RETENCIONES IGV

Embed Size (px)

Citation preview

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    1/38

    RRGIMEN DEGIMEN DERETENCIONES DEL IGVRETENCIONES DEL IGV

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    2/38

    BASE LEGAL

    Artculo 10del Cdigo Tributario D.S. 135-99-EF. Artculo 10 inciso c) del TUO Ley del IGV, DS 055-99-EF. Resolucin de Superintendencia N037-2002/SUNAT

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    l

    - Resolucin de Superintendencia N135-2002/SUNAT Resolucin de Superintendencia N126-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N263-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N061-2005/SUNAT

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    3/38

    DEFINICIN

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    Es el rgimen por el cual los Agentes deRetencin (clientes) designados por la SUNAT

    Proveedores afectos a dicho impuesto, para suposterior entrega al fisco, con cargo a que elsujeto de retencin las descuente de suimpuesto a pagar del mes.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    4/38

    SUJETOS

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    AGENTE DE RETENCIN: - Adquirente del bien,(Cliente) - Usuario del servicio, o

    -Quien encarga la construccin

    * Deben ser designados por SUNAT.

    PROVEEDOR: - Vendedor del bien,- Prestador del servicio, o- Ejecutor de contratos de

    construccin.

    * En operaciones gravadas con IGV.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    5/38

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    MBITO DE APLICACIN

    Aplicable a las operaciones gravadas con IGV.Entrada en vigencia: a partir del 01 de junio del 2002:

    Venta de bienes muebles Primera venta de inmuebles

    Prestacin de Servicios Contratos de Construccin

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    6/38

    DESIGNACIN DELAGENTE DE RETENCIN

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    La designacin de los Agentes de Retencin, as como laexclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante

    Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

    Los sujetos designados como agentes de retencinactuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a

    partir del momento indicado en dicha resolucin.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    7/38

    La condicin de Agente de Retencin se acreditar

    DESIGNACIN DELAGENTE DE RETENCIN

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    para tal efecto entregar la SUNAT.

    La Relacin de Agentes de Retencin ser difundida porcualquier medio incluido la pgina web de la SUNAT(http://www.sunat.gob.pe).

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    8/38

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    IMPORTE DE LA OPERACIN

    Suma total que queda obligado a pagar el adquirenteo usuario o quien encarga la construccin, incluidos lostributos que graven la operacin.

    TASA DE LA RETENCIN

    Es el 6% sobre el importe de la operacin.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    9/38

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    MOMENTO DE PAGO

    Momento en que se entrega la retribucin parcial o total alproveedor.

    PAGO EN ESPECIE: En el momento en el que seentregue o ponga a disposicin los bienes.

    COMPENSACIN DE ACREENCIAS: En la fecha en questa se realice.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    10/38

    OPORTUNIDAD DELA RETENCIN

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    El Agente de Retencin efectuar la retencin en elmomento que se realice el pago, con prescindencia de lafecha en ue se efectu la o eracin ravada con IGV.

    Por pagos realizados a un tercero, el Agente de Retencindeber emitir el Comprobante de Retencin al Proveedor.

    En caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobreel importe de cada pago.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    11/38

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    TRATAMIENTO DELAS NOTAS DE DBITO

    Las NOTAS DE DBITO que modifiquen los Comprobantes dePago emitidos por las operaciones descritas, sern tomadasen cuenta para el presente Rgimen.

    Cabe recordar que la emisin de una Nota de Dbito permitesustentar el aumento del valor de las operaciones de ventaproducto del mayor valor del precio de venta, de errores o deomisiones en el importe de la operacin.

    La situacin del importe de la operacin vara dependiendo sise efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de laemisin de la Nota de Dbito.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    12/38

    TRATAMIENTO DELAS NOTAS DE CRDITO

    Las NOTAS DE CRDITO emitidas por operaciones en lasque se efectu retencin:

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    No darn lugar a la modificacin de los importes retenidos, nia la devolucin por el Agente de Retencin, sin perjuicio de ladeduccin correspondiente del Impuesto Bruto mensual en elperodo correspondiente.

    La retencin correspondiente al monto de la nota de crdito,podr deducirse de la retencin que corresponda aoperaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales

    an no ha operado sta.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    13/38

    RETENCIN EN OPERACIONESEN MONEDA EXTRANJERA

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    ,

    conversin a moneda nacional se efectuar al tipo decambio promedio ponderado venta, publicado por la SBSen la fecha de pago. En los das que no se publique el tipode cambio referido se utilizar el ltimo publicado.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    14/38

    COMPROBANTE DE RETENCIN

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    El Agente de Retencin entregar a su Proveedor elComprobante de Retencin al momento de efectuar sta.

    La impresin de los Comprobante de Retencin serea zar prev a au or zac n, me an e:

    El Formulario N816 - Autorizacin de Impresin a travsde SUNAT Operaciones en Lnea.

    NOTA: En caso se vaya a utilizar sistema de emisin decomprobantes computarizada, se requiere previaautorizacin de SUNAT presentando el formularioN806 en los Centros de Servicios al Contribuyentede SUNAT.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    15/38

    COMPROBANTE DE RETENCIN

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    El agente de retencin podr entregar al proveedor la copia que

    le corresponde del Comprobante de Retencin generadomediante sistema computarizado, a travs de internet o el correoelectrnico, previa comunicacin a la SUNAT, mediante escrito

    representante legal.

    Si el agente de retencin y el proveedor lo acuerdan, el Agentede Retencin podr emitir un solo comprobante de retencin por

    proveedor respecto del conjunto de retenciones efectuadas a lolargo de un perodo determinado, siempre que su emisin yentrega se efecte dentro del mismo mes en que se realizaronlas retenciones, debiendo consignar la fecha en que se efectu

    cada retencin.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    16/38

    COMPROBANTE DE RETENCIN

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    Los com robantes de a o emitidos or

    operaciones comprendidas en el Rgimen deRetenciones, no podrn incluir operaciones nogravadas con el IGV.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    17/38

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    18/38

    EXCEPCIN DE LAOBLIGACIN DE RETENER

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    Se excepta de la obligacin de retener cuando elpago efectuado es igual o menor a S/. 700 y elmonto de los comprobantes involucrados nosupera dicho monto.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    19/38

    EXCEPCIN DE LAOBLIGACION DE RETENER

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    MONTO PAGADO RETENCION

    - 1 CP menor S/. 700. NO- 2 CP menores S/. 700. Suman ms de S/. 700. SI

    - 1 CP mayor y 1 CP menor de S/. 700.

    Suman ms de S/. 700. SI

    - Pago parcial 2 CP mayores de S/. 700. SI

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    20/38

    Pago de CP menores a S/. 700 Sumados superan dicho importe (CP involucrados)

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    R.U.C. N0000000001

    COMPROBANTEDE RETENCION001 N00000001

    C de Pago MATERIA de RETENCIN MONTO RETENCION

    TOTALES

    500600

    1, 100

    3036

    66

    0101

    001001

    000501000600

    01-06-200812-07-2008

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    21/38

    Pago de CP menores y mayores de S/. 700(CP involucrados)

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    R.U.C. N0000000001

    COMPROBANTEDE RETENCION001 N00000001

    C de Pago MATERIA de RETENCIN MONTO RETENCION

    TOTALES

    5001500

    2,000

    3090

    120

    0101

    001001

    000501000530

    01-06-200819-06-2008

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    22/38

    Pago parcial de 2 CP mayores de S/. 700

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    R.U.C. N0000000001

    COMPROBANTEDE RETENCION001 N00000001

    C de Pago MATERIA de RETENCIN MONTO RETENCION

    TOTALES

    750

    1000

    1,750

    45

    60

    105

    01

    01

    001

    001

    000530Monto Total

    S/. 1500000650Monto Total

    S/. 2000

    19-06-2008

    22-07-2008

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    23/38

    Pago parcial de 2 CP menores de S/. 700

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    R.U.C. N0000000001

    COMPROBANTEDE RETENCION001 N00000001

    C de Pago MATERIA de RETENCIN MONTO RETENCION

    TOTALES

    500

    500

    1,000

    45

    45

    90

    01

    01

    001

    001

    000530Monto Total

    S/. 1500000650

    Monto TotalS/. 2000

    19-06-2008

    22-07-2008

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    24/38

    OPERACIONESEXCLUIDAS DE RETENCIN

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    Las realizadas con Proveedores calificados por SUNATcomo Buenos Contribuyentes.

    Las realizadas con otros sujetos que tengan la calidad deAgentes de Retencin.

    En las que se emitan los documentos a que se refiere elnumeral 6.1 del Artculo 4 del Reglamento deComprobantes de Pago.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    25/38

    OPERACIONESEXCLUIDAS DE RETENCIN

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    En las que se emitan boletas de venta, tickets o cintasemitidas por mquina registradora respecto de las cualesno se permita ejercer el derecho a crdito fiscal.

    En la venta y prestacin de servicios que no exista laobligacin de otorgar comprobantes de pago conforme a lodispuesto en el Art. 7 del Reglamento de Comprobantes dePago.

    En las que opere el Sistema de Pago de ObligacionesTributarias con el Gobierno Central establecido por D.Leg

    N940.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    26/38

    OPERACIONESEXCLUIDAS DE RETENCIN

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    Operaciones realizadas por Unidades Ejecutoras delSector Pblico que tengan la condicin de agentes de

    ,

    travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, seaste otra unidad ejecutora, entidad u organismo pblico oprivado.

    Realizadas con proveedores que tengan la condicin deAgentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido enlas Resolucin de Superintendencia 058-2006/SUNAT, y

    sus respectivas normas modificatorias.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    27/38

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    Declarar el monto total de las retenciones practicadasen el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando elPDT A entes de Retencin Formulario Virtual N 626

    DECLARACIN Y PAGODEL AGENTE DE RETENCIN

    versin 1.1. Este PDT deber ser presentado inclusivecuando no se hubieran efectuado retenciones.

    La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al

    cronograma de pagos aprobado por SUNAT. El agente de retencin no podr compensar el saldo a

    favor del del exportador contra los pagos que tenga que

    efectuar por retenciones realizadas.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    28/38

    CUENTAS Y

    REGISTRO DE CONTROL El Agente de Retencin deber:

    Abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV -Retenciones por Pagar en la que controlar mensualmentelas retenciones efectuadas a los Proveedores y seconta ilizar los a os efectua os a la NAT.

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    Llevar un Registro del Rgimen de Retenciones" , en laque controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuentapor pagar de cada Proveedor, el cual debera de ser legalizado

    y no podr tener un atraso mayor a diez (10) das hbiles,contados a partir del primer da hbil del mes siguiente aaqul en que se recepcione o emita, segn corresponda, eldocumento que sustenta las transacciones realizadas con losproveedores.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    29/38

    El Agente de Retencin podr abrir una columna en elRegistro de Compras, en el que marcar:

    a) Los comprobantes de pago correspondientes a

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    .

    b) Las notas de dbito y notas de crdito quemodifican los comprobantes de pago

    correspondientes a operaciones que se encuentransujetas a retencin.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    30/38

    CUENTAS YREGISTRO DE CONTROL

    El Proveedor deber:

    Abrir una subcuenta denominada "IGV Retenido

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    entro e a cuenta mpuesto enera a asVentas, donde controlar las retencionesefectuadas, as como las aplicaciones de dichasretenciones al IGV por pagar.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    31/38

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    DECLARACIN Y DEDUCCINDEL MONTO RETENIDO:

    Deber efectuar su declaracin y pago mensual delIGV utilizando el PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual N621 (Versin 4.7) El Proveedor

    e uc r e r u o a pagar os mpor es re en os.

    El proveedor podr solicitar la devolucin de lasretenciones no aplicadas que consten en la

    declaracin del IGV, siempre que hubieramantenido un monto no aplicado por dichoconcepto en un plazo no menor de tres (3)periodos consecutivos.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    32/38

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    DETERMINACIN DEL IMPUESTO:ORDEN DE APLICACIN

    SISTEMA ANTERIOR

    DEBITO

    SISTEMA ACTUAL

    DEBITO

    IMPUESTO A PAGAR

    SALDOS A FAVOR

    PAGOS ANTICIPADOS

    SALDO DIF. A PAGAR

    Art. 31Ley del IGV: Las retenciones del IGV se deducen delImpuesto a Pagar.

    IMPUESTO A PAGAR

    SALDOS A FAVOR

    RETENCIONES IGV

    PAGOS ANTICIPADOS

    SALDO DIF. A PAGAR

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    33/38

    DECLARACIN Y DEDUCCIONDEL MONTO RETENIDO

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    PROVEEDOR(Sujeto de Retencin)

    Impuesto Bruto S/. 100(-)Crdito Fiscal S/. (50)Impuesto Resultante 50

    SUNAT

    DECLARA Y PAGA EN EL PDT-621 Versin 4.7

    Consignar el ImpuestoRetenido en el Perodoen el PDT

    o a o a avor

    (-) SFMes .Anterior S/. (30)Impuesto a Pagar S/. 20(Tributo a Pagar)

    (-)Impuesto Retenido S/.( 5)Saldo a Pagar S/.15o Saldo a Favor -------

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    34/38

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    APLICACIN DE LAS RETENCIONES

    CASO 1Saldo a Favor = S/.( 50.00)Menos Total Retenciones del Mes = S/.( 30.00)Saldo a Favor = S/. ( 80.00)

    APLICACIN CON OPERACIONES NO GRAVADAS

    Saldo a Favor Ret. sgte. Periodo ( 30.00)Saldo a Favor C.F. sgte. Periodo ( 50.00)

    APLICACIN CON OPERACIONES GRAVADAS INSUFICIENTESCASO 2

    Impuesto a Pagar = S/. 100.00Menos Total Retenciones del Mes = S/. (180.00)Saldo a Favor Ret. sgte. Periodo ( 80.00)

    NO PUEDECOMPENSAR

    OTRADEUDA.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    35/38

    APLICACIN DE RETENCIONES

    Aplicacin del arraste de las retenciones en excesoagotado:CASO 1 CASO 2

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    . .

    Menos total retenciones del mes S/. 10 S/. 10Menos saldo a favor retencionesdel mes anterior S/. 30 S/. 80

    Saldo a Pagar = S/. 60 S/. 10

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    36/38

    ARRASTRE DE LAS RETENCIONES EN EXCESO NOAPLICADAS:

    Impuesto a pagar = S/. 100Menos total de retenciones del mes = S/. 180Saldo a favor = S/. 80

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    Devolucin o compensacin

    retenciones IGV no aplicadas en DDJJ por 03 meses

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    37/38

    Orden de aplicacin cuando se cuentecon retenciones y/o percepciones

    Cuando se cuente con retenciones y/o percepcionesdeclaradas en el perodo y/o en perodos anteriores,stas se deducirn del impuesto a pagar en el siguienteorden:

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    a) Las percepciones declaradas en el perodo.

    b) El saldo no aplicado de percepciones que consteen la declaracin del perodo correspondiente a

    percepciones declaradas en perodos anteriores.

    c) Una vez agotadas las percepciones, de ser elcaso, se deducirn las retenciones en el orden

    establecido en los incisos anteriores.

  • 7/31/2019 RETENCIONES IGV

    38/38

    SUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNATSUNAT

    IMPORTANTE

    Para declaracin de impuestos, consultas, trmites o

    informacin en general puede ingresar a SUNAT Virtual:www.sunat.gob.pe

    Consultas marcando el:

    315-0730 (Lima) y/o

    0-801-12-100 (a nivel nacional)