En qu casos puede compensarCmo se haceCules son los
requisitosDesea compensar sussaldos a favor de
impuestos?7IntroduccinEste folleto contiene informacin sobre el
procedimiento y los requisitos que debe cumplir para compensar los
saldos a favor que le resulten por el pago de impuestos
federales.Incluye los principales aspectos para compensar las
cantidades a favor contra las cantidades que est obligado a pagar
en declaraciones posteriores.Tambin se explican aqu aspectos
generales de la compensacin, el trmite, los requisitos y el
procedimiento para actualizar los saldos a favor, entre otros
temas.9Qu es la compensacinEs el derecho que tiene como
contribuyente de restar las cantidades que tenga a su favor de las
que debe pagar al Servicio de Administracin Tributaria
(SAT).Compensacin universalLa compensacin universal es el derecho
que tiene como contribuyente de restar el saldo a favor en un
determinado impuesto de las cantidades que debe pagar por adeudos
propios o por retencin a terceros, aunque se trate de impuestos
distintos.Casos en que no es aplicable la compensacin
universalImpuestos que se causen por la importacin de bienes o de
servicios.Los impuestos que sean administrados por autoridades
distintas; por ejemplo, son distintos los recaudados por las
entidades federativas de los recaudados por el SAT.Los impuestos
que tengan un destino especco.Las retenciones a terceros por
concepto de IVA.Se pueden actualizar los saldos a favorS, cuando
usted no haya compensado un saldo a su favor en el mismo mes en que
lo declar, lo puede actualizar, por efectos de la inacin, desde el
mes en que present la declaracin en la que result su saldo a favor
hasta el mes en que lo compense.Para ello, debe multiplicar el
saldo a favor que va a compensar por el factor de actualizacin, que
se calcula de la siguiente manera:10Clculo del factor de
actualizacinINPC1 del mes anterior a aquel en que realice la
compensacinEntre: INPC del mes anterior a aquel en que present la
declaracin que contiene el saldo a favorEjemploUna persona tiene un
saldo a favor de 2,800 pesos en la declaracin mensual del impuesto
al valor agregado que present en enero de 2007, y desea compensarlo
contra un saldo a pagar de impuesto sobre la renta de marzo de 2007
por 4,675 pesos.INPC febrero de 2007 121.980Entre:INPC diciembre de
2006 121.015Igual: Factor de actualizacin1.0079Actualizacin del
saldo a favorSaldo a favor presentado en enero de
20072,800.00Por:Factor de actualizacin1.0079Igual: Cantidad
actualizada2,822.12Diferencia a pagar despus de la
compensacinSaldoacargodemarzode 2007 4,675.00Menos:Cantidad
actualizada a compensar2,822.12Igual: Cantidad a pagar 1,852.88 1
INPC: ndice Nacional de Precios al Consumidor, un indicador de la
inacin mensual; lo publica el Banco de Mxico en el Diario Ocial de
la Federacin los primeros diez das del siguiente mes al que
corresponda. Lo puede obtener en el portal de Internet del
SAT.11Despus de que compens su saldo a favor,qu debe hacer?Una vez
que haya realizado la compensacin debe presentar el aviso de
compensacin. Para ello, utilice el formato ocial 41 Aviso de
compensacin acompaado, segn corresponda, de los anexos 1, 1-A, 2,
3, 5 y 6 de las formas ociales 32 y 41 conforme el tipo de impuesto
que se compense.El formato mencionado y sus anexos los debe
presentar en la Administra-cin Local de Asistencia al
Contribuyente, o ante la Administracin Regional de Grandes
Contribuyentes o la Administracin Central de Recaudacin de Grandes
Contribuyentes, segn le corresponda, y en los siguientes plazos,
considerando el sexto nmero de su RFC:Sexto nmero de la clave del
RFCDa siguiente al que se present la declaracin en la que se
compens1 y 2 Sexto y sptimo da hbil siguiente3 y 4 Octavo y noveno
da hbil siguiente5 y 6 Dcimo y dcimo primer da hbil siguiente7 y 8
Dcimo segundo y dcimo tercer da hbil siguiente9 y 0 Dcimo cuarto y
dcimo quinto da hbil siguienteQu anexos de las formas scales 32 y
41 debe presentarAnexo que se presentaCuando compenseAnexo 1 de las
formas scales 32 y 41Saldos a favor del impuesto al valor agregado
(IVA)Anexo1-Adelas formasscales32y 41Saldos a favor de IVA de 2004
y anterioresAnexo 2 de las formas scales 32 y
41Cantidadesdelimpuestoalactivopagadoenejercicios
anteriores,segnelartculo9delaLeydelImpuestoal ActivoAnexo 3 de las
formas scales 32 y
41Cantidadesdelimpuestoalactivo,pagadoenejercicios
anterioresporempresascontroladorasycontroladas,
segnelartculo9delaLeydelImpuestoalActivoy Reglas de la Resolucin
Miscelnea Fiscal vigentesAnexos5y6dela forma scal
41Saldosafavordelimpuestoespecialsobreproducciny servicios
(IEPS)12Tratndose de saldos a favor de IVA, adems debe presentar en
medios magnticos la relacin de sus proveedores, prestadores de
servicios y arrendadores que representen al menos 80% del valor de
sus operaciones, as como la informacin de la totalidad de sus
operaciones de comercio exterior, operaciones de importacin y
exportacin.Los contribuyentes podrn efectuar la compensacin,
incluso contra saldos a cargo del mismo periodo al que corresponda
el saldo a favor, siempre que adems de cumplir con los requisitos
establecidos en la ley, hayan manifestado el saldo a favor con
anterioridad a la presentacin de la declaracin en la cual se efecta
la compensacin.Qu documento recibe como comprobante del trmiteAl
nalizar el trmite recibir el formato 41 sellado como acuse de
recibo.Conozca ms informacin acerca de la compensacinCompensacin de
ocioCuando tenga saldo a favor y posteriormente le resulte algn
saldo a pagar, la autoridad scal podr compensar por decisin propia
(de ocio) dicho saldo a favor. En este caso, la autoridad debe
noticarle personalmente, mediante resolucin, el motivo que origin
la compensacin.Cambio de opcinLas personas fsicas que hubieran
marcado errneamente el recuadro Compensacin en su declaracin del
ejercicio en el formato electrnico DeclaraSAT o en las formas
scales 13 o 13-A, tienen como fecha lmite el 31 de octubre de 2007
para cambiar la opcin y solicitar la devolucin de su saldo a favor
de ISR correspondiente a 2006, siempre que presenten declaracin
complementaria y proporcionen su cuenta Clabe a 18 posiciones para
transferencias electrnicas.13Compensacin indebidaCuando se realice
indebidamente una compensacin se causarn recargos y actualizacin de
la cantidad que se debi pagar, desde el mes en que se efectu la
compensacin hasta el mes en que se pague dicha cantidad y se
aplicarn las multas sobre el monto del benecio indebido.Casos en
que no procede la compensacinNo puede compensar cantidades por las
cuales haya solicitado la devolucin, o cuando haya prescrito la
obligacin de la autoridad para devolverlas (cinco aos).Algunos
casos en que no puede realizar la compensacin universal de
contribuciones federalesNo procede la compensacin universal de
saldos a favor que deriven de impuestos federales contra las
siguientes contribuciones:Las aportaciones de seguridad social.Las
contribuciones de mejoras.Los derechos.Los productos y
aprovechamientos.Retenciones de impuesto al valor agregado (IVA).En
ningn caso puede compensar las retenciones de IVA a su cargo contra
otros impuestos federales.Compensacin de IVA contra IVA.No puede
compensar los saldos a favor de IVA contra las cantidades que le
resulten a cargo de este mismo impuesto, es decir, IVA contra IVA,
ya que en este caso lo que se realiza es el acreditamiento, excepto
cuando el saldo a favor de IVA de un periodo posterior lo aplique
contra un saldo a cargo de periodos anteriores.14Saldos a favor del
impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS). Tratndose de
saldos a favor de IEPS, nicamente podr compensarlos contra el mismo
impuesto a cargo, es decir, no procede la compensacin contra otros
impuestos federales.Diferencias a favor de asalariados. Los
trabajadores no pueden compensar las diferencias a favor de
retenciones del ISR por concepto de salarios contra otros impuestos
federales, ya que los retenedores deben efectuar la compensacin de
la diferencia que resulte a favor del asalariado contra la retencin
del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, o compensar los
saldos a favor de un asalariado contra las cantidades retenidas a
las dems personas a las que les hagan pagos por salarios, siempre
que se trate de trabajadores que no estn obligados a presentar
declaracin anual y el retenedor recabe los documentos que
comprueban las cantidades compensadas entregadas al trabajador con
saldo a favor.Crdito diesel. No procede la compensacin universal
del crdito diesel contra otros impuestos federales, en virtud de
que no se trata de un saldo a favor ni de un pago indebido. Adems,
la Ley de Ingresos de la Federacin y la Resolucin Miscelnea Fiscal
establecen el procedimiento especco para la devolucin.Saldos a
favor de IVA por el suministro de agua para uso domstico.Tampoco
puede compensar saldos a favor de IVA derivados de la prestacin de
servicios por el suministro de agua para uso domstico, ya que se
trata de cantidades que se le devuelven y que se destinan para la
inversin en infraestructura hidrulica o para el pago de derechos
federales.Cantidades del impuesto sobre la renta (ISR) que excedan
del impuesto al activo (Impac). Los saldos a favor o los remanentes
de ISR que excedan el Impac en el ejercicio, no se pueden compensar
contra otros impuestos federales en virtud de que no se trata de un
saldo a favor ni pago de lo indebido; sin embargo, cuando los
contribuyentes de dicho impuesto determinen ISR a su cargo mayor
que el Impac, correspondiente al mismo ejercicio, y hubieran pagado
Impac en cualesquiera de los diez ejercicios inmediatos anteriores,
lo podrn compensar contra el ISR, calculado por las cantidades por
las que tengan derecho a solicitar su devolucin. 15Las cantidades
que teniendo derecho no compensen contra el ISR determinado en el
ejercicio, podrn compensarlas contra los pagos provisionales del
ISR que les corresponda efectuar en el siguiente
ejercicio.Compensacin de impuestos retenidos en exceso (pago
indebido).No es procedente la compensacin universal de los
impuestos retenidos en exceso (pago indebido); por ejemplo, los
retenidos por concepto de honorarios y arrendamiento contra otros
impuestos federales a cargo del propio retenedor, toda vez que la
compensacin o devolucin de dichas cantidades corresponde a las
personas a las que les fueron retenidas las contribuciones de que
se trate.Saldos de ISR que exceden el Impac. Los saldos a favor o
remanentes de ISR que excedan del Impac en el ejercicio, no son
susceptibles a la compensacin universal contra otros impuestos
federales, en virtud de que no se trata de un saldo a favor ni pago
de lo indebido; sin embargo, s le es aplicable la compensacin
especca en los trminos de la Resolucin Miscelnea Fiscal.Casos en
los que puede efectuar la compensacin universal Saldo a
favorImpuestos contra los que se puede compensar ISR propioIVA
propioImpac IEPS propioTenencia de aeronavesRetencin ISRRetencin
IVARetencin IEPSISR propio 1S S SS S S No SIVA propio S No* S S S S
No SImpac SS S S S S No SIEPS 2No No No S No No No NoTenencia de
aeronavesS S S S S S No SPago de lo indebidoImpuestos contra los
que se puede compensarISR propioIVA propioImpac IEPS propioTenencia
de aeronavesRetencin ISR Retencin IVARetencin IEPSISR propio 1S S
SS S S No SIVA propio S S S S S S No SImpac SS S S S S No SIEPS
propio S S S S S S No S16Tenencia de aeronavesS S S S S S No
SRetencin de ISR 3S S S S S S No SRetencin de IVAS S S S S S No
SRetencin de IEPSS S S S S S No SNotas1 No procede la compensacin
contra el ISR causado por los pequeos contribuyentes; 5% de ISR
causado por los contribuyentes que tributan en el rgimen
intermedio, as como el ISR causado en la enajenacin de terrenos y
construcciones, en virtud de que son administrados por las
entidades federativas ante las cuales se realiza el pago.2 La
compensacin del IEPS debe efectuarse en los trminos de la Ley del
IEPS.3 No procede la compensacin de las diferencias a favor de
retenciones del ISR por sueldos y salarios contra otros impuestos
federales, ya que existe un mecanismo especco en la Ley del ISR
para compensar dichas diferencias.Documentos que deben anexar al
presentar el aviso de compensacinPara conocer los documentos que
debe anexar a su solicitud de devolucin, consulte Gua de trmites
scales, submen Devoluciones y compensaciones de saldos a favor, en
el portal de Internet del SAT.Tambin puede obtener ms informacin
utilizando los servicios gratuitos y condenciales que se sealan al
nal de este folleto.Los requisitos varan segn el tipo de
contribucin que compense.Adems, la autoridad le podr requerir
documentos adicionales para vericar que proceda la compensacin de
acuerdo con las disposiciones scales. Dichos documentos los puede
consultar tambin en la Gua de trmites scales.17Servicios gratuitos
y condenciales#ONSULTE www.sat.doo.mx,LAMEA).&/3!4 01 800 4O 8O
728#ONTCTENOSdesdenuestro portal de lnternetDesea compensar sus
saldos a favor de impuestos?: En qu casos puede compensar, cmo se
hace, cules son los requisitos. Esta edicin, preparada en el
Servicio de Administracin Tributaria por la Administracin General
de Asistencia al Contribuyente, a travs de la Administracin Central
de Relaciones y Comunicacin consta de 50,000 ejemplares y se termin
de imprimir en octubre de 2007.Servicio de Administracin
Tributaria, AGAC, ACRC. Se prohbe la reproduccin total o parcial de
esta obra con nes de lucro.El presente documento no establece
obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las
disposiciones scales vigentes.,ENGUAJE#IUDADANO%*%-0,!2
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