REPUBLIKA HRVATSKA MINISTARSTVO FINANCIJA POREZNA … razno/uputa za popunjavanje DOH.pdf · rasporedu ostvarene dobiti za 2001., 2002., 2003. i 2004. godinu, kamata, izuzimanja i

REPUBLIKA HRVATSKAMINISTARSTVO FINANCIJA

POREZNA UPRAVA

GODIŠNJA PRIJAVAPOREZA NA DOHODAK

ZA 2005. GODINUPRIMJERI POPUNJAVANJA OBRASCA DOH

ZAGREB · PROSINAC 2005.

- 1 -

PREDGOVOR

U svijetu poreza uvijek nešto novo!Ako ste porezni obveznik poreza na dohodak, najvjerojatnije vas nije mimoišla informacija da

se od 1. siječnja 2005. primjenjuje novi Zakon o porezu na dohodak (Narodne novine, broj 177/04; u daljnjem tekstu: Zakon) i Pravilnik o porezu na dohodak (Narodne novine, broj 95/05; u daljnjem tekstu: Pravilnik). Svima nam je iz iskustva dobro poznato da svaki novi zakon ili pravilnik sa sobom donosi i brojna nova pitanja. Prosječnog čovjeka - koji o porezima razmišlja tek jednom godišnje, kad dođe vrijeme podnošenja porezne prijave – tada preplave «upitnici». I zaista, zašto i kako bi svatko od nas i mogao znati koliki je osobni odbitak za treće dijete ili kako se izračunava prirez?

U biti, riječ je o vrlo jednostavnim izračunima ili podacima, koji nisu uvijek bili i jednako jednostavno dostupni svakom građaninu, već su ponekad zahtijevali pravu malu potragu i skupljanje informacija. Upravo smo zbog toga odlučili da u privitku Prijave poreza na dohodak za 2005. - Obrazac DOH bude priložena i instruktivna brošura pod naslovom: Godišnja prijava poreza na dohodak za 2005. – primjeri popunjavanja Obrasca DOH.

Cilj upute jest da se poreznim obveznicima, koji će podnositi godišnju poreznu prijavu, olakša snalaženje kroz tablice porezne prijave odnosno na jednostavan i razumljiv način objasni kako popuniti poreznu prijavu u skladu s propisima. Vjerujemo da će uputa u kojoj se objašnjava kako točno i prema propisima iskazati podatke, uštedjeti obveznicima vrijeme i živce, a i novac. Nadalje, pravilno popunjene porezne prijave omogućit će službenicima Porezne uprave da tako popunjene prijave brzo i točno obrade, pa će se ušteda vremena i novca proširiti i na Poreznu upravu.

Uputa sadrži odgovore na pitanja tko, kada i kome podnosi prijavu poreza na dohodak. Još važnije, sadrži i upute kako upisivati podatke prema rednim brojevima te primjere popunjavanja porezne prijave na temelju simuliranih podataka o dohocima.

Potpuno nam je jasno da jednom uputom nije moguće pokriti sve slučajeve koji će se pojaviti, niti odgovoriti na sva pitanja. Stoga, ako će i nakon čitanja upute biti nejasnoća u vezi s vašim pravima i obvezama, dodatna pojašnjenja možete potražiti na internet-stranicama Ministarstva financija, Porezne uprave, na web-adresi: www.pu.mfin.hr ili u ispostavi Porezne uprave u vašem prebivalištu ili uobičajenom boravištu.

Podrobnije informacije mogu se dobiti i u Kontaktnom centru Porezne uprave, na besplatne brojeve telefona: 0800-10-01 ili 0800-66-99-33 (od 9-15 sati).

- 2 -

SADRŽAJ:

Tko je obveznik poreza na dohodak? ....................................................................................... 3Tko je obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu? .............................................................. 3Tko nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu? ........................................................... 3Za koji se dohodak godišnja porezna prijava ne može podnijeti? ........................................ 4Primjeri obveznog podnošenja godišnje porezne prijave i slučajevi kada podnošenje godišnje porezne prijave nije obvezno..................................................................................... 4U kojem se roku podnosi godišnja porezna prijava za 2005. godinu? ................................. 6Kome se predaje godišnja porezna prijava? ........................................................................... 6Prijava poreza na dohodak za 2005. godinu – Obrazac DOH ................................................. 6 - opći podaci o poreznom obvezniku ................................................................................... 7 - podaci o uzdržavanim članovima uže obitelji ................................................................... 10 - podaci o uvećanju osobnog odbitka .................................................................................. 18 - podaci o plaći ....................................................................................................................... 21 - podaci o mirovini ................................................................................................................. 24 - podaci koje iskazuju hrvatski ratni vojni invalidi iz Domovinskog rata ......................... 26 - podaci o dohotku od samostalne djelatnosti .................................................................... 29 - podaci o dodatnom umanjenju dohotka od samostalne djelatnosti ............................... 31 - podaci o prenesenom gubitku od samostalne djelatnosti ............................................... 31 - podaci o dohotku od samostalne djelatnosti ostvarenom na područjima posebne

državne skrbi i brdsko – planinskim područjima .............................................................. 32 - podaci o dohotku od imovine i imovinskih prava ............................................................. 36 - podaci o dohotku od kapitala od dividendi i udjela u dobiti ............................................ 36 - podaci o dohotku od kapitala od kamata .......................................................................... 37 - podaci o dohotku od kapitala od izuzimanja ..................................................................... 38 - podaci o dohotku od kapitala od dodjele i opcijske kupnje dionica ............................... 38 - podaci o dohotku od osiguranja ........................................................................................ 39 - podaci o drugom dohotku ................................................................................................... 40 - podaci o inozemnom dohotku ............................................................................................ 45 - podaci o ukupnom iznosu dohotka i uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prireza .... 46 - podaci o olakšicama, oslobođenjima i poticajima ............................................................ 47 - popis priloženih isprava ...................................................................................................... 49 - napomene poreznog obveznika ......................................................................................... 50 - podaci za utvrđivanje poreza i prireza za 2005. godinu – Prilog UPO ............................ 51Primjeri popunjavanja godišnje porezne prijave poreza na dohodak za 2005. .................... 51

PRIVITCI:

- primjeri popunjavanja godišnjih poreznih prijava poreza na dohodak za 2005 - tablica osobnih odbitaka - prikaz područja posebne državne skrbi i brdsko – planinskih područja - tablica stopa prireza porezu na dohodak koje su propisali općine i gradovi

- 3 -

1. Tko je obveznik poreza na dohodak?

Obveznik poreza na dohodak jest fizička osoba koja ostvaruje dohodak. Porezni obveznik jest rezident ili nerezident. Rezident jest fizička osoba koja u Republici

Hrvatskoj:- ima prebivalište ili uobičajeno boravište,- nema prebivalište ni uobičajeno boravište, a zaposlen je u državnoj službi Republike Hrvatske

i po toj osnovi prima plaću.Nerezident jest fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivalište ni uobičajeno

boravište, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama tuzemnog Zakona.

2. Tko je obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu?

Godišnju poreznu prijavu za 2005. godinu obvezno podnosi: o porezni obveznik ako je u 2005. godini ostvario dohodak od nesamostalnog rada (plaću/

mirovinu) kod dva ili više poslodavca istodobno i/ili,o porezni obveznik ako je u 2005. godini ostvario dohodak od samostalne djelatnosti (obrtnička

djelatnost, djelatnost slobodnih zanimanja, djelatnost poljoprivrede i šumarstva i ostale djelatnosti) od kojih se dohodak utvrđuje na temelju propisanih poslovnih knjiga, i/ili

o porezni obveznik rezident ako je oporezivi dohodak u 2005. godini ostvario izravno iz inozemstva (napominjemo da se navedeno ne odnosi na mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu, obzirom da iste ne podliježu oporezivanju u Republici Hrvatskoj), i/ili

o porezni obveznik ako je Porezna uprava zatražila da naknadno plati porez na dohodak, i/ilio ako poslodavac, isplatitelj primitka ili sam porezni obveznik nije obračunao, obustavio i uplatio

predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak.

Porezni obveznik koji je obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu, obvezan je u godišnjoj poreznoj prijavi iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju.

Obveznicima poreza na dohodak koji su obvezni podnijeti godišnju poreznu prijavu, a istu ne podnesu ili ako su podaci iz godišnje porezne prijave netočni ili nepotpuni, porez na dohodak utvrđuje se procjenom.

3. Tko nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu?

Godišnju poreznu prijavu nije obvezan podnijeti porezni obveznik, ako je u 2005. godini ostvario:

o dohodak od nesamostalnog rada (plaću/mirovinu) samo kod jednog tuzemnog poslodavca ili više tuzemnih poslodavaca, ali ne istodobno, i/ili

o dohodak od imovine i imovinskih prava koji se ne utvrđuje se na temelju propisanih poslovnih knjiga, i/ili

o dohodak od kapitala (utvrđuje se od: dividendi i udjela u dobiti isplaćenih od 1. siječnja 2005. godine, a koji su ostvareni u razdoblju od 1. siječnja 2001. do 31. prosinca 2004. godine po rasporedu ostvarene dobiti za 2001., 2002., 2003. i 2004. godinu, kamata, izuzimanja i dodjele ili opcijske kupnje vlastitih dionica), i/ili

o dohodak od osiguranja (utvrđuje se od primitaka isplaćenih od osiguravatelja i/ili mirovinskog osiguravajućeg društva, a do visine premija životnog osiguranja s obilježjem štednje i premija dobrovoljnog mirovinskog osiguranja koje su u razdoblju osiguranja bile porezno priznati izdatak (korištena olakšica po osnovi uplaćenih premija osiguranja)), i/ili

o drugi dohodak (utvrđuje se od oporezivih primitaka koji se ne smatraju primicima određenim po osnovi nesamostalnog rada, samostalne djelatnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala i osiguranja i to osobito od: primitaka od djelatnosti članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih odbora, upravnih vijeća i drugih njima odgovarajućih tijela drugih pravnih osoba, članova povjerenstava i odbora koje imaju ta tijela i sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu, autorskih naknada isplaćenih prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava, primitaka od djelatnosti trgovačkih putnika, agenta, akvizitera, športskih sudaca i delegata, tumača, prevoditelja, turističkih djelatnika, konzultanata te druge slične djelatnosti, nagrada učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja u dijelu razlike iznad 1.600,00 kuna mjesečno, primitaka učenika i studenata na redovnom školovanju za rad preko učeničkih i studentskih udruga prema posebnim propisima u dijelu razlike iznad 50.000,00 kuna godišnje, stipendija učenicima i studentima za redovno školovanje na srednjim, višim i visokim školama i fakultetima u dijelu razlike iznad ukupno 1.600,00 kuna mjesečno, športskih stipendija koje se prema posebnim propisima isplaćuju športašima za njihovo športsko usavršavanje u dijelu razlike iznad ukupno 1.600,00 kuna mjesečno i drugih oporezivih primitaka od kojih se utvrđuje drugi dohodak),

a pod uvjetom da nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu za dohodak za koji je propisano obvezno podnošenje godišnje porezne prijave (prethodna točka 2.).

Porezni obveznik koji nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu, može istu podnijeti po osnovi ostvarenog dohotka radi ostvarivanja prava na:

o korištenje izdataka po osnovi uplaćenih premija životnog osiguranja s obilježjem štednje, dopunskog i privatnog zdravstvenog osiguranja i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja,

o korištenje osobnog odbitka,o ravnomjerno godišnje oporezivanje odnosno godišnje izravnanje porezne osnovice,o druga prava propisana zakonima.

Ako porezni obveznik podnese godišnju poreznu prijavu radi ostvarivanja navedenih prava, obvezan je u godišnjoj poreznoj prijavi iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju.

4. Za koji se dohodak godišnja porezna prijava ne može podnijeti?

Godišnju poreznu prijavu ne može podnijeti porezni obveznik za:

o drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa (primitkom po osnovi povrata doprinosa smatra se iznos vraćenog doprinosa iz osnovice za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti, a koji je, za određeno razdoblje obračuna doprinosa, obračunan i uplaćen iz iznosa koji prelazi iznos najviše godišnje osnovice prema Zakonu o doprinosima za obvezna osiguranja),

o dohodak koji se u poreznom razdoblju oporezuje u paušalnom iznosu (od obavljanja djelatnosti ili od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova).

5. Primjeri obveznog podnošenja godišnje porezne prijave i slučajevi kadapodnošenje godišnje porezne prijave nije obvezno

Primjer 1.: Porezni obveznik rezident ostvario je u tijeku 2005. godine:- plaću u radnom odnosu (dohodak od nesamostalnog rada) od jednog tuzemnog poslodavca,- dohodak od imovine ostvaren izdavanjem u zakup poslovnog prostora u tuzemstvu koji utvrđuje na

temelju poslovnih knjiga kao dohodak od samostalne djelatnosti,- dohodak od kapitala u tuzemstvu.

- 4 -

- 5 -

Porezni obveznik obvezan je podnijeti godišnju poreznu prijavu za 2005. godinu i to za ukupno ostvareni dohodak po svim izvorima dakle i po osnovi nesamostalnog rada, imovine i kapitala. Obveza podnošenja godišnje porezne prijave, pod uvjetom da su predujmovi poreza na dohodak od nesamostalnog rada (plaće) i dohotka od kapitala obračunani i plaćeni u skladu s Zakonom, proizlazi iz dohotka od imovine koji porezni obveznik utvrđuje na način propisan za samostalnu djelatnost na temelju propisanih poslovnih knjiga.

Primjer 2: Porezni obveznik rezident ostvario je u tijeku 2005. godine:- mirovinu (dohodak od nesamostalnog rada) od jednog tuzemnog isplatitelja,- drugi dohodak po osnovi primjerice autorske naknade za autorsko djelo u tuzemstvu,- dohodak od imovine ostvaren u tuzemstvu izdavanjem u najam stambenog prostora koji ne utvrđuje

na temelju poslovnih knjiga.Porezni obveznik nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu za 2005. godinu. Međutim, ako želi podnijeti godišnju poreznu prijavu radi ostvarivanja određenih prava primjerice prava na dio osobnog odbitka za zdravstvene potrebe, u godišnjoj poreznoj prijavi obvezan je iskazati ukupno ostvareni dohodak u tijeku poreznog razdoblja prema izvorima dohotka dakle i dohodak od nesamostalnog rada (mirovinu), drugi dohodak i dohodak od imovine.

Primjer 3: Porezni obveznik rezident ostvario je u tijeku 2005. godine športsku stipendiju u tuzemstvu u iznosu od 2.000,00 kuna mjesečno. Od navedene stipendije utvrđuje se drugi dohodak na razliku iznad ukupno ostvarene športske stipendije i neoporezivog dijela (2.000,00 – 1.600,00 = 400,00 kuna oporezivo). Na dio športske stipendije do ukupno 1.600,00 kuna mjesečno ne plaća se porez na dohodak. Uz športsku stipendiju u tijeku poreznog razdoblja porezni obveznik ostvario je i:

- stipendiju za redovno školovanje na fakultetu u iznosu od 1.500,00 kuna mjesečno. Na stipendije za redovno školovanje na srednjim, višim i visokim školama te fakultetima do ukupno (ako porezni obveznik ostvaruje dvije ili više stipendija za redovno školovanje) 1.600,00 kuna mjesečno ne plaća se porez na dohodak, pa stipendiju u iznosu 1.500,00 kuna mjesečno porezni obveznik ne iskazuje u godišnjoj poreznoj prijavi,

- drugi dohodak za rad preko studentske udruge koji je porezni obveznik na redovnom školovanju ostvario u tijeku godine. Za rad preko studentske udruge porezni obveznik ostvario je u tijeku 2005. godine primitke (umanjene za naknadu za posredovanje) u ukupnom iznosu od 55.000,00 kuna. Porez na dohodak plaća se na razliku iznad 50.000,00 kuna godišnje odnosno 5.000,00 kuna podliježe oporezivanju (drugi dohodak),

- dohodak od osiguranja.Porezni obveznik nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu za 2005. godinu (ostvario je drugi dohodak i dohodak od osiguranja). Međutim, ako želi podnijeti godišnju poreznu prijavu radi ostvarivanja određenih prava, primjerice prava na korištenje osobnog odbitka koji, obzirom na ostvareni dohodak, nije mogao koristiti u tijeku poreznog razdoblja, u godišnjoj poreznoj prijavi obvezan je iskazati ukupno ostvareni oporezivi dohodak u tijeku poreznog razdoblja dakle drugi dohodak od športske stipendije (iskazuje u godišnjoj poreznoj prijavi samo oporezivi dohodak dakle 400,00 kuna mjesečno * primjerice 12 mjeseci = 4.800,00 kuna), drugi dohodak po osnovi primitaka za rad preko studentske udruge (iskazuje u godišnjoj poreznoj prijavi samo oporezivi dohodak dakle 5.000,00 kuna) i dohodak od osiguranja. Iznos športske stipendije do ukupno 1.600,00 kuna mjesečno i stipendiju za redovno školovanje na fakultetu u iznosu od 1.500,00 kuna mjesečno ne unosi u godišnju poreznu prijavu obzirom da ne podliježu oporezivanju.

Primjer 4: Porezni obveznik rezident ostvario je u 2005. godini:- plaću od jednog tuzemnog poslodavca,- mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje.

Ako je porezni obveznik ostvario u 2005. godini navedenu plaću i mirovinu istodobno (primjerice polovicu radnog vremena radi u radnom odnosu, a istodobno ostvaruje i mirovinu) obvezan je podnijeti godišnju poreznu prijavu i u njoj iskazati i plaću i mirovinu. Ako je porezni obveznik ostvario u 2005. godini samo plaću u tuzemstvu i mirovinu u tuzemstvu, ali ne istodobno (primjerice u siječnju i veljači 2005. godine ostvario je plaću u radnom odnosu, a od ožujka 2005. godine je umirovljen i po toj osnovi ostvaruje mirovinu), nije obvezan, ali može podnijeti godišnju poreznu prijavu.

- 6 -

Primjer 5: Porezni obveznik rezident ostvario je u 2005. godini:- dohodak od samostalne djelatnosti obrta (dohodak utvrđuje kao razliku između poslovnih

primitaka i poslovnih izdataka na temelju propisanih poslovnih knjiga i predujmove poreza na dohodak od samostalne djelatnosti plaća prema rješenju Porezne uprave),

- dohodak od kapitala,- dohodak od osiguranja.

Porezni obveznik obvezan je podnijeti godišnju poreznu prijavu i iskazati ukupno ostvareni dohodak po svim izvorima dakle i dohodak od samostalne djelatnosti i dohodak od kapitala i dohodak od osiguranja. Obveza podnošenja godišnje porezne prijave proizlazi iz ostvarenog dohotka od samostalne djelatnosti.

6. U kojem se roku podnosi godišnja porezna prijava za 2005. godinu?

Porezni obveznici koji su obvezni ili žele podnijeti godišnju poreznu prijavu za 2005. godinu, obvezni su je podnijeti po isteku godine, najkasnije do kraja mjeseca veljače 2006. godine.

7. Kome se predaje godišnja porezna prijava?

Rezident podnosi godišnju poreznu prijavu ispostavi područnog ureda Porezne uprave koja je mjesno nadležna prema mjestu njegovog prebivališta ili uobičajenog boravišta.Nerezident podnosi godišnju poreznu prijavu ispostavi područnog ureda Porezne uprave koja je mjesno nadležna prema mjestu sjedišta isplatitelja ili većeg dijela njegove imovine, odnosno prema mjestu u kojem je pretežno obavljao djelatnost ili mjestu u kojemu su se koristila imovinska prava od kojih je ostvario dohodak.

Porezni obveznici koji imaju prebivalište ili uobičajeno boravište u Gradu Zagrebu (osim Sesveta) godišnju poreznu prijavu podnose Poreznoj upravi, Područnom uredu Zagreb, Ispostavi Zagreb VI- Za poreze građana (10000 Zagreb, Avenija Dubrovnik 32), ali prijavu mogu podnijeti i bilo kojoj ispostavi Porezne uprave na području Grada Zagreba.Porezni obveznici mogu poreznu prijavu predati izravno u ispostavi Porezne uprave ili je mogu poslati poštom.

Porezni obveznik koji zbog osobnih uvjeta (nepismenost, invaliditet gornjih ekstremiteta, sljepoća ili slabovidnost) ne može poreznu prijavu podnijeti u pisanom obliku na obrascu, može poreznu prijavu usmeno izjaviti u zapisnik službenoj osobi poreznog tijela. U tom slučaju poreznu prijavu osobno izjavljuje u ispostavi Porezne uprave nadležnoj prema svojemu prebivalištu ili uobičajenom boravištu.

8. Prijava poreza na dohodak za 2005. godinu – Obrazac DOH

Prijava poreza na dohodak za 2005. godinu - Obrazac DOH sastoji od osnovnog četverolisnog dijela koji sadrži podatke o plaći/mirovini, pomoćnu tablicu za obračun umanjenja poreza na dohodak od nesamostalnog rada za hrvatske ratne vojne invalide iz Domovinskog rata, podatak o sveukupnom dohotku i uplaćenom porezu i prirezu, dio za iskazivanje korištenih olakšica, oslobođenja i poticaja te napomene, priloge poreznog obveznika i mjesto za nadnevak i potpis.

Sastavni dio Obrasca DOH su i:o dio „SD“ koji popunjavaju porezni obveznici koji obavljaju djelatnosti od kojih dohodak

utvrđuju na temelju poslovnih knjiga (obrt i s obrtom izjednačene djelatnosti, djelatnosti slobodnih zanimanja, poljoprivrede i šumarstva i djelatnosti od kojih se dohodak utvrđuje na način propisan za samostalnu djelatnost).

o dio I, K, O ,D i inozemni dohodak koji popunjavaju porezni obveznici koji su u poreznom razdoblju ostvarili dohodak od imovine i imovinskih prava, dohodak od kapitala, dohodak od osiguranja, drugi dohodak i inozemni dohodak.Obrazac DOH sastoji se i od Priloga UPO koji porezni obveznici mogu, ali nisu obvezni

popunjavati, a služi za konačni izračun godišnje obveze poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili za povrat.

- 7 -

U Obrazac DOH porezni obveznik upisuje, uz podatke o nadležnom Područnom uredu i ispostavi Porezne uprave koja je u sastavu tog Područnog ureda, a koja je nadležna prema njegovom mjestu prebivališta ili uobičajenog boravišta poreznog obveznika, slijedeće podatke:

- pod 1. opći podaci o poreznom obvezniku:

1.1. ime i prezime i ime roditelja,Primjer: 1.1. IME I PREZIME / IME RODITELJA: Ivan Anić, Marko

1.2. adresa prebivališta ili uobičajenog boravišta (mjesto, ulica i kućni broj). Porezni obveznik upisuje adresu prebivališta ili uobičajenog boravišta koju ima u trenutku sastavljanja i dostavljanja godišnje porezne prijave,Primjer: 1.2. ADRESA (mjesto, ulica i kućni broj): 10000 Zagreb, Horvaćanska 105

1.3. matični broj građana ili sistemski broj dodijeljen od Porezne uprave, a u isti redak unosi se i telefonski broj poreznog obveznika, Primjer:1.3. MBG: 2311960333333 Telefon: 091/333 333

1.4. podatak o statusu umirovljenika i razdoblju umirovljenja u poreznom razdoblju,

Primjer 1: Porezni obveznik jest u cijeloj 2005. godini umirovljenik, pa upisuje:1.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: Od 01.01.05. Do 31.12.05.

Primjer 2: Porezni obveznik nije u 2005. godini umirovljenik, pa upisuje:1.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: Od Do

Primjer 3: Porezni obveznik jest od 1. kolovoza 2005. godini umirovljenik, pa upisuje:1.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: Od 01.08.05. Do 31.12.05.

1.5. podatak o prebivalištu i boravku na području posebne državne skrbi ili brdsko - planinskom području kao P1 – područje posebne državne skrbi prve skupine i Grada Vukovara, P2 područje posebne državne skrbi druge skupine, P3 područje posebne državne skrbi treće skupine, P4 brdsko – planinska područja, na kojima su propisane olakšice.

Primjer 1: Porezni obveznik ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi druge skupine (primjerice u Gradu Gospiću), pa zaokružuje:

1.5. PPDS i druga područja (zaokružiti područje): P1 P2 P3 P4

Primjer 2: Porezni obveznik ima prebivalište i boravi na brdsko – planinskom području (primjerice u Gradu Delnicama), pa zaokružuje:

1.5. PPDS i druga područja (zaokružiti područje): P1 P2 P3 P4

- 8 -

1.6. podaci o promjenama prebivališta ili uobičajenog boravišta u tuzemstvu ili inozemstvu tijekom godine, a ako se radi o područjima posebne državne skrbi i drugim područjima na kojima su propisane olakšice i odgovarajuću oznaku tih područja (kao P1, P2, P3 i P4). Ako je dakle porezni obveznik tijekom 2005. godine mijenjao prebivalište ili uobičajeno boravište, kako u Republici Hrvatskoj, tako i između Republike Hrvatske i inozemstva, popunjava obvezno i podatke o razdoblju, državi, mjestu, ulici i kućnom broju, koji se odnose na te promjene, a i možebitno odgovarajuću oznaku za područja posebne državne skrbi ili brdsko – planinska područja na kojima su propisane olakšice i na kojima je imao prebivalište i boravio u tijeku poreznog razdoblja.

Primjer: Porezni obveznik je od 1. siječnja 2005. do 31. srpnja 2005. godine imao prebivalište i boravio na području posebne državne skrbi treće skupine (primjerice u općini Pisarovina), a od 1. kolovoza 2005. do 31. prosinca 2005. godine ima prebivalište i boravi u Gradu Zagrebu, te upisuje:

1.6. PROMJENA PREBIVALIŠTA/UOBIČAJENOG BORAVIŠTA TIJEKOM GODINE

R. br. Razdoblje Država Mjesto Ulica i kućni broj

PPDS i dr. podr.

1. od 01.01.05. do 31.07.05. Hrvatska Pisarovina Kružna 207 P3 2. od 01.08.05. do 31.12.05. Hrvatska Zagreb Cvjetna 210

1.7. podaci o invalidnosti uključujući i podatke o invalidnosti hrvatskih ratnih vojnih invalida iz Domovinskog rata. Podatke o invalidnosti iskazuje porezni obveznik kojem je rješenjem donesenim prema propisima o mirovinskom osiguranju, zaštiti vojnih i civilnih invalida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju te prema drugim posebnim propisima utvrđena invalidnost ili tjelesno oštećenje. Upisuju se podaci o razdoblju invalidnosti/ tjelesnog oštećenja u tijeku poreznog razdoblja za koje se podnosi godišnja porezna prijava, zaokružuje oznaka invalidnosti u navedenom razdoblju i to kao I za primjenu faktora osobnog odbitka u visini 0,3 osnovnog osobnog odbitka po osnovi invalidnosti ili tjelesnog oštećenja poreznog obveznika ili kao I* za primjenu faktora osobnog odbitka u visini 1,0 osnovnog osobnog odbitka ako je poreznom obvezniku rješenjem, na temelju posebnih propisa, utvrđena invalidnost ili tjelesno oštećenje po jednoj osnovi 100 % ili koji radi invalidnosti ili tjelesnog oštećenja ima, temeljem posebnih propisa, pravo na tuđu pomoć i njegu. Napominjemo da porezni obveznik može po osnovi invalidnosti ili tjelesnog oštećenja pod navedenim propisanim uvjetima u istom razdoblju koristiti ili faktor 0,3 ili faktor 1,0 osnovnog osobnog odbitka za invalidnost. Hrvatski ratni vojni invalidi iz Domovinskog rata, uz prethodno navedene podatke, upisuju i postotak invalidnosti u iskazanom razdoblju invalidnosti utvrđen rješenjem. Pod 1.7. obvezno se unose i sve možebitne promjene u svezi invalidnosti u tijeku poreznog razdoblja za koje se podnosi godišnja porezna prijava.

Primjer 1: Invalidnost je od 20. svibnja 2005. godine poreznom obvezniku rezidentu utvrđena rješenjem nadležnog tijela, pa upisuje:

1.7. INVALID I HRVATSKI RATNI VOJNI INVALID IZ DOMOVINSKOG RATA (HRVI) R. br. Razdoblje invalidnosti HRVI DA /

NE oznaka invalidnosti

(zaokružiti) postotak invalidnosti

(ispunjava HRVI) 1. Od 20.05.05. Do 31.12.05. NE I I*

Poreznom obvezniku priznaje se dio osobnog odbitka u visini 0,3 osnovnog osobnog odbitka i za mjesec svibanj 2005. godine odnosno od 1. svibnja 2005. godine obzirom da se prava računaju na pune mjesece, u korist poreznog obveznika.

- 9 -

Primjer 2: Invalidnost je od 1. siječnja 2003. godine poreznom obvezniku rezidentu utvrđena rješenjem nadležnog tijela. Ne radi o 100%-tnoj invalidnosti po jednoj osnovi ili osobi koja zbog te invalidnosti ima, sukladno posebnom propisu i donesenom rješenju, pravo na pomoć i njegu druge osobe. Međutim, nadležno tijelo rješenjem od 15. srpnja 2005. godine utvrđuje poreznom obvezniku 100%-tnu invalidnost po jednoj osnovi. Porezni obveznik upisuje:




(ispunjava HRVI) 1. Od 01.01.05. Do 14.07.05. NE I I*

2. Od 15.07.05. Do 31.12.05. NE I I*

Poreznom obvezniku priznaje se dio osobnog odbitka u visini 0,3 osnovnog osobnog odbitka za invalidnost od 1. siječnja 2005. do 31. srpnja 2005. godine. U razdoblju od 1. srpnja 2005. do 31. prosinca 2005. godine poreznom obvezniku priznaje se dio osobnog odbitka u visini 1,0 osnovnog osobnog odbitka za invalidnost. Za mjesec srpanj 2005. godine odnosno od 1. srpnja 2005. godine poreznom obvezniku priznaje se dio osobnog odbitka u visini 1,0 osnovnog osobnog odbitka za invalidnost obzirom da se prava računaju na pune mjesece, u korist poreznog obveznika, pa se i primjenjuje povoljnije pravo.

Primjer 3: Hrvatskom ratnom vojnom invalidu iz Domovinskog rata invalidnost je od 1. siječnja 1996. godine utvrđena rješenjem nadležnog tijela. Porezni obveznik ima priznati stupanj invalidnosti temeljem istog rješenja 20%. Međutim, nadležno tijelo rješenjem od 1. rujna 2005. godine utvrđuje poreznom obvezniku povećanje stupnja invalidnosti u visini 30%. Porezni obveznik ne ostvaruje temeljem posebnog propisa pravo na tuđu pomoć i njegu. Porezni obveznik upisuje:




(ispunjava HRVI) 1. Od 01.01.05. Do 31.08.05. DA I I* 20%

2. Od 01.09.05. Do 31.12.05. DA I I* 30%

Poreznom obvezniku priznaje se dio osobnog odbitka u visini 0,3 osnovnog osobnog odbitka za invalidnost od 1. siječnja 2005. do 31. prosinca 2005. godine. Međutim, obzirom na promjenu stupnja invalidnosti u tijeku poreznog razdoblja za koje se podnosi godišnja porezna prijava, temeljem kojeg hrvatski ratni vojni invalid iz Domovinskog rata ima pravo na razmjerno umanjenje poreza na dohodak od nesamostalnog rada (plaće i mirovine), porezni obveznik podatke o promjeni u svezi invalidnosti upisuje na prikazani način.

Primjer 4: Hrvatskom ratnom vojnom invalidu iz Domovinskog rata invalidnost je od 1. siječnja 1996. godine utvrđena rješenjem nadležnog tijela. Porezni obveznik ima priznati stupanj invalidnosti temeljem istog rješenja 70%. Porezni obveznik ostvaruje temeljem posebnog propisa od 1. siječnja 2005. godine pravo na tuđu pomoć i njegu. Porezni obveznik upisuje:




(ispunjava HRVI) 1. Od 01.01.05. Do 31.12.05. DA I I* 70%

Poreznom obvezniku priznaje se dio osobnog odbitka u visini 1,0 osnovnog osobnog odbitka za invalidnost od 1. siječnja 2005. do 31. prosinca 2005. godine, obzirom da porezni obveznik s osnove invalidnosti ostvaruje pravo na tuđu pomoć i njegu.

- 10 -

1.8. podatak o broju računa otvorenog kod organizacije ovlaštene za platni promet i naziv te organizacije. Porezni obveznici popunjavaju dio pod 1.8. koji se odnosi se na broj tekućeg ili žiroračuna koji je otvoren kod organizacije ovlaštene za platni promet, radi ostvarivanja prava na povrat poreza i prireza preplaćenog putem predujma u 2005. godini, ako žele ostvariti bezgotovinski povrat (u kojem slučaju ne plaćaju proviziju).

Nerezidenti upisuju podatke o nerezidentnom računu otvorenom kod banke ovlaštene za poslovanje s inozemstvom,

Primjer:j1.8. BROJ RAČUNA: 5555555555 OTVOREN U (NAZIV I SJEDIŠTE): HRVATSKA POŠTANSKA BANKA, ZAGREB, JURIŠIĆEVA 2

1.9. podaci o opunomoćeniku ili poreznom savjetniku – ime i prezime ili naziv, mjesto prebivališta ili uobičajenog boravišta odnosno sjedišta, adresa, te matični broj građana/matični broj.

Primjer: Porezni obveznik ima opunomoćenika koji ga zastupa u okviru dobivene punomoći, pa upisuje:

1.9. PODACI O OPUNOMOĆENIKU / POREZNOM SAVJETNIKU 1.9.1. NAZIV / IME I PREZIME: Petar Perić 1.9.2. ADRESA SJEDIŠTA / PREBIVALIŠTA / BORAVIŠTA: 10000 ZAGREB, DUGA ULICA 210 1.9.3. MB / MBG: 1511970888888

- pod 2. podaci o uzdržavanim članovima uže obitelji:

Upisuju se podaci o uzdržavanim članovima uže obitelji – ime i prezime, srodstvo, matični broj građana, podatak o prebivalištu i boravku na području posebne državne skrbi ili brdsko – planinskom području (kao P1, P2, P3, P4) za koji su propisane olakšice, podatak o invalidnosti kao I ili I* i razdoblje korištenja osobnog odbitka tijekom godine te podatak o matičnom broju građana fizičkih osoba s kojima porezni obveznik dijeli osobni odbitak, a i postotak podjele koji pripada tim fizičkim osobama.

Primjer 1: Porezni obveznik rezident koristi dio osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i to: za bračnog druga i dvoje djece u cijelom poreznom razdoblju za koje podnosi godišnju poreznu prijavu. Bračnom drugu je rješenjem nadležnog tijela utvrđena invalidnost od 1. travnja 2005. godine. Porezni obveznik upisuje:

2. PODACI O UZDRŽAVANIM ČLANOVIMA UŽE OBITELJI OSOBNI ODBITAK

DIJELI SE S OSOBOM

R. br. IME I PREZIME/SRODSTVO MBG

PPDS I DRUGA PODRUČJA

(P1, P2, P3, P4)

INVALID (I ili I*)

RAZDOBLJE KORIŠTENJA

OD / DO MBG

POSTOTAK

OSOBNOG

ODBITKA

1. Ana Anić, bračni drug 0102960111111 01.01.05-31.03.05.

2. Ana Anić, bračni drug 0102960111111 I 01.04.05.- 31.12.05.

3. Ivan Anić, dijete 0202990222222 01.01.05.- 31.12.05.

4. Josip Anić, dijete 0303992333333 01.01.05.- 31.12.05.

- 11 -

Porezni obveznik može koristiti dio osobnog odbitka po osnovi uzdržavanih članova uže obitelji u 2005. godini u visini:

- 0,5 osnovnog osobnog odbitka za bračnog druga u razdoblju od 1. siječnja 2005. do 31. ožujka 2005. godine,

- 0,8 osnovnog osobnog odbitka za bračnog druga od 1. travnja 2005. do 31. prosinca 2005. godine (obzirom da je od 1. travnja 2005. godine uzdržavanom članu rješenjem nadležnog tijela utvrđena invalidnost),

- 0,5 osnovnog osobnog odbitka za prvo dijete u razdoblju od 1. siječnja 2005. do 31. prosinca 2005. godine,

- 0,7 osnovnog osobnog odbitka za drugo u razdoblju od 1. siječnja 2005. do 31. prosinca 2005. godine.

Uzdržavanim članovima uže obitelji i uzdržavanom djecom smatraju se fizičke osobe čiji oporezivi primici, primici na koje se ne plaća porez i drugi primici koji se u smislu Zakona ne smatraju dohotkom, ne prelaze iznos šesterostrukog osnovnoga osobnog odbitka na godišnjoj razini odnosno ne prelaze 9.600,00 kuna godišnje. Iznimno, pri utvrđivanju prava na osobni odbitak za uzdržavane članove uže obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir primici prema posebnim propisima po osnovi: socijalnih potpora (uključivo i osobnih invalidnina prema Zakonu o socijalnoj skrbi), doplatka za djecu, primitaka za opremu novorođenog djeteta i obiteljskih mirovina (uključivo i obiteljskih invalidnina) djece nakon smrti roditelja. Napominjemo da se navedeno odnosi i na mogućnost korištenja osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji koji imaju prebivalište i borave na područjima posebne državne skrbi i na brdsko-planinskim područjima.

Porezni obveznik koji podnosi godišnju poreznu prijavu jest primjerice radnik koji je po osnovi rada u radnom odnosu u 2005. godini ima pravo na osnovni osobni odbitak u iznosu 1.600,00 kuna mjesečno (porezni obveznik nema prebivalište i ne boravi na području posebne državne skrbi ili brdsko – planinskom području). Faktor osnovnog osobnog odbitka jest 1,0. U navedenom primjeru porezni obveznik može, ali nije obvezan, radi izračuna godišnjeg poreza na dohodak ispuniti dio pod 9.1. Priloga UPO na način:

9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE ČLANOVE

UKUPNI FAKTOR

NA PPDS I DRUGIM PODRUČJIMA

IZNOS OSOBNOG ODBITKA NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I

DRUGIM PODRUČJIMA MJESEC IZVAN PPDS I

DRUGIH PODRUČJA P1 P2 P3 i P4

IZNOS OSOBNOG ODBITKA IZVAN PPDS I DRUGIH

PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4

(2.400,00)

OSOBNI ODBITAK

UMIROVLJENIKA (DO 3000,00)

IZNOS MJESEČNOG

OSOBNOG ODBITKA

1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)

I. 2,7 4.320,00 4.320,00

II. 2,7 4.320,00 4.320,00

III. 2,7 4.320,00 4.320,00

IV. 3,0 4.800,00 4.800,00

V. 3,0 4.800,00 4.800,00

VI. 3,0 4.800,00 4.800,00

VII. 3,0 4.800,00 4.800,00

VIII. 3,0 4.800,00 4.800,00

IX. 3,0 4.800,00 4.800,00

X. 3,0 4.800,00 4.800,00

XI. 3,0 4.800,00 4.800,00

XII. 3,0 4.800,00 4.800,00

UKUPNO 9.1. 56.160,00

Obrazloženje: U navedenom primjeru razvidno jest da porezni obveznik za:- siječanj, veljaču i ožujak 2005. godine ima pravo na neoporezivi dio dohotka u visini 12.960,00 kuna

odnosno ukupni faktor osobnog odbitka za te mjesece koji se množi s osnovnim osobnim odbitkom u visini 1.600,00 kuna mjesečno iznosi 2,7, a što proizlazi iz iskazanih podataka pod 1. (za poreznog obveznika) i 2. (za uzdržavane članove uže obitelji): 2,7 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog

- 12 -

obveznika) + 0,5 (dio osobnog odbitka za uzdržavanog člana uže obitelji – bračnog druga) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete),

- travanj do prosinca 2005. godine ukupni faktor osobnog odbitka za svaki mjesec jest 3,0 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 0,8 (dio osobnog odbitka za bračnog druga kojem je rješenjem utvrđena invalidnost: 0,5 + 0,3) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete). Neoporezivi dio dohotka iznosi 43.200,00 kuna.

Ukupni neoporezivi dio dohotka dakle osobni odbitak u 2005. godini iznosi 56.160,00 kuna. Primjer 1.a: Porezni obveznik koji podnosi godišnju poreznu prijavu jest primjerice umirovljenik s mjesečnom mirovinom 3.500,00 kuna, koji ima prebivalište i boravi izvan područja posebne državne skrbi i brdsko – planinskih područja cijelu 2005. godinu i ima pravo na osobni odbitak u visini mirovine, a najviše do 3.000,00 kuna mjesečno (ostali podaci o uzdržavanim članovima uže obitelji i djeci jednaki su kao i u primjeru 1.). Napominjemo da ako je mirovina manja od 1.600,00 kuna mjesečno, a umirovljenik uz mirovinu ostvaruje i neke ostale oporezive dohotke, ima pravo na mjesečni osobni odbitak u visini 1.600,00 kuna. Porezni obveznik u Prilog UPO pod 9.1. stupac 2 ne unosi faktor osobnog odbitka za sebe, već samo propisane faktore osobnog odbitka za svoju vlastitu invalidnost i/ili za uzdržavane članove uže obitelji i djecu, u razdoblju u kojem ima prebivalište i boravi izvan područja posebne državne skrbi ili brdsko – planinskog područja. Međutim u stupac 10 unosi neoporezivi iznos mirovine odnosno 3.000,00 kuna mjesečno (obzirom da je mjesečna mirovina 3.500,00 kuna). U navedenom primjeru porezni obveznik može, ali nije obvezan, radi izračuna godišnjeg poreza na dohodak ispuniti dio pod 9.1. Priloga UPO na način:


UKUPNI FAKTOR






PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4

(2.400,00)

OSOBNI ODBITAK


IZNOS MJESEČNOG

OSOBNOG ODBITKA

1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)

I. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00

II. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00

III. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00

IV. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00

V. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00

VI. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00

VII. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00

VIII. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00

IX. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00

X. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00

XI. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00

XII. 2,0 3.200,00 3.000,00 6.200,00

UKUPNO 9.1. 72.960,00

Općenito, iz navedenog primjera razvidno jest da umirovljenik, ako ima prebivalište i boravi izvan područja posebne državne skrbi i brdsko – planinskih područja, u Prilog UPO stupac 2 ne unosi faktor osobnog odbitka za sebe (ne unosi 1,0) već samo faktore osobnog odbitka za svoju možebitnu invalidnost (kao 0,3 ili 1,0) i za svoje uzdržavane članove uže obitelji i djecu te njihovu invalidnost. U stupac 2 umirovljenik unosi faktor osobnog odbitka za sebe kao 1,0 samo ako je mirovina manja od 1.600,00 kuna mjesečno, a uz nju je porezni obveznik ostvario i neke ostale oporezive primitke u poreznom razdoblju za koje podnosi godišnju poreznu prijavu.Primjer 2: Porezni obveznik rezident koristi dio osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i to: za bračnog druga i dvoje djece u cijelom poreznom razdoblju za koje podnosi godišnju poreznu prijavu. Bračni drug i uzdržavana djeca imaju od 1. srpnja 2005. godine prebivalište i borave na području posebne državne skrbi druge skupine. Porezni obveznik upisuje:

- 13 -

2. PODACI O UZDRŽAVANIM LANOVIMA UŽE OBITELJI OSOBNI ODBITAK

DIJELI SE S OSOBOM

R.br. IME I PREZIME/SRODSTVO MBG

PPDS I DRUGAPODRUJA

(P1, P2, P3, P4)

INVALID (I ili I*)


OD / DO MBG

POSTOTAK

OSOBNOG

ODBITKA

1. Ana Ani , bra ni drug 0102960111111 01.01.05-30.06.05.

2. Ivan Ani , dijete 0202990222222 01.01.05-30.06.05.

3. Josip Ani , dijete 0303992333333 01.01.05-30.06.05.

4. Ana Ani , bra ni drug 0102960111111 P2 01.07.05-31.12.05.

5. Ivan Ani , dijete 0202990222222 P2 01.07.05-31.12.05.

6. Josip Ani , dijete 0303992333333 P2 01.07.05-31.12.05.

Porezni obveznik može u 2005. godini koristiti dio osobnog odbitka po osnovi uzdržavanih članova uže obitelji u visini: 0,5 osnovnog osobnog odbitka za bračnog druga, 0,5 osnovnog osobnog odbitka za prvo dijete i 0,7 osnovnog osobnog odbitka za drugo dijete (visina osnovnog osobnog odbitka za primjenu propisanih faktora jest 1.600,00 kuna mjesečno obzirom da uzdržavani član i djeca nemaju prebivalište i ne borave na području posebne državne skrbi ili brdsko – planinskom području) u razdoblju od 1. siječnja 2005. do 30.lipnja 2005. godine, a 0,5 osnovnog osobnog odbitka za bračnog druga, 0,5 osnovnog osobnog odbitka za prvo dijete i 0,7 osnovnog osobnog odbitka za drugo dijete (visina osnovnog osobnog odbitka za primjenu propisanih faktora jest 3.200,00 kuna mjesečno obzirom da uzdržavani član i djeca imaju prebivalište i borave na području posebne državne skrbi druge skupine) u razdoblju od 1. srpnja 2005. do 31. prosinca 2005. godine. Porezni obveznik koji podnosi godišnju poreznu prijavu jest primjerice obrtnik i ima pravo na osnovni osobni odbitak od 1. siječnja 2005. do 30. lipnja 2005. godine u iznosu 1.600,00 kuna mjesečno (porezni obveznik od 1. srpnja 2005. godine ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi druge skupine, što je iskazao pod 1.6. Obrasca DOH, te je od 1. srpnja 2005. godine njegov osnovni osobni odbitak 3.200,00 kuna mjesečno). Faktor osnovnog osobnog odbitka jest 1,0. U navedenom primjeru porezni obveznik može, ali nije obvezan, radi izračuna godišnjeg poreza na dohodak ispuniti dio pod 9.1. Priloga UPO na način:


UKUPNI FAKTOR






PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4

(2.400,00)

OSOBNI ODBITAK


IZNOS MJESEČNOG

OSOBNOG ODBITKA

1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)

I. 2,7 4.320,00 4.320,00

II. 2,7 4.320,00 4.320,00

III. 2,7 4.320,00 4.320,00

IV. 2,7 4.320,00 4.320,00

V. 2,7 4.320,00 4.320,00

VI. 2,7 4.320,00 4.320,00

VII. 2,7 8.640,00 8.640,00

VIII. 2,7 8.640,00 8.640,00 IX. 2,7 8.640,00 8.640,00 X. 2,7 8.640,00 8.640,00 XI. 2,7 8.640,00 8.640,00 XII. 2,7 8.640,00 8.640,00

UKUPNO 9.1. 77.760,00

- 14 -

Obrazloženje: U navedenom primjeru razvidno jest da porezni obveznik od:- siječnja do lipnja 2005. godine ima pravo na neoporezivi dio dohotka u visini 25.920,00 kuna

odnosno ukupni faktor osobnog odbitka za te mjesece koji se množi s osnovnim osobnim odbitkom u visini 1.600,00 kuna mjesečno iznosi 2,7, a što proizlazi iz iskazanih podataka pod 1. (za poreznog obveznika) i 2. (za uzdržavane članove uže obitelji) Obrasca DOH: 2,7 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 0,5 (dio osobnog odbitka za uzdržavanog člana uže obitelji – bračnog druga) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete),

- srpnja do prosinca 2005. godine ukupni faktor osobnog odbitka za svaki mjesec jest 2,7 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 0,5 (dio osobnog odbitka za bračnog druga) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete), ali se, obzirom da porezni obveznik i njegovi uzdržavani članovi uže obitelji imaju prebivalište i borave na području posebne državne skrbi druge skupine, množi s osnovnim osobnim odbitkom propisanim za ta područja odnosno s 3.200,00 kuna mjesečno. Neoporezivi dio dohotka za to razdoblje iznosi 51.840,00 kuna.

Ukupni neoporezivi dio dohotka dakle osobni odbitak u 2005. godini iznosi 77.760,00 kuna. Primjer 2.a: Porezni obveznik koji podnosi godišnju poreznu prijavu jest primjerice umirovljenik s mjesečnom mirovinom 3.500,00 kuna, koji ima prebivalište i boravi izvan područja posebne državne skrbi i brdsko – planinskih područja u razdoblju od 1. siječnja 2005. do 30. lipnja 2005. godine i ima pravo na osobni odbitak u visini mirovine, a najviše do 3.000,00 kuna mjesečno (ostali podaci o uzdržavanim članovima uže obitelji i djeci jednaki su kao i u primjeru 2.). Porezni obveznik od 1. srpnja 2005. godine ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi druge skupine, što je iskazao pod 1.6. Obrasca DOH, te je njegov osobni odbitak, najmanje 2.400,00 kuna, a najviše do 3.200,00 kuna mjesečno. Porezni obveznik u Prilog UPO pod 9.1. stupac 2 ne unosi faktor osobnog odbitka za sebe, već samo propisane faktore osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i djecu, u razdoblju u kojem ima prebivalište i boravi izvan područja posebne državne skrbi ili brdsko – planinskog područja. Međutim u stupac 10 unosi najviši neoporezivi iznos mirovine odnosno 3.000,00 kuna mjesečno (obzirom da je mjesečna mirovina 3.500,00 kuna). Porezni obveznik u Prilog UPO pod 9.1. stupac 4 također unosi faktor osobnog odbitka 1,0 za sebe i propisane faktore osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i djecu, u razdoblju u kojem imaju prebivalište i borave na području posebne državne skrbi druge skupine te za to razdoblje popunjava podatke u stupcu 8, a ne u stupcu 10. U navedenom primjeru porezni obveznik može, ali nije obvezan, radi izračuna godišnjeg poreza na dohodak ispuniti dio pod 9.1. Priloga UPO na način:


UKUPNI FAKTOR






PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4

(2.400,00)

OSOBNI ODBITAK


IZNOS MJESEČNOG

OSOBNOG ODBITKA

1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)

I. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00

II. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00

III. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00

IV. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00 V. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00 VI. 1,7 2.720,00 3.000,00 5.720,00 VII. 2,7 8.640,00 8.640,00

VIII. 2,7 8.640,00 8.640,00

IX. 2,7 8.640,00 8.640,00

X. 2,7 8.640,00 8.640,00

XI. 2,7 8.640,00 8.640,00

XII. 2,7 8.640,00 8.640,00

UKUPNO 9.1. 86.160,00

- 15 -

Općenito, iz navedenog primjera razvidno jest da umirovljenik, ako ima prebivalište i boravi na područjima posebne državne skrbi i brdsko – planinskim područjima, u Prilog UPO stupac 3, 4 ili 5 (ovisno o području) unosi faktor osobnog odbitka za sebe (kao 1,0) i za svoju možebitnu invalidnost (kao 0,3 ili 1,0), te faktore osobnog odbitka za svoje uzdržavane članove uže obitelji i djecu te njihovu invalidnost. Iznimno, umirovljenik ne unosi faktor osobnog odbitka za sebe (kao 1,0) u stupac 5 ako ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi treće skupine ili na brdsko – planinskom području, a ostvaruje mirovinu veću od 2.400,00 kuna mjesečno. U tom slučaju popunjava podatke o visini mirovine u stupcu 10.

Primjer 3: Porezni obveznik rezident koristi dio osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i to: za bračnog druga i dvoje djece u cijelom poreznom razdoblju za koje podnosi godišnju poreznu prijavu. Bračnom drugu je rješenjem nadležnog tijela utvrđena invalidnost od 1. travnja 2005. godine, a od 17. kolovoza 2005. godine bračnom drugu je rješenjem nadležnog tijela po osnovi invalidnost utvrđeno pravo na tuđu pomoć i njegu. Nadalje, bračni drug i uzdržavana djeca imaju od 1. srpnja 2005. godine prebivalište i borave na brdsko – planinskom području. Porezni obveznik pod 2. Obrasca DOH upisuje:


DIJELI SE S OSOBOM



(P1, P2, P3, P4)

INVALID (I ili I*)


OD / DO MBG

POSTOTAK

OSOBNOG

ODBITKA

1. Ana Anić, bračni drug 0102960111111 01.01.05-31.03.05.

2. Ana Anić, bračni drug 0102960111111 I 01.04.05-30.06.05.

3. Ana Anić, bračni drug 0102960111111 P4 I 01.07.05-31.07.05.

4. Ana Anić, bračni drug 0102960111111 P4 I* 01.08.05-31.12.05.

5. Ivan Anić, dijete 0202990222222 01.01.05-30.06.05.

6. Josip Anić, dijete 0303992333333 01.01.05-30.06.05.

7. Ivan Anić, dijete 0202990222222 P4 01.07.05-31.12.05.

8. Josip Anić, dijete 0303992333333 P4 01.07.05-31.12.05.

Porezni obveznik može u 2005. godini po osnovi uzdržavanih članova uže obitelji koristiti:- za uzdržavanog bračnog druga:

o 0,5 osnovnog osobnog odbitka u razdoblju od 1. siječnja 2005. do 31. ožujka 2005. godine,o 0,8 osnovnog osobnog odbitka u razdoblju od 1. travnja 2005. do 30. lipnja 2005. godine (obzirom

da je od 1. travnja 2005. godine bračnom drugu rješenjem nadležnog tijela utvrđena invalidnost), o 0,8 osnovnog osobnog odbitka u razdoblju od 1. srpnja 2005. do 31. srpnja 2005. godine

(obzirom da je od 1. travnja 2005. godine bračnom drugu rješenjem nadležnog tijela utvrđena invalidnost. Osnovni osobni odbitak za primjenu propisanog faktora jest 2.400,00 kuna mjesečno obzirom da bračni drug u tom razdoblju ima prebivalište i boravi na brdsko – planinskom području). S obzirom da je u navedenom razdoblju uzdržavanom članu rješenjem utvrđena invalidnost i istodobno ima prebivalište i boravi na brdsko – planinskom području, ukupni faktor po toj osnovi u visini 0,8 (0,5 za uzdržavanog člana i 0,3 po osnovi invalidnosti) izračunava se od osnovnog osobnog odbitka koji je propisan za brdsko – planinsko područje odnosno od 2.400,00 kuna mjesečno,

o 1,5 osnovnog osobnog odbitka u razdoblju od 1. kolovoza 2005. do 31. prosinca 2005. godine (obzirom da je od 17. kolovoza 2005. godine bračnom drugu rješenjem nadležnog tijela utvrđeno po osnovi invalidnosti pravo na tuđu pomoć i njegu za što je propisan faktor osnovnog osobnog

- 16 -

odbitka u visini 1,0. Osnovni osobni odbitak za primjenu propisanog faktora jest 2.400,00 kuna mjesečno obzirom da bračni drug u tom razdoblju ima prebivalište i boravi na brdsko – planinskom području).

- za uzdržavanu djecu:o 0,5 osnovnog osobnog odbitka za prvo dijete i 0,7 osnovnog osobnog odbitka za drugo dijete

u razdoblju od 1. siječnja 2005. do 30.lipnja 2005. (visina osnovnog osobnog odbitka za primjenu propisanih faktora jest 1.600,00 kuna mjesečno obzirom da djeca u tom razdoblju nemaju prebivalište i ne borave na području posebne državne skrbi ili brdsko – planinskom području),

o 0,5 osnovnog osobnog odbitka za prvo dijete i 0,7 osnovnog osobnog odbitka za drugo dijete u razdoblju od 1. srpnja 2005. do 31. prosinca 2005. godine (visina osnovnog osobnog odbitka za primjenu propisanih faktora jest 2.400,00 kuna mjesečno obzirom da djeca imaju prebivalište i borave u tom razdoblju na brdsko – planinskom području).

Porezni obveznik koji podnosi godišnju poreznu prijavu jest primjerice radnik u radnom odnosu i ima pravo na osnovni osobni odbitak u iznosu 1.600,00 kuna mjesečno od 1. siječnja 2005. do 30. lipnja 2005. godine (porezni obveznik od 1. srpnja 2005. godine ima prebivalište i boravi na brdsko – planinskom području, što je iskazao pod 1.6. Obrasca DOH, te je njegov osnovni osobni odbitak 2.400,00 kuna mjesečno). Faktor osnovnog osobnog odbitka jest 1,0. U navedenom primjeru porezni obveznik može, ali nije obvezan, radi izračuna godišnjeg poreza na dohodak ispuniti dio pod 9.1. Priloga UPO na način:


UKUPNI FAKTOR






PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4

(2.400,00)

OSOBNI ODBITAK


IZNOS MJESEČNOG

OSOBNOG ODBITKA

1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)

I. 2,7 4.320,00 4.320,00

II. 2,7 4.320,00 4.320,00

III. 2,7 4.320,00 4.320,00

IV. 3,0 4.800,00 4.800,00

V. 3,0 4.800,00 4.800,00

VI. 3,0 4.800,00 4.800,00

VII. 3,0 7.200,00 7.200,00

VIII. 3,7 8.880,00 8.880,00

IX. 3,7 8.880,00 8.880,00 X. 3,7 8.880,00 8.880,00 XI. 3,7 8.880,00 8.880,00 XII. 3,7 8.880,00 8.880,00

UKUPNO 9.1. 78.960,00

Obrazloženje: U navedenom primjeru razvidno jest da porezni obveznik od:- siječnja do ožujka 2005. godine ima pravo na neoporezivi dio dohotka u visini 12.960,00 kuna

odnosno ukupni faktor osobnog odbitka za te mjesece koji se množi s osnovnim osobnim odbitkom u visini 1.600,00 kuna mjesečno iznosi 2,7, a što proizlazi iz iskazanih podataka pod 1. (za poreznog obveznika) i 2. (za uzdržavane članove uže obitelji) Obrasca DOH: 2,7 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 0,5 (dio osobnog odbitka za uzdržavanog člana uže obitelji – bračnog druga) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete),

- travnja do lipnja 2005. godine ukupni faktor osobnog odbitka za svaki mjesec jest 3,0 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 0,8 (dio osobnog odbitka za bračnog druga kojem je rješenjem utvrđena invalidnost) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete). Neoporezivi dio dohotka u tom razdoblju iznosi 14.400,00 kuna,

- 17 -

- za srpanj 2005. godine ukupni faktor osobnog odbitka za svaki mjesec jest 3,0 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 0,5 (dio osobnog odbitka za bračnog druga kojim je rješenjem utvrđena invalidnost) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete), ali se, obzirom da porezni obveznik i njegovi uzdržavani članovi uže obitelji imaju prebivalište i borave na brdsko – planinskom području, množi s osnovnim osobnim odbitkom propisanim za ta područja odnosno s 2.400,00 kuna mjesečno. Neoporezivi dio dohotka u tom razdoblju iznosi 7.200,00 kuna,

- kolovoza do prosinca 2005. godine ukupni faktor osobnog odbitka za svaki mjesec jest 3,0 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 1,5 (dio osobnog odbitka za bračnog druga kojim je rješenjem utvrđena invalidnost i rješenjem mu je temeljem invalidnosti utvrđeno pravo na tuđu pomoć i njegu) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete), ali se, obzirom da porezni obveznik i njegovi uzdržavani članovi uže obitelji imaju prebivalište i borave na brdsko – planinskom području, množi s osnovnim osobnim odbitkom propisanim za ta područja odnosno s 2.400,00 kuna mjesečno. Neoporezivi dio dohotka u tom razdoblju iznosi 44.400,00 kuna.

Ukupni neoporezivi dio dohotka dakle osobni odbitak u 2005. godini iznosi 78.960,00 kuna.

Primjer 4: Porezni obveznik rezident koristi dio osobnog odbitka za uzdržavanu djecu u cijelom poreznom razdoblju i to: za prvo dijete u cijelosti, a dio osobnog odbitka po osnovi uzdržavanja drugog djeteta porezni obveznik od 1. kolovoza dijeli s bračnim drugom na način: 70% porezni obveznik, 30% njegov bračni drug. Porezni obveznik pod 2. Obrasca DOH upisuje:


DIJELI SE S OSOBOM



(P1, P2, P3, P4)

INVALID

(I ili I*)

RAZDOBLJE KORIŠTENJA OD

/ DO MBG

POSTOTAK

OSOBNOG

ODBITKA

1. Ivan Anić, dijete 0202990222222 01.01.05.- 31.12.05.

2. Josip Anić, dijete 0303992333333 01.01.05.- 31.07.05.

4. Josip Anić, dijete 0303992333333 01.08.05.- 31.12.05. 0102960111111 30%

Porezni obveznik može u 2005. godini po osnovi uzdržavanih članova uže obitelji koristiti:o 0,5 osnovnog osobnog odbitka za prvo dijete u razdoblju od 1. siječnja 2005. do 31. prosinca 2005.

godine,o 0,7 osnovnog osobnog odbitka za drugo dijete u razdoblju od 1. siječnja 2005. do 31. srpnja 2005.

godine,o 0,49 osnovnog osobnog odbitka za drugo dijete u razdoblju od 1. kolovoza 2005. do 31. prosinca 2005.

godine (obzirom da porezni obveznik koristi 70% dijela osobnog odbitka za uzdržavano drugo dijete, faktor osobnog odbitka po toj osnovi iznosi 0,7 * 70% = 0,49. Bračni drug koristi 30% dijela osobnog odbitka za uzdržavano drugo dijete, pa njegov faktor osobnog odbitka po toj osnovi iznosi 0,7 * 30% = 0,21 što on može iskazati u svoj godišnjoj poreznoj prijavi). Napominjemo da porezni obveznik u stupce „OSOBNI ODBITAK DIJELI SE S OSOBOM“ upisuje MBG osobe s kojom dijeli osobni odbitak i postotak podjele osobnog odbitka koji pripada osobi s kojom osobni odbitak dijeli. Ako svaki od bračnih drugova koji uzdržavaju više djece koristi osobni odbitak samo za određeno dijete ili ga koristi u jednom dijelu (npr. supruga koristi osobni odbitak za prvo dijete, a suprug za drugo) svaki u svoju poreznu prijavu upisuje podatke o oba djeteta, a za ono dijete za koje ne koristi osobni odbitak upisuje postotak djelidbe kao 100 ili odgovarajući dio postotka koji koristi bračni drug.

- 18 -

Porezni obveznik koji podnosi godišnju poreznu prijavu jest primjerice radnik u radnom odnosu i ima pravo na osnovni osobni odbitak u iznosu 1.600,00 kuna mjesečno. Faktor osnovnog osobnog odbitka jest 1,0. U navedenom primjeru porezni obveznik može, ali nije obvezan, radi izračuna godišnjeg poreza na dohodak ispuniti dio pod 9.1. Priloga UPO na način:


UKUPNI FAKTOR






PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4

(2.400,00)

OSOBNI ODBITAK


IZNOS MJESEČNOG

OSOBNOG ODBITKA

1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)

I. 2,2 3.520,00 3.520,00

II. 2,2 3.520,00 3.520,00

III. 2,2 3.520,00 3.520,00

IV. 2,2 3.520,00 3.520,00

V. 2,2 3.520,00 3.520,00

VI. 2,2 3.520,00 3.520,00

VII. 2,2 3.520,00 3.520,00

VIII. 1,99 3.184,00 3.184,00

IX. 1,99 3.184,00 3.184,00

X. 1,99 3.184,00 3.184,00

XI. 1,99 3.184,00 3.184,00

XII. 1,99 3.184,00 3.184,00

UKUPNO 9.1. 40.560,00

Obrazloženje: U navedenom primjeru razvidno jest da porezni obveznik od:- siječnja do srpnja 2005. godine ima pravo na neoporezivi dio dohotka u visini 24.640,00 kuna

odnosno ukupni faktor osobnog odbitka za te mjesece koji se množi s osnovnim osobnim odbitkom u visini 1.600,00 kuna mjesečno iznosi 2,2, a što proizlazi iz iskazanih podataka pod 1. (za poreznog obveznika) i 2. (za uzdržavane članove uže obitelji): 2,2 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,7 (dio osobnog odbitka za drugo dijete),

- kolovoza do prosinca 2005. godine ukupni faktor osobnog odbitka za svaki mjesec jest 1,99 = 1,0 (osnovni osobni odbitak poreznog obveznika) + 0,5 (dio osobnog odbitka za prvo dijete) + 0,49 (70% dijela osobnog odbitka za uzdržavano drugo dijete, faktor osobnog odbitka po toj osnovi iznosi 0,7 * 70% = 0,49). Neoporezivi dio dohotka za to razdoblje iznosi 15.920,00 kuna.

Ukupni neoporezivi dio dohotka dakle osobni odbitak u 2005. godini iznosi 40.560,00 kuna.

- pod 3. podaci o uvećanju osobnog odbitka:

Rezidentima se osobni odbitak odnosno neoporezivi dio dohotka može, pod propisanim uvjetima, dodatno uvećati i za:

- iznose plaćene za obvezno zdravstveno osiguranje ako porezni obveznik nije drukčije osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje – pod 3.1. Obrasca DOH,

- iznos stvarnih troškova zdravstvenih usluga u Republici Hrvatskoj za vlastite potrebe, a pod uvjetom da ti izdaci nisu plaćeni iz osnovnog, dopunskog ili privatnog zdravstvenog osiguranja i ako nisu financirani iz dobivenih darovanja za te namjene – pod 3.2. Obrasca DOH,

- 19 -

- kupnju ili gradnju prvog stambenog prostora (stambene kuće ili stana) na području Republike Hrvatske za potrebe njihovog trajnog stanovanja, za održavanja postojećeg stambenog prostora na području Republike Hrvatske u vlasništvu poreznog obveznika ili vlasništvu njegovog bračnog druga, radi poboljšanja uvjeta stanovanja, a pod uvjetom da rezident u tom stambenom prostoru ima prebivalište i trajno boravi i za iznos plaćene slobodno ugovorene najamnine za potrebe stanovanja u stambenom prostoru najmodavca – pod 3.3. Obrasca DOH,

- darovanja dana u tuzemstvu u naravi i u novcu doznačenim na žiroračun, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, športske i vjerske svrhe, udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godišnja porezna prijava i utvrđen godišnji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uvećava za darovanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odlukama nadležnih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja – pod 3.4. Obrasca DOH.

Rezident osobni odbitak za zdravstvene potrebe, stambene potrebe (kupnju ili gradnju prvog stambenog prostora, održavanje postojećeg stambenog prostora i/ili plaćenu slobodnu ugovorenu najamninu) te izdatke za uplaćene porezno priznate premije životnog osiguranja s obilježjem štednje, dopunskog i privatnog te dobrovoljnog mirovinskog osiguranja, može koristiti u ukupnom iznosu najviše do 12.000,00 kuna godišnje.

Redoslijed korištenja izdatka te osobnog odbitka je:

1. umanjenje primitaka za izdatke po osnovi uplaćenih premija za životno osiguranje s obilježjem štednje, dobrovoljno mirovinsko osiguranje te dopunsko i privatno zdravstveno osiguranje,

2. neoporezivi dio dohotka po osnovi osnovnog osobnog odbitka i dijela osobnog odbitka za vlastitu invalidnost i dijela osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i djecu te njihovu invalidnost,

3. neoporezivi dio dohotka po osnovi plaćenih doprinosa u tuzemstvu, zdravstvenih i stambenih potreba i danih darovanja (neovisno o redoslijedu).

Primjer 1: Porezni obveznik rezident pri podnošenju godišnje porezne prijave želi koristiti:

- izdatak po osnovi uplaćenih premija životnog osiguranja s obilježjem štednje u iznosu od 2.000,00 kuna,

- dio osobnog odbitka po osnovi kupnje prvog stambenog prostora za potrebe trajnog stanovanja, financirano namjenskim stambenim kreditom realiziranim u tijeku 2004. godine. Plaćena kamata u tijeku poreznog razdoblja za kojeg se podnosi godišnja porezna prijava (2005. godine) prema potvrdi kreditora iznosi 7.000,00 kuna,

- dio osobnog odbitka po osnovi održavanja postojećeg stambenog prostora, u ovom slučaju kupljenog prvog stambenog prostora u kojem porezni obveznik ima prebivalište i trajno boravi, u iznosu od 5.500,00 kuna (primjerice porezni obveznik je u kupljeni stambeni prostor trebao uložiti vlastita sredstva u svrhu njegova održavanja, a za što posjeduje izvorne račune registriranih izvođača radova u ukupnom iznosu 5.500,00 kuna),

- dio osobnog odbitka po osnovi danih darovanja za kulturne svrhe u iznosu od 1.000,00 kuna. Novčana sredstva porezni obveznik uplatio je na žiro – račun udruzi koja tu djelatnost obavlja u skladu s posebnim propisima, a o čemu posjeduje i vjerodostojnu ispravu o uplati.

U navedenom primjeru, podnošenjem godišnje porezne prijave porezni obveznik rezident može, na način i pod uvjetima propisanim Zakonom i Pravilnikom (propisani uvjeti, vjerodostojne isprave i drugo), koristiti porezno priznati izdatak za uplaćene premije osiguranja u iznosu od 2.000,00 kuna, a nakon toga osobni odbitak odnosno u ovom slučaju dio osobnog odbitka za stambene potrebe i to za kupnju prvog stambenog prostora po osnovi plaćenih kamata namjenskog stambenog kredita u iznosu od 7.000,00 kuna i za održavanje kupljenog stambenog prostora koji je i postojeći stambeni prostor poreznog obveznika u iznosu od 3.000,00 kuna (2.000,00 + 7.000,00 + 3.000,00 = 12.000,00). Iz primjera je razvidno da se prvo koristi izdatak za

- 20 -

porezno priznate premije osiguranja, dok je pri korištenju dijela osobnog odbitka za stambene potrebe nebitan redoslijed korištenja (porezni obveznik mogao je u ovom slučaju koristiti nakon izdataka za uplaćene premije osiguranja dio osobnog odbitka za stambene potrebe po osnovi održavanja u iznosu od 5.500,00 kuna, ali u tom slučaju dio osobnog odbitka za kupnju prvog stambenog prostora odnosno plaćene kamate namjenskog stambenog kredita može koristiti u iznosu 4.500,00 kuna odnosno: 2.000,00 + 5.500,00 + 4.500,00 = 12.000,00). Dio osobnog odbitka za dana darovanja u iznosu od 1.000,00 kuna porezni obveznik (rezident i nerezident) može koristiti ako taj iznos nije veći od 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnio godišnju poreznu prijavu i utvrđen godišnji porez na dohodak. U navedenom primjeru ukupni primici za koje je porezni obveznik podnio godišnju poreznu prijavu za prethodnu godinu iznosili su 70.000,00 kuna (skreće se pozornost da je riječ o ukupnim primicima, a ne ukupnom dohotku). Razvidno je da porezni obveznik može koristiti dio osobnog odbitka po osnovi danih darovanja u iznosu od 1.000,00 kuna obzirom da je najviši iznos za te namjene u tom slučaju 2% * 70.000,00 = 1.400,00 kuna. Važno je napomenuti da se dio osobnog odbitka za dana darovanja ne uključuje u iznos 12.000,00 godišnje propisan za ukupni iznos uplaćenih porezno priznatih premija osiguranja i dijela osobnog odbitka za zdravstvene i stambene potrebe. Potrebno je naglasiti da se dio osobnog odbitka za zdravstvene potrebe i/ili stambene potrebe i/ili dana darovanja priznaje nakon osnovnog osobnog odbitka i osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i djecu i invalidnost te uz uvjet da je visina dohotka dovoljna za iskorištenje tih poreznih olakšica.

Porezni obveznik upisuje:3. PODACI O UVEĆANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU 3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE 3.3. STAMBENE POTREBE 10.000,00 3.4. DANA DAROVANJA 1.000,00 3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.) 11.000,00

Primjer 2: Porezni obveznik rezident pri podnošenju godišnje porezne prijave želi koristiti:

- izdatak po osnovi uplaćenih premija osiguranja i to: za životno osiguranje s obilježjem štednje u iznosu od 1.500,00 kuna i za dopunsko zdravstveno osiguranje u iznosu od 960,00 kuna,- dio osobnog odbitka po osnovi obavljenih zdravstvenih usluga za vlastite potrebe u iznosu od 4.000,00 kuna,- dio osobnog odbitka po osnovi održavanja postojećeg stambenog prostor, u kojem ima prebivalište i trajno boravi, u iznosu od 8.500,00 kuna.

U navedenom primjeru, podnošenjem godišnje porezne prijave porezni obveznik rezident može, na način i pod uvjetima propisanim Zakonom i Pravilnikom, koristiti porezno priznati izdatak za uplaćene premije osiguranja u iznosu od 2.460,00 kuna, a nakon toga osobni odbitak odnosno u ovom slučaju dio osobnog odbitka za zdravstvene potrebe u iznosu od 4.000,00 kuna i za stambene potrebe u iznosu od 5.540,00 kuna (2.460,00 + 4.000,00 + 5.540,00 = 12.000,00). Iz primjera je razvidno da se prvo koristi izdatak za porezno priznate premije osiguranja, dok je pri korištenju dijela osobnog odbitka za zdravstvene i/ili stambene potrebe nebitan redoslijed korištenja (porezni obveznik mogao je u ovom slučaju koristiti nakon izdataka za uplaćene premije osiguranja dio osobnog odbitka za stambene potrebe u iznosu od 8.500,00 kuna, ali u tom slučaju dio osobnog odbitka za zdravstvene potrebe može koristiti u iznosu 1.040,00 kuna odnosno: 2.460,00 + 8.500,00 + 1.040,00 = 12.000,00). Moguća je i daljnja drukčija raspodjela dijela osobnog odbitka za zdravstvene i stambene potrebe, ali ukupan iznos, uključivo i iznos porezno priznatih premija osiguranja iznosi najviše do 12.000,00 kuna godišnje.

Porezni obveznik upisuje:3. PODACI O UVEĆANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU 3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE 4.000,00 3.3. STAMBENE POTREBE 5.540,00 3.4. DANA DAROVANJA 3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.) 9.540,00

- 21 -

ili

3. PODACI O UVEĆANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU 3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE 1.040,00 3.3. STAMBENE POTREBE 8.500,00 3.4. DANA DAROVANJA 3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.) 9.540,00

Nerezidentima se osnovni osobni odbitak može dodatno uvećati za plaćene doprinose za obvezno zdravstveno osiguranje u tuzemstvu do visine zakonom propisanih obveznih doprinosa – pod 3.1. Obrasca DOH i dana darovanja – pod 3.4. Obrasca DOH.

Općenito o osobnom odbitku: 1. Što je osobni odbitak?

Osobni odbitak jest neoporezivi dio dohotka.

2. Kako se može iskoristiti osobni odbitak?Uvjet za korištenje osobnog odbitka jest da je porezni obveznik u poreznom razdoblju ostvario oporezivi dohodak. Osobni odbitak može se koristiti do visine ostvarenog dohotka (obzirom da je osobni odbitak neoporezivi dio dohotka ne može biti veći od dohotka koji je ostvaren), pa u slučaju ako je ukupni godišnji osobni odbitak utvrđen u iznosu 30.000,00 kuna, a ostvareni dohodak je u godini utvrđen u iznosu od 20.000,00 kuna, porezni obveznik može koristiti osobni odbitak u visini 20.000,00 kuna (do visine ostvarenog dohotka). U tom slučaju i porezna osnovica jednaka je 0,00, te je i obveza obračuna i uplate poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak jednaka 0,00.

- pod 4. podaci o dohotku i plaćenom predujmu poreza na dohodak i prireza:

Pod 4. Obrasca DOH unose se podaci o ostvarenom oporezivom dohotku u 2005. godini i to prema izvorima dohotka:

- pod 4.1. dohodak od nesamostalnog rada (plaća/mirovina), - pod 4.2. dohodak od samostalne djelatnosti, - pod 4.3. dohodak od imovine i imovinskih prava, - pod 4.4. dohodak od kapitala, - pod 4.5. dohodak od osiguranja, - pod 4.6. drugi dohodak,- pod 4.7. inozemni dohodak.

- pod 4.1.1. podaci o plaći:

Podaci se popunjavaju u kunama i lipama, prema zbroju podataka iskazanom u Obrascima IP s identifikatorom 1 i/ili 2 koje su poslodavci odnosno isplatitelji plaće vodili za 2005. godinu, te uručili poreznom obvezniku.

- 22 -

Podaci o plaćama iskazani u Obrascima IP s identifikatorom 3, koje su u 2005. godini isplaćene po sudskim presudama za protekla porezna razdoblja (kalendarske godine prije 2005. godine), pa su se pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak i prireza primjenjivali propisi koji su važili na dan kada je isplata trebala biti obavljena, ne unose se u godišnju poreznu prijavu.

Primjer 1: Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini plaću od tuzemnog poslodavca te su iskazani podaci iz Obrasca IP koji mu je dostavio poslodavac, slijedeći (navodimo samo podatke bitne za popunjavanje godišnje porezne prijave):

I. podaci o poslodavcu (naziv, adresa, MB): „KS“, 10000 Zagreb, Duga cesta 203, MB: 9999999,III.:

- isplaćena plaća (stupac 3 Obrasca IP – pod ukupno): 60.000,00 kuna,- uplaćeni doprinosi iz plaće (stupac 4 Obrasca IP – pod ukupno): 12.000,00 kuna,- uplaćene premije osiguranja (stupac 5 Obrasca IP – pod ukupno): 0,00 kuna,- dohodak (stupac 6 Obrasca IP): 48.000,00 kuna,- uplaćeni porez i prirez (stupac 9 Obrasca IP – pod ukupno): 5.097,60 kuna.

Porezni obveznik upisuje:

4.1.1. PLAĆA (prema obrascima IP)

R. br.

MB/MBG POSLODAVCA / ISPLATITELJA

UKUPNI IZNOS PRIMITKA

OBVEZNI DOPRINOSI IZ

PLAĆE

UPLAĆENE PREMIJE

OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI POREZ I

PRIREZ

1 2 3 4 5 6 (3-4-5) 7 1. 9999999 60.000,00 12.000,00 48.000,00 5.097,60 2. 3. 4. 5. 6.

UKUPNO 4.1.1. 48.000,00 5.097,60

Primjer 2: Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini plaću od tuzemnog poslodavca te su iskazani podaci iz Obrasca IP koji mu je dostavio poslodavac, slijedeći (navodimo samo podatke bitne za popunjavanje godišnje porezne prijave):


- isplaćena plaća (stupac 3 Obrasca IP – pod ukupno): 60.000,00 kuna,- uplaćeni doprinosi iz plaće (stupac 4 Obrasca IP – pod ukupno): 12.000,00 kuna,- uplaćene premije osiguranja (stupac 5 Obrasca IP – pod ukupno): 3.000,00 kuna,- dohodak (stupac 6 Obrasca IP): 45.000,00 kuna,- uplaćeni porez i prirez (stupac 9 Obrasca IP – pod ukupno): 4.566,60 kuna.

- 23 -



R. br.




PLAĆE

UPLAĆENE PREMIJE


PRIREZ

1 2 3 4 5 6 (3-4-5) 7 1. 9999999 60.000,00 12.000,00 3.000,00 45.000,00 4.566,60 2. 3. 4. 5. 6.

UKUPNO 4.1.1. 45.000,00 4.566,60

Obrazloženje: razvidno jest da je porezni obveznik u tijeku 2005. godine pri isplati plaće koristio izdatak po osnovi uplaćene premije osiguranja, pa taj podatak iskazuje u stupcu 5 (uz poreznu prijavu porezni obveznik obvezno prilaže vjerodostojne isprave o korištenju tog izdatka – potvrdu osiguravatelja o uplaćenim premijama osiguranja u 2005. godini, ako taj podatak nije Poreznoj upravi dostavio njegov poslodavac). Na isti način podatke popunjava i porezni obveznik koji želi po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi za 2005. godinu umanjenjem primitka (plaće) koristiti izdatak za uplaćene premije primjerice životnog osiguranja s obilježjem štednje u iznosu od 3.000,00 kuna. Taj podatak kao i u navedenom primjeru porezni obveznik iskazuje u stupcu 5 (uz poreznu prijavu obvezno prilaže vjerodostojne isprave o korištenju tog izdatka – potvrdu osiguravatelja o uplaćenim premijama osiguranja u 2005. godini).

Primjer 3: Porezni obveznik ostvario je u razdoblju od 1. siječnja 2005. do 30. lipnja 2005. godine plaću od tuzemnog poslodavca „KS“ te su iskazani podaci iz Obrasca IP koji mu je dostavio poslodavac, slijedeći (navodimo samo podatke bitne za popunjavanje godišnje porezne prijave):


- isplaćena plaća (stupac 3 Obrasca IP – pod ukupno): 60.000,00 kuna,- uplaćeni doprinosi iz plaće (stupac 4 Obrasca IP – pod ukupno): 12.000,00 kuna,- uplaćene premije osiguranja (stupac 5 Obrasca IP – pod ukupno): 0,00 kuna,- dohodak (stupac 6 Obrasca IP): 48.000,00 kuna,- uplaćeni porez i prirez (stupac 9 Obrasca IP – pod ukupno): 5.097,60 kuna.

Nadalje, porezni obveznik ostvario je u razdoblju od 1. srpnja 2005. do 31. prosinca 2005. godine plaću od tuzemnog poslodavca „BO“ te su iskazani podaci iz Obrasca IP koji mu je dostavio poslodavac, slijedeći (navodimo samo podatke bitne za popunjavanje godišnje porezne prijave):

I. podaci o poslodavcu (naziv, adresa, MB): „BO“, 10000 Zagreb, Kružna cesta 203, MB: 3333333,III.:

- isplaćena plaća (stupac 3 Obrasca IP – pod ukupno): 50.000,00 kuna,- uplaćeni doprinosi iz plaće (stupac 4 Obrasca IP – pod ukupno): 10.000,00 kuna,- uplaćene premije osiguranja (stupac 5 Obrasca IP – pod ukupno): 2.000,00 kuna,- dohodak (stupac 6 Obrasca IP): 38.000,00 kuna,- uplaćeni porez i prirez (stupac 9 Obrasca IP – pod ukupno): 3.327,60 kuna.

- 24 -

Porezni obveznik upisuje: p j4.1.1. PLAĆA (prema obrascima IP)

R. br.




PLAĆE

UPLAĆENE PREMIJE


PRIREZ

1 2 3 4 5 6 (3-4-5) 7 1. 9999999 60.000,00 12.000,00 48.000,00 5.097,60 2. 3333333 50.000,00 10.000,00 2.000,00 38.000,00 3.327,60 3. 4. 5. 6.

UKUPNO 4.1.1. 86.000,00 8.425,20

- pod 4.1.2. podaci o mirovini:

Podaci se popunjavaju prema potvrdama koje izdaje Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje o isplaćenoj mirovini u 2005. godini, a mogu se popuniti i prema obavijesti o mirovini Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje za isplaćene mirovine u 2005. godini. Ako je porezni obveznik ostvario i mirovinu od osiguratelja, podaci o visini te mirovine i uplaćenom predujmu poreza i prireza upisuju se prema podacima iz Obrazaca IP.

Podaci o mirovinama ili razlikama mirovina koje je u 2005. godini isplatio Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje za protekla porezna razdoblja (kalendarske godine prije 2005. godine), pa su se pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak i prireza primjenjivali propisi koji su važili na dan kada je isplata trebala biti obavljena odnosno kada je mirovina prema rješenju dospjela za isplatu, ne unose se u godišnju poreznu prijavu.

Od obiteljskih mirovina koje djeca ostvaruju nakon smrti roditelja prema Zakonu o mirovinskom osiguranju i Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i članova njihovih obitelji, porez na dohodak se ne plaća, pa se te mirovine ne unose u godišnju poreznu prijavu.

Članovi obitelji smrtno stradalog, zatočenog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata ne plaćaju porez na dohodak od obiteljske mirovine niti novčane naknade u visini obiteljske mirovine ostvarene prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i članova njihovih obitelji, pa se te mirovine ne unose u godišnju poreznu prijavu.

Primjer 1: Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje (HZMO) te su iskazani podaci iz Obavijesti o mirovini koju mu je dostavio HZMO, slijedeći:

- podaci o isplatitelju mirovine (naziv, adresa, MB): HZMO, 10000 Zagreb, Mihanovićeva 3, MB: 9999999,

- nadnevak ostvarivanja mirovine: 1. siječnja 2005. do 31. prosinca 2005.- isplaćena mirovina u 2005. godini za 2005. godinu (identifikator 1 ili 2): 40.000,00 kuna,- uplaćeni porez i prirez u 2005. godini za 2005. godinu: 708,00 kuna.

- 25 -

Porezni obveznik upisuje: p j4.1.2. MIROVINA (prema obrascima IP / potvrdama isplatitelja)

R. br. MB ISPLATITELJA RAZDOBLJE

OSTVARIVANJA UKUPNI IZNOS

MIROVINE

UPLAĆENE PREMIJE


PRIREZ

1 2 3 4 5 6 (4-5) 7

1. 9999999 01.01.05. – 31.12.05. 40.000,00 40.000,00 708,00

2.

3.

4.

5.

UKUPNO 4.1.2. 40.000,00 708,00

Primjer 2: Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini mirovinu od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje (HZMO) te su iskazani podaci iz Obavijesti o mirovini koju mu je dostavio HZMO, slijedeći:

- podaci o isplatitelju mirovine (naziv, adresa, MB): HZMO, 10000 Zagreb, Mihanovićeva 3, MB: 9999999,- nadnevak ostvarivanja mirovine: 1. siječnja 2005. do 31. prosinca 2005.- isplaćena mirovina u 2005. godini za 2005. godinu (identifikator 1 ili 2): 40.000,00 kuna,- uplaćeni porez i prirez u 2005. godini za 2005. godinu: 708,00 kuna.

Porezni obveznik želi po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi za 2005. godinu umanjenjem primitka (mirovine) koristiti izdatak za uplaćene premije primjerice dopunskog zdravstvenog osiguranja u iznosu od 600,00 kuna. Taj podatak porezni obveznik iskazuje u stupcu 5 (uz poreznu prijavu obvezno prilaže vjerodostojne isprave o korištenju tog izdatka – potvrdu osiguravatelja o uplaćenim premijama osiguranja u 2005. godini).

Porezni obveznik upisuje:4.1.2. MIROVINA (prema obrascima IP / potvrdama isplatitelja)



MIROVINE

UPLAĆENE PREMIJE


PRIREZ

1 2 3 4 5 6 (4-5) 7

1. 9999999 01.01.05. – 31.12.05. 40.000,00 600,00 39.400,00 708,00

2.

3.

4.

5.

UKUPNO 4.1.2. 39.400,00 708,00

Obrazloženje: iznos dohotka u stupcu 6 (39.400,00 kuna) jednak je razlici između iskazanog podatka o iznosu mirovine iz stupca 4 i iskazanog iznosa uplaćenih premija osiguranja iz stupca 5: 40.000,00 – 600,00 = 39.400,00 kuna.

- 26 -

- pod 4.1.3. podaci o ukupno ostvarenom dohotku od nesamostalnog rada i uplaćenom predujmu poreza i prireza:

Upisuju se podaci o ukupno ostvarenom dohotku od nesamostalnog rada (plaći i/ili mirovini) iskazanima pod 4.1.1. stupac 6 ukupno i 4.1.2. stupac 6 ukupno, i uplaćenom predujmu poreza i prireza pod 4.1.1. stupac 7 ukupno i 4.1.2. stupac 7 ukupno.

Primjer 1:U slučaju da je porezni obveznik ostvario plaću iz primjera 1. pod 4.1.1., upisuje:

4.1.3. UKUPNO DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (4.1.1.+ 4.1.2.) 48.000,00 5.097,60

Primjer 2:U slučaju da je porezni obveznik ostvario plaću (dohodak pod 4.1.1 stupac 6 ukupno) u iznosu od 18.000,00 kuna (plaću primjerice ostvaruje od 1. siječnja 2005. do 30. lipnja 2005) i uplaćeni predujam poreza i prireza jest 1.486,00 kuna (pod 4.1.1. stupac 7 ukupno), a ostvario je i mirovinu u razdoblju od 1. srpnja 2005. do 31. prosinca 2005. u iznosu od 12.000,00 kuna (pod 4.1.2 stupac 6 ukupno) i uplaćeni predujam poreza i prireza jest 0,00 (pod 4.1.2. stupac 7 ukupno) , pod 4.1.3. upisuje:


- pod 4.1.4. podaci koje iskazuju hrvatski ratni vojni invalidi iz Domovinskog rata:

Upisuju se podaci o ostvarenom dohotku od nesamostalnog rada (plaće odnosno mirovine) na koji se ne plaća porez na dohodak razmjerno stupnju invalidnosti hrvatskog ratnog vojnog invalida iz Domovinskog rata. Iskazuju se podaci o stupnju invalidnosti (stupac 2), iznosu dohotka ili dijela dohotka od nesamostalnog rada iskazanog pod 4.1.3. stupac 6 Obrasca DOH na koji se ne plaća porez na dohodak razmjerno stupnju invalidnosti (stupac 3) i udjelu tog dohotka od nesamostalnog rada iz stupca 3 u sveukupnom dohotku pod 5. Obrasca DOH, u postotku. Navedeni udio je osnov za utvrđivanje dijela ukupne godišnje obveze poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak koja se može umanjiti. Ako je osoba imala status hrvatskog ratnog vojnog invalida iz Domovinskog rata cijelu 2005. godinu u stupac 3 unosi ukupan iznos dohotka od nesamostalnog rada iz 4.1.3. stupca 6, a ako je taj status imala samo dio godine unosi dio dohotka iz 4.1.3. stupac 6 koji se odnosi na to razdoblje za koje se primjenjuje određeni stupanj invalidnosti.

Napominjemo da porezni obveznici – hrvatski ratni vojni invalidi iz Domovinskog rata koji su u 2005. godini koristili olakšicu umanjenja poreza na dohodak od nesamostalnog rada ili tu olakšicu žele iskoristiti podnošenjem godišnje porezne prijave u kojoj iskazuju ostvareni dohodak od nesamostalnog rada, obvezno popunjavaju podatke pod 4.1.4. Obrasca DOH, a podatke u Prilogu UPO Obrasca DOH mogu, ali nisu obvezni popuniti.

Primjer 1: Hrvatskom ratnom vojnom invalidu iz Domovinskog rata (u daljnjem tekstu: HRVI) nadležno tijelo utvrdilo je rješenjem za razdoblje od 1. siječnja 1996. stupanj invalidnosti u visini 20%. HRVI je u 2005. godini ostvario od Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje (u daljnjem tekstu: HZMO) mirovinu u iznosu

- 27 -

55.000,00 kuna (dohodak pod 4.1.3. stupac 6 koji je u ovom primjeru jednak iznosu sveukupnog dohotka u 2005. godini pod 5. Obrasca DOH, obzirom da HRVI nije u 2005. godini osim mirovine ostvario oporezivi dohodak iz ostalih izvora) te je uplaćen predujam poreza i prireza po toj osnovi 2.690,40 kuna (pri predujmu u tijeku poreznog razdoblja korišten je osobni odbitak 36.000,00 i olakšica za 20% invalidnosti za cijelu godinu). HRVI ima prebivalište u Zagrebu (stopa prireza porezu na dohodak 18%).

- HRVI upisuje:

4.1.4. OSTVARENI DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (PLAĆE I/ILI MIROVINE) NA KOJI SE NE PLAĆA POREZ NA DOHODAK PREMA STUPNJU INVALIDNOSTI HRVI

R. br. STUPANJ INVALIDNOSTI HRVI IZNOS DOHOTKA

UDIO (4.1.4. stup.3. / sveukupni dohodak pod 5.)

u postotku 1 2 3 4

1. 20% 55.000,00 100%

Obrazloženje: iznos dohotka i udjela pod. r.br. 1 stupac 3 i 4: {55.000,00 (dohodak pod 4.1.3 stupac 6) / 55.000,00 (sveukupni dohodak pod 5. Obrasca DOH)} * 100 = 100 %.

Izračunani udio jest veličina za obračun umanjenja poreza na dohodak po osnovi olakšice za HRVI-a, pa u Prilogu UPO Obrasca DOH, porezni obveznik može izvršiti konačan obračun godišnjeg poreza na dohodak (u primjeru dajemo veličine iz Priloga UPO relevantne za obračun godišnjeg poreza na dohodak):

9.4. UTVRĐIVANJE GODIŠNJE POREZNE OSNOVICE 9.4.1. SVEUKUPNI GODIŠNJI DOHODAK (pod 5.) 55.000,00 9.4.2. UKUPNI GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK (pod 9.3.) < ili = 9.4.1. 36.000,00 9.4.3. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.1. – 9.4.2.) 19.000,00 9.5. UTVRĐIVANJE GODIŠNJEG POREZA I PRIREZA

9.5.1. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.3.) 19.000,00 9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 38.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 19.000,00 9.5.6. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 15% (9.5.2. x 15%) 2.850,00 9.5.10. UKUPNI GODIŠNJI POREZ 2.850,00 9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x 18%) 513,00 9.6. UTVRĐIVANJE RAZLIKE POREZA I PRIREZA 9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 3.363,00 9.6.6. UMANJENJE ZA OLAKŠICU HRVI * 672,60 9.6.7. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.6.1. – 9.6.6.) 2.690,40 9.6.11. UKUPNO UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 2.690,40 9.6.12. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA UPLATU (9.6.7. – 9.6.11.) 0,00 9.6.13. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA POVRAT (9.6.11. – 9.6.7.) 0,00

* Obrazloženje pod 9.6.6.: Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [3.363,00 (godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * 100% (postotak iz 4.1.4.) ] * 20% (postotak invalidnosti) = 672,60 kuna. Iz navedenog obračuna razvidno je da HRVI po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi neće ostvariti niti razliku poreza za uplatu niti za povrat, obzirom da je isplatitelj mirovine (HZMO) pri obračunu i uplati predujma poreza uzeo u izračun osobni odbitak, pod uvjetom da je neizmjenjen u godišnjoj poreznoj prijavi i umanjenje za stupanj invalidnosti.Primjer 2: HRVI-u je nadležno tijelo utvrdilo rješenjem za razdoblje od 1. siječnja 1996. godine stupanj invalidnosti u visini 20%. HRVI je u 2005. godini ostvario mirovinu od HZMO-a u iznosu 55.000,00 kuna (dohodak pod 4.1.3. stupac 6) te je po toj osnovi uplaćen predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prireza

- 28 -

porezu na dohodak u iznosu 2.690,40 kuna (pri predujmu u tijeku poreznog razdoblja korišten je osobni odbitak 36.000,00 i olakšica za 20% invalidnosti za cijelu godinu) – pod 4.1.3. stupac 7. Uz mirovinu HRVI je u tijeku 2005. godine ostvario i drugi dohodak po osnovi primjerice ostalih primitaka od kojih se utvrđuje drugi dohodak u iznosu 3.200,00 kuna (pod 4.6.9. stupac 7 Obrasca DOH) te uplaćen predujam poreza na dohodak i prireza po toj osnovi 944,00 kune (pod 4.6.9. stupac 8 Obrasca DOH). Sveukupni dohodak pod 5. Obrasca DOH iznosi: 55.000,00 + 3.200,00 = 58.200,00.

HRVI upisuje:




u postotku 1 2 3 4

1. 20% 55.000,00 94,50%

Obrazloženje: iznos dohotka i udjela pod. r.br. 1 stupac 3 i 4: {55.000,00 (dohodak pod 4.1.3 stupac 6) / 58.200,00 (sveukupni dohodak pod 5. Obrasca DOH koji je u ovom primjeru zbroj mirovine i drugog dohotka)} * 100 = 94,50 %.

Izračunani udio jest veličina za obračun umanjenja poreza na dohodak po osnovi olakšice za HRVI-a, pa u Prilogu UPO Obrasca DOH, porezni obveznik može izvršiti konačan obračun godišnjeg poreza na dohodak:

9.4. UTVRĐIVANJE GODIŠNJE POREZNE OSNOVICE 9.4.1. SVEUKUPNI GODIŠNJI DOHODAK (pod 5.) 58.200,00 9.4.2. UKUPNI GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK (pod 9.3.) < ili = 9.4.1. 36.000,00 9.4.3. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.1. – 9.4.2.) 22.200,00 9.5. UTVRĐIVANJE GODIŠNJEG POREZA I PRIREZA

9.5.1. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.3.) 22.200,00 9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 38.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 22.200,00 9.5.6. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 15% (9.5.2. x 15%) 3.330,00 9.5.10. UKUPNI GODIŠNJI POREZ 3.330,00 9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x 18%) 599,40 9.6. UTVRĐIVANJE RAZLIKE POREZA I PRIREZA 9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 3.929,40 9.6.6. UMANJENJE ZA OLAKŠICU HRVI * 742,65 9.6.7. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.6.1. – 9.6.6.) 3.186,75 9.6.11. UKUPNO UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 3.634,40 9.6.12. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA UPLATU (9.6.7. – 9.6.11.) 0,00 9.6.13. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA POVRAT (9.6.11. – 9.6.7.) 447,65

* Obrazloženje pod 9.6.6.: Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [3.929,40 (godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * 94,50% (postotak iz 4.1.4.) ] * 20% (postotak invalidnosti) = 742,65 kuna. Iz navedenog obračuna razvidno je da HRVI po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi ostvaruje 447,65 kuna povrata poreza na dohodak. Iako je isplatitelj mirovine (HZMO) pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada uzeo u izračun osobni odbitak i umanjenje za stupanj invalidnosti, obzirom da je HRVI ostvario u tijeku poreznog razdoblja i drugi dohodak, po godišnjem obračunu kojim se utvrđuje ukupna godišnja obveza poreza na dohodak po svim izvorima, dio ukupnog uplaćenog godišnjeg poreza vraća se HRVI-u.

- 29 -

- pod 4.2. podaci o dohotku od samostalne djelatnosti obrta, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i šumarstva i djelatnosti koja se oporezuje kao samostalna djelatnost i uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prireza – „Dio SD“:

Dio „SD“ Obrasca DOH popunjavaju svi porezni obveznici koji dohodak utvrđuju na temelju propisanih poslovnih knjiga.

- pod 4.2.1. podaci o ostvarenom dohotku/ gubitku u tekućoj godini,

- pod 4.2.2. umanjenje za preneseni gubitak,- pod4.2.3.ukupno dohodak, uplaćeni predujam

poreza i prireza:

Pod 4.2.1. iskazuju se podaci o:

- ostvarenom dohotku/ gubitku u tekućoj godini od obrta i s obrtom izjednačenih djelatnosti, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i šumarstva i djelatnosti od koje se dohodak utvrđuje na način propisan za samostalnu djelatnost na temelju poslovnih knjiga, prije umanjenja dohotka ili uvećanja gubitka za propisane olakšice i to za obveznika pojedinca (stupac 2). Ostvareni gubitak iskazuje se s predznakom “minus” (-),

- umanjenju dohotka ili uvećanju gubitka pojedinca za olakšice iz članka 56. i članka 57. Zakona – olakšice za plaće novozaposlenih osoba, nagrade učenicima na praktičnom radu i naukovanju, izdatke za školovanje i stručno usavršavanje te izdatke istraživanja i razvoja (stupac 3). U stupac 3 unosi se podatak iskazan pod ukupno 4.2.4. dijela SD Obrasca DOH (umanjenja dohotka pojedinca),

- zajedničkom dohotku: matičnom broju građana nositelja zajedničke djelatnosti (stupca 4) i ostvarenom dohotku/ gubitku od obrta i s obrtom izjednačenih djelatnosti, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i šumarstva i djelatnosti od koje se dohodak utvrđuje na način propisan za samostalnu djelatnost prema članku 19. do 24. Zakona za obveznika supoduzetnika (stupac 5). U stupac 5 unose se podaci o ukupnom dohotku /gubitku supoduzetnika odnosno iznosu udjela u zajedničkom dohotku/ gubitku prema prijavi dohotka od zajedničke djelatnosti (stupac 6 pod 10. Obrasca DOH-Z) odnosno rješenju nadležne ispostave Porezne uprave,

- gubitku u 2005. godini ostvarenom od samostalne djelatnosti nakon propisanih umanjenja (stupac 6). Ostvareni gubitak iskazuje se s predznakom “minus” (-),

- dohotku u 2005. godini ostvarenom od samostalne djelatnosti nakon propisanih umanjenja (stupac 7),

- uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak u 2005. godini na temelju rješenja Porezne uprave (stupac 8).

Pod 4.2.2. stupac 7 iskazuje se podatak o iznosu prenesenog gubitka za koji se umanjuje dohodak ostvaren u 2005. godini. Podatak se unosi prema iskazanom podatku pod 4.2.5. stupac 4 dijela SD Obrasca DOH (umanjenje gubitka u tekućoj godini),

Pod 4.2.3. iskazuje se podatak o ukupnom dohotku od samostalne djelatnosti (stupac 7) kao razlika između ostvarenog dohotka u 2005. godini (4.2.1. stupac 7) i umanjenja tog dohotka za preneseni gubitak (4.2.2. stupac 7) te uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prireza u 2005. godini (stupac 8),

Primjer 1: Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini prema podacima iz poslovnih knjiga dohodak od obrtničke djelatnosti u iznosu od 90.000,00 kuna te je u tijeku 2005. godine uplatio predujam poreza i prireza u iznosu od 13.500,00 kuna. Porezni obveznik imao je izdatke u 2005. godini po osnovi istraživanja i razvoja u visini 2.500,00 kuna. Porezni obveznik ostvario je i dohodak od zajedničke djelatnosti u iznosu 7.000,00 kuna (prema podacima iz Obrasca DOH – Z i rješenja Porezne uprave). Porezni obveznik upisuje:

4.2.1. DOHODAK/ GUBITAK U TEKUĆOJ GODINI

ZAJEDNIČKI DOHODAK R. br.

DOHODAK/ GUBITAK

POJEDINCA

UMANJENJA DOHOTKA /UVEĆANJE GUBITKA

POJEDINCA (ukupno. pod 4.2.4.stup.3)

MBG nositelja zajedničke djelatnosti

IZNOS DOHOTKA/ GUBITKA

GUBITAK (< 0)

DOHODAK (> ili = 0)

UPLAĆENI POREZ I PRIREZ

1 2 3 4 5 6 (2-3+5) 7 (2 – 3 + 5) 8 1. 90.000,00 2.500,00 1710970444444 7.000,00 94.500,00 13.500,00

2. 3.

UKUPNO 4.2.1. 94.500,00 13.500,00

4.2.2. UMANJENJE ZA PRENESENI GUBITAK (4.2.5. stup. 4)

4.2.3. UKUPNO DOHODAK (4.2.1. stup. 7. – 4.2.2.), UPLAĆENI POREZ I PRIREZ

94.500,00 13.500,00

Primjer 2: Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini prema podacima iz poslovnih knjiga gubitak od djelatnosti slobodnog zanimanja u iznosu od 8.000,00 kuna. U tijeku 2005. godine uplatio je predujam poreza i prireza u iznosu od 2.000,00 kuna. Porezni obveznik imao je izdatke u 2005. godini po osnovi školovanja i stručnog usavršavanja u iznosu od 1.500,00 kuna. Porezni obveznik upisuje:



DOHODAK/ GUBITAK

POJEDINCA





GUBITAK (< 0)

DOHODAK (> ili = 0)


1 2 3 4 5 6 (2-3+5) 7 (2 – 3 + 5) 8 1. - 8.000,00 1.500,00 -9.500,00 2.000,00

2. 3.

UKUPNO 4.2.1. - 9.500,00 2.000,00

4.2.2. UMANJENJE ZA PRENESENI GUBITAK (4.2.5. stup. 4)


2.000,00

Primjer 3: Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini prema podacima iz poslovnih knjiga dohodak od obrtničke djelatnosti u iznosu od 50.000,00 kuna. U tijeku 2005. godine uplatio je predujam poreza i prireza u iznosu od 7.500,00 kuna. Porezni obveznik imao je gubitak za prijenos iz 2004. godine u iznosu od 3.000,00 kuna. Porezni obveznik upisuje:



DOHODAK/ GUBITAK

POJEDINCA





GUBITAK (< 0)

DOHODAK (> ili = 0)


1 2 3 4 5 6 (2-3+5) 7 (2 – 3 + 5) 8 1. 50.000,00 50.000,00 7.500,00

2. 3.

UKUPNO 4.2.1. 50.000,00 7.500,00

4.2.2. UMANJENJE ZA PRENESENI GUBITAK (4.2.5. stup. 4) 3.000,00


47.000,00 7.500,00

- 30 -

- 31 -

- pod 4.2.4. podaci o iznosima za dodatno umanjenje dohotka ili uvećanje gubitka pojedinca od samostalne djelatnosti:

Upisuju se podaci o iznosima za dodatno umanjenje dohotka ili uvećanje gubitka pojedinca od samostalne djelatnosti i to za:

- plaće novozaposlenih osoba,- nagrade učenika na praktičnom radu i naukovanju,- izdatke za školovanje i stručno usavršavanje,- izdatke za istraživanje i razvoj.

Primjer 1: Porezni obveznik koji obavlja obrtničku djelatnost imao je izdatke u 2005. godini po osnovi istraživanja i razvoja u visini 2.500,00 kuna. Porezni obveznik upisuje:

4.2.4. UMANJENJA DOHOTKA POJEDINCA R. br. UMANJENJE DOHOTKA ZA IZNOS

1 2 3 1. PLAĆE NOVOZAPOSLENIH OSOBA 2. NAGRADE UČENICIMA NA PRAKTIČNOM RADU I NAUKOVANJU 3. IZDATKE ŠKOLOVANJA I STRUČNOG USAVRŠAVANJA 4. IZDATKE ISTRAŽIVANJA I RAZVOJA 2.500,00

UKUPNO 4.2.4. 2.500,00

Primjer 2: Porezni obveznik koji obavlja obrtničku djelatnost imao je izdatke u 2005. godini po osnovi istraživanja i razvoja u visini 2.500,00 kuna i izdatke po osnovi školovanja i stručnog usavršavanja u iznosu od 1.500,00 kuna. Porezni obveznik upisuje:

p j4.2.4. UMANJENJA DOHOTKA POJEDINCA

R. br. UMANJENJE DOHOTKA ZA IZNOS

1 2 3 1. PLAĆE NOVOZAPOSLENIH OSOBA 2. NAGRADE UČENICIMA NA PRAKTIČNOM RADU I NAUKOVANJU 3. IZDATKE ŠKOLOVANJA I STRUČNOG USAVRŠAVANJA 1.500,00 4. IZDATKE ISTRAŽIVANJA I RAZVOJA 2.500,00

UKUPNO 4.2.4. 4.000,00

Napomena: podatak pod ukupno 4.2.4. porezni obveznik upisuje pod 4.2.1. stupac 3.

- pod 4.2.5. podaci o prenesenom gubitku:

Upisuju se podaci o prenesenom gubitku prema godinama njegovog nastanka (stupci 2 i 3), umanjenju gubitka u tekućoj godini (stupac 4), iznosu gubitka u tekućoj godini (stupac 5) i gubitku za prijenos (stupac 6).

- 32 -

Porezni gubitak može utvrditi po osnovi obavljanja samostalnih djelatnosti i ostalih djelatnosti od kojih se dohodak utvrđuje na način propisan za samostalne djelatnosti odnosno na temelju poslovnih knjiga. Porezni gubitak može se nadoknaditi (odbiti) samo od dohotka po osnovi kojega je i utvrđen.

Porezni obveznik gubi pravo na odbitak poreznog gubitka istekom petog poreznog razdoblja.Porezni gubitak ne može se utvrditi po osnovi izdatka za uplaćene premije životnog osiguranja

s obilježjem štednje, dopunskog i privatnog zdravstvenog osiguranja i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja.

Primjer: Porezni obveznik koji obavlja obrtničku djelatnost ostvario je gubitak u tekućoj godini (podatak iskazan pod 4.2.1. stupac 6) u iznosu od 9.000,00 kuna. Porezni obveznik u 2005. godinu prenosi gubitak u iznosu od 5.000,00 kuna ostvaren u 2004. godini po osnovi samostalne djelatnosti (prema rješenju Porezne uprave). Porezni obveznik upisuje:

4.2.5. GUBITAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI ZA PRIJENOS

R. br. GODINA

IZNOS PRENESENOG

GUBITKA

UMANJENJE GUBITKA U

TEKUĆOJ GODINI

IZNOS GUBITKA U TEKUĆOJ GODINI (POD

4.2.1. STUP. 6) GUBITAK ZA PRIJENOS

1 2 3 4 5 6 {(3-4) ili (3+5)} 1. 2004. 5.000,00 5.000,00 2. 2005. 5.000,00 9.000,00 14.000,00

- pod 4.2.6. podaci o dohotku od samostalne djelatnosti ostvarenom na područjima posebne državne skrbi, Gradu Vukovaru i brdsko – planinskim područjima za koji su propisane olakšice:

Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti na područjima posebne državne skrbi i brdsko – planinskim područjima, utvrđeni porez na dohodak od tih djelatnosti na tim područjima umanjuje za:

o 100% na područjima posebne državne skrbi prve skupine,o 75% na područjima posebne državne skrbi druge skupine,o 25% na područjima posebne državne skrbi treće skupine i brdsko – planinskim područjima.

Obveznici poreza na dohodak mogu koristiti navedeno oslobođenje ili umanjenje poreza na dohodak deset (10) godina od dana početka primjene Zakona o porezu na dohodak (od 1. siječnja 2005. godine) pod uvjetom da zapošljavaju više od dva radnika u radnom odnosu na neodređeno vrijeme pri čemu više od 50% radnika imaju prebivalište i borave na područjima posebne državne skrbi i/ili brdsko – planinskim područjima najmanje devet (9) mjeseci u poreznom razdoblju. Dakle kumulativno trebaju biti ispunjena dva uvjeta: da porezni obveznik zapošljava više od dva radnika u radnom odnosu na neodređeno vrijeme najmanje devet mjeseci u poreznom razdoblju i da više od 50% tih radnika najmanje devet mjeseci u tom razdoblju imaju prebivalište i borave na područjima posebne državne skrbi i/ili brdsko – planinskim područjima. Iznimno, obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost na području Grada Vukovara i zapošljavaju više od dva radnika u radnom odnosu na neodređeno vrijeme pri čemu više od 50% radnika imaju prebivalište i borave na područjima posebne državne skrbi i/ili brdsko planinskim područjima najmanje devet (9) mjeseci u poreznom razdoblju, oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak deset (10) godina od dana početka primjene Zakona o porezu na dohodak, a nakon toga porez na dohodak im se umanjuje za 75%.

- 33 -

Pod 4.2.6. porezni obveznik upisuje:

- iznos dohotka ostvaren na tim područjima umanjen za dodatna umanjenja (plaće novozaposlenih osoba, nagrade učenika na praktičnom radu i naukovanju, izdaci za školovanje i stručno usavršavanje i izdaci za istraživanje i razvoj), korištena na tim područjima i umanjen za možebitni preneseni gubitak ostvaren na tim područjima u prethodnim poreznim razdobljima (stupac 3). Iskazani iznos dohotka u stupcu 3 pod 4.2.6. može biti manji ili jednak ukupnom dohotku od samostalne djelatnosti ostvarenom u 2005. godini pod 4.2.3. stupac 7.

- udio ostvarenog dohotka na područjima posebne državne skrbi i brdsko – planinskim područjima iz stupca 3 u sveukupnom dohotku pod 5. Obrasca DOH, u postotku (stupac 4). Navedeni udio je osnov za utvrđivanje dijela ukupne godišnje obveze poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak koja se može umanjiti.

Primjer 1: Porezni obveznik obavlja obrtničku djelatnost na području posebne državne skrbi druge skupine i zapošljava cijelu 2005. godinu u radnom odnosu na neodređeno vrijeme 3 radnika koji imaju prebivalište i borave na tom području. Porezni obveznik nije koristio u poreznom razdoblju propisana dodatna umanjenja dohotka. Porezni obveznik nema iz prethodnih poreznih razdoblja gubitak za prijenos. Nadalje, porezni obveznik nije u 2005. godini, osim dohotka od samostalne djelatnosti, ostvario dohodak po ostalim izvorima oporezivog dohotka. Ukupno ostvareni dohodak od samostalne djelatnosti u 2005. godini iznosi 95.000,00 kuna i taj podatak porezni obveznik iskazao je pod 4.2.3. stupac 7 dijela SD Obrasca DOH (ukupno dohodak od samostalne djelatnosti). Obzirom da porezni obveznik nije u 2005. godini ostvario dohodak i po ostalim izvorima oporezivog dohotka, taj podatak istovjetan je sveukupno ostvarenom dohotku u poreznom razdoblju iskazanom pod 5. Obrasca DOH. Ukupno uplaćeni predujam poreza na dohodak i prireza od samostalne djelatnosti u 2005. godini iznosi 14.250,00 kuna (pod 4.2.3. stupac 8) i istovjetan je dakle sveukupno uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prirezu pod 5. Obrasca DOH. Porezni obveznik upisuje:

4.2.6. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI OSTVAREN NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI, GRADU VUKOVARU I BRDSKO-PLANINSKIM PODRUČJIMA ZA KOJI SU PROPISANE OLAKŠICE

UDIO (4.2.6. stup.3. / sveukupni dohodak pod

5.) R. br.

PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-PLANINSKA PODRUČJA IZNOS DOHOTKA

u postotku 1 2 3 4 1 PRVA SKUPINA I GRAD VUKOVAR - 2 DRUGA SKUPINA 95.000,00 100%

3 TREĆA SKUPINA I BRDSKO-PLANINSKA PODRUČJA - -

Izračun udjela (stupac 4. tablice 4.2.6.): izračunava se udio iskazanog dohotka iz stupca 3 iste tablice u sveukupnom dohotku, u postotku:

o udio pod r.br. 2 stupac 4: (95.000,00 / 95.000,00) * 100 = 100%.

Izračunani udio jest veličina za obračun umanjenja poreza na dohodak po osnovi propisane olakšice za umanjenje porezne obveze u visini 75% za djelatnost na području posebne državne skrbi druge skupine, pa je izračun slijedeći:- godišnja obveza poreza i prireza (pod 9.6.1. Priloga UPO): u izračun je uzet sveukupni dohodak u iznosu 95.000,00 kuna, osobni odbitak za poreznog obveznika koji ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi druge skupine cijelu godinu: 12 * 3.200,00 = 38.400,00. Obveze prireza nema obzirom da ga općina nije propisala, te je ukupna godišnja porezna obveza = 10.310,00 kuna,- umanjenje poreza i prireza od samostalne djelatnosti na području posebne državne skrbi druge skupine (pod 9.6.3. priloga UPO): [10.310,00 (godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * 100% (postotak iz 4.2.6. stupac 4)] * 75% (propisani postotak umanjenja poreza) = 7.732,50 kuna.,

- 34 -

Primjer 2: Porezni obveznik obavlja obrtničku djelatnost na području posebne državne skrbi prve skupine i zapošljava cijelu 2005. godinu u radnom odnosu na neodređeno vrijeme 3 radnika koji imaju prebivalište i borave na tom području. Ostvareni dohodak od samostalne djelatnosti na tom području u 2005. godini jest 80.000,00 kuna. Porezni obveznik obavlja obrtničku djelatnost i na području posebne državne skrbi druge skupine te je dohodak ostvaren na tom području u 2005. godini u iznosu 20.000,00 kuna. Porezni obveznik nije koristio u poreznom razdoblju propisana dodatna umanjenja dohotka.. Porezni obveznik nema iz prethodnih poreznih razdoblja gubitak za prijenos. Nadalje, porezni obveznik nije u 2005. godini, osim dohotka od samostalne djelatnosti, ostvario dohodak po ostalim izvorima oporezivog dohotka. Ukupno ostvareni dohodak od samostalne djelatnosti u 2005. godini iznosi 100.000,00 kuna i taj podatak porezni obveznik iskazuje pod 4.2.3. stupac 7 dijela SD Obrasca DOH (ukupno dohodak od samostalne djelatnosti). Obzirom da porezni obveznik nije u 2005. godini ostvario dohodak i po ostalim izvorima oporezivog dohotka, taj podatak istovjetan je sveukupno ostvarenom dohotku u poreznom razdoblju iskazanom pod 5. Obrasca DOH. Ukupno uplaćeni predujam poreza na dohodak i prireza od samostalne djelatnosti u 2005. godini iznosi 15.000,00 kuna (pod 4.2.3. stupac 8) i istovjetan je dakle sveukupno uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prirezu pod 5. Obrasca DOH. Porezni obveznik upisuje:



5.) R. br.

PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-PLANINSKA PODRUČJA IZNOS DOHOTKA

u postotku 1 2 3 4 1 PRVA SKUPINA I GRAD VUKOVAR 80.000,00 80%

2 DRUGA SKUPINA 20.000,00 20%



o udio pod r.br. 1 stupac 4: (80.000,00 / 100.000,00) * 100 = 80%o udio pod r.br. 2 stupac 4: (20.000,00 /100.000,00) * 100 = 20%.

Izračunani udjeli jesu veličina za obračun umanjenja poreza na dohodak po osnovi propisane olakšice za umanjenje porezne obveze u visini 100% za djelatnost na području posebne državne skrbi prve skupine i 75% na području posebne državne skrbi druge skupine, pa je izračun slijedeći: - godišnja obveza poreza i prireza (pod 9.6.1. Priloga UPO): u izračun je uzet sveukupni dohodak u iznosu 100.000,00 kuna, osobni odbitak za poreznog obveznika koji ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi prve skupine cijelu godinu: 12 * 3.840,00 = 46.080,00. Obveze prireza nema obzirom da ga općina nije propisala, te je ukupna godišnja porezna obveza = 9.640,00 kuna,- umanjenje poreza i prireza od samostalne djelatnosti na području posebne državne skrbi:

o prve skupine: [9.640,00 (godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * 80% (postotak iz 4.2.6. stupac 4)] * 100% (propisani postotak umanjenja poreza) = 7.712,00 kuna (pod 9.6.2. Priloga UPO),

o druge skupine: [9.640,00 (godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * 20% (postotak iz 4.2.6. stupac 4)] * 75% (propisani postotak umanjenja poreza) = 1.446,00 kuna (pod 9.6.3. priloga UPO),

Ukupno umanjenje poreza na području posebne državne skrbi (pod 9.6.5. Priloga UPO) iznosi 9.158,00 kuna (7.712,00 + 1.446,00).

Primjer 3: Porezni obveznik obavlja obrtničku djelatnost na području posebne državne skrbi prve skupine i zapošljava cijelu 2005. godinu u radnom odnosu na neodređeno vrijeme 5 radnika od kojih 3 radnika imaju prebivalište i borave na tom području, 1 radnik na području posebne državne skrbi druge skupine i 1 radnik izvan područja posebne državne skrbi i brdsko – planinskih područja. Ostvareni dohodak od samostalne

- 35 -

djelatnosti na području prve skupine u 2005. godini jest 100.000,00 kuna. Porezni obveznik obavlja obrtničku djelatnosti i na području posebne državne skrbi druge skupine te je dohodak ostvaren na tom području u 2005. godini 20.000,00 kuna. Porezni obveznik obavlja obrtničku djelatnosti i na području izvan područja posebne državne skrbi i brdsko – planinskih područja te je dohodak ostvaren na tom području u 2005. godini 15.000,00 kuna. Porezni obveznik koristio je u poreznom razdoblju dodatno umanjenje dohotka za školovanje i stručno usavršavanje svih svojih 5 radnika i to u visini stvarno nastalih izdataka po toj osnovi u poreznom razdoblju 8.000,00 kuna. Porezni obveznik nema iz prethodnih poreznih razdoblja gubitak za prijenos. Nadalje, porezni obveznik nije u 2005. godini, osim dohotka od samostalne djelatnosti, ostvario dohodak po ostalim izvorima oporezivog dohotka. Ostvareni dohodak od samostalne djelatnosti u 2005. godini iznosi 135.000,00 kuna i taj podatak porezni obveznik iskazuje pod 4.2.1. stupac 1 dijela SD Obrasca DOH (dohodak od samostalne djelatnosti pojedinca). Iznos dohotka porezni obveznik umanjuje za dodatno umanjuje za izdatke školovanja i stručnog usavršavanja svojih radnika u iznosu 8.000,00 kuna (podatak iskazuje pod 4.2.1. stupac 3 i pod 4.2.4. r.br. 3). Ukupno ostvareni dohodak od samostalne djelatnosti u 2005. godini iznosi 127.000,00 kuna (135.000,00 – 8.000,00) i taj podatak porezni obveznik iskazuje pod 4.2.3. stupac 7 dijela SD Obrasca DOH (ukupno dohodak od samostalne djelatnosti). Obzirom da porezni obveznik nije u 2005. godini ostvario dohodak i po ostalim izvorima oporezivog dohotka, taj podatak istovjetan je sveukupno ostvarenom dohotku u poreznom razdoblju iskazanom pod 5. Obrasca DOH. Ukupno uplaćeni predujam poreza na dohodak i prireza od samostalne djelatnosti u 2005. godini iznosi 20.250,00 kuna (pod 4.2.3. stupac 8) i istovjetan je dakle sveukupno uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prirezu pod 5. Obrasca DOH. Porezni obveznik upisuje:



5.) R. br.

PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-PLANINSKA PODRUČJA

IZNOS DOHOTKA

u postotku 1 2 3 4 1 PRVA SKUPINA I GRAD VUKOVAR 100.000,00 78,74%

2 DRUGA SKUPINA 20.000,00 15,75%



o udio pod r.br. 1 stupac 4: (100.000,00 / 127.000,00) * 100 = 78,74%o udio pod r.br. 2 stupac 4: (20.000,00 /127.000,00) * 100 = 15,75%.Izračunani udjeli jesu veličina za obračun umanjenja poreza na dohodak po osnovi propisane olakšice

za umanjenje porezne obveze u visini 100% za djelatnost na području posebne državne skrbi prve skupine i 75% na području posebne državne skrbi druge skupine, pa je izračun slijedeći:- godišnja obveza poreza i prireza (pod 9.6.1. Priloga UPO): u izračun je uzet sveukupni dohodak u iznosu 127.000,00 kuna, osobni odbitak za poreznog obveznika koji ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi prve skupine cijelu godinu: 12 * 3.840,00 = 46.080,00. Obveze prireza nema obzirom da ga općina nije propisala, te je ukupna godišnja porezna obveza = 16.390,00 kuna,- umanjenje poreza i prireza od samostalne djelatnosti na području posebne državne skrbi:

o prve skupine (pod 9.6.2. priloga UPO): [16.390,00 (godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * 78,74% (postotak iz 4.2.6. stupac 4)] * 100% (propisani postotak umanjenja poreza) = 12.905,49 kuna,

o druge skupine (pod 9.6.3. Priloga UPO): [16.390,00 (godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * 15,75% (postotak iz 4.2.6. stupac 4)] * 75% (propisani postotak umanjenja poreza) = 1.936,07 kuna.

Ukupno umanjenje poreza na području posebne državne skrbi pod 9.6.5. Priloga UPO iznosi 14.841,56 kuna (12.905,49 + 1.936,07).

- 36 -

- pod 4.3. podaci o dohotku od imovine i imovinskih prava i plaćenom predujmu poreza na dohodak i prireza:

Porezni obveznik iskazuje podatak o dohotku od imovine i imovinskih prava kojeg je ostvario u 2005. godini po osnovi najamnine, zakupnine (osim iznajmljivanja stanova soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova za koje se plaća paušalni porez ili se dohodak utvrđuje na način propisan za samostalnu djelatnost na temelju propisanih poslovnih knjiga pa se podaci popunjavaju pod 4.2. Obrasca DOH), primitaka od vremenski ograničenog ustupa autorskih prava, prava industrijskog vlasništva i drugih imovinskih prava, primitaka od otuđenja nekretnina i imovinskih prava. Pod 4.3.1. iskazuje se podatak o ukupnom dohotku od imovine i imovinskih prava i ukupno uplaćenim predujmovima poreza i prireza.

Primjer: Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini dohodak od imovine davanjem u zakup poslovnog prostora u iznosu od 24.000,00 kuna (prema rješenju Porezne uprave – primitak po osnovi zakupa u iznosu od 34.286,00 umanjen je za 30% porezno priznatih paušalnih izdataka u iznosu 10.286,00 kuna). Porezni obveznik uplatio je u 2005. godini predujam poreza na dohodak od imovine i prireza u iznosu od 3.600,00 kuna. Porezni obveznik upisuje:

4.3. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA (prema rješenju Porezne uprave, pregledu primitaka i izdataka i potvrdama isplatitelja) MBG POREZNOG OBVEZNIKA:


DOHODAK POJEDINCA MBG nositelja

zajedničke djelatnosti

IZNOS

UPLAĆENE PREMIJE

OSIGURANJA

UKUPAN DOHODAK


1 2 3 4 5 6 (2+4-5) 7 1. 24.000,00 24.000,00 3.600,00

2.

3. 4.3.1. UKUPNO DOHODAK OD IMOVINE, IMOVINSKIH PRAVA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 24.000,00 3.600,00

- pod 4.4. podaci o dohotku od kapitala i uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prireza:

- pod 4.4.1. podaci o dohotku od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu:

Porezni obveznik upisuje podatke o ostvarenom dohotku od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu u razdoblju od 1. siječnja 2001. do 31. prosinca 2004. po rasporedu ostvarene dobiti za 2001., 2002., 2003. i 2004. godinu, a isplaćeni u 2005. godini.

Primjer: Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini dohodak od kapitala po osnovi isplaćene dividende iz dobiti u 2004. godini od trgovačkog društva „KCB“ iz Zagreba, Kružna cesta 402, MB: 8888888, u iznosu od

- 37 -

10.000,00 kuna. Isplatitelj (trgovačko društvo) obustavilo je i uplatilo predujam poreza na dohodak od kapitala i prirez u iznosu od 1.770,00 kuna. Porezni obveznik upisuje (podaci iz potvrde isplatitelja o ostvarenom dohotku od kapitala koju mu je isplatitelj dostavio):

4.4. DOHODAK OD KAPITALA

R. br. MB/MBG ISPLATITELJA PRIMITAK

UPLAĆENE PREMIJE

OSIGURANJA DOHODAK


1 2 3 4 5 (3-4) 6 4.4.1. PODACI O DIVIDENDI I UDJELU U DOBITI (prema potvrdama isplatitelja) 1. 8888888 10.000,00 10.000,00 1.770,00 2. 3.

UKUPNO 4.4.1. 10.000,00 1.770,00

- pod 4.4.2. podaci o dohotku od kamata:

Porezni obveznik upisuje podatke o ostvarenom dohotku od kamata koje je u 2005. godini ostvario po osnovi danih kredita i zajmova (uključivo kamate po komisionim kreditima), ako su kamate obračunate za razdoblje od 1. siječnja 2001. godine do kraja 2005. godine i naplaćene u 2005. godini.

Kamatama koje podliježu porezu na dohodak od kapitala ne smatraju se kamate na kunsku i deviznu štednju, na pologe po viđenju i oročene na žiro računu, tekućem i deviznom računu naplaćene od banaka, štedionica i štedno kreditnih zadruga, kamate po vrijednosnim papirima izdanim po posebnom zakonu, zatezne kamate (uključivo i zatezne kamate koje s ostvarene u okviru samostalne djelatnosti, jer se smatraju primitkom od samostalne djelatnosti), kamate po sredstvima i plasmanima sredstava koja služe za obavljanje djelatnosti (smatraju se primicima od samostalne djelatnosti), kamate naplaćene po sudskim rješenjima i rješenjima tijela javne vlasti, kamate naplaćene kao odštete, kamate koje se smatraju primitkom od nesamostalnog rada i oporezuju kao dohodak od nesamostalnog rada i zatezne kamate na isplaćene plaće i mirovine po sudskim presudama koje ne podliježu oporezivanju,

Primjer: Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini dohodak od kapitala po osnovi kamata u iznosu od 625,00 kuna (primjerice dao je trgovačkom društvu „BL“ iz Zagreba, Duga Cesta 110, MB: 1111111, pozajmicu u iznosu od 25.000,00 kuna s kamatom od 2,5% godišnje). Trgovačko društvo (isplatitelj primitka) obračunalo je i uplatilo predujam poreza na dohodak od kapitala i prirez u iznosu od 258,00 kuna. Porezni obveznik upisuje (podaci iz potvrde isplatitelja o ostvarenom dohotku od kapitala koju mu je isplatitelj dostavio):


UPLAĆENE PREMIJE

OSIGURANJA DOHODAK


1 2 3 4 5 (3-4) 6 4.4.2. PODACI O KAMATAMA (prema potvrdama isplatitelja)

1. 1111111 625,00 625,00 258,00 2. 3.

UKUPNO 4.4.2. 625,00 258,00

- 38 -

- pod 4.4.3. podaci o dohotku od izuzimanja:

Porezni obveznik upisuje podatke o izuzimanjima imovine i korištenju usluga kojima se smatraju izuzimanja imovine i korištenje usluga od strane članova trgovačkih društava za njihove privatne potrebe (skrivene isplate dobiti) izvršeni tijekom poreznog razdoblja na teret dobiti tekućeg razdoblja, te izuzimanja fizičkih osoba koje obavljaju samostalnu djelatnost od koje se plaća porez na dobit.Primjer: Porezni obveznik (član društva „BL“) ostvario je u 2005. godini dohodak od kapitala po osnovi izuzimanja u iznosu od 5.000,00 kuna od trgovačkog društva „BL“ iz Zagreba, Duga Cesta 110, MB: 1111111. Trgovačko društvo (isplatitelj primitka) obračunalo je i uplatilo predujam poreza na dohodak od kapitala i prirez u iznosu od 2.065,00 kuna. Porezni obveznik upisuje (podaci iz potvrde isplatitelja o ostvarenom dohotku od kapitala koju mu je isplatitelj dostavio):

MB/MBG ISPLATITELJA PRIMITAK UPLAĆENE PREMIJE

OSIGURANJA DOHODAK


2 3 4 5 (3-4) 6 4.4.3. PODACI O IZUZIMANJIMA (prema potvrdama isplatitelja)

1111111 5.000,00 5.000,00 2.065,00 UKUPNO 4.4.3. 5.000,00 2.065,00

- pod 4.4.4. podaci o dohotku od dodjele i opcijske kupnje dionica:

Iskazuju se podaci od realizacije opcija po opcijskim ugovorima zaključenim od 1. siječnja 2001. godine, a po kojima su porezni obveznici kao vlasnici prava ista i realizirali u 2005. godini i to bilo prodajom prava bilo kupnjom dionica društva. Dohodak od kapitala od opcijske kupnje dionica utvrđuje se samo ako vlastite dionica društva u trenutku realizacije prava iz opcije, kotiraju na burzi ili uređenim javnim tržištima kapitala. Ako dionice u trenutku realizacije prava iz opcije ne kotiraju na burzi ili uređenim javnim tržištima kapitala, od primitka po toj osnovi ne utvrđuje se dohodak od kapitala, već dohodak od nesamostalnog rada i iskazuje pod 4.1.1.

Primjer: Porezni obveznik (radnik društva „KL“) ostvario je u 2005. godini dohodak od kapitala po osnovi opcijske kupnje vlastitih dionica društva u iznosu od 4.000,00 kuna od trgovačkog društva „KL“ iz Zagreba, Mala Cesta 110, MB: 5555555. Trgovačko društvo (isplatitelj primitka) obračunalo je i uplatilo predujam poreza na dohodak od kapitala i prirez u iznosu od 708,00 kuna. Porezni obveznik upisuje (podaci iz potvrde isplatitelja o ostvarenom dohotku od kapitala koju mu je isplatitelj dostavio):

MB/MBG ISPLATITELJA PRIMITAK UPLAĆENE PREMIJE

OSIGURANJA DOHODAK


2 3 4 5 (3-4) 6 4.4.4. PODACI O DOHOTKU OD DODJELE I OPCIJSKE KUPNJE DIONICA (prema potvrdama isplatitelja)

5555555 4.000,00 4.000,00 708,00 UKUPNO 4.4.4. 4.000,00 708,00

- pod 4.4.5. podaci o ukupnom dohotku od kapitala:

Porezni obveznik iskazuje podataka o ukupnom dohotku od kapitala iskazanom pod 4.4.1. (dohodak od kapitala po osnovi dividendi i udjela u dobiti), 4.4.2. (dohodak od kapitala po osnovi

- 39 -

kamata), 4.4.3. (dohodak od kapitala po osnovi izuzimanja) i 4.4.4. (dohodak od kapitala po osnovi dodjele ili opcijske kupnje dionica) i uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prirezu u 2005. godini.

Napomena: primitke od kapitala porezni obveznik mogao je umanjiti (na temelju potvrde osiguravatelja) za izdatke po osnovi premija osiguranja za životno osiguranja s obilježjem štednje, dopunsko i privatno zdravstveno osiguranje i dobrovoljno mirovinsko osiguranje, koje je uplatio u 2005. godini (do iznosa 12.000,00 kuna godišnje ukupno s dijelovima osobnog odbitka za zdravstvene i stambene potrebe).

Primjer: Ako je porezni obveznik ostvario dohodak od kapitala iz prethodnih primjera pod 4.4.1, 4.4.2., 4.4.3. i 4.4.4. upisuje:

4.4.5. UKUPNO DOHODAK OD KAPITALA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (4.4.1. + 4.4.2. + 4.4.3. + 4.4.4.)

19.625,00 4.801,00

- pod 4.5. podaci o dohotku od osiguranja i uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prireza:

Porezni obveznik upisuje podatak o dohotku od osiguranja koji je ostvaren od osiguravatelja u 2005. godini, a na temelju premija osiguranja koje su u razdoblju od 1. srpnja 2001. do 31. prosinca 2005. godine uplaćene za životno osiguranje sa obilježjem štednje te dobrovoljno mirovinsko osiguranje i umanjivale osnovicu za utvrđivanje poreza na dohodak. I te primitke porezni obveznik može umanjiti za izdatke uplaćenih premija osiguranja (upućujemo na napomenu pod 4.4.5.). Podaci se popunjavaju prema priloženim potvrdama isplatitelja primitka odnosno osiguravatelja.

Primjer: Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini dohodak od osiguranja koji mu je osiguravatelj „BLK“ iz Zagreba, Jablanska cesta 150, MB: 4444444 isplatio po osnovi životnog osiguranja s obilježjem štednje u iznosu od 10.000,00 kuna. Osiguravatelj je obračunao i uplatio predujam poreza na dohodak od osiguranja i prirez u iznosu od 1.770,00 kuna, obzirom da je porezni obveznik u tijeku 2003. i 2004. godine umanjivao oporezive primitke za izdatak po osnovi uplaćenih premija navedenog životnog osiguranja s obilježjem štednje u iznosu od 10.000,00 kuna (ako je isplaćena svota osiguranja primjerice 12.000,00 kuna, a porezni obveznik je koristio izdatke po osnovi uplaćenih premija tog osiguranja 10.000,00 kuna, oporezuje se iznos u visini 10.000,00 kuna). Porezni obveznik upisuje (podaci iz potvrde isplatitelja o ostvarenom dohotku od kapitala koju mu je isplatitelj dostavio):

4.5. DOHODAK OD OSIGURANJA (prema potvrdama isplatitelja)

R. br. MB ISPLATITELJA PRIMITAK

UPLAĆENE PREMIJE

OSIGURANJA

DOHODAK UPLAĆENI

POREZ I PRIREZ

1 2 3 4 5 (3-4) 6 1. 4444444 10.000,00 10.000,00 1.770,00 2. 3.

4.5.1. UKUPNO DOHODAK OD OSIGURANJA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 10.000,00 1.770,00

- 40 -

- pod 4.6. podaci o drugom dohotku i uplaćenom predujmu poreza na dohodak i prireza:

Porezni obveznik upisuje podatke o ostvarenom drugom dohotku prema izvorima i to: - pod r.br. 1. upisuje podatke o ostvarenom dohotku po osnovi primitaka od djelatnosti članova

skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih odbora, upravnih vijeća i drugih njima odgovarajućih tijela drugih pravnih osoba, članova povjerenstava i odbora koje imaju ta tijela i sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu. Kao izdaci priznaju se uplaćeni doprinosi za obvezna osiguranja iz primitka prema posebnom propisu i uplaćene porezno priznate premije osiguranja,

- pod r.br. 2. autorskih naknada isplaćenih prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava. U stupac 4 upisuje se iznos propisanog izdatka za autorska djela u visini 30% (prema potvrdi isplatitelja), a za koji je u tijeku poreznog razdoblja pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak od drugog dohotka i prireza, isplatitelj umanjio ostvareni primitak. Poreznim obveznicima koji ostvaruju drugi dohodak po osnovi autorskih naknada ne mogu se u godišnjem obračunu poreza pri podnošenju godišnje porezne prijave priznati izdaci u visini 30%, ako nisu iskorišteni u tijeku poreznog razdoblja pri plaćanju predujma poreza na dohodak. Kao izdaci priznaju se i uplaćene porezno priznate premije osiguranja i to nakon umanjenja primitka za paušalne izdatke iskorištene u tijeku poreznog razdoblja,

- pod r.br. 3. primitaka nerezidenata za obavljanje umjetničke, artističke, zabavne, športske, književne i likovne djelatnosti te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom i televizijom te zabavnim priredbama, smatraju se primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak. Kao izdaci priznaju se: propisani paušalni izdatak u visini 30% od ostvarenih primitaka (prema potvrdi isplatitelja), a za koji je u tijeku poreznog razdoblja pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak od drugog dohotka i prireza, isplatitelj umanjio ostvareni primitak (stupac 4) i uplaćeni doprinosi za obvezna osiguranja iz primitka prema posebnom propisu (stupac 5). Nerezidentima koji ostvaruju drugi dohodak od navedenih primitaka ne mogu se u godišnjem obračunu poreza pri podnošenju godišnje porezne prijave priznati izdaci u visini 30 %, ako nisu iskorišteni u tijeku poreznog razdoblja pri plaćanju predujma poreza na dohodak. Nerezidentima se kao izdatak ne priznaju uplaćene porezno priznate premije osiguranja,

- pod r.br. 4. primitaka od djelatnosti trgovačkih putnika, agenata, akvizitera, športskih sudaca i delegata i drugih osoba u športu, tumača, prevoditelja, turističkih djelatnika, konzultanata, sudskih vještaka te drugih sličnih djelatnosti, pod uvjetima da porezni obveznici primitke od tih djelatnosti ne ostvaruju u radnom odnosu s poslodavcem odnosno isplatiteljem primitaka (plaće), u kojem slučaju se smatraju primicima od kojih se utvrđuje dohodak od nesamostalnog rada ili da se ne radi o primicima po osnovi tih djelatnosti od kojih se utvrđuje dohodak od samostalne djelatnosti na temelju propisanih poslovnih knjiga. Kao izdaci priznaju se uplaćeni doprinosi za obvezna osiguranja iz primitka prema posebnom propisu i uplaćene porezno priznate premije osiguranja,

- pod r.br. 5. upisuju se ukupno ostvareni oporezivi primici u 2005. godini po navedenim izvorima dohotka i to:- primici u naravi - korištenje zgrada, prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanju

kredita i druge pogodnosti, a koje su davatelji tih primitaka dali fizičkim osobama koje nisu njihovi radnici i osobe koje ostvaruju primitke od nesamostalnog rada u tijeku 2005. godine,

- nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja koje se u dijelu razlike više isplaćenog iznosa (iznad 1.600,00 kuna mjesečno u 2005. godini), smatraju primitkom od kojeg se utvrđuje drugi dohodak,

- primici učenika i studenata na redovnom školovanju za rad preko učeničkih i studentskih udruga prema posebnim propisima koji se u dijelu razlike više isplaćenog iznosa (pojedinačni

- 41 -

ili ukupni primitak umanjen za naknadu za posredovanje iznad 50.000,00 kuna u 2005. godini), smatraju primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak,

- stipendije učenika i studenata za redovno školovanje na srednjim, višim i visokim školama i fakultetima koje se u dijelu razlike više isplaćenog iznosa (iznad ukupno 1.600,00 kuna mjesečno u 2005. godini), smatraju primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak,

- športske stipendije koje se prema posebnim propisima isplaćuju športašima za njihovo športsko usavršavanje, koje se u dijelu razlike više isplaćenog iznosa (iznad ukupno 1.600,00 kuna mjesečno u 2005. godini), smatraju primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak,

- naknade športašima amaterima prema posebnim propisima koje se u dijelu razlike više isplaćenog iznosa (iznad ukupno 1.600,00 kuna mjesečno odnosno iznad 8.000,00 kuna u 2005. godini obzirom da su navedeni neoporezivi dio naknada propisani Pravilnikom koji je stupio na snagu i primjenjuje se od 11. kolovoza 2005. godine), smatraju primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak.

Pri utvrđivanju drugog dohotka od primitaka pod 4.6. r.br. 5. kao izdaci priznaju se uplaćeni doprinosi za obvezna osiguranja iz primitka prema posebnom propisu i uplaćene porezno priznate premije osiguranja,

- pod r.br.6. autorskih naknada od kojih se utvrđuje drugi dohodak za isporučeno umjetničko djelo osobama koje obavljaju umjetničku i kulturnu djelatnost isplaćenih prema posebnom zakonu kojim se uređuju autorska i srodna prava. U stupac 4 upisuje se zbroj iznosa u visini 55% (prema potvrdi isplatitelja) po osnovi propisanog izdatka za autorska djela u visini 30% i iznosa neoporezivog dijela autorske naknade za isporučeno umjetničko djelo u visini 25%, a za koje je u tijeku poreznog razdoblja pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak od drugog dohotka i prireza, isplatitelj umanjio ostvareni primitak.

Umjetničko djelo određuje se potvrdom nadležne strukovne umjetničke udruge ili ovlaštene agencije da se radi o umjetničkom djelu. Podatke o strukovnim umjetničkim udrugama i ovlaštenim agencijama daje Ministarstvo kulture. Udruge odnosno ovlaštene agencije za davanje tih potvrda su: Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Varaždin, Varaždin; Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Međimurja, Čakovec; Hrvatsko društvo likovnih umjetnika, Zagreb; Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Istre, Pula; Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Rijeka, Rijeka; Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Split, Split; Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Zadar, Zadar; Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Dubrovnik, Dubrovnik; Hrvatsko udruženje likovnih umjetnika primijenjenih umjetnosti, Zagreb; Hrvatsko društvo naivnih umjetnika, Zagreb; Hrvatsko dizajnersko društvo, Zagreb; Udruženje hrvatskih arhitekata, Zagreb; Hrvatsko društvo filmskih djelatnika, Zagreb; Hrvatska udruga filmskih snimatelja, Zagreb; Društvo hrvatskih filmskih redatelja, Zagreb; Društvo hrvatskih književnih prevodilaca, Zagreb; Hrvatsko društvo glazbenih umjetnika, Zagreb; Hrvatska udruga orkestralnih i komornih umjetnika, Zagreb; Hrvatsko društvo skladatelja, Zagreb; Hrvatska glazbena unija, Zagreb; Hrvatsko društvo dramskih umjetnika, Zagreb; Hrvatsko društvo kazališnih kritičara i teatrologa, Zagreb; Hrvatsko društvo profesionalnih baletnih umjetnika, Zagreb; Udruga samostalnih i drugih profesionalnih plesnih umjetnika Hrvatske, Zagreb; Hrvatska zajednica samostalnih umjetnika, Zagreb; Hrvatsko društvo likovnih umjetnika Osijek, Osijek; Hrvatsko društvo pisaca, Zagreb; Hrvatsko društvo filmskih kritičara, Zagreb; Društvo hrvatskih književnika, Zagreb i Udruga profesionalnih plesnih umjetnika „Puls“, Zagreb.

Poreznim obveznicima koji ostvaruju drugi dohodak po osnovi autorskih naknada za umjetnička djela ne mogu se u godišnjem obračunu poreza pri podnošenju godišnje porezne prijave priznati izdaci u visini 30 %, niti neoporezivi dio autorske naknade za umjetničko djelo u visini 25% (ukupno dakle 55%), ako nisu iskorišteni u tijeku poreznog razdoblja pri plaćanju predujma poreza na dohodak. Kao izdaci priznaju se i uplaćene porezno priznate premije osiguranja i to nakon umanjenja primitka za paušalne izdatke i neoporezivi dio iskorištenih u tijeku poreznog razdoblja,

- 42 -

- pod r.br. 7. primitaka po osnovi profesionalnih djelatnosti novinara, umjetnika i športaša koji su po osnovi tih djelatnosti osigurani i doprinose za obvezna osiguranja plaćaju po rješenju Porezne uprave, od kojih se u tijeku 2005. godine utvrđivao drugi dohodak. U stupac 4 upisuje se iznos propisanog izdatka u visini 30% (prema potvrdi isplatitelja), a za koje je u tijeku poreznog razdoblja pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak od drugog dohotka i prireza, isplatitelj umanjio ostvareni primitak. U 30% paušalnih izdataka uključeni su i doprinosi za obvezna osiguranja koji se plaćaju prema rješenju Porezne uprave što znači da se ti doprinosi ne priznaju kao poseban izdatak niti pri obračunu i uplati predujma poreza od drugog dohotka niti u godišnjem obračunu poreza po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi. Primici po osnovi djelatnosti umjetnika mogu se u tijeku poreznog razdoblja umanjiti i za 25% neoporezivog dijela autorske naknade za umjetničko djelo, pa ti porezni obveznici u stupac 4 upisuju zbroj iznosa u visini 55% (prema potvrdi isplatitelja) po osnovi propisanog izdatka za autorska djela u visini 30% i iznosa neoporezivog dijela autorske naknade za isporučeno umjetničko djelo u visini 25%, a za koje je u tijeku poreznog razdoblja pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak od drugog dohotka i prireza, isplatitelj umanjio ostvareni primitak. Pod 4.6. r.br.7. unose se i primici po osnovi športskih stipendija koje su u 2005. godini ostvarili športaši osigurani po osnovi djelatnosti športaša, a koje su isplatitelji, pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak od drugog dohotka, umanjivali za 30% paušalnih izdataka. Poreznim obveznicima koji ostvaruju drugi dohodak po osnovi djelatnosti novinara, umjetnika i športaša ne mogu se u godišnjem obračunu poreza pri podnošenju godišnje porezne prijave priznati izdaci u visini 30 %, niti neoporezivi dio autorske naknade za umjetničko djelo u visini 25%, ako nisu iskorišteni u tijeku poreznog razdoblja pri plaćanju predujma poreza na dohodak. Kao izdaci priznaju se i uplaćene porezno priznate premije osiguranja i to nakon umanjenja primitka za paušalne izdatke i neoporezivi dio iskorištenih u tijeku poreznog razdoblja.

Pod 4.6.9. upisuju se podaci o ukupnom drugom dohotku iskazanom pod 4.6. r.br.1., 4.6. r.br.2., 4.6. r.br.3., 4.6. r.br.4., 4.6. r.br.5., 4.6. r.br.6., 4.6. rbr.7. i 4.6. r.br8. i ukupno uplaćenom predujmu poreza na dohodak od drugog dohotka i prirezu po navedenim osnovama u 2005. godini,

Primjer 1: Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak po osnovi:- autorskih naknada od dva isplatitelja u ukupnom iznosu od 15.000,00. Iznos propisanog paušalnog

izdatka u visini 30% za autorska djela iznosi 4.500,00 kuna. Ukupno plaćeni predujam poreza od drugog dohotka i prireza iznosi 3.097,50 kuna (svi podaci iz potvrda isplatitelja koje su dostavili poreznom obvezniku),

- djelatnosti konzultanta u iznosu od 5.000,00 kuna. Isplatitelj primitka je obračunao i uplatio doprinos za obvezno mirovinsko osiguranje iz primitka u iznosu od 1.000,00 kuna i predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i prirez u iznosu od 1.180,00 kuna (svi podaci iz potvrde isplatitelja koju je dostavio poreznom obvezniku).

- 43 -


4.6. DRUGI DOHODAK (prema potvrdama isplatitelja)

R. br.

DRUGI DOHODAK PO OSNOVI PRIMICI IZDACI

OBVEZNI DOPRINOSI

IZ PRIMITAKA

UPLAĆENE PREMIJE

OSIGURANJA DOHODAK


1 2 3 4 5 6 7 (3-4-5-6) 8

1. PRIMITAKA ČLANOVA SKUPŠTINA I NADZORNIH ODBORA

2. AUTORSKIH NAKNADA 15.000,00 4.500,00 10.500,00 3.097,50

3.

umjetničkih, artističkih, zabavnih, športskih, književnih, likovnih djelatnosti, te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama NEREZIDENATA

4. primitaka trgovačkih putnika, agenata, akvizitera, športskih sudaca i delegata i dr.

5.000,00 1.000,00 4.000,00 1.180,00

5.

primitaka u naravi, nagrada učenicima, primitaka učenika i studenata za rad preko udruga, stipendija, nagrada, naknada iznad propisanih iznosa .

6. NAKNADA UMJETNIKA I KULTURNIH DJELATNIKA (za isporučeno umjetničko djelo)

7. PRIMITAKA PROFESIONALNIH NOVINARA, UMJETNIKA I ŠPORTAŠA

8. OSTALIH PRIMITAKA

4.6.9. UKUPNO DRUGI DOHODAK, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (od r.br.1 do r.br. 8) 14.500,00 4.277,50

Napomena: Uz godišnju poreznu prijavu porezni obveznik obvezno prilaže sve potvrde isplatitelja o isplaćenim primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak.

Primjer 2: Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak po osnovi:- djelatnosti akvizitera u iznosu od 8.000,00 kuna. Isplatitelj je obračunao i uplatio doprinos za

obvezno mirovinsko osiguranje iz primitka u iznosu od 1.600,00 kuna i predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i prirez u iznosu od 1.888,00 kuna (svi podaci iz potvrde isplatitelja koju je dostavio poreznom obvezniku),

- autorske naknade od djelatnosti umjetnika (koji po osnovi te djelatnosti nije obvezno osiguran i doprinose za obvezna osiguranja ne plaća prema rješenju Porezne uprave) u iznosu od 20.000,00 kuna. Ukupni iznos propisanog umanjenja u visini 55% (paušalni izdatak u visini 30% za umjetničko djelo i 25% neoporezivi dio primitka za umjetničko djelo prema potvrdi nadležne strukovne udruge) iznosi 11.000,00 kuna. Ukupno plaćeni predujam poreza od dugog dohotka i prireza iznosi 2.655,00 kuna (svi podaci iz potvrde isplatitelja koju je dostavio poreznom obvezniku),

- porezni obveznik želi podnošenjem godišnje porezne prijave koristiti izdatak za premiju životnog osiguranja s obilježjem štednje u iznosu od 2.500,00 kuna, koju je uplatio u 2005. godini. Porezni obveznik upisuje:

- 44 -


R. br.


OBVEZNI DOPRINOSI

IZ PRIMITAKA

UPLAĆENE PREMIJE

OSIGURANJA DOHODAK


1 2 3 4 5 6 7 (3-4-5-6) 8


2. AUTORSKIH NAKNADA

3.



8.000,00 1.600,00 6.400,00 1.888,00

5.



20.000,00 11.000,00 2.500,00 6.500,00 2.655,00




Napomena: Uz godišnju poreznu prijavu porezni obveznik obvezno prilaže sve potvrde isplatitelja o isplaćenim primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak, presliku potvrde nadležne strukovne udruge da se radi o umjetničkom djelu i potvrdu osiguravatelja o uplaćenoj premiji životnog osiguranja s obilježjem štednje u 2005. godini.Primjer 3: Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak po osnovi:

- stipendije za redovno školovanje na fakultetu u iznosu od 16.800,00 kuna (primitak je jednak dohotku obzirom da stipendije ne podliježu obračunu i uplati doprinosa za obvezna osiguranja). Isplatitelj (primjerice trgovačko društvo) je obračunao i uplatio predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i prirez u iznosu od 4.956,00 kuna (svi podaci iz potvrde isplatitelja koju je dostavio poreznom obvezniku). U ovom primjeru je ukupni iznos isplaćene stipendije u 2005. godini iznosio 3.000,00 kuna mjesečno odnosno 36.000,00 kuna godišnje, a porezu na dohodak podliježe razlika stipendija iznad propisanog neoporezivog dijela od 1.600,00 kuna mjesečno odnosno 19.200,00 kuna godišnje: 36.000,00 – 19.200,00 = 16.800,00),

- naknade športašu amateru u iznosu od 4.500,00 kuna. Isplatitelj je obračunao i uplatio doprinos za obvezno mirovinsko osiguranje iz primitka u iznosu od 900,00 kuna i predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i prirez u iznosu od 1.062,00 kuna (svi podaci iz potvrde isplatitelja koju je dostavio poreznom obvezniku). U ovom primjeru je ukupni iznos isplaćene naknade športašu amateru iznosio 2.500,00 kuna mjesečno odnosno 12.500,00 kuna u razdoblju od kolovoza do prosinca 2005. godine. Porezu na dohodak podliježe razlika naknade iznad propisanog neoporezivog dijela od 1.600,00 kuna mjesečno odnosno 8.000,00 kuna godišnje (primjena od 11. kolovoza 2005.): 12.500,00 – 8.000,00 = 4.500,00),

- 45 -

- športske stipendije kategoriziranog športaša u iznosu od 4.800,00 kuna (primitak je jednak dohotku obzirom da stipendije ne podliježu obračunu i uplati doprinosa za obvezna osiguranja). Isplatitelj (primjerice športski klub) je obračunao i uplatio predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i prirez u iznosu od 1.416,00 kuna (svi podaci iz potvrde isplatitelja koju je dostavio poreznom obvezniku). U ovom primjeru je ukupni iznos isplaćene športske stipendije u 2005. godini iznosio 2.000,00 kuna mjesečno odnosno 24.000,00 kuna godišnje, a porezu na dohodak podliježe razlika športskih stipendija iznad propisanog neoporezivog dijela od 1.600,00 kuna mjesečno odnosno 19.200,00 kuna godišnje: 24.000,00 – 19.200,00 = 4.800,00). Porezni obveznik upisuje:


R. br.


OBVEZNI DOPRINOSI

IZ PRIMITAKA

UPLAĆENE PREMIJE

OSIGURANJA DOHODAK


1 2 3 4 5 6 7 (3-4-5-6) 8



3.



5.


26.100,00 900,00 25.200,00 7.434,00





Napomena: Uz godišnju poreznu prijavu porezni obveznik obvezno prilaže sve potvrde isplatitelja o isplaćenim primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak.

- pod 4.7. podatak o inozemnom dohotku i uplaćenom porezu:

Upisuje se podatak o inozemnom dohotku koji su tijekom 2005. godine ostvarili rezidenti izravno iz inozemstva i to od nesamostalnog rada, samostalne djelatnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala i drugog dohotka, bez obzira može li Republika Hrvatska taj dohodak oporezivati u skladu s odredbama članka 140. Ustava Republike Hrvatske i ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja te u skladu sa Zakonom kao tuzemnim propisom.

- 46 -

Podaci se upisuju prema priloženim potvrdama o dohotku ostvarenom u inozemstvu i porezu plaćenom u inozemstvu u 2005. godini.

Ako međunarodnim sporazumima i ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije propisano drugačije, rezidenti plaćaju u Republici Hrvatskoj porez iz dohotka ostvarenog u inozemstvu, a u ukupnu obvezu godišnjeg poreza uračunava im se porez plaćen u inozemstvu do visine tuzemnog poreza, ako o uplaćenom porezu postoje odgovarajući dokazi koje trebaju priložiti uz godišnju poreznu prijavu (dokaz o ostvarenom dohotku u inozemstvu i plaćenom porezu u inozemstvu).

Primjer: Porezni obveznik rezident ostvario je u Češkoj Republici, s kojom Republika Hrvatska primjenjuje ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, autorsku naknadu u iznosu od 10.000,00 kuna. Porezni obveznik rezident uplatio je po toj osnovi porez na dohodak u iznosu od 1.000,00 kuna (svi podaci iz potvrde inozemnog isplatitelja koju porezni obveznik prilaže uz godišnju poreznu prijavu). Porezni obveznik upisuje:

4.7. INOZEMNI DOHODAK (prema potvrdama inozemnih isplatitelja)

R. br. IZVOR DOHOTKA DRŽAVA IZVORA PRIMITAK

UPLAĆENE PREMIJE

OSIGURANJA

DOHODAK UPLAĆENI POREZ

1 2 3 4 5 6 (4-5) 7

1. Autorska naknada Češka 10.000,00 10.000,00 1.000,00

2. 3.

4.7.1. UKUPNO INOZEMNI DOHODAK I UPLAĆENI POREZ 10.000,00 1.000,00

- pod 5. podaci o ukupnom iznosu dohotka i ukupno uplaćenom predujmu poreza i prireza:

Upisuje se podatak o ukupnom iznosu dohotka po svim izvorima koje je porezni obveznik ostvario u tuzemstvu i iskazao pod 4.1.3. (plaća/mirovina), 4.2.3. (samostalna djelatnost), 4.3.1. (imovina i imovinska prava), 4.4.5. (kapital), 4.5.1. (osiguranje) i 4.6.9. (drugi dohodak), iznosu dohotka kojeg je ostvario u inozemstvu i iskazao pod 4.7.1. godišnje porezne prijave, te iznosu uplaćenog predujma poreza na dohodak i prireza u tuzemstvu, kao i iznosu poreza ukupno plaćenog u inozemstvu. Iznos inozemnog poreza koji se može uračunati u tuzemnu obvezu poreza na dohodak za 2005. godinu izračunati će Porezna uprava i odbiti od ukupne godišnje obveze poreza (podatak pod 9.6.10. Priloga UPO godišnje porezne prijave).

Primjer: porezni obveznik iskazao je u godišnjoj poreznoj prijavi dohodak i uplaćeni predujam poreza i prireza po slijedećim izvorima:

- pod 4.1.3. dohodak od nesamostalnog rada (plaća) = 60.000,00 kuna (stupac 6) , uplaćeni predujam poreza na dohodak i prireza = 5.097,60 kuna (stupac 7),

- pod 4.2.3 dohodak od samostalne djelatnosti = 94.500,00 kuna (stupac 7), uplaćeni predujam poreza na dohodak i prireza 13.500,00 kuna (stupac 8),

- pod 4.3.1. dohodak od imovine i imovinskih prava = 24.000,00 kuna (stupac 6), uplaćeni predujam poreza na dohodak i prireza = 3.600,00 kuna (stupac 7),

- pod 4.4.5. dohodak od kapitala = 19.625,00 kuna (stupac 6), uplaćeni predujam poreza na dohodak i prireza = 4.801,00 kuna,

- 47 -

- pod 4.5.1. dohodak od osiguranja = 10.000,00 kuna (stupac 5), uplaćeni predujam poreza na dohodak i prireza = 1.770,00 kuna (stupac 6),

- pod 4.6.9. drugi dohodak = 14.500,00 kuna (stupac 7), uplaćeni predujam poreza na dohodak i prireza = 4.277,50 (stupac 8),

- pod 4.7.1. inozemni dohodak = 10.000,00 kuna (stupac 6), uplaćeni porez na dohodak (stupac 7) = 1.000,00 kuna.


DOHODAK UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 5. SVEUKUPNO DOHODAK, UPLAĆENI

POREZ I PRIREZ (u kunama i lipama) ( 4.1.3. + 4.2.3. stup. 7 + 4.3.1. + 4.4.5. + 4.5.1. + 4.6.9. +

4.7.1.) 232.625,00 34.046,10

- pod 6. podaci o olakšicama, oslobođenjima i poticajima:

Porezni obveznici koji su u tijeku 2005. godine koristili ili u godišnjem obračunu poreza na dohodak na temelju podnesene godišnje porezne prijave za 2005. godinu koriste propisane olakšice, oslobođenja i poticaje, obvezni su popuniti podatke pod 6. Obrasca DOH.

Godišnju poreznu prijavu – Obrazac DOH s popunjenim podacima pod 1. (opći podaci) i pod 6. o iskorištenim olakšicama, oslobođenjima i poticajima te određenim izdacima, sastavljaju i Poreznoj upravi dostavljaju i oni porezni obveznici koji su u 2005. godini iskoristili propisane olakšice i oslobođenja, a nemaju obvezu niti ne žele ostvareni dohodak u 2005. godini iskazati u godišnjoj poreznoj prijavi. Radi se o poreznim obveznicima koji su u tijeku poreznog razdoblja pri obračunu predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada (plaće ili mirovine) koristili porezno priznate izdatke za uplaćene premije osiguranja i/ili umanjenje poreza za olakšicu hrvatskih ratnih vojnih invalida iz Domovinskog rata te porezni obveznici koji su u 2005. godini pri utvrđivanju predujma poreza na dohodak od drugog dohotka po osnovi umjetničkog autorskog honorara koristili umanjenje ostvarenog primitka po toj osnovi za neoporezivi dio u visini 25%.

Pod 6. upisuju se podaci o iznosima propisanih i iskorištenih olakšica i oslobođenja i to:

- pod r.br.1. podatak o neoporezivim primicima umjetnika odnosno o darovanjima do iznosa 20.000,00 kuna godišnje koje su dobili umjetnici koji obavljaju samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja i dohodak utvrđuju na temelju propisanih poslovnih knjiga.

- pod r.br.2. podatak o neoporezivom dijelu umjetničkog autorskog honorara (25% od ostvarenih primitaka za umjetničko djelo). Podatak će iskazati porezni obveznici koji obavljaju umjetničku djelatnost za koju se dohodak utvrđuje na temelju propisanih poslovnih knjiga, a podatak će iskazati i porezni obveznici koji od umjetničke djelatnosti dohodak utvrđuju na način propisan za drugi dohodak,

- pod r.br.3., r.br.4. i r.br.5. podatak o izdacima po osnovi uplaćenih premija životnog osiguranja s obilježjem štednje, dopunskog i privatnog zdravstvenog i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja. Za 2005. godinu moguće je priznati uplaćene premije osiguranja do 12.000,00 kuna ukupno s dijelovima osobnog odbitka po osnovi zdravstvenih usluga i stambenih potreba. Izdaci po osnovi uplaćenih premija osiguranja mogu umanjivati poreznu osnovicu i tijekom poreznog razdoblja, a pri utvrđivanju predujma poreza i prireza iz primitaka od nesamostalnog rada. Ako su to određeni poslodavci činili u 2005. godini, podatke o tim izdacima bili su obvezni iskazivati

- 48 -

u Obrascima IP. Ako se radi o poreznom obvezniku koji je koristio ovu olakšicu tijekom poreznog razdoblja, a nije obvezan i nema interes podnijeti godišnju poreznu prijavu za ostvareni dohodak u 2005. godini, sastavit će i dostaviti godišnju poreznu prijavu samo s popunjenim podacima pod 1. i 6. Obrasca DOH odnosno s općim podacima i korištenoj olakšici po osnovi premija osiguranja. Godišnju poreznu prijavu – Obrazac DOH s popunjenim podacima pod 1. i 6. o iskorištenim olakšicama po osnovi uplaćenih premija osiguranja nisu obvezni sastaviti i Poreznoj upravi dostaviti oni porezni obveznici koji su tijekom poreznog razdoblja ostvarili samo dohodak od nesamostalnog rada i možebitni dohodak iz ostalih izvora za koji nisu obvezni, ni ne žele podnijeti godišnju poreznu prijavu, a tijekom poreznog razdoblja primitke od nesamostalnog rada poslodavac/ isplatitelj primitka (plaće) i mirovine je umanjivao za uplaćene premije osiguranja i to ako je poslodavac / isplatitelj primitka (plaće) i mirovine u propisanom roku dostavio Poreznoj upravi propisani obrazaca s tim podacima,

- pod r.br.6. podatak o porezno priznatim izdacima reprezentacije. Podatak iskazuju samo oni porezni obveznici koji obavljaju samostalne djelatnosti, a odnosi se na iznos porezno priznatih izdataka reprezentacije u visini 30% od stvarno nastalih,

- pod r.br.7. podatak o razlici osobnog odbitka u odnosu na uvećani osobni odbitak na područjima posebne državne skrbi i brdsko – planinskim područjima. Podatak iskazuju porezni obveznici koji su tijekom 2005. godine imali prebivalište i boravili i/ili su uzdržavani članovi njihove uže obitelji imali prebivalište i boravili na područjima posebne državne skrbi prve, druge odnosno treće skupine i brdsko-planinskim područjima na kojima su propisane olakšice, a koji u godišnjem obračunu po podnesenoj poreznoj prijavi koriste uvećani osobni odbitak. Iskazuje se iznos razlike uvećanog osobnog odbitka u odnosu na osobni odbitak koji bi se utvrdio od osnovice 1.600,00 kuna mjesečno.

Primjer: Porezni obveznik rezident ima prebivalište i boravi u tijeku 2005. godine na području posebne državne skrbi treće skupine i uzdržava dvoje djece koji imaju prebivalište i borave na istom području cijelu 2005. godinu. Porezni obveznik koristio je u tijeku 2005. godine pri obračunu predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada (plaće) osnovni osobni odbitak u visini 1.600,00 kuna mjesečno i dio osobnog odbitka za uzdržavanu djecu i to: u iznosu od 800,00 kuna mjesečno (0,5 * 1.600,00 kuna) za prvo dijete i 1.120,00 kuna mjesečno (0,7 * 1.600,00 kuna) za drugo dijete. Podnošenjem godišnje porezne prijave za 2005. godinu porezni obveznik koristi pravo na uvećani osnovni osobni odbitak propisan za porezne obveznike koji imaju prebivalište i borave na području posebne državne skrbi treće skupine u iznosu od 2.400,00 kuna mjesečno. Dio osobnog odbitka za uzdržavanu djecu koja imaju prebivalište i borave na istom području izračunava se primjenom faktora 0,5 i 0,7 od uvećanog osnovnog odbitka te iznosi: za prvo dijete 1.200,00 kuna mjesečno (0,5 * 2.400,00 kuna) i za drugo dijete 1.680,00 kuna (0,7 * 2.400,00 kuna). Razlika osobnog odbitka koju porezni obveznik upisuje pod 6. r.br. 7. iznosi 21.120,00 kuna. Obrazloženje: osobni odbitak za 2005. godinu korišten pri obračunu predujma poreza u tijeku poreznog razdoblja iznosi [(1600,00 + 800,00 + 1.120,00) * 12] = 42.240,00 kuna. Uvećani osobni odbitak za 2005. godinu iznosi: [(2.400,00 + 1.200,00 + 1.680,00) * 12] = 63.360,00 kuna. Razlika osobnog odbitka (iskorištenog na području posebne državne skrbi treće skupine i osobnog odbitka kojeg bi porezni obveznik koristio da on sam i njegova uzdržavana djeca nemaju prebivalište i ne borave na području posebne državne skrbi treće skupine): 63.360,00 – 42.240,00 = 21.120,00 kuna.

- pod r.br.8. podatak o umanjenju poreza na dohodak i prireza za olakšicu iz članka 53. stavka 1. Zakona hrvatskih ratnih vojnih invalida iz Domovinskog rata. Umanjenje poreza iz primitaka po osnovi nesamostalnog rada (plaće i mirovine) koje ostvaruju te osobe i to za postotak njihovog invaliditeta, uzima se u obzir prilikom utvrđivanja predujma poreza i prireza tijekom poreznog razdoblja (kalendarske godine). Ako je navedena olakšica korištena tijekom poreznog razdoblja pri obračunu predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada te ako HRVI po osnovi ostvarenog dohotka u 2005. godini nema obvezu niti ne želi podnijeti godišnju poreznu prijavu za ostvareni dohodak, obvezan je podnijeti godišnju poreznu prijavu s popunjenim podacima pod 1. (opći podaci) i pod 6. r.br.8. Podatak po 6. r.br.8. odnosi se na iznos poreza i prireza na dohodak za koji je godišnja porezna obveza umanjena odnosno porez i prirez manje uplaćeni, a izračunava se na način prikazan u primjeru 1. i 2. pod 4.1.4. ove upute. Upisani podatak jednak je iznosu pod 9.6.6. Priloga UPO.

- 49 -

- pod r.br.9. podatak o umanjenju poreza na dohodak i prireza za olakšice na područjima posebne državne skrbi, Gradu Vukovaru i brdsko – planinskim područjima. Podatak iskazuju samo oni porezni obveznici koji na područjima posebne državne skrbi, Gradu Vukovaru i brdsko – planinskim područjima obavljaju samostalnu djelatnost, a koriste olakšicu koja se odnosi na umanjenje poreza na dohodak za 100%, 75% ili 25%. Iskazuju iznos za koji su umanjili iznos godišnje porezne obveze odnosno upisuju podatak koji je istovjetan iznosu pod 9.6.5. Priloga UPO (način izračuna prikazan je u primjeru 1. 2. i 3. pod 4.2.6. ove upute).

Primjer: Porezni obveznik je u godišnjem obračunu poreza na dohodak po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi za 2005. godinu koristio:

- izdatak po osnovi uplaćene premije životnog osiguranja s obilježjem štednje u iznosu od 1.000,00 kuna,- izdataka po osnovi uplaćene premije dopunskog zdravstvenog osiguranja u iznosu od 960,00 kuna,- razliku osobnog odbitka u visini 21.120,00 kuna,- umanjenje poreza i prireza za olakšicu HRVI u iznosu od 672,60 kuna,- umanjenje poreza i prireza od samostalne djelatnosti na području posebne državne skrbi druge

skupine u iznosu od 7.732,50 kuna.


6. PODACI O OLAKŠICAMA, OSLOBOĐENJIMA I POTICAJIMA R. br. OPIS IZNOS (u kunama i lipama)

1 2 3

1. NEOPOREZIVI PRIMICI UMJETNIKA (čl. 24 st. 2. Pravilnika)

2. NEOPOREZIVI DIO UMJETNIČKOG HONORARA (čl. 46. st. 5. Pravilnika)

3. UPLAĆENE PREMIJE ŽIVOTNOG OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE (čl. 12. st. 9. Zakona) 1.000,00

4. UPLAĆENE PREMIJE DOPUNSKOG I PRIVATNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA (čl. 12. st. 9. Zakona) 960,00

5. UPLAĆENE PREMIJE DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA (čl. 12. st. 9. Zakona)

6. POREZNO PRIZNATI IZDACI REPREZENTACIJE (čl. 22. st. 1. t. 1. Zakona)

7. RAZLIKA OSOBNOG ODBITKA (čl. 36. st. 1. i 2. Zakona u odnosu na čl. 54. Zakona) 21.120,00

8. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICU HRVI (čl. 53. st. 1. Zakona) 672,60

9. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICE NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I DRUGIM PODRUČJIMA (čl. 55. Zakona) 7.732,50

- pod 7. popis priloženih isprava:

Godišnjoj poreznoj prijavi – Obrascu DOH treba osobito priložiti slijedeće isprave:1. za dohodak od nesamostalnog rada (plaću/mirovinu), preslici obrazaca IP, potvrde isplatitelja

mirovine i potvrde ili obavijesti o mirovini Hrvatskog zavoda za mirovinsko osiguranje za isplaćene mirovine,

2. za dohodak od samostalne djelatnosti obrta i s obrtom izjednačenih djelatnosti, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i šumarstva i dohodak koji se utvrđuje kao dohodak od samostalne djelatnosti:

2.1. izvadak iz poslovnih knjiga s podacima o ukupnim primicima i ukupnim izdacima, pri čemu se posebno iskazuju podaci o iznosu otpisa, uplaćenim premijama osiguranja, te porezno priznatim

- 50 -

izdacima reprezentacije, a i podatak o broju zaposlenih sa stanjem na dan 31. prosinca, sve ako izvadak nije priložen uz prijavu o zajedničkom dohotku,

2.2. popis dugotrajne imovine, ako nije priložen uz prijavu o zajedničkom dohotku,2.3. ugovore i isprave o otuđenju radnje, poduzeća ili njihovih dijelova, za poreznog obveznika

pojedinca,2.4. isprave o udjelu u zajedničkom dohotku, ako se već ne nalaze u nadležnoj ispostavi

Porezne uprave,3. za drugi dohodak, potvrde isplatitelja primitaka,4. za dohodak od imovinskih prava, pregled poslovnih primitaka i izdataka i potvrde isplatitelja

primitaka,5. za dohodak od kapitala i dohodak od osiguranja, potvrde isplatitelja primitaka,6. za dohodak koji su fizičke osobe ostvarile obavljanjem umjetničke i kulturne djelatnosti koja se

oporezuje kao djelatnost slobodnog zanimanja na temelju poslovnih knjiga, preslike naloga ili ugovora o primljenim iznosima u novcu ili u drugim dobrima, a temeljem kojih su korištene porezne olakšice,

7. za neoporezivi dio primitka za isporučeno umjetničko djelo od kojih se dohodak utvrđuje na način propisan za samostalnu djelatnost na temelju poslovnih knjiga, preslike potvrde nadležne strukovne umjetničke udruge ili ovlaštene agencije o umjetničkom djelu, temeljem koje su u 2005. godini korištene porezne olakšice,

8. za priznavanje dijela osobnog odbitka po osnovi izdataka za zdravstvene usluge izvorne račune o obavljenoj usluzi i druge propisane isprave,

9. za priznavanje dijela osobnog odbitka za kupnju ili gradnju i održavanje stambenog prostora, preslike kupoprodajnog ugovora, izvorne građevinske situacije, izvorne račune o obavljenoj isporuci odnosno usluzi, potvrde o njihovom plaćanju, preslike ugovora o namjenskom stambenom kreditu, potvrde kreditora o iznosu kamata uplaćenih u poreznom razdoblju i druge propisane isprave,

10. za priznavanje dijela osobnog odbitka po osnovi plaćene najamnine za potrebe stanovanja, preslik ugovora zaključenog s najmodavcem, naloga o plaćanju najamnine odnosno potvrdu najmodavca o naplaćenoj najamnini u poreznom razdoblju i druge propisane isprave,

11. za priznavanje dijela osobnog odbitka po osnovi danih darovanja, preslike naloga o doznaci u novcu i ugovora o danim darovanjima u drugim dobrima i uslugama,

12. za priznavanje dijela osobnog odbitka po osnovi doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje plaćenih u tuzemstvu, preslike naloga o uplati doprinosa,

13. za inozemni dohodak rezidenata dokaz o ostvarenom dohotku i plaćenom porezu u inozemstvu,

14. za korištenje izdatka po osnovi uplaćenih premija osiguranja potvrde osiguravatelja,15. druge vjerodostojne isprave.

Isprave koje se prilažu uz godišnju poreznu prijavu porezni obveznik upisuje pod 7.

- pod 8. napomene poreznog obveznika,opunomoćenika, poreznog savjetnika:

Upisuju se možebitne napomene koje su bitne za utvrđivanje porezne obveze, a nisu kao podatak iskazane ni na jednom od predviđenih rednih brojeva.

Porezni obveznik (opunomoćenik ili porezni savjetnik) dužan je godišnju poreznu prijavu potpisati čime jamči za istinitost i vjerodostojnost iskazanih podataka, te upisati nadnevak njenog podnošenja.

- 51 -

- pod 9. podaci za utvrđivanje poreza i prireza za 2005. godinu (Prilog UPO):

Uz godišnju poreznu prijavu koju podnosi na propisanom Obrascu DOH, porezni obveznik može, ali nije obvezan predati i dio pod 9. – Prilog UPO – „Utvrđivanje poreza na dohodak i prireza za 2005. godinu“, popunjen s propisanim podacima.

U ovom dijelu godišnje porezne prijave svaki porezni obveznik može izračunati svoju godišnju obvezu poreza i eventualne razlike, a Porezna uprava će po obavljenom obračunu, izdati rješenje o porezu odnosno privremeno porezno rješenje (ako ga donosi na temelju podataka koje je porezni obveznik iskazao u poreznoj prijavi).

Podaci pod 9. (Prilog UPO) grupirani su u četiri dijela i odnose se na:

- obračun ukupnog iznosa godišnjeg osobnog odbitka, - iznos godišnje osnovice za oporezivanje, - obračun godišnjeg iznosa poreza na dohodak i prireza,- obračun razlike poreza i prireza za uplatu, odnosno povrat.

Izračun iznosa dijela osobnog odbitka za poreznog obveznika i uzdržavane članove uže obitelji i djecu (pod 9.1. Priloga UPO), iskazan je u primjerima pod 2. ove upute, a ispunjavanje daljnjih podataka u Prilogu UPO dajemo u nastavku u primjerima popunjavanja godišnje porezne prijave za 2005. godinu.

PRIMJERI POPUNJAVANJA GODIŠNJE POREZNE PRIJAVE POREZA NA DOHODAK ZA 2005. GODINU

U ovom tekstu dajemo pojedine primjere popunjavanja godišnje porezne prijave te izračun razlike godišnjeg poreza na dohodak za uplatu ili za povrat poreznom obvezniku. Međutim, potrebno je posebno napomenuti da je člankom 40. Zakona propisano za koji ostvareni dohodak porezni obveznici nisu obvezni podnijeti godišnju prijavu. Porezni obveznici koji nisu obvezni podnijeti godišnju poreznu prijavu, ali je radi iskorištenja određenih prava, olakšica, oslobođenja ili izravnanja godišnje porezne osnovice i ravnomjernog godišnjeg oporezivanja, podnesu, obvezni su u godišnjoj poreznoj prijavi iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju po svim izvorima. Ovo posebice navodimo iz razloga što se možda i sa istim veličinama kao i u primjerima koji se navode, rezultat razlike godišnjeg poreza na dohodak i prireza ne mora biti za povrat već možebitno i za uplatu. Navedeno ovisi o različitim elementima primjerice: visini dohotka, iznosu uplaćenog predujma poreza na dohodak, korištenju osobnog odbitka u tijeku poreznog razdoblja, možebitnom statusu uzdržavanog člana, visini porezne stope i porezne osnovice u tijeku poreznog razdoblja i u godišnjem obračunu poreza i slično. Dakle, u slučaju kada ne postoji obveza podnošenja godišnje porezne prijave, svaki porezni obveznik treba sam utvrditi i izračunati hoće li podnošenjem godišnje porezne prijave imati pravo na povrat poreza odnosno svaki slučaj potrebno je razmatrati posebno uključujući sve parametre potrebne za pravilan izračun godišnjeg poreza.

Primjer 1: Porezni obveznik rezident ostvario je u 2005. godini samo dohodak od nesamostalnog rada (plaću) kod jednog tuzemnog poslodavca. Prema Obrascu IP čiju mu je presliku dostavio poslodavac porezni obveznik ostvario je u 2005. godini primitak od nesamostalnog rada u iznosu od 75.000,00 kuna, te je uplaćen predujam poreza na dohodak i prireza u iznosu od 2.633,76 kuna. Porezni obveznik uzdržava u cijeloj 2005. godini bračnog druga i jedno dijete, a od 1. srpnja 2005. godine i drugo dijete, što je upisao u Obrazac PK i što mu je poslodavac temeljem Obrasca PK uzimao u obzir pri obračunu i uplati predujma poreza u tijeku 2005.

- 52 -

godine. Porezni obveznik i njegovi članovi uže obitelji imaju prebivalište cijelu 2005. godinu u Gradu Zagrebu. Porezni obveznik uplatio je u tijeku 2005. godine kamate po namjenskom stambenom kreditu realiziranom u 2005. godini za kupnju prvog stambenog prostora u iznosu 10.000,00 kuna. Porezni obveznik nije obvezan, ali radi korištenja prava na dio osobnog odbitka za kupnju prvog stambenog prostora, podnosi godišnju poreznu prijavu za 2005. godinu. U navedenom primjeru porezni obveznik ne popunjava Dio SD niti Dio I,K,O,D i inozemni dohodak, obzirom da nije uz plaću ostvario ostali oporezivi dohodak. U primjeru dajemo izračun Priloga UPO koji porezni obveznik može, ali nije obvezan popuniti.

Primjer 2: Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini primitak od nesamostalnog rada (plaću) kod jednog tuzemnog poslodavca u iznosu od 80.000,00 kuna i uplaćen je predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prirez u iznosu od 4.531,20 kuna (podaci iz Obrasca IP). Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini primitke od imovine (iznajmljivanje stambenog prostora) u iznosu od 18.000,00 kuna odnosno dohodak po toj osnovi u iznosu od 12.600,00 kuna (primitak umanjen za 30% paušalnih izdataka) te uplatio predujam poreza na dohodak od imovine (prema rješenju Porezne uprave) u iznosu od 2.230,20 kuna. Porezni obveznik ostvario je u 2005. godini i dohodak od kapitala po osnovi kamata u iznosu od 4.000,00 kuna te je uplaćeni predujam poreza na dohodak i prirez u iznosu od 1.652,00 kune i dohodak od osiguranja u iznosu od 10.000,00 kuna te je uplaćen predujam poreza na dohodak i prirez u iznosu od 1.770,00 kuna (svi podaci prema potvrdama isplatitelja). Ostvario je i autorsku naknadu od isporučenog umjetničkog djela od koje se utvrđuje drugi dohodak u iznosu od 5.000,00 kuna odnosno dohodak u iznosu od 2.250,00 kuna (primitak umanjen za 55% što iznosi 2.750,00 kuna prema potvrdi isplatitelja). Uplaćen predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i prirez po toj osnovi iznosi od 663,75 kuna (podaci prema potvrdi isplatitelja). Porezni obveznik u cijeloj 2005. godini ima prebivalište u Gradu Zagrebu. Uzdržava jedno dijete koje ima prebivalište u Gradu Zagrebu i majku koja ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi druge skupine, što je upisao u Obrazac PK i što mu je poslodavac uzimao u obzir (osim uvećanog dijela osobnog odbitka za majku koja ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi druge skupine) pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada u tijeku poreznog razdoblja. Porezni obveznik uplatio je u 2005. godini premiju životnog osiguranja s obilježjem štednje za sebe osobno u iznosu od 2.000,00 kuna, što mu poslodavac nije uzeo u obzir pri obračunu predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada u tijeku poreznog razdoblja, već porezni obveznik želi taj izdatak iskoristiti pri godišnjem obračunu poreza podnošenjem godišnje porezne prijave. Porezni obveznik nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu, ali je podnosi zbog korištenja izdatka po osnovi uplaćene premije osiguranja i korištenja prava na uvećani dio osobnog odbitka za uzdržavanog člana obitelji koji ima prebivalište i boravi na području posebne državne skrbi druge skupine, a i zbog ravnomjernog godišnjeg oporezivanja odnosno izravnanja porezne osnovice. U navedenom primjeru porezni obveznik ne popunjava Dio SD obzirom da u 2005. godini nije ostvario dohodak od samostalne djelatnosti. U primjeru dajemo izračun Priloga UPO koji porezni obveznik može, ali nije obvezan popuniti.

Primjer 3: Porezni obveznik obavlja u tijeku 2005. godine obrtničku djelatnost proizvodnje papirne konfekcije po osnovi koje je, prema podacima iz poslovnih knjiga, ostvario dohodak u iznosu 96.360,00 kuna i uplatio predujam poreza na dohodak od samostalne djelatnosti u iznosu od 10.000,00 kuna. Zapošljava u radnom odnosu jednog radnika za kojeg je u tijeku 2005. godine imao troškove školovanja i stručnog usavršavanja (izrada određenog proizvoda papirne konfekcije primjenom nove tehnologije) u iznosu od 2.700,00 kuna. U 2005. godinu prenosi gubitak ostvaren od obrtničke djelatnosti u 2004. godini u iznosu od 7.820,00 kuna (prema rješenju Porezne uprave). Porezni obveznik ima prebivalište u Gradu Zagrebu i u cijeloj 2005. godini uzdržava jedno dijete, a drugo dijete od 1. listopada 2005. godine. U tijeku 2005. godine porezni obveznik uplatio je za sebe osobno premiju privatnog zdravstvenog osiguranja u iznosu od 1.000,00 kuna (za koju umanjuje ostvarene primitke, a time i dohodak, pa u Obrascu DOH iskazuje dohodak od samostalne djelatnosti u iznosu od 96.360,00 kuna) te je imao izdatke za održavanje postojećeg stambenog prostora (izvršene od registriranog izvođača radova) u kojem ima prebivalište i trajno boravi u iznosu od 2.400,00 kuna što je financirao vlastitim sredstvima. Porezni obveznik obvezan je podnijeti godišnju poreznu prijavu obzirom da obavlja obrtničku djelatnost odnosno samostalnu djelatnost od koje dohodak utvrđuje na temelju propisanih poslovnih knjiga. U navedenom primjeru porezni obveznik ne popunjava Dio I,K,O,D i inozemni dohodak. U primjeru dajemo izračun Priloga UPO koji porezni obveznik može, ali nije obvezan popuniti.

- 53 -

Primjer 4: Porezni obveznik obavlja u tijeku 2005. godine obrtničku djelatnost izrade drvene stolarije po osnovi koje je, prema podacima iz poslovnih knjiga, ostvario dohodak u iznosu 67.500,00 kuna i uplatio predujam poreza na dohodak od samostalne djelatnosti u iznosu od 7.000,00 kuna. Porezni obveznik ima prebivalište i boravi te obavlja djelatnost na brdsko – planinskom području u gradu koji je propisao stopu prireza u visini 5%. U cijeloj 2005. godini zapošljava u radnom odnosu na neodređeno vrijeme tri radnika koji imaju prebivalište i borave na brdsko – planinskom području (2 radnika) i izvan područja posebne državne skrbi i brdsko – planinskih područja (1 radnik). U tijeku 2005. godine porezni obveznik ostvario je i primitak po osnovi članstva u nadzornom odboru u iznosu od 1.500,00 kuna. Isplatitelj primitka obračunao je i i uplatio doprinos za obvezno mirovinsko osiguranje iz primitka (20%) u iznosu od 300,00 kuna i uplatio predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i prirez u iznosu od 315,00 kuna (podaci prema potvrdi isplatitelja). Porezni obveznik u cijeloj 2005. godini uzdržava jedno dijete koje ima prebivalište i boravi izvan područja posebne državne skrbi i brdsko – planinskih područja. Porezni obveznik je u tijeku 2005. godine imao izdatke po osnovi obavljenih zdravstvenih usluga za vlastite potrebe (stomatološke usluge) u iznosu od 1.400,00 kuna (izdatak nije plaćen iz osnovnog, dopunskog i privatnog zdravstvenog osiguranja niti iz dobivenih darovanja za te namjene pravnih i fizičkih osoba). Porezni obveznik obvezan je podnijeti godišnju poreznu prijavu za ukupno ostvareni dohodak u 2005. godini obzirom da obavlja obrtničku djelatnost odnosno samostalnu djelatnost od koje dohodak utvrđuje na temelju propisanih poslovnih knjiga.

REPUBLIKA HRVATSKA Obrazac DOH - PRIMJER 1. MINISTARSTVO FINANCIJA, POREZNA UPRAVA PODRUČNI URED_ZAGREB___________________ ISPOSTAVA __ZAGREB VI-Za poreze građana____

PRIJAVA POREZA NA DOHODAK ZA __2005.___ GODINU 1. OPĆI PODACI 1.1. IME I PREZIME / IME RODITELJA: IVAN IVIĆ, MARKO 1.2. ADRESA (mjesto, ulica i kućni broj): 10000 ZAGREB, HORVAĆANSKA 105 1.3. MBG: 2311970333333 Telefon: 091/ 333 333 1.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: od do 1.5. PPDS i druga područja1 (zaokružiti područje): P1 P 2 P 3 P 4 1.6. PROMJENA PREBIVALIŠTA/UOBIČAJENOG BORAVIŠTA TIJEKOM GODINE R. br. Razdoblje Država Mjesto Ulica i kućni broj PPDS i dr. podr.

1. od do 2. od do 3. od do 1.7. INVALID I HRVATSKI RATNI VOJNI INVALID IZ DOMOVINSKOG RATA (HRVI) R. br. Razdoblje invalidnosti HRVI DA /

NE oznaka invalidnosti2 (zaokružiti) postotak invalidnosti (ispunjava HRVI)

1. od do I I*

2. od do I I*

1.8. BROJ RAČUNA: 5555555555 OTVOREN U (NAZIV I SJEDIŠTE): HRVATSKA POŠTANSKA BANKA, ZAGREB, JURIŠIĆEVA 2

1.9. PODACI O OPUNOMOĆENIKU / POREZNOM SAVJETNIKU 1.9.1. NAZIV / IME I PREZIME: 1.9.2. ADRESA SJEDIŠTA / PREBIVALIŠTA / BORAVIŠTA: 1.9.3. MB / MBG:

3. PODACI O UVEĆANJU OSOBNOG ODBITKA ZA IZNOS 3.1. PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU

3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE

3.3. STAMBENE POTREBE 10.000,00 3.4. DANA DAROVANJA

3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.) 10.000,00

1 PPDS – područje posebne državne skrbi: P1 – prva skupina; P2 – druga skupina; P3 – treća skupina; P4 – brdsko-planinska područja 2 oznaka invalidnosti: I* - 100% invalidnost ili pravo na tuđu pomoć i njegu zbog invalidnosti.

2. PODACI O UZDRŽAVANIM ČLANOVIMA UŽE OBITELJI OSOBNI ODBITAK DIJELI SE S

OSOBOM R. br. IME I PREZIME/SRODSTVO MBG


(P1, P2, P3, P4)

INVALID (I ili I*)


OD / DO MBG POSTOTAK OSOBNOG ODBITKA

1. MARIJA IVIĆ, BRAČNI DRUG

0110970222222 01.01.05. – 31.12.05.

2. JOSIP IVIĆ, DIJETE 0112999111111 01.01.05. – 31.12.05.

3. MIRKO IVIĆ, DIJETE 1707005444444 01.07.05. –

31.12.05.

4. 5. 6. 7.

4. PODACI O DOHOTKU I PLAĆENOM PREDUJMU POREZA I PRIREZA (u kunama i lipama)

4.1. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA 4.2. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI 4.3. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA 4.4. DOHODAK OD KAPITALA 4.5. DOHODAK OD OSIGURANJA 4.6. DRUGI DOHODAK 4.7. INOZEMNI DOHODAK

4.1. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA (PLAĆA I MIROVINA)


R. br.




PLAĆE

UPLAĆENE PREMIJE


PRIREZ

1 2 3 4 5 6 (3-4-5) 7 1. 3333333 75.000,00 15.000,00 60.000,00 2.633,76 2. 3. 4. 5. 6.

UKUPNO 4.1.1. 60.000,00 2.633,76

4.1.2. MIROVINA (prema obrascima IP / potvrdama isplatitelja)



MIROVINE

UPLAĆENE PREMIJE


PRIREZ

1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1.

2.

3.

4.

5.

UKUPNO 4.1.2.





u postotku 1 2 3 4

1.

2.

DOHODAK UPLAĆENI POREZ I PRIREZ SVEUKUPNO DOHODAK, UPLAĆENI POREZ I

PRIREZ (u kunama i lipama) ( 4.1.3. + 4.2.3. stup. 7 + 4.3.1. + 4.4.5. + 4.5.1. + 4.6.9. + 4.7.1.) 60.000,00 2.633,76


1 2 3 1. NEOPOREZIVI PRIMICI UMJETNIKA (čl. 24 st. 2. Pravilnika)


3. UPLAĆENE PREMIJE ŽIVOTNOG OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE (čl. 12. st. 9. Zakona)

4. UPLAĆENE PREMIJE DOPUNSKOG I PRIVATNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA (čl. 12. st. 9. Zakona)



7. RAZLIKA OSOBNOG ODBITKA (čl. 36. st. 1. i 2. Zakona u odnosu na čl. 54. Zakona)

8. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICU HRVI (čl. 53. st. 1. Zakona)

9. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICE NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I DRUGIM PODRUČJIMA (čl. 55. Zakona)

7. POPIS PRILOŽENIH ISPRAVA

1. Obrazac IP za 2005. godinu 2. Preslik ugovora o kupnji prvog stambenog prostora 3. Preslik osobne iskaznice 4. Izjava poreznog obveznika i njegovog bračnog druga da u trenutku i do trenutka kupnje prvog stambenog prostora nemaju i nisu imali u vlasništvu i/ili suvlasništvu stambeni prostor u tuzemstvu i u inozemstvu i da se radi o kupnji prvog stambenog prostora 5. Preslik ugovora o namjenskom stambenom kreditu 6. Potvrda kreditora o plaćenim kamatama po namjenskom stambenom kreditu

8. NAPOMENE POREZNOG OBVEZNIKA / OPUNOMOĆENIKA / POREZNOG SAVJETNIKA

ZA ISTINITOST I VJERODOSTOJNOST PODATAKA JAMČIM VLASTITIM POTPISOM

NADNEVAK |_2_|8__| |0__|_2_| |2__|_0_|_0_|_6_| IVAN IVIĆ (potpis poreznog obveznika/ opunomoćenika/ poreznog savjetnika)

PRILOG UPO (u kunama i lipama)

9.5. UTVRĐIVANJE GODIŠNJEG POREZA I PRIREZA

9.5.1. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.3.) 4.880,00

9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 38.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 4.880,00 9.5.3. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 38.400,00 DO 96.000,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 25% (NA IDUĆIH 57.600,00 kn)

9. UTVRĐIVANJE POREZA I PRIREZA ZA _2005___ GODINU 9.1. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA POREZNOG OBVEZNIKA I UZDRŽAVANE ČLANOVE

UKUPNI FAKTOR






PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4

(2.400,00)

OSOBNI ODBITAK


IZNOS MJESEČNOG

OSOBNOG ODBITKA

1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)

I. 2,0 3.200,00 3.200,00

II. 2,0 3.200,00 3.200,00

III. 2,0 3.200,00 3.200,00

IV. 2,0 3.200,00 3.200,00

V. 2,0 3.200,00 3.200,00

VI. 2,0 3.200,00 3.200,00

VII. 2,7 4.320,00 4.320,00

VIII. 2,7 4.320,00 4.320,00

IX. 2,7 4.320,00 4.320,00

X. 2,7 4.320,00 4.320,00

XI. 2,7 4.320,00 4.320,00

XII. 2,7 4.320,00 4.320,00

UKUPNO 9.1. 45.120,00

9.2. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU, ZDRAVSTVENE USLUGE, STAMBENE POTREBE I DANA DAROVANJA (pod 3.5.) 10.000,00

9.3. UKUPNO GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK ( 9.1. + 9.2.) 55.120,00

9.4. UTVRĐIVANJE GODIŠNJE POREZNE OSNOVICE

9.4.1. SVEUKUPNI GODIŠNJI DOHODAK (pod 5.) 60.000,00

9.4.2. UKUPNI GODIŠNJI OSOBNI ODBITAK (pod 9.3.) < ili = 9.4.1. 55.120,00

9.4.3. GODIŠNJA POREZNA OSNOVICA (9.4.1. – 9.4.2.) 4.880,00

9.5.4. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 96.000,00 DO 268.800,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 35% (NA IDUĆIH 172.800,00 kn)

9.5.5. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 268.800,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 45%

9.5.6. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 15% (9.5.2. x 15%) 732,00

9.5.7. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 25% (9.5.3 x 25%)

9.5.8. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 35% (9.5.4. x 35%)


9.5.10. UKUPNI GODIŠNJI POREZ (9.5.6. + 9.5.7. + 9.5.8. + 9.5.9.) 732,00

9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x stopa prireza) 131,76

1 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. grada Vukovara i prve skupine)] * 100% 2 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. druge skupine)] * 75% 3 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. treće skupine i brdsko-planinska područja)] * 25% 4 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.1.4.) ] * postotak invalidnosti. Ako se stupanj invalidnosti mijenja tijekom godine, umanjenje godišnje obveze poreza i prireza izračunava se posebno za pojedini stupanj invalidnosti te se dobiveni iznosi zbrajaju iupisuju.

9.6. UTVRĐIVANJE RAZLIKE POREZA I PRIREZA

9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 863,76 9.6.2. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS PRVE SKUPINE I GRADA VUKOVARA1 9.6.3. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS DRUGE SKUPINE2 9.6.4. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS TREĆE SKUPINE I BRDSKO-PLANINSKIM PODRUČJIMA3 9.6.5. UKUPNO UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI (9.6.2. + 9.6.3. + 9.6.4.)

9.6.6. UMANJENJE ZA OLAKŠICU HRVI4

9.6.7. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.6.1. – 9.6.5. – 9.6.6.) 863,76

9.6.8. UPLAĆENI PREDUJAM POREZA I PRIREZA U TUZEMSTVU (pod 5.) 2.633,76

9.6.9. UPLAĆENI POREZ U INOZEMSTVU (pod 4.7.1.)

9.6.10. UPLAĆENI POREZ U INOZEMSTVU KOJI SE MOŽE ODBITI (= ili < 9.6.9..)

9.6.11. UKUPNO UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (9.6.8. + 9.6.10..) 2.633,76

9.6.12. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA UPLATU (9.6.7. – 9.6.11.)

9.6.13. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA POVRAT (9.6.11. – 9.6.7.) 1.770,00

REPUBLIKA HRVATSKA Obrazac DOH – PRIMJER 2. MINISTARSTVO FINANCIJA, POREZNA UPRAVA PODRUČNI URED_ZAGREB___________________ ISPOSTAVA __ZAGREB VI-Za poreze građana____

PRIJAVA POREZA NA DOHODAK ZA __2005.___ GODINU 1. OPĆI PODACI 1.1. IME I PREZIME / IME RODITELJA: IVAN IVIĆ, MARKO 1.2. ADRESA (mjesto, ulica i kućni broj): 10000 ZAGREB, HORVAĆANSKA 105 1.3. MBG: 2311970333333 Telefon: 091/ 333 333 1.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: Od Do 1.5. PPDS i druga područja1 (zaokružiti područje): P1 P 2 P 3 P 4 1.6. PROMJENA PREBIVALIŠTA/UOBIČAJENOG BORAVIŠTA TIJEKOM GODINE R. br. Razdoblje Država Mjesto Ulica i kućni broj PPDS i dr. podr.



1. od do I I*

2. od do I I*




3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE 3.3. STAMBENE POTREBE 3.4. DANA DAROVANJA

3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.)





(P1, P2, P3, P4)

INVALID (I ili I*)




2. ANA IVIĆ, MAJKA 2710941555555 P2 01.01.05. – 31.12.05.

3. 4. 5. 6. 7.





R. br.




PLAĆE

UPLAĆENE PREMIJE


PRIREZ

1 2 3 4 5 6 (3-4-5) 7 1. 9999999 80.000,00 16.000,00 2.000,00 62.000,00 4.531,20 2. 3. 4. 5. 6.

UKUPNO 4.1.1. 62.000,00 4.531,20




MIROVINE

UPLAĆENE PREMIJE


PRIREZ

1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1. 2.

3.

4.

5.

UKUPNO 4.1.2.





u postotku 1 2 3 4

1. 2.

DIO I, K, O, D i INOZEMNI DOHODAK

4.3. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA (prema rješenju Porezne uprave, pregledu primitaka i izdataka i potvrdama isplatitelja) MBG POREZNOG OBVEZNIKA: 2311970333333

ZAJEDNIČKI DOHODAK R. br. DOHODAK POJEDINCA MBG nositelja


IZNOS

UPLAĆENE PREMIJE

OSIGURANJA

UKUPAN DOHODAK


1 2 3 4 5 6 (2+4-5) 7 1. 12.600,00 12.600,00 2.230,20 2. 3. 4.3.1. UKUPNO DOHODAK OD IMOVINE, IMOVINSKIH PRAVA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 12.600,00 2.230,20



UPLAĆENE PREMIJE

OSIGURANJA DOHODAK UPLAĆENI

POREZ I PRIREZ

1 2 3 4 5 (3-4) 6 4.4.1. PODACI O DIVIDENDI I UDJELU U DOBITI (prema potvrdama isplatitelja) 1. 2. 3.

UKUPNO 4.4.1. 4.4.2. PODACI O KAMATAMA (prema potvrdama isplatitelja)

1. 3333333 4.000,00 4.000,00 1.652,00 2. 3.

UKUPNO 4.4.2. 4.000,00 1.652,00 4.4.3. PODACI O IZUZIMANJIMA (prema potvrdama isplatitelja)

1. UKUPNO 4.4.3. 4.4.4. PODACI O DOHOTKU OD DODJELE I OPCIJSKE KUPNJE DIONICA (prema potvrdama isplatitelja)

1. UKUPNO 4.4.4. 4.4.5. UKUPNO DOHODAK OD KAPITALA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (4.4.1. + 4.4.2. + 4.4.3. + 4.4.4.) 4.000,00 1.652,00



UPLAĆENE PREMIJE


POREZ I PRIREZ

1 2 3 4 5 (3-4) 6 1. 5555555 10.000,00 10.000,00 1.770,00 2. 3.

4.5.1. UKUPNO DOHODAK OD OSIGURANJA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 10.000,00 1.770,00


R. br.


OBVEZNI DOPRINOSI

IZ PRIMITAKA

UPLAĆENE PREMIJE

OSIGURANJA DOHODAK


1 2 3 4 5 6 7 (3-4-5-6) 8



3.



5.



5.000,00 2.750,00 2.250,00 663,75



4.6.9. UKUPNO DRUGI DOHODAK, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (od r.br.1 do r.br. 8) 2.250,00 663,75



UPLAĆENE PREMIJE


POREZ

1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1. 2. 3.

4.7.1. UKUPNO INOZEMNI DOHODAK I UPLAĆENI POREZ

DOHODAK UPLAĆENI POREZ I PRIREZ 5. SVEUKUPNO DOHODAK, UPLAĆENI POREZ

I PRIREZ (u kunama i lipama) ( 4.1.3. + 4.2.3. stup. 7 + 4.3.1. + 4.4.5. + 4.5.1. + 4.6.9. + 4.7.1.) 90.850,00 10.847,15


1 2 3

1. NEOPOREZIVI PRIMICI UMJETNIKA (čl. 24 st. 2. Pravilnika) 2. NEOPOREZIVI DIO UMJETNIČKOG HONORARA (čl. 46. st. 5. Pravilnika) 1.250,00

3. UPLAĆENE PREMIJE ŽIVOTNOG OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE (čl. 12. st. 9. Zakona) 2.000,00








1. Obrazac IP za 2005. godinu 2. Potvrda osiguravatelja o uplaćenoj premiji životnog osiguranja 3. Preslik rješenja Porezne uprave o predujmu poreza na dohodak od imovine i dokazi o uplati predujma poreza i prireza 4. Potvrda isplatitelja o ostvarenom drugom dohotku u 2005. i uplaćenom porezu i prirezu 5. Preslik potvrde ovlaštene strukovne udruge o umjetničkom djelu 6. Potvrda isplatitelja o ostvarenom dohotku od kapitala u 2005. i uplaćenom porezu i prirezu 7. Potvrda isplatitelja o ostvarenom dohotku od osiguranja u 2005. i uplaćenom porezu i prirezu







9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 38.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 38.400,00 9.5.3. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 38.400,00 DO 96.000,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 25% (NA IDUĆIH 57.600,00 kn) 4.450,00


UKUPNI FAKTOR






PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4

(2.400,00)

OSOBNI ODBITAK


IZNOS MJESEČNOG

OSOBNOG ODBITKA

1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)

I. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00

II. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00

III. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00

IV. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00

V. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00

VI. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00

VII. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00

VIII. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00

IX. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00

X. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00

XI. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00

XII. 1,5 0,5 2.400,00 1.600,00 4.000,00

UKUPNO 9.1. 48.000,00

9.2. IZNOS DIJELA OSOBNOG ODBITKA ZA PLAĆENE DOPRINOSE ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE U TUZEMSTVU, ZDRAVSTVENE USLUGE, STAMBENE POTREBE I DANA DAROVANJA (pod 3.5.)








9.5.6. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 15% (9.5.2. x 15%) 5.760,00

9.5.7. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 25% (9.5.3 x 25%) 1.112,50



9.5.10. UKUPNI GODIŠNJI POREZ (9.5.6. + 9.5.7. + 9.5.8. + 9.5.9.) 6.872,50

9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x stopa prireza) 1.237,05

1 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. grada Vukovara i prve skupine)] * 100% 2 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. druge skupine)] * 75% 3 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.2.6. stup.4. treće skupine i brdsko-planinska područja)] * 25% 4 Iznos poreza i prireza za koji se umanjuje godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1. = [(godišnja obveza poreza i prireza pod 9.6.1.) * (postotak iz 4.1.4.) ] * postotak invalidnosti. Ako se stupanj invalidnosti mijenja tijekom godine, umanjenje godišnje obveze poreza i prireza izračunava se posebno za pojedini stupanj invalidnosti te se dobiveni iznosi zbrajaju i upisuju.


9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 8.109,55 9.6.2. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS PRVE SKUPINE I GRADA VUKOVARA1 9.6.3. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS DRUGE SKUPINE2 9.6.4. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS TREĆE SKUPINE I BRDSKO-PLANINSKIM PODRUČJIMA3 9.6.5. UKUPNO UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI (9.6.2. + 9.6.3. + 9.6.4.)


9.6.7. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.6.1. – 9.6.5. – 9.6.6.) 8.109,55







REPUBLIKA HRVATSKA Obrazac DOH – PRIMJER 3. MINISTARSTVO FINANCIJA, POREZNA UPRAVA PODRUČNI URED_ZAGREB___________________ ISPOSTAVA __ZAGREB - TREŠNJEVKA ________

PRIJAVA POREZA NA DOHODAK ZA __2005.___ GODINU 1. OPĆI PODACI 1.1. IME I PREZIME / IME RODITELJA: IVAN IVIĆ, MARKO 1.2. ADRESA (mjesto, ulica i kućni broj): 10000 ZAGREB, HORVAĆANSKA 105 1.3. MBG: 2311970333333 Telefon: 091/ 333 333 1.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: Od Do 1.5. PPDS i druga područja1 (zaokružiti područje): P1 P 2 P 3 P 4 1.6. PROMJENA PREBIVALIŠTA/UOBIČAJENOG BORAVIŠTA TIJEKOM GODINE R. br. Razdoblje Država Mjesto Ulica i kućni broj PPDS i dr. podr.



1. Od Do I I*

2. od do I I*




3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE 3.3. STAMBENE POTREBE 2.400,00 3.4. DANA DAROVANJA

3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.) 2.400,00





(P1, P2, P3, P4)

INVALID (I ili I*)




2. IVA IVIĆ, DIJETE 0710005777777 01.10.05. – 31.12.05.

3. 4. 5. 6. 7.





R. br.




PLAĆE

UPLAĆENE PREMIJE


PRIREZ

1 2 3 4 5 6 (3-4-5) 7 1. 2.

3.

4. 5. 6.




MIROVINE

UPLAĆENE PREMIJE


PRIREZ

1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1. 2.

3.

4.

5.

UKUPNO 4.1.2.

4.1.3. UKUPNO DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (4.1.1.+ 4.1.2.)




u postotku 1 2 3 4

1. 2.

DIO SD 4.2. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI OBRTA, SLOBODNIH ZANIMANJA, POLJOPRIVREDE I ŠUMARSTVA I DJELATNOSTI KOJE SE OPOREZUJU KAO SAMOSTALNA DJELATNOST (prema pregledu primitaka i izdataka) MBG POREZNOG OBVEZNIKA: 2311970333333



DOHODAK/ GUBITAK

POJEDINCA





GUBITAK (< 0)

DOHODAK (> ili = 0)


1 2 3 4 5 6 (2-3+5) 7 (2 – 3 + 5) 8 1. 96.360,00 2.700,00 93.660,00 10.000,00 2. 3.

UKUPNO 4.2.1. 93.660,00 10.000,00 4.2.2. UMANJENJE ZA PRENESENI GUBITAK (4.2.5. stup. 4) 7.820,00 4.2.3. UKUPNO DOHODAK (4.2.1. stup. 7. – 4.2.2.), UPLAĆENI POREZ I PRIREZ

85.840,00 10.000,00


1 2 3 1. PLAĆE NOVOZAPOSLENIH OSOBA 2. NAGRADE UČENICIMA NA PRAKTIČNOM RADU I NAUKOVANJU 3. IZDATKE ŠKOLOVANJA I STRUČNOG USAVRŠAVANJA 2.700,00 4. IZDATKE ISTRAŽIVANJA I RAZVOJA

UKUPNO 4.2.4. 2.700,00


R. br. GODINA

IZNOS PRENESENOG

GUBITKA

UMANJENJE GUBITKA U

TEKUĆOJ GODINI



1 2 3 4 5 6 {(3-4) ili (3+5)} 1. 2004. 7.820,00 7.820,00 0,00 2. 3. 4. 5. 6.


UDIO (4.2.6. stup.3. / sveukupni dohodak pod 5.)R.

br. PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-PLANINSKA

PODRUČJA IZNOS DOHOTKA

u postotku 1 2 3 4 1 PRVA SKUPINA I GRAD VUKOVAR

2 DRUGA SKUPINA

3 TREĆA SKUPINA I BRDSKO-PLANINSKA PODRUČJA




1 2 3

1. NEOPOREZIVI PRIMICI UMJETNIKA (čl. 24 st. 2. Pravilnika) 2. NEOPOREZIVI DIO UMJETNIČKOG HONORARA (čl. 46. st. 5. Pravilnika)


4. UPLAĆENE PREMIJE DOPUNSKOG I PRIVATNOG ZDRAVSTVENOG OSIGURANJA (čl. 12. st. 9. Zakona) 1.000,00



7. RAZLIKA OSOBNOG ODBITKA (čl. 36. st. 1. i 2. Zakona u odnosu na čl. 54. Zakona)




1. Izvadak iz poslovnih knjiga o ukupnim primicima i ukupnim izdacima, popis dugotrajne imovine 2. Potvrda osiguravatelja o uplaćenoj premiji privatnog zdravstvenog osiguranja 3. Dokaz o vlasništvu stambenog prostora 4. Preslik osobne iskaznice 5. Pisana izjava o trajnom boravku u stambenom prostoru 6. Izvorni račun o obavljenim radovima registriranog izvođača radova 7. Izvodi iz matice rođenih za djecu







9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 38.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 38.400,00 9.5.3. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 38.400,00 DO 96.000,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 25% (NA IDUĆIH 57.600,00 kn) 12.880,00


UKUPNI FAKTOR






PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4

(2.400,00)

OSOBNI ODBITAK


IZNOS MJESEČNOG

OSOBNOG ODBITKA

1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)

I. 1,5 2.400,00 2.400,00

II. 1,5 2.400,00 2.400,00

III. 1,5 2.400,00 2.400,00

IV. 1,5 2.400,00 2.400,00

V. 1,5 2.400,00 2.400,00

VI. 1,5 2.400,00 2.400,00

VII. 1,5 2.400,00 2.400,00

VIII. 1,5 2.400,00 2.400,00

IX. 1,5 2.400,00 2.400,00

X. 2,2 3.520,00 3.520,00

XI. 2,2 3.520,00 3.520,00

XII. 2,2 3.520,00 3.520,00

UKUPNO 9.1. 32.160,00







6




9.5.7. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 25% (9.5.3 x 25%) 3.220,00




9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x stopa prireza) 1.616,40



9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 10.596,40 9.6.2. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS PRVE SKUPINE I GRADA VUKOVARA1 9.6.3. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS DRUGE SKUPINE2 9.6.4. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS TREĆE SKUPINE I BRDSKO-PLANINSKIM PODRUČJIMA3 9.6.5. UKUPNO UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI (9.6.2. + 9.6.3. + 9.6.4.)







9.6.12. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA UPLATU (9.6.7. – 9.6.11.) 596,40

9.6.13. RAZLIKA POREZA I PRIREZA ZA POVRAT (9.6.11. – 9.6.7.)

REPUBLIKA HRVATSKA Obrazac DOH – PRIMJER 4. MINISTARSTVO FINANCIJA, POREZNA UPRAVA PODRUČNI URED_RIJEKA__________________ ISPOSTAVA __DELNICE_____________________

PRIJAVA POREZA NA DOHODAK ZA __2005.___ GODINU 1. OPĆI PODACI 1.1. IME I PREZIME / IME RODITELJA: IVAN IVIĆ, MARKO 1.2. ADRESA (mjesto, ulica i kućni broj): 51300 DELNICE, LISTOPADSKA ULICA 105 1.3. MBG: 2311960333333 Telefon: 091/ 333 333 1.4. UMIROVLJENIK (zaokružiti): DA / NE Razdoblje: Od Do 1.5. PPDS i druga područja1 (zaokružiti područje): P1 P 2 P 3 P 4 1.6. PROMJENA PREBIVALIŠTA/UOBIČAJENOG BORAVIŠTA TIJEKOM GODINE R. br. Razdoblje Država Mjesto Ulica i kućni broj PPDS i dr. podr.



1. Od. Do I I*

2. od do I I*

1.8. BROJ RAČUNA: 5555555555 OTVOREN U (NAZIV I SJEDIŠTE): PRIVREDNA BANKA, RIJEKA, SVIBANJSKA 110



3.2. ZDRAVSTVENE USLUGE 1.400,00 3.3. STAMBENE POTREBE 3.4. DANA DAROVANJA

3.5. UKUPNO (3.1. +3. 2. +3. 3. + 3.4.) 1.400,00





(P1, P2, P3, P4)

INVALID (I ili I*)




2. 3. 4. 5. 6. 7.





R. br.




PLAĆE

UPLAĆENE PREMIJE


PRIREZ

1 2 3 4 5 6 (3-4-5) 7 1. 2. 3. 4. 5. 6.

UKUPNO 4.1.1.




MIROVINE

UPLAĆENE PREMIJE


PRIREZ

1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1. 2.

3.

4.

5.

UKUPNO 4.1.2.

4.1.3. UKUPNO DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (4.1.1.+ 4.1.2.)




u postotku 1 2 3 4

1. 2.

DIO SD 4.2. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI OBRTA, SLOBODNIH ZANIMANJA, POLJOPRIVREDE I ŠUMARSTVA I DJELATNOSTI KOJE SE OPOREZUJU KAO SAMOSTALNA DJELATNOST (prema pregledu primitaka i izdataka) MBG POREZNOG OBVEZNIKA: 2311960333333



DOHODAK/ GUBITAK

POJEDINCA





GUBITAK (< 0)

DOHODAK (> ili = 0)


1 2 3 4 5 6 (2-3+5) 7 (2 – 3 + 5) 8 1. 67.500,00 67.500,00 7.000,00 2. 3.

UKUPNO 4.2.1. 67.500,00 7.000,00 4.2.2. UMANJENJE ZA PRENESENI GUBITAK (4.2.5. stup. 4)


67.500,00 7.000,00


1 2 3 1. PLAĆE NOVOZAPOSLENIH OSOBA 2. NAGRADE UČENICIMA NA PRAKTIČNOM RADU I NAUKOVANJU 3. IZDATKE ŠKOLOVANJA I STRUČNOG USAVRŠAVANJA 4. IZDATKE ISTRAŽIVANJA I RAZVOJA

UKUPNO 4.2.4.


R. br. GODINA

IZNOS PRENESENOG

GUBITKA

UMANJENJE GUBITKA U

TEKUĆOJ GODINI



1 2 3 4 5 6 {(3-4) ili (3+5)} 1. 2. 3. 4. 5. 6.


UDIO (4.2.6. stup.3. / sveukupni dohodak pod 5.)R.

br. PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-PLANINSKA

PODRUČJA IZNOS DOHOTKA

u postotku 1 2 3 4 1 PRVA SKUPINA I GRAD VUKOVAR

2 DRUGA SKUPINA

3 TREĆA SKUPINA I BRDSKO-PLANINSKA PODRUČJA 67.500,00 98,25%

DIO I, K, O, D i INOZEMNI DOHODAK

4.3. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA (prema rješenju Porezne uprave, pregledu primitaka i izdataka i potvrdama isplatitelja) MBG POREZNOG OBVEZNIKA: 2311960333333

ZAJEDNIČKI DOHODAK R. br. DOHODAK POJEDINCA MBG nositelja


IZNOS

UPLAĆENE PREMIJE

OSIGURANJA

UKUPAN DOHODAK


1 2 3 4 5 6 (2+4-5) 7 1.

2.

3. 4.3.1. UKUPNO DOHODAK OD IMOVINE, IMOVINSKIH PRAVA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ



UPLAĆENE PREMIJE


POREZ I PRIREZ

1 2 3 4 5 (3-4) 6 4.4.1. PODACI O DIVIDENDI I UDJELU U DOBITI (prema potvrdama isplatitelja) 1. 2. 3.

UKUPNO 4.4.1. 4.4.2. PODACI O KAMATAMA (prema potvrdama isplatitelja)

1. 2. 3.

UKUPNO 4.4.2. 4.4.3. PODACI O IZUZIMANJIMA (prema potvrdama isplatitelja)

1. UKUPNO 4.4.3. 4.4.4. PODACI O DOHOTKU OD DODJELE I OPCIJSKE KUPNJE DIONICA (prema potvrdama isplatitelja)

1. UKUPNO 4.4.4. 4.4.5. UKUPNO DOHODAK OD KAPITALA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (4.4.1. + 4.4.2. + 4.4.3. + 4.4.4.)



UPLAĆENE PREMIJE


POREZ I PRIREZ

1 2 3 4 5 (3-4) 6 1. 2. 3.

4.5.1. UKUPNO DOHODAK OD OSIGURANJA, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ


R. br.


OBVEZNI DOPRINOSI

IZ PRIMITAKA

UPLAĆENE PREMIJE

OSIGURANJA DOHODAK


1 2 3 4 5 6 7 (3-4-5-6) 8


1.500,00 300,00 1.200,00 315,00


3.



5.





4.6.9. UKUPNO DRUGI DOHODAK, UPLAĆENI POREZ I PRIREZ (od r.br.1 do r.br. 8) 1.200,00 315,00



UPLAĆENE PREMIJE


POREZ

1 2 3 4 5 6 (4-5) 7 1. 2. 3.

4.7.1. UKUPNO INOZEMNI DOHODAK I UPLAĆENI POREZ




1 2 3

1. NEOPOREZIVI PRIMICI UMJETNIKA (čl. 24 st. 2. Pravilnika)








9. UMANJENJE POREZA ZA OLAKŠICE NA PODRUČJIMA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I DRUGIM PODRUČJIMA (čl. 55. Zakona) 1.118,02


1. Izvadak iz poslovnih knjiga o ukupnim primicima i ukupnim izdacima, popis dugotrajne imovine 2. Izjava poreznog obveznika da zdravstvene usluge nisu financirane iz dobivenih darovanja 3. Izvorni računi o obavljenim zdravstvenim uslugama 4. Izvod iz matice rođenih za dijete 5. Potvrda isplatitelja o drugom dohotku u 2005., uplaćenom porezu i prirezu 6. Preslik osobne iskaznice







9.5.2. DIO POREZNE OSNOVICE DO 38.400,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 15% 28.900,00 9.5.3. DIO POREZNE OSNOVICE IZNAD 38.400,00 DO 96.000,00 kn ZA PRIMJENU STOPE 25% (NA IDUĆIH 57.600,00 kn)


UKUPNI FAKTOR






PODRUČJA P 1 (3.840,00) P2 (3.200,00) P.3, P4

(2.400,00)

OSOBNI ODBITAK


IZNOS MJESEČNOG

OSOBNOG ODBITKA

1 2 3 4 5 6 (st.2 x 1.600,00) 7 (3 x 3.840,00) 8 (4 x 3.200,00) 9 (5 x 2.400,00) 10 11 (6+7+8+9+10)

I. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00

II. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00

III. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00

IV. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00

V. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00

VI. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00

VII. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00

VIII. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00

IX. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00

X. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00

XI. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00

XII. 0,5 1,0 800,00 2.400,00 3.200,00

UKUPNO 9.1. 38.400,00










9.5.7. GODIŠNJI POREZ PO STOPI 25% (9.5.3 x 25%)




9.5.11. GODIŠNJI PRIREZ (9.5.10. x stopa prireza) 216,75



9.6.1. GODIŠNJA OBVEZA POREZA I PRIREZA (9.5.10. + 9.5.11.) 4.551,75 9.6.2. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS PRVE SKUPINE I GRADA VUKOVARA1 9.6.3. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS DRUGE SKUPINE2 9.6.4. UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI NA PPDS TREĆE SKUPINE I BRDSKO-PLANINSKIM PODRUČJIMA3 1.118,02 9.6.5. UKUPNO UMANJENJE POREZA I PRIREZA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI (9.6.2. + 9.6.3. + 9.6.4.) 1.118,02









OSOBNI ODBICI

(faktore osobnog odbitka

se zbraja)

Faktor

IZVAN PODRUČJA POSEBNE

DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-

PLANINSKIH PODRUČJA

1. SKUPINA PODRUČJA POSEBNE

DRŽAVNE SKRBI


DRŽAVNE SKRBI


DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-PLANISKA

PODRUČJA

Mjesečna svota (kn)

Godišnja svota (kn)







Osnovni osobni odbitak

1,0 1600,00 19200,00 3840,00 46080,00 3200,00 38400,00 2400,00 28800,00

Osobni odbitak umirovljenika

u visini mjesečne mirovine, najmanje

1.600,00, a najviše do 3.000,00

u visini godišnje mirovine, najmanje

19.200,00, a najviše

do 36.000,00

3.840,00 46080,00 3.200,00 38400,00 u visini mjesečne mirovine, najmanje

2.400,00, a najviše do 3.000,00

u visini godišnje mirovine, najmanje

28.800,00, a najviše

do 36.000,00

Uzdržavani članovi uže obitelji

0,5 800,00 9600,00 1920,00 23040,00 1600,00 19200,00 1200,00 14400,00

Prvo dijete 0,5 800,00 9600,00 1920,00 23040,00 1600,00 19200,00 1200,00 14400,00

Drugo dijete 0,7 1120,00 13440,00 2688,00 32256,00 2240,00 26880,00 1680,00 20160,00

Treće dijete 1,0 1600,00 19200,00 3840,00 46080,00 3200,00 38400,00 2400,00 28800,00

Četvrto dijete 1,4 2240,00 26880,00 5376,00 64512,00 4480,00 53760,00 3360,00 40320,00

Peto dijete (za svako daljnje dijete faktor osnovnoga osobnog odbitka progresivno se uvećava i to za 0,6, 0,7, 0,8, 0,9, 1,0… više u odnosu prema faktoru osnovnoga osobnog odbitka za prethodno dijete)

1,9 3040,00 36480,00 7296,00 87552,00 6080,00 72960,00 4560,00 54720,00

Porezni obveznik i svaki uzdržavani član uže obitelji i svako dijete, ako su osobe s invaliditetom

0,3 480,00 5760,00 1152,00 13824,00 960,00 11520,00 720,00 8640,00

1

Porezni obveznik i svaki uzdržavani član uže obitelji i svako dijete ako su osobe kojima je rješenjem, na temelju posebnih propisa, utvrđena invalidnost po jednoj osnovi 100% i/ili koji radi invalidnosti imaju, na temelju posebnih propisa, pravo na tuđu pomoć i njegu1

1,0 1600,00 19200,00 3840,00 46080,00 3200,00 38400,00 2400,00 28800,00

PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO – PLANINSKA PODRUČJA

Prema Zakonu o područjima posebne državne skrbi (Narodne novine, broj 26/03 - pročišćeni tekst, 42/05 i 90/05) i Odluci o potvrđivanju statusa pripadnosti općina trećoj skupini područja posebne državne skrbi (Narodne novine, broj 138/02):

- prvoj skupini pripadaju u cijelosti područja gradova i općina:

Antunovac, Beli Manastir, Bilje, Bogdanovci, Borovo, Cetingrad, Civljane, Čeminac, Darda, Donji Kukuzari, Donji Lapac, Draž, Dubrovačko primorje, Dragalić, Dvor, Erdut, Ernestinovo, Gvozd, Hrvatska Dubica, Hrvatska Kostajnica, Ilok, Jagodnjak, Jasenovac, Kijevo, Kneževi Vinogradi, Lovas, Majur, Markušica, Negoslavci, Nijemci, Nuštar, Petlovac, Plitvička Jezera, Popovac, Rakovica, Slunj, Stara Gradiška, Stari Jankovci, Šodolovci, Tompojevci, Topusko, Tordinci, Tovarnik, Trpinja, Vojnić, Vrlika, Vukovar, Župa dubrovačka.

Prvoj skupini pripadaju i naselja u gradovima:

Osijek – naselje: Klisa, Nemetin, Sarvaš, Tenja.

Vinkovci – naselje: Mirkovci.

- drugoj skupini pripadaju u cijelosti područja gradova i općina:

Barilović, Benkovac, Biskupija, Brestovac, Čačinci, Drniš, Đulovac, Ervenik, Glina, Gornji Bogićevci, Gospić, Gračac, Grubišno Polje, Hrvace, Jasenice, Josipdol, Kistanje, Knin, Konavle, Krnjak, Lasinja, Lipik, Lišane Ostrovičke, Lovinac, Mikleuš, Novigrad, Novska, Obrovac, Okučani, Otočac, Pakrac, Petrinja, Plaški, Polača, Poličnik, Posedarje, Promina, Ružić, Saborsko, Sirač, Skradin, Stankovci, Ston, Sunja, Škabrnja, Tounj, Udbina, Velika, Velika Pisanica, Veliki Grđevac, Voćin, Vrhovine i Zemunik Donji.

1 U ovim slučajevima porezni obveznik ne može koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor 0,3) niti za sebe niti za osobu koju uzdržava.

2

Daruvar – naselja: Markovac, Vrbovac,

Dubrovnik – naselja: Bosanka, Brsećine, Dubravica, Donje Obuljeno, Čajkovica, Čajkovići, Gornje Obuljeno, Gromača, Kliševo, Knežica, Komolac, Ljubač, Mokošica, Mravinjac, Mrčevo, Nova Mokošica, Orašac, Osojnik, Petrovo Selo, Prijevoj, Pobrežje, Rožat, Šumet, Trsteno, Zaton,

Karlovac – naselja: Banska Selnica, Banski Moravci, Blatnica Pokupska, Brezova Glava, Brežani, Brođani, Cerovac Vukmanićki, Donja Trebinja, Donji Sjeničak, Gornja Trebinja, Gornji Sjeničak, Ivanković Sela, Ivošević Selo, Kablar, Kamensko, Karlovac – dijelovi Gornje Mekušje, Sajevac i Turanj, Klipino Brdo, Kljaić Brdo, Knez Gorica, Lipje, Manjerovići, Okić, Popović Brdo, Ribari, Skakavac, Slunjska Selnica, Slunjski Moravci, Tušilović, Udbinja, Utinja, Vukmanić.

Sisak – naselja: Blinjski Kut, Klobučak, Letovanci, Madžari, Staro Selo,

Slatina – naselja: Golenić, Ivanbrijeg, Lukavac,

Virovitica – naselja: Jasenaš,

Vodice – naselja: Čista Mala, Čista Velika, Grabovci,

Zadar – naselja: Babindub, Crno.

- status pripadnosti trećoj skupini područja posebne državne skrbi imaju sljedeće općine:

Babina Greda, Bebrina, Bednja, Berek, Bosiljevo, Brinje, Brod Moravice, Cernik, Cestica, Cista Provo, Crnac, Čađavica, Čaglin, Dekanovec, Donja Voća, Drenovci, Galovac, Generalski Stol, Gornja Rijeka, Gradina, Grožnjan, Gundinci, Gunja, Ivanska, Klakar, Kraljevec na Sutli, Kula Norinska, Lanišće, Lećevica, Levanjska Varoš, Lokvičići, Netretić, Oprisavci, Oprtalj, Oriovac, Otok (Splitsko-dalmatinska županija), Otok (Vukovarsko-srijemska županija), Pakoštane, Perušić, Pisarovina, Podgorač, Podravska Moslavina, Podturen, Pojezerje, Pokupsko, Prgomet, Proložac, Punitovci, Ribnik, Runovići, Satnica Đakovačka, Semeljci, Sikirevci, Slavonski Šamac, Sopje, Starigrad, Suhopolje, Trnava, Unešić, Velika Kopanica, Vođinci, Vladislavci, Vrbanja, Vrbje, Zagorska Sela, Zagvozd, Zažablje, Zrinski Topolovac, Žumberak.

Prema Zakonu o brdsko – planinskim područjima (Narodne novine, broj 12/02, 32/02, 117/03, 42/05 i 90/05) status brdsko-planinskog područja imaju slijedeće jedinice lokalne samouprave:

– gradovi: Buzet, Čabar, Delnice, Imotski, Lepoglava, Ogulin, Orahovica, Senj, Sinj, Trilj, Vrbovsko i Vrgorac,

– općine: Bistra, Budinšćina, Cerovlje, Čavle, Dicmo, Đurmanec, Fužine, Gračišće, Jelenje, Jesenje, Kalnik, Kaptol, Karlobag, Klana, Klis, Lobor, Lokve, Lovreć, Lupoglav, Ljubešćica, Matulji, Motovun, Mrkopalj, Muć, Novi Golubovec, Podbablje, Primorski Dolac, Radoboj, Ravna Gora, Skrad, Stubičke Toplice, Šestanovac i Vinodolska općina.

3

1

STOPE PRIREZA POREZU NA DOHODAK GRADOVA I OPĆINAU REPUBLICI HRVATSKOJ

Re.br. GRAD / OPĆINA STOPA PRIREZ PRIMJENA

OBJAVANARODNE

NOVINE

GOD.STOPA

OZNAKAGRADA /OPĆINE

PODRUČNI URED ZAGREB

1 Grad Zagreb 18,00 % 1. studenoga 2001. (nije bilo izmjene stope)

87/01 i 103/01 - ispravak

18,00 % 133

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VELIKA GORICA

2Grad Velika Gorica 7,50 %

12,00 %1. veljače 1996.1. siječnja 2002.

11/96115/01

12,00 % 541

3 Općina Kravarsko 5,00 % 1. travnja 2002. 29/02 5,00 % 545

4 Općina Orle 5,00 % 1. srpnja 2002. 112/02 5,00 % 542

5 Općina Pokupsko 5,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 5,00 % 544

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DUGO SELO

6 Grad Dugo Selo 12,00 % 1. studenoga 2002. 116/02 12,00 % 101

7 Općina Brckovljani 3,00 % 1. rujna 2002. 94/02 3,00 % 033

8 Općina Rugvica 6,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 6,00 % 376

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE IVANIĆ GRAD

9 Grad Ivanić Grad 6,00 % 1. siječnja 2002. 115/01 6,00 % 158

10 Općina Kloštar Ivanić 2,00 % 1. kolovoza 2002. 96/02 2,00 % 193

11 Općina Križ 2,00 % 1. siječnja 2002. 109/01 2,00 % 213

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE JASTREBARSKO

12 Grad Jastrebarsko 9,00% 1. siječnja 2002. 106/01 9,00 % 169

13 Općina Klinča Selo 10,00 % 1. rujna 2002. 98/02 10,00 % 190

14Općina Krašić 3,00 %

6,00 %1. studenoga 2002.

1. svibnja 2005.117/0239/05

5,00 % 533

15 Općina Pisarovina 3,00 % 1. siječnja 2005. 10/05 3,00 % 331

16 Općina Žumberak 3,00 % 1. siječnja 2003. 125/02 3,00 % 540

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SAMOBOR

17 Općina Stupnik 6,00 % 1. siječnja 2003. 15/02 6,00 % 551

2

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SVETI IVAN ZELINA

18 Grad Sveti Ivan Zelina 12,00 % 1. kolovoza 2002. 86/02 12,00 % 429

19 Općina Bedenica 3,00 % 1. lipnja 2003. 87/03 3,00 % 550

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VRBOVEC

20 Grad Vrbovec 12,00 % 1. travnja 2002. 24/02 12,00 % 508

21 Općina Dubrava 3,00 % 1. listopada 2002. 109/02 3,00 % 097

22 Općina Farkaševac 3,00 % 1. listopada 2002. 104/02 3,00 % 114

23 Općina Gradec 5,00 % 1. rujna 2002. 93/02 5,00 % 135

24 Općina Preseka 3,00 % 1. srpnja 2002. 80/02 3,00 % 356

25 Općina Rakovec 3,00 % 1. srpnja 2002. 73/02 3,00 % 536

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ZAPREŠIĆ

26 Grad Zaprešić 12,00 % 1. listopada 2001. 85/01 12,00 % 543

27 Općina Bistra 10,00 % 1. siječnja 2003. 2/03 10,00 % 547

28 Općina Brdovec 10,00 % 1. siječnja 2003. 153/02 10,00 % 034

29 Općina Dubravica 7,00 % 1. veljače 2002. 13/02 7,00 % 549

30 Općina Jakovlje 5,00 % 1. siječnja 2006. 138/05 5,00 % 163

31 Općina Luka 5,00 % 1. srpnja 2002. 65/02 5,00 % 548

32 Općina Marija Gorica 5,00 % 1. listopada 2002. 119/01 i 109/02 5,00 % 539

33 Općina Pušća 10,00 % 1. siječnja 2002. 109/01 10,00 % 362

PODRUČNI URED KRAPINA

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE KLANJEC

34 Grad Klanjec 12,00 % 1. ožujka 2003. 32/03 12,00 % 187

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE PREGRADA

35 Grad Pregrada 10,00 % 1. ožujka 2004. 24/04 10,00 % 352

36 Općina Hum na Sutli 5,00 % 1. lipnja 2004. 60/04 5,00 % 152

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ZABOK

37 Općina Veliko Trgovišće5,00 %7,50 %7,50 %

1. siječnja 2002.1. siječnja 2003.1. svibnja 2004.

119/01 i 151/0248/04

7,50 % 481

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ZLATAR

38 Općina Konjšćina 5,00 % 1. siječnja 2002. 109/01 5,00 % 200

39 Općina Zlatar Bistrica 5,00 % 1. veljače 2002. 2/02 5,00 % 527

3

PODRUČNI URED SISAKISPOSTAVA POREZNE UPRAVE KUTINA

40 Grad Kutina 10,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 10,00 % 220

41 Općina Popovača 6,00 % 1. siječnja 2002. 115/01 6,00 % 347

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE NOVSKA42 Općina Lipovljani 6,00% 1. siječnja 2002. 100/01 6,00 % 232

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE PETRINJA

43 Grad Petrinja 10,00 % 1. srpnja 2004.75/0482/04

- ispravak10,00 % 328

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DVOR

44 Općina Dvor 5,00 % 1. veljače 2002.

2/02 i7/02

– ispravak,4/03

5,00 % 102

PODRUČNI URED KARLOVACISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DUGA RESA

45 Grad Duga Resa 5,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 5,00 % 099

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE KARLOVAC46 Grad Karlovac 12,00 % 1. siječnja 2002. 3/02 12,00 % 179

47 Općina Krnjak 8,00 % 1. siječnja 2002. 115/01 8,00 % 216

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE OZALJ

48 Grad Ozalj 12,00 % 1. siječnja 2006. 146/05 12,00 % 31549 Općina Kamanje 5,00 % 1. siječnja 2004. 70/04 5,00 % 623

50 Općina Ribnik 5,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 5,00 % 556

51 Općina Žakanje 5,00 % 1. siječnja 2003. 119/02 5,00 % 530

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SLUNJ52 Grad Slunj 5,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 5,00 % 400

53 Općina Rakovica 8,00 % 1. rujna 2005. 92/05 2,66 % 365

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VOJNIĆ

54 Općina Vojnić 7,50 % 1. siječnja 2002. 105/01 7,50 % 503

PODRUČNI URED VARAŽDIN

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE LUDBREG

55 Grad Ludbreg6,00 % 1. siječnja 2003. 156/02 6,00 %

24412,00 % 1. siječnja 2006. 146/05 12,00 %

56 Općina Donji Martijanec 5,00 % 1. siječnja 2002. 91/01 5,00 % 085

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE NOVI MAROF

57 Grad Novi Marof 10,00 % 1. siječnja 2002. 108/01 i 112/01 10,00 % 289

4

58 Gr. Varaždinske Toplice 10,00 % 1. siječnja 2006. 99/05 10,00 % 47359 Općina Visoko 10,00 % 1. siječnja 2006. 146/05 10,00 % 493

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VARAŽDIN

60 Grad Varaždin 10,00 % 1. siječnja 2003. 2/94, 4/97 i 140/02 10,00 % 472

61 Općina Trnovec Bartolovečki 3,00 % 1 siječnja 2002. 111/01 3,00 % 462

62 Općina Vidovec 10,00 % 1. siječnja 2003. 149/02 10,00 % 484

63 Općina Vinica 5,00 % 1. siječnja 2003. 3/03 i 9/03 - ispravak 5,00 % 486

PODRUČNI URED BJELOVAR

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE BJELOVAR

64 Grad Bjelovar 7,50 %12,00 %

1. siječnja 2002.1. lipnja 2002.

101/0161/02 12,00 % 024

65 Općina Kapela 8,00 % 1. veljače 2002. 12/02, 31/02 8,00 % 176

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DARUVAR

66 Općina Dežanovac 5,00 %5,00 %

1. lipnja 2002.1. siječnja 2003.

137/02158/02 5,00 % 071

67 Općina Končanica 5,00 % 1. travnja 2002. 25/02 5,00 % 199

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE GAREŠNICA

68 Grad Garešnica 10,00 % 1. svibnja 2002. 45/02 10,00 % 119

PODRUČNI URED RIJEKA

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE CRIKVENICA

69 Grad Crikvenica 10,00 % 1. siječnja 2003. 2/03 10,00 % 053

70 Grad Novi Vinodolski 7,00 % 1. siječnja 2002. 115/01 7,00 % 290

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ČABAR

71 Grad Čabar 5,00 % 1. siječnja 2002. 111/01 5,00 % 055

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DELNICE

72 Grad Delnice 5,00 % 1. siječnja 2002. 3/02 5,00 % 069

73 Općina Mrkopalj 5,00 % 1. siječnja 2002. 11/02 i 9/03 5,00 % 275

74 Općina Ravna Gora 7,50 % 1. siječnja 2002. 14/02, 19/02 7,50 % 369

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE RIJEKA

75 Grad Rijeka 6,25 % 1. siječnja 2002. (nema izmjene st.) 108/01 6,25 % 373

5

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VRBOVSKO

76 Grad Vrbovsko 6,00 % 1. siječnja 2002.1/02,

66/02 i 156/04

6,00 % 509

PODRUČNI URED GOSPIĆ

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE GOSPIĆ

77 Općina Lovinac 3,00 % 1. ožujka 2002. 16/02 3,00 % 240

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE KORENICA

78 Općina Plitvička jezera 5,00 % 1. siječnja 2002. 15/02, 19/02 5,00 % 455

79 Općina Udbina 5,00 % 1. ožujka 2002. 125/02 5,00 % 467

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE OTOČAC

80 Grad Otočac 5,00 % 1. siječnja 2002. 107/01 5,00 % 313

81 Općina Brinje 10,00 % 1. siječnja 2002. 3/02 10,00 % 037

82 Općina Vrhovine 10,00 % 1. siječnja 2002.1. siječnja 2004.

115/01,11/38/04 10,00 % 512

PODRUČNI URED VIROVITICA

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VIROVITICA

83 Grad Virovitica 6,00 % 1. siječnja 2002. 3/02 6,00 % 491

PODRUČNI URED POŽEGA

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE POŽEGA

84 Grad Požega 10,00 % 1. siječnja 2002. 2/02 10,00 % 351

85 Općina Brestovac 5,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 5,00 % 035

86 Općina Čaglin 5,00 % 1. siječnja 2002. 1/02 5,00 % 058

87 Općina Jakšić 5,00 % 1. siječnja 2002. 115/01 5,00 % 164

88 Općina Kaptol 10,00 % 1. siječnja 2002. 115/01 10,00 % 177

89 Grad Pleternica 10,00 % 1. kolovoza 2005. 91/05 10,00 % 334

PODRUČNI URED SLAVONSKI BROD

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE NOVA GRADIŠKA

90 Grad Nova Gradiška10,00 % 1. siječnja 2002. 105/01 10,00 %

28412,00 % 1. siječnja 2006. 146/05 12,00 %

91 Općina Cernik 10,00 % 1. siječnja 2002. 111/01 10,00 % 046

92 Općina Davor 10,00 % 1. siječnja 2003. 151/02 10,00 % 068

6

93 Općina Nova Kapela 10,00 % 1. siječnja 2002. 108/01 10,00 % 285

94 Općina Rešetari 5,00 % 1. siječnja 2002. 111/01 5,00 % 372

95 Opć. Staro Petrovo Selo 10,00 % 1. siječnja 2002. 111/01 10,00 % 418

96 Općina Vrbje 3,00 % 1. siječnja 2002. 115/01 3,00 % 506

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE OKUČANI

97 Općina Dragalić 10,00 % 1. siječnja 2002. 107/01 10,00 % 568

98 Općina Stara Gradiška 5,00 % 1. siječnja 2002. 102/01 5,00 % 412

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SLAVONSKI BROD

99 Grad Slavonski Brod6,00 %

8,00 %

1. veljače 1995.

1. siječnja 2002.

12/95119/01,

7/02 – ispr,113/02

8,00 % 396

100 Općina Brodski Stupnik 10,00 % 1. siječnja 2003. 137/02 10,00 % 039

101 Općina Bukovlje 5,00 % 1. siječnja 2002. 2/02 5,00 % 567

102 Općina Donji Andrijevci 8,00 % 1. siječnja 2002. 114/01 8,00 % 081

103 Općina Garčin 5,00 % 1. siječnja 2002. 2/02 5,00 % 118

104 Općina Podcrkavlje 5,00 % 1. siječnja 2002. 87/01 5,00 % 338

105 Općina Velika Kopanica 7,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 2/02 – ispravak 7,00 % 476

PODRUČNI URED ZADAR

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE BENKOVAC

106 Grad Benkovac 5,00 % 1. siječnja 2003. 4/03 5,00 % 017

PODRUČNI URED OSIJEK

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE BELI MANASTIR

107 Grad Beli Manastir 1,00 % 1. travnja 2002. 39/02 1,00 % 013

108 Općina Bilje 5,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 5,00 % 021

109 Općina Čeminac 3,00 % 1. siječnja 2003. 89/02, 158/02 3,00 % 064

110 Općina Darda 5,00 % 1. travnja 2002. 22/02 5,00 % 066

111 Općina Draž 2,00 % 1. siječnja 2002. 108/01 2,00 % 091

112 Općina Jagodnjak 3,00 %1. travnja 2002. (od 23.08.2003. naselje Novi Čeminac bris)

19/02 i 112/03 3,00 % 609

7

113 Opć. Kneževi Vinogradi 5,00 % 1. siječnja 2002. 109/01 5,00 % 195

114 Općina Petlovac 5,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 5,00 % 325

115 Općina Popovac 3,00 % 1. siječnja 2002. 111/01, 7/02 3,00 % 346

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DONJI MIHOLJAC

116 Grad Donji Miholjac 8,00 % 1. kolovoza 2003. 109/03 8,00 % 086

117 Općina Magadenovac 2,00 % 1. ožujka 2003. 22/03 2,00 % 578

118 Općina Marijanci 5,00 % 1. srpnja 2003. 101/03 5,00 % 257

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ĐAKOVO

119 Grad Đakovo 10,00 % 1. siječnja 2006. 143/05 10,00 % 103

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE OSIJEK

120 Grad Osijek 13,00 % 1. siječnja 2002. 115/01 13,00 % 312

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VALPOVO

121 Grad Valpovo 8,00 % 1. svibnja 2003. 48/03 8,00 % 471

122 Grad Belišće 5,00 % 1. siječnja 2003. 155/02 5,00 % 016

123 Općina Bizovac 3,00 % 1. veljače 2003. 6/03 3,00 % 023

124 Općina Petrijevci 5,00 % 1. siječnja 2003. 2/03 5,00 % 327

PODRUČNI URED ŠIBENIK

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DRNIŠ

125 Grad Drniš 5,00 % 1. siječnja 2002. 7/02 5,00 % 095

126 Općina Promina 5,00 % 1. srpnja 2002. 68/02 5,00 % 298

127 Općina Ružić 5,00 % 1. siječnja 2004. 12/04 5,00 % 377

128 Općina Unešić 5,00 % 1. lipnja 2002. 132/02 5,00 % 469

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE KNIN

129 Grad Knin 5,00 % 6. ožujka 2003. 29/03 5,00 % 196

130 Općina Biskupija 4,00 % 1. siječnja 2002. 63/02 4,00 % 310

131 Općina Civljane 7,00 % 1. siječnja 2002. 4/02 7,00 % 051

132 Općina Ervenik 3,00 % 1. siječnja 2004. 133/04 3,00 % 113

133 Općina Kistanje 3,00 % 1. siječnja 2002.13. rujna 2005.

21/04,25/04

– ispravak106/05

3,00 % 184

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ŠIBENIK

134 Grad Šibenik 10,00 % 1. siječnja 2002. 94/01 10,00 % 444

135 Općina Bilice 10,00 % 15. veljače 2003. 26/03 10,00 % 621

8

136 Općina Murter 6,00 % 1. siječnja 2002. 4/02 6,00 % 617

137 Općina Pirovac 6,00 % 1. siječnja 2006. 122/05 6,00 % 581

138 Općina Primošten 10,00 % 1. ožujka 2002. 12/02 10,00 % 357

139 Općina Tisno 6,00 % 1. siječnja 2002. 4/02, 117/04 -ispravak 6,00 % 454

140 Grad Vodice 6,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 i62/02 6,00 % 500

PODRUČNI URED VUKOVAR

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VINKOVCI

141 Grad Vinkovci7,50 %

10,00 %10,00 %

1. siječnja 2002.1. siječnja 2003.13. srpnja 2005.

108/01 i 4/03

81/0510,00 % 487

142 Općina Andrijaševci 8,00 % 1. siječnja 2003. 6/03 8,00 % 001

143 Općina Ivankovo 10,00 % 1. siječnja 2002. 103/01 10,00 % 159

144 Općina Markušica 5,00 % 21. kolovoza 2003. 131/03 5,00 % 610

145 Općina Nuštar 6,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 i9/02 – ispr. 6,00 % 294

146 Općina Otok 10,00 % 1. siječnja 2003. 145/02 10,00 % 535

147 Općina Tordinci 5,00 % 1. srpnja 2002. 85/02 5,00 % 458

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VUKOVAR

148 Općina Borovo 10,00 % 1. listopada 2002. 105/02 10,00 % 029

149 Općina Negoslavci 5,00 % 1. studenoga 2002. 122/02 5,00 % 612

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ŽUPANJA

150 Grad Županja 12,00 % 1. kolovoza 2002. 82/02 12,00 % 534

151 Općina Bošnjaci 5,00 % 1. travnja 2002. 29/02 5,00 % 032

152 Općina Cerna 5,00 % 1. ožujka 2002. 24/02 5,00 % 044

153 Općina Drenovci 5,00 % 1. siječnja 2002. 1/02 5,00 % 092

154 Općina Vrbanja 5,00 % 1. siječnja 2003. 153/02 5,00 % 505

PODRUČNI URED SPLIT

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SUPETAR

155 Općina Bol 10,00 %0,00 %

1. siječnja 2002.1. siječnja 2005.

111/01187/04 0,00 % 027

156 Općina Milna 2,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 2,00 % 267

157 Općina Pučišća 5,00 % 1. veljače 2002. 13/02 5,00 % 358

158 Općina Sutivan 10,00 % 1. siječnja 2002. 112/01 10,00 % 592

9

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE IMOTSKI

159 Grad Imotski 12,00 % 1. prosinca 2001. 98/01 12,00 % 155

160 Općina Cista Provo 3,00 % 1. siječnja 2002. 115/01 3,00 % 050

161 Općina Lokvičići 7,00 % 1. siječnja 2003. 158/02 7,00 % 587

162 Općina Podbablje 3,00 % 1. prosinca 2002. 142/03 3,00 % 337

163 Općina Proložac 5,00% 1. veljače 2002. 9/02 5,00 % 088

164 Općina Runovići 6,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 6,00 % 591

165 Općina Zagvozd 6,00 % 1. siječnja 2002. 112/01 6,00 % 522

166 Općina Zmijavci 8,00 % 1. siječnja 2002. 1/02 8,00 % 528

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE KAŠTELA

167 Grad Kaštela 12,00 % 1. siječnja 2002. 91/01 12,00 % 181

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE MAKARSKA

168 Grad Makarska 10,00 % 1. siječnja 2005. 187/04 10,00 % 249

169 Općina Brela 2,00 %5,00 %

1. siječnja 2002.1. lipnja 2004.

112/0170/04 5,00 % 077

170 Općina Podgora 10,00 % 1. siječnja 2003. 153/02 10,00 % 339

171 Općina Tučepi 10,00 % 1. siječnja 2002. 115/01 10,00 % 593

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE OMIŠ

172 Grad Omiš 8,00 % 1. siječnja 2003. 153/02 8,00 % 300

173 Općina Zadvarje 1,00 % 1. ožujka 2002. 14/02 1,00 % 595

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SINJ

174 Grad Sinj 12,00 %8,00 %

1. siječnja 2002.19. siječnja 2005.

1/025/05 8,00 % 389

175 Općina Hrvace 10,00 % 1. siječnja 2002. 2/02 10,00 % 148

176 Grad Vrlika 7,00 % 1. siječnja 2002. 2/02 7,00 % 513

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SOLIN

177 Grad Solin 10,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 10,00 % 406

178 Općina Dugopolje 8,00 % 1. siječnja 2002. 114/01 8,00 % 585

179 Općina Muć 7,00 % 1. ožujka 2002. 24/02 7,00 % 087

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE SPLIT

180 Grad Split 6,25 %10,00 %

1. veljače 1994.1. siječnja 2002.

7/94 i93/01 10,00 % 409

181 Općina Podstrana 8,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 8,00 % 341

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE TROGIR

182 Grad Trogir 8,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 8,00 % 463

10

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VIS

183 Grad Vis 3,00 % 1. veljače 2002. 24/02 3,00 % 492

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE VRGORAC

184 Grad Vrgorac 10,00 % 1. siječnja 2002. 2/02 10,00 % 511

PODRUČNI URED PAZIN

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE UMAG

185 Grad Umag 6,00 % 1. siječnja 2003. 3/03 6,00 % 468

186 Grad Buje 6,00 % 1. ožujka 2003. 29/03 6,00 % 042

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE BUZET

187 Općina Lanišće 1,00 % 1. travnja 2002. 32/02 1,00 % 223

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE LABIN

188 Grad Labin 6,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 6,00 % 222

189 Općina Pićan 2,00 % 1. veljače 2002. 3/02, 15/02 2,00 % 330

190 Općina Raša 6,00 % 1. veljače 2002. 2/02 6,00 % 368

191 Općina Sveta Nedelja 3,00 % 1. siječnja 2003. 119/01, 94/02 3,00 % 432

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE PAZIN

192 Grad Pazin 5,00 % 1. siječnja 2003. 143/02 5,00 % 321

193 Općina Cerovlje 2,00 % 1. rujna 2002. 96/02, 149/02 2,00 % 047

194 Općina Gračišće 5,00 % 1. siječnja 2003. 138/02 5,00 % 132

195 Općina Karojba 5,00 % 1. siječnja 2002.107/01, 4/03 i

182/035,00 % 596

196 Općina Lupoglav 1,00 % 1. prosinca 2002. 129/02 1,00 % 246

197 Općina Motovun 1,00 % 1. svibnja 2002. 34/02 1,00 % 274

198 Opć. Sveti Petar u Šumi 7,00 % 1. siječnja 2002. 2/02 7,00 % 433

199 Općina Tinjan 5,00 % 1. listopada 2002. 99/02 5,00 % 453

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE POREČ

200 Općina Kaštelir-Labinci 1,00 % 1. rujna 2002. 107/02 1,00 % 597

201 Općina Sveti Lovreč 1,00 % 1. srpnja 2004. 65/04 1,00 % 431

202 Općina Višnjan 1,00 % 1. svibnja 2004. 49/04 1,00 % 497

203 Općina Vižinada 1,00 % 15. travnja 2004. 44/04 1,00 % 498

11

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE PULA

204 Grad Pula 7,50 %1. siječnja 2002. (nije bilo izmjene stope od

1.1.1994.)87/01 7,50 % 359

205 Općina Barban4,00 %5,00 %

1. veljače 2002.1. siječnja 2003.

3/0214/03

5,00 % 006

206 Općina Fažana 3,00 % 1. siječnja 2002. 115/01 3,00 % 619

207 Općina Ližnjan 5,00 % 1. siječnja 2002. 112/01 5,00 % 235

208 Općina Marčana 5,00 % 1. siječnja 2002. 90/01 5,00 % 254

209 Općina Medulin 5,00 % 1. veljače 2002. 119/01 5,00 % 263

210 Općina Svetvinčenat 5,00 % 1. siječnja 2002. 1/02 5,00 % 435

211 Općina Vodnjan 5,00 % 1. siječnja 2003. 158/02 5,00 % 502

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ROVINJ

212 Općina Bale 5,00 %1,00 %

1. siječnja 2002.od 1. rujna 2004.

2/0293/94 1,00 % 005

213 Općina Žminj 8,00 %5,00 %

1. siječnja 2002.od 1. lipnja 2003.

111/01 i67/03 5,00 % 531

PODRUČNI URED DUBROVNIK

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE DUBROVNIK

214 Grad Dubrovnik 15,00 % 1. siječnja 2002. 2/02, 4/03 i 138/04 15,00 % 098

215 Općina Konavle 7,50 % 1. siječnja 2002. 4/02 7,50 % 198

216 Općina Mljet 10,00 % 1. ožujka 2002. 17/02 10,00 % 268

217 Općina Župa Dubrovačka 10,00 % 1. studenoga 2001. 88/01 10,00 % 602

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE KORČULA218 Grad Korčula 6,00 % 1. veljače 2002. 119/01 6,00 % 204

219 Općina Blato 10,00 % 1. siječnja 2002. 96/01 10,00 % 025

220 Općina Lumbarda 5,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 5,00 % 600

221 Općina Trpanj 10,00 % 1. veljače 2002. 4/02 10,00 % 601

222 Općina Vela Luka 9,00 % 1. siječnja 2002. 119/01 9,00 % 474

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE LASTOVO223 Općina Lastovo 1,00 % 1. siječnja 2002. 3/02 1,00 % 226

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE METKOVIĆ

224 Grad Metković 10,00 % 1. siječnja 2002. 3/02 10,00 % 264

PODRUČNI URED ČAKOVEC

ISPOSTAVA POREZNE UPRAVE ČAKOVEC225 Općina Belica 1,00 % 1. siječnja 2005. 174/04 1,00 % 015

12

NAPOMENE:

1. Odluke objavljene u ˝Narodnim novinama˝ zaključno s brojem 146/05 od 12. prosinca 2005. godine.

2. Tijekom 2005. godine uvedena je obveza plaćanja prireza porezu na dohodak za gradove Makarska i Pleternica te za općine Belica, Kistanje, Pisarovina i Rakovica.

3. Općina Krašić je povećala stopu prireza porezu na dohodak sa prijašnjih 3,00 % na 6,00 %, koja se primjenjuje od 1. svibnja 2005. godine.

4. Općina Bol ukida prirez porezu na dohodak od 1. siječnja 2005. godine.5. Grad Sinj je smanjio stopu prireza porezu na dohodak sa prijašnjih 12,00 % na 8,00 %,

koja se primjenjuje od 19. siječnja 2005. godine.6. Uvedena je obveza plaćanja prireza porezu na dohodak s primjenom od 1. siječnja 2006.

godine za gradove Đakovo, Ozalj i Varaždinske Toplice te za općine Jakovlje, Pirovac i Visoko.

7. Grad Ludbreg je povećao stopu prireza porezu na dohodak sa prijašnjih 6,00 % na 12,00 %, a grad Nova Gradiška je povećao stopu prireza porezu na dohodak sa prijašnjih 10,00 % na 12,00 %, koje se primjenjuju od 1. siječnja 2006. godine.

ddddd

Izdavač: MINISTARSTVO FINANCIJA – POREZNA UPRAVA

Za izdavača: mr. sc. Ivica Mladineo, ravnatelj Porezne uprave

Priredili: mr. sc. Zlatko Fabijančić, Božo Lelas i Ksenija Cipek

Nakladnik: „NARODNE NOVINE“ d.d.

Tisak: „NARODNE NOVINE“ d.d.

Documents

REPUBLIKA HRVATSKA MINISTARSTVO FINANCIJA POREZNA … razno/uputa za popunjavanje DOH.pdf · rasporedu ostvarene dobiti za 2001., 2002., 2003. i 2004. godinu, kamata, izuzimanja i