimi i
shrbimeve........................................................................
Seksioni 3Importimi i
mallrave................................................................................
Seksioni 4T tjera dispozita pr operacionet e tatueshme.......
KAPITULLI IVVENDI I OPERACIONEVE T
TATUESHME........................... Seksioni 1 Vendi i furnizimit
t
mallrave...............................................................
Seksioni 2Vendi i importimit t
mallrave...............................................................
Seksioni 3 Vendi i furnizimit t
shrbimit...............................................................
KAPITULLI VLINDJA E TATIMIT ,
KRKUESHMRIA.................................. Seksioni 1Lindja dhe
krkueshmria e tatimit pr furnizimet e mallrave dhe
shrbimeve................Seksioni 2Lindja dhe krkueshmria e tatimit
pr importimin e mallrave...............
KAPITULLI VIVLERA E
TATUESHME..................................................................
Seksioni 1Furnizimet e mallrave dhe shrbimeve........Seksioni
2Importimi i
mallrave............................................................................
KAPITULLI VIISHKALLA
TATIMORE...................................................................
KAPITULLI VIIIPRJASHTIMET, FURNIZIMET ME SHKALL ZERO,
EKSPORTETSeksioni 1Furnizime t
prjashtuara.....................................................................
Seksioni 2 Prjashtime n
import...........................................................................
Seksioni 3Furnizimet me shkall tatimore 0% t TVSH-sNnseksioni 1
Eksportet, transporti ndrkombtar dhe t tjera Nnseksioni 2Prjashtimi
i veprimeve q lidhen me trafikun ndrkombtar t mallrave, Magazinat
doganore, magazinat e tjera prve atyre doganore dhe regjime t njjta
dhe t tjera prjashtime
KAPITULLI IX
ZBRITSHMRIA..........................................................................................Seksioni
1 Origjina dhe rndsia e s drejts s zbritjes...Seksioni 2 Zbritja e
pjesshme e TVSH-s..Seksioni 3 Kufizime t s drejts s Zbritjes
...Seksioni 4Rimbursimi ....Seksioni 5Rregullimi i zbritjes s
aplikuar t TVSH-s..
KAPITULLI XDETYRIMET E PERSONIT T TATUESHM DHE T DISAPERSONAVE
JO T
TATUESHEM...........................................................Seksioni
1 Detyrimet e pagess s TVSH-s dhe personat prgjegjs..Seksioni
2Modalitetet e pagimit t TVSH-sSeksioni 3Identifikimi..Seksioni 4
Faturimi .......Seksioni 5 Faturat Letr dhe faturat
elektronike.................................................................Seksioni
6Deklarata...........................................................................................................Seksioni
7Kontabiliteti.......................................................................................................
KAPITULLI XIREGJIME T VEANTA
............................................................................Seksioni
1Regjimi i ndrmarrjeve t
vogla..............................................................Seksioni
2Regjimi i veant i agjensive t
udhtimit.............................................. Seksioni 3
Regjim i veant i zbatuar pr shitjen e mallrave t dors s dyt, punve
artistike, artikujve t koleksionit dhe antikuareNnseksioni 1 Skema
e marzhit t fitimit
...................................................Nnseksioni
2Rregullat pr shitjet me ankand
publik................................Seksioni 4Regjimi mbi
prodhuesit bujqsor (skema e kompensimit t
fermerve)............Seksioni 5Regjimi i veant pr arin n
investim................................................................
KAPITULLI XIIDISPOZITA T PRGJITHSHME DHE
KALIMTARE............................
Kapitulli i par i ligjit Objekti dhe Fusha e zbatimit prbhet nga
2 nene t cilat japin prkufizimin e TVSH-s si dhe fushn e zbatimit t
saj.
Kapitulli i dyt Personat e Tatueshm prbhet nga 4 nene n t cilat
jepen qartsisht nocionet e personit t tatueshm, veprimtaris
ekonomike, ushtrimi i nj veprimtarie n mnyr t pavarur duke br
dallimin e personave t lidhur me nj pundhns nprmjet nj kontrate
punsimi apo do lloj mardhnie q krijon nj lidhje pundhens-punmarrs
si dhe duke br qart dallimin se kur entet publike nuk konsiderohen
persona t tatueshm dhe kur konsiderohen si t till pr qllime t ktij
ligji. Gjithashtu sht prcaktuar edhe nj list me veprimtarit t cilat
kur i kryejn entet publike jan t tatueshme.
N ligjin aktual kto nocione nuk kan qen t qarta dhe t
mirprcaktuara. Psh konsiderohej person i tatueshm ai person i cili
ka qen i regjistruar dhe nuk sht regjistruar. Nuk kemi pasur nj
nocion t qart pr veprimtarin ekonomike.
Kapitulli i tret Operacionet e Tatueshme, prbhet nga 4 seksione
konkretisht: Furnizimet e mallrave, shrbimeve, importet dhe t tjera
operacione, n total jan 11 nene.
sht dhn koncept m i gjer dhe m i qart pr furnizimin e mallrave
duke prcaktuar n ligj dhe trajtuar si mallra edhe t drejtat mbi
pasurin e paluajtshme, aksioneve q i japin mbajtsit t tyre t drejtn
e zotrimit ose shfrytzimit t pasuris s paluajtshme.Po ashtu
transferimi i mallrave mbi bazn e nj kontrate sipas s cils
komisionerit i paguhet komision pr blerjen ose shitjen ndrkoh q ai
sht ose bhet pronar i mallit sipas konceptit t furnizimit t mallit
sht furnizim malli.N ligjin aktual kemi vetm nj nocion pr agjentin
i cili vepron pr kryesorin e tij pa br dallim kur ai sillet si
agjent transparent, pra kur prfiton vetm komisionin dhe shrbimin
apo furnizimin e mallit e ofron kryesori si edhe kur ai sht agjent
i fshehur, pra e blen mallin pr t ia shitur atij q e ka krkuar at
duke marr n zotrim mallin dhe duke u br pronar i tij dhe n kt rast
i gjith furnizimi trajtohet si furnizim malli.N ligjin e ri
trajtohet me gjer dhe i detajuar pr do rast furnizimi i mallrave
kundrejt pagess. N kt ligj ndryshe nga ligji aktual jan ndar n 2
nene me vet furnizmi i mallrave kundrejt pagess nga furnizimi i
shrbimeve kundrejt pagess. Ka nj dallim nga ligji aktual n lidhje
me nocionin e dhuratave me vler t vogl. Sipas ktij ligji dhuratat
me vler t vogl nuk konsiderohen furnizime kundrejt pagess. Ministri
i Financave ka t drejt t prcaktoj me udhzim se cilat do t
konsiderohen mostr dhe vlern maksimale t dhuratave me vler t
vogl.Ndrkoh q n ligjin aktual do gj q quhet dhurat n e konsideronim
furnizim kundrejt pagess pavarsisht vlers s tyre, madje edhe
artikujt publicitar dhe promocional me vler t vogl t cilat nuk i
konsiderojm si furnizim kundrejt pagess, me udhzim kan t kufizuar t
drejtn e zbritjes s TVSH-s n blerje.Furnizimi i shrbimit sht
zgjeruar dhe pasuruar si koncept psh kalimi i pasuris s patrupzuar
konsiderohet furnizim shrbimi, si edhe do operacion me aksionet,
pjesmarrjet n shoqri etj, kur nuk kan t bjn me pasuri t paluajtshme
prsri jan prcaktuar si furnizime shrbimi.Me tej sht rikonceptuar
vetfurnizimi, transferimi i veprimtaris ekonomike duke prcaktuar
edhe nj procedur njoftimi nga tatimpaguesi pran organit tatimor
prpara transferimit t veprimtaris ekonomike.Neni 16 q ka t bj me
transferimin e veprimtaris ekonomike sht saktsuar i sugjeruar nga
ekspertt pr t hequr disa kufizime t shkruara n kt nen q e bnin at
jo n prputhje me DE. Kufizime t tilla duke u konsideruar t
panevojshme jan prshtatur n nenin 16 t Ligjit t ri. Kapitulli i
Operacioneve t tatueshme, vijon llogjikisht me konceptet (kapitujt)
q pasojn dhe q na shrbejn pr te prcaktuar tatimin dhe konkretisht
me:Vendin e furnizimit mallit/shrbimit/importit; (3 seksione dhe 13
nene) Sipas ligjit t ri sht detajuar vendi i furnizimit t mallrave
me transport, pa transport si dhe n bordin e anijeve, aeroplaneve
ose trenave, vendi i furnizimit t gazit natyror, energjis nprmjet
sistemeve t shprndarjes duke br dallimin e nj furnizimi pr nj
person rishits dhe t nj furnizimi pr konsum t ktij malli.Vendi i
furnizimit t shrbimeve n kt ligj sht prcaktuar qartsisht duke
prcaktuar si koncept t prgjithshm faktin q pr furnizime t shrbimit
q ofrohen nga nj person i tatueshm n Shqipri pr nj person t
tatueshm jasht Shqipris, vendi sht n vendin e marrsit t shrbimit,
ose anasjelltas.Nse shrbimi ofrohet kundrejt nj personi t
patatueshm jasht Shqipris, vendi sht n vendin e furnizuesit t
shrbimit, pra n Shqipri. Gjithsesi nga kto rregulla ka edhe
prjashtime. N t dy rastet pr shrbime t caktuara q jan prcaktuar n
kt ligj psh pr pasurin e patundshme, transportin, ngjarje
kulturore, sportive, artistike etj, shrbimet e restorantit, dhnia
me qira e nj mjeti transporti ku prcaktohet si vend i furnizimit t
shrbimit vendi ku kto shrbime kryhen faktikisht. Gjithashtu n kt
ligj sht prcaktuar edhe vendi i furnizimit t shrbimeve t furnizuara
elektronikisht ndaj personave t patatueshm.
Momentin e lindjes s tatimit dhe krkueshmria e tij pr mallrat /
shrbimet / importin; (2 seksione, 4 nene)sht prcaktuar qartsisht
momenti i lindjes s tatimit jo vetm pr mallrat dhe shrbimet por
edhe pr importin, apo daljen nga regjimet doganore. Vlera e
tatueshme e mallrave/ shrbimeve/ importit; (2 seksione, 11
nene)Ndryshe nga ligji ekzistues n t cilin vlera e tatueshme
prcaktohej n nj nen t vetm, ktu jan prcaktuar qart nocionet e vlers
s tregut si pr mallrat dhe pr shrbimet. sht prcaktuar qart vlera e
tatueshme pr do furnizimin t kryer kundrejt pagess duke mos ln
hapesir pr asnj keqkuptim si ka pasur shpeshher deri m sot. Ndrkoh
jan prcaktuar t gjith elementt q prbjn vlern e tatueshme dhe ato q
nuk prfshihen n vlern e tatueshme. Pr t parandaluar evazionin apo
shmangjet tatimore pr transaksione midis personave t lidhur apo q
kan mardhnie familjare apo pundhns-punmarrs sht prcaktuar se cila
do t konsiderohet vlera e tatueshme nse konstatohen transaksione
midis ktyre personave. Prcaktohet gjithashtu edhe vlera e tatueshme
e konvertuar pr transaksione t kryera n monedha t ndryshme, pra jo
me monedhn kombtare si pr furnizimet brenda vendit dhe pr
importin.Vlern e tatueshme t arit t prpunuar kemi mbajtur dispozitn
q kemi n kushtet q direktiva n nenin 82 t saj dispozitn e
parashikuar pr vlern e tatueshme pr arin e kishte me mund. Shkalla
tatimore normale/ reduktuar; (2 nene)sht prcaktuar nocioni i
shkalls normale t TVSH-s q ne e kemi 20 % dhe sipas nenit 95 dhe 96
t DE shkalla normale e TVSH n asnj rast nuk mund t jet m e vogl se
15 % Njkohsisht pr shkalln e redukuar sipas nenit 98/ 1 t DE
kufizohet aplikimi i shkallve t reduktuara, pra shtetet anetar mund
t aplikojn 1 ose 2 tarifa t reduktuara dhe sipas nenit 99/1 t DE
tarifa e reduktuar nuk mund t jet m e vogl se 5%. N nenin 49 t ktij
ligji sht prcaktuar aplikimi i shkalls s reduktuar vetm pr
furnizimet e barnave, mjeksore dhe veterinare pasi furnizimet e
shrbimeve shndetsore q aktualisht i kemi me shkall t reduktuar nuk
jan n prputhje me DE, sipas s cils shrbimet shndetsore si shrbime n
interes publik jan t prjashtuara nga TVSH. Ndrkoh, Direktiva
2006/112 CE n shtojcat bashkangjitur, konkretisht shtojcn III ka
prcaktuar listn e furnizimeve t cilat mund t trajtohen si furnizime
me tarifa t reduktuara si dhe n shtojcn X ka prcaktuar listn e
furnizimeve t cilat vendet antare mund t vazhdojn ti tatojn si edhe
ato t cilat mund t vazhdojn ti prjashtojn. Shrbimet e stomatologve
psh jan t prfshira n kt shtojc si shrbime q mund t trajtohen me
shkall t reduktuar t TVSH-s. Aktualisht n ligjin e ri ashtu si edhe
n ligjin ekzistues nuk kemi frunizime mallrash apo shrbimesh me
norm t reduktuar TVSH-je. Gjithashtu n kt nen sht prcaktuar edhe e
drejta e zbritjes s TVSH-s pavarsisht shkalls s aplikuar (normale
apo t reduktuar). Pra, pasi jan trajtuar kapitujt q kan t bjn me
operacionet e tatueshme dhe gjithka q lidhet me prcaktimin e
tatimit, ligji vijon me Operacionet e prjashtuara (brenda vendit
/import/eksport/transport ndrkombtar/ t tjera me shkall 0%, n t
cilat jan trajtuar: (3 seksione, 2 nnseksione, 17 nene).
Prjashtimet t cilat jan mbartur nga Direktiva n Ligjin e ri t
TVSH-s nuk jan opsionale por jan t detyrueshme pr tu aplikuar.
Operacionet e prjashtuara sipas ktij ligji jan: Shrbimi publik
postar sipas shrbimit universal postar, shrbimi privat postar nuk
sht i prjashtuar; Shrbimet shndetsore dhe furnizimet e mallrave dhe
shrbimeve t lidhura ngusht me to, t kryera si nga institucionet
shndetsore publike dhe nga ato private por kto t fundit duhet t
kryejn shrbimin n kushte sociale t krahasueshme me ato publike q t
prfitojn nga prjashtimi. N nenin 51, b pr t shmangur prsritjet
sipas tekstit t mparshm t drguar jan br disa prshtatje. Shrbimet e
mjekve n kuadr t ushtrimit t profesionit t tyre, t licensuar nga
autoriteti kompetent shndetsor; Shrbimet e stomatologve dhe
laboranteve dentare n kuadr t ushtrimit t profesionit; Furnizimi i
organeve, gjakut, qumshtit njerzor; Shrbimet dhe mallrat q kan t
bjn me ndihmn sociale, mbrojtjen e fmijve, t rinjve, furnizimi i
shrbimeve sportive, kulturore kur kto shrbime kryhen nga organizata
pa qllim fitimi dhe me mime t cilat nse nuk jan t aprovuara nga
institucionet prkatse jan jokonkurruese. Ktu n kemi vendosur si
kriter mimet nn 50% t mimeve t tregut si e kemi aktualisht sipas
VKM-s, pra q t rezultoj si mas e marr pr mime q nuk jan konkuruese
me subjektet me TVSH dhe nuk kan pr qllim fitimin. Furnizime t
vnies n dispozicion personeli pr qllime t ndihms shpirtrore nga
organizatat fetare. Furnizimet e shrbimeve t mesimdhnies shkollore
dhe universitare sipas ligjeve specifike; Furnizimi i msimdhnies
shkollore apo universitare nga msuesit n emr personal. Furnizimi i
transportit t t smurve apo t plagosurve me mjete t posame;
Furnizimi i mallrave apo shrbimeve me rastin e manifestimeve pr
mbledhjen e fondeve. (Psh. Franca e ka shumn e arktuar n total pr
nj vit jo m shum se 60.000 euro dhe nr e manifestimeve 6);
Veprimtaria e radiotelevizionit publik shqiptar, prve veprimtaris
me karakter tregtar. Pra sipas prjashtimeve t prcaktuara n nenin
132 t DE reklamat nga media e shkruar ose elektronike nuk jan t
prjashtuara nga TVSH. Ndrkoh, shrbimet financiare n prgjithsi me
ndonj ndryshim t vogl vazhdojm ti kemi t prjashtuara n prputhje
edhe me direktivn; pullat postare, pullat t takss e t ngjashme;
lojrat e fatit, bastet; furnizimi i ndrtesave; toks , qiradhnia e
ndrtesave me disa prjashtime. Furnizimet e shtypshkronjave,
gazetave, revistave dhe librave, prve reklams, e kemi mbartur si t
prjashtuar por theksojm se DE nuk e ka t prjashtuar. Madje n
shtojcn 3 i liston si furnizime q mund t trajtohen me shkall t
reduktuar. Furnizimi i kartave t identitetit po ashtu sht
specifike, pasi Direktiva nuk e ka nj parashikim t till.Prjashtimet
e fundit jan ruajtur si jan n Ligjin aktual dhe nga ekspertt jan
konsideruar jo n prputhje me DE. Prjashtimi q ka t bj me furnizimin
e mallrave falas n situata t emergjencave civile nga ekspertt sht
sugjeruar i panevojshm. Gjithashtu sht hequr prjashtimi pr
furnizimin e hekurit, i klasifikuar n krert 7213 dhe 7214 t NKM-s
dhe imentos, i klasifikuar n kodet 2523 29 00; 2523 30 00 dhe 2523
90 00 t NKM-s ndaj subjekteve ndrtuese t hidrocentraleve, t cilat,
n baz t marrveshjes respektive, i prdorin si lnd t par pr ndrtimin
e hidrocentraleve, dhe, sht hequr prjashtimi nga TVSH pr furnizimet
e shrbimeve t destinuara pr realizimin e fazave t krkimit dhe t
zhvillimit t operacioneve hidrokarbure, t kryera nga kontraktort
ose nnkontraktort q punojn pr realizimin e ktyre fazave si edhe
furnizimi i mallrave q bjn kontraktort pr njri-tjetrin ose
nnkontraktort pr kontraktort e tyre. Prjashtimet q vendi antar i ka
aktualisht n fuqi dhe krkon q ti mbaj si t tilla n momentin kur t
jet vend antar duhet ti paraqiten Komitetit t TVSH-s n Kshillin
Europian pr t vendosur nse do t mbahen si t tilla ose jo.
Furnizimet e shrbimeve nga nnkontraktort pr mallrat joshqiptare t
cilat i nnshtrohen regjimit t prpunimit aktiv n Shqipri pr tu
eksportuar, n ligjin aktual ne i kemi t prjashtuara pa t drejt
kreditimi t TVSH-s. Kt dispozit nuk e kemi mbartur n ligjin e ri
pasi nga ekspertt francez kjo dispozit nuk sht n prputhje me
Direktivn. Furnizimet e shrbimeve ose t mallrave t cilat kan pr
qllim eksportin sipas DE mund t jen furnizime t tatueshme me t
drejt pr tu rimbursuar eksportuesi i mallit. M tej n kt kapitull n
nj seksion m vete jan trajtuar prjashtimet n import, rast pas
rasti, parashikim t cilin nuk e kemi pasur deri m sot. Gjithashtu
jemi konsultuar me Kodin doganor t Republiks s Shqipris n fuqi i
cili i kishte disa nga kto prjashtime por jo t detajuara kaq
hollsisht. Operacione me shkall 0 %/eksportet, transporti
ndrkombtar, t ngjashme me eksportet. Kryesisht jan detajuar t
gjitha llojet e furnizimeve por t gjitha kto kan t bjn me
eksportet, transportin ndrkombetar dhe n lidhje me regjimet
doganore, furnizimet pr Naton, Organiztata ndrkombtare, Trupin
diplomatik e e ngjashme.Disa ndrhyrje tek nenet q trajtojn
kryesisht prjashtimet n import apo furnizimet me shakll zero jan br
kryesisht pr t saktsuar dhe qartsuar apo plotsuar dispozitat e
drguara me draftin e mparshm, pa ndryshuar thelbin n prmbajtje t
nenit. M pas ky ligj vijon rrjedhshmrisht me kapitullin Zbritshmria
e TVSH-s (5 seksione, 17 nene) q lidhet pikrisht me kapitullin e
msiprm prjashtimet/ furnizimet me shkall zero n t cilin prcaktohet
qartsisht kur lind e drejta e zbritjes s TVSH-s dhe kufizimet e
saj; zbritja e pjesshme, rregullimi i zbritjes dhe
rimbursimi.Konkretisht e drejta e zbritjes s TVSH-s lidhet ngusht
me prdorimin e mallrave pr t cilat sht paguar TVSH dhe bazuar n t
drejtn e prdorimit jan prcaktuar edhe rregullat e t drejts s
zbritjes. Gjithashtu jo m kot kemi br dallimin duke i trajtuar si
furnizime me shkall zero, pasi pr t gjitha furnizimet me shkall
zero lind e drejta e zbritjes s TVSH-s. Kjo e drejt lind gjithashtu
pr furnizime t kryera jasht Shqipris, furnizime t cilat po t
kryheshin brenda Shqipris do ti jepnin personit t tatueshm t drejtn
e zbritjes si dhe pr furnizimet e prjashtuara pr sigurimet dhe
shrbimet financiare kur kto bhen jasht Shqipris prsri lind e drejta
e zbritjes.Rregullat pr zbritjen e pjesshme t TVSH- s jepen pasi
prcaktohen konceptet e qarkullimit si dhe t prqindjes fillestare
dhe prfundimtare. Pak a shum sht procedur e ngjashme me at q kemi
aktualisht, por sht hequr kriteri i ndryshimit t koeficentit me 20
si kriter pr t aplikuar ose jo rregullimin e kreditimit. Gjithashtu
jan prcaktuar kufizimet e s drejts s zbritjes t cilat aktualisht i
kemi t trajtuara n Udhzimin e TVSH-s. Tek kufizimet e s drejts s
zbritjes jan shtuar shpenzimet e luksit dhe t prfaqsimit prtej
norms s lejuar pr njohjen e tyre si shpenzime t zbritshme sipas
Ligjit t Tatimit mbi t Ardhurat. Kjo shtes u b pasi Direktiva
shprehej q kufizimet mund t bhen n lidhje me shpenzimet e
prfaqsimit, si dhe nuk kemi prfshir shpenzimet pr artikujt
publicitare dhe promocionale, pasi sipas Direktivs dhuratat n vler
t vogl, n t cilat pse jo mund t prfshihen edhe shpenzimet pr
artikujt publicitare me vler t vogl, nuk konsiderohen furnizime
kundrejt pagss. Kshtu q moslejimi i kreditimit pr to do t binte
ndesh me prcaktimin n nenin 9 t ligjit t ri. Rregulla t tjera t s
drejts s zbritjes jan rikonceptuar dhe plotsuar por nuk kan ndonj
ndryshim nga ato q kemi pasur. Pr rimbursimin jan mbajtur t njjtat
dispozita, pra kushtet vazhdojn t jen t njjta, 3 periudha t
mbartura, 400.000 lek dhe 30 dit pr eksportuesit dhe marrveshjet
ndrkombtare dhe 60 dit pr tatimpaguesit e tjer (Afatin e
rimbursimit Franca e ka mbi 60 dit, varion n baz t analizs s
riskut). Bazauar edhe n eksperiencn franceze, n kt projekt ligj sht
parashikuar se n rast se ka arsye t justifikueshme, Drejtori i
Prgjithshm i Tatimeve , mund t shtyj kt afat edhe me 60
dit.Rregullimi i kreditimit n ndryshim nga ligji ekzistues ka
prcaktuar 2 periudha prdorimi t ndryshme, konkretisht rregullimi
bhet kur ndryshon prdorimi i mallrave kapitale t paluajtshme brenda
nj periudhe 10 vjet dhe 5 vjet pr mallra kapitale t luajtshme. -
Kapitulli Detyrimet e tatimpaguesit (7 seksione, 32 nene) sht
pikrisht kapitulli q prcakton procedurat dhe adminstrimin e
personave t tatueshm, ku n seksione me vete jan prcaktuar:-
Personat prgjegjs pr pagesn e TVSH-s; Bhet qart prcaktimi i
personit prgjegjs pr pagesn e tvsh-s, kur ky person sht furnizuesi
apo personi i cili prfiton shrbimin (reverse charge). N nenin e par
t ktij kapitulli madje sht prcaktuar qart edhe koncepti i personit
t tatueshm n lidhje me vendndodhjen ka do t thot q nse nj person i
tatueshm q ka nj vendndodhje fikse n Shqipri, kryen nj furnizim
shrbimesh t tatueshm n Shqipri, vend ku lind detyrimi pr t paguar
TVSH, dhe vendndodhja fikse q ka n Shqipri nuk merr pjes n kryerjen
e ktij furnizimi, do t konsiderohet si nj person i tatueshm q nuk
sht i vendosur n territorin e Shqipris. Po n kt seksion prcaktohet
edhe nocioni i prfaqsuesit tatimor si person prgjegjs pr pagesn e
TVSH-s. - Identifikimi i personit t tatueshm. Jan mbajtur
dispozitat q kemi n ligjin aktual pr regjistrimin dhe regjistrimin
n prputhje me ligjin Pr Procedurat Tatimore n Republikn e Shqipris
dhe Prr QKR-n - Faturimi. N kt seksion jan dhn qart konceptet e
faturs, faturs elektronike dhe t nots s debitit dhe nots s
kreditit, jan prcaktuar qart rastet kur lshohet fatura dhe kur nuk
sht e detyrueshme t lshohet fatura tatimore. Jan detajuar t gjith
elementt q duhet t prmbaje fatura tatimore. N nenin 103 sht
siguruar prputhshmrin pasi sipas nenit 229 t DE nuk sht e
detyrueshme q fatura tatimore t jet e firmosur nga blersi dhe
gjithashtu n prputhje me nenin 231 t DE n pikn 2 t ktij neni sht
parashikuar prkthimi i faturave.Po ashtu sht rikonceptuar neni 98
prsa i prket vlers s furnizimit pr t cilat sht e detyrueshme t
lshohet fatura tatimore, duke suptimuar edhe diferencimin pr
hipermarketet, meq nuk ka nj prkufizim t qart pr kt nocion n
legjislacionin shqiptar. Edhe nga ekspertt francez sht sugjeruar nj
zgjidhje e till. - Faturat letr dhe elektronike. Faturat prve se
letr mund t drgohen dhe n mnyr elektronike por kjo mund t bhet e
mundur vetm nprmjet nj sistemi t shkmbimit elektronik t t dhnave
EDI si dhe pasi t jet vrtetuar vrtetsia e origjins dhe integritetit
t prmbajtjes. Rregullat pr kt qllim prcaktohen nga vendi antar. -
Deklarata, prcakton qartsisht deklaratn, prmbajtjen, datn e
dorzimit t saj.-Kontabiliteti prcakton rregullat e mbajtjes s
kontabilitetit, ruajtjes s dokumentacionit, drgimit t
dokumentacionit, librave.N kt kapitull jan br disa shtesa t pikave
t ndryshme n nene t caktuara, ndryshime t cilat jan reflektuar me t
kuqe n projektin q po ju drgojm, pr t plotsuar disa detyrime dhe
prgjegjsi n lidhje me prgjegjsin pr pagesn e TVSH-s dhe t drejt e
zbritjes ose jo t tvsh-s n raste t shkeljeve t ndryshme. -
Kapitulli i XI Regjimet e veanta (5 seksione, 2 nnseksione, 39
nene)1. Regjimi i Ndrmarrjeve t vogla. N kt regjim prfshihen
personat t cilt realizojn qarkullim nn kufirin e regjistrimit pr
TVSH-n, kushtet e prfitimit ose jo nga regjimi, zgjedhja me dshir
pr t qen pjes e regjimit normal t TVSH-s, kalimi n regjimin normal
t tvsh-s dhe kushtet, e drejta e kreditimit etj.2. Regjimi pr
agjentt e udhtimit, regjim i cili ka pr objekt agjentin e udhtimit
q vepron si ndrmjets n emrin e tij dhe kujdeset pr t realizuar
udhtimin pr klientt; Organizatori i udhtimeve turistike
konsiderohet si agjent udhtimi; Vlera e tatueshme e furnizimit t
shrbimit n rastin e ksaj skeme sht vetm sht Marzhi i agjentit t
udhtimit, i cili konsiderohet diferenca ndrmjet mimit total q
detyrohet t paguaj klienti dhe vlers reale q detyrohet t paguaj
agjenti i udhtimit pr furnizimet e mallrave dhe shrbimeve t
faturuara nga persona t tjer t tatueshm, pr veprimet e kryera n
prfitim t drejtprdrejt t klientit.3. Regjim i veant i zbatuar pr
shitjen e mallrave t dors s dyt, punve artistike, artikujve t
koleksionit dhe antikuare. Regjimi i marzhit t fitimit, Marzhi i
realizuar nga personi i tatueshem sht i barabart me diferencn
ndrmjet mimit t shitjes t krkuar nga personi i tatueshm rishits dhe
mimit t blerjes. Regjimi i ankandeve, Vlera e tatueshme, pr
furnizimin e mallrave nn kt regjim prbhet nga vlera totale q i
faturohet blersit ofertues m t mir nga ana e organizatorit t
shitjes me ankand, zvogluar me vlerat e mposhtme:a) Vlera neto q
organizatori i shitjes me ankand i ka paguar apo do ti paguaj
porositsit, e cila prbhet nga diferenca midis mimit t shitjes n
ankand t mallit dhe vlers s komisionit q organizatori i shitjes n
ankand ka marr ose do t marr prej porositsit mbi bazn e kontrats
komisioner pr shitjen.b) Vlera e TVSH-s pr tu paguar nga ana e
organizatorit t shitjes me ankand pr furnizimin e kryer.4. Regjimi
i Kompensimit t prodhuesve bujqsor, skem e cila sht mbajtur e njjt
me skemn q kemi n ligjin ekzistues me disa rregullime. Ndryshim pr
tu theksuar ktu sht q kodi i fermerit sht shndrruar n Numr
identifikimi i cili lshohet nga organi tatimor pr fermert.5.
Regjimi i veant mbi arin pr investim. N kuptim t ktij seksioni
prcaktohet koncepti i arit pr investim si dhe prcaktohen rregullat
pr tatueshmrin, prjashtimin e transaksioneve q kan t bjn me kt
regjim duke pasur parasysh edhe rregullat evropiane.
N zbatim t Vendimit t Kshillit t Ministrave nr. 584, dat
28.03.2003, Pr miratimin e Rregullores s Kshillit t Ministrave, i
ndryshuar, ky projektvendim i prcillet pr mendim Ministris s
Drejtsis dhe Ministris s Integrimit.
M I N I S T R
______________SHKLQIM CANI
8
