1Relacion Shpjegues

Pr Projekt-Ligjin Pr Tatiminmbi Vlern e Shtuar

1. Evidentimi i institucionit prgjegjs:

Ky projektligj propozohet nga Ministria e Financave.Draft Projekt-Ligji Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar sht hartuar n kuadr t Projektit IPA2007 (Mars 2010-Maj 2012) Mbshtetje pr Drejtorin e Prgjithshme t Tatimeve tShqipris pr prafrimin e legjislacionit vendas me Acquis Communitaire, t financuar dhembshtetur nga Zyra Komisionit t Bashkimit Europian, Tiran, n prputhje me kontratn ebinjakzimit Al/2007/IB/FI/01, n zbatim t komponentit 1, Harmonizimi i legjislacionit.

Me propozimin e ktij projektligji t ri Pr Tatimin mbi vlern e shtuar synohet harmonizimi iligjit dhe prputhshmria e tij me dispozitat e Direktivs s Kshillit 2006/112 dat 28.11.2006,Pr Sistemin e prbashkt t TVSH-s, t konsoliduar.

2. Statusi i projektaktit n rendin ligjor

Ky projektligj propozohet n baz t nenit 78 t Kushtetuts.

3. Objektivat e propozimit:

Objektivi i Prgjithshm i hartimit t ktij ligji t ri Pr Tatimin mbi vlern e shtuar sht q tsiguroj prputhshmrin e rregullave t aplikimit t tatimit mbi vlern e shtuar n Shqipri mevendet antare t BE-s, me qllim mos shtrembrimin e kushteve t konkurrencs dhe mospengimin e qarkullimit t lir t mallrave dhe t shrbimeve duke eliminuar sa sht e mundurfaktort t cilt mund t shtrembrojn kto kushte jo vetm n rrafshin kombtar, por pr tiparaprir edhe atij komunitar.

Bazuar n:N nenin 70 t Marrveshjes e Stabilizim Associmit, brenda fazs s par t prcaktuar n nenin6 t ksaj marrveshje, Shqipria ka aderimin e prafrimit t legjislacionit n fushn e taksaveindirekte, konkretisht Tatimit mbi vlern e shtuar me acquis n kt fush.

N nenin 98 Tatimet t MSA sht qartsisht i prcaktuar detyrimi se Bashkpunimi do tmarr parasysh n mnyrn e duhur fushat prioritare q lidhen me acquis e Komunitetit nfushn e tatimeve dhe t lufts kundr konkurrencs s dmshme t tatimeve.

N rekomandimet e Progres Raporteve t vitit 2010, 2011 dhe 2012, n seksionin e Tregut tBrendshm struktura e Komisionit Europian kan evidentuar detyrimin e Shqipris prprafrim t legjislacionit n fushn e taksave me acquis n kt fush.

Me qllim prmbushjen e detyrimeve t parashikuara pr Shqiprin n Marrevshjen e StabilizmAssocimit sht hartuar ky ligji i ri i TSVH-s n prpuhje me acquis n kt fush.

Miratimi i ktij projektligji nuk do t shoqrohet me ndryshimin e ligjeve t tjera n fushn

ORANEWS

2fiskale.Ky projektligji do t shfuqizoj ligjin ekzistues pr tatimin mbi vlern e shtuar dhe aktevennligjore t dala n zbatim t tij.

Institucioni q do t zbatoj kt ligj sht Ministria e Financave dhe Drejtoria e Prgjithshme eTatimeve, ndrsa Drejtoria e Prgjithshme e Doganave sht prgjegjse pr t vlersuar,ngarkuar, krkuar dhe mbledhur TVSH-n n importe, eksporte dhe n lidhje me regjimet e tjeradoganore sipas ktij ligji.

- Prshkrimi i hapave t ndrmarr:

a) Projekt Ligji sht konceptuar dhe strukturuar n prputhje me strukturn e Direktivs2006/112/EC dat 28.11.2006 t Kshillit Europian t konsoliduar me ndryshimet aposhtesat e bra me Direktiva t mpasshme t Kshillit t Europs.

Konkretisht :Direktiva 2006 / 112 / CE e Kshillit, dat 28 nntor 2006, mbi sistemin e prbashkt t tatimitmbi vlern e shtuar, FLZ nr. 347, dat 11 / 12 / 2006, faqe 0001 0118, Celex No. 32006L0112Amenduar nga:M1 Direktiva e Kshillit 2006/138/EC of 19 Dhjetor 2006 Gazeta Zyrtare No L 384, pg 92,dat 29.12.2006, Celex No 32006L0138

M2 Direktiva e Kshillit 2007/75/EC of 20 Dhjetor 2007 Gazeta Zyrtare No L 346, pg 13,dat 29.12.2007, Celex No 32007L0075

M3 Direktiva e Kshillit 2008/8/EC of 12 Shkurt 2008 Gazeta Zyrtare No L 44, pg 11, dat20.02.2008, Celex No 32008L0008

M4 Direktiva e Kshillit 2008/117/EC of 16 Dhjetor 2008 Gazeta Zyrtare No L 14, pg 7, dat20.01.2009, Celex No 32008L0117

M5 Direktiva e Kshillit 2009/47/EC of 5 Maj 2009 Gazeta Zyrtare No L 116, pg 18, dat09.05.2009, Celex No 32009L0047

M6 Direktiva e Kshillit 2009/69/EC of 25 Qershor 2009 Gazeta Zyrtare No L 175, pg 12,dat 04.07.2009, Celex No 32009L0069

M7 Direktiva e Kshillit 2009/162/EU of 22 Dhjetor 2009 Gazeta Zyrtare No L 10, pg 14,dat 15.01.2010, Celex No 32009L0162

M8 Direktiva e Kshillit 2010/23/EU of 16 Mars 2010 Gazeta Zyrtare No L 72, pg 1, dat20.03.2010, Celex No 32010L0023

M9 Direktiva e Kshillit 2010/45/EU of 13 Korrik 2010 Gazeta Zyrtare No L 189, pg 1, dat22.07.2010, Celex No 32010L0045

M10 Direktiva e Kshillit 2010/88/EU of 7 Dhjetor 2010 Gazeta Zyrtare No L 326, pg 1, dat10.12.2010, Celex No 32010L0088

ORANEWS

3Korrektuar nga :C1 Corrigendum, OJ L 335, 20.12.2007, p. 60 (2006/112/EC) 2006L0112 EN 01.01.2011 011.002

Direktiva 2006/79/CE e Kshillit, dat 5 tetor 2006, mbi prjashtimet nga tatimi fiskal tzbatueshme n importimin e mallrave objekt drgimesh t vogla me karakter jo tregtar meprejardhje nga vendet e treta (versioni i kodifikuar) (Gazeta Zyrtare, Ligj nr.286 dat 17.10.2006,faqe 15).

Rregullorja (CE) n. 1798/2003 e Kshillit, dat 7 tetor 2003, lidhur me kooperimin administrativn fushn e tatimit mbi vlern e shtuar (Gazeta Zyrtare, Ligj nr.264 dat 15.10.2003, faqe 1).Rregullore e modifikuar s fundi nga Rregullorja nr. 885/2004 (Gazeta Zyrtare, Ligj nr.168 dat1.5.2004, faqe 1).

Direktiva e Kshillit 2008/9/EC of 12 February 2008 Pr rregullat e detajuara t rimbursimit ttvsh-s, sipas Direktivs 2006/112/EC, pr nj person t tatueshm jo t themeluar n shtetinantar t rimbursimit, por t themeluar n nj tjetr shtet antar, 20.2.2008 EN Official Journalof the European Union L 44/23, Celex No 32008L0009.

Direktiva e 13 e Kshillit 86/560/EEC e 17 nntorit 1986 Mbi harmonizimin e ligjeve tvendeve antare pr tatimin mbi qarkullimin rregullimet pr rimbursimin e TVSH-s pr njperson t tatueshem jo t themeluar n territorin e komunitetit, OJ L 326, 21.11.1986, p. 4041,Celex No 31986L0560.

b) PrkthimiPjes e projektit t IPA 2007 ka qn prkthimi n gjuhn Shqipe t Direktivave t cilat janprafruar n kt projektligji. Bashklidhur lutemi gjeni nj kopje t tyre.

c) Mbshtetja dhe bashkpunimi me ekspertizn e huajProjekt ligji sht hartuar me asistencn e BE-s n kuadr t Projektit IPA 2007 n zbatim tkomponentit 1, Harmonizimi i legjislacionit pr Tatimet - nnkomponenti TVSH, nbashkpunim t ngusht dhe t shklqyer me ekspert t Administrats Tatimore Franceze.

-Shkalla e synuar e prputhshmris me acquis

Ky projektligj sht pjesrisht i prputhshm me acquis Pr Tatimin mbi Vlern e shtuar,prafrim i cili ka qn qllimi i ktij projektligji dhe do t realizohet plotsisht me aderimin eShqipris n BE. Pr m tepr, lutemi referojuni Tabels s Prputhshmris, bashkangjitur.

- Arsyet pr prputhshmri t pjesshme.

N kt projektligj nuk sht br prputhshmri e plot me:

ORANEWS

4a) Nenin 132DE 2006/112 CE Prjashtimi i disa veprimtarive me interes publik,(referuar nenit 51 t ktij projektligji)

N kt nen jan prfshir t gjitha prjashtimet dhe kufizimet pr to t parashikuara n nenin132 t Direktivs. Prpos ktij transpozimi, n kt nen jan shtuar disa prjashtime t cilatreflektojn politikn e qeveris n sektor t prcaktuar. Konkretisht:

1. N kt nen sht shtuar prjashtimi nga TVSH-ja, n interes t prgjithshm, t barnave.Arsyeja kryesore e mbajtjes s ktij prjashtimi sht ofrimi i barnave me nj mim m t ult tepacienti.Sipas Direktivs barnat trajtohen me norm t reduktuar TVSH-je.

2. Prjashtimi nga tvsh-ja i furnizimit t mallrave dhe shrbimeve nga OJF q ushtrojn aktivitetn interes publik sht i kushtzuar nga mimi i ofrimit t ktyre mallrave dhe shrbimeve, i ciliduhet t jet m i ult se 50%. Direktiva nuk e parashikon kt kushtzim.

b) Nuk sht br prputhshmri e plot me nenin 135 DE 2006/112 CE Prjashtimi i disaveprimtarive t tjera. (Neni 53 Prjashtimi i disa veprimtarive t tjera t projektligjit)

Prputhshmria sht jo e plot pr arsye se n kt nen jan mbajtur disa prjashtime t cilatjan n ligjin ekzistues t TVSH-s, dhe m konkretisht:a. Furnizimi i shrbimeve t shtypshkronjave pr gazetat, furnizimi i gazetave, i revistave dhe i

librave t do lloji.Mbajtja e ktij prjashtimi bhet n funksion t politiks s qeveris pr promovimin ekulturs s librit. N ligjin ekzistues n kt pik kan qn t prjashtuara edhe reklamat, tcilat nuk jan n prputhje me Direktivn dhe n kt nen sht hequr ky prjashtim.

b. Furnizimi falas, si ndihm pr situatat e prcaktuara, sipas ligjit Nr. 8756 dat 26.03.2001Pr emergjencat civileSipas ekpertve francez, ky lloj furnizmi nuk sht i tatueshm pr efekt t tvsh-je, por pr

arsye t eleminimit t keqinterpretimeve nga administrata tatimore, sht ln i prjashtuar.c. Furnizimi i kartave t identitetit pr shtetasit.Arsyeja e vetme pr mbajtjen e prjashtimit nga tvsh-ja t kartave t identitetit lidhet me ruajtjene politiks sociale, t ofrimit t kartave t identitetit me mim 20% m t ult tek qytetari.

c) Nuk sht br prputhshmri e plot me Nenin 143 DE 2006/112 CE (Neni 56Prjashtime t veanta n import)

N kt nen jan transpozuar t gjitha prjashtimet e veanta n import t prcaktura nDirektivn e BE, me prjashtim t piks (l) t nenit 143 pr prjashtimin n import t energjisdhe gazit. Prpos ksaj, n kt nen, jan shtuar disa prjashtime t ligjit ekzistues t TVSH-s,n t cilat reflektohen politikat e qeveris pr stimuj fiskal n sektor t ndryshm t ekonomis.Konkretisht:

d) Jan mbajtuar prjashtimet nga tvsh t makinerive dhe pajisjeve sipas ligjit aktual n fuqi(neni 26 g-gj-h-i), megjithse DE nuk ka prjashtime t tilla.

e) sht mbajtur skema e shtyrjes s tvsh-s s makinerive dhe pajisjeve;f) Importimi i mjeteve, t cilat ndihmojn n integrimin n jet t invalidve paraplegjik

dhe tetraplegjik, prfshir ktu dhe autovetura t prshtatura pr prdorim prej tyre.

ORANEWS

5d) Nuk sht br prputhshmri e plot me nenin 176 t Direktivs (referuar nenit 74 tprojektligjit)

Sipas nenit 176 t Direktivs, rregullat dhe kufizimet prcaktohen me kusht q t prjashtohennga e drejta e zbritjes shpenzimet q nuk kan nj karakter ngushtsisht profesional, sishpenzime luksi, t argtimit apo t prfaqsimit. Kufizime t cilat na prputhen edhe meprcaktimet e ligjit aktual. Kjo shtes bhet pr t kufizuar t drejtn e kreditimit pr shrbimetpr jasht sipas nenit 25/9 t ligjit aktual, por nuk sht n prputhje me direktivn.

Prputhshmria e plot e neneve t msiprme do t bhet me antarsimin e Shqipris nBashkimin Europian.

4. Tabela e prputhshmris.Bashklidhur ktij projektligji sht Tabela Tabela e Prputhshmris

ORANEWS

6STRUKTURA DHE PRMBAJTJA E PROJEKT-LIGJIT T RI PR TVSH-N.

Ky draft ligj sht strukturuar n 12 kapituj, t cilt jan ndar n seksione dhe kto t funditjan ndar n nnseksione. Pra ligji prbhet nga 12 kapituj, 31 seksione dhe 4 nnseksione, tcilat n total prbjn 155 nene, pa prfshir kapitullin e fundit i cili ka t bj me dispozitatkalimtare dhe t fundit, kapitull i cili do t hartohet prpara se ky ligj t hyj n fuqi, pr tprcaktuar rregullimet kalimtare nga ligji i vjetr n ligjin e ri, pr dispozitat t cilat psojnndryshime.N kt draft-ligj nuk jan prfshire dispozitat pr territorialitetin dhe transaksionetintrakomunitare t mallrave dhe shrbimeve, pasi sht hartuar nj ligj i cili synonprputhshmrin me Direktivn edhe pr aktualitetin.

Konkretisht Ligji i ri Pr Tatimin mbi Vlern e Shtuar sht strukturuar si m posht:

KAPITULLI I OBJEKTI DHE FUSHA E ZBATIMIT........................................

KAPITULLI II PERSONAT ETATUESHM........................................................

KAPITULLI III OPERACIONET ETATUESHME................................................

Seksioni 1 Furnizimi i mallrave............................................................................Seksioni 2 Furnizimi i shrbimeve........................................................................Seksioni 3 Importimi i mallrave................................................................................Seksioni 4 T tjera dispozita pr operacionet e tatueshme.......

KAPITULLI IV VENDI I OPERACIONEVE TTATUESHME...........................

Seksioni 1 Vendi i furnizimit t mallrave...............................................................Seksioni 2 Vendi i importimit t mallrave...............................................................Seksioni 3 Vendi i furnizimit t shrbimit...............................................................

KAPITULLI V LINDJA E TATIMIT ,KRKUESHMRIA..................................

Seksioni 1 Lindja dhe krkueshmria e tatimit pr furnizimet e mallrave dheshrbimeve................

Seksioni 2 Lindja dhe krkueshmria e tatimit pr importimin e mallrave...............

KAPITULLI VI VLERA ETATUESHME..................................................................

Seksioni 1 Furnizimet e mallrave dhe shrbimeve........Seksioni 2 Importimi i mallrave............................................................................

KAPITULLI VII SHKALLA TATIMORE...................................................................

KAPITULLI VIII PRJASHTIMET, FURNIZIMET ME SHKALL ZERO,EKSPORTET

Seksioni 1 Furnizime t prjashtuara.....................................................................

ORANEWS

7Seksioni 2 Prjashtime n import...........................................................................Seksioni 3 Furnizimet me shkall tatimore 0% t TVSH-s

Nnseksioni 1 Eksportet, transporti ndrkombtar dhe t tjeraNnseksioni 2 Prjashtimi i veprimeve q lidhen me trafikun ndrkombtar t

mallrave, Magazinat doganore, magazinat e tjera prve atyredoganore dhe regjime t njjta dhe t tjera prjashtime

KAPITULLI IXZBRITSHMRIA..........................................................................................

Seksioni 1 Origjina dhe rndsia e s drejts szbritjes...

Seksioni 2 Zbritja e pjesshme e TVSH-s..

Seksioni 3 Kufizime t s drejts s Zbritjes...

Seksioni 4 Rimbursimi....

Seksioni 5 Rregullimi i zbritjes s aplikuar t TVSH-s..

KAPITULLI X DETYRIMET E PERSONIT T TATUESHM DHE TDISA

PERSONAVEJO TTATUESHEM...........................................................

Seksioni 1 Detyrimet e pagess s TVSH-s dhe personatprgjegjs..

Seksioni 2 Modalitetet e pagimit t TVSH-s

Seksioni 3Identifikimi..

Seksioni 4 Faturimi.......

Seksioni 5 Faturat Letr dhe faturatelektronike.................................................................

Seksioni 6Deklarata...........................................................................................................

Seksioni 7Kontabiliteti.......................................................................................................

KAPITULLI XI REGJIME T VEANTA............................................................................

Seksioni 1 Regjimi i ndrmarrjeve t vogla..............................................................Seksioni 2 Regjimi i veant i agjensive t udhtimit..............................................Seksioni 3 Regjim i veant i zbatuar pr shitjen e mallrave t dors s

dyt, punve artistike, artikujve t koleksionit dhe antikuareNnseksioni 1 Skema e marzhit t fitimit ...................................................Nnseksioni 2 Rregullat pr shitjet me ankand publik................................

ORANEWS

8Seksioni 4 Regjimi mbi prodhuesit bujqsor (skema e kompensimit tfermerve)............

Seksioni 5 Regjimi i veant pr arin ninvestim................................................................

KAPITULLI XII DISPOZITA T PRGJITHSHME DHEKALIMTARE............................

Kapitulli i par i ligjit Objekti dhe Fusha e zbatimit prbhet nga 2 nene t cilat japinprkufizimin e TVSH-s si dhe fushn e zbatimit t saj.

Kapitulli i dyt Personat e Tatueshm prbhet nga 4 nene n t cilat jepen qartsishtnocionet e personit t tatueshm, veprimtaris ekonomike, ushtrimi i nj veprimtarie n mnyrt pavarur duke br dallimin e personave t lidhur me nj pundhns nprmjet nj kontratepunsimi apo do lloj mardhnie q krijon nj lidhje pundhens-punmarrs si dhe duke brqart dallimin se kur entet publike nuk konsiderohen persona t tatueshm dhe kur konsiderohensi t till pr qllime t ktij ligji. Gjithashtu sht prcaktuar edhe nj list me veprimtarit tcilat kur i kryejn entet publike jan t tatueshme.

N ligjin aktual kto nocione nuk kan qen t qarta dhe t mirprcaktuara. Psh konsiderohejperson i tatueshm ai person i cili ka qen i regjistruar dhe nuk sht regjistruar. Nuk kemipasur nj nocion t qart pr veprimtarin ekonomike.

Kapitulli i tret Operacionet e Tatueshme, prbhet nga 4 seksione konkretisht: Furnizimete mallrave, shrbimeve, importet dhe t tjera operacione, n total jan 11 nene.

sht dhn koncept m i gjer dhe m i qart pr furnizimin e mallrave duke prcaktuar n ligjdhe trajtuar si mallra edhe t drejtat mbi pasurin e paluajtshme, aksioneve q i japin mbajtsit ttyre t drejtn e zotrimit ose shfrytzimit t pasuris s paluajtshme.Po ashtu transferimi i mallrave mbi bazn e nj kontrate sipas s cils komisionerit i paguhetkomision pr blerjen ose shitjen ndrkoh q ai sht ose bhet pronar i mallit sipas konceptit tfurnizimit t mallit sht furnizim malli.

N ligjin aktual kemi vetm nj nocion pr agjentin i cili vepron pr kryesorin e tij pa brdallim kur ai sillet si agjent transparent, pra kur prfiton vetm komisionin dhe shrbimin apofurnizimin e mallit e ofron kryesori si edhe kur ai sht agjent i fshehur, pra e blen mallin pr tia shitur atij q e ka krkuar at duke marr n zotrim mallin dhe duke u br pronar i tij dhen kt rast i gjith furnizimi trajtohet si furnizim malli.

N ligjin e ri trajtohet me gjer dhe i detajuar pr do rast furnizimi i mallrave kundrejtpagess. N kt ligj ndryshe nga ligji aktual jan ndar n 2 nene me vet furnizmi i mallravekundrejt pagess nga furnizimi i shrbimeve kundrejt pagess. Ka nj dallim nga ligji aktual nlidhje me nocionin e dhuratave me vler t vogl. Sipas ktij ligji dhuratat me vler t vogl nukkonsiderohen furnizime kundrejt pagess. Ministri i Financave ka t drejt t prcaktoj meudhzim se cilat do t konsiderohen mostr dhe vlern maksimale t dhuratave me vler tvogl.

ORANEWS

9Ndrkoh q n ligjin aktual do gj q quhet dhurat n e konsideronim furnizim kundrejtpagess pavarsisht vlers s tyre, madje edhe artikujt publicitar dhe promocional me vler tvogl t cilat nuk i konsiderojm si furnizim kundrejt pagess, me udhzim kan t kufizuar tdrejtn e zbritjes s TVSH-s n blerje.

Furnizimi i shrbimit sht zgjeruar dhe pasuruar si koncept psh kalimi i pasuris spatrupzuar konsiderohet furnizim shrbimi, si edhe do operacion me aksionet, pjesmarrjet nshoqri etj, kur nuk kan t bjn me pasuri t paluajtshme prsri jan prcaktuar si furnizimeshrbimi.

Me tej sht rikonceptuar vetfurnizimi, transferimi i veprimtaris ekonomike duke prcaktuaredhe nj procedur njoftimi nga tatimpaguesi pran organit tatimor prpara transferimit tveprimtaris ekonomike.

Neni 16 q ka t bj me transferimin e veprimtaris ekonomike sht saktsuar i sugjeruar ngaekspertt pr t hequr disa kufizime t shkruara n kt nen q e bnin at jo n prputhje meDE. Kufizime t tilla duke u konsideruar t panevojshme jan prshtatur n nenin 16 t Ligjit tri.

Kapitulli i Operacioneve t tatueshme, vijon llogjikisht me konceptet (kapitujt) q pasojndhe q na shrbejn pr te prcaktuar tatimin dhe konkretisht me:

Vendin e furnizimit mallit/shrbimit/importit; (3 seksione dhe 13 nene)

Sipas ligjit t ri sht detajuar vendi i furnizimit t mallrave me transport, pa transport si dhe nbordin e anijeve, aeroplaneve ose trenave, vendi i furnizimit t gazit natyror, energjis nprmjetsistemeve t shprndarjes duke br dallimin e nj furnizimi pr nj person rishits dhe t njfurnizimi pr konsum t ktij malli.

Vendi i furnizimit t shrbimeve n kt ligj sht prcaktuar qartsisht duke prcaktuar sikoncept t prgjithshm faktin q pr furnizime t shrbimit q ofrohen nga nj person itatueshm n Shqipri pr nj person t tatueshm jasht Shqipris, vendi sht n vendin emarrsit t shrbimit, ose anasjelltas.

Nse shrbimi ofrohet kundrejt nj personi t patatueshm jasht Shqipris, vendi sht nvendin e furnizuesit t shrbimit, pra n Shqipri.

Gjithsesi nga kto rregulla ka edhe prjashtime. N t dy rastet pr shrbime t caktuara q janprcaktuar n kt ligj psh pr pasurin e patundshme, transportin, ngjarje kulturore, sportive,artistike etj, shrbimet e restorantit, dhnia me qira e nj mjeti transporti ku prcaktohet si vend ifurnizimit t shrbimit vendi ku kto shrbime kryhen faktikisht. Gjithashtu n kt ligj shtprcaktuar edhe vendi i furnizimit t shrbimeve t furnizuara elektronikisht ndaj personave tpatatueshm.

Momentin e lindjes s tatimit dhe krkueshmria e tij pr mallrat / shrbimet / importin; (2

ORANEWS

10

seksione, 4 nene)

sht prcaktuar qartsisht momenti i lindjes s tatimit jo vetm pr mallrat dhe shrbimet poredhe pr importin, apo daljen nga regjimet doganore.

Vlera e tatueshme e mallrave/ shrbimeve/ importit; (2 seksione, 11 nene)

Ndryshe nga ligji ekzistues n t cilin vlera e tatueshme prcaktohej n nj nen t vetm, ktujan prcaktuar qart nocionet e vlers s tregut si pr mallrat dhe pr shrbimet. shtprcaktuar qart vlera e tatueshme pr do furnizimin t kryer kundrejt pagess duke mos lnhapesir pr asnj keqkuptim si ka pasur shpeshher deri m sot. Ndrkoh jan prcaktuar tgjith elementt q prbjn vlern e tatueshme dhe ato q nuk prfshihen n vlern e tatueshme.

Pr t parandaluar evazionin apo shmangjet tatimore pr transaksione midis personave t lidhurapo q kan mardhnie familjare apo pundhns-punmarrs sht prcaktuar se cila do tkonsiderohet vlera e tatueshme nse konstatohen transaksione midis ktyre personave.

Prcaktohet gjithashtu edhe vlera e tatueshme e konvertuar pr transaksione t kryera nmonedha t ndryshme, pra jo me monedhn kombtare si pr furnizimet brenda vendit dhe primportin.

Vlern e tatueshme t arit t prpunuar kemi mbajtur dispozitn q kemi n kushtet q direktivan nenin 82 t saj dispozitn e parashikuar pr vlern e tatueshme pr arin e kishte me mund.

Shkalla tatimore normale/ reduktuar; (2 nene)

sht prcaktuar nocioni i shkalls normale t TVSH-s q ne e kemi 20 % dhe sipas nenit 95dhe 96 t DE shkalla normale e TVSH n asnj rast nuk mund t jet m e vogl se 15 %

Njkohsisht pr shkalln e redukuar sipas nenit 98/ 1 t DE kufizohet aplikimi i shkallve treduktuara, pra shtetet anetar mund t aplikojn 1 ose 2 tarifa t reduktuara dhe sipas nenit 99/1t DE tarifa e reduktuar nuk mund t jet m e vogl se 5%. N nenin 49 t ktij ligji shtprcaktuar aplikimi i shkalls s reduktuar vetm pr furnizimet e barnave, mjeksore dheveterinare pasi furnizimet e shrbimeve shndetsore q aktualisht i kemi me shkall t reduktuarnuk jan n prputhje me DE, sipas s cils shrbimet shndetsore si shrbime n interes publikjan t prjashtuara nga TVSH.

Ndrkoh, Direktiva 2006/112 CE n shtojcat bashkangjitur, konkretisht shtojcn III kaprcaktuar listn e furnizimeve t cilat mund t trajtohen si furnizime me tarifa t reduktuara sidhe n shtojcn X ka prcaktuar listn e furnizimeve t cilat vendet antare mund t vazhdojn titatojn si edhe ato t cilat mund t vazhdojn ti prjashtojn. Shrbimet e stomatologve psh jant prfshira n kt shtojc si shrbime q mund t trajtohen me shkall t reduktuar t TVSH-s.

Aktualisht n ligjin e ri ashtu si edhe n ligjin ekzistues nuk kemi frunizime mallrash aposhrbimesh me norm t reduktuar TVSH-je. Gjithashtu n kt nen sht prcaktuar edhe edrejta e zbritjes s TVSH-s pavarsisht shkalls s aplikuar (normale apo t reduktuar).

ORANEWS

11

Pra, pasi jan trajtuar kapitujt q kan t bjn me operacionet e tatueshme dhe gjithka q lidhetme prcaktimin e tatimit, ligji vijon me Operacionet e prjashtuara (brenda vendit/import/eksport/transport ndrkombtar/ t tjera me shkall 0%, n t cilat jan trajtuar: (3seksione, 2 nnseksione, 17 nene).

Prjashtimet t cilat jan mbartur nga Direktiva n Ligjin e ri t TVSH-s nuk janopsionale por jan t detyrueshme pr tu aplikuar.

Operacionet e prjashtuara sipas ktij ligji jan: Shrbimi publik postar sipas shrbimituniversal postar, shrbimi privat postar nuk sht i prjashtuar; Shrbimet shndetsore dhefurnizimet e mallrave dhe shrbimeve t lidhura ngusht me to, t kryera si nga institucionetshndetsore publike dhe nga ato private por kto t fundit duhet t kryejn shrbimin n kushtesociale t krahasueshme me ato publike q t prfitojn nga prjashtimi. N nenin 51, b pr tshmangur prsritjet sipas tekstit t mparshm t drguar jan br disa prshtatje.

Shrbimet e mjekve n kuadr t ushtrimit t profesionit t tyre, t licensuar nga autoritetikompetent shndetsor; Shrbimet e stomatologve dhe laboranteve dentare n kuadr tushtrimit t profesionit; Furnizimi i organeve, gjakut, qumshtit njerzor; Shrbimet dhemallrat q kan t bjn me ndihmn sociale, mbrojtjen e fmijve, t rinjve, furnizimi ishrbimeve sportive, kulturore kur kto shrbime kryhen nga organizata pa qllim fitimidhe me mime t cilat nse nuk jan t aprovuara nga institucionet prkatse janjokonkurruese. Ktu n kemi vendosur si kriter mimet nn 50% t mimeve t tregut si ekemi aktualisht sipas VKM-s, pra q t rezultoj si mas e marr pr mime q nuk jankonkuruese me subjektet me TVSH dhe nuk kan pr qllim fitimin. Furnizime t vnies ndispozicion personeli pr qllime t ndihms shpirtrore nga organizatat fetare. Furnizimete shrbimeve t mesimdhnies shkollore dhe universitare sipas ligjeve specifike; Furnizimii msimdhnies shkollore apo universitare nga msuesit n emr personal. Furnizimi itransportit t t smurve apo t plagosurve me mjete t posame; Furnizimi i mallrave aposhrbimeve me rastin e manifestimeve pr mbledhjen e fondeve. (Psh. Franca e ka shumne arktuar n total pr nj vit jo m shum se 60.000 euro dhe nr e manifestimeve 6);Veprimtaria e radiotelevizionit publik shqiptar, prve veprimtaris me karakter tregtar.

Pra sipas prjashtimeve t prcaktuara n nenin 132 t DE reklamat nga media e shkruar oseelektronike nuk jan t prjashtuara nga TVSH.

Ndrkoh, shrbimet financiare n prgjithsi me ndonj ndryshim t vogl vazhdojm ti kemi tprjashtuara n prputhje edhe me direktivn; pullat postare, pullat t takss e t ngjashme; lojrate fatit, bastet; furnizimi i ndrtesave; toks , qiradhnia e ndrtesave me disa prjashtime.

- Furnizimet e shtypshkronjave, gazetave, revistave dhe librave, prve reklams, e kemimbartur si t prjashtuar por theksojm se DE nuk e ka t prjashtuar. Madje n shtojcn3 i liston si furnizime q mund t trajtohen me shkall t reduktuar.

- Furnizimi i kartave t identitetit po ashtu sht specifike, pasi Direktiva nuk e ka njparashikim t till.

ORANEWS

12

Prjashtimet e fundit jan ruajtur si jan n Ligjin aktual dhe nga ekspertt jankonsideruar jo n prputhje me DE. Prjashtimi q ka t bj me furnizimin e mallravefalas n situata t emergjencave civile nga ekspertt sht sugjeruar i panevojshm.

Gjithashtu sht hequr prjashtimi pr furnizimin e hekurit, i klasifikuar n krert 7213dhe 7214 t NKM-s dhe imentos, i klasifikuar n kodet 2523 29 00; 2523 30 00 dhe2523 90 00 t NKM-s ndaj subjekteve ndrtuese t hidrocentraleve, t cilat, n baz tmarrveshjes respektive, i prdorin si lnd t par pr ndrtimin e hidrocentraleve, dhe,

sht hequr prjashtimi nga TVSH pr furnizimet e shrbimeve t destinuara prrealizimin e fazave t krkimit dhe t zhvillimit t operacioneve hidrokarbure, t kryeranga kontraktort ose nnkontraktort q punojn pr realizimin e ktyre fazave si edhefurnizimi i mallrave q bjn kontraktort pr njri-tjetrin ose nnkontraktort prkontraktort e tyre.

Prjashtimet q vendi antar i ka aktualisht n fuqi dhe krkon q ti mbaj si t tilla nmomentin kur t jet vend antar duhet ti paraqiten Komitetit t TVSH-s n Kshillin Europianpr t vendosur nse do t mbahen si t tilla ose jo.

- Furnizimet e shrbimeve nga nnkontraktort pr mallrat joshqiptare t cilat innshtrohen regjimit t prpunimit aktiv n Shqipri pr tu eksportuar, n ligjin aktualne i kemi t prjashtuara pa t drejt kreditimi t TVSH-s. Kt dispozit nuk e kemimbartur n ligjin e ri pasi nga ekspertt francez kjo dispozit nuk sht n prputhje meDirektivn. Furnizimet e shrbimeve ose t mallrave t cilat kan pr qllim eksportinsipas DE mund t jen furnizime t tatueshme me t drejt pr tu rimbursuar eksportuesii mallit.

M tej n kt kapitull n nj seksion m vete jan trajtuar prjashtimet n import, rast pas rasti,parashikim t cilin nuk e kemi pasur deri m sot. Gjithashtu jemi konsultuar me Kodin doganort Republiks s Shqipris n fuqi i cili i kishte disa nga kto prjashtime por jo t detajuara kaqhollsisht.

Operacione me shkall 0 %/eksportet, transporti ndrkombtar, t ngjashme me eksportet.Kryesisht jan detajuar t gjitha llojet e furnizimeve por t gjitha kto kan t bjn meeksportet, transportin ndrkombetar dhe n lidhje me regjimet doganore, furnizimet pr Naton,Organiztata ndrkombtare, Trupin diplomatik e e ngjashme.

Disa ndrhyrje tek nenet q trajtojn kryesisht prjashtimet n import apo furnizimet me shakllzero jan br kryesisht pr t saktsuar dhe qartsuar apo plotsuar dispozitat e drguara medraftin e mparshm, pa ndryshuar thelbin n prmbajtje t nenit.

M pas ky ligj vijon rrjedhshmrisht me kapitullin Zbritshmria e TVSH-s (5 seksione, 17nene) q lidhet pikrisht me kapitullin e msiprm prjashtimet/ furnizimet me shkall zero n tcilin prcaktohet qartsisht kur lind e drejta e zbritjes s TVSH-s dhe kufizimet e saj; zbritja epjesshme, rregullimi i zbritjes dhe rimbursimi.

ORANEWS

13

Konkretisht e drejta e zbritjes s TVSH-s lidhet ngusht me prdorimin e mallrave pr t cilatsht paguar TVSH dhe bazuar n t drejtn e prdorimit jan prcaktuar edhe rregullat e tdrejts s zbritjes. Gjithashtu jo m kot kemi br dallimin duke i trajtuar si furnizime me shkallzero, pasi pr t gjitha furnizimet me shkall zero lind e drejta e zbritjes s TVSH-s. Kjo edrejt lind gjithashtu pr furnizime t kryera jasht Shqipris, furnizime t cilat po t kryheshinbrenda Shqipris do ti jepnin personit t tatueshm t drejtn e zbritjes si dhe pr furnizimet eprjashtuara pr sigurimet dhe shrbimet financiare kur kto bhen jasht Shqipris prsri linde drejta e zbritjes.

Rregullat pr zbritjen e pjesshme t TVSH- s jepen pasi prcaktohen konceptet e qarkullimit sidhe t prqindjes fillestare dhe prfundimtare. Pak a shum sht procedur e ngjashme me atq kemi aktualisht, por sht hequr kriteri i ndryshimit t koeficentit me 20 si kriter pr taplikuar ose jo rregullimin e kreditimit.

Gjithashtu jan prcaktuar kufizimet e s drejts s zbritjes t cilat aktualisht i kemi t trajtuaran Udhzimin e TVSH-s. Tek kufizimet e s drejts s zbritjes jan shtuar shpenzimet e luksitdhe t prfaqsimit prtej norms s lejuar pr njohjen e tyre si shpenzime t zbritshme sipasLigjit t Tatimit mbi t Ardhurat. Kjo shtes u b pasi Direktiva shprehej q kufizimet mund tbhen n lidhje me shpenzimet e prfaqsimit, si dhe nuk kemi prfshir shpenzimet pr artikujtpublicitare dhe promocionale, pasi sipas Direktivs dhuratat n vler t vogl, n t cilat pse jomund t prfshihen edhe shpenzimet pr artikujt publicitare me vler t vogl, nuk konsiderohenfurnizime kundrejt pagss. Kshtu q moslejimi i kreditimit pr to do t binte ndesh meprcaktimin n nenin 9 t ligjit t ri.

Rregulla t tjera t s drejts s zbritjes jan rikonceptuar dhe plotsuar por nuk kan ndonjndryshim nga ato q kemi pasur.

Pr rimbursimin jan mbajtur t njjtat dispozita, pra kushtet vazhdojn t jen t njjta, 3periudha t mbartura, 400.000 lek dhe 30 dit pr eksportuesit dhe marrveshjet ndrkombtaredhe 60 dit pr tatimpaguesit e tjer (Afatin e rimbursimit Franca e ka mbi 60 dit, varion nbaz t analizs s riskut). Bazauar edhe n eksperiencn franceze, n kt projekt ligj shtparashikuar se n rast se ka arsye t justifikueshme, Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve , mund tshtyj kt afat edhe me 60 dit.

Rregullimi i kreditimit n ndryshim nga ligji ekzistues ka prcaktuar 2 periudha prdorimi tndryshme, konkretisht rregullimi bhet kur ndryshon prdorimi i mallrave kapitale tpaluajtshme brenda nj periudhe 10 vjet dhe 5 vjet pr mallra kapitale t luajtshme.

- Kapitulli Detyrimet e tatimpaguesit (7 seksione, 32 nene) sht pikrisht kapitulli qprcakton procedurat dhe adminstrimin e personave t tatueshm, ku n seksione me vete janprcaktuar:

- Personat prgjegjs pr pagesn e TVSH-s; Bhet qart prcaktimi i personit prgjegjs prpagesn e tvsh-s, kur ky person sht furnizuesi apo personi i cili prfiton shrbimin (reversecharge).

ORANEWS

14

N nenin e par t ktij kapitulli madje sht prcaktuar qart edhe koncepti i personit ttatueshm n lidhje me vendndodhjen ka do t thot q nse nj person i tatueshm q ka njvendndodhje fikse n Shqipri, kryen nj furnizim shrbimesh t tatueshm n Shqipri, vend kulind detyrimi pr t paguar TVSH, dhe vendndodhja fikse q ka n Shqipri nuk merr pjes nkryerjen e ktij furnizimi, do t konsiderohet si nj person i tatueshm q nuk sht i vendosur nterritorin e Shqipris. Po n kt seksion prcaktohet edhe nocioni i prfaqsuesit tatimor siperson prgjegjs pr pagesn e TVSH-s.

- Identifikimi i personit t tatueshm. Jan mbajtur dispozitat q kemi n ligjin aktualpr regjistrimin dhe regjistrimin n prputhje me ligjin Pr Procedurat Tatimore n Republikne Shqipris dhe Prr QKR-n

- Faturimi. N kt seksion jan dhn qart konceptet e faturs, faturs elektronike dhet nots s debitit dhe nots s kreditit, jan prcaktuar qart rastet kur lshohet fatura dhe kurnuk sht e detyrueshme t lshohet fatura tatimore. Jan detajuar t gjith elementt q duhet tprmbaje fatura tatimore.

N nenin 103 sht siguruar prputhshmrin pasi sipas nenit 229 t DE nuk sht e detyrueshmeq fatura tatimore t jet e firmosur nga blersi dhe gjithashtu n prputhje me nenin 231 t DEn pikn 2 t ktij neni sht parashikuar prkthimi i faturave.

Po ashtu sht rikonceptuar neni 98 prsa i prket vlers s furnizimit pr t cilat sht edetyrueshme t lshohet fatura tatimore, duke suptimuar edhe diferencimin pr hipermarketet,meq nuk ka nj prkufizim t qart pr kt nocion n legjislacionin shqiptar. Edhe ngaekspertt francez sht sugjeruar nj zgjidhje e till.

- Faturat letr dhe elektronike. Faturat prve se letr mund t drgohen dhe n mnyrelektronike por kjo mund t bhet e mundur vetm nprmjet nj sistemi t shkmbimitelektronik t t dhnave EDI si dhe pasi t jet vrtetuar vrtetsia e origjins dhe integritetit tprmbajtjes. Rregullat pr kt qllim prcaktohen nga vendi antar.

- Deklarata, prcakton qartsisht deklaratn, prmbajtjen, datn e dorzimit t saj.

-Kontabiliteti prcakton rregullat e mbajtjes s kontabilitetit, ruajtjes sdokumentacionit, drgimit t dokumentacionit, librave.

N kt kapitull jan br disa shtesa t pikave t ndryshme n nene t caktuara, ndryshime tcilat jan reflektuar me t kuqe n projektin q po ju drgojm, pr t plotsuar disa detyrime dheprgjegjsi n lidhje me prgjegjsin pr pagesn e TVSH-s dhe t drejt e zbritjes ose jo ttvsh-s n raste t shkeljeve t ndryshme.

- Kapitulli i XI Regjimet e veanta (5 seksione, 2 nnseksione, 39 nene)

1. Regjimi i Ndrmarrjeve t vogla. N kt regjim prfshihen personat t cilt realizojnqarkullim nn kufirin e regjistrimit pr TVSH-n, kushtet e prfitimit ose jo nga regjimi,zgjedhja me dshir pr t qen pjes e regjimit normal t TVSH-s, kalimi n regjimin normalt tvsh-s dhe kushtet, e drejta e kreditimit etj.

ORANEWS

15

2. Regjimi pr agjentt e udhtimit, regjim i cili ka pr objekt agjentin e udhtimit qvepron si ndrmjets n emrin e tij dhe kujdeset pr t realizuar udhtimin pr klientt;Organizatori i udhtimeve turistike konsiderohet si agjent udhtimi;

Vlera e tatueshme e furnizimit t shrbimit n rastin e ksaj skeme sht vetm sht Marzhi iagjentit t udhtimit, i cili konsiderohet diferenca ndrmjet mimit total q detyrohet t paguajklienti dhe vlers reale q detyrohet t paguaj agjenti i udhtimit pr furnizimet e mallrave dheshrbimeve t faturuara nga persona t tjer t tatueshm, pr veprimet e kryera n prfitim tdrejtprdrejt t klientit.

3. Regjim i veant i zbatuar pr shitjen e mallrave t dors s dyt, punve artistike,artikujve t koleksionit dhe antikuare.

Regjimi i marzhit t fitimit, Marzhi i realizuar nga personi i tatueshem sht i barabartme diferencn ndrmjet mimit t shitjes t krkuar nga personi i tatueshm rishits dhemimit t blerjes.

Regjimi i ankandeve, Vlera e tatueshme, pr furnizimin e mallrave nn kt regjimprbhet nga vlera totale q i faturohet blersit ofertues m t mir nga ana eorganizatorit t shitjes me ankand, zvogluar me vlerat e mposhtme:

a) Vlera neto q organizatori i shitjes me ankand i ka paguar apo do tipaguaj porositsit, e cila prbhet nga diferenca midis mimit t shitjesn ankand t mallit dhe vlers s komisionit q organizatori i shitjes nankand ka marr ose do t marr prej porositsit mbi bazn e kontratskomisioner pr shitjen.

b) Vlera e TVSH-s pr tu paguar nga ana e organizatorit t shitjes meankand pr furnizimin e kryer.

4. Regjimi i Kompensimit t prodhuesve bujqsor, skem e cila sht mbajtur e njjt meskemn q kemi n ligjin ekzistues me disa rregullime. Ndryshim pr tu theksuar ktusht q kodi i fermerit sht shndrruar n Numr identifikimi i cili lshohet nga organitatimor pr fermert.

5. Regjimi i veant mbi arin pr investim. N kuptim t ktij seksioni prcaktohetkoncepti i arit pr investim si dhe prcaktohen rregullat pr tatueshmrin, prjashtimin etransaksioneve q kan t bjn me kt regjim duke pasur parasysh edhe rregullatevropiane.

N zbatim t Vendimit t Kshillit t Ministrave nr. 584, dat 28.03.2003, Pr miratimin eRregullores s Kshillit t Ministrave, i ndryshuar, ky projektvendim i prcillet pr mendimMinistris s Drejtsis dhe Ministris s Integrimit.

ORANEWS

16

M I N I S T R

______________SHKLQIM CANI

ORANEWS