Revista 744.pdf

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Especialistas aseguran que la reforma fiscal para 2014 cumpli el ob-jetivo de incrementar la recaudacin de impuestos en ese ao; sin embargo,

tambin sealan que dicha reforma ha inhibido el crecimiento econmico

del pas.

En este sentido, el Consejo Coordinador Empresarial (CCE) inform que

en el primer trimestre de 2015 el sector privado presentar ante el gobierno

federal diversas propuestas para incrementar la inversin y la generacin de

empleos; entre otras, las principales propuestas del CCE son la deduccin

inmediata en el ISR de las inversiones en activo fijo, as como la deduccin al

100% de las prestaciones que se otorgan a los trabajadores y que para ellos

se encuentran exentas del ISR.

Por su parte, el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos coincide con las

propuestas del CCE, pero destaca asimismo la conveniencia de volver a

implementar la obligatoriedad del dictamen fiscal, as como eliminar el lmi-

te a las deducciones personales en la declaracin anual del ISR. Adems,

seala que como una alternativa para fortalecer las finanzas pblicas frente

a la volatilidad de los precios del petrleo internacional y la cada del peso

mexicano, sera deseable la reactivacin de timbres fiscales que atraigan

capital extranjero que permitan el pago de impuestos sobre las ganancias

de manera annima y ofrezcan tasas de impuestos atractivas para garantizar

la permanencia del capital.

Esperamos que las autoridades tributarias consideren las propuestas referi-

das, a efecto de que se disminuya la carga tributaria de los contribuyentes y,

con ello, se incremente la inversin en el pas y la creacin de ms fuentes

de empleo.

GUIA DE CAMBIOS 2015

Durante 2014 se publicaron en el DOF los siguientes decretos que modifica-ron diversas disposiciones fiscales:

1. Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones del Cdigo Penal Federal; del Cdigo Federal de Procedimientos Penales; de la Ley Federal contra la Delincuencia Organizada; del Cdigo Fiscal de la Federacin y de la Ley Federal de Extincin de Dominio, Regla-mentaria del Artculo 22 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, publicado el 14 de marzo de 2014.

2. Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, publicado el 2 de abril de 2014.

3. Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposi-ciones del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, publi-cado el 25 de septiembre de 2014.

4. Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2015, publicado el 13 de noviembre de 2014.

Dichas publicaciones entraron en vigor en diferentes fechas de 2014, y al-gunas de sus disposiciones entrarn en vigor en 2015. Elaboramos diversos cuadros analticos en los que se especifican los cambios que se verificaron en los decretos referidos.

(VEASE TALLER DE PRACTICAS EN LA PAGINA A22)

SEPTIMA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RMF PARA 2014. COMENTARIOS

El pasado 18 de diciembre, la SHCP dio a conocer en el DOF la Sptima Resolucin de modificaciones a la RMF para 2014, la cual entr en vigor el mismo da de su publicacin, es decir, el 18 de diciembre ltimo, excepto en los supuestos que precisamos.

Comentamos las modificaciones, derogaciones y adiciones ms importantes que se realizaron mediante esta publicacin.

(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA EN LA PAGINA A51)

Sntesis ejecutivaSntesisejecutivaFiscal

PRESUNCION DE INGRESOS POR DEPOSITOS BANCARIOS REGIS-TRADOS EN CONTABILIDAD, PROCEDE SI NO SE SUSTENTAN CON DOCUMENTACION COMPROBATORIA. TESIS DEL TFJFA

La Quinta Sala Auxiliar del TFJFA emiti una tesis aislada en la que indic que cuando el artculo 59, fraccin III, del CFF seala que los depsitos de-ben encontrarse registrados en la contabilidad a efecto de que no opere la estimativa indirecta de ingresos, se refiere asimismo a la documentacin comprobatoria, pues es parte integrante de los registros y asientos contables de acuerdo con el mismo cdigo, su reglamento y los principios que norman a la contabilidad. En ese sentido, resolvi que la determinacin presuntiva de ingresos efectuada en trminos del artculo 59, fraccin III, del CFF prevalece en los casos en que el actor no demuestre que las cantidades depositadas en su cuenta bancaria corresponden a otro concepto distinto a los ingresos obtenidos por la actividad que realiza. Por ello, el tribunal dispuso que inde-pendientemente de que el contribuyente lleve registros de su contabilidad, si los depsitos bancarios no se encuentran sustentados documentalmente, subsistir la presuncin de ingresos establecida en el artculo referido, ya que el registro contable se integra con los documentos que lo amparen.

Conozca la tesis referida.

(VEASE TESIS SELECTAS EN LA PAGINA A69)

CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES

De las consultas planteadas por nuestros lectores damos respuestas a las siguientes:

1. Las inversiones en activo fijo de los contribuyentes del RIF que se pa-garon de contado pueden deducirse en su totalidad para el ISR en el bimestre de su adquisicin?

2. Una persona moral que presta servicios de cafetera debe causar el IEPS por la venta de chocolate lquido y pasteles?

3. Una persona fsica que en 2013 obtuvo ingresos por servicios profesio-nales superiores a $4000,000 puede optar por utilizar en 2015 la herra-mienta electrnica Mis cuentas para llevar su contabilidad?

4. Debe presentarse aviso de suspensin de actividades ante el SAT por los trabajadores que dejaron de prestar servicios a una empresa?

(VEASE CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES EN LA PAGINA A65)

Sntesis ejecutivaSntesis ejecutiva

NOTARIOS PUBLICOS. CONOZCA LAS FUNCIONES QUE PUEDEN DESEMPEAR EN EL DF

La labor notarial es el conjunto de actividades efectuadas conforme a las disposicio-nes previstas en la ley para garantizar el buen desempeo y la seguridad jurdica en el ejercicio de la funcin autenticadora.

La funcin autenticadora consiste en la facultad otorgada por la ley al notario para que se reconozca como cierto lo que ste asiente en las actas o escrituras pblicas que redacte, salvo prueba en contrario, misma que ejercer de manera personal y en todas sus actuaciones de asesora, instrumentacin y juicio.

Como se aprecia, el notario es una institucin imprescindible, ya que cubre las ne-cesidades de las personas que pretenden autentificar la propiedad de determinados bienes o hacer constar ciertos hechos jurdicos.

De esta manera, cada estado de la Repblica establece en sus leyes locales las dis-posiciones que regulan la actividad de los notarios pblicos.

Comentamos las disposiciones legales que regulan la actividad de los notarios en el Distrito Federal.

(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL EN LA PAGINA B1)

CONOZCA LOS ULTIMOS PRECEDENTES Y TESIS DEL TFJFA EN MA-TERIA ADUANERA Y DE COMERCIO EXTERIOR

El artculo 75 de la LFPCA establece que las tesis sustentadas en las sentencias pro-nunciadas por la Sala Superior del TFJFA constituirn precedentes una vez que se publiquen en la revista del tribunal.

Por otra parte, el artculo 76 de la misma ley precisa que se podr fijar jurisprudencia cuando el pleno de la Sala Superior apruebe tres precedentes en el mismo sentido, no interrumpidos por otro en contrario; y tambin se podr fijar jurisprudencia por alguna seccin de la Sala Superior, siempre que se aprueben cinco precedentes no interrumpidos por otro en contrario.

Al respecto, mencionamos las principales tesis y jurisprudencias sustentadas por al-gunas salas del TFJFA en el ltimo trimestre de 2014, relacionadas con la materia aduanera y de comercio exterior, a fin de que los interesados las conozcan y las pue-dan aplicar e invocar congruentemente en sus medios de defensa. Adems, preci-samos qu es una jurisprudencia, sus caractersticas y sus diferencias con las leyes.

(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION COMERCIO EXTERIOR EN LA PAGINA B7)

CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES

De las consultas planteadas por nuestros lectores damos respuesta a las siguientes:

Sntesis ejecutiva

1. Qu obligaciones especiales deben observar los patrones con trabajadores menores de edad a su servicio?

2. Los trabajadores a domicilio tienen derecho a un periodo vacacional?

(VEASE EL APARTADO CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES DE LA SECCION LABO-RAL EN LA PAGINA C2)

OTORGO A SUS TRABAJADORES PRESTACIONES SUPERIORES DURANTE LA TEMPORADA DECEMBRINA? NO OLVIDE INTEGRARLAS AL SBC DEL TRABAJADOR

Durante la temporada decembrina muchos patrones otorgan a sus trabajadores pres-taciones superiores a las de la ley, tales como bonos de fin de ao, vales de despensa adicionales, aguinaldo superior a lo establecido o gratificaciones de productividad. Estos pagos adicionales tienen el carcter de salario variable, debido a que por su naturaleza no pueden ser previamente conocidos, pues es decisin del patrn entre-garlos o no. Brindar este tipo de prestaciones genera satisfaccin entre los trabaja-dores y compromiso hacia la empresa; sin embargo, el patrn no debe olvidar que estas percepciones forman parte del salario base de cotizacin (SBC) que sirve de base para el clculo, retencin y entero de las cuotas obrero-patronales al IMSS y aportaciones al Infonavit.

Dada la importancia de la integracin de las prestaciones adicionales otorgadas du-rante la temporada decembrina al salario que se reporta al IMSS, comentamos las disposiciones que establece la LSS en la integracin del SBC, a fin de que los patro-nes determinen correctamente las cuotas obrero-patronales al IMSS y aportaciones al Infonavit.

(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL EN LA PAGINA C3)

ENVIO DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA A TRAVES DEL BUZON TRIBUTARIO. LA SCJN CONCEDE LA SUSPENSION DEFINITIVA, AUN SE PUEDE PROMOVER EL AMPARO?

El pasado 26 de noviembre, al resolver la contradiccin de criterios entre tribunales colegiados, la Segunda Sala de la SCJN determin que s procede conceder la sus-pensin definitiva contra la aplicacin y ejecucin de los artculos 17-K y 28, fraccin IV, del CFF, que obligan a los contribuyentes a enviar la contabilidad electrnica a tra-vs del buzn tributario. Esta resolucin que fija un criterio jurisprudencial obligatorio para los tribunales y juzgados ha despertado o renovado el inters por parte de varios contribuyentes (que no promovieron el amparo) para interponer el juicio de amparo en contra de la obligacin referida en las disposiciones fiscales con objeto de obte-ner la suspensin definitiva de la misma hasta que se resuelva el juicio en definitiva; sin embargo, tales disposiciones entraron en vigor desde el 1o. de julio de 2014, de modo que los contribuyentes que no presentaron el amparo despus de la fecha in-dicada tienen duda con respecto a la posibilidad de impugnar la inconstitucionalidad de dichas normas jurdicas.

Comentamos esa problemtica a fin de determinar si los contribuyentes que no pre-sentaron el juicio de amparo de manera previa an tienen posibilidad de presentar el amparo en contra de los artculos 17-K y 28, fraccin IV, del CFF.

(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION JURIDICO-FISCAL EN LA PAGINA D1)

Sntesis ejecutiva

COLABORACIONES Reforma legislativa fiscal

2015 para el Estado de Mxico y sus municipiosLic. Ignacio Orendain Kunhardt A15

TALLER DE PRACTICAS Gua de cambios 2015 A22

INFORMACION DE TRASCENDENCIA Disposiciones fiscales de

aplicacin diferida para 2015 A48

Sptima Resolucin de modificaciones a la RMF para 2014. Comentarios A51

Criterios normativos del cuarto trimestre del ejercicio fiscal 2014. El SAT los da a conocer A64

CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES Las inversiones en activo

fijo de los contribuyentes del RIF que se pagaron de contado pueden deducirse en su totalidad para el ISR en el bimestre de su adquisicin? A65

Una persona moral que presta servicios de cafetera debe causar el IEPS por la venta de chocolate lquido y pasteles? A65

Una persona fsica que en 2013 obtuvo ingresos por servicios profesionales superiores a $4000,000 puede optar por utilizar en 2015 la herramienta electrnica Mis cuentas para llevar su contabilidad? A67

Debe presentarse aviso de suspensin de actividades ante el SAT por los trabajadores que dejaron de prestar servicios a una empresa? A68

TESIS SELECTAS Presuncin de ingresos

por depsitos bancarios registrados en contabilidad, procede si no se sustentan con documentacin comprobatoria. Tesis del TFJFA A69

CALENDARIO DE OBLIGACIONES Personas morales.

Enero de 2015 A71

Personas morales.

Enero de 2015 A72

INDICADORES A73

Abreviaturas utilizadas:Afore Administradora de fondos

para el retiroAGA Administracin General de

AduanasCFF Cdigo Fiscal de la

FederacinCPEUM Constitucin Poltica

de los Estados Unidos Mexicanos

CURP Clave Unica de Registro de Poblacin

DOF Diario Oficial de la Federa-cin

DTA Derecho de trmite aduanero

Ecex Empresas de comercio

exterior autorizadas por la Secretara de Economa

Fiel Firma electrnica avanzadaIA Impuesto al activoIDE Impuesto a los depsitos

en efectivoIEPS Impuesto especial sobre

produccin y serviciosIETU Impuesto empresarial a

tasa nicaImmex Industria manufacturera,

maquiladora y de servi-cios de exportacin

IMSS Instituto Mexicano del Seguro Social

Infonavit Instituto del Fondo Nacio-nal de la Vivienda para los Trabajadores

INPC Indice Nacional de Precios al Consumidor

ISAN Impuesto sobre automvi-les nuevos

ISR Impuesto sobre la rentaIVA Impuesto al valor agregadoLA Ley AduaneraLCE Ley de Comercio ExteriorLFDC Ley Federal de los Dere-

chos del ContribuyenteLFPCA Ley Federal de Proce-

dimiento Contencioso Administrativo

LFT Ley Federal del TrabajoLIF Ley de Ingresos de la

FederacinLSS Ley del Seguro SocialPitex Programa de importacin

temporal para producir artculos de exportacin

PTU Participacin de los traba-jadores en las utilidades de la empresa

Racerf Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recauda-cin y fiscalizacin

RCGMCE Reglas de carcter general en materia de

comercio exteriorRefipres Regmenes fiscales

preferentesRFA Resolucin de facilidades

administrativas RFC Registro Federal de

ContribuyentesRMF Resolucin Miscelnea

FiscalRPM Reglamento de prestacio-

nes mdicas del IMSSSAAI Sistema Automatizado

Aduanero IntegralSAR Sistema de Ahorro para el

RetiroSAT Servicio de Administracin

TributariaSCJN Suprema Corte de Justicia

de la NacinSE Secretara de EconomaSHCP Secretara de Hacienda y

Crdito PblicoSMG Salario mnimo general STPS Secretara del Trabajo y

Previsin SocialSUA Sistema Unico de Autode-

terminacinTFJFA Tribunal Federal de Justi-

cia Fiscal y AdministrativaTIGIE Tarifa de la Ley de los

Impuestos Generales de Importacin y Exportacin

TLCAN Tratado de Libre Comer-cio de Amrica del Norte

Contenido Organo informativo de estudio y anlisisde Tax Editores Unidos, SA de CVAO XXIV NUMERO 744

1a. DECENA ENERO 2015

Circulacin certificadapor el Instituto Verificador

de MediosRegistro No. 292/02

LABORAL

INFORMACION DE TRASCENDENCIA Nuevos salarios mnimos generales y

profesionales para 2015 C1

Das inhbiles en 2015 para el TFCA. Se publican en el DOF C1

CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES Qu obligaciones especiales deben observar los

patrones con trabajadores menores de edad a su servicio? C2

Los trabajadores a domicilio tienen derecho a un periodo vacacional? C2

SEGURIDAD SOCIAL

TALLER DE PRACTICAS Otorg a sus trabajadores prestaciones

superiores durante la temporada decembrina? No olvide integrarlas al SBC del trabajador C3

CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES Cules son los requisitos para inscribirse en la

continuacin voluntaria en el rgimen obligatorio? C12

Qu multa impone el IMSS al patrn por no proporcionar la documentacin para comprobar la naturaleza de las prestaciones que otorga a sus trabajadores? C12

TESIS SELECTAS El IMSS est facultado para dar de baja del rgimen

obligatorio a los asegurados cuando corrobore que no existe relacin de trabajo. Tesis del TFJFA C13

CALENDARIO DE OBLIGACIONES Enero de 2015 C15

TALLER DE PRACTICAS Envo de la contabilidad electrnica a travs del

buzn tributario. La SCJN concede la suspensin definitiva, an se puede promover el amparo?Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo D1

LEGAL-EMPRESARIAL

TALLER DE PRACTICAS Notarios pblicos. Conozca las funciones que

pueden desempear en el DF B1

CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES Qu multa aplica si un establecimiento cuenta

con una mquina expendedora de cajetillas de cigarros? B6

Una empresa puede desistirse de un contrato para que una constructora realice una obra ajustada a precio fijo sin alguna sancin al respecto? B6

COMERCIO EXTERIORTALLER DE PRACTICAS Conozca los ltimos precedentes y tesis del

TFJFA en materia aduanera y de comercio exterior B7

INFORMACION DE TRASCENDENCIA Cuarta Resolucin de modificaciones a las

RCGMCE para 2014. Se publica en el DOF B14

Modificaciones a la TIGIE. Se publican en el DOF B14

Contenido

Reforma legislativa fiscal 2015 para el Estado de Mxico y sus municipios

Lic. Ignacio Orendain KunhardtSocio del Despacho Arias, Meurinne, Orendain y Rodrguez, SC

Antecedentes de la reforma

En la Gaceta del Gobierno correspondiente al 20 de noviembre de 2014 se publicaron los siguientes decretos que entrarn en vigor a partir del 1o. de enero de 2015:

1. El nmero 330 que contiene la Ley de Ingresos del Estado de Mxico para el ejercicio fiscal del ao 2015.

2. El nmero 331 en el que aparece la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de Mxico para el ejercicio fiscal del ao 2015.

3. El nmero 332 por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios.

Colaboraciones

151a. decena de enero 2015

4. El nmero 333 en el que consta el Presupues-to de Egresos del gobierno del Estado de M-xico para el ejercicio fiscal de 2015.

Ley de Ingresos del Estado de Mxico para el ejercicio fiscal de 2015

Contiene el catlogo de las contribuciones, productos, aprovechamientos, accesorios de las contribuciones, ingresos por venta de bienes y servicios de organismos descentralizados, ingresos estatales derivados del Sis-tema Nacional de Coordinacin Fiscal y de otros apo-yos federales, ingresos financieros e ingresos netos de-rivados del financiamiento (artculo 1o.).

En materia de impuestos, el monto del impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal as-ciende, en miles de pesos, a $9385488,378.

Tasas de recargos y actualizacin de contribuciones

1. Si se trata de un pago extemporneo de cr-ditos fiscales, la tasa ser de 1.85% mensual sobre el monto total de los mismos, por cada mes que transcurra sin hacerse el pago.

2. Por otorgar prrroga para el pago de crditos fiscales se causarn recargos sobre saldos in-solutos a la tasa de 1.0% mensual.

3. En cuanto a la actualizacin de los montos de los crditos fiscales pagados fuera de los plazos que sealan las leyes respectivas, la misma ser a la tasa de 0.36% mensual sobre el monto total de aqullos, por cada mes del ejercicio fiscal de 2015 que transcurra sin ha-cerse el pago.

El factor de actualizacin anual es al que se refiere el artculo 70 del Cdigo Financiero. Conforme a este pre-cepto, la aplicacin del factor de actualizacin de 1.048 aplicar sobre las cuotas y tarifas de los derechos pre-vistos en el ttulo tercero, captulo segundo, del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios (artculos 8o., 9o. y 10).

Subsidio cuando se realicen campaas de regulari-zacin de los contribuyentes

Durante el ejercicio fiscal de 2015 se otorgar un sub-sidio equivalente de hasta 100% de los derechos que se consideran en el ttulo tercero, captulo segundo, del propio Cdigo Financiero (artculo11).

Beneficios en materia del impuesto sobre erogacio-nes por remuneraciones al trabajo personal

1. Cuando alguna empresa haya iniciado opera-ciones en el ejercicio fiscal 2015 con su fuente de empleo y domicilio fiscal en el Estado de Mxico, gozar de un subsidio de 100% de este gravamen por los 36 meses siguientes al mes de su inicio de operaciones.

2. Se tiene derecho a un subsidio de 100% en el pago del impuesto, por los 36 meses posterio-res, en el caso de la generacin de empleos nuevos en el Estado de Mxico, para traba-jadores de 60 aos de edad o mayores, para personas que hubieran concluido una carrera terminal, tcnica, tecnolgica o profesional, en 2013, 2014 o 2015, as como cuando las em-presas cambien al Estado de Mxico su fuente de empleo de cualquier otra entidad federativa.

3. Los contribuyentes que contraten personal que acceda por primera vez al mercado laboral, go-zarn del subsidio de 100% por los 24 meses posteriores a su contratacin. Para tal efecto se tomar en cuenta la plantilla de trabajadores que tuvieran al 31 de diciembre de 2014, y apli-car nicamente a los empleos que generen en 2015 por arriba de la plantilla mencionada y que, adems, cumplan con alguna de las con-diciones previstas en los puntos anteriores.

4. Deber tomarse en cuenta que la Secretara de Finanzas, dentro de los primeros 20 das a partir del 1o. de enero de 2015, publicar los requisitos que debern cumplirse para gozar de los subsidios antes sealados, publicacin que se har en el peridico oficial (Gaceta del Gobierno) (artculos 12 y 13).

FISCAL Colaboraciones

16 1a. decena de enero 2015

Subsidio a favor de beneficiarios de programas promotores de vivienda de inters social, social progresiva y popular, incluyendo operaciones de cofinanciamiento por entidades financieras, o de regularizacin de la tenencia de la tierra

Si se trata de los programas mencionados, el subsidio ser de 100% en el caso de viviendas con valor de hasta $568,660 en moneda nacional, al trmino de la construc-cin o adquisicin, y el subsidio se aplicar al pago de los derechos por servicios de transmisiones y otorga-mientos de crdito que preste el Instituto de la Funcin Registral del Estado de Mxico (artculo 14).

Facultades de la Secretara de Finanzas en el caso de aprovechamientos y productos

1. Si se trata del uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico o por la prestacin de servicios en el ejercicio fiscal de 2015 de las funciones de dere-cho pblico, cuando no se establezcan derechos, la Secretara de Finanzas est autorizada para fijar o modificar los precios, cuotas y tarifas de los aprove-chamientos que se generen en esos casos (artculo 16, primer prrafo).

Por lo que se refiere a tales facultades, en los apar-tados siguientes se establecen las regulaciones en cuanto al ejercicio de la autorizacin otorgada a la Secretara de Finanzas.

2. De igual manera se autoriza a la Secretara de Finan-zas para que, previa solicitud de las dependencias interesadas, fije o modifique las cuotas de los pro-ductos que se cobren en el ejercicio fiscal de 2015 y conforme a los requisitos que se sealan en el pre-cepto materia de este comentario (artculo 17).

Cancelacin de crditos fiscales anteriores al 1o. de enero de 2011

Si el importe histrico del crdito al 31 de diciembre de 2010 es inferior o igual al equivalente en moneda nacional a $9,890, se podrn cancelar los crditos fis-cales causados antes del 1o. de enero de 2011 cuyo cobro tenga encomendado la Secretara de Finanzas, salvo que se trate de dos o ms crditos a cargo de

una misma persona y la suma de ellos exceda el lmite antes precisado. Tampoco proceder la cancelacin de crditos derivados del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos automotores, los derivados de multas ad-ministrativas no fiscales, incluyendo las que impongan las autoridades judiciales del Estado de Mxico, y los que provengan de responsabilidades administrativas (artculo 19, primer prrafo).

Cancelacin de crditos fiscales estatales en algu-nos casos

Se faculta a la Secretara de Finanzas, en caso de incos-teabilidad, imposibilidad prctica de cobro, o insolven-cia de los deudores, para llevar a cabo la cancelacin de crditos fiscales estatales, de acuerdo con el artculo 45 del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Muni-cipios (artculo 19, segundo prrafo).

En los casos sealados en el prrafo anterior la autori-dad fiscal emitir reglas de carcter general que sern publicadas en el peridico oficial (Gaceta de Gobierno) dentro de los primeros 30 das contados a partir del inicio de la vigencia de la Ley de Ingresos para 2015 (artculo 19, tercer prrafo).

Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de Mxico para el ejercicio fiscal 2015

Esta ley entr en vigor el 1o. de enero de 2015.

Se hace notar que en cada uno de los municipios exis-tentes en la entidad, con necesidades y presupuestos diversos, la legislatura del Estado de Mxico no seal las cantidades que se pretenden recaudar por gravme-nes que aparecen listados.

Tasas de recargos y actualizacin de las contribu-ciones

1. Cuando se trate del pago extemporneo de crditos fiscales se cobrarn recargos a razn de 1.85% mensual sobre el monto total de los mismos, por cada mes o fraccin que transcu-rra sin hacerse el pago.

2. De concederse prrrogas para el pago de cr-

FISCALColaboraciones


ditos fiscales conforme a lo dispuesto en el Cdigo Financiero, los recargos se causarn a razn de 1.0% mensual sobre saldos insolutos.

3. En el caso de crditos fiscales pagados fuera de los plazos que seala el Cdigo Financie-ro del Estado de Mxico y Municipios, dicho factor ser de 0.36% durante el ejercicio 2015, por cada mes que transcurra sin hacerse el pago (artculos 2o., 3o. y 13).

Pagos anticipados de impuestos y derechos

1. Si se paga el impuesto predial anual en forma an-ticipada, o si debe hacerse en montos fijos men-suales, bimestrales o semestrales, dar lugar a una bonificacin de 8, 6 y 4% sobre su importe total, de realizarse en una sola exhibicin durante los meses de enero, febrero y marzo, respectivamente, del ejercicio fiscal 2015 (artculo 7o., primer prrafo).

2. En materia del impuesto predial, los contribuyentes que lo hayan pagado dentro de los plazos estable-cidos en los ltimos dos aos, gozarn de una boni-ficacin adicional de 8% en enero, de 6% en febrero y de 2% en marzo, para lo cual debern presentar los comprobantes de pago de los dos ejercicios in-mediatos anteriores (artculo 7o., segundo prrafo).

3. Los ayuntamientos otorgarn en el ejercicio fiscal de 2015 un beneficio de hasta 34% del pago del impuesto predial, aplicable a propietarios o po-seedores que acrediten habitar el inmueble y que estn pensionados o jubilados, sean hurfanos menores de 18 aos, personas con discapacidad, adultos mayores, viudas o viudos sin ingresos fijos y aquellas personas fsicas cuyos ingresos diarios no rebasen tres salarios mnimos generales del rea geogrfica que corresponda.

La bonificacin se determinar mediante acuerdo de cabildo (artculo 9o.).

4. Habr una bonificacin equivalente a 8, 6 y 4%, res-pectivamente, sobre su importe total, por el pago anual anticipado de los derechos de agua potable, drenaje, alcantarillado, recepcin de los caudales de aguas residuales para su tratamiento o manejo y conduccin, si se cubren en una sola exhibicin du-

rante enero, febrero y marzo, respectivamente, del ejercicio fiscal 2015, cuando el pago deba hacerse en forma mensual o bimestral (artculo 8o., prrafo primero).

5. Se otorgar una bonificacin de 4% en enero y de 2% en febrero de 2015, a los contribuyentes de los derechos mencionados en el punto 4 anterior, si en los dos ltimos aos cumplieron correctamente sus obligaciones fiscales en relacin con los mismos (artculo 8o., prrafo segundo).

6. Los beneficios sealados en los puntos 4 y 5 ante-riores se aplicarn sin que en ningn caso el monto de los derechos a pagar sea inferior a los caudales mnimos establecidos en el artculo 130 del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios (artcu-lo 8o., prrafo tercero).

7. Si existe medidor en la toma para el suministro de agua potable, el pago anticipado se recibir calcu-lado sobre el promedio anual del ejercicio inmedia-to anterior, aplicando las bonificaciones a que antes nos referimos. En tal caso, si el nmero de metros cbicos suministrados es superior a lo que se pag, la autoridad notificar la diferencia al contribuyente para que realice el pago diferencial, dentro de los primeros 17 das posteriores a la bonificacin; en caso de que la diferencia sea favorable al contribu-yente, la compensacin respectiva se efectuar en el pago del ejercicio siguiente (artculo 8o., prrafos cuarto y quinto).

8. Una bonificacin de hasta 38% se conceder duran-te el ejercicio 2015 en el pago de los derechos por el suministro de agua potable, drenaje, alcantarillado, recepcin de los caudales de aguas residuales para su tratamiento o manejo y conduccin, a favor de pensionados, jubilados, hurfanos menores de 18 aos, personas con discapacidad, adultos mayores, viudas o viudos sin ingresos fijos y a las personas fsicas cuya percepcin diaria no rebase tres salarios mnimos generales del rea geogrfica que corres-ponda. Para ello se requerir un acuerdo especial del cabildo del ayuntamiento, con las limitantes en cuanto a los caudales mnimos que se mencionaron antes (artculo 10).

9. Para los contribuyentes inscritos en el padrn muni-cipal que acrediten, con elementos de prueba que sealen las autoridades municipales, encontrarse en los grupos de poblacin vulnerable, as como a



favor de asociaciones religiosas, instituciones de beneficencia pblica o privada, asociaciones culturales, insti-tuciones de enseanza pblica y otros contribuyentes que realicen actividades no lucrativas, los ayuntamientos, mediante acuerdo de cabildo, otorgarn durante el ejercicio fiscal 2015 estmulos fiscales a travs de bonificacio-nes de hasta 100% en el pago de contribuciones, aprovechamientos y sus accesorios.

Los grados de necesidad de los contribuyentes beneficiados conforme al prrafo anterior se determinarn a travs de reas geoestadsticas bsicas del territorio municipal correspondiente (artculo 11).

Diversas modificaciones en gravmenes territoriales

Procedern en los casos de regularizacin de la tenencia de la tierra y por adquisicin de bienes inmuebles y la re-gularizacin de stos, as como de viviendas con uso habitacional y a quienes realicen actividades agropecuarias, acucolas y forestales.

En tales supuestos se enumeran estmulos fiscales en materia de impuesto predial, impuesto sobre adquisicin de inmuebles y otras operaciones traslativas de dominio de inmuebles, as como de derechos de agua potable y drenaje (artculos del 14 al 20).

Cancelacin de crditos fiscales

1. Proceder mediante acuerdo de cabildo en caso de crditos fiscales causados antes del 1o. de enero de 2011, cuyo importe histrico al 31 de enero de 2010 sea de $3,000 o menos, salvo si existen dos o ms crditos a cargo de una misma persona, si la suma de ellos excede del mencionado lmite, ni cuando se trate de crditos derivados del impuesto predial y derechos de agua potable, as como los que provengan de multas administrativas no fiscales y de responsabilidad administrativa resarcitoria.

2. De existir imposibilidad prctica de cobro (si los deudores no tienen bienes embargables, hubieran fallecido o desparecido sin dejar bienes a su nombre, o si por sentencia firme el deudor se declar en quiebra por falta de activos) proceder mediante acuerdo de cabildo la cancelacin de crditos fiscales municipales (artculo 21, primer y segundo prrafos).

Incremento del importe anual a pagar en 2015 del impuesto predial

No podr exceder de 20% respecto al monto que se debi pagar en el ejercicio fiscal de 2014, salvo los casos de modificaciones a la superficie de terreno y/o construccin, as como de la tipologa de construccin, conforme a lo manifestado por el contribuyente o verificado por la autoridad (artculo 22).

Cdigo Financiero del Estado de Mxico y municipios

Unicamente registraron reformas y adiciones los artculos 8 y 4, respectivamente.

Derechos por servicios prestados por la Comisin del Agua del Estado de Mxico

Por el suministro de agua en bloque mediante la venta de cupones y entrega a carros tanque se pagarn $11.4 por metro cbico (artculo 83, fraccin II, inciso C).



A.1. Fondo de Fomento Municipal derivado de la Coordinacin mediante convenio con los Muni-cipios donde el Estado es el responsable de la administracin del Impuesto Predial por cuenta y orden del Municipio.

A.2. Fondo de Fomento Municipal resultante de la diferencia entre el determinado por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, y al que hace refe-rencia el numeral A.1.

C. El 50% de los ingresos correspondiente al Fon-do de Fiscalizacin y Recaudacin.

I) El 100% de los recursos que reciba la entidad por concepto del Impuesto sobre la Renta que efectivamente se entere a la Federacin, corres-pondiente al salario del personal que preste o desempee un servicio personal subordinado en los municipios, as como en sus organismos p-blicos descentralizados.

Artculos 219, fraccin I, incisos A, subincisos 1, y A. 2, e inciso C. El inciso I constituye una adicin al precepto.

Modificacin de las frmulas para distribuir recursos

Hay modificaciones en cuanto a las frmulas para la distribucin de recursos entre los municipios, as como a las participaciones e incentivos federales, y tambin con respecto a los ingresos ministrados por el gobierno federal (artculos 220 y 221).

Las participaciones derivadas del ISR correspondientes a cada ayuntamiento y sus organismos pblicos descentra-lizados se transferirn a cada municipio conforme al mon-to efectivamente enterado a la Federacin (artculo 223, que estaba derogado hasta el 31 de diciembre de 2014).

Inscripcin en el Registro de la Deuda Pblica

Se establece que la falta de inscripcin de obligaciones de pasivo directas, indirectas y contingentes, en el Re-gistro de Deuda Pblica dar lugar a sanciones aplica-bles al servidor pblico responsable en los trminos de la Ley de Responsabilidades de Servidores Pblicos del Estado y Municipios.

La reforma consisti en suprimir que el suministro se realizar a los ayuntamientos.

Expedicin inicial de licencias o de permisos para conducir vehculos automotores

En el caso de chofer para servicio pblico (artculo 87, inciso A, numerales 1, 2, 3 y 4):

Tipo A, modalidad discrecional (taxi) por un ao de vigencia $716

Tipo B, modalidad colectivo por un ao de vigencia $716

Tipo C, modalidad transporte especializado, escolar y de personal por un ao de vigencia $716

Tipo D, modalidad para vehculos de servicio a la comunidad por un ao de vigencia $716

Se adiciona un prrafo que seala la expedicin de la licencia de chofer para servicio pblico incluye los exmenes de conocimiento del Reglamento de Trnsito del Estado de Mxico, mdico, psicomtrico, toxicol-gico y dems que prevea el reglamento correspondien-te (artculo 87, inciso A, segundo prrafo).

Por la expedicin del duplicado de la licencia de chofer para servicio pblico con la vigencia del documento ex-pedido originalmente y con la leyenda Duplicado, se cobrarn $716 (artculo 87, fraccin X).

De las participaciones e incentivos a los municipios derivados del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal y el de Coordinacin Hacendaria del Esta-do de Mxico. Ttulo sptimo. De la Coordinacin Hacendaria

En el captulo segundo, De las participaciones e incen-tivos a los municipios derivados del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal y el de Coordinacin Hacenda-ria del Estado de Mxico, se reforman diversos artcu-los en los trminos siguientes:

1. Ingresos ministrado por el gobierno federal.

A) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .



Adems, se dispone una sancin a los particulares, cualquiera que sea su carcter, con quienes se realicen actos o contratos en materia de deuda pblica que incumplan las obligaciones que los mismos les impongan. La multa equivaldr de 40 y hasta el 70% de los daos causados a la hacienda pblica, considerando la gravedad del in-cumplimiento y la posibilidad de resarcir o no los daos, as como la prohibicin para celebrar en un plazo de diez aos cualquier acto o contrato con la administracin pblica estatal o municipal (artculo 273, segundo prrafo, adicionado).

Control de emprstitos y crditos

Se establece como obligacin para el estado, los municipios y las entidades pblicas llevar control de los emprstitos y crditos que contraten e inscribirlos en el Registro de Deuda Pblica (artculo 267, fraccin I).

Formulacin del anteproyecto del presupuesto de egresos

Con respecto a la formulacin del anteproyecto del presupuesto de egresos, adems de cumplir con las normas presupuestales vigentes, se indica que se observarn las leyes y reglamentacin establecidas sobre la igualdad entre mujeres y hombres, la atencin de nios, nias y adolescentes, el desarrollo integral de los pueblos y comunidades indgenas, el desarrollo de los jvenes, la atencin a grupos vulnerables y para la proteccin al ambiente, en lo con-ducente (artculo 289, primer prrafo).

Criterios para establecer percepciones

En cuanto a los criterios y elementos para establecer percepciones, cualquiera que sea su denominacin, de manera dis-crecional los bonos, estmulos, premios, gratificaciones o compensaciones adicionales a lo autorizado en el presupuesto de egresos que se asignen a servidores pblicos estatales o municipales, no podrn ser superiores a 10% de su salario bruto mensual, independientemente de que se pague en numerario o en especie, cualquiera que sea el medio de pago, y debern informarlo a la legislatura del estado (artculo 289, sexto prrafo).

Concepto de deuda pblica

Se incluye como concepto de deuda pblica el informe que rinda anualmente el gobernador a la legislatura, res-pecto de los resultados y la situacin financiera del ejercicio fiscal inmediato anterior, y tratndose de los municipios el informe que rinda el presidente municipal, debiendo los documentos respectivos tener la mxima publicidad y, siendo informacin pblica, deber difundirse una vez que se haya entregado a la legislatura, en la pgina electrnica oficial del Gobierno del Estado de Mxico y sus Municipios (artculo 341). Antes, el precepto se refera al Informe del Organo Superior de Fiscalizacin del Estado de Mxico.



Gua de cambios 2015

Introduccin

Durante 2014 se publicaron en el DOF los siguientes decretos que modificaron diversas disposiciones fiscales:

1. Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones del Cdigo Penal Federal; del Cdigo Federal de Procedimientos Penales; de la Ley Federal contra la Delincuencia Organizada; del Cdigo Fiscal de la Federacin y de la Ley Federal de Extincin de Dominio, Reglamentaria del Artculo 22 de la Constitu-cin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, publicado el 14 de marzo de 2014.

2. Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, publicado el 2 de abril de 2014.

3. Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, publicado el 25 de septiembre de 2014.

4. Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2015, publicado el 13 de noviembre de 2014.

Dichas publicaciones entraron en vigor en diferentes fechas de 2014, y algunas de sus disposiciones entrarn en vigor en 2015. Elaboramos diversos cuadros analticos en los que se especifican los cambios que se verificaron en los decretos referidos.

CFF

Artculo Segmento modificado, adicionado o derogado Especificaciones del cambioFecha de inicio

de vigencia

69 Octavo prrafo (adicin) Se indica que adems de los supuestos previstos en el prrafo segundo del artculo 69 (confidencialidad de las declaraciones y datos), tampoco ser aplicable la reserva a que se refiere este precepto, cuando se trate de investigaciones sobre conductas que se consignan en los artculos 139 (penas aplicables al terro-rismo), 139 Quter (penas aplicables a personas que participan en el financiamiento al terrorismo) y 148 Bis (penas aplicables al terrorismo internacional) del Cdigo Penal Federal.

15/III/2014

Nuevo Reglamento del CFF

Artculo Contenido del artculo Inicio de vigencia

TITULO IDisposiciones Generales

1o. Definicin de conceptos. 3/IV/2014

Taller de prcticas

http://www.tax.com.mx/practicafiscaltax/Administrador/SeccionFiscal/2014/TPF1744Link1.pdfhttp://www.tax.com.mx/practicafiscaltax/Administrador/SeccionFiscal/2014/TPF1744Link2.pdfhttp://www.tax.com.mx/practicafiscaltax/Administrador/SeccionFiscal/2014/TPF1744Link3.pdfhttp://www.tax.com.mx/practicafiscaltax/Administrador/SeccionFiscal/2014/TPF1744Link4.pdfhttp://www.tax.com.mx/practicafiscaltax/Administrador/SeccionFiscal/2014/TPF1744Link5.htmhttp://www.tax.com.mx/practicafiscaltax/Administrador/SeccionFiscal/2014/TPF1744Link6.htmhttp://www.tax.com.mx/practicafiscaltax/Administrador/SeccionFiscal/2014/TPF1744Link7.htm


2o. Presentacin de solicitudes, declaraciones y avisos. 3/IV/2014

3o. Avalos para efectos fiscales. 3/IV/2014

4o. No retencin sobre contribuciones trasladadas. 3/IV/2014

5o. No establecimiento de casa-habitacin en Mxico. 3/IV/2014

6o. Administracin principal del negocio o sede de direccin efectiva. 3/IV/2014

7o. Cmputo de plazos y horario de recepcin de documentos. 3/IV/2014

8o. Medios electrnicos que contienen certificados emitidos por el SAT. 3/IV/2014

9o. Momento en que se considera que la autoridad acta en el ejercicio de sus facultades de comprobacin.

3/IV/2014

10 Solicitud de nuevo certificado de sello digital que no cumpla requisitos. Requerimiento de informacin o documentacin.

3/IV/2014

11 Notificacin en caso de que el contribuyente ingrese a su buzn tributario en da u hora inhbil.

30/VI/2014 para las personas morales,

y 1o./I/2015 para las personas fsicas.

TITULO IIDe los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes

CAPITULO IDe los Requisitos de las Promociones y la Representacin ante las Autoridades Fiscales

12 Supuesto en que no se sealar nmero de identificacin fiscal. 3/IV/2014

13 Acreditamiento de la personalidad de personas morales. 3/IV/2014

CAPITULO IIDel Pago, de la Devolucin y de la Compensacin de Contribuciones

14 Pago de contribuciones y sus accesorios mediante cheque. 3/IV/2014

15 No causacin de recargos en compensacin de saldos a favor. 3/IV/2014

16 Tasa aplicable en la causacin de recargos o intereses. 3/IV/2014

17 Saldos a favor que se otorguen como garanta del inters fiscal. 3/IV/2014

18 Intereses a pagar por devoluciones. 3/IV/2014

19 Compensacin de remanente o solicitud de devolucin. 3/IV/2014

20 Forma de otorgar el control efectivo para dirigir la administracin, la estrategia y las polti-cas de una persona moral.

3/IV/2014

21 Aviso para no ser responsable solidario respecto a extranjeros. 3/IV/2014

CAPITULO IIIDe la Inscripcin y Avisos en el Registro Federal de Contribuyentes

SECCION IDe la Inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes

22 Solicitudes de inscripcin. 3/IV/2014

23 Trmino para presentar la inscripcin en el RFC. 3/IV/2014

24 Procedimiento de inscripcin al RFC para ciertos contribuyentes. 3/IV/2014

FISCALTaller de prcticas



25 Inscripcin al RFC de los diferentes rganos que constituyen la administracin pblica. 3/IV/2014

26 Obligacin de proporcionar al empleador datos para su inscripcin al RFC. 3/IV/2014

27 Plazo para comprobar ante el fedatario pblico que se ha presentado solicitud o aviso en el RFC. Supuesto.

3/IV/2014

28 Obligacin de asentar la clave del RFC de socios o accionistas. 3/IV/2014

SECCION IIDe los Avisos al Registro Federal de Contribuyentes

29 Casos en los que se deben presentar avisos al RFC. 3/IV/2014

30 Procedimiento para presentar los avisos. 3/IV/2014

31 Asignacin de nueva clave del RFC. Supuestos. 3/IV/2014

32 Establecimiento para contribuyentes del sector primario. 3/IV/2014

CAPITULO IVDe la Contabilidad

33 Documentos e informacin que integran la contabilidad y forma de hacer los asientos y registros contables.

3/IV/2014

34 Conservacin de la documentacin relativa al diseo del sistema electrnico. 3/IV/2014

35 Inutilizacin parcial de libros y dems registros contables. 3/IV/2014

CAPITULO VDe los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet

36 Validez de comprobantes fiscales con clave del RFC anterior o nueva. 3/IV/2014

37 Comprobantes con impuestos desglosados por tasa. Cumplimiento. 3/IV/2014

38 Fallecimiento del contribuyente. Persona autorizada para seguir emitiendo comprobantes fiscales.

3/IV/2014

39 Plazo para emitir el comprobante fiscal al SAT o al proveedor de certificacin. 3/IV/2014

40 Descripcin de los bienes o mercancas que ampare el comprobante. 3/IV/2014

CAPITULO VIDe las Declaraciones, Solicitudes y Avisos

41 Presentacin de pagos provisionales o definitivos por grupo de obligaciones fiscales. 3/IV/2014

42 Impresin y llenado de las formas oficiales aprobadas. 3/IV/2014

43 Rectificacin de avisos o solicitudes con errores u omisiones. 3/IV/2014

44 Declaracin que no computa como complementaria. 3/IV/2014

45 Actividad preponderante. Concepto. 3/IV/2014

TITULO IIIDe las Facultades de las Autoridades Fiscales

CAPITULO IDisposiciones Generales

46 Cancelacin de requerimientos y multas. 3/IV/2014

47 Publicacin de las resoluciones favorables en la pgina de Internet del SAT. 3/IV/2014

48 Informacin de los hechos u omisiones en el desarrollo de las facultades de comprobacin. 3/IV/2014

FISCAL Taller de prcticas



49 Identificacin de visitadores. Datos que debe contener el acta de visita. 3/IV/2014

50 Cmputo del plazo para presentar documentos, libros o registros que desvirten hechos u omisiones.

3/IV/2014

51 Emisin del oficio de observaciones en la revisin de gabinete. 3/IV/2014

CAPITULO IIDe los Dictmenes del Contador Pblico Inscrito

SECCION IDe la Inscripcin del Contador Pblico y de las Sociedades y Asociaciones Civiles conformadas por Contadores

52 Solicitud de registro de contador pblico. 3/IV/2014

53 Constancias anuales. 3/IV/2014

54 Sistema para registrar a SC o AC de contadores pblicos. 3/IV/2014

SECCION IIDe las Sanciones a los Contadores Pblicos Inscritos

55 Sanciones aplicables a contadores pblicos inscritos. 3/IV/2014

56 Cancelacin definitiva del registro de contador pblico. 3/IV/2014

SECCION IIIDe los Dictmenes

57 Elaboracin del dictamen e informe sobre la revisin de la situacin fiscal. 3/IV/2014

58 Contribuyentes que opten por dictaminar. Informacin y documentacin a presentar. 3/IV/2014

59 Dictmenes que no surtirn efectos. 3/IV/2014

60 Cumplimiento de las normas de auditora e impedimento para formular dictmenes. 3/IV/2014

CAPITULO IIIDe las Revisiones Electrnicas

61 Solicitud a terceros de informacin y documentacin en revisiones electrnicas. 3/IV/2014, y lo dispuesto en el

segundo prrafo entrar en vigor el 30/VI/2014 para las personas morales,

y 1o./I/2015 para las personas fsicas.

62 Desahogo de pruebas periciales. 3/IV/2014

CAPITULO IVDe la Presuncin de Ingresos

63 Operacin global en determinacin presuntiva. 3/IV/2014

64 Pagos al extranjero. 3/IV/2014

CAPITULO VDel Pago a Plazos

65 Solicitud de autorizacin de pagos a plazos. Lineamientos. 3/IV/2014

66 Informacin del monto del deudor a corregir y solicitud de correccin de la situacin fiscal.

3/IV/2014

67 Lineamientos aplicables a los pagos a plazos. 3/IV/2014




68 Exhibicin de documentos y otros, para desvirtuar hechos u omisiones. 3/IV/2014

CAPITULO VIDe la Presuncin de la Operaciones Inexistentes

69 Notificaciones en el caso de presuncin de inexistencia de operaciones amparadas con comprobantes fiscales.

3/IV/2014, a excep-cin de la fraccin I que entrar en vigor el 30/VI/2014 para las personas mora-

les, y 1o./I/2015 para las personas fsicas.

70 Informacin adicional. Cmputo del plazo para la valoracin de pruebas. 3/IV/2014

CAPITULO VIIDe los Acuerdos Conclusivos

71 Momento para la solicitud de la adopcin de un acuerdo conclusivo. 3/IV/2014

72 Procedimiento de acuerdo conclusivo. Suspende los plazos previstos en la revisin electrnica.

3/IV/2014

CAPITULO VIIIDe las Infracciones Fiscales

73 Actualizacin de multas. 3/IV/2014

74 Reduccin de multas y recargos. 3/IV/2014

75 Fundamentacin de la imposicin de una multa cuyo monto se actualice. 3/IV/2014

76 Cmputo del plazo de la clausura preventiva de establecimientos. 3/IV/2014

TITULO IVDe los Procedimientos Administrativos

CAPITULO IDe las Notificaciones y la Garanta del Inters Fiscal

77 Otorgamiento de la garanta del inters fiscal. 3/IV/2014

78 Cartas de crdito que garantice el inters fiscal. 3/IV/2014

79 Registro para emitir cartas de crdito. 3/IV/2014

80 Requerimiento del importe garantizado con carta de crdito. 3/IV/2014

81 Prenda o hipoteca como garanta del inters fiscal. 3/IV/2014

82 Autoridad que debe tener en poder y guardar la pliza de fianza. 3/IV/2014

83 Requisitos para asumir la obligacin solidaria. 3/IV/2014

84 Requisitos que cubrir el tercero que asumir la obligacin en prenda, hipoteca o embargo. 3/IV/2014

85 Reglas para el embargo administrativo como medio de garanta del inters fiscal. 3/IV/2014

86 Embargo en va administrativa como garanta del crdito fiscal. Solicitud. 3/IV/2014

87 Calificacin de la garanta del inters fiscal ofrecida. 3/IV/2014

88 Combinacin o sustitucin de garantas. 3/IV/2014

89 Casos en que procede la cancelacin de la garanta del inters fiscal. 3/IV/2014

90 Solicitud de cancelacin de la garanta. 3/IV/2014




91 Dispensa del otorgamiento de garanta. 3/IV/2014

CAPITULO IIDel Procedimiento Administrativo de Ejecucin

SECCION IDisposiciones Generales

92 Honorarios por notificacin. 3/IV/2014

93 Calificacin y aceptacin de la garanta adicional y levantamiento de embargo. 3/IV/2014

94 Determinacin de los gastos extraordinarios de ejecucin. 3/IV/2014

95 Inexigibilidad de los gastos de ejecucin. Supuesto. 3/IV/2014

96 Obligacin del liquidador de informar sobre la existencia del dictamen de auditor externo. 3/IV/2014

97 Identificacin del ejecutor. Datos que deber incluir el acta. 3/IV/2014

SECCION IIDel Embargo, Intervencin y Remate

98 Bienes inembargables o inalienables. 3/IV/2014

99 Facultades del interventor con cargo a la caja. 3/IV/2014

100 Obligaciones del interventor con cargo a la caja. 3/IV/2014

101 Obligaciones del interventor administrador. 3/IV/2014

102 Apertura de cerraduras y levantamiento de inventario. 3/IV/2014

103 Registro de postores en subasta pblica a travs de Internet. 3/IV/2014

104 Bienes objeto de remate. Consulta del valor base de enajenacin. 3/IV/2014

105 Obligaciones de los postores en subastas pblicas a travs de medios electrnicos. 3/IV/2014

106 Verificacin de posturas a travs de Internet. 3/IV/2014

107 Entrega del bien rematado al postor ganador. 3/IV/2014

108 Entrega de depsitos al resto de los postores. 3/IV/2014

109 Reintegro de garantas cuando el remate se cancele o suspenda. 3/IV/2014

110 Enajenacin a plazos de los bienes embargados. 3/IV/2014

111 Procedimiento en caso de incumplimiento del postor ganador. 3/IV/2014

112 Recuperacin de bienes por el embargador. 3/IV/2014

113 No actualizacin de los excedentes del producto del remate o adjudicacin. 3/IV/2014

Transitorios

Primero El reglamento entr en vigor el 3 de abril de 2014, con las salvedades referidas en el artculo tercero que se comentar ms adelante.

3/IV/2014

Segundo Se abroga el Reglamento del CFF publicado el 7 de diciembre de 2009 en el DOF; sin embargo, continuarn vigentes, en lo que no se opongan al reglamento que se expide, las disposiciones de carcter administrativo, reglas, consultas e interpretaciones de carcter general contenidas en circulares o publicadas en el DOF.

3/IV/2014

Tercero Se especifica que lo dispuesto en los artculos 11 (notificacin en caso de que el con-tribuyente ingrese a su buzn tributario), 61, segundo prrafo (solicitud a terceros de informacin y documentacin en revisiones electrnicas) y 69, fraccin I (notificaciones a

3/IV/2014




travs del buzn tributario), del reglamento, relativos al buzn tributario, entrar en vigor en los mismos trminos a que se refiere el segundo transitorio, fraccin VII, del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin, publicado en el DOF el 9/XII/2013; es decir, el 30 de junio de 2014 para las personas morales, y el 1o. de enero de 2015 para las personas fsicas.

Cuarto Las obligaciones derivadas de las situaciones jurdicas previstas en los artculos vigen-tes a la entrada en vigor del reglamento que regulan los dictmenes y declaratorias del contador pblico registrado, salvo lo dispuesto en el artculo 52 (solicitud de registro de contador pblico) del reglamento, que hayan nacido durante su vigencia, se debern cumplir en las formas y los plazos establecidos en los mismos.

3/IV/2014

Quinto Lo dispuesto en el artculo 53 (obtencin de constancias anuales de los contadores pblicos inscritos para dictaminar estados financieros) del reglamento aplicar en la renovacin a que se refiere el artculo segundo transitorio, fraccin VIII, del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin, publicado en el DOF el 9/XII/2013.

3/IV/2014

Sexto Lo dispuesto en el artculo 57, ltimo prrafo (elaboracin del dictamen e informe sobre la situacin fiscal), del reglamento, ser aplicable para los dictmenes del ejercicio fiscal 2014 y posteriores.

3/IV/2014

Sptimo Se especifica que la cantidad indicada en el artculo 92 (honorarios por notificacin) del reglamento se encuentra actualizada al 1o. de enero de 2012.

3/IV/2014

Reglamento de la Ley del IVA

ArtculoSegmento modifi-cado, adicionado

o derogadoEspecificaciones del cambio Fecha de inicio de vigencia

1o. Fracciones III y IV (reforma)

Se modifica la fraccin III a efecto de referenciar la tasa de 16% del IVA en el concepto Actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto; antes, se refera al 15%. Tambin, se elimina del concepto la tasa de 10%.En la fraccin IV, se adicionan los artculos 5o.-E (clculo bimestral del impuesto en el rgimen de incorporacin fiscal) y 5o.-F (clcu-lo trimestral del impuesto para personas fsicas con ingresos por el arrendamiento) en las disposiciones que establece la Ley en materia de acreditamiento.

26/IX/2014

2o. Completo(derogado)

Dispona la retencin del IVA por la enajenacin de desperdicios adquiridos por personas morales para ser utilizados como insumos en actividades industriales o para su comercializacin.

26/IX/2014

5o. Completo(derogado)

Derivado de que a partir del 1o. de enero de 2014 se elimin de la Ley del IVA la tasa preferencial de 11% del impuesto en la regin fronteriza del pas, se eliminan los dos supuestos en los que algunos contribu-yentes se consideraban residentes en dicha regin fronteriza.

26/IX/2014

10 Completo(reforma)

Se especifica que no se pagar el impuesto en la enajenacin o impor-tacin de oro, joyera, piezas artsticas u ornamentes y lingotes, cuyo contenido mnimo de dicho material sea de 80% de oro, siempre que los bienes tengan calidad mnima de 10 quilates.

26/IX/2014

10-A Completo(adicin)

Se considera que no son alimentos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen (artculo 2o.-A, fraccin I, ltimo prrafo, de la Ley del IVA), los siguientes:

26/IX/2014





1. Alimentos envasados al vaco o congelados.2. Alimentos que requieran ser sometidos a un proceso de coccin o

fritura para su consumo, por parte del adquiriente, con posteriori-dad a su adquisicin.

3. Preparaciones compuestas de carne o despojos, incluidos tripas y estmagos, cortados en trocitos o picados, o de sangre, introdu-cidos en tripas, estmagos, vejigas, piel o envolturas similares, naturales o artificiales, as como productos crnicos crudos sujetos a procesos de curacin y maduracin.

4. Tortillas de maz o de trigo.5. Productos de panificacin elaborados en panaderas resultado

de un proceso de horneado, coccin o fritura, inclusive pasteles y galletas, aun cuando estos productos no sean elaborados en una panadera.

No ser aplicable lo anterior cuando la enajenacin de los bienes men-cionados en los puntos anteriores se realice en restaurantes, fondas, cafeteras y dems establecimientos similares, por lo que en estos casos la tasa aplicable en el IVA ser la de 16%.

20 Fracciones III, IV y V (reforma)

En la fraccin III se indica que los comprobantes que amparen los gastos comunes de conservacin y mantenimiento debern estar a nombre de la asamblea general de condminos o del administrador. En el caso de las fracciones IV y V, se elimina la referencia de que los comprobantes que amparen los gastos en comn renan los requisitos que establece el artculo 29-A del CFF.

26/IX/2014

22 Completo(derogado)

Indicaba que cuando la enajenacin de inmueble se hiciera constar en escritura pblica, en ella se debera sealar el valor del suelo, y el de las construcciones por las que no se estuviera obligado a dicho pago. Asimismo, tendra que especificarse el monto del impuesto trasladado expresamente y por separado del valor del bien. En el caso de adjudi-cacin administrativa, judicial o fiduciaria, en la escritura que consig-nara la adjudicacin tendran que precisarse los valores referidos en la proporcin que el avalo les atribuyera.

26/IX/2014


Los contribuyentes que opten por aplicar el tratamiento referido en el artculo 5o.-B de la Ley del IVA (opcin de aplicar la proporcin de acreditamiento del IVA con base en datos del ao calendario anterior al mes en que se calcule el impuesto acreditable), debern presentar las declaraciones complementarias correspondientes y pagar, en su caso, las diferencias del impuesto a su cargo, as como las actualizaciones y los recargos que resulten de aplicar el tratamiento del artculo 5o.-B de la Ley del IVA. Las declaraciones complementarias que se presenten como conse-cuencia del ejercicio de dicha opcin no se computarn dentro del lmite de declaraciones complementarias referidas en el CFF.

26/IX/2014

22-B Completo(adicin)

El impuesto trasladado a los contribuyentes del rgimen de incorpora-cin fiscal y que hubieran retenido conforme a la ley, podr ser acre-ditado en la declaracin de pago bimestral siguiente a la declaracin en la que se haya efectuado el entero de la retencin, siempre que se cumplan los requisitos que establece la Ley del IVA para la proceden-cia del acreditamiento.

26/IX/2014


Se elimina de la redaccin la frase substituyendo los datos de la origi-nal, en el caso de la presentacin de declaraciones complementarias.

26/IX/2014





24 Primer prrafo(reforma)

Se estipula que los contribuyentes que reciban devoluciones de bienes enajenados, otorguen descuentos o bonificaciones, o devuelvan los anticipos o depsitos recibidos, slo podrn deducir el monto de dichos conceptos hasta el valor de las actividades que deba pagar el impuesto; lo anterior, siempre que lo hagan constar en los trminos establecidos en el segundo prrafo del artculo 7o. de la Ley del IVA (un documento que contenga en forma expresa y por separado la con-traprestacin y el IVA trasladado que se hubiera restituido, as como los datos de identificacin del comprobante fiscal de la operacin original).

26/IX/2014


Derivado de la abrogacin de la Ley del ISR de 2002, se precisa la refe-rencia al artculo 32 de la nueva Ley del ISR.

26/IX/2014


No se pagar el impuesto por la prestacin de los servicios por los que deriven intereses que provengan de crditos hipotecarios para el pago de pasivos contrados para la adquisicin, la ampliacin, la construc-cin o la reparacin de bienes inmuebles destinados a casa-habitacin.

26/IX/2014


El artculo 15, fraccin XII, inciso c, de la Ley del IVA, dispone que no se pagar impuesto por los servicios proporcionados a sus miembros como contraprestacin normal por sus cuotas y siempre que los servi-cios que presten sean nicamente los relativos a los fines que les sean propios, entre otros, en el caso de cmaras de comercio e industria.Por tanto, con la adicin del artculo 40-A se considera que quedan comprendidas en el supuesto anterior, las asociaciones civiles que de acuerdo con sus estatutos tengan el mismo objeto social que las cmaras de comercio e industria, en los trminos de la Ley de Cma-ras Empresariales y sus Confederaciones, por los servicios proporcio-nados a sus miembros como contraprestacin normal por sus cuotas anuales ordinarias o extraordinarias y siempre que los servicios que presten sean nicamente los relativos a los fines que les sean propios.

26/IX/2014

46 Fraccin III(reforma)

Se considera importacin de bienes o servicios (artculo 24, fraccin I, de la Ley del IVA), la reincorporacin al mercado nacional de mer-cancas que se extraigan del rgimen del depsito fiscal o del rgimen de recinto fiscalizado estratgico, en los trminos de la legislacin aduanera, salvo que ya se hubiera pagado el impuesto al destinarse las mercancas a los mencionados regmenes.

1o./I/2015


No se considera importacin definitiva de desperdicios cuando deriven de bienes por los que se hubiera pagado el impuesto al destinarse a los regmenes aduaneros de importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de expor-tacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico.

1o./I/2015


Estableca que las cuotas compensatorias se consideraban gravme-nes para efectos de calcular el IVA en el caso de importacin de bienes tangibles.

26/IX/2014


Anteriormente, se consideraba como base para determinar el impuesto de importacin el monto del impuesto general de importacin y el de los dems gravmenes; ahora, indica y el monto de las dems contri-buciones y aprovechamientos.

26/IX/2014






Para los efectos del artculo 28, cuarto prrafo, de la Ley del IVA (for-mas de pago del impuesto en importaciones), los contribuyentes que hayan optado por pagar el impuesto mediante depsito en las cuentas aduaneras, de acuerdo con la legislacin de la materia, ser acredita-ble hasta el monto en el que sea transferido a la Tesorera de la Federa-cin por la institucin de crdito o casa de bolsa de que se trate.

1o./I/2015


Se precisa qu se considera exportacin de bienes en la transporta-cin internacional de bienes.

26/IX/2014

62 Primer prrafo (reforma)

Se especifica qu se considera exportacin de bienes en el servicio de filmacin o grabacin.

26/IX/2014

63 Fraccin III(derogado)

Ya no se debern dictaminar para efectos fiscales los estados financie-ros por contador pblico registrado, correspondiente al ao calendario en el que se hayan prestados los servicios de filmacin o grabacin.

26/IX/2014


Se elimina la definicin de servicios de hotelera y conexos. 26/IX/2014


Indicaba qu tipo de servicios se consideraban dentro de los servicios de hotelera y conexos.

26/IX/2014


Se precisaban los requisitos que deberan cumplir quienes prestaban servicios de hotelera y conexos.

26/IX/2014


Se sealaba la forma de pago de los servicios de hotelera y conexos mediante transferencia de fondos.

26/IX/2014


Estipulaba la prestacin de servicios por hotelera y conexos contrata-dos por agencias de viaje.

26/IX/2014


Se precisaban otros servicios considerados en el concepto de presta-cin de servicios de hotelera y conexos.

26/IX/2014


Se especificaban los requisitos que deban cumplir los contribuyentes que prestaran otros servicios de hotelera y conexos, conforme al art-culo 69 del Reglamento de la Ley de IVA.

26/IX/2014


Dispona que los contribuyentes tenan que registrar el IVA que les hubiera sido trasladado y el que hubieran pagado en la importacin, correspondiente a la parte de sus gastos e inversiones, de acuerdo con los supuestos referidos en el mismo artculo.

26/IX/2014


Se entenda que se realizaban actos o actividades con el pblico en general cuando se tratara de operaciones efectuadas por contribu-yentes dedicados a actividades comerciales, excepto en el caso de mayoristas, mediomayoristas o envasadores.

26/IX/2014


Indicaba que por los servicios personales independientes, de los con-tratos de suministros de bienes o servicios, as como de recoleccin de basura, en cada pago que reciban los contribuyentes por dichos servi-cios, deban expedir un comprobante como si fuera una sola exhibicin y no como una parcialidad.

26/IX/2014

Transitorios

Primero Seala la entrada en vigor del Decreto que reforma, adiciona y dero-ga diversas disposiciones del Reglamento de la Ley del IVA, el 26 de septiembre de 2014.

26/IX/2014





Segundo Se precisa la entrada en vigor de las reformas a los artculos 46, frac-cin III, 47 y 56 del Reglamento del IVA, conforme al artculo segun-do, fraccin III, de las disposiciones transitorias de la Ley del IVA del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposi-ciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley del Im-puesto Especial sobre la Produccin y Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se abroga la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Unica, y la Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo, publicado en el DOF el 11/XII/2014; es decir, el 1o. de enero de 2015.

26/IX/2014

LIF para 2015



8o. Completo En los casos de prrroga para el pago de crditos fiscales se causarn recargos:1. Al 0.75% mensual sobre los saldos insolutos.2. Cuando de acuerdo con el CFF se autorice el pago a plazos, se

aplicar la tasa de recargos que a continuacin se establece, sobre los saldos y durante el periodo de que se trate:

a) En el caso de pago a plazos en parcialidades de hasta 12 me-ses, la tasa de recargos ser de 1% mensual.

b) Si se trata de pago a plazos en parcialidades de ms de 12 meses y hasta de 24 meses, la tasa de recargos ser de 1.25% mensual.

c) En el caso de pago a plazos en parcialidades superiores a 24 meses, as como de pagos a plazo diferido, la tasa de recargos ser de 1.5% mensual.

Las tasas de recargos establecidas en la fraccin II de este artculo incluyen la actualizacin realizada conforme a lo dispuesto por el CFF.

1o./I/2015

15 Completo Cuando antes del 1o. de enero de 2015 una persona hubiera incurrido en infraccin a las disposiciones aduaneras en los casos a que se refie-re el artculo 152 de la LA y a la fecha referida no le haya sido impues-ta la sancin correspondiente, dicha sancin no le ser determinada si por las circunstancias del infractor o de la comisin de la infraccin, el crdito fiscal aplicable no excede de 3,500 unidades de inversin o su equivalente en moneda nacional al 1o. de enero de 2015.Durante el ejercicio fiscal de 2015, los contribuyentes a los que se les impongan multas por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, entre otras, las relacionadas con el RFC, con la presentacin de decla-raciones, solicitudes o avisos y con la obligacin de llevar contabilidad, as como aquellos a los que se les impongan multas por no efectuar los pagos provisionales de una contribucin, con excepcin de las impuestas por declarar prdidas fiscales en exceso y las previstas en el artculo 85, fraccin I (infraccin por oponerse a que se practique la vi-sita domiciliaria), del CFF, independientemente del ejercicio por el que corrijan su situacin derivado del ejercicio de facultades de comproba-cin, pagarn 50% de la multa que les corresponda si llevan a cabo

1o./I/2015





el pago despus de que las autoridades tributarias inicien el ejercicio de sus facultades de comprobacin y hasta antes de que se levante el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de obser-vaciones a que se refiere la fraccin VI (oficio de observaciones en la revisin de gabinete o escritorio), del artculo 48 del CFF, siempre que adems de la multa se paguen las contribuciones omitidas y sus acce-sorios, cuando sea procedente.Para los efectos del prrafo que antecede, cuando los contribuyentes corrijan su situacin fiscal y paguen las contribuciones omitidas junto con sus accesorios, en su caso, despus de que se levante el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones a que se refiere dicho prrafo, pero antes de que se notifique la resolucin que determine el monto de las contribuciones omitidas, los contribu-yentes pagarn 60% de la multa que les corresponda, siempre que se cumplan los dems requisitos exigidos en el prrafo anterior.

16 Completo En 2015 se aplicarn los siguientes estmulos fiscales: 1. Un estmulo fiscal a las personas que realicen actividades em-

presariales, excepto minera, y que para determinar su utilidad puedan deducir el diesel que adquieran para su consumo final, siempre que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en general, excepto vehculos, que consiste en permitir el acreditamiento del IEPS que las personas que enajenen diesel en territorio nacional hayan causado por la enajenacin de dicho combustible contra el ISR propio o el retenido a terceros.

Este estmulo tambin aplicar a los vehculos marinos, siempre que se cumplan los requisitos que mediante reglas de carcter general establezca el SAT.

2. Las personas que utilicen el diesel en actividades agropecuarias o silvcolas, podrn acreditar un monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el precio de adquisicin del diesel en las es-taciones de servicios y que conste en el comprobante correspon-diente, incluido el IVA, por el factor de 0.355, en lugar de aplicar lo dispuesto en el numeral anterior.

Las personas que adquieran diesel para su consumo final en actividades agropecuarias o silvcolas, podrn solicitar la devolu-cin del monto del IEPS que tuvieran derecho a acreditar en los trminos del prrafo anterior, en lugar de efectuar el acreditamien-to sealado, siempre que cumplan diversos requisitos.

3. Un estmulo fiscal para los contribuyentes que adquieran diesel para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehculos que se destinen exclusivamente al transporte pblico y privado de personas o de carga, consistente en permitir el acreditamiento que las personas que enajenen diesel en territorio nacional hayan cau-sado por la enajenacin de este combustible contra el ISR propio o el retenido a terceros.

4. Un estmulo fiscal para los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre pblico y privado, de carga o pasaje que utilicen la Red Nacional de Autopistas de Cuota, con-sistente en permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de infraestructura carretera de cuota hasta 50% del gasto total erogado por este concepto, contra el ISR del ejercicio.

1o./I/2015





5. Un estmulo fiscal a los adquirientes que utilicen los combustibles fsiles a que se refiere el artculo 2o., fraccin I, inciso H, de la Ley del IEPS, en sus procesos productivos para la elaboracin de otros bienes, y que en su proceso productivo no se destinen a la combustin, igual al monto que resulte de multiplicar la cuota del IEPS que corresponda por la cantidad del combustible consumido en un mes, que no se haya sometido a un proceso de combustin.

El monto que resulte conforme a lo sealado en el prrafo anterior nicamente podr ser acreditado contra el ISR que tenga el con-tribuyente a su cargo, en el entendido de que quien no lo acredite contra los pagos provisionales o en la declaracin del ejercicio que corresponda, perder el derecho de realizarlo con posteriori-dad a dicho ejercicio.

6. Un estmulo fiscal a las personas morales del ttulo II de la Ley del ISR, consistente en disminuir de la utilidad fiscal determinada para efectuar los pagos provisionales del ISR, el monto de la PTU pagada en el mismo ejercicio.

El monto de la PTU referido se deber disminuir, por partes igua-les, en los pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal. La disminucin se efectuar en los pagos provisionales del ejercicio de manera acumulativa.

7. Un estmulo fiscal a los contribuyentes que entreguen en donacin bienes bsicos para la subsistencia humana en materia de alimen-tacin o salud a instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR y que se dediquen a la atencin de requeri-mientos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin o salud de personas, sectores, comunidades o regiones de escasos recursos, denominados banco de alimentos o de medicinas, con-sistente en una deduccin adicional por un monto equivalente a 5% del costo de lo vendido que le hubiera correspondido a dichas mercancas, que efectivamente se donen y sean aprovechables para el consumo humano.

8. Los contribuyentes personas fsicas o morales del ISR que em-pleen a personas que padezcan discapacidad motriz, que para superarla requieran usar permanentemente prtesis, muletas o sillas de rueda, mental, auditiva o de lenguaje, en 80% o ms de la discapacidad normal o si se trata de invidentes.

El estmulo fiscal consiste en poder deducir de los ingresos acumulables del contribuyente, para los efectos del ISR por el ejer-cicio fiscal correspondiente, un monto adicional equivalente a 25% del salario efectivamente pagado a las personas antes sealadas.

Los contribuyentes que apliquen este estmulo fiscal por la con-tratacin de personas con discapacidad, no podrn aplicar en el mismo ejercicio, respecto a las personas por las que se aplique este beneficio, el estmulo fiscal a que se refiere el artculo 186 (deduccin de un monto equivalente al 100% del ISR retenido a trabajadores con discapacidad) de la Ley del ISR.

9. Un estmulo fiscal a los contribuyentes del ISR que sean bene-ficiados con el crdito fiscal por las aportaciones efectuadas a proyectos de inversin en la produccin cinematogrfica nacional o en la distribucin de pelculas cinematogrficas nacionales, po-drn aplicar el monto del crdito fiscal que les autorice el Comit Interinstitucional, contra los pagos provisionales del ISR.


http://www.tax.com.mx/practicafiscaltax/Administrador/SeccionFiscal/2014/TPF1744Link9.htmhttp://www.tax.com.mx/practicafiscaltax/Administrador/SeccionFiscal/2014/TPF1744Link8.htm



10. Las personas morales obligadas efectuar la retencin del ISR y del IVA por pagos de servicios profesionales a personas fsicas y por el arrendamiento de inmuebles a personas fsicas, podrn optar por no proporcionar la constancia de retencin correspondiente, siempre que la persona fsica que preste los servicios profesiona-les o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes, le expida un CFDI que cumpla los requisitos del CFF y en el comprobante se seale expresamente el monto del impuesto retenido.

En materia de exenciones fiscales se estar a lo siguiente:1. Se exime del pago del ISAN que se cause a cargo de las perso-

nas fsicas o morales que enajenen al pblico en general o que importen definitivamente en los trminos de la LA, automviles cuya propulsin sea a travs de bateras elctricas recargables, as como de elctricos que adems cuenten con motor de combus-tin interna o con motor accionado por hidrgeno.

2. Se exime del pago del derecho de trmite aduanero que se cause por la importacin de gas natural, en los trminos del artculo 49 de la Ley Federal de Derechos.

21 Completo Durante el ejercicio fiscal de 2015 la tasa de retencin anual a que se refieren los artculos 54 (retencin del ISR por el pago de intereses por parte de las instituciones que componen el sistema financiero) y 135 (retencin del ISR por el pago de intereses de personas fsicas) de la Ley del ISR ser de 0.60%.

1o./I/2015

22 Completo(adicin)

Para los efectos del ISR y del IVA, as como respecto al cumplimiento de obligaciones en materia de informacin contable referida en el CFF, se estar a lo siguiente: 1. En el caso de los intereses pagados a bancos extranjeros,

incluyendo los de inversin, siempre que sean los beneficiarios efectivos de tales intereses, podrn estar sujetos a una tasa de retencin de 4.9%, siempre que el beneficiario efectivo de los inte-reses sea residente en el pas con el que se encuentre en vigor un tratado para evitar la doble tributacin celebrado con Mxico y se cumplan los requisitos referidos en dicho tratado para aplicar las tasas que en el mismo se dispongan para este tipo de intereses.

2. El SAT establecer, mediante reglas de carcter general, un esquema gil para que las devoluciones del IVA que soliciten los contribuyentes de los sectores siguientes se efecten en mximo 20 das hbiles:

a) De exportacin. b) Primario. c) Proyectos de inversin en activo fijo. d) De produccin y distribucin de alimentos y medicinas.3. El ingreso de la informacin contable (artculo 28, fraccin IV,

del CFF), a travs de la pgina de Internet del SAT, deber reali-zarse a partir de 2015, de acuerdo con el calendario que para tal efecto establezca dicho rgano desconcentrado mediante reglas de carcter general.

4. No se considerar incumplido el plazo de presentacin de las declaraciones bimestrales del rgimen de incorporacin fiscal correspondientes al ejercicio fiscal de 2014, siempre que los con-tribuyentes las presenten a ms tardar el 31 de enero de 2015.

1o./I/2015


http://www.tax.com.mx/practicafiscaltax/Administrador/SeccionFiscal/2014/TPF1744Link10.htmhttp://www.tax.com.mx/practicafiscaltax/Administrador/SeccionFiscal/2014/TPF1744Link11.htmhttp://www.tax.com.mx/practicafiscaltax/Administrador/SeccionFiscal/2014/TPF1744Link12.htmhttp://www.tax.com.mx/practicafiscaltax/Administrador/SeccionFiscal/2014/TPF1744Link13.htm



5. Los contribuyentes podrn expedir los CFDI por las remuneracio-nes que cubran a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios, dentro del periodo comprendido entre la fecha en que se realice la erogacin correspondiente y a ms tardar el 31 de diciembre de 2014.

Transitorios

Primero Seala la entrada en vigor de la LIF para el ejercicio fiscal de 2015, el 1o. de enero de este ao.

1o./I/2015

Segundo Se aprueban las modificaciones a la Tarifa de los impuestos generales de importacin y de exportacin efectuadas por el Ejecutivo Federal a las que se refiere el informe que, en cumplimiento de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 131 de la CPEUM, ha rendido el propio Ejecutivo Federal al Congreso de la Unin en el ao 2014.

1o./I/2015

Tercero Para los efectos de la LIF para 2015, cuando de acuerdo con la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal se modifique la denomi-nacin de alguna dependencia o entidad o las existentes desaparez-can, se entender que los ingresos estimados para stas en la LIF para 2015 correspondern a las dependencias o entidades cuyas denomi-naciones hayan cambiado o que absorban las facultades de aquellas que desaparezcan, segn corresponda.

1o./I/2015

Cuarto El gasto corriente estructural a que se refiere el artculo 2o., fraccin XXIV Bis, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Ha-cendaria excluir adicionalmente a los conceptos de gasto previstos en dicha fraccin, los gastos relativos a la implementacin de las reformas a que se refiere el Decreto por el que se reforman y adicio-nan diversas disposiciones de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos en Materia de Energa, publicado en el DOF el 20 de diciembre de 2013, as como de las leyes secundarias que derivan de este decreto, publicadas en el mismo rgano de difusin oficial el 11 de agosto de 2014.

1o./I/2015

Quinto Durante el ejercicio fiscal de 2015, el Fondo de Compensacin del Rgimen de Pequeos Contribuyentes y del Rgimen de Intermedios creado mediante el Quinto transitorio de la LIF para 2014, publicada en el DOF el 20 de noviembre de 2013, continuar destinndose en los trminos del citado precepto.

1o./I/2015

Sexto El Presupuesto de Egresos de la Federacin para el ejercicio fiscal 2015 deber prever una asignacin equivalente a la recaudacin estimada para la Federacin por concepto del IEPS aplicable a las bebidas saborizadas, de acuerdo con el artculo 1o. de la LIF para 2015, una vez descontadas las participaciones que correspondan a las entidades federativas, para destinarse a programas de promocin, pre-vencin, deteccin, tratamiento, control y combate a la desnutricin, sobrepeso, obesidad y enfermedades crnico degenerativas relativas, as como para apoyar el incremento en la cobertura de los servicios de agua potable en localidades rurales, y proveer bebederos con sumi-nistro contino de agua potable en inmuebles escolares pblicos con mayor rezago educativo de acuerdo con el Indice de Carencias por Es-cuela y conforme a los artculos 7o. (calidad de la infraestructura fsica y educativa) y 11 (planeacin de los programas y proyectos para la

1o./I/2015


http://www.tax.com.mx/practicafiscaltax/Administrador/SeccionFiscal/2014/TPF1744Link14.htm



construccin, equipamiento, mantenimiento, rehabilitacin, reforza-miento, reconstruccin y habilitacin de la infraestructura fsica educati-va) de la Ley General de la Infraestructura Fsica Educativa.

Sptimo Cuando se regulen los precios mximos al pblico de gasolinas y die-sel, las cuotas establecidas en la fraccin II (aplicacin de cuotas sobre la adquisicin de gasolinas o diesel) del artculo 2o.-A de la Ley del IEPS se actualizarn aplicando el porcentaje de incremento que tengan dichos precios respecto de los precios anteriores.La SHCP publicar en el DOF las cuotas actualizadas de referencia.

1o./I/2015

Octavo La SHCP deber incluir en los informes trimestrales informacin sobre los costos recaudatorios de las medidas que representen un gasto fiscal, as como de los beneficiarios de tales mecanismos, contenidos en los decretos que emita el Ejecutivo Federal en el ejercicio de las facultades conferidas en las fracciones II (medidas en la administra-cin, control, forma de pago y procedimientos en las leyes fiscales) y III (subsidios o estmulos fiscales a los contribuyentes) del artculo 39 del CFF durante el trimestre que se reporte.

1o./I/2015

Noveno Las entidades federativas debern entregar los recursos federales que correspondan a los municipios o demarcaciones territoriales del DF, en los plazos y trminos que establecen las leyes federales aplicables, el Presupuesto de Egresos de la Federacin o, en el caso de programas de subsidios o gasto reasignado, conforme a lo previsto en los conve-nios que celebren con las dependencias y entidades de la Administra-cin Pblica Federal que les transfieran recursos federales.Las entidades fed

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