DOSAR DE PRACTICĂDOSAR DE PRACTICĂ

AFERENT STAGIULUI DE PRACTICĂ DIN CADRUL

ENTITĂŢII

SC ZINVAS CAR SRLSC ZINVAS CAR SRL

Bucureşti 2011

CUPRINS:CUPRINS:

Partea I: Descrierea entităţii şi organizarea contabilităţii în cadrul SC ZINVAS CAR SRL

Partea II: Caiet de practică aferent activităţilor propuse şi desfăşurate, pe zile

Partea III: Proiect de practică

• Situaţie iniţială

• Monografie contabilă

• Registrul Jurnal

• Cartea Mare Sintetică

• Balanţa de verificare

• Raportare financiară

Partea IV: Concluzii

• Caracterizare de stagiu din partea tutorelui de practică

• Adeverinţa de practică

Bibliografie

PARTEA IPARTEA I

• DESCRIEREA ENTITĂŢII

Entitatea SC ZINVAS CAR S.R.L. a luat fiinţă în data de 13.08.2003. Numarul şi data

înregistrării la Registrul Comerţului este J29/1337/2003. S-a declarat de la început ca societate

comercială plătitoare de TVA , având CODUL UNIC de înregistrare 15667399 din data

de 13.08.2003.

În prezent entitatea îşi desfasoară activitatea de vânzări în comuna Aluniş, sat Aluniş, nr.

39, judeţul Prahova, îndeplinind cu succes obiectivele stabilite de patronat.

Actul constitutiv al entităţii ZINVAS CAR SRL cuprinde:

• FORMA JURIDICĂ: Forma juridică a societăţii este de Societate cu Raspundere

Limitată.

• DENUMIREA SOCIETĂŢII: Numele dat este : « ZINVAS CAR » SRL.

• SEDIUL SOCIAL: Sediul social se stabileşte în comuna Aluniş, sat Aluniş, nr. 39,

judeţul Prahova.

Punct de lucru: localitatea Vălenii de Munte, strada Caraiman, parterul blocului D3,

spatiul A , judeţul Prahova.

• DURATA SOCIETĂŢII : Durata de funcţionare a societăţii este nelimitată în timp, cu

începere de la data înmatriculării acesteia la Registrul Comerţului.

• OBIECTUL SOCIETĂŢII: Activitatea principală a societăţii a fost în perioada 2003-

2009 : 4711 - Comerţul cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare

predominantă de produse alimentare, băuturi şi tutun.

Începând cu anul 2010 firma şi-a schimbat domeniul de activitate în 4521- Construcţii

civile şi industriale.

• CAPITALUL SOCIAL: Capitalul subscris şi vărsat este de 100 RON. Capitalul social

se împarte în 5 părţi sociale egale, în valoare nominală de 20 RON fiecare.

• ADMINISTRAREA ŞI PREZENTAREA: Societatea este administrată şi reprezentată,

cu puteri depline, pe durată nelimitată, de o persoana fizică, cetăţean român.

• BENEFICII ŞI PIERDERI: Cota parte din beneficiu ce se va plăti asociatului unic

constituie dividende. Dividendele se vor plăti în totalitate asociatului unic care va suporta

şi eventualele pierderi rezultate din activitatea societăţii.

• FORŢA DE MUNCĂ: Societatea va putea angaja personal cu contract de muncă, cu

respectarea prevederilor Codului Muncii şi regimului de asigurări sociale. Are în

prezent 11 salariati cu contract de muncă pe perioadă nedeterminată.

• DIZOLVAREA SI LICHIDAREA: Societatea se dizolvă prin voinţa asociaţilor,

imposibilitatea realizării obiectului de activitate, faliment sau micşorarea capitalului sub

limita legală.

• ORGANIZAREA ŞI ŢINEREA CONTABILITĂŢII

Contabilitatea, în cadrul SC ZINVAS CAR SRL, se ţine în departament distinct, cu

personal angajat cu pregătire de specialitate.

Organizarea contabilităţii revine Directorului Economic, care coordonează activitatea

economic în cadrul societăţii şi dispune de lichidităţile firmei, iar ţinerea contabilităţii revine

contabilului şef.

• Registrele de contabilitate

Datele consemnate în documentele justificative sunt înregistrate în ordine cronologică şi

grupate în registrele contabile. Acestea se prezintă sub forma unor registre legate, fişe şi situaţii

ale căror conţinut şi formă corespund scopului pentru care se ţin. Principalele registre ce se

folosesc, obligatoriu, în contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare şi Registrul-inventar.

∗ Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu în care se înregistrează,

prin articole contabile, în mod cronologic, operaţiile patrimoniale, prin

respectarea succesiunii documentelor, după data de întocmire sau intrare a

acestora în entitate. În cadrul entităţii ZINVAS CAR SRL acest jurnal este emis

de programul de contabilitate « SAGA » , pe baza înregistrărilor efectuate zilnic.

Se listează la sfarsitul lunii. Operatiunile de aceeaşi natură, realizate în acelaşi loc

de activitate, pot fi recapitulate într-un document centralizator, denumit jurnal

auxiliar, care stă la baza înregistrării în Registrul-jurnal.

∗ Registrul „Cartea-mare” este un document contabil obligatoriu în care se

înscriu lunar şi sistematic, prin regruparea conturilor, mişcarea şi existenţa tuturor

elementelor de activ şi de pasiv, la un moment dat. Acesta este un document

contabil de sinteză şi sistematizare şi conţine simbolul contului debitor şi al

conturilor debitoare corespondente, rulajul debitor şi creditor, precum şi soldul

contului pentru fiecare lună a anului curent. Formularele folosite drept registru

“Cartea-mare” pot îmbrăca diverse forme, cum ar fi: fişe de cont pentru operaţiuni

diverse, fişe de cont şah sau pe conturi corespondente, forma „Cartea-mare”

centralizatoare. Cartea mare stă la baza întocmirii balantei de verificare.

Forma folosită drept registru Cartea-mare de firma SC ZINVAS CAR SRL,

este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Această fişă (cartea mare) este

emisă din programul de contabilitate şi se listează şi arhiveză odata pe an – la

sfârşitul anului.

∗ Registrul-inventar este documentul contabil obligatoriu în care se înregistrează

toate elementele de activ şi de pasiv, grupate în funcţie de natura lor, conform

posturilor din bilanţul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele

patrimoniale înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere sau

alte documente care justifică conţinutul fiecărui post din bilanţul contabil.

Registrul-inventar cuprinde două părţi: listele de inventariere şi recapitulaţia

inventarului. În cadrul recapitulaţiei, datele preluate din listele de inventariere

sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ şi pasiv. Acest registru, în cadrul

firmei SC ZINVAS CAR SRL se completează o data pe an având la bază

inventarele întocmite în fiecare gestiune şi în fiecare departament.

PARTEA IIPARTEA II

CAIET DE PRACTICĂ

LUNI 9.05.2011

În prima zi, directorul SC ZINVAS CAR SRL a făcut o prezentare a entităţii, a

funcţionarilor din cadrul acesteia şi a birourilor în care îşi desfasoară activitatea fiecare salariat..

Am observat câteva din activităţile de bază ale fiecărui Departament din cadrul entităţii.

MARŢI 10.05.2011

În cea de-a doua zi am aflat mai multe informaţii despre Departamentului Financiar –

Contabilşi am efectuat practică în cadrul serviciului de venituri. Am fost lasată să întocmesc

câteva facturi ale unor clienti. La sfârşitul zilei casierul întocmeşte borderouri centralizatoare ale

încasărilor efectuate. Acesta efectuează operaţiunea de depunere zilnică a numerarului şi

întocmeşte registrul de casă.

MIERCURI 11.05.2011

În această zi am efectuat stagiul de practică în cadrul Departamentului Financiar -

Contabil - serviciul de cheltuieli. Aici îşi desfasoară activitatea contabilul sef al S.C. ZINVAS

CAR SRL – Vişan Elena. Pentru început am observat în ce constă această activitate şi apoi am

fost implicată direct în întocmirea unor situatii.

JOI 12.05.2011

În această zi am întocmit ordine de plată pentru achitarea facturilor privind achiziţionarea

de materiale, înregistrarea facturilor şi a plăţilor în contabilitate. Am întocmit situaţia privind

cotizaţiile salariale obligatorii ale personalului şi ale angajatorului :

- Contribuţia la Asigurările Sociale - 10,5% pentru salariaţi şi 20,8% pentru angajator –

situaţie care se depune lunar la Casa Judeţeană de Pensii;

- Contribuţia la Asigurările Sociale de Sănătate - 5,5% contribuţia la asigurările sociale

de sănătate pentru angajat, respectiv 5,2% CASS pentru angajator şi 0,85%

Contribuţia pentru indemnizaţii şi concedii care se depun lunar la Casa de Asigurări

Sociale de Sănătate;

- Contribuţia la Fondul de Şomaj – 0,5% pentru angajat şi 0,5% pentru angajator –

situaţie care trebuie depusă în fiecare lună la Agenţia Judeţeană pentru Ocuparea

Forţei de Muncă Prahova.

VINERI 13.05.2011

În această zi am întocmit situaţia financiară a entităţii cuprinzând obligaţiile de plată

restante până la acea dată; am întocmit ordine de plată pentru virarea sumelor reprezentând taxe

pentru eliberarea autorizaţiilor de funcţionare a persoanelor fizice din bugetul local către Oficiul

Registrul Comerţului, am efectuat notele contabile aferente acestei operaţiuni; m-am deplasat la

Casa de Pensii, Casa de Asigurări Sociale de Sanatate şi Şomaj pentru a depune declaraţiile

întocmite.

LUNI 16.05.2011

În această zi am ordonat ştate de plată şi am efectuat înregistrarea în contabilitate a

facturilor unor furnizori de materiale, a plăţii lor şi a consumului de materiale, pe baza Bonurilor

de consum.

MARŢI 17.05.2011

În această zi am întocmit dispoziţii de plată, care se folosesc atunci când se dau bani spre

decontare angajaţilor societăţii pentru achiziţia de materiale şi materii prime şi dispoziţii de

încasare, care servesc pentru depunerea în casierie a diferenţelor din avansurile spre decontare.

MIERCURI 18.05.2011

În această zi am întocmit NIR-uri pentru materii prime şi materiele.

JOI 19.05.2011

În această zi am sortat documentele justificative ale operaţiilor din cursul lunii trecute,

documente ce stau la baza înregistrărilor în contabilitate, după care le-am arhivat.

VINERI 20.05.2011

În această zi am efectuat înregistrarea documentelor din ziua precedentă şi am ajutat la

întocmirea bilanţul contabil al societătii aferent trimestrului I din 2011; am preluat listarea

bilanţului, balanţei şi a tuturor situaţiilor financiare întocmite pentru darea de seamă contabilă

aferentă trimestrului I 2011, semnarea şi îndosarierea acestora.

LUNI 23.05.2011

Din această zi, utilizând situaţiile întocmite în zilele trecute am început întocmirea

proiectului de practică. Am preluat situaţia iniţială de la începutul lunii aprilie 2011 şi pe baza

documentelor justificative pe care le-am ordonat cu cateva zile în urmă am întocmit monografia

contabilă aferentă lunii aprilie 2011.

MARŢI 24.05.2011

În această zi am întocmit Registrul Jurnal şi Registrul Sistematic după care am început

întocmirea Balanţei de verificare cu 4 serii de egalităţi: Solduri iniţiale, Rulaje, Total sume,

Solduri finale.

MIERCURI 25.05.2011

În această zi am efectuat raportarea financiară aferentă lunii aprilie 2011 şi am finalizat

proiectul de practică. Directorul Financiar al SC ZINVAS CAR SRL mi-a semnat adeverinţa

aferentă stagiului de practică pe care l-am efectuat şi şi de asemenea mi-a efectuat caracterizarea

de stagiu.

PARTEA IIIPARTEA III

PROIECT DE PRACTICĂ:

APLICAŢIE PRACTICĂ SUB FORMĂ DE MONOGRAFIE

• SITUAŢIA INIŢIALĂ

Entitatea SC ZINVAS CAR SRL are ca obiect de activitate construcţiile civile şi industriale.

Situaţia în conturi la începutul lunii aprilie 2011 este următoarea:

• MONOGRAFIE CONTABILĂ

În cursul lunii aprilie au loc următoarele operaţiuni:

Capital subscris vărsat 56950 ronProfit şi pierdere 21300 ronRepartizarea profitului 21300 ronConstrucţii 15000 ronMaterii prime 6000 ronMateriale consumabile 1500 ronMateriale de natura obiectelor de inventar 3000 ronProduse finite 25000 ronDiferenţe de preţ la produse 2410 ronFurnizori 19000 ronEfecte de plătit 12000 ronEfecte de plătit pentru imobilizări 8000 ronClienţi 14000 ronPersonal – salarii datorate 18000 ronContribuţia unităţii la asigurările sociale 2900 ronContribuţia personalului pentru pensia suplimentară 200 ronContribuţia unităţii la fondul de şomaj 170 ronContribuţia personalului la fondul de şomaj 90 ronImpozitul pe profit 1000 ronTVA de plată 700 ronImpozitul pe salarii 100 ronConturi la bănci în lei 32000 ronConturi la bănci în valută 20000 ronCasa în lei 200 ron

1. Se închid conturile de rezultate ale anului precedent.

121 = 129 21.300 ron

2. Pe bază de factură se achiziţionează de la S.C. Luxor S.A. materii prime în valoare de

5.000 ron, TVA – 24%.

% = 401 6200 ron

301 5.000 ron

4426 1.200 ron

3. Conform Procesului Verbal de Recepţie se înregistrează recepţia unei multifuncţionale

HP, cumpărată pe bază de factură în valoare de 2.500 ron, TVA – 24%, de la S.C.

GeForce S.R.L.

% = 404 3.100 ron

214 2.500 ron

4426 600 ron

4. Conform Bonului de Consum, se dau în consum materii prime în valoare de 2.000 ron.

601 = 301 2.000 ron

5. Se vând pe credit comercial produse finite în valoare de 3.000 ron, cost standard – 1.000

ron. Ulterior, se primeşte factura.

418 = % 3720 ron - vânzarea produselor finite

701 3000 ron

4428 720 ron

711 = 345 1.000 ron - descarcarea din gestiune

4111 = 418 3.720 ron - primirea facturii

4428 = 4427 720 ron

6. Se primesc pe bază de aviz de însoţire, materii prime la o valoare de 1.900 ron, TVA –

24%. Ulterior, se primeşte factura.

% = 408 2.356 ron- achiziţia materiilor prime

301 1.900 ron

4428 456 ron

408 = 401 2.356 ron - primirea facturii

4426 = 4428 456 ron

7. Entitatea vinde un utilaj la un preţ de livrare de 22.000 ron, TVA – 24%. Ulterior, se

încasează prin virament.

461 = % 27.820 ron

7583 22.000 ron

4427 5.820 ron

5121 = 461 27.820 ron

8. Se înregistrează totalul salariilor de plătit colaboratorilor în sumă de 3.000 ron.

621 = 401/colaboratori 3.000 ron

9. Se constituie un provizion pentru deprecierea creanţelor-clienţi în valoare de 400 ron.

6814 = 491 400 ron

10. Se vând, pe baza facturii, produse finite în valoare de 4.000 ron, la un preţ negociat de

6.000 ron, TVA – 24%.

4111 = % 7.440 ron - vânzarea de produse finite

701 6.000 ron

4427 1.440 ron

711 = 345 4.000 ron - descărcarea din gestiune

11. Se calculează şi se înregistrează obligaţiile entităţii asupra salariilor.

6451 = 4311 1.040 ron- C.A.S

6453 = 4313 260 ron- C.A.S.S.

6452 = 4371 25 ron - C.A.J.

12. Se obţin produse la un preţ standard de 3.000 ron.

345 = 711 3.000 ron

13. Societatea plăteste salariile personalului în valoare de 5.000 ron

641 = 421 5.000 ron

14. Societatea trimite spre prelucrare la terţi materii prime în valoare de 1.000 ron.

351 = 301 1.000 ron

15. Se înregistrează lipsuri în gestiune imputabile unei persone din afara entităţii în valoare

de 400 ron, TVA – 24%.

461 = % 496 ron

7588 400 ron

4427 96 ron

16. Entitatea plăteşte o factură către un furnizor de imobilizări în valoare de 1.500 ron,

printr-un credit bancar pe termen scurt.

404 = 5191 1.500 ron

17. Se obţin din producţie proprie produse finite la un preţ de înregistrare de 5.000 ron.

345 = 711 5000 ron

18. Entitatea înregistrează cheltuielile cu energia facturate de S.C. Electrica S.A. în valoare

de 500 ron, TVA – 24% ce se achită printr-un un ordin de plată.

% = 401 620 ron

605 500 ron

4426 120 ron

401 = 5121 620 ron

19. În contul materiilor prime pe care entitatea urmează să le achiziţioneze de la S.C.

Construct S.R.L. se acordă acesteia din urmă un avans în valoare de 500 ron. La primirea

facturii de la furnizor, valoarea totală a fost de 800 ron, TVA – 24%, entitatea achitând

numai diferenţa.

409 = 5121 500 ron - acordarea avansului

% = 401 800 ron - achizitia de materii prime

301 645,16 ron

4426 154,84 ron

401 = 409 500 ron - decontarea avansului

401 = 5121 300 ron - achitarea diferenţei

20. Pe baza ştatelor de plată se înregistrează, după care se achită ajutoarele materiale

datorate personalului pe luna în curs în sumă de 2.000 ron, reprezentând concedii

medicale şi de maternitate.

4311 = 423 2.000 ron

423 = 5311 2.000 ron

21. Se înregistrează amortizarea miloacelor fixe în valoare de 11.500 ron.

6811 = 281 11.500 ron

22. Entitatea vireaza la bugetul de stat impozitul pe profit datorat.

441 = 5121 1.000 ron

23. Entitatea constată un minus de inventar la materiale consumabile în valoare de 250 ron,

pentru care nu s-a stabilit vinovatul.

473 = 302 250 ron

602 = 473 250 ron

24. Entitatea înregistrează dividendele datorate acţionarilor în valoare de 3.000 ron.

117 = 457 3.000 ron

25. Entitatea rambursează un credit bancar pe termen scurt în valoare de 1.000 ron.

5191 = 5121 1.000 ron

26. Se înregistrează cheltuielile cu abonamentul telefonic în valoare de 300 ron, TVA-24 %.

% = 401 372 ron

626 300 ron

4426 72 ron

27. Se dau în consum materiale consumabile în valoare de 350 ron.

602 = 302 350 ron

28. Entitatea încasează un credit bancar pe termen lung în valoare de 3.000 ron, cu o rată a

dobânzii de 10% pe an, termen de rambursare 3 ani.

5121 = 162 3.000 ron - primirea creditului

666 = 1682 25 ron - înregistrarea dobânzii datorate

% = 5121 58,3 - plata dobânzii aferente lunii în curs

1682 25

162 33,3 ron

29. Entitatea înregistrează factura primită de la o firmă specializată în întretinerea şi

reparaţia mijloacelor fixe în valoare de 1.000 ron, TVA – 24%.

% = 401 1.240 ron

611 1.000 ron

4426 240 ron

30. Entitatea importă materii prime în valoare de 5.000 EURO la un curs de 4,31 ron/EURO.

Plata s-a efectuat peste două zile, prin virament, când cursul era de 4,30 ron/EURO.

% = 401 26.722 ron

301 21.550 ron

4426 5.172 ron

401 = % 21.550 ron

5124 21.500 ron

765 50 ron

31. Se înregistrează TVA – ul aferent lipsurilor imputate, astfel:

- personalului propriu 150 ron;

- terţilor 250 ron.

% = 4427 400 ron

4282 150 ron

461 250 ron

32. Entitatea plăteşte dividendele nete cuvenite acţionarilor în valoare de 3.000 ron.

581 = 5121 3.000 ron

5311 = 581 3.000 ron

457 = 5311 3.000 ron

33. Entitatea virează la bugetul de stat C.A.S. – ul, C.A.S.S – ul, C.A.J – ul înregistrate

anterior.

% = 5121 1.325 ron

4311 1.040 ron

4313 260 ron

4371 25 ron

34. Entitatea primeşte o subvenţie pentru investitii de la bugetul de stat în valoare de 10.000

ron care, ulterior, se încasează prin contul de la bancă.

445 = 131 10.000 ron

5121 = 445 10.000 ron

35. Entitatea achizitionează cu plata ulterioară titluri de participare în valoare de 3.000 ron

care se vor achita prin virament.

261 = 269 3.000 ron

269 = 5121 3.000 ron

36. Entitatea primeşte de la alte unităţi din cadrul grupului materii prime în valoare de 1.000

ron.

301 = 451 1.000 ron

37. Entitatea încasează un avans primit de la clienţi pentru produsele vândute în valoare de

3.000 ron.

5121 = 419 3.000 ron

38. Se înregistrează scoaterea din evidenţă a unui client incert, în valoare de 5.000 ron.

654 = 4111 5.000 ron

39. Conform listelor de inventar, se înregistrează producţia neterminată în valoare de 2.000

ron.

331 = 711 2.000 ron

40. Înregistrarea diferenţelor nefavorabile:

348 = 711 21.918,10 ron

Repartizarea diferenţelor de preţ asupra produselor vândute:

711 = 348 3.686,05 ron

41. Se înregistrează închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli.

121 = % 30.650 ron

601 2000

602 600

605 500

611 1000

621 3000

626 300

641 5000

6451 1040

6452 25

6453 260

654 5000

666 25

6811 11.500

6814 400

% = 121 32.682,05 ron

701 9.000

711 23.232,05

7588 400

765 50

42. Se înregistrează decontarea TVA-ului.

D(+) 4426 C(-) D(-) 4427 C(+)

1200 720

600 5820

456 1440

120 96

154,84 400

72

5172 7826 RC

RD 7774,84

4426 < 4427 => 4423 (TVA de plată)

4427 = % 7826 ron

4423 51,16 ron

4426 7774,84 ron

43. Entitatea stabileşte rezultatul exerciţiului şi înregistrează impozitul pe profit.

D 121 C

21.300 SI

21.300 32.682,05

30.650

RD 51.950 32.682,05 RC

TSD 51.950 53.982,05 TSC

SFC 2032,05

PROFIT BRUT = 2032,05 ron

REZERVA LEGALĂ = 2032,05 * 5% =101,6 ron

PROFIT IMPOZABIL = Profit brut + Cheltuieli nedeductibile fiscal - Cheltuieli Deductibile fiscalProfit impozabil = 2032,05 – 101,6 = 1930,45 ron

IMPOZITUL PE PROFIT =1930,45 * 16% = 308,87 ron

PROFITUL NET = Profit brut – Impozit pe profitProfit net = 2032,05– 308,87 = 1723,18 lei

44. Înregistrarea rezervei legale:

129 = 1061 98,65 ron

45. Înregistrarea impozitului pe profit:

691 = 441 271,1 ron

46. Închiderea contului de cheltuieli cu impozitul pe profit:

• REGISTRUL JURNAL

Entitatea: S.C. ZINVAS CAR S.R.L.

REGISTRUL JURNAL

Nr.Crt.

Data Docu-mentulFelul

Explicatii Simbol conturi Sume totaleDebi- toare

Credi- toare

Debitoare Creditoare

1. 01.04 N. C. Inchiderea conturilor 121 129 21.300 21.300de rezultate

2. 03.04 Factura Achizitie de materii % 401 6.200prime 301 5000

4426 12003. 04.04 P.V.R. Receptia unui mijloc % 404 3100

fix 214 2500Factura 4426 600

4. 06.04 B. C. Darea in consum a 601 301 2000 2000materiilor prime

5. 07.04 Aviz Vanzarea de produse 418 % 3720insotire finite 701 3000

4428 7206. 07.04 N.C. Descarcarea de gest. 711 345 1000 10007. 09.04 Factura Se primeste factura 4111 418 3720 3720

4428 4427 720 7208. 11.04 Aviz Achizitia de materii % 408 2356

insotire prime 301 19004428 456

9. 13.04 Factura Se primeste factura 408 401 2356 23564426 4428 456 456

10. 13.04 Factura Vanzarea unui utilaj 461 % 278207583 220004427 5820

11. 14.04 O.P. Incasarea contraval. 5121 461 27820 27820utilajului

12. 15.04 Stat de Inreg. salariilor de 621 401 3000 3000salarii platit colaboratorilor colab.

13. 16.04 N.C. Constituirea unui 6814 491 400 400provizion pt. depr.creantelor-clienti

14. 17.04 Factura Vanzarea de produse 4111 % 7440finite 701 6000

4427 144015. 17.04 N.C. Descarcarea de gest. 711 345 4000 400016. 19.04 N.C. Inregistrare C.A.S. 6451 4311 1040 104017. 19.04 N.C. Inregistrare C.A.J. 6452 4371 25 2518. 19.04 N.C. Inregistrare C.A.S.S. 6453 4313 260 26019. 21.04 N.C. Se obtin produse 345 711 3000 300020. 21.04 Stat sal Se platesc salariile 641 421 5000 500021. 23.04 B.P.T. Trimiterea de materii 351 301 1000 1000

prime spre prelucrarela terti

22. 23.04 Decizie Inreg.unor lipsuri in 461 % 496de imp. gest.imputabile unei 7588 400

pers.din afara unitatii 4427 9623. 23.04 Contr. Plata unui furnizor de 404 5191 1500 1500

Credit. imob.printr-un creditbancar pe term. scurt

24. 24.04 N.C. Se obtin produse din 345 711 5000 5000productie proprie

25. 24.04 Factura Inreg.cheltuielilor cu % 401 620energia 605 500

4426 12026. 24.04 O.P Achitarea contraval. 401 5121 620 620

E.C. facturii cu energia27. 25.04 O.P. Acordarea unui avans 409 5121 5000 5000

E.C. unui furnizor28. 26.04 Factura Achizitia de materii % 401 800

prime 301 645,164426 154.84

29. 26.04 N.C. Decontarea avansului 401 409 500 50030. 26.04 O.P. Achitarea diferentei 401 5121 300 30031. 26.04 N.C. Inreg.ajutoarelor mat. 4311 423 2000 2000

datorate personalului32. 26.04 R.C. Plata ajutoarelor mat. 423 5311 2000 2000

datorate personalului33. 26.04 O.P. Virarea la bug.de stat 441 5121 1000 1000

E.C. a impoz. pe profit34. 26.04 Decizie Constatarea unui 473 302 250 250

de imp. minus la inv. pt. care nu s-a stab.vinovatul

35. 26.04 N.C. Trecerea pe Ch.a 602 473 250 250minusului la inventar

36. 27.04 N.C. Inreg.dividendelor 117 457 3000 3000datorate asociatilor

37. 27.04 E.C. Rambursarea unui 5191 5121 1000 1000credit bancar petermen scurt

38. 27.04 Factura Inreg. Ch.cu abonam. % 401 372telefonic 626 300

4426 7239. 27.04 B.C. Darea in consum de 602 302 350 350

mat.consumabile40. 27.04 Contr. Primirea unui credit 5121 162 3000 3000

Credit. bancar pe term. lung41. 27.04 N.C. Inreg.dobanzii dat. 666 1682 25 2542. 27.04 O.P Plata dob. aferente % 5121 58,3

E.C. unei luni 1682 25162 33,3

43. 27.04 Factura Inreg. Ch.cu reparatia % 401 1240si intretinerea mijl. 611 1000

fixe 4426 24044. 27.04 Factura Importarea de materii % 401 26722

prime 301 215504426 5172

45. 29.04 O.P. Plata materiilor prime 401 % 21550E.C. importate 5124 21500

765 5046. 29.04 Decizie Inreg.T.V.A-ului % 4427 400

de imp. aferent lipsurilor 4282 150imputabile tertilor si 461 250pers.propriu

47. 29.04 E.C. Ridicare numerar din 581 5121 3000 3000banca si depunerea in 5311 581 3000 3000casierie pt.plata divid.nete

48. 29.04 R.C. Plata divid.nete 457 5311 3000 300049. 29.04 O.P. Virarea la bug.de stat % 5121 1325

a oblig sociale ale 4311 1040unitatii 4371 25

4313 25050. 29.04 N.C. Primirea unei 445 131 10000 10000

subventii de la bug.de stat

51. 29.04 E.C. Incasarea subventiei 5121 445 10000 1000052. 29.01 Doc.de Achizitia unor titluri 261 269 3000 3000

bursa de participare cu plata ulterioara

53. 29.04 E.C. Plata titlurilor de part. 269 5121 3000 300054. 30.04 N.C. Primirea de materii 301 451 1000 1000

prime de la alte unit.din cadrul grupului

55. 30.04 O.P. Incasarea unui avans 5121 419 3000 3000primit de la clienti

56. 30.04 N.C. Scoaterea din evid.a 654 4111 5000 5000unui client incert

57. 30.04 Lista Inregistrare productie 331 711 2000 2000de inv. neterminata

58. 30.04 N.C. Inreg.diferentei 348 711 21918,10 21918,10nefavorabile

59. 30.04 N.C. Repartizarea dif.de 711 348 3686,05 3686,05pret asupra prod.vand

60. 30.04 N.C. Inchiderea conturilor 121 % 30650de cheltuieli 601 2000

602 600605 500

611 1000621 3000626 300641 50006451 10406452 256453 260654 5000666 256811 115006814 400

61. 30.04 N.C. Inchiderea conturilor % 121 32632,05de venituri 701 9000

711 23232,057588 400

62. 30.04 Decont Decontarea T.V.A 4427 % 7826T.V.A 4423 51,16

4426 7774,8463. 30.04 Contr. Constituirea rezervei 129 1061 101,6 101,6

societ. legale64. 30.04 N.C. Inreg.impozitului pe 691 441 308,87 308,87

profit65. 30.04 N.C. Inchiderea contului 121 691 308,87 308,87

de ch.cu imp.pe profit TOTAL 350.378 350.378

• REGISTRUL CARTE MARE

CARTEA MARE SINTETICĂ

D 1021 C D 1061 C

TSD 056950 SI56950 TSC TSD 0

101,6 RC101,6 TSC

SFC 56950 SFC 101,6

D 117 C D 121 CRD 3000 0 RC RD 52258,87

TSD 52258,87

21300 SI32632,05 RC53932,05 TSC

3000 SFD SFC1673,18

D 129 C D 162 CSI 21300RD 101,6TSD 21401,6

21300 RC

21300 TSC

RD 33,3 3000 RC

101,6 SFD SFC 2966,7

D 1682 C D 212 CRD 25TSD 25

25 RC 25 TSC

SI 15000TSD 0

0 RC 0 TSC

15000 SFD

D 214 C D 261 CRD 2500 RD 3000

SFD 2500 6000 SFD

D 269 C D 281 CRD 3000 3000 RC 11500 RC

SFC 11500

D 301 C D 302 CSI 6000RD 28195,16

3000 RC SI 15000 600 RC

SFD 31195,16 SFD 900

D 303 C D 331 CSI 3000 RD 2000

SFD 3000 SFD 2000

D 345 C D 348 CSI 25000RD 8000

5000 RC SI 2410RD 21918,1

3686,05 RC

SFD 28000 SFD 20642,05

D 351 C D 401 CRD 1000 RD 22920 19000 SI

41310 RCSFD 1000 SFC 37390

D 404 C D 408 CRD 1500 3100 RC RD 2356 2356 RCSFC 1600

D 409 C D 4111 CRD 500 500 RC SI 14000

RD 111605000 RC

SFD 20160

D 418 C D 421 CRD 3720 3720 RC 18000 SI

5000 RCSFC 23000

D 423 C D 4282 CRD 2000 S000 RC RD 150

SFD 150

D 4311 C D 4313 C RD 1040

2900 SI1040 RC

RD 260 260 RC

SFC 2900

D 4371 C D 441 C

RD 25170 SI25 RC RD 1000

SI 1000RC 308,87

SFC 170 SFC 308,87

D 4423 C D 4426 C700 SI51,6 RC

RD 7774,84 7774,84 RC

SFC 751,6

D 4427 C D 4428 CRD 7826 7826 RC RD 1176 1176 RC

D 445 C D 457 CRD 1000 1000 RC RD 3000 3000 RC

D 461 C D 5121 CRD 28566 28566 RC SI 32000

RD 43820 108030 RCSFC 32213

D 5124 C D 5191 CSI 20000 21500 RC RD 1000 1500 RCSFC 1500 SFC 500

D 5311 C D 581 CSI 200RD 3000

2000 RC RD 3000 3000 RC

SFD 1200

D 601 C D 602 CRD 2000 2000 RC RD 6000 600 RC

D 605 C D 611 CRD 500 500 RC RD 1000 1000 RC

D 621 C D 626 CRD 3000 3000 RC RD 300 300 RC

D 641 C D 6451 CRD 5000 5000 RC RD 1040 1040 RC

D 6452 C D 6453 CRD 25 25 RC RD 260 260 RC

D 654 C D 666 C

RD 500 500 RC RD 25 25 RC

D 6811 C D 6814 CRD 11500 11500 RC RD 400 400 RC

D 691 C D 701 CRD 308,87 308,87 RC RD 9000 9000 RC

D 711 C D 7583 CRD 23232,05 23232,05 RC RD 400 400 RC

D 765 C RD 50 50 RC

• RAPORTARE FINANCIARĂ

BILANŢÎncheiat la data de 30.04.2011

Nr.rd.

- lei - Sold la

Începutullunii

Sfârşitullunii

A B 1 2 A. ACTIVE IMOBILIZATEI. IMOBILIZARI NECORPORALE(ct. 201+203+205+207+208+233+234-2801-2803-2805-2807-290-293*)

01 ----- -----

II. IMOBILIZARI CORPORALE(ct.211+212+213+214+231+232+-2811-2812-2813-2814-291-293*)

02 15000 77000

III. IMOBILIZARI FINANCIARE(ct. 261+262+263+265+267-296)

03 ----- 3000

ACTIVE IMOBILIZATE (TOTAL)(rd. 01 la 03)

04 15000 87950

B. ACTIVE CIRCULANTEI. STOCURI(ct.301+302+303+/-308+331+332+341+345+346+/-348 + 351+354+356+357+358+361+/-368+371+/-378+381+/-388-391-392-393-394-395-396-397-398+4091-4428)

05 379100 84664

II. CREANTE(Sumele ce urmeaza a fi incasate dupa o perioada mai mare de un an se prezinta 27eparate)(ct.4092+411+413+418+425+4282+431**+437**+4382 +441**+4424+4428**+444**+445+446**+447**+4482 +451**+452**+456**+4582+461+473**-491-495-496+ 5187)

06 14000 39885,23

III. INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT(ct.501+502+503+505+506+508+5113+5114-591-593- 595 -596-598)

07 ----- 1000

IV. CASA SI CONTURI LA BANCI(ct. 5112+5121+5124+5125+531+532+541+542)

08 52200 47083,57

ACTIVE CIRCULANTE (TOTAL)(rd. 05 la 08)

09 104110 172633,12

C. CHELTUIELI IN AVANS (ct.471)

10 ----- -----

D. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE PANA LA UN AN

11 62160 139234,35

(ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+ 405 +408+419+421+423+424+426+427+4281+431***+ 437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446*** +447***+4481+451***+452***+455+456***+457+4581 + 462+473***+ 509+5186+519) E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE

(rd. 09+10-11-18)

12 41950 33398,77

F. TOTAL ACTIE MINUS DATORII CURENTE(rd. 04+12-17)

13 56950 86348,77

G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN(ct. 161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405 +408+419+421+423+424-426+427+4281+431***+ 437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446***+ 447***+4481+451***+452***+455+456***+457+4581+ 462+473***+509+5186+519)

14 62160 139234,34

H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI

(ct.151)

15 ----- -----

I. VENITURI IN AVANS 16 ---- 35000rd.(17+18), din care: ct. 131 17 ----- 35000 ct. 472 18 ----- ----- J. CAPITAL SI REZERVE 19 56950 65850

I. CAPITAL (rd. 20 la 22) din care: - capital subscris nevarsat (1011) 20 ----- ----- - capital subscris varsat (1012) 21 56950 65850 - patrimonial regiei (1015) 22 ----- ----- II. PRIME DE CAPITAL (ct.104)

23 ----- -----

III. REZERVE DIN REEVALUARE Sold C 24 ----- ----- (ct. 105) Sold D 25 ----- ----- IV. REZERVE (ct.106)

26 ----- 2543,2

V. REZULTATUL REPORTAT Sold C 27 ----- ----- (ct. 117) Sold D 28 ----- 3000 VI. REZULTATUL EXERCITIULUI Sold C 29 ----- 23533,77 FINANCIAR Sold D 30 ----- ----- Repartizarea profitului (ct. 129)

31 21300 1543,2

TOTAL CAPITALURI PROPRII(rd. 19+23+24-25+26+27-28+29-30-31)

32 35650 87383,77

Patrimoniul public (ct. 1016)

33 ----- -----

TOTAL CAPITALURI(rd. 32+33)

34 35650 87383,77

PARTEA IVPARTEA IV

ConcluziiConcluzii

În elaborarea acestui proiect am încercat să folosesc cât mai multe din cunoştinţele şi

noţiunile asimilate pe perioada facultăţii, dar şi cunoştinţele dobândite suplimentar prin muncă

individuală. În această lucrare am încercat să prezint cât mai multe elemente cu caracter general.

Lucrarea de faţă mă ajută în acelaşi timp să pun în valoare şi abilităţile dobândite în orele de

instruire practică, unde am rezolvat probleme cu caracter aplicativ şi studii de caz .

Am tratat această lucrare folosind reglementările în vigoare până la data 30 aprilie 2011.

Având în vedere că disciplina contabilitate este o disciplină care se adaptează permanent

condiţiilor, studiul individual este obligatoriu pentru orice lucrător în domeniul financiar -

contabil .

Finalizând această lucrare, sper că am demonstrat nivelul de cunoştinţe şi abilităţi de care

dispun şi că în activitatea viitoare voi putea să realizez lucrări de calitate în domeniul pentru care

m-am pregătit şi în care vreau să mă perfecţionez.

“ Contabilitatea este cea mai importantă sursă de informare economică a unei naţiuni,

aproape toate deciziile economice au la bază informaţia contabilă sau derivate ale acesteia.”

( Oskar Morgenstern)

BIBLIOGRAFIE

1. Caraiani C. et al (2010), Bazele contabilităţii, Ed. Universitară.

2. Feleagă L. & Feleagă N. (2007), Contabilitate financiară. O abordare europeană şi

internaţională, Ediţia a doua, Vol. 2, Ed. Economică.

3. IASB (2009), Standarde Internaţionale de Raportare Financiară, Ed. CECCAR.

4. Paraschivescu M. et al (2007), Contabilitate financiară. Aplicaţii şi studii de caz, Ed.

Tehnopress.

5. Ristea M. et al (2009), Contabilitatea societăţilor comerciale, Ed. Universitară.

6. Ordinul Ministerului Finanţelor Nr. 3055/2009 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea

Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene (OMFP 3055/2009).