Revista CP Abril 2011

5/8/2018 Revista CP Abril 2011

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,u leaontadu ria publ ica.org

E ntreyista conM A N U E L .S A N C H EZ YM A D R I DIFAC

~ ... mentoa d eun sistcnrO C ' t D n t\ ..__.....-o-* 1 1 ) , 1 ) , U , I U 1 1 J ) . I J calidad~ ..~


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COORDINADORES DE ESTENUMERO:

c.P.C. FRANCISCO ALVAREZROMEROC.P.C. ISRAEL NAVA ORTEGACOMISIGN TECNICA DE CAUDADIMCP

c.:,~ I M C PPRESIDENTEc.P.C. Francisco Macias Valadez Trevino

VICEPRESIDENTE GENERALc.P.C. Jose Luis D6iiez Lucio

SECRETARIOC.P.c. Jose Hallal CruzTEsoRERo

c.P.c. Jose Salazar TapiaPROTESOREROC.P.c. Mauro Gonzalez JimenezAUDITOR DE GESTION

C.P.c. Leobardo Brizuela ArceAUDITORA FINANCIERAc.P.c. Leticia Cano AlvarezDIRECTOR EJECUTIVOLic. Willebaldo Roura Pech

VICEPRESIDENTES DE OPERACIONLEGISLACloNC.P.c. Fernando Morales Gutierrez

DocENclAC.P.c. Jaime Espjnos a delos Monteros CadenaSECTOR GUBERNAMENTAL

c.P.c. Marco Antonio Esquivel MartinezSECTOR EMPRESASC.P.C. Jose Miguel Bar afiano Guerrero

PRAcTICA EXTERNAc.P.c. Hector Arturo Ramirez CallejaRELACIONES y DIFusloN

c.P.c. Luis Gonzalez OrtegaFIscALC.P.c. Carlos Cardenas Guzman

Asunros INTERNAcloNALEsc.P.C. Benjamin Gallegos Perez

Arovo A FEDERADASc.P.c. Luis Roberto Montes GarciaCALI DADDE LA PRAcTICA PROFESIONALc.P.c. Francisco Alvarez Romero

REGIONALESZONA NORESTEc.P.c. Jose Salvador Rico Lara

ZONA NOROESTEc.P.C. Francisco Javier Ames CebrerosZONA CENTRO-OCCIDENTE

c.P.c. Juan Carlos Tapia CerdaZONA CENTROc.P.C. Francisco Javier Garcia Sa bate

ZONA CENTRO-lsTMO-PENINSULARc.P.C. Alvaro Leopoldo Boldo Rosel

I CONTENIDOCARTA EDITORIAL

LA PRESIDENCIA HABLA

ENTREVISTA CON EL C. P.c. MANUEL SANCHEZ y MADRIDC.P.c. Jaime Sanchez-Mejor ada Fernandez

c.P.c. Agustin Aguilar Laurentsc.P.c. Manuel Safiudo Bolanos

NORMATIVIDAD SOBRE CONTROL DE CALIDADL.C.P.C. Manuel Rangel de la Garza

RESPONSABILIDAD DE LOS LlDERES DE LA FIRMAPRIMER ELEMENTO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

c.P.c. Daniel Alvarez Ramirez

REQUISITOS ETICOS RELEVANTESSEGUNDO ELEMENTO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDADc.P.c. Adan Aranda Suarez

ACEPTACION Y RETENCION DE LAS RELACIONESPROFESIONALES CON CLiENTES Y TRABAJOS ESPECiFICOS

TERCER ELEMENTO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALI DADc.P.c. Manuel Sariudo Bolanos

ASIGNACION DE RECURSOS HUMANOS EN EL AMBITO DE UNPROGRAMA DE CONTROL DE CALI DAD EN LAS FIRMAS

CUARTO ELEMENTO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALI DADc.P.c. Francisco Alvarez Romeroc.P.c. Alfonso Angeles Meneses

DESEMPENO DEL TRABAJOQUINTO ELEMENTO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

c.P.c. Jaime Sanchez-Mejor ada Fernandezc.P.c. Luis Gonzalez Ortega

MONITOREO DE LAS POUTICAS Y PROCEDIMIENTOS DELSISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DE LA FIRMA

SEXTO ELEMENTO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALI DADc.P.c. Gabriel Lopez Villegas

TI DEL PROCESO DE REVISION DE LA NRCCc.P.c. Israel Nava Ortega

Lie. Miguel Angel Garcia Tellez

PROCEDIMIENTOS DEL REVISOR EN TRABAJOS DE AUDITORiA,ATESTIGUAMIENTO Y OTROS TRABAJOS RELACIONADOS EN

EL SISTEMA DE CONTROL DE CALI DAD DE UNA FIRMAc.P.c. Benjamin Gallegos Perez

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Visita e l nuevo portal de nuestra revista y consulta los articulos especialespara la Web que publicamos mes ames

www.contaduriapublica.org.mx4750525657586061626364

DISERTACIONES ACERCA DE LA CALI DADLic. Willebaldo Roura Pech

FORMATOS Y CUESTIONARIOS PARA EL CUMPLIMIENTODE LA NORMA DE CONTROL DE CALI DADComisi6n Tecnica de Calidad del IMCP

VISION GLOBAL DEL CONTROL DE CALI DADc.P.c. Alberto Alvarez del Campo ISECCIONES

NINO 0 NINA (SEGUNDA PARTE)Lic. Willebaldo Roura Pech

PALABRAS EN ACTIVO

CALI DAD EN LA AUDITORIAUNA PERSPECTIVA DEL IAASBCornision de Normas de Auditoria y Aseguramiento

CONAA

NUEVA LEY DE Arovo ALiMENTARIO PARA LOSTRABAJADORES. DIMENSION Y APLICACION PRAcTICAc.P.c. Ubaldo Diaz Ibarra

FISCAL

RIESGOS PARA EL CRECIMIENTO ECONOMICOLic. Manuel Guzman Moreno

PANORAMAFINANCIERO

ALZA EN LOS PRECIOS DEL PETROLEOc.P.c. Luis Nunez Alvarez

ECONOMIA GLOBAL

RECURSOS EDUCATIVOS ABIERTOSc.P.C. Y M.A. Sylvia Meljem Enriquez de Rivera

DOCENCIA

DERECHO DE usaARRENDAMIENTOS BAJO UN NUEVO ESQUEMADr. Miguel Calzada Mezura

ACTUALIZACIONCONTABLE

INFLUENCIA DE INTERNET EN NUESTRAS MENTESc.P.c. Y c.1.A. Beatriz Castelan Garcia

HORIZONTES
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I CARTA EDITORIAL

A principles de este ';910, ,aH6 a la luz publi-ca un gran escandalo financiero relativo a un grupo em-presarial norteamericano, sin duda, uno de los mas so-nados en la historia de los EE.UU., ya que se referla a laseptima empresa mas importante de ese pais y la deci-ma octava a nivel mundial. EI escandalo se desato cuan-do esta empresa prepare informacion financiera falsa.A raiz de esto y de otros escandalos financieros que sedescubrieron en esas fechas, tanto en los EE.UU., comoen otras partes del mundo, la principal afectacion queha recorrido el mundo es la desconfianza reflejada en lasociedad por los servicios que presta el Contador Publi-co en la preparaci6n de los estados financieros y sobretodo en la dictarninacion de los mismos, ya que al estarvinculado con estas situaciones fraudulentas, su presti-gio y reputacion se vieron afectados.Lo anterior oriqino una creciente falta de credibilidad en losservicios del Contador Publico, que se manifesto en una la-mentable perdida de imagen, por la falta de calidad en losservicios que se prestan.Con la finalidad de superar esta dificil situacion por laque ha atravesado nuestra profesion. se ha revisado yendurecido la normatividad en materia de control de ca-lidad, ya que es urgente recuperar la confianza y lograrun bienestar y tranquilidad para la profesion.Con el proposito de observar y vigilar el cabal curnpli-miento de la normatividad recientemente establecida enmateria de control de calidad, el CEN del IMCP aprobo,el28 de mayo de 2010, la "Norma de revision del sistemade control de calidad aplicable a las firmas de contado-res publicos que desernpefian auditorias y revisiones deinformacion financiera, trabajo, para atestiguar y otrosservicios relacionados" (NRCC), la cual fue publicada enel mes de agosto del mismo afio. Esta Norma inicio suvigencia en enero de 2011, en cuanto a la revision eneste afio, de la existencia de un sistema de control decalidad, el cual debe existir en todas las firmas indepen-dientemente de su tamario.Como 1 0 seriala la carta de preseritacion de la NRCC,uno de los principales objetivos deIIMCP, es fomentar elprestigio de la profesion de Contadores Publicos, difun-diendo el alcance de su funcion social y vigilando que serealice dentro de los mas altos estandares de responsa-bilidad, idoneidad, moral y competencia profesional enel cumplimiento y respecto de las disposiciones legalesrelacionadas con su actuacion.

La normatividad del IMCP requiere que todos lostadores Publicos y las firmas a las que pertenezcan,gan politicas y procedimientos de control de cpara todos los servicios profesionales que prestanestas politicas y procedimientos esten sujetos a uceso de revision continua. Para lograr esto, se hamentado la NRCC, la cual esta basada en el principique un sistema que incluye un proceso de supervy vigilancia continua en adicion a la actualizacionsional, con toda certeza sera la manera mas efectivobtener un desernpefio de alta calidad en el desade las actividades de los Contadores Publicos yproposito es establecer un mecanismo que permIMCP comprobar que los Contadores Publicos dedos a la practice profesional de la Contadurfa Pindependiente y que prestan sus servicios mediantefirma, cumplan con las normas de calidad estableciLa NRCC tiene como objetivo revisar el adecuadoplimiento de las actividades que los socios miembrolos colegios federados aIIMCP, deben Ilevar a cabocumplir con la Norma de Control de Calidad, asiestablecer las actividades que se habran de realizarpromover, facilitar, vigilar y controlar su cumplimientEfectivamente, la normatividad en materia de contrcalidad sefia!a que la firma debe establecer un side control de calidad que incluya politicas y promientos relacionados con cada uno de los siguieelementos: responsabilidad de los lideres de la firmbre el control de calidad en la misma, requisitosrelevantes, aceptacion y retencion de las relacionesfesionales con clientes y trabajos especificos, rechumanos, desernpefio del trabajo y monitoreo.Las polfticas y procedimientos de control de calidadben documentarse y comunicarse al personal de laEsta cornunicacion debe incluir una descripcion dey de los objetivos que se pretenden lograr, ademmensaje de que cada persona tiene una responsabilipersonal sobre la calidad y de que se espera cumplaestas politicas y procedimientos.La normatividad sefialada se refiere al Boletfn 3020,trol de calidad para trabajos de euditotie y la "Normcontrol de calidad aplicable a las firmas de Conres Publicos que desernpefian auditorias y revisioneinformacion financiera, trabajos para atestiguar yservicios relacionados" (NCC), vigentes a partir deenero de 2010. En estos boletines se establecen r


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rimientos para que el desernpefio del Contador Publicoal Ilevar a cabo trabajos de auditorfa y revisiones de in-':ormacion financiera 0 trabajos de atestiguamiento, serealicen bajo estandares internacionales, exigiendo elestablecimiento de controles y programas que soportena calidad del trabajo que desernpefian.Ambos documentos se emitieron dentro del proceso deconvergencia con las Normas Internacionales de Audi-:oria y, por 1 0 tanto, se encuentra en concordancia con laormatividad emitida por la International Auditing and~surance Standards Board (IAASB).

este contexto y en vista de la reciente entrada eniqor de la NRCC, la Cornision Tecnica de Calidad (CTC)aecidio publicar un articulo de cada uno de los elemen-:05 del sistema de control de calidad, destacando losasoectos mas importantes.adicion, se incluye una interesante entrevista cone c.P.c. Manuel Sanchez y Madrid, en su caracter de~re5idente del Panel Asesor de Cumplimiento de la In-

:ernational Federation of Accountants (IFAC), sobre el:ema de control de calidad, asf como otros artfculos noenos interesantes al respecto. Adernas, se publicanas formatos del Registro de Firmas, la Manifestacion deCumplimiento de la Norma de Control de Calidad y laConfirrnacion del Sistema de Control de Calidad.

Muy atentamente,c.P.c. Francisco Alvarez RomeroVicepresidente de Calidad de la Practica ProfesionalAbril de 2011

C o n t a d u r i a l i h l i c aEDITOR

PRESIDENTAINTEGRANTES

ASESORES

EDITORIAL IMCPGERENCIA

COORDINACIONDISENOESTILO

FOTOGRAFfAANUNCIOS IMCP

PUBLICIDADSUSCRIPCION

IMPRESION

30,000 ejemplaresPub!icaci6n certificada por e!

Instituto Verif icador de MediasRegis tro No. 071/23

Cornision de Revista IMCcom ision. [email protected] YCI.A. Beatr iz Cast elan GardaL ie. Wil leba ldo Roura PechCP.C y MA Sylvia Meljem E. de Rc.P.c. Arturo Luna LopezL.A.E. Yolanda Libertad Chavez TorresDr . Luis Eugen io de Ga r-ate Perezc.P.c. Si lvia R. Matus de la Cruzc.P.c. Ricardo UribeL.C.C. Georgina FigueroaDr. Miguel Calzada Mezuraep.c. Rafael Garda Gomezep.c. Arturo Martinez MojicaCPC. y MA Carlos E Pacheco CoelloL.C. y E,F. Leonel Sebastian Chavarr iac. P.c. Luis Gonzalez Ortegac.P.c. Ger ardo Orti z AvilaCP.c. Edgar de la Rosa Cabel loCP'C. Gabr iel Bu stos Porcayoc.P.c. Ca rlos Ca rpy Moral esc.P.c. Jorge L. Hernandez BaptistaDr. Eduardo Avalos Lir a

Ed ilber to Calvi ll o SanchezJu an a Trejo Cabal leroJorge Alejandro Medina ArriagaNorma Berenice San Martin LopezNicolas M. Centeno BanuelosRafae l Segura PerezShutter stock ImagesGabriel a Salcedo Marti nezItzel Resendiz SilvaAlejandra Gar ibay Zorril la+52(55) 5267 6448rei aci onespub IIcascsimcp.crq.r-ixMiguel Angel Vil leda Figueroa+52(55) 5267 6424suscripcioncnirncp.orq.rnxMexico $450.00*America u.s.cv 125.00*Europa u.s.c, 175.00*=No incluye eovfoGrupo Ajus cowww.ajusco.com.mx+52(55) 5132-1100 fax 5132-1129

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NAINSTITUTOVER IF ICADORDEMEDIOSCONTADURiA PUBLICA. Orqano oficial de d ifus i6n deIIMCP. Esuna publicaci6n mensual . Aparelos primeros dias de cada meso Se distribuye entre rniernbros de los colegios de p-otesionales ytr e ejecuti vos que ocupa.n puestos directi ves ccmo.presider-te. gerente general , contralo-, gerentadministrativo, gerente fir er -ci ero e n univer sida de s, orqamsr -ios profes ion al es y ent re los pnn cipal es fu ncion ar io s d e los s ectores pub li co y pr ivado.POLITICAS EDITOR1A~ES . Los a rt ic ulos pub li ca do s exp res an la opinion d el au tor 0 au to res , s in qdeba coinci dir nec:: esanamente can el Pl _l~to de vi sta del IMCr , respec~o del tema tratado. Cuandse exprese la opinion delIMC~ se. especficara claramente. No se permrte la reproducci6n de lost iculos publ icados sin \a autorizacon escrit a der instltuto Mexicano de Contador es Pubucos. A.C.CONTADURfA PUBLICA esta aut orizada como publ icecion peri6dica por el Servi cio Postal Mecano. Regi str o 0130972 de fecha 28- 09-72. Cer tifi cado de lcitud de titulo: 1721; Cer tifi cado decitud de contenido: 995, expedidos por la Cornision Calif icadora de Publicaciones y Revls tas Itradas de la Secreta ria de Gcbemacfon. Certifrcado de Reserva de derechos de usa exclusivet it ulo: 04-1990-000000001609-102, expedido por el ln st ituto Nac ional de Derechos de Autor . IS1870-4883.
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La Presidencia habla

E s tima d os c o le ga s y amigos:N uevam ente en contac to con ustedes y con elob jetivo fundam enta l de m antener un vinculod e co rn un ic ac io n co nsta nte co n la m em brec ia ,les c om p arto el s ig uien te res umen d e a ct iv id ad es .

Relaciones institucionalesIn ic ia tiv as le ga le s c o ntra la c o rru pc io nEI 28 d e feb rero a ten dim o s la invitation p ara a sistir a lac erem o nia d e " Pres en ta cio n d e In ic ia tiv as L eg ales p araFo rta lec er el M arc o Jurid ic o c ontra la Corrupt ion", en -c ab eza da p or el Pres id en te F elip e C ald ero n H in ojo sa enla R es id en cia O fic ia l d e L os Pin os .E I Prim er Manda ta rio se cornprornet io a enc ab e-za r una c ruzada en la que la prop ia soc iedad tengauna partic ipac ion m as ac tiva m ed iante sus denun -c ias, y sena lo q ue se busca ra sa nc io na r severa men -te a quienes incurran en esta practica dentro de suadmin is t rac ion .A ca dem ia M exic an a d e A ud ito ria In teg ra l y a lD e se m pe iio , A .C . (A M DA ID )T uvim os el gusto de firm ar un C onvenio de C olabora-c io n Pro fesio na l en tre el IM CP y la A MDA ID , p res id id apor el L .C . G era rdo G onza lez de Aragon , con el propo-s ito d e fo rt alec er lo s v in cu lo s d e rela cio n y ccoperac ionent re ambas o rgan iz ac io nes .C o ns ejo d e C o leg io s d e P ro fes io n is ta s d e M exic oE n d ia s p as ad os p artic ip am o s en la reu nio n d e tra ba jo c onlo s in te gra n te s d el C o ns ej o d e Co leg io s d e P ro fe sio n is ta s

conta d ur i apu b l ica .org. mx

Firma del Convenio de Colaboraci6nProfesional entre ellMCP y la AMDAID

de M exico , reconoc idos por la D irecc ion G enera l dePro fesiones, entre los que se cuentan el IM Cr, B arraM exic an a C oleg io d e A bo ga do s, A C. , C oleg io N a cio na l d eL i cenc iados en Adrn in is t rac ion , A .C . ,Co leg io de Arqu itec tosd e la C iu da d d e Mexic o, A c., C oleg io d e In gen iero s C iv ilesd e Me xic o , AC ., C o le gio Na c io n al d e In g en ie ro s Ouim i co s yd e Ou im i co s, AC ., C o leg io d e P ilo to s A vi ad o res d e Me xic o ,A C ., C oleg io N a cio na l d e la C o rred uria P ub lic a M exic an a,A .C ., C oleg io N ac io na l d e E co no mista s, A C., C oleg io d eI ngeni ero s Mecan ic o s y E lec t ri c is tas, A .C . y C oleg io d eIn gen iero s A mb ien ta les d e M exic o, A C. L a reun io n tuvo ,e nt re o tro s p ro p os it os , a c ord a r lo s p un to s f un d ame nt ale sd el c on ven io d e c ola oo ra cio n q ue se firrn ara en el m es d ejun io d e 2011 c on t od os lo s p res id en tes , y en do nde q uen ue st ro I ns tit ut o h a t oma d o e llid era zg o .C om ite d e V ig ila n cia d e la A u dito riaS u p eri or d e l a F e d era c io nE n f ech a rec ien te, tuve la op ortun ida d d e reunirm e co nla D ip ut ad a L ie. E sth ela D am ia n P era lt a, P re sid en ta d e laC om is i6 n d e V ig ila nc ia d e la A ud ito rfa S up erio r d e la F e-derac i6n d e la C am ara d e D iputa do s, c on el propos i to deultim ar d eta lles p ara q ue, en c um p lim ien to d e la a ctiv i-d ad leg is la tiv a d el g rup o q ue ella en ca beza p ara a ten derpuntua lmen te l os re quer im i en t os y trarnites correspon-dientes y p ara o bten er la cer t i f icac ion en la d isc i p i in a d eAuditor ia y Con tab il id a d Gubernamenta l.

En contacto con las federadasN uevo s c om ites d irec tiv o s en Za ca tec as , C ela ya ,A g ua s ca lie nte s, T a b as c o y C o rn ita n , C h ia p asUna vez m as, tuve el honor de asistir a las sesionesso lem nes d e tom a protesta d e lo s C om ites D irec tivo sde a lg un as federa da s. E n esta c e ss io n . t oc o el t urn o

+6 imcp.org.mx


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a l C oleg io de C ontadores Pub licos de Zacatecas, conel l.C. Jorge M iranda C astro , com o su Presidente; elC oleg io d e C on ta do res Pub lic os d e C ela ya , c on el c .P.C .J aim e L ab ra da A ra iza , en ca beza nd o a l g rup o c oleg ia do ,y el C oleg io d e C o nta do res Pu blic os d e A gua sc alien tes ,c on el c .P.c . Fran cisc o G on za lez del R azo y el C oleg iode Con tadores Pub licus de Tabasco, con el c .P.C . yM .A . A lejand ro Alva rez G onza lez, en la d irigenc ia dela in stituc ion . T arn bien la a sisten cia en el ca mbio de lad eleq ac io n de C orn itan , C hia pa s, co n el c .P. E dua rd oM oren o R osa s, en un em otivo y c om p ro m eted or even to .N ues tro s c oleg as a lc an za ro n la p res id en cia d e sus res -pec tivos co leg ios sin m as com prom isos que servir a lam em brec ia y fom entar el prestig io d e la protes ion con -tab le, para d ifundir su func ion soc ia l y v ig ilar que lam ism a se rea lice dentro del m arco lega l, con los m asaltos estandares d e c a lid a d, re sp o ns ab ilid a d, in teg ri da dy c ompeten c ia .

XXV Convenc i o n Regiona lCentro- Istmo-PeninsularEn a tenc ion a la inv i ta t ion d el C oleg io d e C on ta do resPub lic os C hia pa nec os , A .C ., lo s d ia s 9 ,1 0 y 1 1 d e ma rz o,fechas en que se llevo a cabo la XXV Convenc ionReg iona l Cen tr o -I s tmo-Pen insu la r , en Tux tl a Gu t ie rrez ,Chiapas, tuve la oportun idad de com partir ideas ytem as fundamen ta les con nuestros co legas de laregion , ac erca d e "La C onta duria Pub lic a, sus reto s yp ers pec tiv as ", tem a c en tra l d e la reu nio n.

Difusi6n y comunicaci6nRelac ion c on m ed io sEn ad ic ion a la rueda de prensa rea lizada en el m esde febrero en la q ue se revisaron alg uno s asp ec to sen torno a la deducc ion del estim ulo fisca l a lasp erso na s fisic as p or lo s p ag os p or s ervic io s ed uc ativo sy al d ic tam en fisca l 20 10 , duran te la segunda sem anade m arzo a tendi las so lic itudes de varios med iosde cornun icac ion im presos, elec tron icos, rad io ytelevis ion , en to rno a este tem a y a la p ropuesta deR eform a Fisca l presen tada d ias an tes por el PartidoR evo luc io na rio In stituc ion al, p or m ed io d el S en ad orMa n lio F a bio B elt ro n es .Sobre el particula r, ap rec iam os la im portanc ia queIe concede este partido a la estruc turac ion de unareform a fisca l, la cua l, de acuerdo con su vocero,esta en focada en log ra r la sufic ienc ia recaudato-ria de la adrn in istrac ion publica am pliando la basede con tribuyen tes. Asim ism o, com partim os algunasobservac iones de carac ter tecn ico en relac ion conest a p ropuest a .

abril 2011

C on fe re nc ia e n e l In stitu to M ex ic an o d e E je cu tiv osd e F in a nz as (IM E F)EI G rupo IMEF C iudad de Mexico, p resid ido por elD r. Juan C . G oyenechea , m e extendio un a inv i tac ionp ara p ro mover el libro Me dio s e le c tr 6n ic o s e n ma te riafis ca l-L a e lim in ac i6 n d el p ap el, edic ion actual izadapor el IMCP para 2011 . En la sesion com partim os laimportanc ia que, hoy en d la , tienen los soportestec nolo qico s p or el c rec iente aum en to en el vo lum eny comp lejidad de las ac tividades hum anas, ta lescom o la in form atica , la mic ro f i lmac ion y lo s a rc hivo smaqnet i cos , los cua les resultan m as pract ices qu elos sistem as tra dic io na les. Por o tra p arte, m anten erl a d o c umen ta c io n en fo rm a elect ronica c on tribuye aten er la in fo rm a cio n en la fo rm a fisc alm en te n ec esa ria ,

Entrega del reconocimiento a Francisco Macias Valadezpor su desempeiio como asesor de Grupo Carso y GrupoSanbonrs, de manos de Carlos Slim Domit

en b en efic ia del co ntrib uyente y de la auto rid ad fisca l.A I fin al d el ev en to , un o d e lo s p atro cin ad ores, Peg ass o,Tecnolog ia , obsequio e jempla re s a l os a sis ten te s.R ec on oc im ie nto d e G ru po C ars oLas nuevas insta lac iones de G rupo C arso , ub icadasen la Cd . de Mexico , en Plaza Carso, que a lbergan alas em presas San borns, Sears, Condum ex, M ineraT aya hua , C ic sa , T elc el, en tre o tra s, sirv iero n d e m arc op ara h ac erm e en trega d e un rec on oc im ien to esp ec ia lpor 40 aries in in terrum pidos como asesor de lasem presas del G rupo y 25 anos com o m iem bro delos C onsejos de Aom in istrac ion . Juan An ton io PerezS im on y Carlos S lim Dom it, Presiden te del Consejode Admin is t ra t ion y Presiden te de G rupo Sanborns,res pec tiv am en te, m e h on ra ro n c on ese testim on io .H a st a la p ro xim a edic ion,F ra n cis co Ma c ia s V a la d ez T rev in o

+7 Contro l d e calidad


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ENTREV ISTA CON

Manuel Sanchezy MadridPor Jaime Sanchez-Mejor ada Fernandez

Agustin Aguilar Laurents yManuel Sariudo Bolanos

E s u n h 0nor conversar con este destacadomiembro de nuestra profesi6n: Expresidente del IMCP, ostentael cargo de Presidente del Panel Asesor de Cumplimento de laIn tern atio na l F ed era tio n of Accountants (IFAC) La IFAC agrupa a 164asociaciones de Contadores en 125 parses, cuya misi6n es servir alinteres publico, con el fin de contribuir al desarrollo de econol'fl;:=Jsinternacionales fuertes at establecer normas profesionales de d Ldcalidad, fomentar su cumohro=nto. favorecer la convergencianormativa mundial y manifesta') oinion sobre ternas publicospara los cuales la expt.:: ' - : I f - J r- )~esion E : : ; , t-" e,G te

co ntad uri apu bl ica .org. mx+8 imcp.org.mx


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EL PROGRAMA DE CUMPLIM IENTO Y LA ACTIV IDADDEL PANEL ASESOR DE CUMPLIM IENTO SON

V IG ILADOS POR EL PUBLIC INTEREST OVERSIGHTBOARD 1 A FIN DE QUE SU OBJETIVO PR IMAR IOSEA SERV IR AL INTERES PUBLICO ...

GC6mo esta conformado este panel?A nte to do , q uiero a gra dec er la o po rtun id ad q ue se m ed a pa ra d irig irm e a los lec to res d e Co nta du ria P u bli-ca y de com en ta r c on ustedes un tem a de g ran rele-va nc ia p ara el ejerc ic io p ro fes io na l c om o es el c on tro ld e c a li da d .E I P an el A seso r d e C um p lim ien to d e IF AC (Comp l ianceA d vis or y P a ne l) n ac io en 20 04 p ara v ig ila r y a seso ra rla irn plern en ta cio n y o pera cio n d el Pro gra m a d e C um -p lim ien to q ue IF AC e sta blec io c om o p arte d e un a seried e im po rta ntes refo rm as lIeva da s a c ab o en 20 03, enresp uesta a la s d em an d a s d e la so cied ad q ue, a nte la ss uc es iv a s c ris is e co n o rn ic a s y fin a n cie ra s, p ed ia m a y ort rans pa renc i a , i ndependenc i a y c om pro miso d e la p ro -f es io n c o n ta b le .U na d e la s c ritic as m as severa s q ue rec ib io IF AC fueq ue p rep ara ba y em itia n orm a s in tern ac io na les d e m uyb uen a c alid ad , ta nto d e a ud ito ria c om o d e fo rrn ac io np ro fe sio n al, u n c o diq o d e etic a y d ern a s n o rm a tiv id a d,p ero n o v ig ila ba su a dec ua da a do pc io n en la n orm ati-v id ad lo ca l d e sus m iem bro s y m en os su im p lem en ta -c io n. E nto nc es, d e q ue serv ia c on ta r c on esa n orm a ti-v id a d s i n o s e a p lic ab a , d ec ia n s us c ritic o s.U na de esas refo rm as , q ue es-ta blec io el Pro gra ma d e C um pli-m ien to , b usc a q ue la m em b rec ia ylo s o rg a n is m o s c o n ta b le s, a lin ee nsus o bjet ivos y es tra teg ias co nlos d el o rg an ism o q ue los ag ru-p a, c on IF AC , esp ec ia l men te en1 0 rela tivo a la a do pc io n e im p le-rn en ta cio n d e la n orm a tiv id ad in -tern ac io na l, y a c on ta r c on un s is -tem a que g aran tic e la c a lid ad delo s tra ba jo s, a si c om o un o q ue v i-g ile y sa nc io ne la s d esv ia cio nes aesa n orm a tiv id ad . E n p oc as p ala -b ra s, el p ro g ra m a b us ca , m e dia n -te una auto -eva lua cion de ca dao rga nism o, la m ejo ra d el m ism oy a traves de ella , d e lo s in d iv i-d uo s q ue c on fo rm am o s la p ro fe-s io n co n tab le de ca da pa is a f in

d e seg uir s ien do un a p ro fes io n util p ara el d esa rro llod e n u es tra s e co n om ia s .T an to el p ro gra m a c om o la a ctiv id ad d el p an el so n v ig i-la d o s, a s u v ez, p o r o tro o rg a nis m o q ue ta rn b ien s e c reocom o p arte de las refo rm as de 20 03, el Pub li c I n te r e s tO v e rs ig h t B o a rd (PIO B , p o r sus s ig la s en m o les) c on 1 0c ua l se g ara nt iza q ue esta s a ctiv id ad es ten ga n c om oo b je tiv o p rim a rio s erv ir a l in te re s p u blic o .

E I P an el A seso r d e C um p lim ien to esta c on fo rm a do p orseis p erso na s p ro ven ien tes d e c ad a un a d e la s seis re-g io n es d el m u nd o , te nie nd o M exic o , m e dia n te u n s erv i-d o r, la im p o rta n te en c om ien d a d e p re sid irlo . L o s d ern a sm ie m bro s d el p a nel s on c o le ga s d e A us tra lia , K en ia , E s-ta do s U nid os , Ita lia y C orea d el S ur, d o s m ujeres y c ua -tro h om bres. S in em ba rg o, p ara un a m ejo r c om pren -s io n d el P ro g ra m a d e C um p lim ien to y d el P an el A ses or,les in vito a lee r e l a rtic ulo " Pro g ra m a d e C um p lim ie ntod e IF AC , re pe rc u sio n es e n M e xic o ", p u blic a d o e n fe bre -ro d e 20 11 en esta rev is ta .

GCuales son las obligacionesque deben cumplir losmiembros de IFAC?

abr i l2011+

A ntes del Prog ra ma de C um pli-m ien to se ten ia un a serie de de-f in ic io nes a mp lia s y va ga s, res-pec to a 1 0 q ue c ad a o rg an ism op ro fes io n al, c ad a in stitu to , d eb e-ria h ac er p ara a do pta r la n orm a-t iv id ad in tern ac io na l, ya q ue so lose les ped ia que una vez a l an oh ic iera n un a m an ites ta cio n en laq ue d ijera n "s l es to y h ac ien do m im ejo r esfuerzo p a ra a do p ta r lan orm a tiv id ad in tern ac io na l" , a sid e a mp lio , a si d e va go , s in m a yo rdef in ic ion.P ero , c ua n do n a ce e l P ro g ra m a d eC um p lim ien to s e d e fin e la n ec es i-d ad d e c la rific ar c on m a yo r p rec i-s io n c ua le s s on e sa s o b lig a c io n esq ue lo s m iem b ro s d e IF AC , deb en

9 C on tro l d e ca lid ad


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U DO NACE EL PROGRAMA DE CUMPLIM IENTO SEELABORAN LAS DECLARAC IONES DE OBLIGAC IONESCON LOS SIETE COMPROM ISOS QUE LOS M IEMBROSDE IFAC DEBEMOS CUMPLIR PARA DARLE MAYOR

FORTALEZA MUND IAL A LA PROFESION ...

c um plir p ara Ileva r a dela nte el d esa rro llo d e la p ro fe-s io n y d arle m ayo r fo rta leza a n ivel m un dia l. A si se ela -b ora un d oc um en to fo rm ad o p or siete p artes d istin ta sq ue s e Ie c on oc e c om o la s D ec la ra cio nes d e O blig ac io -n es d e lo s M iem bro s (D OM ). E sta s a rea s c ub ierta s en eld oc umen to s on la s s ig uien tes : La p rim era esta relac ionada con el tem a del ase-guram ien to de la ca lidad , el cua l co rnen ta re m asadelante .

L a seg un da tien e q ue ver c on la s N orm as In tern ac io -n ales d e F orm a cio n y o tra s g uia s rela cio na da s.

L a t erc era es rela tiva a la s N orm as In tern ac io na les d eA ud it oria (N IA l, d ec la ra c io n es p ra c tic es re la c io n ad a sy o tro s d oc ume nto s rela tiv os .

La cuarta , la Dec la rac ion de Ob ligac iones de losM iem bros, tiene que ver con el C od iqo de E tica paraCon tado re s P ro fes io na le s.

La quin ta esta en relac ion con las N orm as Con ta -b les In tern ac io na les p ara el S ec to r Pub lic o (G o bier-n o) y o tra s g uia s.

La sexta es respec to a la existenc ia de un sistem a deinvest iqac ion y disc ip l ine.

La sep tim a se refiere a las N orm as In ternac iona -les d e In fo rm ac io n F in an ciera (N IIF ) q ue, a un que n oso n ela bo ra da s p or IF AC , esta to me el co mp ro misede prom over su adopc ion e im plernen tac ion : po r ta lm o tive, la s tien e c om o p arte d e es ta s s iete o blig ac io -n es q ue to dos lo s m iem bro s d e IF AC d eb en c um plir.

E ste d ocum en to sirv io d e b ase p ara q ue c ad a o rg an is-m o p ro fes io na l, en tre ello s n ues tro In stituto M exic an od e C on ta do res Pub lic os, a na liza ra el gra do d e a va nc eque ten ia respec to a cada una de esas areas, a linearasus es tra teg ia s y, m ed ia nte un Pla n d e A cc io n ela bo ra -do y aprobado por sus orqanos d irec tives, se com pro -m etiera a con tinuar con el avance de la p ro tesion con -t a bl e en sus j uri sd ic c io nes .

conta d uri apu b I i ca .org .mx

Como comentaste, una de las sieteareas hace referencia a que losmiembros establezcan sistemasde control de calidad y programaspara su vigilancia [Por que estan importante para IFAC estetema y que solicita al respecto?S in duda , el tem a de la ca lidad siem pre ha estadpresen te y ha sido una preocupac ion de la p ro fesion a n ivel m und ia l, en cuan to a los servic ios quproporc iona , pero la rec ien te c ris is financ iera vina darle un nuevo im pac to , un nuevo em puje apreocupac ion de con ta r con elem en tos de ca lidadd em ostra bles en lo s servic io s q ue p ro po rc io nam os,y si b ien es c ierto que se hab la m ucho de la necesidad de con ta r con in fo rm ac ion financ iera de a ltca lidad , ta rnb ien es un hecho que tener una aud ito -ria de a lta ca lidad es una parte m uy im portan te dese proceso de genera r in fo rm ac ion con fiab le y coca lidad . La aud ito ria externa viene en tonces a proporc iona r un soporte a la cadena de preparac ion din form ac ion y a la ca lidad de esa in fo rm ac ion finan -c iera . De ah i la im portanc ia de este tem a de la ca ldad en la agenda de IFAC .L a D O M 1 , sen ala q ue c ad a un o d e lo s m iem bro s d e IF Ad eb e e st ab le ce r y p ub lic a r e st an d are s d e a seg uram ie nt od e la c alid ad q ue req uiera n q ue la s firm as q ue p ro po rc io na n s erv ic io s d e a ud ito ria c uen ten c on un s istem a dc on tro l d e c alid ad y q ue este en sin cro nia c on la n ormem itida por IFAC , el cua l se conoce com o ISO C1 , Intenational5tandard of Quality Control 7 , (N o rma I nt ern ac lo na l d e C on tro l de C alid ad 1 ).La D OM estab lece la necesidad de con ta r con un sistem a de con tro l de ca lidad y con las norm as y guialo ca les p ara s u irn plern en ta cio n. E I p ro pio d oc um en toesta blec e un a serie d e g uia s y rec om en da cio nes p aresta blec er a n ivel p ais, a n ivel in stitutes, la n orrn ati-v idad rela tiva a l s is tem a de con tro l de ca lidad a l cud eb e a peg ars e s u m em b rec ia , d es pues d e h ab er em itid o l a n o rma t iv id a d.

+10 imcp.org.mx


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S e c on tem plan tres n iveles del s is tem a d e a seg ura -m ien to d e la c alid ad : un o a n ivel d e los trab ajo s d e a u-d ito ria , o tro a n ivel d e la s firm as de a ud ito ria y un ter-c ero en rela cio n c on 1 0 q ue c ad a un o d e lo s in stituto sm iem bros d e IFA C, d ebe tener c om o p arte d e este s is-tem a d e c on tro l d e c alid ad .

De acuerdo con la experienciaque han tenido en el panelLC6mo va el avance del tema enl.atinoarnerica yen el mundo?C om o ya m enc ion e, el tem a del co ntro l d e ca lida d es tam uy lig ado c on el del desa rro llo ec ono rn ic o y con eld e lo s m erc ad os d e c ap ita l. M ien tra s m a s d es arro lla do ses ta n es os m erc ad os d e c ap ita l y, en c on sec uen cia , laec onom ia de un pa is , m as im po rta nc ia se Ie ha dado a ltem a d el c on tro l d e c alid ad . P or ello , en a quello s p ais esem erg en tes en d on de se esta en un pro ceso d e c reel-m ien to , es relev an te y tien e m a yo r p res en cia p orq ue esla p ro pia so cied ad , lo s m erc ad os d e c ap ita l y el in teresp ub lic o q ue exis te a lred ed or d el tem a d e la in fo rm a cio nfin anc iera y d e la a ud ito ria de esa in fo rm ac io n fin an -ciera, 1 0 q ue h ac e q ue req uiriera m a yo r fu erza ..E n l.a tin oa m en ca h a a va nza do , in clus iv e, a lg un os p ai-se s 1 0 h an p ues to en s u ieq is la cio n, 1 0 c ua l n o n ec es a-ria m en te s iq nific a q ue ya es te fun cio na nd o, p ero p or 1 0m enos es ta en la ley y se esta tra ba jando pa ra im ple-m en ta rlo . S in d ud a, se tra ta d e una cuestion en do ndeh ay a va nc es , p ero ta rn bien h ay p aso s im p orta ntes q ueh ab ra n d e d ars e en el futuro c erc an o.O tro a sp ec to im p orta nte d e 1 0 q ue es ta suc ed ien do enel m un do so bre el tem a d e ca lid ad y so bre lo s s istem asd e vig ila nc ia d e la fun cio n d e aud ito ria , es t a en el h e-cho de que se tiende a que esta fun c io n sea in depen -d ien te, es dec ir, q ue ya no sea una a c tiv id a d donde lap ro tes io n ten ga la res po ns ab ilid ad d e Ilev aria a dela n-te, s in o q ue sea un o rg an a in dep en dien te el q ue rea li-c e e st a v ig il an c ia .D esd e m i p un to d e v ista , ese seria un s iguien te p aso .Prim ero tendriam os que ver que la p ro tes io n desa -rro lle e im plem en te esto s sistem as y esta s guia s dec on tro l de ca lid a d , p a ra dar o tro pa so to dav ia m asdelic ado , que sea un o rgan ism o independ ien te de lap ro fes io n el q ue rea lice la sup ervis io n y vig ila nc ia d ela func ion de aud ito ria , com o sucede en o tro s pa isesc on ec on om ia s m a s d es arro lla da s.E xis te un o rga nism o in tern ac io na l q ue a grupa a eso so rq an os in dep en dien tes , el IF IA R ( in te rn a tio n al F o ru mo f In d ep e nd e nt A u d it R e g ul at or s). S e c reo en s ep tiem -b re de 20 0 6, c uen ta c on 37 m iem bro s y busc a que enla s a rea s d on de n o existe es te tip o d e o rg an ism o in de-

abr i l2011

p en dien te s e es ta blezc a. E n l.a tin oa m eric a, s olo B ra silt ien e un o rg an ism o in dep en dien te q ue ya es m iem b rod e IF IA R; res pec to a M exic o, lo s d irec tives d e IF IA R s ec ues tio na n p or q ue n o s e t ien e un o rg an ism o in dep en -d ien te , a 1 0 que apun to que, p o r 1 0 p ro nto , va mo s ca -m in and o co n el tem a d e la p ro pia p ro tes ion a l reg ula res te a sp ec to d el c on tro l d e c alid ad .

LC6mo ve el panel los avancesque tiene Mexico en la materia,considerando que recientementese han aprobado algunasnormas referentes al tema yya se tiene un programa decumplimiento establecido?E n en ero pa sad o el Pa nel A sesor de C um p lim ien to deIF AC s es io no en la C d. d e M exic o. E n es a reun io n a sis-tieto n lo s d irec tivo s del IM CP e h ic ieron un a serie deco men ta rio s a cerca de lo s ava nc es d el In stitu to en la sd iv ers a s o b lig a cio n es q ue tie ne a n te IF A C , en tre e llo s, e ltem a d el s is tem a d e c on tro l d e c alid ad y d e la n orm a ti-v id ad q ue se ha im plem en ta do en M exico .E n defin itive se han dado pasos m uy im po rta n tes . L aim agen que dejo M exic o an te el p anel, fue la de unp ais q ue esta tra ba ja nd o en fo rm a s eria y p ro fesio na len c uan to a l c on tro l de ca lid ad ya la im p lern en ta cio nd e la s m ed id as n ec esa ria s p ara g ara ntiza r q ue la p ro -fesio n n ac io na l y q ue la s firm a s d e a ud ito ria , c uen tenc on un p rog ra ma y co n un sistem a efec tivo de c on tro ld e c a li da d .Se que estam os en un m om en ta c rit ic o , en este 20 11 ,esta n por in ic ia rse la s rev is io nes de lo s s is tem as dea seg ura m ien to d e la c alid ad en la s firm a s d e C on ta do -res Pub lic os , d e a cuerd o c on el reg la m en to d e n ues trob oletin n orm ative, y el p ro xim o an a se in ic ia ra un p ro -c eso d e revis io n d e tra ba jo s esp ec ific os, n o so lo el s is -tem a que se tenga im plem en tado , s in o la rev is ion dea lg un o s t ra b ajo s d e a ud ito ria . E st as re vis io n es s era n la sp rim era s exp erien cia s q ue c om o In stitu to s e t en d ra n an iv el m exic an o y q ue rea liza ra la p ro tes io n.

+II Con tro l de c a lid ad


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Esto y c on fiad o de que hayun m arco de referenc ia de-b id am en te a pro ba do q ue s i-q uio to do s lo s p ro ceso s n or-m ativo s que lo s esta tutosesta blec en y c on sid ero q ueEse m arco -q ue va en lin eac on 1 0 q ue e sta b le ce la n o r-m ativ id ad in tern ac io na l-n os d ara los elem en tos ne-c es a rio s p a ra Ile va r a d ela n teesta im po rtan te lab o r delc on tro l d e c a lid a d.N o q uiero d eja r d e m en cio -n ar, p orq ue es m uy im po r-tan te, la exis ten cia d e unagu ia de co n tro l d e ca lidadp a ra desp ach os co n p ra c -tic as p eq uen as y m ed ia na s.E s te es un doc um en to queela bo ro IFAC ha ce ano s yque el IMCP tra du jo a l es-pa nel, no so lo p a ra que 1 0p ud iera a p lic ar la p ro fe sio nm exic an a, s in o p ara p on er-1 0 a d ispos ic ion de to da lap ro tes io n d e h ab la h isp an a.E sta gu ia de co n tro l d e c a -lid ad es u n elem en to b as ic om uy im po rta n te pa ra im -p lem en ta r un s is tem a efec -tivo de con tro l d e c a lida dq ue esta en fo cad o en la s firm as m ed ia na s y peque-na s, p o r ser la s que tend ria n un a m ayo r p rob lem a-t ic a p ara rea liza r esto s s is tem as y c um plir c on n ues-tra n orm a tiv id ad . E sta g uia d a u na serie d e elem en to sq ue a yud an a l c um plim ien to d e esta ob l i qac ion ,

q ue la n orm a tiv id ad q ue riga la p ro fes ion deje de sem itid a p or la p ro pia p ro fes io n. E s d ec ir, se h an b uscd o o rg a n is m o s in d ep en d ie ntes d e la p ro tes io n q ue sealo s q ue em ita n es a n orm a tiv id ad y un ejem plo m uy c laro es la p a rte de N orm as dI nfo rm a c io n F in a n cie ra (N Ique deja ron de ser em itda s po r un o rga n ism o dep ro fes ion , a ho ra la s em iu n o rg an is m o in d ep en d ie nte a n ivel m un dia l, ten denc ia q ue esta n s ig uien do m uc h o s p a is es .E n el tem a de la aud ito riasucede 1 0 m ism o, ta m b ieexis te un a p res ion m ufuerte pa ra que sea un oga n ism o independ ien teq ue em ita la n orm a tiv id ady v ig ile su cum plim ien to ,es ta es una dem anda qus e p re se nta , p rin c ip a lm e n -te, en los m ercad os de cap ita l m as desa rro llad os.La s exp erien cias nega tiva s d e a no s rec ien tes h imIlevad o a ha cer esa separa c ion y a sena la r esta ne

ces ida d de com o opera ran lo s C on tad o res a l p rop orc io na r u n serv ic io d e a ud ito ria .

Mexico es una economfaemergente, pero

ternoiet, de las lIamadasimportantes, por eso

formamos parte del G-20

P ue do d ec irle s q u e e l I MCP , m e d ia n te s u V ic ep re sid en -c ia d e la C alid ad d e la Pra ctic e Pro fes io na l (c on tro l d ec alid a d) y la c o rn is io n re sp ec tiv a, es ta c um p lie nd o c o nel c om p ro m iso d e h ac er q ue n uestra p ro tes io n a va nc een este tem a y c on la d em an da q ue lo s m erc ad os d e c a -p ita l y la s oc ied ad h ac en a la p ro tes io n a n iv el m un dia l.

EI trabajo realizado internamentepor la profesion contable tieneun avance importante; sinembargo, la creacion de unorganismo independiente enel pais aun esta muy retrasadoLCual es tu opinion al respecto?N o c ab e d ud a q ue n uestra p ro tes io n h a esta do so me-tid a d esd e h ac e tiem po a un a p res io n, en el sen tid o d e

contaduriapublica org.mx

M exic o n o po d ra esca pa r a esta tendenc ia y n o ep orq ue q uera mo s es ta r a l n ivel d e o tra s ec on om ia ss ino p o rq ue es una dem anda de la p ro p ia so c ied add e lo s p ro pio s in vers io nis ta s, ta nto extra njero s c omlo ca les , q ue q uieren m a yo r s eg urid a d, tra n sp a re nc iay efec tiv idad en la v ig ilan cia de esa in fo rm ac ion fn an ciera q ue se p rep ara y se a ud ita p or p ro fes io nale s c o nta b le s. C o m o 1 0 c o m en te a l p rin cip io , e se o rg an ism o es el IF IA R in teg ra do po r 37 m iem bros, el c uesta trab aja ndo con las a uto rid ad es regu lad oras dlo s m erc ad os d e c ap ita l p ara esta blec er o rg an ism olo ca les in dep en dien tes en lo s p aises d on de to da via ns e t ie nen .M exic o es un a ec on om ia c alific ad a c om o em erg en tep ero , a la v ez, d e la s Ila m a da s im p o rta n te s, p o r e so fom am o s p arte d el G - 2 0 . H a ce un os d ia s se p ub lic o q uen 2010 , o cu po el lug ar n urn ero 1 3 en la rec ep cio n din vers io n e xtra n je ra d irec ta y o b via m en te ten em o s p oten cia l p ara rec ib ir m as to da via . E sto s c on cep to s h acen que ten gam os el c om prom iso de dem ostra r q u

+12 imcp.org.mx


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U 0 DE LOS BENEF IC IOS DE HABER ESTABLEC IDOLA NORMATIV IDAD INTERNA ES QUE , M IENTRAS

NO SE ESTABLEZCA UN ORGANO INDEPEND IENTE ,COMO IM CP SEGU IMOS CONSERVANDO LA

CAPAC IDAD DE AUTO-REGULARNOS ...n uestra p ro fes io n tien e el n ivel y la c alid ad sufic ien tep a ra p ro p orc io n ar lo s s erv ic io s q ue re qu ie re e l m e rc a-d o en fo rm a g en era l y el in tern ac io na l p erc ib id o en fo r-m a m a s a m plia .D ebem os ver esto no so lo desde la im po rtan cia quetien e p a ra e l extra n je ro q ue c om p ra e m pre sa s 0 invier-te en el m erc ad o d e c ap ita l, s in o d esd e el p un to d e v is -ta d el m erc ad o lo ca l, d e q uien es p ro po rc io na m os ser-v ic io s a lo s in vers io nis ta s m exic an os en n ues tro p ais .A d ern a s, e s in d is pe ns ab le c o nta r c o n e sto s ele m en to sd e c alid ad q ue g ara ntic en q ue el tra ba jo d esa rro lla does de a lto n ivel y p ro po rc ion a la c o n fia nza que estabus cando .L ,a n orm a tiv id ad esta blec id a p or el IM C P v a en ese c a-m in o, en la d irec cio n c orrec ta , p or 1 0 q ue reitero q ueseg uim o s a uto -req ula nd on os en el tem a d el a seg ura -m ien to d e la c a lid a d, 1 0 c u a l p e rr ni ti ra e st a r p re p a ra d o sp ara c ua nd o la s d em an da s d el m erc ad o n os o blig uena m ig ra r a un s is tem a in dep en dien te de la p ro fes ioncon tab le .De no haber establecido estasnorm as de calidad (incluyendola de vigilancia), Lcualessedan las consecuencias y losbeneficios de tenerlas?Po r el h ec ho d e c on ta r c on esta n orm ativ id ad d e c on -tro l de c alida d en n ues tro pa is y una vez que se in ic iesu a plic ac io n in teg ra l, d efin itiva m en te, Ie d ara m a yo rc red ib ilid ad a l tra ba jo de aud ito ria . S i y a de p or s i, laa ud ito ria es un tra ba jo q ue a greg a c red ib ilid ad y c on -fia n za a la in fo rm a c io n fin a nc ie ra , d a r m a yo r c red ib ili-d ad a ese tra ba jo b en efic ia a lo s us ua rio s d e n ues tro ss erv ic io s. T a m bie n fo rta lec e a la a ct iv id ad p ro fe sio n ala l dem ostra r que estam os a la a ltura d e lo s m ejo resd el m un do y q ue lo s s erv ic io s q ue p ro po rc io na m os so ns erv ic io s d e c a lid a d c o n e sta n da res q ue s e u tiliza n a n i-v e l i n te rnac i ona l.O tro d e lo s b en efic io s d eriva do d e h ab er esta blec id ola n o rm a tiv id ad rela tiv a a l a seg ura m ie nto d e la c a lid ad

abril 2011

es q ue, m ien tra s n o se Ileg ue a l esta blec im ien to d e u no rg a na in de pe nd ie nte , s eg uim o s c o ns erv an d o la c a pa -c id ad d e a uto -reg ula rn os; es d ec ir, s i n o h ub iera rn osesta blec id o esa n orm a tiv id ad d e c on tro l d e c alid ad in -tern a c om o IM Cp , n o d ud o q ue a lg uien m as n os h ub ie-ra im p uesto esa s reg la s y h ub iera m os p erd id o la o po r-t un id a d de au to - re gul a rn o s .

C on sidero que co nta r c on esta s n orm as fo rta lece an uestro m ercado m exic a no de cap ita les , pues es unelem en to ad ic ion al a l m om en ta de b usca r q ue M exi-c o rec ib a m a yo r in vers io n , 1 0 c ua l a yu de a l d es arro llod el p ais , a l d em o stra r a es os in vers io nis ta s, lo ca les yextra njero s, la c alid ad c on la q ue se d an n uestro s ser-v ic io s, a si c om o el m arc o d e referen cia n orm ativa q uese t iene , 1 0 q ue nos co lo c a en un m uy buen n ivel pa rac o m pe tir p or e sa in vers io n , e s d ec ir, q ue la m e xic a na s eq ued e en el p ais y la extra njera c om p lem en te a la lo ca l.D e no ha ber d ado estos pa sos en rela c io n co n el c on -tro l d e c alid ad , la p ro fes io n m exic an a s e h ub iera q ue-d ad o reza ga da n o so lo c om o p ro tes io n, s in o q ue esta -ria mo s reza ga nd o a l p ais en su d esa rro llo , ya q ue so ntem as q ue exig e el m un do c on ta ble en o tro s lug ares yM exic o n o p od ia q ued ars e a l m a rg en .C reo q ue ha n s ido dec is iones m uy a tinad as po r pa r-te d e las d irec t ivas d el IM CP y que a no so tros , c om oC o nta d ores P ub lic os , n o s to ea a po ya r, lIe va r a d ela n tey c on ven cern os d e lo s b en efic io s q ue tra e a n uestrap ra ctic e y d es arro llo p ro fes io na l, c on ta r y c um p lir c ones to s req uerim ien to s. E s p arte d e u n p ro c es o e vo lu ti-vo q ue nos perm ite ser m ejo res ca da d ia , as i c o mo ensu m om en ta n os im pus im os la n orm ativ id ad referen -te a la E duc ac io n Pro fes io na l C on tin ua y d esp ues a laC ertific ac io n, a ho ra n os to ca im p uls ar la d el A seg ura -m ie nto d e la C a lid a d. ( f

+1 3 Control de calidad


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NormatividadSOBRE CONTROL DE CALIDAD

1- -------

E I conocimiento del marco regulatorio nos perrnitir a realizar ecumplimento de nuestras obligaciones en materia de control dcalidad, ya que esta obliqacion de atender un control de calidad poparte de los prestadores de servicios profesionales a nivel globales un tema recurrente en paises de alto desarrollo econornico y lContadurfa Publica no ha sido la excepcion

O eb ido a la in co rpo ra cion d e M exic o a la s esfe-ra s in tern ac io na les y s u in neg ab le in fluen ciaen lo s p aises la tin oa meric an os n os h a o blig a-d o a c on sid era r este tem a c on m ayo r seried ad . E I In s-titu to M exic an o d e C on ta do res Pub lic os , A .C . (IM C P),c om o m iem bro de la IFAC ( international Federation o fAccountants), asurn io el c o mp ro miso d e ad herirse alo s lin ea m ien to s p ro fe sio n ale s em itid o s p o r es te o rg a-n ism o, d en tro d e lo s c ua les d esta ca d esa rro lla r e im -p lem en ta r un co ntro l d e ca lidad co mo o bliq ac io n dec um p lim ien to p ara s u m em b rec ia y, en c on sec uen cia ,un s is tem a d e v ig ila nc ia y rev is io n d el m ism o .E s dec ir, en lin ea co n el c o mp ro miso asum id o an te laIFA C, s e h a to ma do en c uen ta que un a d e la s p rin ci-

c o n ta duria pub lic a o rg .m x

p ales rec om en da cio nes d el B an co M un dia l, en relac io n c on la p ro fes io n c on ta ble en M exic o, o rien ta da da r m as con fian za a l usua rio de la in fo rm ac ion fn an ciera y p ro vo ca r el flu jo d e rec urso s a la s em presa s m exic an as, sen ala la n ec es id ad d e la exis ten cide s is tem as de c on tro l de ca lid ad , a si c o mo de es tab lecer una in sta nc ia que v ig ile la la bo r d e los a udt o re s e xt er no s .L a a p lic ac io n d el c on tro l d e c alid ad se c on tem p la c omm a rc o d e referen cia p ara lo s tra ba jo s d e a ud ito ria , rv is io n es , a s eg uram ie nto y o tro s s erv ic io s re la c io n a dob ajo la estric ta o bserva nc ia yen a peg o a 1 0 establec iden el C od iq o d e E tic a Pro fes io na l q ue rig e n uestro at ua r p ro f es io n a l.

+im cp . o r g .mx


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plicaci6n del control de calidad se contempla comomarco de referencia para los trabajos de auditoria.

revisrones. aseguramiento y otros servicios relacionados ...

E I IM CP ha tra ba ja do a fin de dar c um plim ien to a es-to s c om prom iso s , po r ta l m otivo ha inc o rpo rado a susEstatutos y sus Regiamentos, en tre o tra s, la s s ig uien -t es a c c io n es : L a ob lig a to riedad de adop ta r la N orm a de R evis io nd el S is tem a d e C on tro l d e C alid ad a plic ab le a la s F ir-m a s d e C o nta do res P ub lic os , q ue d es ern pen an A ud i-t oria s y R ev is io n es d e In fo rm a c io n F in a nc iera , T ra b a-jo s p ara A tes tig ua r y O tro s S erv ic io s R ela cio na do s.

L a in co rp ora cio n a l C orn ite E jec utiv o N ac io na l (C EN )d eIIM C P, d e la V ic ep res id en cia d e C a lid ad d e la P ra c-t ic a P ro fes i ona l .

La cons ide ra t ion d e la C orn is io n T ec nic a d e C alid adc om o n o rm a tiv a.

Norma de control de calidad

E sta fue a prob ada po r la C om is ion de N orm as y Pro ce-d im ien to s d e A ud ito ria (C ON PA ) -a ho ra C orn is ion d eN orm as de Aud ito ria y Aseguram ien to (C ON AA )- enla ses io n del 4 de d ic iem bre de 20 08, y por el C EN delIM CP en su ses io n del 30 de enero de 200 9. Su vigen -c ia in ic io a partir dell de enero de 20 10 .

L.C.P.C. Manue l Range l de la GarzaSocio de CPC Rangel, S.c.-BKR International

Tesorero de la Cornsion Tecr-ica de Cauoad [email protected]

abril 2011

L a n o rm a co ntem p la q ue un s is tem a d e c on tro l d e c ali-d ad d eb e a ten der, c om o elem en to s in teg ra ntes d el m is -m o , a la s p olit ic as y p ro ced im ien to s q ue c on sid eren 10siguiente: R es po nsa bilid ad d e 105 l id eres s ob re la c alid ad en laf i rma.

R eq uis it os e tic o s re le va n te s. A cep ta cio n y reten cion d e c lien tes y trab ajo s esp e-c i f icos.

R ec urso s h um a no s. D es em p erio d el tra ba jo . M o nito reo .A s im i sm o , e st ab le ce q ue la s p o lit ic a s y p ro c ed im i en to sd e c on tro l d e c alid ad deb en d ocum en ta rse y c om un i-c ars e a l p ers on al d e la firm a .

Norma y reglamento de revisiondel sistema de control de calidadD espues de dos p ro cesos de ausculta c ion que con -c luyeron el 30 de sep tiem bre de 20 0 9 y en los quese rec ib io un to ta l de 1 ,0 89 c om en ta rio s de firm asg ra nd es, m ed ian as y p equen as , as i c om o la p osic io nd e a lg un os c oleg io s y soc ios ; n ueve fo ros d e a usc ul-ta c io n en lo s co leg ios con m ayor nurnero de so c io s(57% de la m em brec ia ); p la tic a s en dos c onven c io -nes reg io na les, as ! com o en o tro s dos c o leg io s a lo sque se as istio po r in v itac ion , el 18 de agosto de 20 10(m ed ia n te el fo lio 9 1 /20 09 -20 10 )' el IM CP ern itio laN orm a de Rev is io n del S is tem a de Con tro l de Ca li-d ad , a plic ab le a la s F irm a s d e C on ta do res Pub lic os q ued es ern pen an A ud ito ria s y R ev is io nes d e In fo rm a cio nF in an ciera , T ra ba jo s p ara A tes tig ua r y o tro s S erv ic io sR ela c io n ad o s (NRCC ).L a N RC C p errn itira a l IM CP esta blecer un m eca nis-m o pa ra c om p roba r que 105 C on ta do res P ub lic osded ic ado s a la p ra ctic a p ro fes io na l ind ep en dien te,m ed ia nte una firm a 0 en fo rm a ind iv id ua l, cum plancon las no rm as de c a lid ad es tab lec ida s pa r el p ro -p io Ins titu to . A I efec to , la s firm as d eb era n en treg ara l IM CP, a m as ta rd a r el 30 de jun io de cada ano ,una M an ifesta c io n de Cum plim ien to c on la N orm ad e C on tro l d e C alid ad .

+I S Control de calidad
mailto:[email protected]:[email protected]


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La NRCC sera un mecanismo para comprobarque los C.P. dedicados a la practica profesional

independiente cumplan con las normas decalidad establecidas por el IMCP ...

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E ntre lo s o bjetiv os d e la N R C C d es ta ca n: Fom en ta r el p restig io de la p ro tes ion de C on ta do rPubl ico .

D ism in uir el riesg o p ro fesio na l d el C on ta do r Pub lic o. D ifun dir su fun cio n so cia l. V ig ila r que la a c tiv id a d p ro fes iona l que rea liza elC on ta do r Pub lic o, se lIeve a ca bo den tro de lo s m asa ltos es tan da res de respo nsa bilida d, id on eid ad yc om p eten cia p ro fes io na l y m o ra l:

Pa ra su o pera c io n y fun cio na m ien to se c on stitu-y en la C o rn is io n Iecnica d e C alid ad (C TC ) y la Co-miston A dm in is tra do ra d e C alid ad (C A C).

L a norm ativ id ad ap lic ab le en m ateria de c on tro l dec alid ad , c om p ren de la em itid a p or ellM C P en s us b o-letin es d e N orm a s d e A u dito rla . en la N orm a d e C on -tro l d e C alid ad yen la q ue em ita la C TC ,a si c om o to -d as a quella s d isp osic io nes q ue en es ta m a teria s ea nem it id a s p o r d iv ers as a uto rid a de s.

E I I MC P reco no ce la exis ten cia d e o rg an ism os rev i-so res del c on tro l d e c alid ad d e la s firm as, q ue fun -c io nan c on to ta l independenc ia de la s m ism as , po r1 0 que a fin d e ev ita r la d up lic id ad d e la s rev is io nes,la s firm a s q ue h aya n s id o revisa da s y / o e st en s uj e-ta s a revis io nes d e c alid ad p or es te tip o d e o rg an is-m o s, es ta ra n exen ta s d e la s rev is io nes q ue es ta ble-ce la N RCC . E I IM CP pub lic a ra lo s nom bres de lo so rg an ism o s in dep en dien tes q ue rec on oc e p ara es -t o s e fe ct o s.

La NRCC es ob liga to ria pa ra to dos los so c io s delIMCP.

C om o c on cep to s g en era les d e la N R CC s e t ien e q ue: S e requiere q ue la s firm as , in dep end ien tem en te desu tam ario y num ero de soc ios , tengan un sis tem ad e c o nt ro l d e c a lid a d p a ra lo s s erv ic io s p ro fe sio n ale sq ue p res ta n, c on sis ten tes en a ud ito ria s y rev is io nesd e in fo rm a cio n fin an ciera , tra ba jo s p ara a tes tig ua r yo t ro s s erv ic io s re la c io n a d os .

conta duria pub Iica .org. mx

Pa ra c om proba r su existenc ia y que se cum pla , seefec tua ra n rev is io nes p or m ed io d e lo s m ec an ism o sq ue d is erie la C T C.

L as firm a s d eb era n reg is tra rs e a nte la C T C , m ed ia ntec o l eg i o s fede rados .

L a C TC d es arro lia ra un p ro gra m a d e rev is io n d e c on -tro l d e c alida d co n el p ro po sito d e:

E va lua r s i lo s so cio s ha n es tab lec ido p olit ic a s ypro ced im ien to s aprop ia do s para un sistem a dec on tro l d e c alid ad .V erific ar s i s e h an o bs erv ad o la s n orrn as p ro fes io -n ales a plic ab les a la a ctiv id ad p ro fes io na l rea liza -d a (C od iqo de E tica , N orm as de In fo rm ac io n F i-n a nc ie ra , N o rm a s d e A ud it oria , e tc et era ).

L os s oc io s in sc rito s en lo s p ro gra m as d e revis io n, s e-ra n sujetos a un a rev is io n del S is tem a d e C on tro l d eC a lid a d s o bre u n p erio d o p re de te rm i na d o.

E n el ca so de que en la revis io n se encuen tren de-fic ien cia s, d eb era n rep orta rse a lo s s oc io s revisa -d os , p ara q ue se to m en la s a cc io nes c orrec tiva s n e-cesar ias.

C ua nd o la s d efic ien cia s en co ntra da s s ea n s ig nific a-tiv as , el s oc ia rev is ad o d eb era p res en ta r p or es critoun p la n in dic an do la s a cc io nes c orrec tiv as q ue rea -liza ra y lo s p la zo s es ta blec id os p ara s u ejec uc io n: d eno h acerlo se ha ra a creedo r a las sa nc io nes q ue es-ta blec e la N R CC .

E I P rogram a de R evis io n del S is tem a de C on tro l deC alid ad sera reg ula do p or m ed ic d e un reg la men toa plic ab le a l d es arro llo d el m is m o.

U na rev is ion de c on tro l de ca lid a d debe cum plir c o nl o s s i gu ie n te s r equ is it es :

Conf idenc ia l idad.Independenc ia .E n tre nam ie nto t ec n ic o y c a pa c id a d p ro fe sio n al.C u id a do y d ilig en c ia p ro fe sio n al.

+r6 imcp org.mx


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Las revis io nes deberan ser superv isadas par la Com i-sian Tecn ica d e C a lid a d.

Las princ ipa les cons idera c iones hechas com o resulta -do de lo s dos p rocesos de auscultac ion que fueron in -c orpo radas en la nueva NRCC y su Reg lam ento son lassiguientes: Se reconoce la exis tenc ia , as i com o la va lidez de lasrevisiones de o tros organ ism os de con tro l de ca lid ad ,

que son independ ien tes de las firm as. Se elim ina la certif icac ion vo lun ta ria del p roceso de

revis ion de con tro l de ca lidad , por 1 0 q ue s e efec tua -ran rev isiones por pruebas selec tivas, s in costa parala s firm a s rev is ad as .

Se senala la pos ib ilidad de utiliza r los program as derevis ion de con tro l de ca lidad que tengan estab lec i-das la s firm as rev isadas, siem pre y cuando cum plancon los requisitos de la Corn is i on I ecn i c a d e C a lid a d.

Se hacen m ayores prec isiones a los requisitos de in -dependenc ia del equipo rev isor y con fidenc ia lid adsobre la in fo rm ac ion revisa da .

Se d ifiere en dos aries la v igenc ia para la en tra -da en v igor de la norm a; es dec ir, pasa de 2009 -c omo estaba previs to in ic ia lm en te-, a l 1 de ene-ro de 2011 . Las rev isiones que in ic ien duran te 20 11 ,so lo inc luiran la rev ision de los elemento s del sis te-m a de con tro l de ca lidad ya partir de 2012 se in i-ciara- la revision ob liga to ria del sis tem a de con tro lde ca lid ad y la revis ion de los papeles de traba joque soporten la ern ision de in fo rm es.

Esta revision ob liga to ria del s is tema de con tro l de ca ll-dad y de los papeles de traba jo para la s firm as selecc io -nadas, se etectuara a l cum plir c ua lquiera de las cond i-c iones y c on fo rm e a l c alendario s ig uien te:

2012201320142015

Afio Socios de la firma100 masSomas 30 mas

EI tiempo estim ado para Ilevar a cabo la revisio n delsis tema de con tro l de ca lidad , basado en un m uestreoque con tem ple el riesgo im plic ito de los traba jo s efec -tuados para la firm a rev isada , sera con fo rm e a la s i-g uien te ta bla .

a bril 20 11

Horas del compromiso Tiempo para la revisionM eno s de 500De 501 a 1,000De 1,001 a 2,000De 2,001 a 5,000M as de 5,000

En el reg lam en to de la NRCC, se senala que el IMCPestablecera un Program a de Revis iones Vo lun ta rias , a lc ua l se pcd ran in scrib ir las firm as que 1 0 so lic iten porescrito , cubran la cuo ta estab lec ida y se apeguen a laproqra rnac ion de la Corn is ion Adm in istrado ra de Ca li-dad . A I fin a liza r la rev is ion con la anuenc ia de la f irmaexa min ad a se p ub lic ara su p artic ip ac io n.

A la fecha , como resultado del los traba jo s rea lizadospo r la C TC , se h an em itido lo s s iguien tes d ocum en tos: Norma de Revis ion de Con tro l de Ca lidad Reg lamento de la N orm a de Revision de Con tro l de

Cal idad Form ato Reg istro de firm as personas fisic as Form ato Reg istro de firm as personas m ora les M a n it es ta c io n de Cum plim ien to de la Norma de

C on tro l d e C alid ad :Anexo . Forma to de con firrnac ion del sistem a deco ntro l de c alidad

C onven io de con fidenc ia lidad en tre las firm as revi-sa da s y lo s revis ores

Forma to de aceptacion d e c lie n te Fo rm ato de con tinuid ad del c lien te Cuestio narios ap licab les en la rev is ion

Po r 1 0 an terio r, eIIM CP, m ed ian te su V icepres idenc ia deC alidad de la Prac tica Pro fesio na l y su Corn ision Tecn i-c a d e C alid ad , sequira traba jando en benefic ia de nues-tra prac tice pro fesiona l coadyuvando a con firm ar queesta se encuen tra a l n ivel requerido por los estandaresin ternacionales. ( f

+Control de calidad


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Responsabilidadde los Iideres dela firma

Los Ifderes de la firma deber srI'" los prorr ot Y '--, de ur a cu + .rainterna de cal.dad. que 'L lY-1 c .l rrp'eYT t-;n ue f:- J U tl_c lSY procedim,pn+nc; rjr \ 0n+ 0 l ' - ' -1 da-:l er f\!1an t-:rnateric y ~L..d::' que ,--0 _ , t tL..ypy I-' nldrc~ lc ~,ccreY( d 1e unsistema de control de Cc ldO

L o s s oc io s d e la firm a c om o lid eres to m an to da s la s a cc io nes y d ec is io nes c on resp ec -to a lo s a sun to s c la ve y p ra ctic a p ro fes io na l, in cluyen do la o bliq ac io n d e esta blec erun s is tem a d e c on tro l d e c alid ad p ara ten er un a s eg urid ad ra zo na ble d e q ue la firm ac um p la c on la s n orm a s p ro fes io na les y c on lo s req uis ito s reg ula to rio s y leg ales , y q ue lo sin fo rm es em itid os p or lo s s oc io s d e lo s tra ba jo s, s ea n a dec ua do s en la s c irc un sta nc ia s.

+contad u ri a pu b I i ca.o rg. mx 18 imcp.org.mx


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E I recu rso m as va lioso de una firm aes su staff p ro fes iona l ...

Ta rn b ie n s o n 105 in dic ad os p ara n om brar a l resp onsa -b le d el s is tem a de c on tro l d e c alid ad , q uien deb era te-ne r l a e xpe ri en c ia y c ap ac id ad s ufic ien te p ara en ten derla p ro bt ern atic a q ue s e p res en te, a dern as d e d is en ar p o-l i t icas y p ro ced im ien to s a la m ed id a d e la s c ara cteris -ticas y n ec es id ad es d e la f irm a , y d e ten er la a ut orid adne ce sa ri a pa ra imp lemen tarl o s.E s im po rta nte resa lta r q ue lo s so cio s d e la firm a d eb enrec on oc er q ue la s c on sid era cio nes c om erc ia les n o es -tan por enc im a de la ca lidad del traba jo y que la eva -lu ac io n a l d es ern p en o . c o rn p en s ac io n y p ro rn oc io n s onun c la ro ejem plo de la p rim ac ia de la firm a hac ia la ca-lid ad , p or 10 q ue s e d eb en a sig na r lo s r e c u r s o s sufic ien-t es p a ra d es arro ll ar, d o cumen ta r y res pa ld ar la o pera -c io n d el s is tem a d e c on tro l d e c alida d.C om o res po ns ab les d e la c alid ad , 105 s oc io s d eb en re-co rd ar en sus jun ta s a l p erso na l p ro fesio na l, su a dh e-sio n a la s p olit ic as y p ro ced im ien to s d e c on tro l d e c a-lidad que utilicen en el desem peno de sus traba jos, esd ec ir, la s g ui as , 105 formatos y o tra s h erra m ien ta s d is -pon ib les para un iform ar el p roceso de la aud ito ria enel tra ba jo d es em p eria do , a sl c om o in vita rlo s a exp res arsus c omenta ri os y s ug eren cia s p ara mejo ra r la s p olit i-c as y p ro ced im ien to s d e c on tro l d e c alid ad d e la firm a.

c.P.c. Dan iel A lvarez RamirezPresldente de la Comisi6n Administradora de Calidad dellMCP

dalvar [email protected]

abril 2011

D e e se m odo , lo s lid eres d e la firm a asign an la resp on -sa bilid ad d el s is tem a d e c on tro l d e c alid ad a person asq ue c uen ta n co n sufic ien te exp erien cia , c ap ac ida d ya uto rid ad p ara a sum ir es ta res po ns ab ilid ad .

Norma de control de calidadE st a n orm a senala que: L a firm a d eb e esta blec er p olit ic as y procedimientosd iseiia do s p ara p ro m o ver un a c ultura in tern a q ue seb ase en el reco no cim ien to d e q ue la c alid ad es esen -c ia l en el desem peiio de 105 t ra b ajo s . E s ta s p o lit ic a sy p ro ced im ien to s d eb en req uerir q ue el d irec to r g e-n era l d e la firm a 0 s u eq uiv alen te, a su rn a la res po n-sa bilid ad ultim a d el s is tem a d e c on tro l d e c alid ad d el a f irma .

L as p olit ic as y lo s p ro ced im ien to s d eb en ref erirs e a lae va lu ac io n d el d es empei io , c o rn p en s ac io n y promo-c io n d el p ers on al y s is tem a s d e in cen tiv os , c on o bje-to de dem ostra r el com prom iso prim ord ia l de la fir-m a h ac ia la c alid ad .

L a firm a d eb e a sig na r la resp on sa bilid ad d e ad min is-trac ion del negoc io , de ta l form a que los aspec tosco merc ia les n o p redo min en so bre la c alid ad d el tra -b a jo desempe ii a do .

La firm a debe ded ica r sufic ientes recursos para eldesa rro ll o, d o c umen ta c io n y s op orte d e la s p olitic asy p ro ced im ien to s d e c on tro l d e c alid ad .

C ua lq uier p erso na a q uien ellid er ejecutivo de la fir-m a, la Asam blea de Soc ios 0 el C onsejo de Adm i-n is tra cio n, Ie a sig ne la res po ns ab ilid ad o pera cio na ldel sis tem a de con tro l de ca lidad , debe con ta r conexperiencia y c a pa c id a d s uf ic ien te y a pro pia da , a sicom o con la auto ridad necesaria pa ra asum ir d ichare sponsab il i d ad .

Responsabilidad de los Ifderessobre la calidad en la firmaLa pro rnoc ion de una cultura basada en la ca lidad de-pende, en gran m ed ida , de la ac tuac ion co tid iana delos lideres de la firm a y d e la s a cc io nes y mensajesque envien a su staff p ro fes io na l, en 105 c ua les d e-m ues tren q ue 105 aspec tos econorn icos no estan porenc im a de la ca lidad ; es dec ir, que n inguno de los dosest a p ar en cim a del o tro .

+Control de calidad


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Las consideraciones comerciales no deben estarpor encima de la responsabilidad como Ifderes

promotores de una cultura de control de calidad ...

Esta s acc ion es V m en sa jes q ue fom en ta n la cultura d ec alid ad se tra ns miten en c urso s d e c ap ac ita cio n, reu-n io nes d e tra ba jo V b oletin es d e n otic ia s, V s e in co rp o-ra n en d oc um en ta cio n in tern a d e la firm a , en m ateria -les d e en tren am ien to V en la s ev alua cio nes a l p ers on al,va q ue fom en ta n la c ultura in tern a d e co ntro l d e ca li-d ad d e la firm a.L os Ifd eres d e la firm a d eb en a seg ura rse d e q ue la s p o-Iftic as V p ro ced im ien to s d e c on tro l d e c alid ad se d oc u-m en ta n V c om un ic an a l p erso na l.

Responsable ultimo de la calidadE s c on ven ien te q ue la s firm as d e C on ta do res Pub lic osc uen ten c on un m a nua l d e c on tro l d e c alid ad , en d on des et 'ia len la s p olft ic as V p ro c ed im ie nt os , e n relat ion conq uien d eb e a sum ir la resp on sa bilid ad ultim a d el s is te-m a de c on tro l de c a lida d . E n genera l, de acuerdo conel ta m at'io V la c ara cterfs tic a d e la firm a , la res po ns ab i-lida d ultim a de la operac ion del s is tem a de co ntro l dec a lid a d, p ue de rec a er e n: E llfd er ejec utivo d e la firm a. La A sam blea de So cio s. E I Consejo de Administration (0 su equi va le n te ). E I so cia un ic o tra ta nd ose d e firm as p eq uet'ia s.

E n t od o c aso , la p erso na 0 p ers on as en la s q ue rec aig ala resp on sa bilid ad d e la o pera cio n d el s is tem a d e c on -tro l d e ca lida d, deben con ta r con la experienc ia V ca -p a cid a d s uf ic ie nt e V a p ro pia d a, en c ues tio n es p ro fes io -n ales V reg la m en ta ria s, p ara en ten der la p ro blem a tic ad el c on tro l d e c alid ad V d esa rro lla r p olft ic as V p ro ce-d im ien to s a la m ed ida de las n ecesid ades d e la firm a,adem a s de po seer la auto ridad p ara im plem en ta rlos Ve xi gi r s u c ump l im i en to .

Evaluaci6n del desernpefio.compensaci6n y promoci6ndel personalPara d em ostra r el c om prom iso p rim ord ia l de la firm ah ac ia la c alid ad , s us p olftic as V p ro ced im ien to s d e c on -

conta du riapubli ca .org. mx

tro l d e c alid ad , d eb e h ac ers e referen cia a la evaluat iona l d es em p et 'io , c o rn pe ns ac io n V p ro rn o cio n (in clu id o u ns is tema d e i nc en tiv o s).C on este com pro miso la firm a recon oce que su recur-so m as va lioso es su staff p ro fes io na l V q ue la c alid add e lo s s erv ic io s q ue p res ta a s us c lien tes s e c orrela cio -n a c on la c alid ad d e s us in teg ra ntes .

Los aspectos comercialesno predominan sobre lacalidad del trabajoLos so c io s de la firm a deben tener p resen te que la sco nsiderac ion es co merc ia les n o esta n p or enc im a dela res po ns ab ilid ad q ue t ie nen c om o Ifd eres p ro m o to resd e un a c ultura d e c on tro l d e c alid ad . E s d ec ir, sus p oll-t ic as V p ro ced im ien to s d e c on tro l d e c alid ad d eb en h a-c er referen cia en es te s en tid o, en d on de s e in diq ue c onc la rid ad q ue lo s a sp ec to s c om erc ia les n o p red om in ans ob re la c alid ad d el tra ba jo , s itua cio n q ue fo rta lec e lac ultura d e c alid ad h ac ia el p erso na l d e la firm a V g en e-ra el a peg o n atura l a lo s lin ea m ien to s es ta blec id os p aram a nten er un c on tro l es pec ffic o d e la s a cc io nes rea liza -d as p ara c ad a c om p ro m is o.

Asignaci6n de recursos suficientespara la implementaci6n y soportedel sistema de control de calidadLa promotion de una cultura in tern a orien tada ha -c ia la ca lidad , debe in c lu ir la ssiq nac io n de recur-sos adecuados V sufic ien tes para el desarro llo ,documentation V so porte de la s po lftic as V proc ed i-m ien to s de con tro l de ca lida d , va que s in ellos n in -gun sistem a de con tro l de ca lidad puede opera r dem a n era a d ec ua d a.L a in version de rec ursos pa ra p rom over la cultura dec alid ad g en era v alo r a l h ac er efic ien tes lo s p ro ceso s Vd irig ir d e m an era efic az lo s esfuerzo s p ara m itig ar lo sries go s V me jo ra r el t ra ba jo d e a ud ito ria . ( f

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Requisitos eticosrelevantesLa etica es el conjunto de normas morales que rigen la conductahumana, y una practice que trabaja con etica profesional es la basdel exito duradero. Es decir, la etica implica, entre otras cosas, sabcuarido decir NO

R esulta ria trilla do y rep etit ivo m en cio na r c om on ues tra p ro tes io n se h a v is to a fec ta da , m erm a -d a y a lta men te reg ula da p or a co ntec im ien to srec ien tes q ue h an invo luc rad o de un a u o tra m aneraa la s f irm a s d e C on ta do res Pub lic os en el m un do , p erota rn bien s eria irresp on sa ble e im p rud en te p en sa r q uela s f irm as d e C on ta do res so n la s resp on sa bles d e es-t os acon t e c im ien tos .S in em b a rg o , 1 0 q ue es necesa rio -y s i m e p erm itenun a o bliq ac io n-. es q ue c om o C on ta do res Pub lic os a c-tu em o s y e je cu tem o s n u es tro s s erv ic io s p ro fe sio n a le sc on fo rm e a lo s m a s a lto s esta nd ares d e etic a y c on tro ld e c alid ad q ue esta blec e n uestra p ro fes io n. Po r en de,que el n ivel d e co nfia nza que depos ita el pub lic o enn ue stro s s erv ic io s p ro fe sio n a le s s ea to ta l. R ec o rd em o sq ue la esen cia d e n ues tro tra ba jo es la c on fia nza p u-b l i ca .

LPor que ser eticos?C on seg urid ad , es un a p reg un ta q ue q uiza a lg un os d en oso tro s n os h em os rea liza do , p orq ue en ten dem os yc on sid era m os q ue a ctua m os en n ues tro h ab er p erso -n al y p ro fes io na l c on etic a y m o ra l; s in em b arg o, es n e-c esa rio rec ord ar a lg un os d e lo s p ro blem a s etic os m a sc o m un es en u na o rq a niza c io n: A buso d e p od er. U tiliza r el p uesto p ara "p iso tea r" aunos 0 p a ra fa vo rec er a o tro s.

C on flieto d e in tereses. E mitir n orm as en su a mb i-to d e tra ba jo q ue red un da ra n en su p ro pio b en efic ia ,c omo 1 0 e s p a rtic ip a r en e l p ro c es o d e rec lu ta m ien -to cuan do uno de lo s ca nd ida tos es m iem bro de sup ro p ia f am il ia .

co ntadu ri a pu b I ica .or q. mx

N ep otism o. R ec luta r a va rio s m iem bros de unam ilia e n la m is m a in st itu cio n .

S ob orn o. A cep ta r d ad iva s, o bseq uio s 0 reg a liac a mb io d e da r un tra to espec ia l 0 fa vo r a a lg uco mo retrib uc io n po r a cto s inh eren tes a sus fuc iones .

L ea lta d exees iva . M en tir p ara en cub rir la c on duim p ro p ia d el s up erv is o r 0 h a ce r to d o 1 0 q ue estd ig a, a un en c on tra d e s us p rin cip io s m o ra les .

F a lta de d ed ic ac io n yeom prom iso . Perder el t iep o, h ac erse "d e la v is ta g ord a" y n o d ar el m axim os u es fu erzo e n e l tra b ajo .

A buso d e eon fian za . T om ar m ateria les d e la intuc io n p ara su u so p ers on al 0 h ac er us o in deb id olo s rec urs os d is po n ib les en la m is m a.

E neub rim ien to . C alla r pa ra no d en un cia r a un td or, m o vid o p or s u a m is ta d 0 p o r tem o r.

E go ism o. B usc ar el b ien esta r p ro pio en d etrim end el b en efic io d e lo s o em a s.

I ne om p e te ne ia .A ho ra b ien , rep asem os lo s p os tula do s b as ic o sn uestro c od iq o d e etic a: in dep en den cia d e c riterc alid ad p ro fes io na l d e lo s tra ba jo s, p rep ara cio n ylid ad p ro fes io na l, resp on sa bilid ad p erso na l y sect o p ro f es io n a l.A c on tin ua cio n, m en cio no a lg un os d e lo s req uis ito se tic a re le va n te s q u e d eb en s er c o n sid era d o s p o r la sm a s en su s is tem a d e c on tro l d e c alid ad .

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:j;.:~os problemas eticos mas comunes en una

organizaci6n son: abuso de poder, nepotismo,encubrimiento y abuso de confianza ...

IndependenciaT od os lo s m iem b ro s d el e qu ip o d eb en s er in d ep en dien -tes d e sus c lien tes, ta nto d e m en te c om o en a pa rien ciay d ic ha in dep en den cia d eb e o bs erv ars e y m a nten ers ed ura nte to do el p erio do d el c om pro miso ; p or 1 0 t an to ,la s firm a s d eb en : C om un ic ar lo s req uisito s d e in dep en den cia a su p er-so na l y, c ua nd o p ro ced a, a o tra s p erso na s su jeta s alo s m i smos .

Id en tific ar y eva lua r c irc un sta nc ia s y rela cio nes q uec reen a m en aza s a la in dep en den cia , y to m ar la s m e-d id a s a p ro p ia d as p a ra e lim i na rla s 0 red uc irla s a unn iv el a c ep ta b le 0, s i s e c o ns id era a p ro p ia d o, re tira r-s e d el c om p rom is o.E sta s p o litic a s y p ro c ed im i en to s e xiq ira n q ue :

E I so cio d el c om p ro m is o p ro po rc io ne in fo rm a ci6 nrele va n te a cerc a d e lo s c om p ro m is os c on c lien te s,in clu yen do e l a lc an ce d e lo s s erv ic io s, p ara q ue s ep ued a ev alu ar el im p ac to g en era l, s i 1 0 h ay, en lo sr equ is it os de i nde pe nde n ci a.E I p ers on a l a vise d e in m ed ia to s ob re c irc un sta n-c ia s y rela cio nes q ue p ue da n c rea r u na a m en aza .

CPC. Adan Aranda SuarezSocia de Ernst & Young Mancera, S.c.

Miembro de la Comision Tecnica de Calidad dellMCPada n.ara [email protected]

abril 2011

L a in fo rm ac i6n releva nte se a cum ule y se co mu-n ique a l persona l ap rop iado , c on el fin de que lafirm a y s u p ers on al p ued an d eterm in a r fa cilrn en -te si s atis fa cen lo s req uis ito s d e in dep en den cia ; s em a n ten ga y a ctu alic en lo s reg is tro s rela cio na do scon la independ enc ia y se puedan tom ar las m e-d id as a dec ua da s resp ec to d e la s a m en aza s id en -t i f icadas.

E sta blec er p olitic as y p ro ced im ien to s p ara d ar se-guridad razonab le de que, en los casos de in cum -pl imiento:

E I p ers on al a vis e d e in m ed ia to s ob re v io la cio nes al a i ndependenc ia .La firm a com un ique d e inm ed ia to la s v io la c io -n es id en tific ad as p ara q ue: el so cio d el c om p ro -m iso , j un to c on la firm a , a bo rd e la v io la ci6 n; o tro sm iem bro s d el p erso na l releva ntes d e la firm a y,c ua nd o p ro ced a, la red y q uien es esta n sujeto s alo s req uis ito s d e in dep en den cia to m en la s m ed i-d as p ertin en tes; y el so cia d el c om p ro m iso d e a vi-so d e in m ed ia to , resp ec to a la s m ed id as to m ad asp ara res olve r el a su nto , y a si la firm a p ued a d eter-m in ar s i d eb e to m ar o tra s m ed id as.

Cuando menos una vez a l ano , la firm a debe ob te-n er c on firm a cio nes p or esc rito d el c um p lim ien to d es us p o litic a s y p ro c ed im i en to s s ob re in d ep en d en c ia ,p or p arte d e to do el p erso na l q ue, c on fo rm e a lo s re-q uis ito s d e e tic a re le va n te s, d eb a s er in d ep en d ie nte .

E sta blec er p o litic as y p ro ced im ien to s en rela ci6 n c onel c on flic to d e in teres es y la ro ta ci6 n d e p ers on al.

S i c on la a plic ac i6 n d e la s sa lva gua rd as a pro pia da s n oe s p o sib le e lim i na r 0 red uc ir la s a men aza s a la in de-p en den cia a un n ivel a cep ta ble, la firm a d eb e elim in arla a c tiv id a d , in ve rs i6 n 0 rela ci6 n q ue la s este c rea n-d o,o b ien reh us ars e a a cep ta r 0 c on tin ua r c on el c om -promiso .

Rotacion de personal encompromisos de auditoriade entidades publicasC ua nd o el c lien te sea un a en tid ad p ub lic a y el so cia d elcompromiso 0 el rev iso r d e c on tro l d e c alid ad d el c om -

+23 Control de calidad


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La firma es responsable de implantar rnetodos disefiadospara ayudar a socios y personal profesional a identificar

conflictos de intereses para su resolucion ...-pro miso tra ba je c on el c lien te d uran te un p erio do de-fin id o -de c in co a siete a iios -, depend iendo de si laen tid ad esta lis ta da en M exic o 0 en el extra njero , n op od ra p artic ip ar en el c om p ro m is o h asta q ue p ase o trop erio do q ue, p or 1 0 g en era l, es d e d os a no s.U na p arte im po rta nte de los p ro ced im ien to s de a cep -ta cio n y c on tin uid ad d el c lien te es eva lua r la in dep en -d en cia d el eq uip o d el c om p ro m iso . C ua nd o la eva lua -c ion c onc luye que es necesa ria la ro ta c io n de uno 0m a s in div id uo s, d eb e in fo rm a rs e a l res po ns ab le d e eti-c a d e la firm a .T ra ta ndose de en tidades no pub lic a s, s i se consi-dera que la rotation es n ec es aria , el so cio 0 miem-b ro d el p erso na l p ro fesio na l resp on sa ble d e a sun to sd e in dep en den cia id en tif ic ara el reem p la zo , esp ec i-fic ando el periodo duran te el cua l n o partic ip a ra elin d iv id uo en la aud ito ria de la en tid a d y o tra s sa l-va gua rd as n ec es aria s p ara c um p lir o tro s req uis ito sre levantes.

Conflictos de interesesL os so cio s y el p ers on al p ro fes io na l d eb en es ta r lib resd e c ua le sq uiera in ve rs io n es , in flu en c ia s 0 re lac ionesc on resp ec to a lo s a sun to s d el c lien te q ue d aiien el ju i-c i o p ro fes io na l 0 l a ob je ti v idad .A sim ism o , lo s s oc io s y el p ers on al p ro fesio na l n o p ue-d en exp lo ta r in fo rm a cio n d e lo s c lien tes p ara b en efic iap ers on al y d eb en to m ar m ed id as ra zo na bles p ara id en -tif ic ar c irc un sta nc ia s q ue p ued an rep res en ta r un c on -f li ct o d e in t ere se s.Pa r 1 0 g en era l, s e a vis a a l c lien te s ob re lo s in te re se s c o -merc ia les 0 a ctiv id ad es d e la firm a q ue p ued an rep re-sen ta r un c on flic to d e in tereses, a si co mo d e to da s la sp artes relev an tes c on oc id as en situa cio nes en la s q uela firm a es te a ctua nd o p ara d os 0 m a s p artes , en rela -c ion co n un a sun to cua nd o sus respec tivos in tereseses ten en c on flic to y que 105 soc ios 0 el p ers on al p ro -fes io na l n o a ctu an , exc lus iv am en te, p ara a lq un c lien teen la p resta cio n d e lo s servic io s p ro pues to s. E n to do slo s c as es , d eb e o bten ers e el c on sen tim ien to d el c lien -te p a ra a ctua r.L a firm a es res po ns ab le d el d es arro llo , im p la nta cio n,c um p lim ien to y vig ila nc ia d e m eto do s y p ro ced im ien -tos de la p rac tic e, d isena dos p ara a yud ar a lo s so cio s

contad u ria pub I ica.o rg. mx

y a l p erso na l p ro fesio na l a c on oc er, id en tif ic ar, d oc u-m en ta r y ab ord ar los co nflic to s de in tereses p ara d et erm i na r s u d eb id a re so lu cio n .

ConfidencialidadT od os lo s so cios y p erso na l p ro fes io na l d eb en pro te-ger y m an ten er la c on fiden cia lid ad d e la in fo rm ac io nd el c lie nt e, p o r 1 0 q ue d eb en exis tir p olit ic as y p ro ced i-m i en to s rela c io n ad o s a l: A c ceso y retenc ion de in fo rm ac io n de lo afirm a. Lod oc um en to s d eb en q ued ar a rc hiva do s el tiem p o n ec es ario p ara s atis fa cer req uis ito s p ro fes io na les , reg lamentar ios 0 lega les.

A c ceso a papeles de tra ba jo cuando asi 1 0 solic i taun c l ie n te .

L a firm a puede cum plir es ta s ob lig a c io nes de las sig u ie nt es f orma s : N om bra r a un a perso na c om o resp onsa ble. C om un ica r sus p olit ic a s de a cc eso y sa lva guard a dl a i n fo rmac i o n .

E sta blec er m uro s d e s eg urid ad ( f irewalls) ' hardwarey so ftw a re, a si c om o p ro ced im ien to s pa ra tran s -m is ion y a lm acen am ien to d e d atos , d isen ad os p arac on serva r, c ata lo ga r y rec up era r in fo rm a cio n electro nic a, y p ro teg erla c on tra a cc eso n o a uto riza do 0u s o i na p ro p ia d o .

T arn bien se sug iere c on ta r c on p ro ced im ien to s e in s-ta la cio nes in tern as y extern as p ara el m an ejo y a l-m a cen am ien to d e lo s a rc hivo s d e lo s p ap eles d e tra -b ajo b as e d e la a ud ito ria (fis ic os 0 elec tron icos) .

O bten er d e to do el p erso na l, un a d ec la ra ci6n d e c on -fiden cia lid ad a l m om en ta d e su c on tra ta ci6n y q uepo r 1 0 m en os un a vez a l a rio , esta se ac tua l ice p araq u e s irv a d e re co rd a to ri o.

Po r ultim o, m e gus ta ria tam bien reco rda r a lgunosde los benefic ios de un s is tem a de c on tro l de c a ll-d ad : aum en ta la c on fian za del pub lic o y lo s usua -rio s d e n ues tros servic io s p ro fes io na les, a si c om o eva lo r de una firm a; m ejo ra la im agen y p ro vec c ion :genera una cultura o rgan iza c io na l co n va lo res c o -m unes pa ra sus m iem bros , c um ple con las leyes yreg ula cio nes a plic ab les, y d a efec tiv id ad yefic ien -c ia en la s o pera cio nes . c f

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Aceptacion y. /retencionDE LAS RELAC IONESPROFESIONALES CON CLIENTESY TRABAJOS ESPEC fF ICOSEn toda estrategia empresarial, el cliente siempre esta presente, equien demanda los productos y servicios que las empresas ofreceny gracias a ellos logran consolidarse en el mercado. Es evidente queel entorno esta cambiando con rapidez, las normas de informacionfinanciera son mas complejas, la supervision de los reguladores emayor y los clientes exigen mas valor en el proceso de auditorialpor ende, el objetivo es elevar el nivel de calidad en cada uno denuestros clientes

P a ra lo gra r un n ivel d e ca lida d con sta nte se re-q uiere u na a plic ac io n d e c on duc ta s a dec ua da s,a sl c om o un c om p ro m iso in qu eb ra nta ble d e v er ac ad a a ud ito ria p or m ed io d e un filtro d e c alid ad .iQ ue s ig n ific a es to ? E s h a c er 1 0 c o rrec to to d o el tie rn -p o, n o so lo a lg un as vec es, d e a hi q ue resulte fun da -m en ta l q ue la s firm as d e C on ta do res esta blezc an uns is te m a d e c o ntro l d e c a lid a d d is en a do p a ra p ro po rc io -n ar un a seg urid ad ra zo na ble d e q ue la f irm a y su p er-s on al c um p la n c on la s n o rm a s y reg ula c io ne s p ro fes io -n ales y req uerim ien to s leg ales, y q ue lo s in fo rm es d ea ud ito ria em itid o s p a r e sta 0 p o r lo s s oc io s res po n sa -b le s d el tra b a jo , s o n a p ro p ia d o s e n la s c irc u ns ta n c ia s .E ste a rtic ulo tien e c om o fin alid ad d esta ca r la irn po r-ta n cia d e e va lu ar la a c ep ta c io n 0 rete nc i6 n d e la s re la -c io n es p ro fes io n ale s c on lo s c lien te s, a n te s d e c o m p ro -m e te rn o s a re aliz ar a lq u n t ra b a jo e id en tific a r s i e xis te ns itu ac io nes q ue im p liq uen d ec lin ar el tra ba jo d e a ud i-to ria y ev ita r p os ib les riesg os rep uta cio na les p ara la sfirm a s d e C o nta d ores P ub lic o s 0 p erso na s q ue se d e-

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d iq uen a la p ra ctic e in dep en dien te, a si c om o el im p acto q ue p ud iera ten er en el c lien te p or n o h ab er rea lizad o esta eva lua cio n en fo rm a o po rtu na .E I r am o d e la p resta cio n d e serv ic io s es m uy va ria dod e a hi q ue a l fin al d e lo s serv ic io s m uc ho s rea lic en unev alu ac io n p a ra c o no c er la p erc ep c io n d el u su ario , c ao bjeto d e m an ten er y, en su c aso , m ejo ra r lo s m ism op ara ten er un a c on sta nte c alid ad a m od if ic ac i6 n ec on 6m ic a p o r lo s s erv ic io s p res ta d os .S in lug ar a d ud as, la s firm as d e C on ta do res Pub lic oq ue d esem p en an a ud ito ria s y rev is io nes d e in fo rm ac io n fin an ciera , tra ba jo s p ara a test ig ua r y o tro s sev ic io s rela cio na do s n o so n la exc ep cio n: s in em b argtie nen la o b lig a to rie da d d e rea liza r u na e va lu ac i6 n inc ia l d e a c ep ta c io n 0 ren ova ci6 n d el serv ic io q ue p rete nd en re aliz ar p a ra lo s c lie nte s 0 p ro sp ec to s c o n el fid e te ne r u na s eg urid a d ra zo n ab le d e q ue s olo a su rn irao c on tin ua ra n la s re la c io n es p ro fes io n ales y a ce pta ranuev o s t ra b a jo s 0 c li en t es c ua n d o :

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s firmas de Contadores Publicos tienen laobligatoriedad de hacer una evaluacion inicial deaceptacion 0 renovacion del servicio a realizar ...

S e h a c on sid era do : d la in teg rid ad d el c lien te, ii ) lareputac ion d e la en tidad y d e los p rinc ipa les acc io -n is ta s d el c lien te, fu nc io na rio s c 1 av es y lo s re sp on sa -b le s d el g o b ie rn o c o rp o ra tiv o .

S e tienen los recursos hum an os, las person as com -peten tes y el tiem po para d esarro lla r el trab ajo re-q uerid o p or el c lien te.

S e cum plen los req uis ites eticos d e i nd ep en d en -c ia de la firm a, de quien desa rro lla el traba jo y des u p ers o na l.

E sta ev alu ac io n s e v ien e rea liza nd o c on a nterio rid ad ;s in em b a rg o , es ta a c tiv id a d tien e u n re alc e s ig n if ic a tiv oho y en d ia , ya que con fo rm a un o de los seis elem en tosd el s is tem a d e c alid ad in clu id os en la N orm a d e C on tro ld e C alid ad (N C C) a plic ab le p ara tra ba jo s q ue s e c o ntra -en a partir dell de enero de 2010 .S in im porta r el ta rnano de cada firm a se pod ran de-term in ar la s p olitic as y p ro ced im ien to s p ara d efin ir lafo rm a en que se docum en te la eva luac ion an tes m en-c io na da . E sta ev alu ac io n, a s u v ez, p erm ite id en tif ic arp osib les riesgo s, los c ua les d eben ser m itig ado s co np ro ced im ien to s d e a ud ito ria , d eterm in an do s u n atu ra -l ez a , a lc a n ce, o po rt un i dad v extension.E xis ten m uchas fo rm as y m etodos de va luac ion paradar una ponderac ion a las p regun ta s inc luidas en laev alua cio n d e c lien tes p or tra ba jo s exis ten te

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Revista CP Abril 2011