Rettledning for Utenlandske Arbeidstakere Og Selvstendig Næringsdrivende

8/16/2019 Rettledning for Utenlandske Arbeidstakere Og Selvstendig Næringsdrivende

1/24

SELVANGIVELSEN

Rettledning for utenlandske arbeidstakereog selvstendige næringsdrivendeTAX RETURN

Guidelines for foreign employeesand self-employed persons

Leveringsfrist:30. april 2015

Final date of submission:30 April 2015

skatteetaten.no BOKMÅL/ENGLISH


2/24


3/24

Levering av selvangivelsenSelvangivelsen leverer du enten elektronisk

på skatteetaten.no eller altinn.no eller på

papir.

Næringsdrivende må i tillegg fylle ut og

levere «Næringsoppgave 1» (RF-1175) og

«Personinntekt fra enkeltpersonforetak»(RF-1224). For mer informasjon om

andre skjemaer for næringsdrivende,

se «Starthjelp for næringsdrivende»

på skatteetaten.no/starthjelp-naering.

Frist for levering av selvangivelsen er 30.

april 2015. Næringsdrivende som leverer

«Selvangivelse for næringsdrivende mv.»

elektronisk samt deltaker i selskap som leverer

«Selskapsoppgave for deltakerlignet selskap

(KS, ANS mv.)» (RF-1215) elektronisk, har

frist til 31. mai 2015.

Du kan søke Skatteetaten om utsatt

leveringsfrist dersom du har særlige grunner,

for eksempel sykdom eller reisefravær, som

gjør det svært vanskelig for deg å levere

selvangivelsen innen fristen. Du kan søke

om utsatt frist elektronisk. Se nærmere om

dette på skatteetaten.no. Søk «RF-1115» på

skatteetaten.no/skjema for mer informasjon

om utsettelse. Du kan også sende en skriftlig

søknad med begrunnelse og opplysninger

om fødselsnummer, navn og din adresse.

Utfylling av selvangivelsenSelvangivelsen er forhåndsutfylt med

opplysninger som Skatteetaten har fått fra

arbeidsgivere, banker, forsikringsselskap

mv. Når du har skattepliktig inntekt og

formue som ikke er forhåndsutfylt i selv-

angivelsen, må du føre disse inn slik at

de blir tatt med. Du må også kontrollere

at de forhåndsutfylte opplysningene er

fullstendige og korrekte.

Er det ikke en egen post for beløp som skalføres i selvangivelsen, oppgir du beløpene

i feltet «Beløp som ikke er forhåndsutfylt,

føres her». Oppgi nummeret på posten.

En oversikt over de mest aktuelle postene

finner du nedenfor. En oversikt over alle

postene finner du i omtalen av postene

i «Rettledning til postene» på

skatteetaten.no/rettledningen. Finner du

ikke postnummeret, kan du la være å skrive

dette. Skriv da hva beløpet gjelder. Nye eller

endrede fradrags- og gjeldsbeløp fører duopp med minustegn, inntekts- og formues-

beløp uten fortegn. Beløpene oppgis i hele

kroner. Hvis du skal rette forhåndsutfylte

beløp, skal inntekts- og fradragsbeløp føres

i den første rettekolonnen, formues- og

gjeldsbeløp i den andre. Se også

skatteetaten.no/selvangivelse.

Sjekk at alle inntekter og fradrag er kommet

med.

For deg som ikke har fått enforhåndsutfylt selvangivelse for2014Personer som ikke får tilsendt en forhånds-

utfylt selvangivelse, skal fylle ut og levere

«Selvangivelse for personer som ikke har

mottatt forhåndsutfylt selvangivelse for

2014» (RF-1281) skatteetaten.no/skjema.

Denne selvangivelsen må leveres på papir.

Fristen er 30. april 2015.

Generelt om skatteplikten til NorgeNår blir du skattepliktig i Norge

Omfanget av skatteplikten er avhengig av

hvor lenge du oppholder deg i Norge i en

12-månedersperiode eller en 36-måneders-

periode. I omtale av skatteplikten vil du møte

to begreper – «begrenset skatteplikt» og

«skattemessig bosatt».

Begrenset skatteplikt

Du er begrenset skattepliktig i Norge hvis du

er i Norge i en eller flere perioder som ikke

overstiger 183 dager i løpet av 12 måneder,

eller 270 dager i løpet av 36 måneder.

Det betyr at du bare er skattepliktig for visse

inntekter med tilknytning til Norge. Dette

gjelder bl.a. lønn for arbeid som er utført

i Norge, og inntekt av virksomhet som drives

i Norge.

Du er også begrenset skattepliktig i Norge

om du arbeider eller driver næringsvirksomhet

på norsk kontinentalsokkel.

Skatteplikten kan være begrenset som følgeav bestemmelser i de skatteavtalene Norge

har inngått med andre land.

Skattemessig bosatt

Du blir skattemessig bosatt i Norge hvis du

oppholder deg i Norge i mer enn 183 dager i

løpet av 12 måneder, eller mer enn 270 dager

i løpet av 36 måneder. Du blir skattemessig

bosatt fra det inntektsåret oppholdet over-

stiger 183 eller 270 dager over en periode

på henholdsvis 12 eller 36 måneder.

Når du er skattemessig bosatt i Norge, er du

skattepliktig i Norge for all inntekt og formue

uansett om den er opptjent eller befinner seg

i Norge eller utlandet. Skatteplikten kan være

begrenset som følge av bestemmelser i de

skatteavtalene Norge har inngått med andre

land.

For mer informasjon om:• standardfradrag for utenlandsk arbeids-

taker

• fradrag for merkostnader ved pendling

til hjem i utlandet

• arbeidsgivers dekning av utgifter til kost,

losji og besøksreiser ved pendling fra

utlandet

• utvidet fradragsrett for personer fra

EU/EØS med begrenset skatteplikt

• næringsdrivende (eier av enkeltperson-

foretak)

• deltakere i deltakerliknede selskaper

• unngåelse av dobbeltbeskatning

• trygdeavgift

Se under «Tema», på SIDE 8.

Du finner mer informasjon på

skatteetaten.no og taxnorway.no

Skatteplikten til Norge


4/24 Selvangivelsen 2014 | Rettledning

Viktige poster i selvangivelsen

Utfylling av postene i selv-angivelsene RF-1030 eller RF-1281Nedenfor finner du en veiledning til utfyllingen

av de mest aktuelle postene i selvangivelsen.

Du finner mer informasjon i «Rettledning til

postene» på skatteetaten.no/rettledningen.

Næringsdrivende finner mer informasjon

om næringspostene i «Starthjelp fornæringsdrivende» på skatteetaten.no/

starthjelp-naering.

Alle beløp skal oppgis i norske

kroner (NOK).

Tilleggsopplysninger om personersom kommer fra utlandet

A Personopplysninger

Gi opplysninger om familieforhold.

B Forsørgerforhold

Krever du skatteklasse 2, trenger du ikke

legge ved dokumentasjon som viser ekte-

fellens inntekt sammen med selvangivelsen.

Du må kunne legge frem dokumentasjon

hvis vi spør.

C Opphold i Norge

Oppgi antall dager med opphold i Norge

og på norsk sokkel.

D Boforhold i Norge

Oppgi hvordan du har bodd under opp-

holdet i Norge.

E Mottatt lønn og godtgjørelse

Gi opplysninger om hvilke godtgjørelser

du har mottatt. Har din arbeidsgiver betalt

trygdeavgifter/premier for deg i ditt hjem-

land, skal hele beløpet legges til inntekten

i POST 2.1.1.

F Trygdeplikt Gi opplysninger om trygdeforhold.

Opplysninger om inntekt, formueog fradrag i selvangivelsenUtfylling av postene om lønn mv. skal bygge

på «Lønns- og trekkoppgave 2014», som du

skal ha mottatt fra din arbeidsgiver. Har du

ikke mottatt en slik oppgave, må du likevel

oppgi disse inntektene.

POST 2.1.1 Lønn, godtgjørelser,

naturalytelser mv.

Her føres lønn, honorar, sluttvederlag, ferie-

penger og andre ytelser fra arbeidsgiver, for

eksempel fordel ved fri bruk av bil, helt eller

delvis fri bolig, fritt arbeidstøy mv. Her føres

også lønn mv. som du har mottatt etter at du

forlot Norge.

Ytelser som er innberettet i kode 112-A

(trekkpliktige naturalytelser) og kode 116-A

(skattepliktig del av ulykkesforsikring og

yrkesskadeforsikring) føres her. Fordel ved

fri kost, kr 82 per dag, er skattepliktig.

For sokkelarbeidere er fri kost skattefri for

arbeidstakere med skattepliktig inntekt

under kr 600 000.

Ytelser som er innberettet i kode 151-A

(smusstillegg) føres her etter fradrag av 1/3

av beløpet, maksimalt kr 2 200.

Skattepliktig fordel av fri bolig i arbeids-

forhold som er innberettet i kode 121-A,

skal føres her.

Andre skattepliktige ytelser som ikke skal

føres i andre poster, skal også føres her.

Fordel ved fri bil (kode 118-A) skal fastsettes

til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil

kr 280 100 og 20 prosent av overskytende

listepris. Fordelen beregnes med utgangs-

punkt i 75 prosent av bilens listepris

i følgende tilfeller:

• for biler eldre enn 3 år pr. 1. januar i inn-

tektsåret.

• for skattytere som godtgjør at yrkes-

kjøringen overstiger 40 000 km i inntekts-

året.

For el-biler gjelder særlige regler.

• ved fri bil i deler av inntektsåret fastsettes

fordelen forholdsmessig etter hvor lenge

du har hatt fri bil.

POST 2.1.2 Inntekt som gir rett til særskiltfradrag for sjøfolk

Inntekt som gir rett til særskilt fradrag for

sjøfolk, vil vanligvis være forhåndsutfylt i

selvangivelsen. Hvis ikke, skal du føre

inntekten her. Særskilt fradrag for sjøfolk

føres i POST 3.2.13.

POST 2.1.4 Overskudd på utgiftsgodtgjørelse

Utgiftsgodtgjørelse er en ytelse som skal

dekke kostnader i forbindelse med arbeid,

oppdrag eller verv, f.eks. kost-, reise- og

bilkostnader.

Godtgjørelse som dekker private kostnader

er vanligvis fullt ut skattepliktig, f.eks. godt-

gjørelse for kostnader til reiser mellom hjem

og fast arbeidssted.

Nærmere om behandlingen av utgiftsgodt-

gjørelser, herunder om brutto- og netto-

metoden, se temaet «Arbeidsgivers dekning

av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved

pendling fra utlandet».

Ved bruk av nettometoden skal skattepliktig

overskudd beregnes etter følgende satser:

Hotell:

kr 621 pr. døgn. Satsen er redusert med kr

69 for frokost inkludert i losji.

Pensjonat:

kr 300 pr. døgn. Satsen gjelder både for

gifte og enslige.

Hus/leilighet:

kr 195 pr. døgn for enslige pendlere, gifte

med familien i utlandet og samboende med

egne/felles barn i utlandet.Brakke/hybel/campingvogn:

kr 195 pr. døgn for både gifte og enslige.

I brakke uten kokemuligheter er fradrags-


5/24

satsen kr 300. Kokemulighet skal forstås

slik at hvis minst ett av måltidene pr. dag,

f.eks. frokost eller aftens kan lages på

brakken, gis kun fradrag etter laveste sats.

POST 2.7.6 Næringsinntekt

Næringsdrivende overfører næringsinntekt

fra «Næringsoppgave 1» (RF-1175).

For mer informasjon, se temaet «Nærings-

drivende (eier av enkeltpersonforetak)».

POST 2.7.8 Inntekt fra KS, ANS

mv. som driver annen næring

Deltaker overfører inntekt fra «Deltaker-

oppgaven» (RF-1221).

For mer informasjon, se temaet «Deltakere

i deltakerliknede selskaper» og rettledningen

«Starthjelp for næringsdrivende» på

skatteetaten.no/starthjelp-naering.

POST 2.8.5 Inntekt av fast eiendom

Inntekt av fast eiendom i Norge er alltid

skattepliktig i Norge.

Fast eiendom i utlandet er i utgangspunktet

skattepliktig når du er skattemessig bosatt

i Norge. Ligger den faste eiendommen i et

land som Norge har en skatteavtale med og

som anvender fordelingsmetoden for å unngå

dobbeltbeskatning, skal inntekten av den

faste eiendommen ikke beskattes i Norge.

Når inntekt av fast eiendom i utlandet er

skattepliktig i Norge, skal inntekten fast-

settes etter norske regler. Egen bruk av

bolig/fritidsbolig i utlandet er skattefri på

samme måte som når boligen/fritidsboligen

ligger i Norge. For mer informasjon, se temaet

«Bolig og annen fast eiendom» og «Fast

eiendom i utlandet» i «Rettledningen til

postene» på skatteetaten.no/rettledningen.

POSTENE 3.1.5, 3.1.6, 3.1.7, 3.1.8, 3.1.9 og

3.1.10 Aksjer og andeler i fond

Er du ikke skattemessig bosatt i Norge, skal

utbytte på/gevinst ved salg av norske og

utenlandske aksjer og andeler i fond ikke

føres i selvangivelsen. Står det et forhånds-

utfylt beløp i en av disse postene, skal

beløpet strykes.

Er du skattemessig bosatt i Norge, er utbyttepå/gevinst ved salg av norske og utenlandske

aksjer og andeler i fond skattepliktig i Norge.

Utbytte og avkastning av andeler i fond som

ikke er forhåndsutfylt i POSTENE 3.1.5 og

3.1.6, skal føres i POST 3.1.7.

Gevinst ved salg og annen realisasjon av

norske og utenlandske aksjer og andeler i

fond føres i POSTENE 3.1.8, 3.1.9 eller 3.1.10.

For mer informasjon, se under postene og

temaet «Aksjer» i «Rettledningen til postene»

på skatteetaten.no/rettledningen og

skatteetaten.no/aksjer.

Er du skattepliktig i Norge for utbytte fra et

utenlandsk selskap, kan du kreve fradrag

(kredit) i den norske skatten for kildeskatt

som er trukket ved utbetalingen (begrenset

til den satsen som følger av skatteavtalen).

Du må dokumentere betalt skatt og fylle ut

skjemaet «Fradrag for skatt betalt i utlandet

av person – kreditfradrag» (RF-1147), se

rettledningen RF-1148 på

skatteetaten.no/skjema.

Fradragsposter3.2.1 Minstefradrag

Minstefradraget er et standardfradrag i lønn,

pensjon og lignende inntekt. Minstefradraget

beregnes automatisk.

Minstefradraget skal utgjøre 43 prosent av

lønnsinntekten. Minstefradraget skal mini-

mum settes til kr 31 800 og maksimum til

kr 84 150 for en person som oppholder seg

i Norge i hele inntektsåret.

Har du vært bosatt i Norge bare en del av

året, skal minstefradragets øvre grense

(kr 84 150) og nedre grense (kr 31 800)avkortes tilsvarende det antall hele eller

påbegynte måneder av inntektsåret du har

vært bosatt her. Minstefradraget skal likevel

ikke være lavere enn kr 4 000.

Hvor stort minstefradraget blir ved opphold i

Norge i mindre enn 12 måneder framgår av

tabellen nederst på denne siden. Er du bo-

satt i et annet EU/EØS-land og begrenset

skattepliktig til Norge, kan du ha en utvidet

fradragsrett når minst 90 prosent av din

inntekt av arbeid, pensjon eller virksomhet

beskattes i Norge, se under temaet «Utvidet

fradragsrett for personer fra EU/EØS med

begrenset skatteplikt».

POST 3.2.7 Fradrag for merkostnader til

kost og losji mv. ved opphold utenfor hjemmet

Pendler du mellom bolig i hjemlandet og

bolig i Norge, kan du ha krav på fradrag,

se temaet «Fradrag for merkostnader ved

pendling til hjemmet i utlandet».

Merkostnader til kost er avhengig av

hvordan du har bodd. Det gis vanligvis

fradrag ut fra 240 fraværsdøgn per år.

Utgifter til losji (boutgifter) må dokumenteres.

Krever du fradrag for merkostnader ved

å pendle til ditt hjem i utlandet, kan du ikke

Tabell for minstefradrag:

Mnd. i Norge 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Min 4 000 5 300 7 950 10 600 13 250 15 900 18 550 21 200 23 850 26 500 29 150 31 800

Max 7 013 14 025 21 038 28 050 35 063 42 075 49 088 56 100 63 113 70 125 77 138 84 150



kreve fradrag for merkostnader ved å pendle

mellom boliger i Norge.

Du kan ikke kreve dette fradraget samtidig

med standardfradrag for utenlandsk arbeids-

taker, se POST 3.3.7 og temaet «Standard-

fradrag for utenlandsk arbeidstaker».

POST 3.2.8 Fradrag for reise mellom hjem

og fast arbeidssted

Du får fradrag for reiser mellom hjem og fast

arbeidssted (arbeidsreiser) ut fra en beregnetreiseavstand i kilometer. Reiseavstanden

beregnes som hovedregel med utgangs-

punkt i korteste strekning mellom hjem og

fast arbeidssted langs bilvei eller med rute-

gående transportmiddel, bortsett fra fly.

Fradrag gis med kr 1,50 per km. Er den

samlede reiseavstanden over 50 000 km,

medregnet besøksreiser (se POST 3.2.9), er

satsen i utgangspunktet kr 0,70 per km for

det antall kilometer som overstiger 50 000

km. Fradraget er begrenset til den delen av

beløpet som overstiger kr 15 000 (egen-

andelen).

I praksis vil det si at om du reiser fem dager

i uken tur-retur hjem og fast arbeidssted, og

den daglige avstanden overstiger 39 km

(tur-retur), kan du ha krav på reisefradrag.

Ved kortere reiseavstand, kan du også ha

krav på fradrag hvis du:

• har hatt flere reiser i året enn 230

(tur-retur) eller

• har krav på fradrag for besøksreiser ved

opphold utenfor hjemmet (pendleropphold),

se POST 3.2.9.

Om begrensning av det årlige avstands-

fradraget, se temaet «Fradrag for mer-

kostnader ved pendling til hjem i utlandet».


med standardfradrag for utenlandsk arbeids-

taker, se POST 3.3.7 og temaet «Standard-


POST 3.2.9 Fradrag for reisekostnaderved besøk i hjemmet

Pendler du mellom bolig i hjemlandet og

bolig i Norge, kan du ha krav på fradrag,

se temaet «Fradrag for merkostnader ved

pendling til hjem i utlandet».

For reiser innenfor EØS-området gis

fradraget etter de samme reglene og

satsene som ved arbeidsreiser, se POST

3.2.8, med ett unntak: Har du brukt fly ved

besøksreisen, kan du i stedet for avstands-

fradrag (kr 1,50/kr 0,70 per km) kreve fra-

drag for kostnader til flybillett. I tillegg kan

du kreve avstandsfradrag for resten av

reisen. Kostnadene må kunne dokumenteres.For reiser til hjem utenfor EØS-området

gjelder i utgangspunktet ikke reglene om

avstandsfradrag. I stedet gis det fradrag for

dokumenterte kostnader, se temaet «Fra-

drag for merkostnader ved pendling til hjem

i utlandet».

Fradraget for besøksreiser er begrenset

til den delen av beløpet som overstiger

kr 15 000.

Fradrag for besøksreiser og arbeidsreiser

ses under ett. Om begrensning av det årlige

avstandsradraget, se temaet «Fradrag for mer-

kostnader ved pendling til hjem i utlandet».

Det må legges ved en oppstilling over antall

kilometer/reiser mellom hjem og arbeids-

sted i Norge.


med standardfradrag for utenlandsk

arbeidstaker, se POST 3.3.7 og temaet

«Standardfradrag for utenlandsk arbeids-

taker».

POST 3.2.10 Fradrag for kostnader til pass

og stell av barn (foreldrefradrag)

Har du barn som er 11 år eller yngre (født

2003 eller senere), kan du kreve foreldre-

fradrag for kostnader til pass og stell av

barn som bor hjemme (kostnader til dag-

mamma, barnehage, skolefritidsordning o.l.).

Fradraget er begrenset til kr 25 000 for

ett barn, og fradragsgrensen økes med

kr 15 000 for hvert ytterligere barn.

POST 3.2.13 Særskilt fradrag for sjøfolk

Det særskilte fradraget for sjøfolk er 30

prosent av skattepliktig inntekt om bord,

maksimalt kr 80 000. Fradraget kan kreves

av personer som har arbeid om bord på skip

i fart som hovedbeskjeftigelse, og som har

arbeidet om bord i minst 130 dager i inn-

tektsåret. Omfattes arbeidsforholdet av en

tariffavtale som forutsetter minst 130 dager

om bord i løpet av året, er vilkåret oppfylt

selv om arbeidet om bord har vart mindre

enn 130 dager.

Krever du særskilt fradrag for sjøfolk, mådu fylle ut skjemaet «Informasjon vedrørende

særskilt fradrag for sjøfolk» og legge det ved

selvangivelsen. Skjemaet finner du på

SIDE 23.

Du har krav på særskilt fradrag for sjøfolk

når du arbeider om bord på fartøy som

driver forsynings-, beredskaps- eller hånd-

teringstjenester, seismiske eller geologiske

undersøkelser og annen sammenlignbar

virksomhet, samt konstruksjons-, rør-

leggings- eller vedlikeholdsaktivitet på

kontinentalsokkelen.

Du har ikke krav på særskilt fradrag for

sjøfolk når du arbeider om bord på fartøy

som driver undersøkelse, leteboring,

utvinning, utnyttelse eller rørlednings-

transport på kontinentalsokkelen.

POST 3.2.19 Underskudd annen næring/

underskudd KS, ANS mv. som driver

annen næring

Næringsdrivende overfører underskudd fra

«Næringsoppgave 1» (RF-1175).

Deltaker overfører underskudd fra «Deltaker-

oppgaven» (RF-1221).

POSTENE 3.3.1/3.3.2 Gjeldsrenter i Norge

og i utlandet

Er du skattemessig bosatt i Norge, har du

krav på fradrag for gjeldsrenter. Har du fast

eiendom eller virksomhet i utlandet som

ikke kan beskattes i Norge som følge av

en skatteavtale, skal rentefradraget

begrenses. Har du bare fast eiendom ellervirksomhet i utlandet som ikke kan beskattes

i Norge og ingen skattepliktig formue i

Norge, vil rentefradraget i praksis falle bort.


7/24

Det er særskilte regler hvis du eier bolig

eller fritidsbolig i et annet EØS-land, og

inntekt og gevinst er skattefri i Norge etter

skatteavtalen med det landet boligen eller

fritidsboligen ligger. Da får du likevel fullt fra-

drag for gjeldsrenter. For inntektsåret 2014

gjelder dette hvis du har bolig eller fritids-

bolig i Belgia, Bulgaria, Italia og Tyskland.

Har du fått fradrag for gjeldsrenter i det landet

der boligen eller fritidsboligen ligger, får du ikke

trekke fra dette beløpet i Norge. Du må derfor

opplyse om hvilke fradrag du har krevd i detlandet der boligen eller fritidsboligen ligger.

Renter på lån i utlandet skal dokumenteres.

Er du ikke skattemessig bosatt i Norge, har

du i utgangpunktet bare krav på fradrag for

gjeldsrenter som er knyttet til fast eiendom

i Norge eller næringsvirksomhet som er

skattepliktig i Norge.

Er du bosatt i et EØS-land og begrenset

skattepliktig til Norge, kan du også få fra-

drag for gjeldsrenter etter de samme reglene

som en person som er bosatt i Norge. Dette

gjelder bare når minst 90 prosent av din

samlede inntekt er skattepliktig i Norge. Har

du fast eiendom eller virksomhet i utlandet

som ikke kan beskattes i Norge som følge

av en skatteavtale, skal rentefradraget beg-

renses. Innenfor EU/EØS gjelder dette når

du har fast eiendom eller virksomhet i Belgia,

Bulgaria, Italia eller Tyskland. Har du fast eien-

dom i et av disse landene og ingen skatte-

pliktig formue i Norge, vil rentefradraget i

praksis falle bort.





fritidsboligen ligger. Da får du likevel fullt

fradrag for gjeldsrenter. For inntektsåret

2014 gjelder dette hvis du har bolig eller fri-

tidsbolig i Belgia, Bulgaria, Italia og Tyskland.


der boligen eller fritidsboligen ligger, får du

ikke trekke fra dette beløpet i Norge. Du måderfor opplyse om hvilke fradrag du har krevd

i det landet der boligen eller fritidsboligen

ligger.

Du må legge fram tilstrekkelige opplysninger

om dine inntekter utenfor Norge til at det

kan vurderes om minst 90 prosent av inn-

tektene er skattepliktige i Norge. Krever du

fradrag for gjeldsrenter, skal du beskattes

for renteinntekter mv. fra norske kilder.

Krever du fradrag etter disse reglene, kan du

ikke kreve standardfradrag for utenlandsk

arbeidstaker.

POST 3.3.7 Andre fradragSpesifiser hva du krever fradrag for. Posten

skal bl.a. brukes til:

Standardfradrag for utenlandsk

arbeidstaker

Utenlandske arbeidstakere som er begrenset

skattepliktige i Norge for lønnsinntekt, kan

kreve standardfradrag for utenlandsk

arbeidstaker. Utenlandske arbeidstakere

som oppholder seg i Norge så lenge at de

blir skattemessig bosatt, kan kreve standard-

fradrag for utenlandsk arbeidstaker ved

likningen for de to første inntektsårene de

liknes som bosatt i Norge.

Fradraget er 10 prosent av brutto arbeids-

inntekt og høyst kr 40 000. Ved bruk av

standardfradrag faller en rekke andre

fradrag bort.

For mer informasjon, se temaet «Standard-


Har din ektefelle også krav på standard-

fradrag, må dere begge eller ingen av dere

kreve standardfradrag.

POSTENE 3.1.8/3.1.9/3.1.10 Tap ved salg av

aksjer og andeler i fond mv.

Er du ikke skattemessig bosatt i Norge, kan

du ikke kreve fradrag for tap ved salg av

aksjer og andeler i fond mv. Står det et for-

håndsutfylt beløp i en av disse postene, skal

beløpet strykes.

Er du skattemessig bosatt i Norge, kan du

kreve fradrag for tap ved salg av aksjer ogandeler i fond mv.

For mer informasjon, se under postene og

temaet «Aksjer» i «Rettledningen til

postene» på skatteetaten.no/rettledningen

og skattetaten.no/aksjer.

Formue og gjeldEr du ikke skattemessig bosatt i Norge, er

du bare skattepliktig for formue i fast eien-

dom og eiendeler i næringsvirksomhet som

drives i Norge. Er selvangivelsen forhånds-

utfylt med annen formue enn fast eiendom

i Norge, skal beløpene strykes.

Er du skattemessig bosatt i Norge, er du

skattepliktig i Norge for formue både i Norge

og i utlandet. Beskatningsretten kan være

begrenset etter en eventuell skatteavtale.

Det er formuen og gjelden ved årsskiftet

2014/2015 som skal oppgis.

POST 4.1.1 Innskudd i norsk bank

Er du skattemessig bosatt i Norge, er inn-

skudd i norske banker skattepliktig.

4.1.4/4.1.5/4.1.7/4.1.8 Aksjer og andeler

i fond

Er du skattemessig bosatt i Norge, er formue

i aksjer og andeler i fond skattepliktig.

POST 4.1.9 Innskudd i utenlandsk bank

Er du skattemessig bosatt i Norge skal du

føre innskudd i utenlandske banker her.

Innskuddene spesifiseres i skjemaet

«Bankinnskudd i utlandet» (RF-1231), som

skal sendes med selvangivelsen,

skatteetaten.no/skjema.

POST 4.3.2 Fast eiendom i Norge

Her fører du likningsverdien av bolig i Norge.

Fritidsbolig i Norge føres i POST 4.3.3 og

annen fast eiendom i Norge i POST 4.3.5.

POST 4.6.1 Fast eiendom i utlandet

Er du skattemessig bosatt i Norge, skal

du føre likningsverdien av fast eiendom

i utlandet her.

POST 4.6.2 Annen skattepliktig formuei utlandet

Er du skattemessig bosatt i Norge, skal du

føre all annen formue i utlandet enn uten-



landske bankinnskudd og fast eiendom her,

når formuen er skattepliktig i Norge, bl.a:

• utenlandske aksjer og andre verdipapirer

• andeler i utenlandske aksjefond

• andeler i utenlandske obligasjons-/

pengemarkedsfond

• utestående fordringer på utenlandske

debitorer

• utenlandske selskapsandeler som ikke er

næringsinntekt

• verdien av kapitalforsikringer i utenlandske

selskaper

• annen formue i utlandet

Tema

Standardfradrag for utenlandskarbeidstakerStandardfradrag for utenlandsk arbeidstaker

er et fradrag som du kan velge istedenfor

en del andre fradrag du har krav på.

Utenlandske arbeidstakere som blir skatte-

messig bosatt i Norge, har krav på standard-

fradrag for utenlandsk arbeidstaker ved

likningen for de to første inntektsårene de

liknes som bosatt i Norge.

Utenlandske arbeidstakere som har arbeids-

opphold i Norge uten å bli skattemessig

bosatt her, utenlandske arbeidstakere på

norsk kontinentalsokkel og utenlandske

sjøfolk kan kreve standardfradrag for

utenlandsk arbeidstaker så lenge de er

begrenset skattepliktige.

Fradraget er 10 prosent av brutto arbeids-

inntekt og høyst kr 40 000.

Brutto arbeidsinntektomfatter ordinær brutto

lønn med tillegg av andre skattepliktige

kontant- og naturalytelser og eventuelt

overskudd på utgiftsgodtgjørelser.

Har din ektefelle også krav på standard-

fradrag, må dere begge eller ingen av dere

kreve standardfradrag.

Se skatteetaten.no/fradrag og «andre

fradrag».

Personer som oppholder seg i Norge sålenge at de blir skattemessig bosatt her,

kan velge mellom standardfradrag og fra-

drag for de faktiske kostnader som inngår

i standardfradraget. De mest aktuelle fra-

dragene som faller bort når standardfra-

draget brukes, er:

• fradrag for faktiske kostnader av den art

som inngår i minstefradraget

• fradrag for arbeidsreise

• merkostnader ved opphold utenfor hjem-

met, herunder kost, losji og besøksreiser.

Dette gjelder også fradrag for pendler-

kostnader ved pendling fra et hjem i ut-

landet

• gjeldsrenter, herunder fradrag for tillagt

fordel ved rimelige lån i arbeidsforhold

• foreldrefradrag

• innbetaling til individuell pensjonsavtale

(IPS) etter skatteloven

• tap ved realisasjon av aksjer

• underskudd i virksomhet

Personer som er lønnsmottakere og

oppholder seg i Norge uten å bli skatte-

messig bosatt her, kan velge mellom

standardfradrag og fradrag for kostnader

knyttet til den lønnsinntekt som beskattes

i Norge. De fradragene som faller bort når

standardfradraget brukes, er:

• fradrag for faktiske kostnader av den art

som inngår i minstefradraget

• fradrag for arbeidsreise

• merkostnader ved opphold utenfor

hjemmet, herunder kost, losji og besøks-

reiser. Dette gjelder også fradrag for

pendlerkostnader ved pendling fra et

hjem i utlandet.

• gjeldsrenter på lån knyttet til fast eiendom

i Norge (som ikke dekkes av inntekt avden faste eiendommen)

Om bruk av standardfradrag når arbeids-

giver dekker utgifter til kost, losji og besøks-

reiser ved pendling fra utlandet, se under

temaet «Arbeidsgivers dekning av utgifter

til kost, losji og besøksreiser ved pendling

fra utlandet».

Personer som oppholder seg/er bosatt i

Norge hele inntektsåret, vil i tillegg til

standardfradraget ha krav på fullt minste-

fradrag og personfradrag. Personer som

oppholder seg/er bosatt i Norge en del av

inntektsåret, vil i tillegg til standardfradraget

ha krav på forholdsmessige minstefradrag

og personfradrag.

Følgende fradrag kan gis i tillegg til

standardfradraget dersom vilkårene for

øvrig er oppfylt:

• fradragsberettiget tilskudd til norsk

offentlig eller privat pensjonsordning i

arbeidsforhold

• fradragsberettiget fagforeningskontingent

• særskilt fradrag for sjøfolk

Se skatteetaten.no/fradrag.

Fradrag for merkostnader vedpendling til hjem i utlandetMå du på grunn av arbeidet bo utenfor ditt

hjem i utlandet og besøker dette hjemmet

regelmessig, kan du ha krav på fradrag for

merutgifter til kost og losji i Norge samt

reiseutgifter ved besøk i hjemmet i utlandet.

Dette kalles «pendlerutgifter».

Du kan kreve pendlerfradrag når du opp-

fyller vilkårene for å regnes som pendler.Se skatteetaten.no/pendler


9/24

Familiependler

Har du felles hjem med barn og/eller

ektefelle som bor i hjemlandet, regnes du

som skattemessig pendler når hjemmet

ligger i utlandet. Du må kunne legge fram

vigsels- eller fødselsattest som bekrefter

familieforholdet. I tillegg må du kunne legge

fram dokumentasjon på felles bosteds-

adresse i hjemlandet. Det kreves normalt

også at du har tre til fire hjemreiser med

overnatting i året.

Enslig (ugift) pendler

Du regnes som enslig pendler når du ikke

er familiependler. Er du samboer, regnes du

som enslig i denne sammenhengen. Bor du

i tillegg sammen med egne barn, regnes du

derimot som familiependler.

Er du enslig stilles det andre krav for at du

kan regnes som skattemessige pendler.

Enslige regnes som bosatt der de har

«selvstendig bolig». Har du selvstendig bolig

i Norge, blir du regnet som bosatt i Norge og

får ikke fradrag for utgifter ved besøk til

hjemlandet.

Boligen i Norge regnes som selvstendig når:

• du disponerer den for minst 12 måneder

og har tilgang til den alle dager i uken

• bruksarealet av boligens primærdel (eller

boarealet) er minst 30 kvm

• bor det flere personer i boligen, er kravet

ytterligere 20 kvm for hver beboer over 15 år

• den har innlagt vann og avløp

Du kan kreve fradrag for pendlerutgifter når

du pendler til ditt hjem i utlandet og

følgende krav er oppfylt:

• du har ikke selvstendig bolig i Norge.

• du har selvstendig bolig i hjemlandet,

eller er under 22 år ved utgangen av

inntektsåret og pendler til dine foreldre.

• du reiser hjem hver tredje uke. Sjeldnere

hjemreiser kan godtas når særlige grunner

tilsier det, for eksempel ved sykdom eller

dårlig økonomi.

• Du må i tillegg dokumentere din bosteds-

adresse i utlandet.

Er du under 22 år ved utgangen av inntekts-

året og pendler til foreldrehjemmet, må du

kunne dokumentere familietilknytningen

med fødselsattest. I tillegg må du kunne

legge fram dokumentasjon på felles bo-

stedsadresse i utlandet og kunne sann-

synliggjøre antall reiser mellom bosted i

hjemlandet og bosted i Norge. Normalt

vil det være tilstrekkelig at du reiser hjem

hver sjette uke.

Du kan også regnes som pendler selv om

boligen i Norge regnes som selvstendig.

Kravene er da at:• du har vært registrert som bosatt på sam-

me sted (kommune) i hjemlandet i tre år

• du ikke leier ut boligen i hjemlandet

• boligen i Norge ikke er større enn

halvparten av boligen i hjemlandet

Hvilke fradrag kan du kreve som pendler?

Har du selv betalt kostnadene, og ikke

krever standardfradrag for utenlandsk

arbeidstaker, kan du kreve fradrag for:

• Besøksreiser til hjemmet. Reglene om

reisefradrag er forskjellige avhengig av

om du reiser til et hjem innenfor eller

utenfor EØS-området, se nedenfor.

• Det du har betalt for losji (leiekostnader).

Du må kunne legge fram kvitteringer for

beløpene.

• Merutgifter til kost etter standardsatser

som hvert år fastsettes av Skatteetaten.

For 2014 er satsen kr 195 per døgn. Er

det ikke mulig å koke mat der du bor, er

satsen kr 300 per døgn.

Har din arbeidsgiver dekket deler av

kostnadene, kan du bare kreve fradrag for

de kostnadene du selv har dekket. Har du

f.eks. fri bolig i Norge som er dekket av

arbeidsgiver, kan du kreve fradrag for kost

og besøksreiser som beskrevet ovenfor.

Har din arbeidsgiver dekket pendlerutgifter,

er fordelen ved dette skattefri, forutsatt at

du ville hatt krav på fradrag for utgiftene

dersom du hadde dekket dem selv. Det

samme gjelder mottatt godtgjørelse som

ikke overstiger satsene for fradrag. Bare

et eventuelt overskudd på godtgjørelse skalskattlegges som lønn.

Har din arbeidsgiver dekket alle kostnadene

til kost, enten etter regning eller ved fri kost,

og du mottar dette skattefritt, skal du skatt-

legges for «kostbesparelse i hjemmet». For

2014 er satsen for dette kr 82 per døgn.

Det er tatt hensyn til kostbesparelse i fra-

dragssatsene.

Fradraget for reise mellom hjem og arbeids-

sted og fradrag for besøksreiser til hjem

innenfor EØS-området, beregnes etter en

sats per km. Antall km fastsettes etter kort-

este reisestrekning av vei og distanse medrutegående transportmiddel bortsett fra fly,

mellom bolig i Norge og boligen i hjemlandet.

Du må kunne dokumentere/sannsynliggjøre

antall turer. For 2014 er satsen kr 1,50 per km

for inntil 50 000 km per år. For antall kilometer

som overstiger 50 000 km er satsen kr 0,70

per km. Du kan i tillegg kreve fradrag for

faktiske kostnader til bompenger og ferge for

den delen av beløpet som overstiger kr. 3 300

for hele året. For fergestrekningen kan du

velge å kreve avstandsfradrag i stedet for

faktiske kostnader.

Fra og med 2014 gis det ikke avstandsfra-

drag for den delen av total årlig reisestrek-

ning som til sammen overstiger 75 000

kilometer. Krever du avstandsfradrag etter

kilometersats, kan du dermed ikke få høyere

årlig fradrag enn kr 92 500 ((50 000 km x

kr 1,50) + (25 000 km x kr 0,70)) - 15 000

(bunnfradrag). Maksimalt faktisk avstands-

fradrag blir dermed kr 77 500. Faktiske

kostnader til bom og ferge kan du kreve i

tillegg.

Krever du i stedet fradrag for faktiske

kostnader til flyreise og i tillegg krever

avstandsfradrag for deler av reisen, er det

bare den delen av reisen som det kreves

avstandsfradrag for som inngår i begrens-

ningen på 75 000 kilometer.

Reiser du til hjem utenfor EØS-området

gjelder ikke reglene om avstandsfradrag.

I stedet kan du få fradrag for dokumenterte

kostnader hvis du bruker andre transport-

midler enn privatbil. Kan du dokumenterebruk av privatbil til hjemreisene, kan du

likevel kreve fradrag for utgiftene etter

kilometersatsene som nevnt ovenfor.



Begrensningen til 75 000 kilometer gjelder

også her.

Krever du standardfradrag for utenlandsk

arbeidstaker, kan du ikke kreve ytterligere

fradrag. Om forholdet til standardfradraget,

se under temaet «Arbeidsgivers dekning av

utgifter til kost, losji og besøksreiser ved

pendling fra utlandet».

Arbeidsgivers dekning av utgifter

til kost, losji og besøksreiser vedpendling fra utlandetOppfyller du vilkårene for å regnes som

pendler i forhold til et hjem i utlandet og har

krav på standardfradrag, må du velge om du

vil beskattes etter «nettometoden» eller

«bruttometoden» når din arbeidsgiver har

dekket pendlerutgifter. Du kan velge fritt

mellom disse, uavhengig av hvilken metode

din arbeidsgiver har brukt ved utbetaling av

godtgjørelsene.

Bruttometoden:

Alle ytelser fra arbeidsgiver til dekning av

kost, losji og besøksreiser til hjemmet skal

tas med i brutto skattepliktig inntekt. Du kan

velge mellom 10 prosent standardfradrag og

fradrag for de faktiske kostnadene, herunder

merkostnader i POSTENE 3.2.7 og 3.2.9.

Nettometoden:

Ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost,

losji og besøksreiser til hjemmet skal ikke

tas med i skattepliktig inntekt, bare et even-

tuelt overskudd. Du kan kreve fradrag for

faktiske kostnader som du selv har dekket.

Når du velger nettometoden, kan du ikke

kreve 10 prosent standardfradrag.

Hvis du oppfyller vilkårene for å regnes som

pendler og har krav på standardfradrag, kan

du velge mellom brutto- og nettometoden.

Dette innebærer at du må velge enten å

kreve standardfradrag og beskattes for alle

ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost,

losji og besøksreiser til hjemmet, eller ikke

å kreve standardfradrag og i stedet få

nettometoden på ytelsene fra arbeidsgiver.

Er det gunstigere for deg å få standard-

fradrag for utenlandsk arbeidstaker enn

fradrag for kostnadene, kan du velge å bli

skattlagt for fordelen ved at arbeidsgiver

har dekket kostnadene. Da må du forhøye

inntekten du oppgir i selvangivelsen med

denne fordelen.

Pendling mellom utlandet og norsk

kontinentalsokkel

Er du bosatt i utlandet, kan du velge mellom

brutto- og nettometoden.

Utvidet fradragsrett for personerfra EU/EØS med begrensetskattepliktPersonlige og familiemessige fradrag

Er du bosatt i et annet EU/EØS-land og

begrenset skattepliktig til Norge, kan du ha

en utvidet fradragsrett når minst 90 prosent

av din inntekt av arbeid, pensjon eller virk-

somhet beskattes i Norge. Den utvidede

fradragsretten omfatter de fleste ordinære

fradrag. Omfattes du av reglene om utvidet

fradragsrett, har du bl.a. rett til fulle årsfra-

drag for fradrag som ellers begrenses i for-

hold til hvor lenge du oppholder deg i Norge

i inntektsåret. Du kan også ha rett på bl.a.

foreldrefradrag for pass og stell av barn.

Er du gift, skal din ektefelles inntekt tas med

i vurderingen av om dere betaler skatt i

Norge av minst 90 prosent av inntektene

deres. Har du samboer og felles barn skal

samboers inntekt tas med når du krever

foreldrefradrag.

Du må dokumentere at betingelsene for å få

fradrag etter reglene for bosatte skattytere

er oppfylt. Du må legge fram tilstrekkelige

opplysninger om dine (og ektefellens) inn-

tekter utenfor Norge til at det kan vurderes

om minst 90 prosent av inntektene ved

arbeid, pensjon eller virksomhet er skatte-

pliktige i Norge. Er du samboer og krever

foreldrefradrag, må det også gis opplysnin-

ger om samboers inntekt.

Fradrag for gjeldsrenter

Er du bosatt i et EØS-land og begrenset

skattepliktig til Norge, kan du også fåfradrag for gjeldsrenter etter de samme

reglene som en person som er bosatt

i Norge. Dette gjelder bare når minst

90 prosent av din samlede inntekt er

skattepliktig i Norge. Har du fast eiendom

eller virksomhet i utlandet som ikke kan

beskattes i Norge som følge av en skatte-

avtale, skal rentefradraget begrenses.

Innenfor EU/EØS gjelder dette når du har

fast eiendom eller virksomhet i Belgia,

Bulgaria, Italia eller Tyskland. Har du fast

eiendom i et av disse landene og ingen

skattepliktig formue i Norge, vil rente-

fradraget i praksis falle bort.





fritidsboligen ligger. Da får du likevel fullt

fradrag for gjeldsrenter. For inntektsåret

2014 gjelder dette hvis du har bolig eller fri-

tidsbolig i Belgia, Bulgaria, Italia og Tyskland.


der boligen eller fritidsboligen ligger, får du

ikke trekke fra dette beløpet i Norge. Du må

derfor opplyse om hvilke fradrag du har krevd

i det landet der boligen eller fritidsboligen

ligger.

Du må legge fram tilstrekkelige opplysninger

om dine inntekter utenfor Norge til at det kan

vurderes om minst 90 prosent av inntektene

er skattepliktige i Norge. Utenlandske renter

må dokumenteres.

Krever du fradrag etter disse reglene, kan

du ikke kreve standardfradrag for uten-

landsk arbeidstaker.

Krever du fradrag for gjeldsrenter, skal du i

visse tilfeller beskattes for renteinntekter

mv. fra norske kilder.

Næringsdrivende(eier av enkelpersonforetak)Fast driftssted

Du skal betale skatt i Norge når du driver

virksomheten i Norge gjennom et fast drifts-

sted i Norge.

Det er bare den inntekten som knytter segtil det faste driftsstedet, som er skattepliktig

i Norge. Det gis bare fradrag for kostnader

som knytter seg til virksomheten i Norge.


11/24

Beskatningen skjer etter norske regler.

Dette innebærer bl.a. at det skal beregnes

personinntekt av den inntekten som er

skattepliktig i Norge. Du må fylle ut

«Personinntekt fra enkeltpersonforetak»

(RF-1224). Beregnet personinntekt over-

føres til POST 1.6.2 (beregnet person-

inntekt annen næring) i selvangivelsen.

Er du f.eks. lege, revisor, ingeniør eller

konsulent (såkalt fritt yrke), kan du også

bli skattepliktig i Norge når du har oppholdtdeg i Norge i mer enn 183 dager i løpet av

en periode på 12 måneder. Dette gjelder selv

om du ikke har noe fast driftssted.

Du er i utgangspunktet også skattepliktig

i Norge når du driver virksomhet på den

norske kontinentalsokkelen. Skatteavtalene

har forskjellige regler som begrenser skatte-

plikten.

Du finner mer informasjon i rettledningen

«Starthjelp for næringsdrivende» på

skatteetaten.no/starthjelp-naering.

Deltakere i deltakerliknedeselskaperDeltakerliknet selskap (ANS, KS mv.) er

ikke eget skattesubjekt etter norsk rett.

Selskapets formue og inntekt skattlegges

hos deltakerne (deltakerlikning).

Utenlandske deltakere beskattes i Norge

hvis deltakeren gjennom selskapsdeltakelsen

utøver virksomhet her gjennom fast drifts-

sted. Dette gjelder både andel av overskudd

eller underskudd (skatteloven § 10-41),

eventuelt særskilt godtgjørelse for arbeids-

innsats i Norge (skatteloven § 12-2 bokstav f)

og tillegg i alminnelig inntekt for personlige

deltakere (skatteloven § 10-42). Gevinst ved

realisasjon av andel i norsk ansvarlig selskap

kan beskattes i Norge når deltakeren anses

å ha drevet virksomhet her gjennom fast

driftssted.

Selskap som deltakerliknes plikter å levere

«Selskapsoppgave for deltakerliknet selskap»(RF-1215) og «Selskapets oppgave over del-

takernes formue og inntekt i deltakerliknet

selskap» (RF-1233). Deltakere i slike selskaper

skal levere «Deltakerens oppgave over

formue og inntekt i deltakerliknet selskap»

(RF-1221). For mer informasjon, se rettled-

ningen (RF-1222). Se skatteetaten.no/skjema.

Unngå dobbeltbeskatningBegrenset skattepliktig

Er du begrenset skattepliktig i Norge, er det

skattemyndighetene i ditt hjemland som skal

sørge for at inntekt som er skattepliktig i

Norge, ikke blir dobbeltbeskattet.

Skattemessig bosatt

Er du skattemessig bosatt i Norge etter

norsk intern rett, men bosatt i ditt hjemland

etter skatteavtalen, er det skattemyndighetene

i ditt hjemland som skal sørge for at inntekt

som er skattepliktig i Norge, ikke blir dobbelt-

beskattet.

Er du bosatt i Norge både etter intern rett

og skatteavtalen, skal norske skattemyndig-

heter sørge for at inntekt som kan beskattes

i utlandet etter en skatteavtale, ikke blir

dobbeltbeskattet.

TrygdeavgiftDu er i utgangspunktet omfattet av norsk

trygd. Arbeidstakere skal betale norsk

trygdeavgift med 8,2 prosent av inntekt

opptjent i Norge. Næringsdrivende skal

betale norsk trygdeavgift med 11,4 prosent

av beregnet personinntekt. Nedre grense

for å beregne trygdeavgift er kr 39 600.

Arbeidstakere og næringsdrivende på den

norske delen av kontinentalsokkelen er i

utgangspunktet pliktige medlemmer i norsk

trygd på lik linje med arbeidstakere/nærings-

drivende på land i Norge.

Personer som ikke er medlem av norsk

folketrygd må dokumentere dette. Er du

EØS-borger og medlem i trygdeordningen

i en annen EØS-land, må du legge frem

blankett E-101/A1 som utstedes av trygde-

myndighetene i hjemlandet. Er du medlem

av trygdeordningen i hjemlandet etter en

trygdeavtale mellom Norge og ditt hjemland,må du legge fram tilsvarende dokumentasjon.

Du kan også legge fram en bekreftelse fra

NAV Internasjonalt om du ikke er medlem.

Dersom du tidligere har levert E-101/A1 eller

tilsvarende dokumentasjon til NAV Inter-

nasjonalt eller Skatteetaten, må du gjøre

oppmerksom på dette i POST 5.0.

Informasjon om trygd i Norge finner du på

nav.no.


12/24 Tax Return 2014 | Guidelines

Information about tax liability to Norway

Submission of your tax returnYou can submit your tax return online at

skatteetaten.no or at altinn.no, or on paper.

Self-employed persons must also complete

and submit form RF-1175E «Income state-

ment 1» and form RF-1224E «Personal income

from sole proprietorship». For further infor-mation about other forms for self-employed

persons, see «Start help for self-employed

persons etc.» at skatteetaten.no.

The deadline for submitting your tax return

is 30 April 2015. For self-employed persons

who submit their «Tax return for self-employed

persons etc.» online and partners in busines-

ses that submit form RF-1215 «Selskapsopp-

gave for deltakerlignet selskap» (Partner-

ship statement for businesses assessed as

partnerships – in Norwegian only) online, the

deadline is 31 May 2015.

You can apply to the tax office for an exten-

sion of the deadline if you have special rea-

sons, for example sickness or absence due

to travel, that makes it very difficult for you

to submit the tax return by the deadline.

You can apply for an extension of the deadline

online. See further details at skatteetaten.no.

Search for «RF-1115» at skatteetaten.no for

more information about an extension of the

deadline. You can also submit an application

in writing stating the grounds for your appli-

cation and your personal identity number,

name and address.

For more information: taxnorway.no.

Completion of tax returnsInformation received by the Norwegian

Tax Administration from employers, banks,

insurance companies etc. is entered in ad-

vance in the tax return. If you have taxable

income and capital that have not been

entered in your tax return in advance, youmust enter them so that they are included.

You must also check that the pre-entered

information is complete and correct.

If there are no separate items for amounts

that you wish to enter in the tax return, enter

the amounts in the field «Any amounts that

have not been pre-entered must be entered

here». State the number of the item. Please

find a list of the most relevant items below.

You will find a complete list of the items in

the explanation of the items in «Guidelinesto the individual items». If you cannot find

the number of the item, you can just omit it.

In such case, write what the amount concerns.

Enter new or changed deduction and debt

amounts with a minus sign in front, and in-

come and capital amounts without any sign

in front. All amounts must be in whole NOK.

If you are going to correct a pre-entered

amount, income and deduction amounts

must be entered in the first correction

column and capital and debt amounts in

the second one.

Check that all income and deductions are

included.

For you who have not received apre-completed tax return for 2014Persons who do not receive a pre-completed

tax return must complete and submit the

«Tax return for persons who have not re-

ceived a pre-completed tax return» (RF-1281).

This tax return must be submitted on paper.

The deadline is 30 April 2015.

General information about taxliability to NorwayWhen do you become liable to tax in

Norway?

The extent of the tax liability depends

on how long you stay in Norway during

a 12-month period or a 36-month period.

In explanations of the tax liability, you will

encounter the two terms «limited tax

liability» and «tax resident».

Limited tax liabilityYou have limited tax liability to Norway if you

stay in Norway for one or more periods not

exceeding: 183 days during a 12-month period,

or 270 days during a 36-month period.

This means that you are only liable to tax

for certain income relating to Norway. This

applies to i.e. pay for work carried out in

Norway and income from business activities

carried out in Norway.

You also have limited tax liability to Norway

if you work or engage in business activities

on the Norwegian continental shelf.

The tax liability may be limited as a result of

the provisions of tax treaties Norway has

signed with other countries.

Tax resident

You will be tax resident in Norway if you stay

in Norway for more than 183 days during

a 12-month period, or more than 270 days

during a 36-month period. You will become

tax resident from the income year when

your stay exceeds 183 or 270 days during

a period of 12 or 36 months, respectively.

When you are tax resident in Norway, you

are liable to tax in Norway on all income and

capital, regardless of whether it has been

earned or is located in Norway or abroad.

The tax liability may be limited as a result

of the provisions of tax treaties Norway has

signed with other countries.

For further information about:• the standard deduction for foreign

employees

• deduction for extra expenses in connection

with commuting to a home abroad

• employer’s coverage of expenses for

board, lodging and home visits when com-

muting from abroad

• extended right to deductions for persons

from EU/EEA countries who have limited

tax liability

• self-employed persons (owners of soleproprietorships)

• partners in businesses assessed as

partnerships


13/24

• avoidance of double taxation

• National Insurance contributions

See under «Topics». You can find further information at

skatteetaten.no and at taxnorway.no.

Completing the items in tax return

RF-1030 or RF-1281Below are guidelines to completing the most

relevant items in the tax return. You can find

further information in «Guidelines to the

individual items» at skatteetaten.no.

Self-employed persons can find further

information about the items particular to

self-employed persons in «Start help for self-

employed persons etc.» at skatteetaten.no.

All amounts must be stated in NOK

(Norwegian kroner).

Additional information about persons from

abroad

A Personal data

Provide information about your family.

B Dependants

If you claim tax class 2, you don't need to

enclose documentation of your spouse's

income with the tax return. You need the

documentation to show the tax authorities

if we ask for it.

C Stay in Norway

State the number of days you have stayed

in Norway and on the Norwegian continen-

tal shelf.

D Accommodation in Norway

State your form of accommodation during

your stay in Norway.

E Pay and remuneration received

Provide information about what

remuneration you have received. If youremployer has paid National Insurance

contributions or premiums for you in your

home country, the whole amount shall

be added to your income in ITEM 2.1.1.

F Obligation to pay National Insurance

contributions

Provide information about your National

Insurance situation.

Information about income, capitaland deductions in your tax returnCompletion of the items about pay etc. shall

be based on «Lønns- og trekkoppgave 2014»

(Certificate of Tax and Pay Deducted 2014),

which you should have received from your

employer. If you have not received such a

certificate, you must nonetheless declare

the income.

ITEM 2.1.1 Pay, remuneration, payment

in kind etc.

Here, you enter pay, fees, severance pay,

holiday pay and other remuneration from

your employer, e.g. the benefit of free use of

a car, wholly or partially free accommodation,

free work clothes etc. You must also enter

pay etc. that you have received after leaving

Norway under this item.

Remuneration reported under code 112-A

(payments in kind subject to tax withholdings)

and code 116-A (taxable part of accident

insurance and occupational injury insurance)

is entered here. The benefit of free board,

NOK 82 per day, is taxable.

For offshore workers, free board is tax-

exempt for employees with a taxable

income of less than NOK 600,000.

Remuneration reported under code 151-A(nuisance bonus) is entered here after

a deduction of one third of the amount,

a maximum of NOK 2,200.

The taxable benefit of free housing in em-

ployment relationships reported under code121-A is reported here.

Other taxable remuneration that is not to be

entered under other items is also entered here.

The benefit of free use of a car (code 118-A)

shall be stipulated to be 30 per cent of the

car’s list price as new up to and including

NOK 280,100 plus 20 per cent of the list

price in excess of this amount. The benefit

is calculated on the basis of 75 per cent of

the car’s list price in the following cases:

• for cars older than three years as of

1 January of the income year

• for taxpayers who can substantiate that

job-related driving exceeds 40,000 km

during the income year.

Special rules apply to el-cars.

• if you have had free use of a car for part

of the income year, the benefit is

stipulated proportionately to how long you

had free use of a car.

ITEM 2.1.2 Income entitling you toa seafarers’ allowance

Income entitling you to a special seafarers’

allowance will usually have been pre-entered

in your tax return. If it is not, you must enter

this income here. The seafarers’ allowance

is entered under ITEM 3.2.13.

ITEM 2.1.4 Surplus on expense allowances

Expense allowances are remuneration

intended to cover expenses incurred in the

performance of your work, assignments or

office, e.g. board, travel and car expenses.

Allowances that cover private expenses are

normally liable to tax in full, e.g. allowances

Important items in the tax return



for travel expenses for travel between the

home and a permanent place of work.

For further information about the processing

of expense allowances, including the gross

method and the net method, see the topic

«Employer’s coverage of expenses in

connection with board, lodging and home

visits when commuting from abroad».

When the net method is used, taxable

surplus is to be calculated in accordancewith the following rates:

Hotel:

NOK 621 per day. The rate is reduced by

NOK 69 because breakfast is included.

Guest house:

NOK 300 per day. This rate applies to

married and single persons alike.

House/apartment:

NOK 195 per day for single commuters,

married persons whose family is staying

abroad and cohabitants with own/joint

children abroad.

Portacabin/bedsit/caravan:

NOK 195 per day for married and single

persons alike. The deduction rate for

portacabin accommodation without

cooking possibilities is NOK 300. Cooking

possibilities shall be understood to mean

that if at least one of the daily meals, e.g.

breakfast or evening meal, can be prepared

in the portacabin, deduction will only be

given in accordance with the lowest rate.

ITEM 2.7.6 Income from self-employmentSelf-employed persons transfer their in-

come from self-employment from form

RF-1175E «Income Statement 1».

For further information, see the topic «Self-

employed persons (owners of sole proprie-

torships)».

ITEM 2.7.8 Income from KS, ANS etc.

engaged in other commercial activities

The partner transfers the income from form

RF-1221 «Deltakerens oppgave over egen


(Partner’s statement of own capital and in-

come in businesses assessed as partner-

ships – in Norwegian only).

For further information, see the topic

«Partners in businesses assessed as partner-

ships» and the guidelines «Start help for

selfemployed persons etc.» at skatteetaten.no.

ITEM 2.8.5 Income from real property

Income from real property in Norway is

always liable to tax in Norway. In principle,

real property abroad is liable to tax when

you are tax resident in Norway. If the real

property is in a country with which Norway

has a tax treaty that employs the exemption

method in order to avoid double taxation,

the income from the real property shall not

be liable to tax in Norway.

If the income from real property abroad is

liable to tax in Norway, the income will be

stipulated pursuant to Norwegian rules. Your

own use of a house/holiday home abroad is

tax-exempt in the same way as if the house/

holiday home had been in Norway. For

further information, see the topic «Housing

and other real property» and «Real property

abroad» in «Guidelines to the individual

items» at skatteetaten.no.

ITEM 3.1.5, 3.1.6, 3.1.7, 3.1.8, 3.1.9 and 3.1.10

Shares and units in unit trusts

If you are not tax resident in Norway, divid-

ends on/gains from the sale of Norwegian

and foreign shares or units are not to be

entered in your tax return. Delete any amount

entered in advance in these items. If you are

tax resident in Norway, dividends on/gains

from the sale of Norwegian and foreign

shares or units are liable to tax in Norway.

Dividends and yield from units in unit trusts

that are not entered in advance in ITEMS 3.1.5

and 3.1.6 are to be entered under ITEM 3.1.7.

Gains from the sale or other form of

realisation of Norwegian and foreign shares

and units in unit trusts are entered under

ITEM 3.1.8, 3.1.9 or 3.1.10.

For further information, see the individual

items and the topic «Shares» in «Guidelines

to the individual items» at skatteetaten.no

and at skatteetaten.no/aksjer.

If you are liable to tax to Norway for

dividend from a foreign company, you are

entitled to claim a deduction (credit) from

Norwegian tax for the withholding tax

deducted on payment (limited to the rate

specified in the tax treaty). You must docu-

ment that tax has been paid and complete

form RF-1147E «Deduction for tax paid

abroad by a person (credit)», see guidelines

RF-1148.

Deduction items3.2.1 Minimum standard deduction

The minimum standard deduction is a stan-

dard deduction from wage earnings, pen-

sions and similar income. The minimum stan-

dard deduction is calculated automatically.

The minimum standard deduction is 43 per

cent of your wage earnings. The minimum

Table for minimum deduction:

Months in Norway 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Min 4,000 5,300 7,950 10,600 13,250 15,900 18,550 21,200 23,850 26,500 29,150 31,800

Max7,013 14,025 21,038 28,050 35,063 42,075 49,088 56,100 63,113 70,125 77,138 84,150


15/24

amount of the minimum standard deduction

is NOK 31,800 and the maximum amount is

NOK 84,150 for a person who has lived in

Norway during the whole income year.

If you have only lived in Norway for part of

the year, the minimum standard deduction’s

upper (NOK 84,150) and lower (NOK 31,800)

limits will be reduced in proportion to the

number of whole or part months you have

been resident in Norway. The minimum

standard deduction shall not be less thanNOK 4,000, however.

The minimum standard deduction for people

who live in Norway for less than 12 months

is shown in the table on the previous page. If

you are resident in another EU/EEA country

and have limited tax liability to Norway, you

can be granted an extended right to

deductions if at least 90 per cent of your

income from employment, pension or

business activity is liable to tax in Norway,

see the topic «Extended right to deductions

for persons from EU/EEA countries who

have limited tax liability».

ITEM 3.2.7 Deduction for extra expenses

for board and lodging etc. in connection

with stays away from home

If you commute between a home in your

home country and housing in Norway, you

may be entitled to a deduction. See the topic

«Deduction for extra expenses in connection

with commuting to a home abroad».

Extra board expenses depend on your type

of accommodation. The deduction is

normally based on 240 days of absence

from the home per year.

Lodging expenses must be documented.

If you claim a deduction for extra expenses

connected with commuting to your home

abroad, you cannot claim a deduction for

extra expenses in connection with com-

muting between homes in Norway.

You cannot claim this deduction and at the

same time claim the standard deduction for

foreign employees, see ITEM 3.3.7 and the

topic «The standard deduction for foreign

employees».

ITEM 3.2.8 Deduction for travel between

the home and permanent workplace

You are entitled to a deduction for travel

between your home and your permanent

workplace (travel to/from work) on the basis

of an estimated travel distance in kilometres.

The travel distance is normally calculated on

the basis of the shortest distance by road

between the home and the permanent work-place or by scheduled public transport,

excluding air travel.

The deduction is NOK 1.50 per km. If the

total travel distance, including home visits

(see ITEM 3.2.9), exceeds 50,000 km, the

rate will normally be NOK 0.70 per km for

kilometres in excess of 50,000 km. The

deduction is only given for amounts in excess

of NOK 15,000 (the non-deductible amount).

In practice, this means that if you make the

return journey between your home and per-

manent place of work five days a week and

the daily distance exceeds 39 km (there and

back), you may be entitled to a travel deduc-

tion. You may also be entitled to a deduction

for shorter distances if you:

• travel back and forth more than 230 times

a year, or

• are entitled to a deduction for home visits

in connection with stays away from home

(commuter stays), see ITEM 3.2.9.

For more information on the limit on the

annual distance-based deduction, see the

topic «Deduction for extra expenses in

connection with commuting to a home

abroad».





employees».

ITEM 3.2.9 Deduction for travel expenses

in connection with home visitsIf you commute between a home in your

home country and housing in Norway, you

may be entitled to a deduction. See the topic

«Deduction for extra expenses in connection

with commuting to a home abroad».

For travel within the EEA, the deduction will

be granted according to the same rules and

rates as for work-related travel (see ITEM

3.2.8), with one exception: If your home visits

involved travel by air, you can claim a

deduction for the air fare expenses instead

of the distance travelled (NOK 1.50/NOK

0.70 per km). In addition, you can claim a

deduction for the distance travelled on therest of the journey. You must be able to

document your expenses. For travel to a

home outside the EEA, the rules concerning

the distance-based deduction do not gen-

erally apply. A deduction will be granted for

documented expenses instead; see the topic

«Deduction for extra expenses in connect-

ion with commuting to a home abroad».

The deduction for home visits is limited to

the amount in excess of NOK 15,000.

The deduction for home visits is dealt with

together with the deduction for travel

between the home and workplace.

You must enclose a statement showing the

number of kilometres/travels between your

home and workplace in Norway.





employees».

ITEM 3.2.10 Deduction for child-care

expenses (child-care deduction)

If you have one or more children aged eleven

or younger (born in 2003 or later), you can

claim a child-care deduction for expenses

relating to the minding and care of children

living at home (expenses relating to a

childminder, day care centre, before and

after school hours supervision scheme etc.).

The deduction is limited to NOK 25,000 forone child, and the maximum deduction limit

is increased by NOK 15,000 for each

additional child.



ITEM 3.2.13 Seafarers’ allowance

The special seafarer’s allowance is 30 per

cent of their taxable income on board, a

maximum of NOK 80,000. The allowance

can be claimed by persons whose main

occupation has been work on board vessels

in service, and who have worked on board

for a total of at least 130 days during the

income year. If the employment relationship

is covered by a collective agreement which

requires at least 130 working days on board

during the year, the requirement is stillregarded as being met even if work on

board has not lasted for 130 days.

If you are claiming a seafarer’s allowance,

you must complete the form «Information

concerning claim for the Seafarer’s allow-

ance» and enclose it with your tax return.

The form is enclosed with these guidelines

PAGE 23.

You are entitled to a seafarer’s allowance if

you work on board vessels that are engaged

in supply, emergency response or anchor

handling services, seismic or geological

surveying and other similar activities, as well

as construction, pipe laying or maintenance

activities on the continental shelf.

You are not entitled to a seafarer’s allowance

if you work on board vessels that are engaged

in exploration, exploration drilling, extraction,

exploitation or pipeline transportation on the

continental shelf.

ITEM 3.2.19 Deficit, other enterprise orbusiness/Deficit, KS, ANS etc. engaged

in other commercial activities

Self-employed persons transfer their deficit

from form RF-1175E «Income Statement 1».

Partners transfer their deficit from form

RF-1221 «Deltakerens oppgave over egen


(Partner’s statement of own capital and

income in businesses assessed as partner-

ships – in Norwegian only).

ITEM 3.3.1 and 3.3.2 Interest on debt

in Norway and abroad

If you are tax resident in Norway, you are

entitled to a deduction for interest on debt.

If you own real property or a business

abroad that may not be taxed in Norway

according to a tax treaty, the deduction for

interest on debt will be reduced. If you have

only real property or business abroad that

may not be taxed in Norway, and you do not

have any taxable capital in Norway, the deduc-

tion for interest on debt will in practice not

apply.

Special rules apply if you own a home orholiday home in another EEA state, and

income and gains are tax-free in Norway

under the tax treaty with the country in which

your home or holiday home is situated. You

will then still be entitled to a full deduction

for interest on debt. For the 2014 income

year, this will apply if you own a home or

holiday home in Belgium, Bulgaria, Italy or

Germany. If you have been granted a

deduction for interest on debt in the country

in which the your home or holiday home is

situated, you will not be entitled to deduct

this amount in Norway. You must therefore

state which deductions you have claimed in

the country in which your home or holiday

home is situated.

Interest on loans abroad must be docu-

mented.

If you are not resident in Norway for tax

purposes, you will generally only be able to

claim a deduction for interest on debt that

is linked to real property in Norway or busi-

ness activity which is taxable in Norway.

If you are resident in an EEA country and

have limited tax liability to Norway, you may

also be granted a deduction under the same

rules as a person who is resident in Norway.

This will only apply when at least 90% of

your total income is taxable in Norway. If you

have real property or activity abroad which

cannot be taxed in Norway as a result of a

tax treaty, the interest deduction will be

limited. Within the EU/EEA, this will apply

when you have real property or activity inBelgium, Bulgaria, Italy or Germany. If you

have real property in one of these countries

and no taxable capital in Norway, the interest

deduction will in practice no longer apply.

Special rules apply if you own a home or

holiday home in another EEA state, and

income and gains are tax-free in Norway

under the tax treaty with the country in which

your home or holiday home is situated. You

will then still be entitled to a full deduction

for interest on debt. For the 2014 income

year, this will apply if you own a home or

holiday home in Belgium, Bulgaria, Italy or

Germany. If you have been granted adeduction for interest on debt in the country

in which your home or holiday home is

situated, you will not be entitled to deduct

this amount in Norway. You must therefore

state which deductions you have claimed in

the country in which your home or holiday

home is situated.

You must provide sufficient information

about your income outside Norway for it

to be possible to calculate whether at least

90 per cent of your income is liable to tax

in Norway. If you are claiming a deduction

for interest on debt, you will be taxed on

interest income etc. from Norwegian

sources.

If you are claiming a deduction pursuant to

these rules, you cannot claim the standard

deduction for foreign employees.

ITEM 3.3.7 Other deductions

Specify what you are claiming a deduction

for.

Among other things, this item is used for:

The standard deduction for foreign

employees

Foreign employees who have limited tax

liability to Norway on wage earnings can

claim the standard deduction for foreign

employees. Foreign employees who stay

in Norway for so long that they become

tax resident here can claim the standard

deduction for foreign employees in con-

nection with their tax assessment for thefirst two income years for which they are

assessed as resident in Norway.


17/24

The deduction is 10 per cent of gross income

from employment, or maximumvNOK 40,000.

If you claim the standard deduction, many

other deductions do not apply.

For further information, see the topic «The

standard deduction for foreign employees»

on PAGE 17.

If you have a spouse who is also entitled to

the standard deduction, either both of you

or neither of you must claim the standarddeduction.

ITEMS 3.1.8/3.1.9/3.1.10 Loss on sale of

shares and units in unit trusts etc.

If you are not tax resident in Norway, you

cannot claim a deduction for loss on sale of

shares and units in unit trusts etc. Delete any

amount entered in advance under these items.

If you are tax resident in Norway, you can

claim a deduction for loss on sale of shares

and units in unit trusts etc.

For further information, see the individual

items and the topic «Shares» in «Guidelines

to the individual items» at skatteetaten.no

and at skatteetaten.no/aksjer.

Capital and debtIf you are not tax resident in Norway, you

are only liable to tax for capital in the form

of real property and assets in business

activities operated in Norway. If capital

other than real property in Norway has

been entered in advance in your tax return,

those amounts are to be deleted.

If you are tax resident in Norway, you are

liable to tax in Norway for capital both in

Norway and abroad. The right to levy tax

can be limited by tax treaties, if any.

It is your capital and debt at the turn of the

year 2014/2015 that are to be stated.

ITEM 4.1.1 Deposits in Norwegian banks

If you are tax resident in Norway, deposits

in Norwegian banks are liable to tax.

ITEM 4.1.4, 4.1.5, 4.1.7 and 4.1.8 Shares and

units in unit trusts

If you are tax resident in Norway, capital in

the form of shares or units in unit trusts are

liable to tax.

ITEM 4.1.9 Deposits in foreign banks

Here, you enter deposits in foreign banks If

your employer has covered The deposits

must be specified using form RF-1231E

«Deposits in foreign banks», which is to be

submitted with your tax return.

ITEM 4.3.2 Real property in Norway

Here, you enter the tax value of housing in

Norway.

Holiday homes in Norway are entered under

ITEM 4.3.3 and other real property in Norway

under ITEM 4.3.5.

ITEM 4.6.1 Real property abroad

If you are tax resident in Norway, you must en-

ter the tax value of real property abroad here.

ITEM 4.6.2 Other taxable capital abroad

If you are tax resident in Norway, you must

enter all capital abroad except foreign bank

deposits and real property here when thecapital is liable to tax in Norway, including:

• foreign shares and other securities

• units in foreign unit trusts

• units in foreign bond/money market funds

• outstanding claims against foreign debtors

• holdings in foreign companies that are not

income from self-employment

• the value of endowment insurance

policies in foreign companies

• other capital abroad

Topics

The standard deduction for foreignemployeesThe standard deduction for foreign employees

is a deduction you can choose instead of

certain other deductions to which you are

entitled.

Foreign employees who become tax residentin Norway are entitled to the standard

deduction for foreign employees in connection

with their tax assessment for the first two

income years for which they are assessed as

resident in Norway.

Foreign employees who have periods of work

in Norway without becoming tax residents,

foreign employees on the Norwegian

continental shelf and foreign seafarers are

entitled to the standard deduction for foreignemployees for as long as they have limited

tax liability.

The deduction is 10 per cent of gross income

from employment, maximum

NOK 40,000.

Gross income from employment includes

ordinary gross pay plus other taxable cash

payments and payments in kind and any

surpluses on expense allowances.



If you have a spouse who is also entitled to

the standard deduction, either both of you

or neither of you must claim the standard

deduction.

Persons who stay in Norway for so long that

they become tax resident here, can choose

between the standard deduction and a

deduction for the actual expenses covered

by the standard deduction. The most relevant

deductions that no longer apply when the

standard deduction is used are:• deductions for actual expenses of the

type that are included in the minimum

standard deduction

• deductions for travel to/from work

• extra costs relating to stays away from

home, including board, lodging and home

visits. This also applies to deductions for

commuting expenses in connection with

commuting from a home abroad.

• interest on debt, including deductions

for the benefit of low-interest loans in

employment relationships

• child-care deduction

• payments made into individual pension

agreements (IPS) pursuant to the

Taxation Act

• losses on the realisation of shares

• loss from business activities.

Persons who are wage earners and who

stay in Norway without becoming tax

resident here, can choose between the

standard deduction and a deduction for

the actual expenses relating to the wage

earnings that are taxed in Norway.

The deductions that no longer apply when

the standard deduction is used are:

• deductions for actual expenses of the

type that are included in the minimum

standard deduction

• deductions for travel to/from work

• extra costs relating to stays away from

home, including board, lodging and home

visits. This also applies to deductions for

commuting expenses in connection with

commuting from a home abroad.

• interest on debt in connection with loansrelating to real property in Norway (that

is not covered by income from the real

property).

For information about using the standard

deduction when the employer covers

expenses relating to board, lodging and

travel in connection with home visits for

commuting from abroad, see the topic

«Employer’s coverage of expenses in

connection with board, lodging and home

visits when commuting from abroad».

Persons who stay/are resident in Norway

for the whole income year will, in addition to

the standard deduction, be entitled to the

full minimum standard deduction and

personal allowance. Persons who stay/are

resident in Norway for part of the income

year will, in addition to the standard deduc-

tion, be entitled to a proportionate part of the

minimum standard deduction and personal

allowance.

The following deductions can be granted in

addition to the standard deduction if the

requirements are otherwise satisfied:

• deductible contributions to a Norwegian

public or private occupational pension

scheme

• deductible trade union dues

• seafarers’ allowance.

Deduction for extra expenses inconnection with commuting toa home abroadIf your work requires you to live away from

your home abroad and you visit your home

regularly, you may be entitled to a deduction

for extra expenses for board and lodging in

Norway and travel expenses in connection

with home visits abroad. These are called

«commuting expenses».

You can claim a commuter deduction when

you meet the requirements to be considered

a commuter.

Commuters with families

If you have a joint home with children and/ora spouse who live in your home country, you

are regarded as a commuter for tax purposes

when your home is abroad. You must be able

to present a marriage or birth certificate con-

firming the family relationship. In addition, you

must be able to document a joint residential

address in your home country. You are also

normally required to have three to four home

visits with overnight stays per year.

Single (unmarried) commuters

If you are not a family commuter, you are

classified as a single commuter. Cohabitants

are considered single in this context.

However, if you also live with your ownchildren, you are classified as a family

commuter.

If you are single, other requirements apply

for you to be regarded as a commuter for

tax purposes. Single people are deemed to

be resident where they have «independent

housing». If you have independent housing

in Norway, you will b

Documents

Rettledning for Utenlandske Arbeidstakere Og Selvstendig Næringsdrivende