Retenciones Definitivas por Transacciones en Bolsas
Agropecuarias
Retenciones Definitivas por Transacciones en Bolsas
AgropecuariasDepartamento de Fiscalizacin SelectivaDireccin de
FiscalizacinDireccin General de IngresosOctubre 20131
Departamento de Fiscalizacin Selectiva - DGI
(Ley N 822 Ley de Concertacin Tributaria y su Reglamento)1Qu son
Retenciones definitivas del IR?
Son aquellas que con su pago satisfacen la obligacin tributaria
del IR sin estar sujetas a devoluciones, acreditaciones o
compensaciones.
Los ingresos sujetos a retenciones definitivas del IR, no forman
parte de la renta bruta y por tanto se consideran ingresos no
constitutivos de renta, con la salvedad de las excepciones
previstas en la Ley de Concertacin Tributaria, las cuales son
consideradas como pagos a cuenta del IR de actividades econmicas
(Arto. 37 de la Ley de Concertacin Tributaria). 2Departamento de
Fiscalizacin Selectiva - DGI
3Retencin definitiva por transacciones en bolsas
agropecuarias:
Es un impuesto sobre las rentas de actividades econmicas de los
bienes que se transan en bolsas agropecuarias debidamente
autorizadas para operar en el pas, la que se aplica sobre los
ingresos brutos percibidos por los pequeos y medianos
contribuyentes (Arto. 260 de la Ley de Concertacin Tributaria).
Los contribuyentes con transacciones mayores a cuarenta millones
de crdobas (C$40,000.000.00), que opten por operar bajo el Rgimen
Simplificado de Bolsas Agropecuarias, deben estar inscritos ante la
Administracin Tributaria como contribuyentes del IR de actividades
econmicas (Arto. 170 del Reglamento de la Ley de Concertacin
Tributaria).
Departamento de Fiscalizacin Selectiva - DGI
Departamento de Fiscalizacin Selectiva - DGI4Pequeos y medianos
contribuyentes:
Son contribuyentes, los pequeos y medianos productores y
comercializadores de bienes agropecuarios cuyas ventas se transen
en bolsas agropecuarias (Arto. 261 de la Ley de Concertacin
Tributaria).Agentes retenedores:
Estn obligados a efectuar las retenciones definitivas, las
bolsas, puestos de bolsas y centros industriales debidamente
autorizados por la Administracin Tributaria, y debern declararlo y
enterarlo en el lugar, forma, monto y plazos establecidos en el
Reglamento de la presente Ley (Arto. 262 de la Ley de Concertacin
Tributaria).Departamento de Fiscalizacin Selectiva - DGI5Agentes
retenedores (Arto. 171 RLCT):
Los comerciantes no inscritos en la DGI y que operan por cuenta
propia, debern inscribirse ante el fisco como requisito previo para
operar y, al comercializar en la bolsa deben presentar su
constancia de inscripcin y enterar las retenciones
efectuadas.Cuando el comprador no retenga, debe asumir la retencin
y pagarla a la DGI.Las bolsas agropecuarias, por cuenta de los
agentes retenedores, debern llevar un registro especial de los
montos transados e informar las retenciones realizadas durante el
mes, conteniendo entre otras, la siguiente informacin:Nombre o razn
social del vendedor y compradorRUC y cedula de identidad del
vendedor y compradorFecha y lugar de la transaccinDescripcin del
bien transadoVolumen, monto transado, comisin de la bolsaAlcuota
aplicada, monto de la retencin, yCualquier otra informacin con
fines tributarios que requiera la Administracin
TributariaDepartamento de Fiscalizacin Selectiva - DGI6Agentes
retenedores (Arto. 171 RLCT):
Para las personas naturales que realizan transacciones con
montos menores a C$ 25,000.00, no les sern exigibles el RUC y/o
cedula de identidad.Los documentos en que consten el acuerdo entre
comprador y vendedor, estableciendo los parmetros contractuales,
ser el que se reconocer para efectos fiscales como soporte contable
de la compra y venta.Los contratos deben contener los mismos datos
requeridos para el informe de retenciones y deben tener una
numeracin consecutiva.La DGI llevar un registro y control de la
numeracin de dichos contratos.Estn obligados a efectuar la retencin
para transacciones en bolsas agropecuarias, los puestos de bolsas,
centros industriales, agentes, y cualquier otro autorizado a
registrar transacciones en bolsas agropecuarias.
Departamento de Fiscalizacin Selectiva - DGI7Rgimen
Simplificado:
Para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de este
impuesto, se establece el Rgimen Simplificado de Retencin
Definitiva en Bolsas Agropecuarias (Arto. 263 de la Ley de
Concertacin Tributaria).
Exenciones:
Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias, estarn
exentas de tributos fiscales y locales. No obstante, las rentas
derivadas de la venta, cesiones, comisiones y servicios devengados
o percibidos, as como cualquier otra renta, estarn afectas al pago
del IR de rentas de actividades econmicas (Arto. 264 de la Ley de
Concertacin Tributaria).
Departamento de Fiscalizacin Selectiva - DGI8Exenciones (Arto.
172 RLCT):
Las transacciones que se efecten y los ingresos que se generen
por las ventas en las bolsas agropecuarias, independientemente del
monto no estarn afectas del IVA, ISC, Impuesto Municipal sobre
Ingresos e Impuesto de Matrcula Municipal anual. Cuando el
contribuyente trance a su vez bienes en mercados diferentes a las
bolsas agropecuarias, los ingresos que se generen fuera de la bolsa
agropecuaria, debern pagar los impuestos fiscales y municipales
correspondientes, en lo que fueren aplicables, sobre la parte
proporcional que no se transe en bolsas.
Departamento de Fiscalizacin Selectiva - DGI9Requisitos (Arto.
265 LCT):
Estn comprendidas en el rgimen, las transacciones con un monto
anual menor o igual a cuarenta millones de crdobas
(C$40,000,000.00).
Los contribuyentes cuyas transacciones en bolsas excedan el
monto anual de cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00), as
como los grandes contribuyentes que realicen transacciones en
bolsas agropecuarias, estarn obligados a liquidar, declarar y pagar
el IR. Adicionalmente, debern pagar el 1% (uno por ciento) de
anticipo al pago mnimo sobre los ingresos brutos provenientes de
operaciones diferentes a transacciones en bolsas agropecuarias. Las
retenciones definitivas de las bolsas agropecuarias, no estarn
sujetas a devoluciones, acreditaciones o compensaciones (Arto. 173
del Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria).Departamento de
Fiscalizacin Selectiva - DGI10Base imponible:
Es el valor de la venta de bienes agropecuarios transados en
bolsas agropecuarias (Arto. 266 de la Ley de Concertacin
Tributaria), conforme la siguiente lista:
1.Arroz y leche cruda;
2.Bienes agrcolas primarios: semolina, puntilla, payana, caa de
azcar, maz, harina de maz, frijol, sorgo, soya, man y ajonjol sin
procesar, trigo, harina de trigo y afrecho, caf sin procesar,
semilla para siembra, verduras sin procesar, achiote, cacao,
canela, plantas ornamentales, miel de abejas, semilla de jcaro,
semilla de calabaza, semilla de maran, cha, linaza, tamarindo,
meln, sanda, mandarina y queso artesanal; y
3.Los dems bienes siguientes: alimento para ganado, aves de
corral y animales de acuicultura, cualquiera que sea su
presentacin; agroqumicos, fertilizantes, sacos para uso agrcola,
ganado en pie y grasa animal (Arto. 174 del Reglamento de la Ley de
Concertacin Tributaria).Departamento de Fiscalizacin Selectiva -
DGI11Deuda tributaria (Arto. 267 LCT):
El impuesto a pagar resultar de aplicar a la base imponible, las
siguientes alcuotas de retencin definitiva, en donde
corresponda:
1. Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda;
2. Del uno punto cinco por ciento (1.5%), para los bienes
agrcolas primarios; y
3. Del dos por ciento (2%), para los dems bienes del sector
agropecuario.
Departamento de Fiscalizacin Selectiva - DGI12Retencin
definitiva:
La retencin establecida en el artculo 267 de la LCT tendr el
carcter de definitiva del IR de rentas de actividades
econmicas.
Las transacciones efectuadas por contribuyentes con ventas
anuales superiores a cuarenta millones de crdobas
(C$40,000,000.00), no podrn pertenecer a este rgimen y debern
tributar el IR de rentas de actividades econmicas conforme a las
disposiciones establecidas en el Captulo III del Ttulo I de la Ley
de Concertacin Tributaria. Para estas ltimas transacciones, la
alcuota de retencin ser a cuenta del IR de rentas de actividades
econmicas (Arto. 268 de la Ley de Concertacin
Tributaria).Departamento de Fiscalizacin Selectiva - DGI13Retencin
definitiva (Arto. 175 RLCT):
Las transacciones en la Bolsas Agropecuarias estarn sujetas a
retenciones definitivas cuando las transacciones no excedan los
montos anuales por contribuyente de cuarenta millones de crdobas
(C$40,000,000.00); en caso de exceder dicho monto sern retenciones
a cuenta; y en ese caso, cuando dichas retenciones sean mayores que
el IR anual sern consideradas retenciones definitivas. Cuando
existan operaciones sujetas a retenciones definitivas menores a
cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00), y operaciones fuera
de bolsa se aplicar la proporcionalidad establecida en el numeral 1
del art. 41 de la LCT.
Departamento de Fiscalizacin Selectiva - DGI14Pago de las
retenciones definitivas:
Los montos retenidos debern ser enterados a la Administracin
Tributaria en los lugares o por los medios que ella designe, en los
formularios que para tal efecto suplir la Administracin Tributaria
a costa del contribuyente. La declaracin y pago de las retenciones
efectuadas en un mes debern pagarse dentro de los primeros cinco
das hbiles del mes siguiente (Arto. 269 de la Ley de Concertacin
Tributaria y Arto. 176 del Reglamento de la Ley de Concertacin
Tributaria).
Exclusiones:
Se excluyen de este rgimen, las actividades de importacin y
exportacin (Arto. 270 de la Ley de Concertacin Tributaria).
Departamento de Fiscalizacin Selectiva - DGI15Exclusiones:
1.La actividad de importacin se refiere al ingreso de mercancas
procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el
territorio nacional, tal como lo define el arto. 92 del CAUCA;
y
2.La actividad de exportacin excluida se refiere a la salida del
territorio aduanero de mercancas nacionales o nacionalizadas para
su uso y consumo definitivo en el exterior, tal como lo define el
Arto. 93 del CAUCA (Arto. 177 del Reglamento de la Ley de
Concertacin Tributaria).
Departamento de Fiscalizacin Selectiva - DGI16Depuracin del
rgimen:
La Administracin Tributaria revisar y depurar el Rgimen
Simplificado de Retencin Definitiva en Bolsas Agropecuarias, de
aquellos contribuyentes que perciban ingresos anuales superiores a
los cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00) para
trasladarlos al rgimen general, los que debern tributar el IR de
rentas de actividades econmicas conforme lo dispuesto en el Captulo
III del Ttulo I de la presente Ley (Arto. 271 de la Ley de
Concertacin Tributaria).
Departamento de Fiscalizacin Selectiva - DGI17Ejemplos del
clculo de retencin definitiva por transacciones en bolsas
agropecuarias:
La hacienda Lleg el lechero trans 10,000 litros de leche en la
bolsa agropecuaria a C$ 10.00 por litro. Determinar la retencin
definitiva.
10,000 litros por C$ 10.00 = C$ 100,000.00Arto. 267 numeral 1
LCT; 1% Retencin definitivaC$ 1,000.00
Departamento de Fiscalizacin Selectiva - DGI18Ejemplos del
clculo de retencin definitiva por transacciones en bolsas
agropecuarias:
La granja El chanchito compr 1,000 libras de afrecho en la bolsa
agropecuaria a C$ 5.00 por libra. Determinar la retencin
definitiva.
1,000 libras por C$ 5.00 = C$ 5,000.00Arto. 267 numeral 2 LCT;
1.5 % Retencin definitivaC$ 75.00
Departamento de Fiscalizacin Selectiva - DGI19Ejemplos del
clculo de retencin definitiva por transacciones en bolsas
agropecuarias:
La finca La buena siembra compr 40 quintales de completo a su
proveedor El fertilizante, en la bolsa agropecuaria a C$ 700.00 el
quintal. Determinar la retencin definitiva.
40 quintales por C$ 700.00 = C$ 28,000.00Arto. 267 numeral 3
LCT; 2 % Retencin definitivaC$ 560.00
Se les Agradece por su atencinDepartamento de Fiscalizacin
Selectiva - DGI20
