SCADENZA UNICO 2010Società Capitali

Entro l’ultimo giorno del NONONONO mese successivo a quello di chiusura del periodo di imposta

1)Periodo di imposta coincidente con l’anno solare

30 settembre 2010

2) Periodo di imposta non coincidente con l’anno solare

Scadenza dipendente dalla chiusura dell’esercizio

SCADENZA UNICO 2010 PERSONE FISICHE

1. Termine ordinario entro il 30 settembre 2010

2. Cessazione 2009 entro il 30 settembre 2010

3. Liquidazione impresa individuale (RM 31/E 04.02.2009)

a) effetto della liquidazione

b) quante dichiarazioni presentare?

esempio

• Impresa individuale in liquidazione dal 15 febbraio 2009

• Dichiarazione del periodo 1.1.2009/14.2.2009 entro il nono mese successivo cioe’ 30 novembre 2009

• Cio’ comporta che il versamento vada eseguito entro il 16.6.2009 ????? ( articolo 17 DPR 435/2001) se e’ cosi’ come si rispetta la progressivita dell’IRPEF con riferimento agli altri redditi del 2009 che vengono dichiarati nel 2010 con versamento al 16.6.2010 ????

SCADENZA UNICO 2010SOCIETA’ DI PERSONE

1. Termine ordinario Entro il 30 settembre 2010

2. Entro la fine del NONONONO mese successivo a quello di effetto dell’operazione nel caso di operazioni straordinarie

Casi particolari:

1. Scioglimento senza liquidazione nel 2009: 30.09.2010

2. Perdita della pluralità soci nel 2009: 30.09.2010

Liquidazione

NEL CASO DI OPERAZIONI STRAORDINARIE SI IMPONE DI VERIFICARE LA CORRETTA DATA DI

EFFETTO

Società di capitali

Vale la data di iscrizione al

Registro Imprese

Società diSocietà di persone persone

Vale la data delleVale la data delle deliberazionedeliberazione

SCELTA DEL MODELLOsoggetti IRES

1) Periodo d’imposta che comprende il 31 dicembre 2009

Il modello è UNICO 2010

2) Periodo d’imposta che NON comprende il 31 dicembre 2009

Il modello è UNICO 2009

problema: modello non aggiornato

UNIFICAZIONEsoggetti IRES

1) Periodo di imposta coincidente con l’anno solare**

La dichiarazione va UNIFICATA

2) Periodo di imposta non coincidente con l’anno solare**

La dichiarazione NON va UNIFICATA

SCELTA DEL MODELLOsoggetti IRPEF

1) Periodo di imposta coincidente con l’anno solare

Il modello è UNICO 2010

La dichiarazione va UNIFICATA

2) Periodo di imposta non coincidente con l’anno solare

Il modello è Unico 2010

Se non disponibile (UTILIZZABILE) Unico 2009

La dichiarazione NON va UNIFICATA

AUTONOMIA

DESTINATARIO

NON ENTRA PIU’ NEL MODELLO UNICO, che rimane arginato a redditi e IVA (salvo DL 78/09).

SI TRASMETTE ANCORA ALL’AGENZIA, non essendo

attivo il ricevimento delle regioni

TERMINIEntro il medesimo termine

previsto per la dichiarazione dei redditi.

NO UNIFICAZIONE – dichiarazione IRAP

UNIFICAZIONE – dichiarazione IVA

Possibilità di presentazione separata se la dichiarazione è a CREDITO

• Dichiarazione a credito (anche < ad € 10.000) possibile separazione

(indipendentemente dall’utilizzo del credito)

• Dichiarazione a saldo zero obbligo unificazioneSolo studi

UNICO PF obbligo di presentazione telematica

NOVITA’ FIN 2008

INOSSERVANZA OBBLIGO TELEMATICO

UTILIZZO DI MODELLO NON CONFORME

(C.M. 54/E del 19.06.2002)

SANZIONE DA € 258 A € 2.065

(art.8 c.1 D.Lgs. 471/1997)

PRESENTAZIONE IN

POSTA

SCADENZE VERSAMENTO

PERSONE FISICHE DATA FISSA

SOCIETA’ PERSONE 16.06 ANNO PRESENTAZIONE

SOCIETA’ CAPITALI

APPROVAZIONE NEI 120 GG.

APPROVAZIONE NEI 180 GG.

16° giorno sesto mese successivo chiusura periodo d’imposta

16° giorno mese successivo approvazione del bilancio

APPROVAZIONE BILANCIO ENTRO IL 6° MESE

Ante riforma

Post riforma

“… nel caso di società tenute alla redazione del bilancio

consolidato …”

“… quando lo richiedono particolari esigenze relative alla struttura ed all'oggetto

della società”

ovvero

Art. 2364

“… quando particolari esigenze lo richiedono”

richiamato dall’art. 2478-bis

per le SRL

... “SOLUZIONI” PER LA PROROGA

Approvazione in seconda

convocazione

SRL solo se previsto dallo statuto

Per il versamento rileva la data della prima convocazione

C.M. n.54/E/200

2

Approvazione con consultazione

scritta

2478-bis: bilancio “presentato” ai soci

I conv. - 30 aprile II conv. – 25 maggio

Versamento imposte – 16 giugno

L’iter può concludersi anche successivamente

Art. 17 DPR

435/2001Termine ordinario

DECRETO 21 MAGGIO 2009

RIDUZIONE INTERESSI PER RATEAZIONI

DAL 6% AL 4%

1. riguarda i pagamenti dovuti in relazione a dichiarazioni redditi e IRAP che saranno presentate dal 1° luglio 2009

VERSAMENTO rateizzato IVA versamento entro il 16 marzo 2010, se il saldo

da DR annuale supera euro 10,33 (arrotondato a € 10)

Differimento a saldo UNICO magg. 0,40% per meseRATEIZZAZIONE:

DR IVA autonoma: unica soluzione al 16.03.10 rate dal 16.3.10 da 2 a 9 rate (interesse 0,33%

mese)

DR IVA unificata: unica soluzione al 16.03.10 rate dal 16.3.10, da 2 a 9 rate (interesse 0,33% mese) unica soluzione al saldo di UNICO rate dal saldo di unico (maggiorazione 0,40% per ogni mese o frazione + interessi 0,33% mese)

DM 21.5.200

9

DM 21.5.200

9

L’OPZIONE PER L’AVVISO TELEMATICO

CONFERMA PER L’AVVISO TELEMATICO

CM 47/E/09 possibilità di revoca entro 30 gg dalla ricezione avviso telematico (irreperibilità, cessazione del mandato, altre gravi situazioni)

RACCOMANDATA AL CONTRIBUENTE

30 giorni che decorrono dalla NOTIFICA

FRUIZIONE DELLA RIDUZIONE AD 1/3

DELLA SANZIONE (10%)

L’ITER DELL’AVVISO

TRASMISSIONE TELEMATICA DELL’AVVISO

ALL’INTERMEDIARIO

30 giorni che decorrono dal 60° giorno

successivo quello di notifica trasmissione

all’intermediario

FRUIZIONE DELLA RIDUZIONE AD 1/3

DELLA SANZIONE (10%)

Gli intermediari sono tenuti a portare a conoscenza del contribuente l’avviso

entro 30 gg. dalla ricezione

L’ITER DELL’AVVISO TELEMATICO

Non va firmata la copia conservata dall’intermediario (RM 354/E/08 e RM 298/E/07)

TEMPISTICA

10.07 30.9 90 gg

Correttiva nei termini

OMESSA

Invio dichiarazion

e tardiva

INTEGRATIVA

Correttiva nei terminiCorrettiva nei termini integrativaintegrativa

Correggono dichiarazioni validamente presentate nei termini previsti

Correggono dichiarazioni validamente presentate nei termini previsti

dichiarazione tardiva nessuna indicazione nel frontespiziodichiarazione tardiva nessuna indicazione nel frontespizio

Modifica della dichiarazione

Articolo 2 del DPR n.322/98

commi 8 e 8-bis

comma 8comma 8

comma 8 - comma 8 - bisbis

31/12 quarto anno successivo

Termine invio dichiarazione periodo d’imposta successivo

2° problema:

quale quale termine?termine?

1° problema: quali quali

correzioni?correzioni?

Solo correzioni di errori NO RIPENSAMENTINO RIPENSAMENTI

R.M. 325/E del 14/10/2002

CASS. 25056 del 27.11.2006

RITRATTABILITA’ DELLA DICHIARAZIONE

CM 8/E/09 possibile se la scelta era evidente da altri elementi

(es: versamento sostitutiva, scritture contabili, ecc)

Posizione dell’Agenzia

comma 8comma 8

comma 8-comma 8-bisbis

Rettifiche a sfavoresfavore del contribuente

Rettifiche a favorefavore del contribuente

Posizione della dottrina

comma 8comma 8

comma 8-comma 8-bisbis

Rettifiche a sfavore e a favoresfavore e a favore del contribuente

Rettifiche a favorefavore con compensazione immediata

CM 6/E/02 RM 24/E/07

RM 459/E del 2.12.08RM 459/E del 2.12.08 Dopo 1 anno Recupero del credito solo tramite istanza di

rimborso

Modello per tuttiUNICO

Utilizzabile con alcuni requisiti730

… presenza di sostituto – assenza di alcuni redditi

Vantaggi 730

Credito recuperabile più velocemente

Versamenti gestiti dal sostituto

Non si devono gestire i calcoli

UNICO PF e 730UNICO PF e 730

NON NON possono usare ilpossono usare il 730 730

… d’impresa (anche in partecipazione)Chi deve dichiarare redditi …

… di lavoro autonomo (anche in partecipazione)

… redditi diversi non dichiarabili nel quadro D

Proventi da affitto d’azienda – PLUS cessione PQ o PLUS cessione PNQ black list

… chi deve presentare IVA, 770 o IRAPinoltre …… chi non è residente nel 2009 e/o 2010

… eredi per i redditi del de cuius

… dipendenti di datori non sostituti (es: COLF)

Possibile coniuge dichiarante