Resultados de Fiscalización y

Topologías de Evasión y

Elusión Fiscal

Parte II

Fiscalización a comercios en

Temporada de Alta Demanda

Fiscalizaciones realizadas por Región

3,522Región Sur

3,071Región Nororiente

3,581Región Occidente

Marzo - Abril 2021

5,123Región Central

Total de Acciones

15,297

Comercios Fiscalizados

21%

Tiendas

de Consumo y

Abarroterías

0 Restaurantes

y Discotecas

Hoteles

y Turicentros

Gasolineras Otros

5%2%

30%

42%

Resultado de las Acciones Realizadas

Contribuyentes No Inscritos en SAT

Denuncias por la No emisión y entrega de facturas por venta y/o

prestación de servicios

Plazo No Vigente de las facturas de venta y/o prestación de servicios

Documentos que No cumplen con los requisitos legales establecidos

Empresas que No facturan; y/o emiten documentos No autorizados; y/o

utilizan máquinas registradoras y/o equipo de cómputo No autorizados.

10

13

16

2

75

Total

Proceso Cierre

Temporal

Sanciones por Incumplimiento

• Cierre temporal de empresas

(10 a 20 días).

• Multas por infracciones.

• Solicitud de información

bancaria 77 Empresas.

Fiscalizaciones realizadas

Turicentros Restaurantes Almacenes

Fiscalizaciones realizadas

Discotecas Gasolineras

En cumplimiento a las Disposiciones Presidenciales y de conformidad como loestablece el Acuerdo Gubernativo No. 221-2004 en el artículo 6, que contiene lasDisposiciones Reglamentarias para el expendio y consumo de bebidas alcohólicas,fermentadas y en materia que corresponda la presencia de las entidades en verificaren el lugar que las personas o propietarios de los negocios cumplan.

Comisión Multisectorial de Operativos

* Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social

* Ministerio de Cultura y Deportes * Espectáculos Públicos

Policía Nacional Civil

– PNC-

*Documentos que No cumplen con los requisitos legales establecidos

*Empresas que No facturan

Resultados de la Comisión Multisectorial de Operativos

Gerencia Regional Sur

9 visitas

Gerencia RegionalNororiente13 visitas

Gerencia Regional Central

17 visitas

* Contribuyente No Inscrito en SAT

*Empresas que No facturan

39 Visitas

1

2

1

Total

2

6Actas

Estructura para la

Elusión Fiscal del 7% en

el pago de impuestos

Esquema de Simulación

25%

7%

Empresa A

Empresas con relación comercial

Fact

ura

ció

n

Régimen

Optativo

Régimen

UtilidadesDeclaración

Trimestral y Anual

Declaración

Mensual

Empresas

Relacionadas

Empresas Relacionadas

Inscrita al 25%

Estados Financieros Auditados

A B

Facturación

Ficticia

7%B

Facturan:- Intereses.

- Asesorías.

- Honorarios.

- Estudios Técnicos.

Compran:- Bienes Inmuebles.

- Vehículos de lujo.

- Alquileres

Otros:- No tienen activos.

- 1 o 2 trabajadores.

- Montos altos sin relación al mercado.

- Servicios prestados sin beneficios.

- Contratos Ficticios.

Auditorías a

Empresas

23

Auditorías en Proceso

Modo de Operación Identificada

Reclaman el

Crédito

Fiscal

y No pagan

el IVA

1) La Empresa A aprovecha el 25% sobre utilidades la empresa B paga el 7%

2) Las Empresas que le facturan, compran; vehículos, inmuebles, joyas,

electrodomésticos de lujo y lo contabilizan como Crédito Fiscal.

3) Con lo anterior se apropian del IVA.

4) Contratos cuyos montos incluso consignan que varían con la utilidad,

producción u otros factores.

Fraude en ISR e IVA

Las empresas que facturan NO tienen Sustancia Económica y son relacionadas.

1) El reciente vencimiento de la Declaración Anual al 31/12/2020. No limita

la acción de fiscalización.

2) Pueden rectificar voluntariamente para evitarse procesos penales.

Los casos serán llevados ante los Tribunales de Justicia

La razón están investidos de una aparente legalidad.

Resultados de Recaudación

por vía Jurídica

Recaudación por Vía Legal

Se detallan las acciones y logros más relevantes de enero a marzo del año 2021 de acuerdo conlos Objetivos Estratégicos trazados.

1er. Trimestre de los Últimos 3 añosMonto Recaudado

AÑO 2019 Q.42,067,972.94

AÑO 2020 Q.34,098,693.30

AÑO 2021 Q. 110,162,216.17

Comparativo

Acciones Conjuntas Ministerio Público - SAT

1. La intervención de 2 Empresas Mercantiles se espera recuperar

Q10 millones en impuestos omitidos.

2. Más de 150 procesos económicos coactivos, se han promovido aefecto de reclamar de los contribuyentes el adeudo líquido y exigible a favor de SAT.

3. En el área penal se ha logrado recuperar más de Q62.8 millones enaplicación al Decreto 7-2019 “Ley de Simplificación, Actualización e IncorporaciónTributaria”.

4. Se han presentado más de 80 Procesos Penales por la posible comisióndel delito de Defraudación Tributaria.

Criterios Institucionales

• Criterio 1-2021: “Tratamiento Tributario respecto de la validez jurídica y efectos defacturas que contienen errores formales o que fueron emitidas en una fecha enque su autorización ya estaba vencida”.

• Criterio 2-2021: “Acreditamiento del Impuesto de solidaridad pagado ante laAdministración Tributaria en forma extemporánea”.

• Criterio 3-2021: “Tratamiento sobre el proceso de liquidación y facturación en lasexportaciones de energía eléctrica y la procedencia de las devoluciones de créditofiscal”.

Los Criterios Institucionales permitieron una correcta interpretación legal, que facilitaron con ello el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras del contribuyente, brindando certeza jurídica en las actuaciones que se realicen dentro de la Administración Tributaria, estos son:

Acciones realizadas en el Área Penal

Intervenciones Ejecutadas 3 Q 9,030,464.82

Medidas Desjudicializadoras otorgadas 44 Q 8,986,608.13

Denuncias Presentadas Delitos Tributarios 14 Q 12,560,275.88

Denuncias Presentadas Delitos Administrativos 27 Q -

Denuncias Presentadas Delitos Aduaneros 59 Q 1,680,099.26

Resistencia a la Acción Fiscalizadora presentados 17 Q -

Destrucción de Mercancías realizadas 13 Q 1,109,655.08

Denuncias presentadas por Verificaciones 2 Q 102,210,992.27

Sentencias favorables a SAT 9 Q -

Procuración de expedientes judiciales en el Departamento de Asuntos Penales 205 N/A

Procuración de expedientes judiciales en el Departamento de Verificaciones 95 N/A

Total 488 Q 135,578,095.44

ConceptoAcumulado

ENERO-MARZO

Monto Dato

ACUMULADO

Fuente: Intendencia de Asuntos Jurídicos

Datos y saldos Enero-Marzo 2021

Acciones realizadas en el Área de lo Económico Coactivo

Fuente: Intendencia de Asuntos Jurídicos

Datos y saldos Enero-Marzo 2021

Demandas Presentadas 204 Q 61,425,092.26

Medidas Precautorias otorgadas 550 Q 23,583,353.49

Oposición y Excepciones Evacuadas por SAT 8 Q 4,390,579.49

Intervenciones ejecutadas 0 Q -

Procuración de expedientes judiciales en el Departamento de Procesos

Judiciales 278 N/A

Total 1,040 Q 89,399,025.24

ConceptoAcumulado

ENERO-MARZO

Monto Dato

ACUMULADO

Acciones realizadas en el Área Contencioso Administrativo

Fuente: Intendencia de Asuntos Jurídicos

Datos y saldos Enero-Marzo 2021

Sentencias de Sala Favorables a SAT 47 N/A

Sentencias de Sala Desfavorables a SAT 24 N/A

Sentencias de Sala Parciales 13 N/A

Casaciones Interpuestas por SAT 27 N/A

Casaciones Interpuestas por Contribuyentes 8 N/A

Sentencias de Casación favorables a SAT 20 N/A

Sentencias de Casación desfavorables a SAT 16 N/A

Total 155

ConceptoAcumulado

ENERO-MARZO

Monto Dato

ACUMULADO

Acciones realizadas en el Área de Cierre de Empresas

Establecimientos o Negocios:

Ejecución de Cierres Temporales 9 N/A

Ejecuciones de Cierres Definitivos 1 N/A

Sustitución de cierre por multa 29 N/A

Medida Cautelar de Providencias de Urgencia 56 N/A

Terminación de Providencias de Urgencias por Presentación de Documentos 48 N/A

Certificación de lo Conducente por el Delito de Resistencia a la Acción

Fiscalizadora99 N/A

Total 242

ConceptoAcumulado

ENERO-MARZO

Monto Dato

ACUMULADO

Fuente: Intendencia de Asuntos Jurídicos

Datos y saldos Enero-Marzo 2021

Acciones realizadas en el Área Procesos Constitucionales y Específicos

Fuente: Intendencia de Asuntos Jurídicos

Datos y saldos Enero-Marzo 2021

Amparos presentados por SAT 24 N/A

Evacuaciones de Inconstitucionalidades 7 N/A

Sentencia de Amparos otorgados a favor de SAT 69 N/A

Sentencias de Amparos en única Instancia 24 N/A

Sentencia de Amparos desfavorables a SAT 74 N/A

Amparos en primera Instancia presentados por Contribuyentes - SAT

impugnada-68 N/A

Amparos en primera Instancia presentados por Contribuyentes - SAT tercera- 29 N/A

Total 295

ConceptoAcumulado

ENERO-MARZO

Monto Dato

ACUMULADO

Apoyo al Ministerio Público

en Diligencias de

Allanamientos

Como parte de la coordinación interinstitucional en el marco de COINCON, la SAT habrindado el apoyo al Ministerio Público para la realización de diligencias deallanamientos en los departamentos de Guatemala, Escuintla y El Progreso, realizandoincautaciones de mercancías por incumplimiento a la legislación aduanera aplicable.

Las incautaciones realizadas corresponden a mercancías de origen mexicano,principalmente leche en polvo, yogurt, shampoo, detergente líquido y en polvo,desodorantes, huevos, licores, entre otras.

Diligencias de Allanamientos Enero - Marzo

Resumen de Diligencias de Allanamientos

MesCantidad de

Allanamientos

Valor de las Mercancías

Incautadas

Impuestos

Dejados de Percibir

Enero 29 Q 337,047.28 Q 96,284.55

Febrero 4 Q 29,130.53 Q 8,247.08

Marzo 6 Q 141,759.53 Q 45,844.99

Total 39 Q 507,937.34 Q 150,376.52

Allanamientos - Mercadería

Allanamientos – Armas